Tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại xí nghiệp 26.3Cty 26

Tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại xí nghiệp 26.3Cty 26

MỤC LỤC

Trang Lời mở đầu ……… 3

CHƯƠNG 1:

KHÁI QUÁT VỀ XÍ NGHIỆP 26.3 CÔNG TY 26 BỘ QUỐC PHÒNG 1.1 Lịch sử phát triển của xí nghiệp 26.3 Công ty 26 Bộ quốc phòng 5

1.2 Chức năng nhiệm vụ của xí nghiệp 26.3 Công ty 26 BQP 5

1.3 Tình hình sản xuất kinh doanh của xí nghiệp 26.3 công ty 26 BQP 6

1.4 Đặc điểm tổ chức quản lí , hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty 26 Bộ quốc phòng 12

Chương 2 Tổ chức bộ máy kế toán và sổ kế toán tại công ty 26 BQP

2.1 Tổ chức bộ máy kế toán 20

2.2 Tổ chức bộ sổ kế toán 22

2.3 Kế toán chi phí & tính giá thành sản phẩm tại xí nghiệp 26.3 36

Chương 3 Nhận xét và đánh giá 72

3.1 Về tổ chức bộ máy và quá trình làm việc kế toán 72

3.2 Nhận xét về kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm 75

Danh mục tài liệu tham khảo 83

Kết luận 84

LỜI MỞ ĐẦU

Sau 20 năm đất nước đổi mới ,nền kinh tế nước ta đạt được nhiều thành tựu tolớn Đất nước đã thoát khỏi tình trạng khủng hoảng kéo dài , tốc độ tăng trưởngkinh tế cao và đều đặn, đời sống của nhân dân ngày một nâng cao An ninh quốcphòng ổn định, ngày càng được củng cố vững chắc Vai trò của Việt Nam trong khưvực và thế giới ngày càng thể hiện rõ nét.

Có được những thành công trên, ngoài vai trò lãnh đạo của Đảng và nhà nước,còn có sự đóng góp to lớn của các thành phần kinh tế, các tầng lớp nhân dân trongcông cuộc khôi phục và phát triển kinh tế đất nước.Với quan điểm thành phần kinhtế nhà nước giữ vai trò chủ đạo trong nền kinh tế quốc dân, trong những năm quathành phần kinh tế nhà nước đã góp một phần không nhỏ trong quá trình phát triểnkinh tế nước nhà, trong đó không thể không nói tới vai trò kinh tế quốc phòng.

Đất nước đã hoàn toàn giải phóng, an ninh quốc phòng được củng cố vữngchắc Các đơn vị quân đội không chỉ làm tốt nghĩa vụ bảo vệ an ninh chủ quyền lãnhthổ, mà còn tham gia vào phát triển kinh tế.

Công ty 26- Bộ quốc phòng là doanh nghiệp nhà nước trực thuộc Tổng cục hậucần Trong 40 năm xây dựng và phát triển, công ty luôn nhận thức được vai trò vànhiệm vụ của mình vì vậy trong những năm qua công ty luôn phấn đấu hoàn thànhkế hoạch cấp trên giao phó, góp phần vào thành tích chung của kinh tế quốc phòng Được sự phân công của trường và sự giúp đỡ tận tình của :ThS Đinh Thế Hùngcùng các cô chú anh chị trong xí nghiệp 26 3 công ty 26- Bộ quốc phòng, đặc biệt làBan Tài Chính xí nghiệp 26 3 nên trong thời gian thực tập ở đây em đã hoàn thànhbáo cáo thực tập tổng hợp về công ty.

2

Báo cáo thực tập của em gồm ba chương:

Chương 1: Khái quát về xí nghiệp 26.3 Công ty 26-Bộ quốc phòng Chương 2: Tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại xí nghiệp26.3Công ty 26

Chương 3: Nhận xét và đánh giá

Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của ThS Đinh Thế Hùng cùng các cô chúanh chị trong xí nghiệp 26.3 ,công ty 26 Bộ quốc phòng đã giúp đỡ và tạo điều kiệncho em hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp này

Hà nội ,tháng 6 năm 2006 Sv: Phạm Thanh Tùng

Cuối những năm 70 của thế kỉ 20 , cùng với cuộc chiến tranh biên giới, nhiềuđơn vị bộ đội được thành lập, số lượng bộ đội tăng lên nhanh chóng Trong khi đónguồn viện trợ từ các nước xã hội chủ nghĩa giảm , nhất là khi hệ thống xã hội chủnghĩa ở Liên Xô và Đông Âu sụp đổ nguồn viện trợ không còn Đứng trước tìnhhình đó, Tổng cục hậu cần đã chủ động xây dựng một số cơ sở quốc phòng có quymô lớn để sản xuất hàng quân trang quân dụng phục vụ cho quân đội

Ngày 3/7/1978 tại hội nghị giao ban cục , thủ trưởng Cục quân nhu đã thôngbáo nghị quyết của Đảng uỷ về việc thành lập xưởng quân dụng 26 để sản xuất mũcứng , mũ kêpi, mũ mềm , giầy vải để cung cấp cho quân đội phía Bắc.

Ngày 18/7/1978 Cục quân nhu ra Quyết định số 890/ KH do đồng chí đại táphó cục trưởng cục quân nhu Nguyễn Đắc Thuần kí về việc thành lập xưởng quândụng 26.

4

Tháng 4/ 1996 Bộ trưởng Bộ quốc phòng đã ra Quyết định số 427 QĐQP ngày17/ 4/ 1996 về việc thành lập Công ty 26 trực thuộc tổng cục hậu cần Công ty gồmcó 4 xí nghiệp thành viên :

Xí nghiệp 26 1 Xí nghiệp 26 3 Xí nghiệp 26 4.

Xí nghiệp thương mại và dịch vụ.

Nhiệm vụ của công ty là cung cấp các sản phẩm của ngành mình cho quốcphòng, nhu cầu tiêu dung trong nước và xuất khẩu.

1.1.2 Lịch sử phát triển của xí nghiệp 26.3 công ty 26- Bộ quốc phòng.

Xí nghiệp 26.3 là một trong 4 xí nghiệp thành viên của công ty 26- BQP Xínghiệp tiền thân là Xưởng giầy da của công ty 26 được thành lập theo Quyết định số890/ KH ngày 18/ 7/ 1978.

Các mặt hàng xí nghiệp sản xuất chủ yếu là giầy da, giầy vải, giầy kinh tế đểcung cấp cho ngành quốc phòng, thị trường tiêu dùng trong nước và xuất khẩu Các mặt hàng sản xuất của xí nghiệp đều được sản xuất theo đơn đặt hàngcủa BQP từ trước, xí nghiệp thực hiện sản xuất kinh doanh hay kế hoạch đều phải docông ty phê duyệt, chịu sự quản lí chỉ đạo trực tiếp của giám đốc công ty trên tất cảcác lĩnh vực hoạt động.

Trải qua 40 năm xây dựng và phát triển của công ty 26, xí nghiệp 26.3 nóiriêng và công ty 26 nói chung luôn ý thức đươc vai trò và nhiệm vụ của mình, phấnđấu hoàn thành tốt những nhiệm vụ được giao.

1.2 Chức năng nhiệm vụ của xí nghiệp 26.3 Công ty 26- BQP

- Chủ động xây dựng bộ máy quản lí của xí nghiệp phù hợp với mục tiêu vànhiệm vụ được giao

- Đảm bảo kế hoạch doanh thu hàng tháng , hàng quý , hàng năm phù hợpvới kế hoạch , nhiệm vụ công ty giao và năng lực của xí nghiệp

- Được phép lựa chọn thị trường xuất , nhập khẩu theo quy định của nhànước …

1.3 Tình hình sản xuất kinh doanh của xí nghiệp 36.31.3.1 Nguồn vốn kinh doanh ,doanh thu của xí nghiệp.1.3.1.1 Nguồn vốn kinh doanh

Bất cứ một doanh nào khi thành lập và đi vào hoạt động sản xuât kinh doanhđều phải có một số vốn nhất định được hình thành từ nhiều nguồn khác nhau

Nguồn vốn kinh doanh là số nguồn vốn được sư dụng vào mục đích kinh doanhcủa doanh nghiệp , nguồn nay được hình thành khi doanh nghiệp thành lậo và đượcbổ xung thêm từ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Nguồnvốn kinh doanh chỉ giảm khi doanh nghiệp trả vốn cho ngân sách nhà nước ,trả vốngóp cho các cổ đông …

Xí nghiệp 26.3 Công ty 26 –BQP là doanh nghiệp nhà nước nên nguồn vốn kinhdoanh của doanh nghiệp do nhà nước cấp và đươc bổ xung them từ quá trình sảnxuất kinh doanh của doanh nghiệp

Bảng 1.1: Nguồn vốn kinh doanh của doanh nghiệp qua một số năm

A.Nợ phải trả

10.023.363.5374.356.676.6045.191.455.5926.621.823.498 I Nợ ngắn hạn

10.023.363.5374.356.676.6045.191.455.5926.621.823.498 1.Vay ngắn hạn

6.Phải trả công nhân viên424.648.322765.827.252717.582.3712.216.492.1797.Phải trả nội bộ

8.Các khoản phải trả phải nộpkhác

II Nợ dài hạn 1.Vay dài hạn2.Nợ dài hạn III Nợ khác1.Chi phí phải trả2.Tài sản chờ xử lí

3.Nhận kí quỹ kí cược dài hạn

B.Vốn chủ sở hữu21.968.497.77020.733.324.925 17.120.210.31514.011.458.586 I Nguồn vốn-quỹ21.905.957.93621.033.096.772 17.498.835.33414.011.458.5861.Nguồn vốn kinh doanh21.558.668.12419.020.194.495 16.297.708.89814.011.458.5862.Chênh lệch đánh giá lại tài sản

Nguồn kinh phí và quỹ khác chiếm một tỉ lệ nhỏ không đáng kể trong vốn chủsỏ hữu ,thậm chí còn âm Nguồn kinh phí và quỹ khác của xí nghiệp chủ yếu là quỹkhen thưởng phúc lợi , không có quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm.

Nợ ngắn hạn của xí nghiệp chủ yếu là các khoản phải trả cho người bán, phải trảcông nhân viên , phải trả nội bộ và các khoản phải trả phải nộp khác Trong phần nợphải trả của xí nghiệp không hề có vay ngắn và vay dài hạn điều đó có thể khẳngđịnh mức độ độc lập của doanh nghiệp là tương đối cao

Ta xét hệ số tài trợ của xí nghiệp qua các năm như sau : Hệ số tài trợ năm 2002là : 0,687 năm 2003 (0,826 ), năm 2004 ( 0,767 ) , năm 2005 ( 0,68 ).Theo số liệutính toán được ta nhận thấy: xí nghiệp có tình hình tài chính rất tốt mức độ độc lập làcao, điều này là một yếu tố rất quan trọng đối với mọi doanh nghiệp trong quá trìnhsản xuất kinh doanh

1.3.1.2 Doanh thu của xí nghiệp

8

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay , bất kì doanh nghiệp sản xuất kinhdoanh nào dù lớn hay nhỏ đều có mục tiêu là tiêu thụ được sản phẩm và thu lợinhuận

Tiêu thụ sản phẩm là quá trình thực hiện giá trị và giá trị sử dụng của sảnphẩm hàng hoá.Qua tiêu thụ, sản phẩm sản phẩm chuyển từ hìmh thái hiên vật sanghình thái tiền tệ và kết thúc một vòng luân chuyển của vốn Có tiêu thụ sản phẩmmới có vốn để tiến hành tái sản xuất mở rộng , tăng nhanh tốc độ luân chuyển vốn ,nâng cao hiệu quả sử dụng vốn

Sau quá trình tiêu thụ doanh nghiệp không những thu hồi được tổng chi phíliên quan đến việc chế tạo và tiêu thụ sản phẩm mà còn thực hiện được giá trị laođộng thặng dư ,đây là nguồn quan trọng nhằm tích luỹ vào ngân sách ,vào cáccquỹdoanh nghiệp nhằm mở rộng quy mô sản xuất và nâng cao đời sống của cán bộ côngnhân viên

Doanh thu của xí nghiệp 26.3 qua một số năm được thể hiện dưới bảng sau : Bảng 1.2 : Doanh thu bán hàng của xí nghiêp 26.3

Trong đó GV hàng quốc

4.Chi phí bán hàng 989.061.401 927.868.391 1.126.231.0305.Chi phí quản lí doanh

Doanh thu của xí nghiệp bao gồm : Doanh thu sản phẩm quốc phòng , doanh thusản phẩm kinh tế , doanh thu xuất dùng nội bộ và doanh thu nội bộ Trong đó doanhthu sản phẩm quốc phòng chiếm tỉ lệ lớn trong tổng doanh thu Năm 2003 doanh thusản phẩm quốc phòng chiếm 82% trong tổng doanh thu và bán cung cấp dịch vụ củaxí nghiệp , các năm 2004 và 2005 chiếm tương ứng là : 86,4% và 80,5% Doanh thuxuất dung nội bộ chiếm tỉ lệ nhỏ trong tổng doanh thu 0,078% (2003) , 0,15%(2004),0,13% (2005) Doanh thu sản phẩm kinh tế và daonh thu nội bộ chiếm tỉ lệ còn nhỏ Doanh thu thuần năm 2004 và 2005 so với năm2003 đều giảm , tương ứng là -0,13% và -0,06% Tỉ lệ giá vốn so với doanh thu là 0,84 (2003), 0,843% (2004) ,0,89 (2005) , điều này chứng tỏ chi phí nguyên vật liệu ngay một tăng làm ảnhhưởng đến lợi nhuận của doanh nghiệp ,hơn nữa chi phí bán hang ngayf một tăngtrong khi doanh thu lại giảm dẫn tới lợi nhuận lại càng giảm Điều này được thể hiệnbằng lợi nhuận sau thuế của xí nghiệp trên bảng báo cáo kết quả kinh doanh một sốnăm ở trên

10

Ngoài doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ,xí nghiệp còn có thêm khoản thunhập khác , khoản nay chiếm 1 tỉ lệ rất nhỏ chủ yếu là thu từ hoạt động thanh lý vànhượng bán tài sản cố định

1.3.2 Thu nhập của người lao động.

Lao động là điều kiện đầu tiên cần thiết cho sự tồn tại và phát triển của xã hộiloài người , là yếu tố cơ bản nhất,quyết định nhất trong quá trình sản xuất Để choquá trình tái sản xuất xã hội nói chung và quá trình sản xuất kinh doanh ở các doanhnghiệp nói riêng được diễn ra thường xuyên lien tục thì một vấn đề thiêt yếu là phảitái sản xuất sức lao động Người lao động phải có vật phẩm tiêu dung để tái sản xuấtsức lao động.

Tiền lương là nguồn thu nhập chủ yếu của người lao động,các doanh nghiệp sửdụng tiền lương làm đòn bẩy kinh tế để khuyến khích tinh thần tích cực lao động ,lànhân tố thúc đẩy để tăng năng xuất lao động

Ngoài tiền lương ,người lao động còn còn nhận thêm các khoản tiền thưởng ,tiềnăn ca , tiền trợ cấp ….các khoản này góp phần tạo nên thu nhập của người lao động Xác định được vai trò to lớn của tiền lương , là nhân tố tăng năng xuất lao độngnên trong những năm qua xí nghiệp 26.3 không ngừng áp dụng các biện pháp sửdụng lao động hợp lí , tiết kiệm chi phí lao động , hiệu quả sản xuất không ngừngtăng lên ,đời sống người lao động không ngừng cải thiện.

Bảng 1.3 : Thu nhập bình quân tháng của người lao động

B.Tổ chuẩn bị

C.Xưởng giầy vải

Tuy nhiên, nhìn vào bảng thu nhập bình quân tháng của người lao động qua mộtsố năm, ta có thể nhận thấy rằng: Ở phân xưởng giầy da 2 ( phân xưởng sản xuấtgiầy da xuất khẩu) thu nhập của người lao động ở mức thấp ( dưới một triệu đồngmột tháng) Sự chênh lệch thu nhập bình quân tháng giữa bộ phận quản lí và côngnhân sản xuất là khá lớn Thu nhập bình quân tháng của bộ phận quản lí gấp 2, thậm

12

chí 3 lần thu nhập của công nhân sản xuất Điều này là không tốt bởi nó khôngkhuyến khích tinh thần lao động của công nhân.

Nhưng cũng có thể nhận thấy rằng thu nhập bình quân tháng xét trên toàn xínghiệp là tương đối cao( trên 1,2 triệu/ tháng ) so vói các doanh nghiệp khác sản xuấtmặt hàng cùng loại

1.4 Đặc điểm tổ chức quản lí ,sản xuất kinh doanh của công ty1.4.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất của công ty.

Công ty 26 –BQP gồm có 4 xí nghiệp thành viên :- Xí nghiệp 26.1.

- Xí nghiệp 26.3.- Xí nghiệp 26.4.

- Xí nghiệp thương mại dịch vụ Cả 4 xí nghiệp đều có nhiệm vụ:

- Chủ động xây dựng bộ máy quản lí của xí nghiệp phù hợp với mục tiêu vànhiệm vụ được giao

- Đảm bảo kế hoạch doanh thu hang tháng ,hàng quý , hàng năm phù hợp vớikế hoạch , nhiệm vụ công ty giao và năng lực của xí nghiệp

- Được phép lựa chọn thi trường xuất , nhập khẩu theo quy định của nhànước …

Đối với xí nghiệp thương mại dịch vụ còn có nhiệm vụ :

- Tham mưu cho giám đốc về các vấn đề lien quan đến vấn đề kinh doanhnhập khẩu , mua bán hàng hoá ,dịch vụ thương mại của công ty ,những vấn đề liênquan đến chiến lược kinh doanh sản phẩm , maketing , tham gia vào điều chỉnh giábán sản phẩm hàng hoá ,mở rộng mặt hàng thị trường

- Chịu trách nhiệm trước Đảng uỷ và giám đốc công ty về hoạt động xuấtnhập khẩu trong toàn công ty ,thực hiên theo đúng quy định của nhà nước và Bộquốc phòng

- Là đầu mối quản lý hệ thống bán hàng và giới thiệu sản phẩm

Nhìn chung việc tổ chức sản xuất của công ty là hoàn toàn hợp lí.Cả 4 xí nghiệpđược tổ chức tập chung không phân tán sẽ giúp cho việc phục vụ lẫn nhau sẽ thuậnlợi , dễ dàng Sự giám sát quản lí của công ty cũng sẽ thuận lợi.Hơn nữa công tyngoài 3 xí nghiệp làm nhiệm vụ sản xuất còn có xí nghiệp thương mai dịch vụ , nhờcó xí nghiệp này mà quá trình tiêu thụ sản phẩm sẽ trở lên thuận lợi hơn , tiết kiệmđược chi phí vận chuyển khi tiêu thụ sản phẩm

Đối với xí nghiệp 26.3 – là thành viên của công ty 26 có nhiệm vụ cung cấp cácsản phẩm của ngành mình ( giầy da ,giầy vải ,giầy kinh tế) cho quốc phòng và tiêudùng xã hội Hiện tại xí nghiệp được tổ chức gồm 3 phân xưởng và một tổ chuẩn bị: - Tổ chuẩn bị : Có nhiệm vụ cung cấp chuẩn bị nguyên vật liệu cho các phânxưởng để sản xuất sản phẩm

- Xưởng giầy vải : Có nhiệm vụ là sản xuất giầy vải cung cáp cho quốc phòng - xưởng giầy da 1: Có nhiệm vụ sản xuất giầy da , giầy kinh tế phục vụ chongành quốc phòng và thị trường tiêu thụ trong nước.

- Xưởng giầy da 2 : Có nhiệm vụ là sản xuất các loại giầy phục vụ cho xuấtkhẩu

Cả 3 phân xưởng sản xuất và tổ chuẩn bị của xí nghiệp đều được tổ chức gần nhaunên rất thuận lợi cho việc sản xuất sản phẩm Tổ chuẩn bị có nhiệm vụ chuẩn bị vậttư về mọi mặt cho các phân xưởng sản xuất.Sự bố chí tổ chuẩn bị gần các phânxưởng giúp cho quá trình cung ứng vật tư cho sản xuất được thuận lợi ,quá trình sảnxuất sản phẩm của các xí nghiệp được diễn ra nhịp nhàng đều đặn Việc bố chí này làrất hợp lí trong sản xuất kinh doanh ,bởi nhờ có việc bố chí gần nhau mà tiết kiệmđược chi phí vận chuyển nguyên vật liệu khi đưa đi chế tạo sản phẩm,cũng như nhậptrở lại kho khi nguyên vật liệu không dùng không hết.

1.4.2 Quy trình công nghệ của xí nghiệp 26.3.

Xí nghiệp 26.3 cũng giống với các đơn vị thành viên khác của công ty 26-BQP làsản xuất các mặt hàng thiết yếu , do đó quy trình công nghệ của các xí nghiệp làtương đối giống nhau.Với đặc điểm là sản xuất nhiều loại sản phẩm ,vì vậy mà xí

14

nghiệp sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu khác nhau.Các loại nguyên vật liệu đầuvào này cùng với lao động và hệ thống máy móc tại xí nghiệp sẽ biến đổi hình tháivật chất tạo thành sản phẩm của doanh nghiệp.Sản phẩm hoàn thành sẽ được nhậpkho hoặc tổ chức tiêu thụ ngay tai các phân xưởng

Ta có thể khái quát quy trình công nghệ của xí nghiệp qua sơ đồ sau: Bảng 1.3 : Sơ đồ quy trình công nghệ của xí nghiệp 26.3

Đầu tiên tổ chuẩn bị cung cấp nguyên vật liệu cho các phân xưởng ( các loạinguyên vật liệu như : Da đen tiêu chuẩn quốc phòng , Da mặt đế , Da lót quốc phòng, Phomex , Mút xốp, Da đen giầy ghệt ….) Nguyên vật liệu đến phân xưởng giầyvải , giầy da 1, giầy da sẽ qua nhiều công đoạn chế biến như: vẽ da , cắt da, láng

NVl,Thiết bị , vốn , lao động

Tổ chuẩn Bị

Phân xưởng giầy Vải

Phân xưởng giầy Da 1

Phân xưởng giầy Da 2

Sản phẩm hoàn thành không sửa chữa

Nhập kho xí nghiệp

Tổ chức tiêu thụ tại phân Xưởng

da ,may mũ giầy da , làm đế…Nguyên vật liệu qua nhiều giai đoạn chế biến dưới sựtác động của máy móc và lao động sẽ tạo thành sản phẩm hoàn chỉnh Khi sản phẩmhoàn thành không sửa chữa sẽ được nhập vào kho của xí nghiệp hoặc tiêu thụ tạingay phân xưởng

1.4.3 Cơ cấu tổ chức của xí nghiệp 26.3

Xí nghiệp 26 được tổ chức gồm : Các phòng ban , các phân xưởn sản xuất và tổ

chuẩn bị

Bộ máy tổ chức của xí nghiệp có thể đươc mimh hoạ qua sơ đồ sau :

Sơ đồ 1.1 Tổ chức bộ máy xí nghiệp 26.3

Ban giám đốc xí nghiệp bao gồm 3 người : giám đốc xí nghiệp và 2 phó giámđốc xí nghiệp giúp việc cho giám đốc xí nghiệp phó giám đốc xí nghiệp được giámđốc xí nghiệp phân công theo dõi ,chỉ đạo và tổ chức điều hành thực hiện các lĩnhvực và nội dung công tác cụ thể

Ban tài chính gồm có 3 người :trưởng ban tài chính và 2 nhân viên kế toán Đâylà cơ quan tham mưu cho giám đốc xí nghiệp về công tác tài chính kế toán , đảm bảophản ánh kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phat sinh trong toàn xí nghiệp

Ban giám đốc xí nghiệp

Ban tài chính

Ban tổ chức sản xuất

Ban kĩ thuật cơ điện

Ban hành chính

Tổ chuẩn bị

Phân xưởng giầy da 1

Phân xưởng giầy da 2

phân xưởng giầy vải

16

Ban tổ chức sản xuất : Gồm có 4 người ,trong đó có 1 trưởng ban ,2 nhân viên và1 thủ kho Ban tổ chức sản xuất có nhiệm vụ :Lập kế hoạch và theo dõi đôn đốc ,tổnghợp tình hình thực hiện thực hiện kế hoạch sản xuất hàng ngày ,hàng tháng , hàngquý của xí nghiệp , báo cáo với giám đốc xí nghiệp , công ty (qua phòng kế hoạch tổchức ) Soạn thảo hợp đồng về sản xuất gia công sản phẩm hàng kinh tế thuộc phạmvi và trách nhiệm của xí nghiệp , đề xuất việc đào tạo chuyên môn nghiệp vụ ,nânglương , nâng bậc , khen thưởng, kỉ luật cán bộ công nhân viên trong xí nghiệp.

Ban kĩ thuật cơ điện : gồm 20 người trong đó có 1 trương ban Ban kĩ thuật cơđiệ có nhiệm vụ : Xây dựng ban hành quy trình sản xuất ,hướng dẫn sử dụng thiết bịvà vận hành thiết bị an toàn Kiểm tra nguyên vật liệu ,vật tư đầu vào ,bán thànhphẩm , thành phẩm trong quả trình sản xuất Tổ chức hướng dẫn kiểm tra qui trìnhsản xuất

Ban hành chính : Gồm 11 người trong đó có 1 trưởng Ban và 1 phó Ban Banhành chính có nhiệm vụ và quyền hạn chức năng như của văn phòng áp dụng trongphạm vi xí nghiệp Ngoài ra còn có nhiệm vụ giám sát theo dõi việc thực hiện quychế của đơn vị …

Tổ chuẩn bị : Gồm có 28 người , trong đó :tổ trưởng 1 người ,công nhân 27 người.Tổ chuẩn bị có nhiệm vụ chuẩn bị vật tư sẵn sàng cho các phân xưởng sản xuất chếtạo sản phẩm.

Xưởng giầy vải : Gồm có 130 người , trong đó : quản lí 2 người ,tổ may mũ giầyvải 58 người Xưởng giầy vải có nhiệm vụ là sản xuất các loại giầy vải , mũ bông ,Ba lô 3 túi cung cấp cho quốc phòng và thi trường tiêu dung trong nước

Phân xưởng giầy da 1: Gồm có 95 người , trong đó quản lí 2 người ,Tổ may mũgiầy da 43 người ,Tổ gò 50 người Xương giầy da 1 có nhiệm vụ sản xuất các loạigiầy da theo đơn đặt hàng của Bộ quốc phòng , sản phẩm giầy da của phân xưởngcung cấp cho nghành quốc phòng

Phân xưởng giầy da 2 : Gồm có 71 người , trong đó quản lí 2 người , tổ may mũgiầy da 44 người , tổ gò 25 người Xưởng giầy da có nhiệm vụ sản xuất các loại giầyda phục vụ cho xuất khẩu

Còn chức năng nhiệm vụ của các phòng ban tại công ty 26 được quy định cụ thểtrong quy chế tổ chức hoạt động của công ty , cụ thể :

Phòng giám đốc công ty bao gồm 4 người , 1 giám đốc và 3 phó giám đốc

Giám đốc công ty là người đại diện pháp nhân của công ty, do cấp trên cóthẩm quyền quyết định bổ nhiệm hoặc bãi nhiệm Giám đốc công ty là người điềuhành cao nhất trong công ty, chịu trách nhiệm trước nhà nước, BQP và Tổng cục hậucần.

Phó giám đốc công ty là người được Đảng uỷ và giám đốc công ty lựa chọnđề nghị cấp trên bổ nhiệm để giúp đỡ giám đốc công ty , được giám đốc công ty uỷquyền hoặc phân công trách nhiệm trong một số lĩnh vực quản lí chuyên môn và chịutrách nhiệm trước Đảng uỷ, giám đốc công ty và kết quả thực hiện nhiệm vụ đượcgiao và các quyết định của mình Công ty gồm có ba phố giám đốc:

Phó giám đốc kĩ thuật sản xuất Phó giám đốc kinh doanh.

Phó giám đốc chính trị nội chính

Phòng kế hoạch tổ chức : Là cơ quan tham mưu tổng hợp cho giám đốc công tyvề mọi mặt, trong đó chịu trách nhiệm trực tiếp về các mặt : Công tác kế hoạch, tổchức sản xuất, quản lí vật tư hàng hoá, tổ chức lao động tiền lương, chính sách đốivới người lao động.

Phòng kĩ thuật : Là cơ quan tham mưu cho giám đốc công ty công tác nghiên cứuquản lí khoa học, kĩ thuật, công nghệ sản xuất, chất lượng sản phẩm, nghiên cứumẫu, chế thử sản phẩm, quản lí máy móc kĩ thuật, bồi dưỡng và đào tạo công nhân kĩthuật trong toàn công ty Tổng hợp sáng kiến cải tiến áp dụng khoa học kĩ thuật ứngdụng vào sản xuất trong công ty, tham mưu các biện pháp có tính kĩ thuật nâng cao

18

năng xuất, chất lượng sản phẩm, đảm bảo an toàn lao động, vệ sinh môi trường vàmột số lĩnh vực khác.

Phòng tài chính kế toán : Là cơ quan tham mưu cho giám đốc công ty về công táctài chính kế toán, đảm bảo phản ánh kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trongtoàn công ty, là cơ quan sử dụng chức năng giám đốc bằng đồng tiền để kiểm tragiám sát mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong toàn công ty Kế toán trưởng do cấptrên bổ nhiệm, giúp giám đốc công ty chỉ đạo về công tác hạch toán kế toán trongtoàn công ty Kế toán trưởng có quyền và nghĩa vụ theo quy định của pháp luật Phòng chính trị: Là cơ quan đảm nhiệm công tác Đảng, công tác chính trị củacông ty, hoạt động dưới sự lãnh đạo chỉ đạo trực tiếp của Đảng uỷ và giám đốc côngty, sự hướng dẫn chỉ đạo của cục chính trị - Tổng cục hậu cần để thực hiện tốt cácnhiệm vụ kinh tế, chính trị của công ty.

Văn phòng công ty : Là cơ quan tham mưu giúp việc cho giám đốc công ty thựchiện các mặt công tác quản lí hành chính, văn thư bảo mật, đảm bảo an toàn trật tựnội vụ, công tác đảm bảo hậu cần đời sống, quản lí chăm sóc sức khoẻ cho người laođộng, công tác quản lí doanh trại đầu tư xây dựng cơ bản, quản lí phương tiện vậntải, công tác phục vụ nơi làm việc của chỉ huy và khối cơ quan công ty.

Trong những năm qua, cùng với sự phát triển của nền kinh tế ,cùng với sự đổimới sâu sắc của cơ chế quả lí kinh tế, hệ thống kế toán Việt Nam với tư cách là côngcụ quản lí kinh tế ,tài chính đã không ngừng được đổi mới hoàn thiện.Nó đã gópphần tích cực vào việc quả lí tài chính của nhà nước nói chung và quản lí doanhnghiệp nói chung

Cùng với sự chuyển đổi nền kinh tế từ kế hoạch hoá tập chung sang nền kinh tế thịtrường có sự quản lí của nhà nước và sự đổi mới của chế độ kế toán Trong nhữngnăm gần đây , xí nghiệp 26.3 công ty 26-BQP đã không ngừng đổi mới hoàn thiện bộmáy kế toán , nhằm đáp ứng nhu cầu cung cấp thông tin cho công tác điều hành vàquản lí xí nghiêp hoạt động có hiệu quả

Hiện nay xí nghiệp đã áp dụng chế độ kế toán máy vào công tác kế toán vì vậymà khối lượng công việc được giản đơn một cách đáng kể, đạt được hiệu quả kinh tếcao , thực hiện đúng quy định

Bộ máy kế toán của xí nghiệp gồm có 3 người ( 1 trưởng ban tài chính và 2 nhânviên ) Trong đó kế toán trưởng ( trưởng ban tài chính của xí nghiệp do giám đốc bổ

20

nhiệm , quan hệ giữa Trưởng ban tài chính và các nhân viên kế toán là quan hệ chỉđạo Kế toán thành phẩm 1 người , kế toán thành phẩm làm kế toán giá thành vàkiêm thủ quỹ Kế toán thanh toán 1 người , kế toán thanh toán làm kế toán nguyênvật liệu và kiêm luôn cả kế toán tiêng lương Quan hệ giữa các kế toán viên trong xínghiệp là quan hệ tác nghiệp và chịu sự điều hành giám sát của Trưởng ban tài chính Bộ máy kế toán của xí nghiệp có thể minh hoạ đơn giản bằng sơ đồ sau :

Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ bộ máy kế toán tại xí nghiệp 26.3

2.1.2 Nhiệm vụ từng người trong bộ máy kế toán.

Trưởng ban tài chính ( Kế toán trưởng của xí nghiệp ) : chịu trách nhiệm trướcban giám đốc về toàn bộ công tác kế toán của xí nghiệp ,và ngoài ra trưởng ban tàichính còn làm những công việc còn lại ngoài những việc mà kế toán viên đã làm nhưlàm kế toán tài sản cố định

Thủ qũy đồng thời làm kế toán giá thành , kế toán thành phẩm Hàng ngày căncứ vào những chứng từ hợp lệ đã được Trưởng ban tài chính và giám đốc phê duyệtđể tiến hành xuất quỹ , nhập quỹ đồng thời ghi vào sổ quỹ để theo dõi đối chiếu vớikế toán thanh toán , cuối tháng tập hợp số liệu để tính giá thành sản phẩm , lập bảngtính giá thành sản phẩm , tính thành phẩm nhập kho và xuât kho.

Trưởng ban tài chính Kiêm kế toán tỏng hợp

Kế toán thành phẩm làm kế toán giá thành kiêm kế toán thanh toán

Kế toán thanh toán , kế toán nguyên vật liệu kiêm kế toán tiền lương

Kế toán vật tư , kế toán thanh toán kiêm kế toán tiền lương : Thực hiện hạchtoán chi tiết , tổng hợp tiền lương , tổng hợp nhập xuất tồn của các loại nguyên vậtliệu.Cuối tháng tiến hành kiểm kê vật tư còn tồn trong kho sau đó đối chiếu với sốliệu trên sổ sách , ngoài ra còn có nhiệm vụ hạch toán chi tiết ,tổng hợp tiền lương vàcác khoản trích theo lương của cán bộ công nhân viên trong toàn xí nghiệp.

2.2 Tổ chức bộ sổ kế toán 2.2.1 Những quy định chung

Ngày 1.11.1995 , Bộ trưởng Bộ tài chính đã ban hành chế độ kế toán doanhnghiệp theo quyết định số 1141-TC/QĐ/CĐKT Hệ thống chế độ kế toán này ápdụng cho tất cả các doanh nghiệp thuôc mọi lĩnh vực , mọi thành phần kinh tế

Chế độ kế toán này là căn cứ để các công ty ,doanh nghiệp nghiên cứu cụ thểhoá và xây dựng hệ thống chế độ kế toán ,các quy định cụ thể về nội dung phù hợpvới đặc điểm kinh doanh , yêu cầu quản lí của từng ngành từng lĩnh vực hoạt động ,từng thành phần kinh tế sau khi có sự thoả thuận của Bộ tài chính

Trong phạm vi quy định của chế độ kế toán và các văn bản hướng dẫn của cơquan cấp trên, các doanh nghiệp tiến hành nghiên cứu xây dựng doanh mục tài khoản, bộ sổ báo cáo kế toán cần sử dụng và lựa cho hình thức sổ kế toán phù hợp với đặcđiểm sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lí ,trình độ kế toán của đơn vị

Hiện tại ở xí nghiệp áp dụng những quy định của Bộ tài chính vào xí nghiệp cụthể như sau :

-Niên độ kế toán tại xí nghiệp là 1 năm từ ngày 1tháng 1 đến 31 tháng 12 hàngnăm.

- Kì kế toán tại xí nghiệp là 1 tháng từ ngày 1 đến ngày cuối các tháng - Phương pháp hạch toán hang tồn kho: Kê khai thường xuyên

- Phương pháp tình khấu hao tài sản cố định : Phương pháp đường thẳng - Phương pháp tính giá hang tồn kho : Nhập trước xuất trước

- Đơn vị tiền tệ sử dụng : VNĐ

22

2.2.2 Vận dụng bộ sổ kế toán tại xí nghiệp

Xí nghiệp 26 với đặc điểm là sản xuất nhiều loại mặt hàng , có nhiều loại Nguyênvật liệu ,cùng với đó là có nhiều loại nghiệp vụ phát sinh nên xí nghiệp cũng nhưcông ty đã áp dụng hình thức : Chứng từ ghi sổ với các loại sổ sách theo đúng quyđịnh của bộ tài chính và chế độ kế toán việt nam ban hành ngày 1.11.1995 tại quyếtđịnh số 1141-TC/QĐ/CĐKT có sửa chữa bổ xung

Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng tại xí nghiệp cũng như công ty sử dụng là hệthống tài khoản kế toán do bộ tài chíng ban hành ngày 1.11.1995 Tuy nhiên để phùhợp với tình hình sản xuất của xí nghiệp cũng như công ty ,xí nghiệp đã chi tiết mộtsố tài khoản để phù hợp với tình hình sản xuất của mình , cụ thể một số tài khoảnđược chi tiết như:

TK 112 :tiền gửi ngân hàng được chi tiết như sau : + 1121 :Tiền gửi VND được chi tiết

- 11211 : Tiền gửi VND kho bạc Gia Lâm - 11212 : Tiền gửi VND , Ngân hàng quân đội

- 11213 : Tiền gửi VND , Ngân hàng Chương Dương - 11214 : Tiền gửi VND , Ngân hàng CT bắc Hà nội - 11215 :Tiền gửi VND , Ngân hàng ĐT&PT Hải phòng - 11216 : Tiền gửi VND , Ngân hàng ngoại thương Việt nam + 1122 : Tiền gửi ngoai tệ được chi tiết

- 11221: Tiền gửi ngoại tệ kho bạc Gia Lâm - 11222 : Tiền gửi ngoại tệ , Ngân hàng quân đội

- 11223 : Tiền gửi ngoại tệ , Ngân hàng Chương Dương - 11224 : Tiền gửi ngoại tệ , Ngân hàng CT bắc Hà nội - 11225 : Tiền gửi ngoại tệ , Ngân hàng ĐT&PT Hải phòng

- 11226 : Tiền gửi ngoại tệ , Ngân hàng ngoại thương Viêt nam TK 511: Doanh thu bán hàng được chi tiết như sau :

Tk 5111 :Doanh thu bán hàng hoá

Tk 5112: Doanh thu bán thành phẩm Tk 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ Tk 5114: Doanh thu xuất dùng nội bộ Tk 5115: Doanh thu theo nhân viên bán hang.

Còn đối với các tài khoản khác xí nghiệp cũng như công ty chi tiết theo bảnghệ thống tài khoản của Bộ tài chính ban hành ngày 1.11.1995 có sửa đổi bổ xung Tuy tài khoản tiền gửi ngân hàng được chi tiết như trên nhưng hiện tại xí nghiệpkhông sử dụng ,các tài khoản này chỉ được sử dụng ở công ty ,còn các xí nghiệpthành viên chủ yếu sử dụng tài khoản 111 trong các nghiệp vụ thanh toán Khi cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh tại xí nghiệp mà công ty thanh toán hộ thì công ty sẽ sửdụng tài khoản 112 chi tiết ở trên để thanh toán

Hình thức sổ sách sử dụng tại xí nghiệp : Ở xí nghiệp áp dụng hình thức Chứngtừ ghi sổ trong việc hạch toán các nghiệp vụ phát sinh Hạch toán theo hình thứcchứng từ ghi sổ tại xí nghiệp được minh hoạ theo sỏ đồ sau :

Sơ đồ 2.2 Quy trình hạch toán tại xí nghiệp 26.3

24 Chứng từ gốc

Sổ quỹ

Sổ đăng kí CTGS

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái tài khoản

Bảng cân đối số Phát sinh

Sổ

Kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp Chi tiết

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Ghi chú :

Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu kiểm tra :

* Các loại số sách tại xí nghiệp đang áp dụng:

- Chứng từ ghi sổ : Do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ gốc hoặc bảng tổnghợp chứng từ gốc cùng loại có cùng nội dung kinh tế , chứng từ được ghi sổ theoquan hệ đối ứng Chứng từ ghi sổ tại xí nghiệp 26.3 được lập theo tháng ( từ ngày 1đầu tháng đến cuối tháng )

- Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ : Là sổ tổng hợp , ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phátsinh theo trình tự thời gian Sổ này dùng để kiểm tra đối chiếu số liệu trên bảng cânđối số phát sinh Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ tại xí nghiệp do Trưởng ban tài chínhlập và cuối tháng dựa trên số liệu trên các chứng từ ghi sổ

- Sổ cái : là sổ kế toán tổng hợp , ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo theotài khoản Số liệu trên sổ cái dung để kiểm tra đối chiếu với số liệu ghi trên sổ dăngkí chứng từ ghi sổ , các sổ thẻ kế toán chi tiết, dùng lập báo cáo tài chính

- Sổ chi tiết : Phản ánh chi tiết từng nghiệp vụ kinh tế phat sinh theo từng đối tượngkế toán riêng biệt mà trên sổ kế toán tổng hợp chưa phản ánh được.

* Các loại báo cáo xí nghiệp đang sử dụng:

- Bảng cân đối kế toán : Phản ánh tổng quát tình hình vốn của xí nghiệp tại 1 thờiđiểm nhất định Bảng này được xí nghiệp lập cuối mỗi quý và cuối mỗi năm

- Bảng báo cáo kết quả kinh doanh : Là 1 báo cáo tài chính phản ánh tóm lược cáckhoản doanh thu , chi phí và kết quả kinh doanh của xí nghiệp trong kì Báo cáo kếtquả kinh doanh của xí nghiệp được lập theo quý và cuối mỗi năm

- Thuyết minh báo cáo kế toán : là báo cáo thuyết minh trình bày bằng lời , bằngsố liệu một số các chỉ tiêu kinh tế tài chính mà chưa thể hiện hết trên bảng cân đối kế

toán và báo cáo kết quả kinh doanh Thuyêt minh báo cáo kế toán được xí nghiệplập theo quý và cuối mỗi năm

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ : phản ánh các khoản thu và chi tiền của xí nghiệptheo hoạt động kinh doanh , hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính Báo cáo lưuchuyển tiền tệ được xí nghiệp lập theo quý và cuối mỗi năm Báo cáo lưu chuyểntiền tệ của xí nghiệp được lập theo phương pháp trực tiếp

2.2.3 Sơ đồ hạch toán một số phần hành tại xí nghiệp.

2.2.3.1 Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương a Hạch toán tiền lương

- Chứng từ sử dụng để hạch toán : Bảng chấm công , Bảng phân tích công ,

Bảng đơn giá sản phẩm , Bảng tổng hợp lương sản phẩm , Giấy tạm ứng lươngcho cán bộ công nhân viên ….

- Sổ kế toán sử dụng : Sổ kế toán tổng hợp , Sổ kế toán chi tiết tài khoản 334 ,sổ chi tiết tài khoản 338 , chứng từ ghi sổ , sổ đăng kí chứng từ ghi sổ

- Tài khoản kế toán sử dụng : Để hạch toán tiền lương phải trả cho cán bộ côngnhân viên xí nghiệp sử dụng tài khoản 334 ( phải trả công nhn viên ) , ngoài ra xínghiệp còn sử dụng một số tài khoản liên quan trong quá trinh hạch toán

- Quy trình ghi sổ :

Cuối tháng kế toán căn cứ vào bảng chấm công , phiếu báo hoàn thành sảnphẩm( theo từng công đoạn ) , Bảng đơn giá tiền lương và các chứng từ liên quankhác để lập chứng từ ghi sổ theo quan hệ đối ứng Có tài khoản 334 và Nợ các tàikhoản có liên quan , lập sổ chi tiết tài khoản 334 và bảng phân bổ tiền lương cho cácphân xưởng và tổ chuẩn bị

Từ chứng từ ghi sổ kế toán sẽ lập sổ đăng kí chứng từ ghi sổ và sổ cái tài

khoản 334 Số liệu trong sổ chi tiết TK 334 sẽ được dùng lập bảng tổng hợp chi tiếttiền lương

26

Từ sổ cái tài khoản 334 kế toán sẽ lập Bảng cân đối số phát sinh Số liệutrên Bảng cân đối số phát sinh và sổ tổng hợp chi tiết tiền lương được kế toán sửdụng để làm căn cứ lập báo cáo kế toán của xí nghiệp

Số liệu trên bảng cân đối số phát sinh được dùng để đối chiếu so sánh vớisổ đăng kí chứng từ ghi sổ và sổ tổng hợp chi tiết tiền lương mà kế toán lập

- Sơ đồ hạch toán tiền lương phải trả cán bộ công nhân viên tại xí nghiệp : Hạch toán tiền lương tại xí nghiệp có thế minh hoạ bằng sơ đồ tài khoảnkế toán như sau :

Sơ đồ 2.2:Hạch toán tiền lương tại xí nghiệp

141,138,3383,3384 , 334 622 (1) (3)

627,641,642 (4)

333

(2) 3383 (5)

431 (6)

(4) Lương trả cho nhân viên quản lí phân xưởng , nhân viên bán hàng ,nhân viên văn phòng.

(5) Bảo hiểm y tế thực tế phải trả công nhân viên (6) Tiền thưởng phải trả công nhân viên.

b Hạch toán các khoản trích theo lương tại xí nghiệp.

Để hạch toán các khoản trích theo lương tại xí nghiệp , kế toán xí nghiệp sử

dụng các loại chứng từ , sổ sách sau :

- Chứng từ sử dụng để hạch toán : Bảng chấm công , Bảng phân tích công ,Bảng đơn giá sản phẩm , Bảng tổng hợp lương sản phẩm , Giấy tạm ứnglương cho cán bộ công nhân viên ….

- Sổ sách sử dụng : Bảng phân bổ bảo hiểm xã hội (BHXH) , bảo hiểm y tế(BHYT) , kinh phí công đoàn ( KPCĐ) ; Sổ chi tiết tài khoản 338, Sổ cáitài khoản 338 …

- Tài khoản kế toán sử dụng hach toán các khoản trích theo lương tại xínghiệp : Để hạch toán các khoản trích theo lương kế toán sử dụng tài khoản338 ( Phải trả phải nộp khác ) Tài khoản này được xí nghiệp chi tiết thành6 tài khoản cấp 4 , trong đó TK 3382 ( kinh phí công đoàn ) TK 3383 ( Bảohiểm xã hội ) TK 3384 ( Bảo hiểm y tế )

- Quy trình ghi sổ :

Cuối tháng kế toán căn cứ vào bảng tính tiền lương của công nhân sảnxuất , từ đó lập bảng phân bổ BHXH , BHYT và KPCĐ cho các phân xưởngsản xuất và tổ chuẩn bị , sau đó lập chứng từ ghi sổ ( Chứng từ này được ghitheo quan hệ đối ứng Có TK 338 và có các tài khoản có liên quan ) và lập sổchi tiết tài khoản 338.

Từ chứng từ ghi sổ Trưởng ban tài chính sẽ lay số liệu để ghi vào sổdăng kí chứng từ ghi sổ Kế toán viên sẽ lấy chứng từ ghi sổ này để làm căncứ để lập sổ cái tài khoản 338

28

Từ sổ chi tiết tài khoản 338 kế toán viên tại xí nghiệp sẽ lập bảng tổnghợp chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết là căn cứ để kế toán lập Báo cáo kế toán - Sơ đồ hạch toán các khoản trích theo lương tại xí nghiệp :

Hạch toán các khoản trích theo lương tại xí nghiệp có thế minh hoạ bằngsơ đồ tài khoản kế toán như sau :

Sơ đồ 2.3 Hạch toán các khoản trích theo lương

TK111 TK 3382,3383,3384 TK 621 (1) (2)

TK 627 TK 334

(5) (3)

TK 641

(6)

111,152… TK 642 (7)

(4)

TK 334

TK 111 (8)

* Chú thích sơ đồ

(1) Nộp cho cơ quan quản lí quỹ

(2) Trích theo tiền lương của lao động trực tiếp tính vào chi phí(3) BHXH phải trả cho người lao động trong xí nghiệp.

(4) Chi tiêu kinh phí công đoàn tại xí nghiệp

(5) Trích theo tiền lương của nhân viên phân xưởng tính vào chi phí (6) Trích theo tiền lương của nhân viên bán hàng tính vào chi phí

(7) Trích theo tiền lương của nhân viên quản lí xí nghiệp tính vào chi phí 30

(8) Nhận tiền cấp bù của quỹ BHXH

2.2.3.2 Hạch toán tăng giảm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Để hạch toán tăng giảm nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ tại xia nghiệp kế toánsử dụng các chứng từ và sổ sách sau :

- Chứng từ kế toán sử dụng : phiếu nhập kho , phiếu xuất kho , thẻ kho

- Sổ kế toán sử dụng : Sổ kế toán chi tiết , Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn ,Sổ kế toán tổng hợp

- Tài khoản kế toán sử dụng hạch toán : Để hạch toán quá trình tăng giảmnguyên vật liệu công cụ dụng cụ kế toán sử dụng tài khoản 152 ( nguyên ,vật liệu ) và tài khoản 153 ( Công cụ , dụng cụ ).

Phương pháp hạch toán chi tiết tăng giảm công cụ dụng cụ : Hiện tại xí nghiệpđang sử dụng phương pháp thẻ song song để tổ chức hạch toán chi tiết tăng giảmnguyên , vật liệu , công cụ dụng cụ Theo phương pháp thẻ song song quá trình hạchtoán sẽ đực tién hành như sau :

- Ở kho : Thủ kho mở cho mỗi loại nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ 1 thẻkho để phản ánh tình hình nhập xuất tồn của từng loại nguyên vật liệu côngcụ dụng cụ về mặt số lượng Thẻ kho do thủ kho ghi trên cơ sở là nhữngchứng từ nhập - xuất nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ Cuối tháng thủ khotiến hành cộng số liệu nhập và xuất trong kì để tính ra số tồn cuối kì củatừng loại nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ trên từng thẻ kho ( Thẻ khocủa xí nghiệp được sử dụng theo mẫu số 06- VT Ban hành theo quyết địnhsố : 1141/TC/QĐ-CĐKT ngày 1.11.1995 của Bộ trưỏng Bộ tài chính )- Tại phòng kế toán của xí nghiệp : Kế toán vật tư mở cho mỗi loại vật tư 1

sổ chi tiết tương ứng với thẻ kho nhưng tình hình nhập –xuất - tồn đượcphản ánh cả về mặt số lượng và giá trị Cơ sở để kế toán vật tư ghi sổ chitiết là các chứng từ nhập xuất vật tư Các chỉ tiêu hiện vật ghi theo phiếunhập , phiếu xuất kho, đơn giá thực tế , tài khoản đối ứng ghi theo chứng từhợp đồng có liên quan Cuối tháng kế toán vật tư đối chiếu với thẻ kho về

mặt hiện vật , đối chiếu với kế toán về mặt giá trị để lập bảng tổng hợpnhập xuất tồn và từ đó lập Bảng kế toán tổng hợp

- Sơ đồ hạch toán tăng giảm nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tại xí nghiệp : Hạch toán quá trình tăng giảm nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ tại xínghiệp có thế minh hoạ bằng sơ đồ tài khoản kế toán như sau :

Sơ đồ 2.4 hạch toán tăng giảm nvl , ccdc

TK 111,336 TK 152,153 TK 111,331

(1) (2)

TK 133 TK 3331

TK 621,627,641,642 TK 151 (9) (3) (4)

TK 1381 TK 138,111 TK 3381

(7) ( 5) (6)

TK 632 (8)

* Chú thích sơ đồ :

(1) Mua nguyên vật liệu công cụ dụng cụ nhập kho

(2) Xuất bán nguyên vật liệu công cụ dụng cho các xí nghiệp khác.(3) Hàng mua đang đi đường

(4) Hàng đi đường về nhập kho xí nghiệp.(5) NVl, công cụ dụng cụ thừa chờ sử lí.(6) Nvl, công cụ dụng cụ thiếu chờ sử lí

32

(7) Nvl, công cụ dụng cụ thiếu xác định được nguyên nhân.

(8) Nvl, công cụ dụng cụ thiếu không xác định được nguyên nhân ghi tănggiá vốn hàng bán.

(9) Xuất nvl, công cụ dụng cụ chế tạo sản phẩm ,xuất cho bộ phận quản líphân xưởng , bộ phận bán hàng ,bộ phậ quản lí xí nghiệp.

2.2.3.3 Sơ đồ hạch toán tăng giảm tài sản cố định tại xí nghiêp.

Để hạch toán quá trình biến động tăng giảm tài sản cố định tại xí nghiệp kếtoán sử dụng các loại chứng từ sổ sách sau :

- Chứng từ sử dụng hạch toán : Biên bản giao nhận tài sản cố định , chứng từnày được xí nghiệp sử dung trong trường hợp xí nghiệp nhận tài sản cốđịnh do Công ty cấp Biên bản thanh lí tài sản cố định : Dùng để phản ánhghi chép lại các nghiệp vụ thanh lí tài sản cố định tại xí nghiệp , Biên bảnnày cũng được sử dụng trong trường hợp nhượng bán TSCĐ tại xínghiệp Biên bản đánh giá lại tài sản , biên bản này được sử dụng để theodõi việc đánh giá lại tài sản của xí nghiệp

- Các loại sổ kế toán sử dụng tại doanh nghiệp để hạch toán tăng giảm tài sảncố định : Sổ chi tiết tài khoản 211 và 213 ; Chứng từ ghi sổ , loại chứng từnày được kế toán vật tư lập cho từng nghiệp vụ TSCĐ tạ Xí nghiệp ; Sổđăng kí chứng từ ghi sổ do Trưởng ban tài chính của xí nghiệp lập , số liệutrên sổ đăng kí chứng từ ghi sổ được Trưởng ban tài chính lấy từ chứng từghi sổ của TSCĐ.

- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ , bảng này được xí nghiệp sử dụngđể tính khấu hao của từng loại TSCĐ hiện có của xí nghiệp theo từng thángvà phân bổ khấu hao tài sản cố định trong tháng cho các phân xưởng sảnxuất và tổ chuẩn bị Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định cho các phânxưởng là cơ sở để kế toán giá thành tính giá thành sản phẩm hoàn thànhtrong tháng của các phân xưởng trong Xí nghiệp

Sơ đồ 2.5: Hạch toán tăng giảm tài sản cố định.

TK 411 TK 211,213 TK 214

TK 811 (1) (2)

 Chú thích sơ đồ:

(1) Xí nghiệp nhận tài sản cố định do công ty cấp.(2) Tài sản cố định giảm do thanh lí, nhượng bán

2.2.3.4Hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm.

Để hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm kế toán xí nghiệpsử dụng các loại chứng từ và sổ sách sổ sách sau :

- Chứng từ kế toán sử dụng : Hoá đơn mua hàng , phiếu chi , phiếu nhập kho, phiếu xuất kho , Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lươngcho các phân xưởng trong xí nghiệp , Bảng tính và phân bổ khấu hao chocác phân xưởng , Bảng kê hoá đơn , chứng từ mua nguyên vật liệu … - Sổ kế toán sử dụng để hạch toán : Sổ chi tiết tài khoản 621, 622, 627 , 154;

chứng từ ghi sổ , sổ dăng kí chứng từ ghi sổ sổ cái các tài khoản 621, 622,627 …

Có thể khái quát quá trình hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm tại xínghiệp qua sơ đồ tài khoản kế toán như sau :

34

Sơ đồ 2.6 hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm

TK 152,153 TK 621,627

(1) (4) TK 154

TK 155 (5) TK152,153,111

338,334 (2) TK 622,627

(6) (8) TK 111,131

(3) TK 621,627

TK 631 TK 133

- Sổ kế toán sử dụng :

Sổ chi tiết sản phẩm , hàng hoá nhập kho xuất kho của xí nghiệp mở chotài khoản 155 ( thành phẩm ) : Sổ kho , sổ chi tiết được mở theo phương pháp kếtoán thẻ song song

Sổ chi tiết mở cho tài khoản 632 ( Giá vốn hàng bán ) Sổ chi tiết mởcho tài khoản 511 và tài khoản 512 Sổ chi tiết bán hàng

Có thể khái quát quá trình hạch toán tiêu thụ sản phẩm tại xí nghiệp qua sơ đồ tàikhoản kế toán như sau :

Sơ đồ 2.7 Hạch toán tiêu thụ thành phẩm tại xí nghiệp

TK154,155 TK632 TK 911 TK 511 TK 111,131 (1) (2)

TK 521,531,532

(3) (4) (5)

TK 33311 (6)

36

Để hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm được chính xác, kịp thời đòi hỏicông việc đầu tiên mà nhà quản líphải làm là xác định đối tượng hạch toán chi phí vàđối tượng tính giá thành sản phẩm.

Đối tượng hạch toán chi phí sản xuất chính là việc xác định giới hạn tập hợp chiphí mà thực chất là xác định nơi phát sinh chi phí và nơi chịu chi phí Còn xác địnhđối tượng tính giá thành chính là việc xác định sản phẩm, bán thành phẩm, côngviệc, lao vụ nhất định, đòi hỏi phải tính giá thành một đơn vị.

Xí nghiệp 26 có đặc điểm là sản xuất các loại giầy phục vụ cho quốc phòng,tiêu dùng trong nước và xuất khẩu Với quy trình công nghệ phức tạp, cùng với việcsản xuất sản phẩm hàng loạt khối lượng lớn, chi phí sản xuất tại đây là các phân

xưởng sản xuất, tổ chuẩn bị , còn đối tượng tính giá thành là sản phẩm ở bước cuốicùng

2.3.1.2 Các khoản mục chi phí tại xí nghiệp 26.3.

Do chi phí sản xuất kinh doanh có nhiều loại nên cần thiết phải phân loại chi phínhằm tạo thuận lợi cho công tác quản lí và hạch toán chi phí Phân loại chi phí làviệc sắp xếp các loại chi phí khác nhau vào từng nhóm theo những đặc trưng nhấtđịnh Trên thực tế, có rất nhiều cách phân loại khác nhau, tuy nhiên lựa chọn tiêuthức phân loại nào là phải dựa vào yêu cầu của công tác quản lí và hạch toán.

Tại xí nghiệp 26.3 các khoản mục chi phí bao gồm :

- chi phí nguyên vật liệu trực tiếp(cp-nvl tt):nó phản ánh toàn bộ chi phínguyên vật liệu chính phụ ,nhiên liệu …tham gia trực tiếp vào việc chếtạo sản phẩm tại xí nghiệp

- chi phí nhân công trực tiếp (NCTT) :gồm tiền lương, tiền ăn ca, phụ cấplương và các khoản trích cho quỹ bảo hiểm xã hội (BHXH) ,bảo hiểm ytế (BHYT),kinh phí công đoàn(KPCĐ) theo tỉ lệ với tiền lương phat sinhthực tế trong từng tháng của công nhân trực tiếp chế tạo sản phẩm tại xínghiệp.

- Chi phí sản xuất chung :là những chi phí phát sinh trong phạm vi phânxưởng của xí nghiệp (trừ CP NVT TT và CP NCTT) như khấu hao tài sảncố định ,lương của nhân viên quản lí phân xưởng và các khoản chi phíkhác phát sinh

- Chi phí bán hàng : bao gồm toàn bộ chi phí phat sinh liên quan đến việctiêu thụ sản phẩm như tiền bao gói sản phẩm,chi phí vận chuyển tiêu thụsản phẩm ….

- Chi phí quản lí chung : Bao gồm những chi phí phat sinh liên quan đếnquản trị kinh doanh và quản lí hành chính trong toàn xí nghiệp như:lương cán bộ quản lí ,các chi phí khác phục vụ cho quản lí

38

Trong các chi phí nêu trên thì CP nguyên vật liệu trực tiếp ,chi phí nhân côngtrực tiếp và chi phí sản xuất chung là các chi phí được dùng để tính giá thành sảnphẩm sản xuất.

2.3.1.3 Phương pháp hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm tại xí nghiệp Phương pháp tính giá thành là 1 phương pháp hoặc hệ thống các phương pháp

được sử dụng để tính giá thành của đơn vị sản phẩm Về cơ bản , phương pháp tímhgiá thành bao gồm phương pháp trực tiếp , phương pháp tổng cộng chi phí , phươngpháp tỉ lệ …

Do xí nghiệp 26.3 có quá trình sản xuất sản phẩm được thực hiện ở nhiều bộphận,nhiều giai đoạn công nghệ , do đó giá thành sản phẩm của xí nghiệp được xácđịnh bằng cách cộng chi phí sản xuất của các bộ phận sản xuất của các giai đoạn sảnxuất tạo nên sản phẩm.

Ở xí nghiệp để hoàn thành được 1 sản phẩm thì nguyên vật liệu dung để chế tạo sảnphẩm phải trải qua nhiều công đoạn khác nhau Ví dụ để sản xuất được sản phẩmgiầy da thì nguyên vật liệu dùng chế tạo ra nó phải trải qua nhiều công đoạn như : Kẻvẽ da , cắt , dẫy , may Baghết , vào lót , Quay cổ , May lưỡi gà , Dán vân ngang ,Dán ghinết + lót bạc , …Khi nguyên vật liệu hoàn thành ở công đoạn này thì sẽ tiếptục chuyển sang công đoạn khác tiếp tục chế biến tiếp, và cứ tiếp tục như thế cho đếnkhâu cuối cùng tạo thành sản phẩm dầy da hoàn chỉnh Qua mỗi công đoạn chế biếnlại phát sinh thêm các chi phí mới , do vậy giá thành sản phẩm tại xí nghiệp được xácđịnh băng phương pháp tổng cộng chi phí phát sinh tại các giai đoạn sản xuất, cácphân xưởng sản xuất để hoàn thành sản phẩm

Hiện tại xí nghiệp 26.3 đang sử dụng phương pháp kê khai thương xuyên để hạchtoán chi phí sản xuất của doanh nghiệp

2.3.2 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trưc tiếp

Chi phí nguyên vật liệu tại xí nghiệp 26.3 luôn chiếm một tỉ trọng lớn trong tổnggiá thành của sản phẩm sản xuât ra Nguyên vật liệu trực tiếp chỉ tham gia vào môtchu kì sản xuất kinh doanh của xí nghiệp ,dưới sự tác động của lao động và máy móc

công nghệ chúng sẽ thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo thành hình thái vậtchất của sản phẩm

Với đặc thù của xí nghiệp là sản xuất nhiều loai giầy , nên sử dụng nhiều loạinguyên vật liệu khác nhau Mỗi loại nguyên vật liệu có công dụng riêng , giữa chúngkhông thể thay thế cho nhau được ,vì vậy thiếu một loại nguyên vật liệu nào đó thìsản phẩm sẽ không thể hoàn thành được.tại xí nghiệp đang dùng một số nguyên vậtliệu như : DANAPAN(danapan-đơn vị tính là pia) , KeoG40 (kg), Mủ cao su 60%(kg) , Mác quốc phòng (cái )….

Tại xí nghiệp phân nguyên ,vật liệu thành 2 loại :

- Nguyên , vật liệu chính : là những NVL sau quá trình gia công chế biến dướitác động của lao động và máy móc thiết bị sẽ bị biến đổi hình thái vật chất ban đầutạo thành hình thái của sản phẩm Vật liệu chính tại xí nghiệp bao gồm : Đế giầymokce 209, Da bóng , giả da vàng , phomex, Vải chéo mộc K87, Vải Katê QP K1.05, Vải bạt , Vải bạt mộc K90, Vải phin mộc KT K87 , Vải bạt 3 cỏ úa KT K85 , Dađen tiêu chuẩn quốc phòng , Da mặt đế , Da lót quốc phòng …

-Nguyên ,vật liệu phụ : Là những nguyên vật liệu có tác dụng phụ trong quá trìnhquâ trình sản xuất , nó được sử dụng cùng với nguyên vật liệu chính để góp phần vàohoàn thiện sản phẩm , nâng cao chất lượng sản phẩm Nguyên vạt liệu phụ tại xínghiệp bao gồm : Xy bóng , keo G40 , dây giầy , Chun đen 8 cm , mác quốc phòng ,bột nhẹ quốc phòng , chất chống rắn , Ôdê nhôm giầy vải , chỉ may mũ giầy , chỉkhâu hút

Về tính giá nguyên vật liệu : Hiện tại xí nghiệp sử dụng phương pháp nhập trướcxuất trước để tính giá xuất dùng nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm Theo phươngpháp này nguyên vật liệu nào nhập kho trước thì sẽ được xuất dùng trước cho việcchế tạo sản phẩm

2.3.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

Hiện nay khi hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp để tính giá thành sảnphẩm , xí nghiệp 26 sử dụng các loai chứng từ theo quy định của bộ tài chính như :

40