Thực tế quy trình lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán BCTC do Cty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Kế toán thực hiện

79 934 5
Thực tế quy trình lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán BCTC do Cty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Kế toán thực hiện

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

Thực tế quy trình lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán BCTC do Cty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Kế toán thực hiện

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc Dân Lời mở đầu Trong năm đầu thÕ kû thø XXI – mét thÕ kû cña khoa học công nghệ đại xu hớng toàn cầu hoá mạnh mẽ, Việt Nam cố gắng để hội nhập bạn bè quốc tế tất lĩnh vực, trớc hết kinh tế, hội nhập kế toán kiểm toán yêu cầu thách thức phải vợt qua Dịch vụ kiểm toán công ty kiểm toán chuyên nghiệp hoạt động sinh lời, loại hoạt ®éng kinh doanh Víi xu thÕ "héi nhËp vµ më cửa" diễn ngày mạnh mẽ khắp toàn cầu, công ty độc lập, hoạt động lĩnh vực non trẻ Việt Nam, Công ty Cổ phần Kiểm toán T vấn Tài Kế toán (Công ty Kiểm toán AFC) đà phải đối mặt với đối thủ hàng đầu giới lÜnh vùc kiĨm to¸n nh: KPMG, Price Waterhouse – Cooper, Earns & Young , nh công ty kiểm toán nớc nh: Vaco, AASC, Hà Nội CPA, Mục tiêu thị phần, khách hàng, DT, đợc công ty cạnh tranh theo đuổi riết Việc giữ đợc khách hàng cũ thu hút thêm khách hàng đòi hỏi hÃng kiểm toán phải gia tăng loại hình dịch vụ cung cấp, nh gia tăng chất lợng cđa dÞch vơ (nh gãp ý vỊ tỉ chøc hƯ thống KSNB khách hàng hệ thống kế toán thông qua việc thực thủ tục kiểm toán) Với phấn đấu, nỗ lực không ngừng ban lÃnh đạo cán công nhân viên, Công ty Kiểm toán AFC đà mở rộng đợc thị trờng hoạt động từ Bắc vào Nam, nh toàn Thế giới Để đảm bảo cho kiểm toán đợc thực cách hợp lý hiệu quả, KTV công ty kiểm toán phải lập kế hoạch kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán giai đoạn ba giai đoạn kiểm toán, định đến thành công kiểm toán Một kế hoạch kiểm toán hoàn thiện, hợp lý, chi tiết giúp KTV thu thập đầy đủ chứng kiểm toán, đảm bảo cho kiểm toán đợc hoàn thiện theo kế hoạch đà đặt Nhận thức đợc tầm quan trọng công việc lập kế hoạch kiểm toán, vận dụng kiến thức đà đợc học đọc thêm, sau thời gian thực tập nghiên cứu Công ty Cổ phần Kiểm toán T vấn Tài Kế toán, em đà hoàn thành chuyên đề "Hoàn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán báo cáo tài Phạm Thị Kim Anh Kiểm toán 44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc Dân Công ty Cổ phần Kiểm toán T vấn Tài Kế toán thực hiện" gồm nội dung sau: ã Phần 1: Lý luận chung kế hoạch kiểm toán kiểm toán báo cáo tài ã Phần 2: Thực tế quy trình lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán báo cáo tài Công ty Cổ phần Kiểm toán T vấn Tài Kế toán thực ã Phần 3: Một số kiến nghị lập kế hoạch kiểm toán Công ty Cổ phần Kiểm toán T vấn Tài Kế toán thực Em xin cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình cán công nhân viên chi nhánh Hà Nội công ty, cảm ơn bảo hớng dẫn thầy giáo, ThS Đinh Thế Hùng suốt thời gian em thực chuyên đề thực tập Phạm Thị Kim Anh Kiểm toán 44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc Dân Phần 1: lý luận chung lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán báo cáo tài 1.1 Khái quát kiểm toán báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm đối tợng kiểm toán báo cáo tài Theo quan niệm đợc trích Lời mở đầu "Giải thích chuẩn mực kiểm toán" Vơng quốc Anh: "Kiểm toán kiểm tra độc lập bày tỏ ý kiến khai tài xí nghiệp KTV đợc bổ nhiệm để thực công việc theo với nghĩa vụ pháp định có liên quan" Theo quan niệm chuyên gia kiểm toán Hoa Kỳ: "Kiểm toán trình mà qua ngời độc lập, có nghiệp vụ tập hợp đánh giá rõ ràng thông tin lợng hoá có liên quan đến thực thể kinh tế riêng biệt nhằm mục đích xác định báo cáo mức độ phù hợp thông tin lợng hoá với tiêu chuẩn đà đợc thiết lập" Theo quan niệm giáo dục đào tạo kiểm toán Cộng hoà Pháp: "Kiểm toán việc nghiên cứu kiểm tra tài khoản niên ®é cđa mét tỉ chøc mét ngêi ®éc lËp, ®đ danh nghÜa gäi lµ mét KTV tiÕn hµnh ®Ĩ khẳng định tài khoản phản ánh đắn tình hình tài thực tế, không che dấu gian lận chúng đợc trình bày theo mẫu thức luật định" Theo quan niệm kiểm toán đại: Kiểm toán xác minh bày tỏ ý kiến thực trạng hoạt động cần đợc kiểm toán hệ thống phơng pháp kỹ thuật kiểm toán chứng từ kiểm toán chứng từ KTV có trình độ nghiệp vụ tơng xứng thực sở hệ thống pháp lý có hiƯu lùc” KiĨm to¸n cã ý nghÜa rÊt quan träng tồn phát triển kinh tế Kiểm toán hoạt động tự thân vị thân, mà đợc sinh từ yêu cầu quản lý phục vụ cho yêu cầu quản lý Đây yếu tố tích cực đảm bảo cho Phạm Thị Kim Anh Kiểm toán 44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc Dân luật lệ, chuẩn mực kế toán đợc giữ vững, tài liệu, sổ sách kế toán đợc phản ánh trung thực, hợp lý Do đó, hoạt động kiểm toán đợc nhiều ngời quan tâm, không quan Nhà nớc mà nhà đầu t, nhà quản lý, khách hàng, ngời lao động Theo đối tợng cụ thể, phân chia kiểm toán thành ba loại: kiểm toán tài chính, kiểm toán nghiệp vụ kiểm toán liên kết Kiểm toán tài hoạt động xác minh bày tỏ ý kiến bảng khai tài thực thể kinh tế ngời có trình độ nghiệp vụ tơng xứng đảm nhận dựa hệ thống pháp lý có hiệu lực Kiểm toán tài có đối tợng trực tiếp Bảng khai tài với thông tin tổng hợp phản ánh nhiều mối quan hệ kinh tế, pháp lý cụ thể Hệ thống bảng khai tài gồm: Hệ thống BCTC doanh nghiệp (BCĐKT, BCKQKD, Thut minh BCTC, b¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ) báo cáo toán ngân sách, toán công trình XDCB, bảng kê khai tài theo luật Các bảng khai tài chứa đựng thông tin lập thời điểm cụ thể sở tài liệu kế toán tổng hợp chi tiết dựa theo quy tắc cụ thể xác định Với kiểm toán tài có hai cách để phân chia Bảng khai tài thành phần hành kiểm toán: Phân theo khoản mục: Là cách phân chia máy móc khoản mục nhóm khoản mục theo thứ tự bảng khai vào phần hành Cách chia đơn giản song không hiệu tách biệt khoản mục vị trí khác nhng có liên hệ chặt chẽ nhau, chẳng hạn nh HTK giá vốn hàng bán Phân theo chu trình: Là cách chia thông dụng vào mối liên hệ chặt chẽ lẫn khoản mục, trình cấu thành, yếu tố chu trình chung hoạt động tài Chẳng hạn, nghiệp vụ doanh thu, doanh thu trả lại, khoản thu tiền bán hàng số d khoản phải thu nằm chu trình bán hàng thu tiền 1.1.2 Mục tiêu kiểm toán báo cáo tài Cũng nh hoạt động có ý thức khác ngời, đặc biệt với tính chất hoạt động chuyên sâu cao nghề nghiệp, kiểm toán có mục đích tiêu điểm cần hớng tới Tập hợp tiêu điểm hớng tới mục đích đợc gọi hệ thống mục tiêu kiểm toán Mục tiêu kiểm toán tài giúp cho KTV công ty kiểm toán đa ý kiến xác nhận BCTC có đợc lập sở chuẩn mực chế độ kế toán Phạm Thị Kim Anh Kiểm toán 44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc Dân hành, có tuân thủ pháp luật liên quan có phản ánh trung thực hợp lý tình hình tài khía cạnh trọng yếu hay không; đồng thời giúp đơn vị đợc kiểm toán thấy rõ tồn tại, sai sót để khắc phục nhằm nâng cao chất lợng thông tin tài đơn vị Mục tiêu kiểm toán đợc chia thành hai loại: Mục tiêu kiểm toán chung mục tiêu kiểm toán đặc thù ã Mục tiêu kiểm toán chung: đợc chia thành hai loại cụ thể: hợp lý chung mục tiêu khác Mục tiêu hợp lý chung bao hàm việc xem xét, đánh giá tổng thể số tiền ghi khoản mục sở cam kết chung trách nhiệm nhà quản lý thông tin thu đợc qua khảo sát thực tÕ ë kh¸ch thĨ kiĨm to¸n quan hƯ víi việc lựa chọn mục tiêu chung khác Do đánh giá hợp lý chung hớng tới khả sai sót số tiền khoản mục Các mục tiêu chung khác đợc đặt tơng ứng với cam kết nhà quản lý hiệu lực, tính trọn vẹn, quyền nghĩa vụ, xác học, phân loại trình bày Mục tiêu hiệu lực hớng xác minh vào tính có thật số tiền khoản mục Mục tiêu trọn vẹn hớng xác minh vào đầy đủ thành phần (nội dung) cấu thành số tiền ghi khoản mục Cụ thể mục tiêu liên quan đến tính đầy đủ nghiệp vụ, tài sản vốn cần đợc tính vào khoản mục Mục tiêu quyền nghÜa vơ: bỉ sung cho cam kÕt vỊ qun vµ nghĩa vụ với ý nghĩa xác minh lại quyền sở hữu (hoặc sử dụng lâu dài đợc luật định thừa nhận) tài sản nghĩa vụ pháp lý (hoặc hợp đồng dài hạn) khoản nợ vốn Mục tiêu định giá hớng xác minh vào cách thức kết biểu tài sản, vốn hoạt động (chi phí, chiết khấu, thu nhập ) thành tiền Nh vậy, mục tiêu nghiêng thẩm tra giá trị thực kể cách thức đánh giá theo nguyên tắc kế toán, thực phép tính theo phơng pháp toán học Mục tiêu phân loại hớng xem xét lại việc xác định phận, nghiệp vụ đợc đa vào tài khoản việc xếp tài khoản BCTC theo chất kinh tế chúng đợc thể văn pháp lý cụ thể có hiệu lực Phạm Thị Kim Anh Kiểm toán 44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc Dân Mục tiêu xác học hớng xác minh đắn tuyệt đối qua số cộng sổ chuyển sổ: chi tiết số d (cộng số phát sinh) tài khoản cần trí với số sổ phụ tơng ứng, số cộng gộp tài khoản trùng hợp với số tổng cộng sổ phụ có liên quan; số chuyển sổ, sang trang phải thống Mục tiêu trình bày hớng xác minh vào cách ghi thuyết trình số d (hoặc tổng số phát sinh tài khoản) BCTC ã Mục tiêu kiểm toán đặc thù: đợc xác định sở mục tiêu chung đặc điểm khoản mục hay phần hành cách phản ánh, theo dõi chúng hệ thống kế toán hệ thống KSNB Theo đó, mục tiêu chung có mục tiêu đặc thù 1.1.3 Quy trình kiểm toán báo cáo tài Theo nguyên lý chung, trình tự kiểm toán tài trải qua bớc bản: Chuẩn bị kiểm toán, thực hành kiểm toán kết thúc kiểm toán Bớc - Chuẩn bị kiểm toán: Từ th mời (hoặc lệnh) kiểm toán, KTV tìm hiểu khách hàng với mục đích hình thành hợp đồng kế hoạch chung cho kiểm toán Tiếp đó, KTV cần thu thập thông tin khách hàng, tìm hiểu đánh giá hệ thống KSNB khách thể kiểm toán để xây dựng kế hoạch cụ thể chơng trình kiểm toán cho phần hành, đồng thời chuẩn bị phơng tiện lực lợng giúp việc (nếu cần) cho việc triển khai kế hoạch chơng trình kiểm toán đà xây dựng Bớc - Thực kiểm toán: sử dụng phơng pháp kỹ thuật kiểm toán thích ứng với đối tợng kiểm toán cụ thể để thu thập chứng kiểm toán Đó trình triển khai cách chủ động tích cực kế hoạch, chơng trình kiểm toán nhằm đa ý kiến xác thực hợp lý BCTC sở chứng kiểm toán đầy đủ tin cậy Trong giai đoạn này, KTV cần sư dơng c¸c thđ tơc kiĨm to¸n sau: Thđ tơc kiểm soát: Chỉ đợc thực sau tìm hiểu hệ thống KSNB với đánh giá ban đầu khách thể kiểm toán có hệ thống KSNB hoạt động có hiệu lực Khi đó, thủ tục kiểm soát đợc triển khai nh»m thu thËp c¸c b»ng chøng kiĨm to¸n vỊ thiết kế hoạt động hệ thống KSNB Chuẩn mực Việt Nam số 500 quy định: Thử nghiệm kiểm Phạm Thị Kim Anh Kiểm toán 44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc Dân soát (kiểm tra hệ thống kiểm soát) việc kiểm tra để thu thập chứng kiểm toán thiết kế phù hợp vận hành hữu hiệu hệ thống kế toán hệ thống KSNB Thủ tục phân tích: cách thức xem xét mối quan hệ kinh tế xu hớng biến động tiêu kinh tế thông qua việc kết hợp đối chiếu trực tiếp, đối chiếu lôgic, cân đối trị số (bằng tiền) tiêu phận cấu thành tiêu Trắc nghiệm phân tích giúp KTV đánh giá khái quát tính hợp lý chung xu hớng biến động quan hệ kinh tế đồng thời xác định phạm vi mức độ áp dụng trắc nghiệm khác Thủ tục kiểm tra chi tiết: việc ¸p dơng c¸c biƯn ph¸p kü tht cđa tr¾c nghiƯm độ tin cậy thuộc trắc nghiệm công việc trắc nghiệm trực tiếp số d để kiểm toán khoản mục nghiệp vụ tạo nên số d khoản mơc hay lo¹i nghiƯp vơ Bíc - KÕt thóc kiểm toán : giai đoạn cuối kiểm toán BCTC Trong giai đoạn này, KTV xem xét kết từ bớc quan hệ hợp lý chung kiểm nghiệm quan hệ với việc bất thờng, nghiệp vụ phát sinh sau ngày lập bảng khai tài chính, để từ đa đợc kết luận cuối lập báo cáo kiểm toán 1.2 vai trò yêu cầu lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán báo cáo tài 1.2.1 Vai trò ý nghĩa lập kế hoạch kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán giai đoạn kiểm toán, có vai trò quan trọng, chi phối tới chất lợng hiệu chung toàn kiểm toán ý nghĩa giai đoạn đợc thể qua số điểm sau: ã Kế hoạch kiểm toán giúp KTV thu thập đợc chứng kiểm toán đầy đủ có giá trị làm sở để đa ý kiến xác đáng BCTC, từ giúp KTV hạn chế sai sót, giảm thiểu trách nhiệm pháp lý, nâng cao hiệu công việc giữ vững đợc uy tín nghề nghiệp khách hàng ã Kế hoạch kiểm toán giúp KTV phối hợp hiệu với nh phối hợp hiệu với phận có liên quan nh kiểm toán nội bộ, chuyên gia bên Đồng thời qua phối hợp hiệu đó, KTV tiến hành kiểm toán theo chơng trình đà lập với chi phí mức hợp lý, tăng cờng Phạm Thị Kim Anh Kiểm toán 44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc Dân sức mạnh cạnh tranh cho Công ty kiểm toán giữ uy tín với khách hàng mối quan hệ làm ăn lâu dài ã Kế hoạch kiểm toán thích hợp để Công ty kiểm toán tránh xảy bất đồng khách hàng Trên sở kế hoạch kiểm toán đà lập, KTV thống với khách hàng nội dung công việc thực hiện, thời gian tiến hành kiểm toán nh trách nhiệm bên Điều tránh xảy hiểu lầm đáng tiếc hai bên ã Ngoài ra, vào kế hoạch kiểm toán đà đợc lập, KTV kiểm soát đánh giá chất lợng công việc kiểm toán đà thực hiện, góp phần nâng cao chất lợng hiệu kiểm toán, từ thắt chặt mối quan hệ công ty với khách hàng 1.2.2 Những yêu cầu lập kế hoạch kiểm toán Theo chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 300 quy định: - Kế hoạch kiểm toán phải đợc lập cho kiểm toán - Kế hoạch kiểm toán phải đợc lập cách thích hợp nhằm đảm bảo bao quát hết khía cạnh cđa cc kiĨm to¸n, ph¸t hiƯn gian lËn, rđi ro vấn đề tiềm ẩn; đảm bảo kiểm toán đợc hoàn thành thời hạn - Khi lập kế hoạch kiểm toán, KTV phải hiểu biết hoạt động đơn vị đợc kiểm toán để nhận biết đợc kiện, nghiệp vụ ảnh hởng trọng yếu đến BCTC - Phạm vi kế hoạch kiểm toán thay đổi tuỳ theo quy mô khách hàng, tính chất phức tạp công việc kiểm toán, kinh nghiệm hiểu biết KTV đơn vị đợc kiểm toán Nh việc lập kế hoạch kiểm toán không xuất phát từ yêu cầu kiểm toán nhằm chuẩn bị điều kiện công tác kiểm toán mà nguyên tắc đà đợc quy định thành chuẩn mực đòi hỏi KTV phải tuân theo đầy đủ nhằm đảm bảo tiến hành công tác kiểm toán có hiệu chất lợng 1.3 Nội dung lập kế hoạch kiểm toán 1.3.1 Lập kế hoạch chiến lợc 1.3.1.1 Khái niệm yêu cầu lập kế hoạch chiến lợc Phạm Thị Kim Anh Kiểm toán 44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc Dân ã Khái niệm: Kế hoạch chiến lợc mục tiêu, định hớng bản, nội dung trọng tâm, phơng pháp tiếp cận tiến trình kiĨm to¸n ngêi phơ tr¸ch cc kiĨm to¸n lËp đợc GĐ (hoặc ngời đứng đầu) công ty kiểm toán phê duyệt ã Yêu cầu việc lập kế hoạch chiến lợc Theo chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 300 quy định: - Kế hoạch chiến lợc đợc lập cho kiểm toán lớn quy mô, tính chất phức tạp, địa bàn rộng kiểm toán BCTC nhiều năm - Kế hoạch chiến lợc ngời phụ trách kiểm toán lập đợc GĐ (hoặc ngời đứng đầu) đơn vị phê duyệt - Nhóm kiểm toán phải tuân thủ quy định công ty phơng hớng mà GĐ đà duyệt kế hoạch chiến lợc - Trong trình lập kế hoạch kiểm toán tổng thể thực kiểm toán phát vấn đề khác biệt với nhận định ban đầu Ban GĐ phải báo cáo kịp thời cho Ban GĐ để có điều chỉnh phù hợp 1.3.1.2 - Nội dung bớc lập kế hoạch chiến lợc Tình hình kinh doanh khách hàng (tổng hợp thông tin lĩnh vực hoạt động, loại hình doanh nghiệp, hình thức sở hữu, công nghệ sản xuất, tổ chức máy quản lý thực tiễn hoạt động đơn vị) đặc biệt lu ý đến nội dung chủ yếu nh: Động lực cạnh tranh, phân tích thái cực kinh doanh doanh nghiệp nh yếu tố sản phẩm, thị trờng tiêu thụ, giá hoạt động hỗ trợ sau bán hàng - Xác định vấn đề liên quan đến BCTC nh: chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán áp dụng, yêu cầu lập BCTC quyền hạn công ty - Đánh giá ban đầu rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát - Đánh giá hệ thống KSNB - Xác định mục tiêu kiểm toán trọng tâm phơng pháp tiếp cận kiểm toán Phạm Thị Kim Anh Kiểm toán 44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Đại học Kinh tế Quốc Dân Xác định nhu cầu hợp tác chuyên gia nh: chuyên gia t vấn pháp luật, KTV nội bộ, KTV khác chuyên gia khác nh kỹ s xây dựng, kỹ s nông nghiệp, - Dự kiến nhóm trởng thời gian thực - GĐ duyệt thông báo kế hoạch chiến lợc cho nhóm kiểm toán Căn vào kế hoạch chiến lợc đà đợc phê duyệt, trởng nhóm kiểm toán lập kế hoạch kiểm toán tổng thể chơng trình kiểm toán 1.3.2 Lập kế hoạch tổng thể 1.3.2.1 Khái niệm yêu cầu lập kế hoạch tổng thể ã Khái niệm: Kế hoạch tổng thể việc cụ thể hoá kế hoạch chiến lợc, phơng pháp tiếp cận chi tiết nội dung, lịch trình phạm vi dự kiến thủ tục kiểm toán ã Yêu cầu việc lập kế hoạch tổng thể Theo chn mùc KiĨm to¸n ViƯt Nam sè 300 quy định: - Kế hoạch kiểm toán tổng thể phải đợc lập cho kiểm toán - Kế hoạch kiểm toán tổng thể phải đầy đủ, chi tiết, làm sở để lập chơng trình kiểm toán - Hình thức nội dung kế hoạch kiểm toán tổng thể thay đổi tuỳ theo quy mô khách hàng, tính chất phức tạp công việc kiểm toán, phơng pháp kỹ thuật kiểm toán đặc thù KTV sử dụng 1.3.2.2 Nội dung bớc lập kế hoạch tổng thể Bớc 1: Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán Quy trình kiểm toán bắt đầu kể từ KTV công ty kiểm toán thu nhận khách hàng Thu nhận khách hàng trình gồm bớc: thứ nhất, phải có liên lạc KTV với khách hàng tiềm mà khách hàng yêu cầu đợc kiểm toán có yêu cầu kiểm toán, KTV phải đánh giá liệu có chấp nhận yêu cầu hay không Còn khách hàng tại, KTV phải định liệu có tiếp tục kiểm toán hay không Trên sở đà xác định đợc đối tợng khách hàng phục vụ tơng lai, Công ty kiểm toán tiến hành công việc cần thiết để chuẩn bị lập kế hoạch kiểm Phạm Thị Kim Anh 10 Kiểm toán 44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc Dân Thông qua cách này, KTV tính mức trọng yếu kế hoạch BCTC Tại Công ty Kiểm toán AFC không đa mức đánh giá trọng yếu khoản mục hay chu trình Sau thu thập chứng đầy đủ, tính sai sót BCTC, KTV so sánh tổng sai sót mức trọng yếu kế hoạch Nếu sai sót có giá trị lớn mức trọng yếu kế hoạch KTV nhận định sai phạm trọng yếu Với công ty ABC: Mức trọng yếu = 0,7% DT = 0,7% * 19.664.943.496 = 137.654.604,472 Víi c«ng ty XYZ: Møc träng u = 2% Tỉng TS = 2% * 83.693.363.175 = 1.673.867.263,5 ã Đánh giá rủi ro kiểm toán: - Rủi ro tiềm tàng: KTV thực việc tìm hiểu thông tin chung thông tin hoạt động kinh doanh công ty khách hàng để đánh giá rủi ro tiềm tàng phơng diện BCTC Biểu 2.16 Bảng câu hỏi đánh giá rủi ro tiềm tàng Khách hàng Công ty ABC Phần Bản tổng hợp kế hoạch kiểm toán 31/12/2005 Năm kết thóc Ngêi lËp Ngêi kiĨm tra chi tiÕt Ngµy Ngµy Ngòi kiểm tra tổng thể Ngày TH Bảng câu hỏi tóm tắt rủi ro tiềm tàng Có Không Có rủi ro tồn sai sót định Không hoạt động tài đợc đa ngời không? Nhận xét (nếu có) Phạm Thị Kim Anh 65 Các phần C BCTC E A V Kiểm toán 44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc Dân Ban GĐ khách hàng có thiếu kinh nghiệm hiểu biết liên quan đến hoạt động kinh doanh hiệu không? Nhận xét (nếu có) Có chủ sở hữu / cổ đông quan trọng không nằm Ban GĐ đơn vị dựa vào BCTC để đa định hay không? Nhận xét (nếu có) Chủ sở hữu / Ban GĐ có hoạt động kinh doanh khác hoạt động cá nhận mâu thuẫn với lợi ích đơn vị ảnh hởng mạnh đến đơn vị không? Nhận xét (nếu có) Các nhân viên kế toán có đợc đào tạo, có kinh nghiệm khả đầy đủ để thực nhiệm vụ họ xét đoán đợc yêu cầu không? Nhận xét (nếu có) Ban GĐ có nghiªng vỊ viƯc thêng xuyªn chÊp nhËn rđi ro kinh doanh cao hay kh«ng? NhËn xÐt (nÕu cã) Cã số không thoả mÃn Ban GĐ khách hàng có xu hớng thiên vị báo cáo thu nhËp kh«ng? NhËn xÐt (nÕu cã) TiỊn c«ng nhân viên chủ chốt (không phải chủ sở hữu) phụ thuộc vào mức độ lớn hoạt động doanh nghiệp (VD: thu nhập liên quan đến tiền thởng)? Nhận xét (nếu có) Có vấn đề trái ngợc cách trọng yếu hay không thờng xuyên ảnh hởng đến đơn vị ngành mà đơn vị hoạt động không? Nhận xét (nếu có) 10 Có rủi ro sai sót yêu cầu sử dụng BCTC để có đợc nguồn tài trợ không (VD: mua lại doanh nghiệp, thiết bị, vốn lu động ròng)? Nhận xét (nếu có) 11 Các hoạt động đợc tiến hành thay cho đơn vị khác, tài sản đợc nắm giữ đợc uỷ thác có đợc phân loại đắn hay không? Phạm Thị Kim Anh 66 Kh«ng Kh«ng Kh«ng Cã Kh«ng Kh«ng Kh«ng Kh«ng Kh«ng N/A N/A Kiểm toán 44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc Dân Nhận xét (nếu có) 12 Các BCTC có đợc sử dụng mối liên hệ với việc bán lý doanh nghiệp? Nhận xét (nếu có) 13 Các BCTC có đợc sử dụng cho mục đích kiện tụng doanh nghiệp không? Nhận xÐt (nÕu cã) 14 Cã tÝn hiƯu nµo cho thÊy nhân khách hàng che dấu thông tin không? Nhận xét (nếu có) 15 Có tài sản nghiệp vụ thờng xuyên bị che dấu để báo cáo sai lệch thông tin, gây sai sót báo cáo không (cho biết năm nghiệp vơ bÞ che giÊu)? NhËn xÐt (nÕu cã) 16 Cã số d nghiệp vụ quan trọng phức tạp cho mục đích kiểm toán, nghiệp vụ yêu cầu tính xét đoán KTV hay không (VD: cấu tổ chức phức tạp tập đoàn, số d loại ngoại tệ, )? Nhận xét (nếu có) 17 Có xét đoán quan trọng nghiệp vụ kế toán hạch toán kế toán, việc phân loại định giá số d không? Nhận xét (nếu có) 18 Có thay đổi sách kế toán ảnh hởng trọng yếu tới BCTC, làm tăng rủi ro có sai sót trọng yếu không? Nhận xét (nếu có) 19 Đơn vị có thờng xuyên phạm sai sót kế toán xét đoán kiểm toán quan trọng không? Nhận xét (nếu có) 20 Có mối liên hệ xu hớng kết kinh doanh thông thờng giải thÝch hay kh«ng? NhËn xÐt (nÕu cã) 21 Cã thay đổi quan trọng đội ngũ quản lý, hệ thống kế toán chất nghiệp vụ gia tăng rủi ro có sai sót báo cáo không? Phạm Thị Kim Anh 67 Không Không Không Không Không Không Không Không Không Không Không Kiểm toán 44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc Dân Nhận xét (nếu có) Không 22 Có tranh chấp quan trọng hệ thống kế toán năm không? Nhận xét (nếu có) 23 Lĩnh vực mà đơn vị hoạt động có rủi ro cao hay không? Không Nhận xét (nếu có) 24 Đơn vị có nằm số đơn vị hoạt động môi trờng luật pháp cao làm tăng sai sót trọng yếu, cần lu ý không? Nhận xét (nếu có) 25 Đơn vị có giảm thiểu nhu cầu sản phẩm dịch vụ, gặp khó khăn lu chun tiỊn kh«ng? NhËn xÐt (nÕu cã) - Rđi ro kiểm soát: Thông qua việc tìm hiểu hệ thống kế toán hệ thống KSNB, KTV đánh giá đợc mức rủi ro kiểm soát sở dẫn liệu cho số d tài khoản lo¹i nghiƯp vơ kinh tÕ chđ u - Rđi ro phát hiện: Dựa vào rủi ro phát rủi ro kiểm soát đà đánh giá trên, KTV đa mức rủi ro phát dựa theo Mô hình xác định rủi ro phát Biểu 2.17 Mô hình xác định rủi ro phát Sự đánh giá KTV rủi ro kiểm soát Sự đánh giá KTV rủi ro tiềm tàng Cao Trung bình Thấp Cao ThÊp ThÊp Trung b×nh Trung b×nh ThÊp Trung b×nh Cao Thấp Trung bình Cao Cao Căn vào mô hình xác định rủi ro phát hiện, vào thông tin thu thập đợc bớc công việc này, KTV tiến hành xác định mức rủi ro chấp nhận đợc Đối với công ty ABC, mức rủi ro riềm tàng rủi ro kiểm soát đợc đánh giá mức trung bình nên mức rủi ro phát chấp nhận đợc trung bình Còn công ty XYZ, mức rủi ro tiềm tàng đợc đánh giá mức trung bình, mức rủi ro kiểm soát đợc đánh giá mức cao, nên mức rủi ro phát chấp nhận đợc thấp Phạm Thị Kim Anh 68 Kiểm toán 44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.2.3.5 Đại học Kinh tế Quốc Dân Kiểm tra tính hoạt động liên tục Việc xem xét tính hoạt động liên tục khách hàng giúp KTV việc thiết lập phơng pháp kiểm toán thích hợp Tính hoạt động liên tục khách hàng đợc kiểm tra dựa thông tin chơng trình kiểm toán hoạt đông liên tục Biểu 2.18 Chơng trình kiểm toán hoạt động liên tục a BDO Khách hàng Năm tài Chơng trình kiểm toán nguyên tắc hoạt động liên tục Ngời thực Ngày Mục tiêu Ngời Kiểm to¸n thùc C E A V hiƯn Ngêi kiĨm tra Ngày Mà số Tham Y- Nếu thoả chiếu mÃn mục tiêu đến No- có tham W/P chiếu giải Kiểm tra bảng dự báo lu chuyển tiền tệ: - Xem xét hoạt động kinh doanh để tìm dấu hiệu kinh doanh vợt khả doanh nghiệp - Lần theo số tổng đến BCTC đà đợc kiểm toán báo cáo hợp đơn vị - Xem xét dự báo lu chuyển tiền tệ để đánh giá xem khách hàng có kiện không chắn xét tính hoạt động liên tục - Xem xét độ dài thời gian hội đồng quản trị sử dụng để dự báo lu chuyển tiền tệ Thảo luận hình thức công ty vay nợ với Ban GĐ Thảo luận mức độ doanh nghiệp số d tài khoản vay ngắn hạn thấu chi - Xác định khoản vay đến hạn phải ký hợp đồng vay - Xác định xem ngân hàng có từ chối tài trợ cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Đánh giá khả ngân hàng tiếp tục tài trợ doanh nghiệp Phạm Thị Kim Anh 69 Kiểm toán 44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc Dân - Đảm bảo điều khoản hợp đồng vay không bị vi phạm Chất vấn cam kết khoản nợ bất thờng có Chất vấn cấp quản lý phù hợp cam kết nợ bất thêng mµ doanh nghiƯp cã thĨ cã - Xem xÐt th từ giao dịch với luật s - Xem xét vấn đề nêu báo chí thời gian gần Trao đổi ảnh hởng công luận Xem xét ảnh hỏng công luận gần khách hàng Nếu công luận có ảnh hởng xấu đến doanh nghiệp, hÃy cân nhắc hoạt động tơng lai doanh nghiệp Xem xét tính đầy đủ hợp đồng bảo hiểm hữu khoản rủi ro không đợc bảo hiểm Chất vấn phạm vi bảo hiểm thay đổi từ năm trớc xét thấy cần thiết, vào kết chất vấn hiểu biết doanh nghiệp, thu thập bảng kê phạm vi đợc bảo hiểm năm hành Xác định xem có rủi ro cha đợc bảo hiểm gây mối nghi ngờ giả thiết hoạt động liên tục Xem xét yêu cầu nhân lực Xem xét mức độ lệ thuộc doanh nghiệp nhân chủ chốt Có nhân chủ chốt nghỉ việc sau khoá sổ cuối năm không? Xem xét mức độ lệ thuộc doanh nghiệp vào khách hàng / nhà cung cấp quan trọng Chi tiết hoá tin cậy mức vào khách hàng / nhà cung cấp quan trọng Chú ý tỷ lệ % giá trị hàng bán cho khách hàng tỷ lệ % giá trị mua từ nhà cung cấp quan trọng Chất vấn xem khách hàng nhà cung cấp quan trọng có khó khăn tài hay không Xem xét mức độ lệ thuộc doanh Phạm Thị Kim Anh 70 Kiểm toán 44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc Dân nghiệp vào công ty mẹ Nếu khách hàng công ty con: - Xem xét mức độ lệ thuộc vào trợ giúp liên tục tõ c«ng ty mĐ - Thu thÊp th cam kÕt trợ giúp công ty thấy cần thiết 2.2.3.6 Kế hoạch kiểm toán tổng hợp Các thông tin thu đợc từ bớc đợc KTV tổng hợp lại Bản ghi nhớ kế hoạch kiểm toán Biểu 2.19 Bản ghi nhớ kế hoạch kiểm toán Bản ghi nhớ kế hoạch kiểm toán Khách hàng: Công ty ABC Năm kết thúc: 31/12/2005 Các hoạt động bản: sản xuất, nhập khẩu, tồn trữ phân phối khí công nghiệp; nhập khẩu, cung cấp,, lắp đặt, t vấn kỹ thuật, vận hành, bảo dỡng bảo hành thiết bị sử dụng khí công nghiệp có liên quan tới công nghiệp cắt hàn 2.1 Các vấn đề kiểm toán kế toán quan trọng Hàng tồn kho 2.1.1 Chi phí đánh giá HTK đợc tính giá theo phơng pháp Nhập trớc xuất trớc, bao gồm nguyên liệu trực tiếp, nguyên liệu đóng gói, chi phí chung phân bổ Chúng ta kiểm tra việc tính giá HTK cuối kỳ vào thời điểm kết thúc năm, bao gồm sở khách hàng việc phân bổ chi phí chung suốt kiểm toán cho năm 2.1.2 Tính lỗi thời Tại thời điểm 31/12/2005, khoảng 2% tổng số HTK đà đợc tách riêng Các loại HTK HTK chậm luân chuyển, bị h hỏng gần hết hạn sử dụng Các thủ tục công ty việc xác định HTK đợc theo dõi riêng đà đợc miêu tả giấy tờ làm việc có liên quan Vào cuối năm đảm bảo mức dự phòng phù hợp lập cho khoản muc HTK lỗi thời vào thời điểm cuối năm đà đợc tính đến việc xác định thời hạn sử dụng sản phẩm 2.1.3 Kiểm kê hàng tồn kho Chúng ta tham dự kiểm kê HTK cuối năm dự kiến đợc tiến hành vào Phạm Thị Kim Anh 71 Kiểm toán 44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc Dân tháng 12 năm 2005 kiểm tra báo cáo chênh lệch HTK từ kết kiểm kê trớc để đảm bảo khoản chênh lệch HTK trọng yếu nào, khoản chênh lệch HTK đà đợc điều chỉnh cách hợp lý tài khoản Chúng ta đảm bảo HTK bị hỏng (ngoài HTK hỏng đà đợc tách theo dõi riêng) đà đợc xác định riêng suốt trình kiểm kê đợc biên soạn với thủ tục xoá sổ phù hợp tài khoản cuối năm 2.2 Phải thu khách hàng Số ngày thu nợ bình quân xác định thời điểm 31/12/2005 ngày (so với năm ngày) Điều cho thấy Tổng số dự phòng phải thu khó đòi thời điểm 31/12/2005 đà tăng (giảm) 12.016.711 VNĐ, 2,5% (năm 2004: 3%) tổng số khoản phải thu khách hàng Qua xem xét rủi ro tiềm tàng tài khoản này, kiểm tra tuổi nợ đảm bảo mức dự phòng phù hợp cho khoản nợ khó đòi đà đợc lập cho khoản nợ có tuổi nợ lớn khó đòi vào cuối năm Chúng ta đánh giá liệu dự phòng chung đà đợc lập tài khoản thận trọng, không vợt quá, xem xét yếu tố nh tình hình tài ảnh hởng đến ngành mà khách hàng hoạt động, tuổi nợ bình quân, 2.3 Thuế thu nhập Các đánh giá thuế thu nhập đà đợc chấp thuận cục thuế tính năm Chúng ta thực việc kiểm tra tình hình thuế thu nhập công ty vào cuối năm để cập nhật tình trạng thuế công ty, xác định điều chỉnh đợc yêu cầu khoản dự phòng vợt / thấp cho thuế năm trớc 2.4 Các vấn đề khác 2.4.1 Cổ tức phải trả N/A 2.4.2 Tái cấu đơn vị N/A Phạm Thị Kim Anh Kiểm tra phân tích tổng quát 72 Kiểm toán 44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc Dân Năm Năm trớc Chỉ tiªu Doanh thu 2005 19.664.943.496 2004 17.046.537.000 Chªnh lƯch 2.618.406.496 Giá vốn hàng bán 13.772.372.154 10.866.606.000 2.905.766.154 5.782.012.592 6.168.559.000 386.546.408 Tû lÖ l·i gép /DT 29,4% 36,18% 6,78% Chi phÝ hoạt động 4.496.620.976 4.021.214.000 473.406.976 Lợi nhuận trớc thuế 1.764.561.309 2.558.705.000 794.143.691 8,97% 15,01% 6,04% L·i gép LN tríc thuÕ/DT Môi trờng kiểm soát Dựa kiểm tra chúng tôi, thay đổi quan trọng toàn môi trờng kiểm soát tiếp tục đánh giá môi trờng kiểm soát có hiệu lực Chiến lợc kế hoạch kiểm toán Chúng cập nhật chu trình thờng xuyên quan trọng (bán hàng, mua hàng, thu tiền, toán hệ thống sản xuất) thực thử nghiệm xuyên suốt chu trình Trên sở luân chuyển, đà tiến hành thử nghiệm tuân thủ hệ thống bán hàng mua hàng suốt kiểm toán kỳ Đối với khoản mục thấp giới hạn sai sót chấp nhận đợc, cấp kiểm toán cao đợc tiến hành suốt kiểm toán, bao gồm việc khớp số d với sổ đạt đợc ý kiến từ phía khách hàng Mức trọng yếu khách hàng (PM) Giống nh năm trớc, 0,7% Doanh thu đà đợc sử dụng để tính mức trọng yếu kế hoạch Dựa số thấp chênh lệch kiểm toán đợc lu ý từ năm trớc, sai sót chấp nhận đợc lập mức 75% mức trọng yếu kế hoạch (PM) bảng tổng hợp chênh lệch kiểm toán ("SAD") lµ ë møc 30% cđa sai sãt cã thĨ chấp nhận đợc (TE) Phạm Thị Kim Anh 73 Kiểm toán 44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc Dân Năm Năm tr Chỉ tiêu 2005 Møc träng u kÕ ho¹ch (PM) – 0,7% cđa DT 137.654.604,472 Sai sãt cã thÓ chÊp nhËn (TE) – 75% cña PM 103.240.453,354 SAD - 30% cña TE 30.972.136,006 2004 119.325.759 89.494.319,25 26.848.295.775 Nhận Cho đến ngày / / Báo cáo kiểm tra kỳ Cuối tuần năm Các thông tin bán hàng b»ng Vèn cỉ ®ång b»ng Thu nhËp cđa giám đốc Cuối tuần năm Mẫu chuẩn bảng câu hỏi tổng hợp Cuối tuần năm Báo cáo kiểm toán Th quản lý Th giải trình Báo cáo địa phơng cho họp chung hàng năm Ngời lập: (KTV chính) Ngời kiểm tra: (Chủ nhiệm kiểm toán) Ngời phê chuẩn: (Thành viên BGĐ) Bản ghi nhớ kế hoạch kiểm toán khách hàng XYZ đợc nêu phần phụ lục 2.2.4 Thiết kế chơng trình kiểm toán Kết thúc trình lập kế hoạch, thủ tục kiểm toán cần thiết để thu thập đợc đủ chứng làm cho ý kiến KTV đợc tập hợp chơng trình kiểm toán khoản mục cụ thể Tại Công ty Kiểm toán AFC chơng trình đợc lập từ trớc đợc áp dụng tất khách hàng Tuy vậy, kiểm toán với khách hàng khác việc áp dụng chơng trình có điểm linh hoạt khác tuỳ vào đặc điểm hoạt động kinh doanh khách hàng Phạm Thị Kim Anh 74 Kiểm toán 44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc Dân Trong pham vi chuyên đề này, em nêu số chơng trình kiểm toán điển hình, chơng trình lại đợc nêu phần phụ lục Biểu 2.20 Chơng trình kiểm toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng BDO Khách hàng Năm tài Chơng trình kiểm toán TM Và TGNH TM Và TGNH Thủ tục phân tích Giải thích biến động số d TK tiền mặt Điều tra tìm hiểu nguyên nhân mối quan hệ bất thờng không dự đoán trớc sở so sánh năm với năm trớc, với số liệu kế hoạch (VD: Số d cã, sè d lín bÊt thêng, më TK míi, ®ãng TK cũ) Kiểm tra số tổng khoản thu chi theo tháng Đảm bảo nghiệp vụ chi tiết phù hợp với số d cuối tháng Điều tra thay đổi đáng kể Kiểm tra thay đổi số d tiền gửi ngân hàng kỳ xem xét tính hợp lý dựa thông tin khác nh thay ®ỉi kú sè ph¸t sinh vỊ sè ph¸t sinh cã cđa TGNH kú, so s¸nh dù to¸n q tiền mặt với số d thực tế cuối kỳ Giải thích biến động Các thủ tục khác Đối chiếu khớp số d đầu kỳ với số liệu hồ sơ kiểm toán năm trớc Thu thập danh sách TK ngân hàng mở kỳ, liệt kê số d cuối kỳ và: a, Kiểm tra xác số học Phạm Thị Kim Anh Ngời thực Ngày Mục tiêu Kiểm toán C E A V Ngêi thùc hiƯn Ngêi kiĨm tra Ngµy Mà số Tham Y- Nếu thoả chiếu mÃn mục tiêu ®Õn No- cã tham W/P chiÕu chó gi¶i C E A C E A C E A V A A 75 Kiểm toán 44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp b, Kiểm tra số tổng kết chuyển vào sổ c, Khớp với sổ quỹ d, Đảm bảo bù trừ, loại trừ trờng hợp đợc phép bù trừ Xem xét nguyên nhân đơn vị tồn quỹ lớn Lập bảng điều giải số d cuối kỳ sổ sách kế toán tài khoản so sánh với giấy báo ngân hàng Thực điều giải số liệu sau ngày kết thúc niên độ Thu thập chứng TGNH Xác nhận số d tài khoản với ngân hàng Tìm hiểu rõ tất vấn đề chứng TGNH xem xét ngày hết hạn cam kết với ngân hàng Thực thử nghiệm khoá sổ kỳ mẫu chọn nghiệp vụ tiền mặt khoản tiền chuyển trớc sau ngày kết thúc niên độ Chọn mẫu số nghiệp vụ rút TGNH đối chiếu với khoản đầu t tiền vào TK khác 10 Kiểm tra sổ quỹ tiền mặt phát nghiệp vụ bất thờng kể nghiệp vụ có số phát sinh lớn xảy sau ngày kết thúc niên độ mà liên quan đến kiện sau ngày lập bảng cân đối kế toán cuối niên độ 11 Thực hiệnkiểm kê quỹ tiền mặt thu thập biên kiểm kê quỹ 12 Kiểm tra nghiệp vụ thu chi tiền có số phát sinh lớn xảy gần ngày kết thúc niên độ, nghiệp vụ tạo nên hình ảnh sai lệch khả toán tiền hay khả vay mợn đơn vị 13 Kiểm tra việc quy đổi ngoại tệ 14 KiĨm tra tÝnh liªn tơc cđa phiÕu chi, sÐc chi tiền phiếu thu Trình bày 15 Xem xét việc trình bày đầy đủ thông tin cần thiết báo cáo tài Phạm Thị Kim Anh Đại học Kinh tÕ Quèc D©n C A C E E A C E A C E A C E E A C E A V C 76 Kiểm toán 44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc Dân Biểu 2.21 Chơng trình kiểm toán doanh thu BDO Khách hàng Năm tài Chơng trình kiểm toán DOANH THU Doanh thu Thủ tục phân tích Giải thích biến động điều tra mối quan hệ bất thờng nằm dự kiến năm với năm trớc với số liệu kế hoạch về: (a) Doanh thu theo sản phẩm theo khu vực (b) LÃi gộp theo sản phẩm theo khu vùc So s¸nh doanh thu tõng th¸ng víi năm trớc kiểm tra biến đổi theo mùa (nếu có liên quan) có quán hay không Xem xét doanh số bán hàng so với lực sản xuất kinh doanh đơn vị (VD nh sức chứa kho, công suất máy móc thiết bị) Thử nghiệm doanh thu cách nâng số lợng sản phẩm bán với đơn giá bình quân theo sản phẩm Điều giải doanh thu hàng bán bị trả lại với thuế doanh thu Các thủ tục khác Đảm bảo nghiệp vụ bán hàng đợc thực (a) Chọn mẫu phiếu giao hàng Phạm Thị Kim Anh Ngời thực Ngày Mục tiêu Kiểm toán C E A V Ngêi thùc hiƯn Ngêi kiĨm tra Ngày Mà số Tham Y- Nếu thoả chiếu mÃn mục tiêu đến No- có tham W/P chiếu giải C E A C E A C E A V C E A C 77 Kiểm toán 44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc Dân năm, đối chiếu phiếu giao hàng với hoá đơn, đơn đặt hàng Kiểm tra giá bán với bảng giá chuẩn báo giá thị trờng (b) Kiểm tra sổ ghi chép số hàng "xuất" khỏi kho (c) Lần theo nghiệp vụ đến kết chuyển vào sổ phải thu khách hàng (d) Đối với khoản thu tiền bán hàng, kiểm tra đảm bảo tiền bán hàng đợc nộp vào ngân hàng với số tiền không đổi (e) Lần theo nghiệp vụ đến kết chuyển vào sổ quỹ (f) Điều tra kỹ báo cáo có với số tiền lớn năm đảm bảo việc uỷ quyền đắn Kiểm tra báo cáo phát hành sau niên độ xem xét cách hạch toán (g) Lu ý hàng hoá bị trả lại, kiểm tra th từ giao dịch C Chọn số tháng để kiểm tra cộng sổ nhật ký bán hàng tháng kết chuyển vào sổ Xem xét kỹ c¸c sè tiỊn bÊt thêng sỉ nhËt ký b¸n hàng Đảm bảo việc khoá sổ kỳ (a) Chän mÉu phiÕu giao hµng tríc vµ sau ngµy kÕt thúc niên độ đối chiếu chúng với hoá đơn bán hàng (b) Kiểm tra hoá đơn bán hàng báo cáo phát hành sau niên độ, liệt kê số tiền trọng yếu đảm bảo chúng đợc ghi chép kỳ Xem xét ảnh hởng vào thời điểm kết thúc niên độ (c) Xác nhận việc xử lý khoản mục hàng tồn kho vào cuối niên độ mục (a) nêu Trình bày Xem xét việc trình bày đầy đủ thông tin cần thiết bán cáo tài Phạm Thị Kim Anh 78 A V A A Kiểm toán 44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.3 Đại học Kinh tế Quốc Dân Tổng kết quy trình lập kế hoạch kiểm toán Lập kế hoạch giai đoạn kiểm toán Đây giai đoạn quan trọng, định thành công kiểm toán Công ty kiểm toán AFC đà có nhiều khách hàng khác Trong phạm vi chuyên đề này, em đà chọn hai công ty khách hàng công ty ABC công ty XYZ để mô tả quy trình lập kế hoạch kiểm toán công ty Nhìn trình lập kế hoạch kiểm toán hai công ty đêu đợc thực theo sơ đồ sau: Sơ đồ 2.2 Trình tự lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán BCTC Công ty Kiểm toán AFC Bước 1: Tiếp nhận yêu cầu khách hàng Bước 2: Khảo sát yêu cầu khách hàng Bước 3: Gửi thư báo giá Bước 4: Nhận hồi báo lập hợp đồng kiểm toán Bước 5: Tổ chức nhóm kiểm toán Bước 6: Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể Tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng Tìm hiểu hệ thống kế toán hệ thống KSNB Phân tích sơ Báo cáo tài Đánh giá trọng yếu rủi ro kiểm toán Kiểm tra tính hoạt động liên tục Lập kế hoạch kiểm toán tổng hợp Bước 7: Thiết kế chương trình kiểm toán Phạm Thị Kim Anh 79 Kiểm toán 44 ... Thực tế quy trình lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán báo cáo tài Công ty Cổ phần Kiểm toán T vấn Tài Kế toán thực ã Phần 3: Một số kiến nghị lập kế hoạch kiểm toán Công ty Cổ phần Kiểm toán T vấn. .. toán 44 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc Dân Phần 2: Thực tế quy trình lập kế hoạch kiểm toán Kiểm toán báo cáo tài công ty Cổ phần Kiểm toán T vấn Tài Kế toán thực 2.1 Khái quát... đề thực tập tốt nghiệp Đại học Kinh tế Quốc Dân Công ty Cổ phần Kiểm toán T vấn Tài Kế toán thực hiện" gồm nội dung sau: ã Phần 1: Lý luận chung kế hoạch kiểm toán kiểm toán báo cáo tài ã Phần

Ngày đăng: 08/11/2012, 15:25

Hình ảnh liên quan

Qua bảng kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong 3 năm gần đây, có thể nhận thấy tình hình kinh doanh của công ty khá ổn định, doanh thu và lợi nhuận của công  ty đều tăng qua các năm - Thực tế quy trình lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán BCTC do Cty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Kế toán thực hiện

ua.

bảng kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong 3 năm gần đây, có thể nhận thấy tình hình kinh doanh của công ty khá ổn định, doanh thu và lợi nhuận của công ty đều tăng qua các năm Xem tại trang 32 của tài liệu.
Bộ máy quản lý của chi nhánh cũng đợc tổ chức theo mô hình tập trung. Ban GĐ của chi nhánh gồm 3 ngời: - Thực tế quy trình lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán BCTC do Cty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Kế toán thực hiện

m.

áy quản lý của chi nhánh cũng đợc tổ chức theo mô hình tập trung. Ban GĐ của chi nhánh gồm 3 ngời: Xem tại trang 34 của tài liệu.
- Khái quát tình hình tài chính 2. Cơ cấu tập đoàn - Thực tế quy trình lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán BCTC do Cty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Kế toán thực hiện

h.

ái quát tình hình tài chính 2. Cơ cấu tập đoàn Xem tại trang 38 của tài liệu.
- Cung cấp dịch vụ tính lơng, lập bảng lơng •Dịch vụ t vấn thuế - Thực tế quy trình lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán BCTC do Cty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Kế toán thực hiện

ung.

cấp dịch vụ tính lơng, lập bảng lơng •Dịch vụ t vấn thuế Xem tại trang 42 của tài liệu.
Lịch sử hình thành: Công ty XYZ đợc cổ phần hoá từ một Doanh nghiệp Nhà n- n-ớc theo Quyết định số 1156/QĐ - BXD ngày 14 tháng 7 năm 2005 của Bộ trởng Bộ Xây  dựng  - Thực tế quy trình lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán BCTC do Cty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Kế toán thực hiện

ch.

sử hình thành: Công ty XYZ đợc cổ phần hoá từ một Doanh nghiệp Nhà n- n-ớc theo Quyết định số 1156/QĐ - BXD ngày 14 tháng 7 năm 2005 của Bộ trởng Bộ Xây dựng Xem tại trang 51 của tài liệu.
Lịch sử hình thành: Công ty ABC là một doanh nghiệp Nhà nớc của Việt Nam đợc thành lập theo pháp luật của nớc Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam theo Quyết  định số 738/QĐ-TCCQ do UBND thành phố cấp ngày 24 tháng 03 năm 1993. - Thực tế quy trình lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán BCTC do Cty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Kế toán thực hiện

ch.

sử hình thành: Công ty ABC là một doanh nghiệp Nhà nớc của Việt Nam đợc thành lập theo pháp luật của nớc Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam theo Quyết định số 738/QĐ-TCCQ do UBND thành phố cấp ngày 24 tháng 03 năm 1993 Xem tại trang 52 của tài liệu.
Hệ thống KSNB của công ty XYZ đợc tìm hiểu dựa theo “Bảng câu hỏi vắn tắt về tính vững mạnh của KSNB” - Thực tế quy trình lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán BCTC do Cty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Kế toán thực hiện

th.

ống KSNB của công ty XYZ đợc tìm hiểu dựa theo “Bảng câu hỏi vắn tắt về tính vững mạnh của KSNB” Xem tại trang 58 của tài liệu.
Biểu 2.15. Bảng xác định tính nhạy cảm do KTV AFC thực hiện - Thực tế quy trình lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán BCTC do Cty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Kế toán thực hiện

i.

ểu 2.15. Bảng xác định tính nhạy cảm do KTV AFC thực hiện Xem tại trang 64 của tài liệu.
Biểu 2.16. Bảng câu hỏi đánh giá rủi ro tiềm tàng - Thực tế quy trình lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán BCTC do Cty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Kế toán thực hiện

i.

ểu 2.16. Bảng câu hỏi đánh giá rủi ro tiềm tàng Xem tại trang 65 của tài liệu.
Căn cứ vào mô hình xác định rủi ro phát hiện, căn cứ vào các thông tin thu thập đợc trong bớc công việc này, KTV sẽ tiến hành xác định mức rủi ro chấp nhận đợc - Thực tế quy trình lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán BCTC do Cty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Kế toán thực hiện

n.

cứ vào mô hình xác định rủi ro phát hiện, căn cứ vào các thông tin thu thập đợc trong bớc công việc này, KTV sẽ tiến hành xác định mức rủi ro chấp nhận đợc Xem tại trang 68 của tài liệu.
Biểu 2.17. Mô hình xác định rủi ro phát hiện - Thực tế quy trình lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán BCTC do Cty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Kế toán thực hiện

i.

ểu 2.17. Mô hình xác định rủi ro phát hiện Xem tại trang 68 của tài liệu.
2. Thảo luận về các hình thức công ty đi vay nợ với Ban GĐ - Thực tế quy trình lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán BCTC do Cty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Kế toán thực hiện

2..

Thảo luận về các hình thức công ty đi vay nợ với Ban GĐ Xem tại trang 69 của tài liệu.
Trong pham vi của chuyên đề này, em chỉ nêu một số chơng trình kiểm toán điển hình, còn các chơng trình còn lại sẽ đợc nêu trong phần phụ lục - Thực tế quy trình lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán BCTC do Cty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Kế toán thực hiện

rong.

pham vi của chuyên đề này, em chỉ nêu một số chơng trình kiểm toán điển hình, còn các chơng trình còn lại sẽ đợc nêu trong phần phụ lục Xem tại trang 75 của tài liệu.
7. Lập bảng điều giải số d cuối kỳ trên sổ sách kế toán của các tài khoản và so  sánh   với   giấy   báo   ngân   hàng - Thực tế quy trình lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán BCTC do Cty Cổ phần Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Kế toán thực hiện

7..

Lập bảng điều giải số d cuối kỳ trên sổ sách kế toán của các tài khoản và so sánh với giấy báo ngân hàng Xem tại trang 76 của tài liệu.

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan