IV. Kế toán mua, bán hàng hoá( Dịch vụ), doanh thu bán hàng và xác định kết quả.
c) Kế toán chi tiết tiêu thụ hàng hoá
c1) Ph ơng pháp tính giá xuất kho
*Công ty áp dụng phơng pháp tính giá xuất kho cả kỳ dự trữ.
Giá bình quân cả
kỳ dự trữ = Giá trị thực tế tồn đầu kỳSố lợng tồn đầu kỳ ++ Giá thực tế nhập trong kỳSố lợng nhập trong kỳ
Ví dụ: Tính giá xuất kho cho các loại hàng sau
Khớp nối máy nén khí = 3.240.000 + 11.277.000 = 1.613.000 đ 2 + 7 Chế phẩm chống đông = 00 ++ 30.294.0006 = 5.049.000 đ Máy sấy khí TS050 = 52.500.000 + 26.317.500 = 26.272.500 đ 2 + 1 Lọc khí IRGP 216 = 15.720.300 + 10.494.000 = 5.242.860 đ 3 + 2
* Sau khi tính giá xuất kho cho tất cả các mặt hàng, khi có khách hàng mua kế toán tiến hành viết phiếu xuất kho và hoá đơn nh sau:
đơn vị: Cty CPĐT TM Và DV Tây Hồ
phiếu xuất kho
Ngày 5 tháng 6 năm 2007
Số: 20 Nợ:632 Có: 1561
Mẫu số: 02-VT Ban hành theo quyết định số
15/2006/QĐ-BTCNgày 20/3/2006 của Bộ trởng Ngày 20/3/2006 của Bộ trởng
BTC
Đơn vị nhận hàng: Nguyễn Thị Thu Hà
Lí do xuất: Xuất hàng bán cho Công ty TNHH ô tô Nam Quốc Xuất tại kho: HN- Kho hàng tại Hà Nội
Stt Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật t Mã vật t Đơn vị tính
Số lợng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu ThựễXuất
A B C D 1 2 3 4
1 Máy sấy khí TS050 MSKHI Bộ 01 01 26.272.500 26.272.5002 Lọc khí IRGP216 IRGP 216 Bộ 02 02 5.242.860 10.485.720 2 Lọc khí IRGP216 IRGP 216 Bộ 02 02 5.242.860 10.485.720 3 Chế phẩm chống đông 39433735 Thùng 03 03 5.049.000 15.147.000 4 Khớp nối máy nén khí KHMNK Chiếc 08 08 1.613.000 12.904.000
5 Cộng 11 11 64.809.220
Cộng thành tiền (Viết bằng chữ): Sáu t triệu tám trăm linh chín ngàn hai trăm hai mơi đồng chẵn.
Ngày 5 tháng 6 năm2007
Ngời nhận Phụ trách cung tiêu Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Mẫu số: 01 GTKT – 3LL DR/20 07B N00045201
hoá đơn (gtgt)
Liên 2:( Giao cho khách hàng) Ngày 5 / 6 / 2007
- Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần Đầu t, Thơng mại và Dịch vụ Tây Hồ
- Địa chỉ: Ngõ 3 – Cầu Bơu – Thanh Trì - Hà Nội
- Số tài khoản:102010000044194 Mã số thuế: 0101537915
- Đơn vị mua hàng: Công ty ô tô Nam Quốc
- Số tài khoản: 601B000301 Mã số thuế: 0101491964
- Hình thức thanh toán: Mua chịu
Stt Tên hàng hóa Đvt Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3
1 Máy sấy khí TS 050 Bộ 01 30.780.000 30.780.0002 Lọc khí IRGP 216 Bộ 02 8.120.000 16.240.000 2 Lọc khí IRGP 216 Bộ 02 8.120.000 16.240.000 3 Chế phẩm chống đông Thùng 03 7.870.200 23.610.600 4 Khớp nối máy nén khí Chiếc 08 3.280.000 26.240.000
Cộng tiền hàng : 96.870.600 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 9.687.060
Tổng cộng tiền thanh toán : 106.557.660 Số tiền viết bằng chữ: Một trăm linh sáu triệu năm trăm năm bảy ngàn sáu trăm sáu mơi đồng chẵn
Ngày 5 tháng 6 năm 2007
Ngời mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)Ngời bán hàng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họtên)Thủ trởng đơn vị
c2) Thẻ kho
- cơ sở lập: Căn cứ vào phiếu nhập kho và phiếu xuất kho
- Phơng pháp lập: Thẻ kho do thủ kho ghi. hàng ngày thủ kho dùng thẻ kho phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn kho của hàng hoá về mặt số lợng. Mỗi chứng từ ghi
một dòng vào thẻ kho, cuối tháng thủ kho tiến hànhcộng nhập, xuất, tồn kho tính ra số hàng hoá tồn kho về mặt số lợng
+ Dòng tồn đầu tháng: Lấy số liệu tháng trớc chuyển sang + Số liệu nhập ghi vào cột nhập, số liệu xuất ghi vào cột xuất + Dòng tồn cuối tháng đợc tính:
Số lợng tồn
cuối tháng = Số lợng tồn đầu tháng + Số lợng nhập trong tháng - Số lợng xuất trong tháng
Công ty CP đầu t TM và DV Tây Hồ Địa chỉ: Ngõ 3 Cỗu Bơu Thanh Trì Hà Nội
thẻ kho
Ngày 5 tháng 6 năm 2007
Tên hàng hoá: Khớp nối máy nén khí Đơn vị tính: Chiếc
Ngày NhậpChứng từXuất Diễn giải Nhập Số lợngXuất Tồn
Tồn đầu Tháng 02
5/6 12 Nhập trong tháng 07
5/6 20 Xuất trong tháng 08
Tồn cuối tháng 01
Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên,đóng dấu)
c3) Sổ chi tiết hàng hoá
- Cơ sở lập: Dựa vào các chứng từ nhập, xuất và thẻ kho kế toán tiến hành lập sổ chi tiết hàng hoá
- Phơng pháp lập:
+ Cột ngày tháng ghi sổ: ghi ngày bắt đầu ghi sổ
+ Cột chứng từ căn cứ vào số hiệu và ngày tháng phát sinh chứng từ + Cột diễn giải: Ghi tình hình nhập, xuất, tồn hàng hoá
+ Cột đơn giá: Ghi giá nhập, xuất của từng mặt hàng
+ Cột nhập, xuất, tồn: Ghi số lợng, thành tiền nhập, xuất, tồn của từng mặt hàng c4) Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn
- Cơ sở lập: Căn cứ vào thẻ kho, sổ chi tiết hàng hoá
- Phơng pháp lập:
+ Cột số d đầu tháng: Căn cứ vào số d đầu tháng trớc
+ Cột nhập, xuất trong tháng: Căn cứ vào các chứng từ nhập xuất + Cột số d cuối tháng đợc xác định nh sau:
Số lợng tồn cuối
tháng = Số lợng tồn đầu tháng + Số lợng nhập trong tháng - Số lợng xuất trong tháng c5) Báo cáo bán hàng hàng ngày
- Cơ sở lập: Căn cứ vào các phiếu xuất kho, hoá đơn bán hàng kế toán tiến hành lập báo cáo bán hàng hàng ngày
- Phơng pháp lập:
+ Cột theo giá bán lẻ tại nơi bán căn cứ vào các hoá đơn bán hàng để ghi + Cột theo giá vốn: Căn c vào phiếu xuất kho để ghi
d)Kế toán tổng hợp tiêu thụ hàng hoá
d1) Sổ chi tiết thanh toán với ng ời mua
- Cơ sở lập: Căn cứ vào các hoá đơn bán hàng
- Phng pháp lập:
+ Cột chứng từ: Căn cứ vào hoá đơn bán hàng
+ Cột diễn giải: Ghi nội dung kinh tế phát sinh trong tháng + Cột số d đầu tháng: Lấy số d TK131 tháng trớc chuyển sang + Cột ghi nợ TK131 có các tài khoản: Có TK511,TK3331 + Cột ghi có TK131 nợ các tài khoản: Nợ TK112, TK111 + Cột số d cuối tháng đợc tính:
Số d
cuối tháng = Số d đầu tháng + Số phát sinh tăng trong tháng - giảm trong thángSố phát sinh
d2) Bảng tổng hợp theo dõi thanh toán với ng ời bán
- Cơ sở lập: Căn cứ vào sổ chi tiết thanh toán với ngòi mua lấy dòng tổng cộng
- Phơng pháp lập:
+ Bảng này dùng để phản ánh tình hình thanh toán tiền hàng với ngòi mua và ngời đặt hàng(TK131- Phải thu của khách hàng)
+ Kết cấu và phơng ghi sổ:
Bảng này gồm các cột số thứ tự, tên ngời mua, số d, các cột phản ánh phát sinh bên nợ, bên có của TK131 đối ứng với bên có, nợ với các tài khoản liên quan mỗi khách hàng đợc ghi một dòng và ghi dòng tổng cộng bên sổ chi tiết.
d3) Bảng phân bổ chi phí thu mua
- Cơ sở lập: Căn cứ vào tổng chi phí thu mua và giá vốn của hàng hoá xuất kho
- Phơng pháp lập:
Chi phí thu mua phân bổ cho từng sản phẩm hàng hoá tiêu thụ trong kỳ =
Tổng chi phí thu mua x Giá vốn từng sản phẩm hàng hoá tiêu thụ trong kỳ Tổng giá vốn xuất trong kỳ
Ví dụ: Phân bổ chi phí thu mua cho các loại hàng hoá sau:
Khớp nối máy nén khí = 10.561.208 x 12.904.000 = 228.196 đ 597.214.440 Chế phẩm chống đông = 10.561.208 x 30.294.000 = 353.722đ 597.214.440 Máy sấy khí TS 050 = 597.214.44010.561.208 x 52.545.000 = 929.212đ Lọc khí IRGP 216 = 597.214.44010.561.208 x 20.971.440 = 370.861đ 42 42
Bảng phân bổ chi phí thu mua
Tháng 6 năm 2007
STT Tên hàng hoá TK 1562 – Chi phí thu mua TK 632 Chi phí phân bổ 1 Khớp nối máy nén khí 12.904.000 228.196 2 Chế phẩm chống đông 30.294.000 535.722 3 Máy sấy khí TS050 52.545.000 929.212 4 Lọc khí IRGP216 20.971.440 370.861 5 ... 480.500.000 8.497.217 Cộng 597.214.440 10.561.208 d4) Sổ chi tiết TK 632:
- Cơ sở lập: Căn cứ vào các phiếu xuất kho và bảng phân bổ chi phí thu mua
- Phơng pháp lập:
+ Cột ngày tháng ghi sổ: Ghi theo ngày bắt đầu ghi vào sổ. + Cột chứng từ : Ghi số hiệu và ngày tháng phát sinh nghiệp vụ. + Cột TK đối ứng: Ghi các TK đối ứng với TK 632.
+ Cột số phát sinh: Ghi số tiền phát sinh trong tháng, cuối tháng kết chuyển giá vốn để xác định kết quả kinh doanh.