CHUYÊN ĐỀ tìm hiểu nghiệp vụ kế toán nợ phải thu

Trong hoạt động kinh tế đôi khi các doanh nghiệp phải chấp nhận cho khách hàng chiếm dụng một khoản vốn của mình, không chỉ có nợ phải thu của khách hàng mà còn các khoản khác như : lãi tiền cho vay, khoản thu bồi dưỡng hợp đồng … nếu để bị khách hàng chiếm dụng vốn quá lớn thì vốn của doanh nghiệp sẽ bị ứ đọng, cho nên đòi hỏi doanh nghiệp phải làm như thế nào để thu hồi nhanh chóng khoản vốn bị chiếm dụng tránh tình trạng ứ đọng vốn. Để làm tốt điều đó thì doanh nghiệp phải làm tốt công tác kế toán phải thu, sổ sách chứng từ … chính vì thế mà em đã chọn đề tài “ tìm hiểu nghiệp vụ kế toán nợ phải thu” tại Công ty sửa chữa đường bộ 719 để làm đề tài tốt nghiệp cho mình. Mục đích nghiên cứu : Vận dụng lý thuyết vào thực tiễn. Tìm hiểu được quá trình quản lý và hạch toán, kế toán thực tế ở Công ty xây lắp. Mở rộng kiến thức hơn nâng cao chuyên môn sau này.

PHẦN MỞ ĐẦU 1. Lý do chọn đề tài : Trong hoạt động kinh tế đơi khi các doanh nghiệp phải chấp nhận cho khách hàng chiếm dụng một khoản vốn của mình, khơng chỉ có nợ phải thu của khách hàng mà còn các khoản khác như : lãi tiền cho vay, khoản thu bồi dưỡng hợp đồng … nếu để bị khách hàng chiếm dụng vốn q lớn thì vốn của doanh nghiệp sẽ bị ứ đọng, cho nên đòi hỏi doanh nghiệp phải làm như thế nào để thu hồi nhanh chóng khoản vốn bị chiếm dụng tránh tình trạng ứ đọng vốn. Để làm tốt điều đó thì doanh nghiệp phải làm tốt cơng tác kế tốn phải thu, sổ sách chứng từ … chính vì thế mà em đã chọn đề tài “ tìm hiểu nghiệp vụ kế tốn nợ phải thu” tại Cơng ty sửa chữa đường bộ 719 để làm đề tài tốt nghiệp cho mình. 2. Mục đích nghiên cứu : − Vận dụng lý thuyết vào thực tiễn. − Tìm hiểu được q trình quản lý và hạch tốn, kế tốn thực tế ở Cơng ty xây lắp. Mở rộng kiến thức hơn nâng cao chun mơn sau này. 3. Đối tượng nghiên cứu : Tìm hiểu kế toán nợ phải thu tại Công ty quản lý và sửa chữa đường bộ 719. Cụ thể là các vấn đề có liên quan đến kế toán nợ phải thu khách hàng và kế toán nợ phải thu khác. 4. Nhiệm vụ nghiên cứu : − Xây dựng cơ sở lý luận về kế toán nợ phải thu khách và kế toán nợ phải thu khác tại doanh nghiệp xây lắp. − Tìm hiểu, khảo sát thực trạng nợ phải thu khách hàng và nợ phải thu khác tại Công ty sửa chữa đường bộ 719. − Đề xuất các giải pháp khắc phục, hạn chế kế toán nợ phải thu khách hàng và nợ phải thu khác ở Công ty 719. 5. Nội dung nghiên cứu : − Cơ sở lý luận của kế toán nợ phải thu khách hàng và nợ phải thu khác ở Công ty xây lắp. − Thực trạng của kế toán nợ phải thu khách hàng và nợ phải thu khác tại Công ty quản lý và sửa chữa đường bộ 719. − Các giải pháp khắc phục hạn chế về kế toán nợ phải thu khách hàng và nợ phải thu khác. − Kết luận đề xuất kiến nghò. 6. Các phương pháp nghiên cứu : − Phương pháp nghiên cứu khoa học là phương pháp chủ đạo. − Và em còn nghiên cứu thêm hai phương pháp bổ trợ : + Phương pháp đàm thoại. + Phương pháp tổng kết kinh nghiệ CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN N PHẢI THU I. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG : 1. Khái niệm : Nợ phải thu là một bộ phận vốn kinh doanh của doanh nghiệp nhưng bò cá nhân và đơn vò khác chiếm dụng tạm thời. Sau này doanh nghiệp phải có trách nhiệm thu hồi. 2. Phân loại : Theo quy đònh hiện nay nợ phải thu gồm có: − Phải thu khách hàng − Thuế GTGT được khấu trừ − Phải thu nội bộ − Phải thu khác − Dự phòng phải thu khó đòi − Tạm ứng − Thuế chấp ký quỹ ký cược ngắn hạn Nhưng trong phạm vi đề tài em xin nghiên cứu nợ phải thu khách hàng và nợ phải thu khác: 2.1 Nợ phải thu khách hàng : Khoản phải thu khách hàng là các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về giá trò sản phẩm đã bán, lao vụ, dòch vụ đã cung cấp chưa thu tiền. 2.2 Nợ phải thu khác : Là các khoản nợ phải thu ngoài khách hàng, ngoài nội bộ phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh. 3. Quy đònh : − Nợ phải thu khách hàng : + Nếu doanh nghiệp có nhiều con nợ thì phải mở sổ chi tiết theo dõi riêng cho từng đối tượng. + Đối với các khoản nợ lớn yêu cầu con nợ xác nhận bằng văn bản. − Nợ phải thu khác : Theo quy đònh hiện nay gồm các khoảng sau : + Tài khoản thiếu chờ xử lý. + Thu bồi thường vật chất. + Lãi cho vay, lãi đầu tư tài chính cho mượn tài sản có tính chất tạm thời. + Lãi cho thuê tài sản cố đònh, thuê tài chính, lãi đầu tư tài chính. + Các khoản đã chi nhưng chưa được quyết toán chờ xử lý và thu hồi. + Các khoản thu khác như vi phạm hợp đồng phí, lệ phí. 4. Nhiệm vụ kế toán : − Ghi chép phản ánh một cách chính xác kòp thời và đầy đủ kòp thời phải thu theo từng đối tượng : số nợ phải thu, số đã thu, số còn phải thu, phải có biện pháp khắc phục để thu hồi các khoản nợ. − Lập và xứ lý quỹ dự phòng nợ phải thu khó đòi theo quy đònh của nhà nước. − Kiểm tra giám sát chặt chẻ các khoản nợ phải thu. − Lập các chứng từ mở các sổ sách kế toán có liên quan đến khoản nợ phải thu. II. NỘI DUNG NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN : 1. Kế toán chi tiết : 1.1. Chứng từ kế toán : − Hoá đơn − Phiếu thanh toán − Phiếu thu − Phiếu chi … 1.2 Sổ sách kế toán chi tiết về kế toán nguyên vật liệu : − Sổ chi tiết − Chứng từ ghi sổ − Bảng tổng hợp chứng từ − Báo cáo tài chính … 1.3 Luân chuyển chứng từ : − Hàng ngày căn cứ vào hoá đơn, chứng từ, kế toán tập hợp các khoản phải thu để xác đònh khoản nợ trong tháng và phân chia thành từng khoản nợ, chi tiết cho từng đối tượng. − Dựa vào hợp đồng đã ký, bảng kiểm kê tài sản tiền mặt ghi vào tài khoản 131, 138 2. Kế toán tổng hợp : 2.1 Kế toán phải thu khách hàng : 2.1.1 Tài khoản sử dụng : Tài khoản sử dụng 131 “Phải thu khách hàng” : tài khoản này dùng theo dỏi các khoản nợ phải thu, đã thu, còn phải thu 2.1.2 Kết cấu tài khoản 131 “ Phải thu khách hàng” Bên nợ : − Số tiền phải thu của khách hàng về sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư tài sản cố đònh đã giao, dòch vụ đã cung cấp và được xác đònh là đã bán trong kỳ. − Số tiền thừa trả lại cho khách hàng. Bên có: − Số tiền khách hàng đã trả nợ. − Số tiền đã nhận ứng trước trả trước của khách hàng. − Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau khi đã giao hàng và hàng có khiếu nại. − Doanh thu của số hàng đã bán bò người mua trả lại ( có thuế GTGT hoặc không ) Số dư bên nợ : Số tiền còn phải thu của khách hàng 2.1.3 Phương pháp hạch toán nợ phải thu khách hàng : (1). Bán sản phẩm cung cấp dòch vụ cho khách hàng nhưng chưa thu được tiền, kế toán ghi : Nợ TK 131 Phải thu khách hàng Có TK 511 Phải trả cho người bán Có TK 333(3331) Phải trả cho người bán (2). Khách hàng ứng trước tiền cho doanh nghiệp, kế toán ghi : Nợ TK 111(1111) Tiền mặt Nợ TK 112(1121) Tiền gửi ngân hàng Có TK 131 Phải thu khách hàng (3). Khách hàng thanh toán nợ cho doanh nghiệp bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, kế toán ghi : Nợ TK 111(1111) Tiền mặt Nợ TK 112(1121) Tiền gửi ngân hàng Có TK 131 Phải thu khách hàng (4). Khách hàng thanh toán nợ bằng nguyên vật liệu, công dụng cụ, kế toán ghi : Nợ TK 152 Nguyên vật liệu Nợ TK 153 Công dụng cụ Nợ TK 133 Thuế GTGT đã khấu trừ Có TK 131 Phải thu khách hàng (5). Khách hàng thanh toán nợ bằng tài sản cố đònh, kế toán ghi : Nợ TK 211 Tài sản cố đònh Nợ TK 133 Thuế GTGTđã khấu trừ Có TK 131 Phải thu khách hàng (6). Số tiền thừa phải trả lại khách hàng, kế toán ghi : Nợ TK 131 Phải thu khách hàng Có TK 111(1111) Tiền mặt Có TK 112(1121) Tiền gửi ngân hàng (7). Do khách hàng không có khả năng thanh toán nên doanh nghiệp xoá nợ, kế toán ghi : Nợ TK 139 Dự phòng phải thu khó đòi Có TK 131 Phải thu khách hàng 2.2 Kế toán nợ phải thu khác : 2.2.1 Tài khoản sử dụng : TK 138 “ phải thu khác” : tài khoản này dùng để phán ánh các khoản nợ phải thu ngoài khách hàng, ngoài nội bộ doanh nghiệp phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh. TK này có 2 TK cấp hai : − TK 1381 Tài khoản thiếu chờ xử lý − TK 1388 Phải thu khác 2.2.2 kết cấu tài khoản 138 Bên nợ : − Ghi nhận tài sản thiếu chờ xử lý. − Phải thu bồi thường vật chất. − Phải thu khác. Bên có: − Tài sản thiếu đã xử lý. − Khoản bồi thường vật chất đã thu được. − Thu khác đã thu được. Số dư bên nợ : còn phải thu khác 2.2.3 Phương pháp hạch toán nợ phải thu khác: (1). Kiểm kê phát hiện thiếu tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, nguyên vật liệu, công dụng cụ chưa rỏ nguyên nhân, kế toán ghi : Nợ TK 138(1381) Tài sản thiếu chờ xử lý Có TK 111(1111) Tiền mặt Có TK 112(1121) Tiền gửi ngân hàng Có TK 152 Nguyên vật liệu Có TK 152 Công dụng cụ (2). Kiểm kê phát hiện thiếu tài sản cố đònh chưa rõ nguyên nhân, kế toán ghi : Nợ TK 138(1388) Phải thu khác Nợ TK 214 Hao mòn tài sản Có TK 211 Tài sản cố đònh hữu hình (3). Doanh nghiệp xử lý tài sản thiếu : − Nếu do cán bộ công nhân viên hoặc đơn vò cá nhân khác gây thiệt hại thì buộc phải bồi thường, kế toán ghi : Nợ TK 111(1111) Tiền mặt Nợ TK 112(1121) Tiền gửi ngân hàng Nợ TK 138(1388) Phải thu khác Có TK 138(1381) Tài sản thiếu chờ xử lý − Nếu lỗi chủ quan của doanh nghiệp nhưng giá trò tài sản mất tương đối lớn, kế toán ghi : Nợ TK 411 Nguồn vốn kinh doanh Nợ TK 441 Nguồn vốn đầu tư XDCB Có TK 138(1381) Tài sản thiếu chờ xử lý (4). Cho mượn tài sản có tính chất tạm thời, kế toán ghi : Nợ TK 138(1388) Phải thu khác Có TK 111(1111) Tiền mặt Có TK 112(1121) Tiền gửi ngân hàng Có TK 152 Nguyên vật liệu Có TK 153 Công dụng cụ (5). Các khoản lãi cho vay, lãi đầu tư tài chính chưa thu được, kế toán ghi : Nợ TK 138(1388) Phải thu khác Có TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính (6). Thu nhập hoạt động khác chưa thu được, kế toán ghi : Nợ TK 138(1388) Phải thu khác Có TK 711 Thu nhập khác (7). Các khoản thu khác đã thu hồi, kế toán ghi : Nợ TK 111(1111) Tiền mặt Nợ TK 112(1121) Tiền gửi ngân hàng Nợ TK 152 Nguyên vật liệu Nợ TK 153 Công dụng cụ Nợ TK 334 Phải trả công nhân viên Có TK 138(1388) Phải thu khác CHƯƠNG II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN N PHẢI THU TẠI CÔNG TY QUẢN LÝ VÀ SỬA CHỮA ĐƯỜNG BỘ 719 A. GIỚI THIỆU SƠ LƯC VỀ CÔNG TY 719 : 1. Thời điểm Công ty chính thức đi vào hoạt động : − Công ty quản lý và sửa chữa đøng bộ 719 trực thuộc khu quản lý đường bộ 7, là doanh nghiệp nhà nước hoạt động công ích, Công ty được thành lập theo quyết đònh số 505/1998/QĐ/ TCCCB – LĐ ngày 25/03/1998 của bộ trưởng bộ giao thông đường bo.ä − Từ tháng 03/1998 đến nay đổi tên thành Công ty quản lý và sửa chữa đường bộ 719. Công ty có trụ sở tại Km 2.186 Quốc Lộ 1 A, Phường 8, Thò xã Bạc Liêu, tỉnh Bạc Liêu. Là thành viên hạch toán độc lập trực thuộc khu quản lý đường bộ 7. 2. Chức năng, nhiệm vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty : − Ngoài việc thực hiện quản lý duy tu và sửa chữa thường xuyên cầu, đường bộ theo đơn đặt hàng của nhà nước. Công ty còn phải đấu thầu để tìm kiếm việc làm và sản xuất các mặt hàng vật liệu xây dựng các cấu kiện cầu, đường bộ nhằm mục đích kinh doanh tăng lợi nhuận, tăng thu nhập cho công nhân viên Công ty … − Quản lý và khai thác duy tu bảo dưỡng và sửa chữa thường xuyên các công trình giao thông đường bộ trên ba tuyến quốc lộ đi qua ba tỉnh : Sóc Trăng – Bạc Liêu – Cà Mau, bao gồm : + Quốc Lộ 1A : từ km 2.107 đến km 2.300 với chiều dài là 193 km ( từ giáp ranh giới tỉnh Cần Thơ đến thò trấn Năm Căn tỉnh Cà Mau ) + Quốc Lộ 60 : từ km 96 đến km 117 với chiều dài là 44 km ( từ Đại Ngãi đến thò xã Sóc Trăng ) + Quốc Lộ 63 : từ km 40 đến km 84 với chiều dài là 44km ( từ thành phố Cà Mau đến giáp ranh tỉnh Kiên Giang ) − Được khu quãn lý đường bộ 7 giao nhiệm vụ cho công ty quản lý vốn và tài sản tương ứng được vay vốn kinh doanh từ ngân hàng và các tổ chức tính dụng. − Hình thức hoạt động của Công ty là xây dựng và kinh doanh dòch vụ. 3. Vốn của Công ty và số lượng lao động của Công ty : − Tại Công ty quản lý và sửa chữa đường bộ 719 : + Tổng nguồn vôn kinh doanh của Công ty là : 5.392.034.182 đồng + Nguồn vốn ngân sách cấp : 3.238.735.671 đồng − Tổng số công nhân viên của Công ty là : 120 người [...]... - Thu GTGT được khấu trừ − Phải thu khác − Dự phòng phải thu khó đòi − Tạm ứng − Thu chấp ký quỷ bảo lãnh thực hiện hợp đồng : thu chấp tài sản hoặc tiền − Thu chấp ký quỷ bảo lãnh dự thầu Nhưng trong phạm vi đề tài em xin nghiên cứu : Nợ phải thu khách hàng và nợ phải thu khác 1.1 Phải thu khách hàng : Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải. .. các sổ sách kế toán có liên quan đến các khoản nợ phải thu II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN N PHẢI THU TẠI CÔNG TY 719 : 1 Kế toán chi tiết : 1.1 Chứng từ kế toán : − Hoá đơn − Phiếu thanh toán − Phiếu thu − Phiếu chi − Bảng thanh toán hợp đồng … 1.2 Luân chuyển chứng từ : − Hàng ngày căn cứ vào chứng từ kế toán tập hợp vào các khoản nợ phải thu để xác đònh các khoản nợ phân chia thành các khoản nợ và chi tiết... khoản thu khác như : vi phạm hợp đồng phí, lệ phí + Lãi tiền gửi 3 Nhiệm vụ kế toán : − Ghi chép phản ánh một cách chính xác kòp thời và đầy đủ từng khoản nợ phải thu theo từng đối tượng Số nợ phải thu, số đã thu, số còn phải thu phải có biện pháp khắc phục để thu hời các khoản nợ − Lập và xử lý quỹ dự phòng nợ phải thu khó đòi theo quy đònh của nhà nước − Kiểm tra gíam sát chặt chẻ các khoản nợ phải thu. .. thức kế toán Công ty đang áp dụng : Hình thức kế toán Công ty 719 đang áp dụng là hình thức “ Chứng từ ghi sổ” B NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN N PHẢI THU TẠI CÔNG TY 719 : I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG : 1 Khái niệm nợ phải thu : Là các khoản vốn của Công ty nhưng bò các đơn vò khác chiếm dụng tạm thời và doanh nghiệp phải có trách nhiệm thu hồi Hiện nay nợ phải thu ở Công ty 719 gồm có : − Phải thu. .. Phương pháp hạch toán kế toán phải thu khách hàng và phải thu khác tại Công ty 719 : 2.2.1 Kế toán phải thu khách hàng : Sau đây em xin trình bày một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh từ ngày 01/01/2006 đến ngày 31/03/2006 : − Ngày 01/01 Công ty xây dựng 621 thanh toán nợ tiền thảm bê tông nhựa nóng đường số 2 cụm công nghiệp Vi Thanh cho công ty số tiền 1.461.000.000 đồng Kế toán ghi : Nợ TK 112(1121)... TRẠNG KẾ TOÁN N PHẢI THU TẠI CÔNG TY QUẢN LÝ VÀ SỬA CHỮA ĐƯỜNG BỘ 719 I CÁC GIẢI PHÁP KHẮC PHỤC HẠN CHẾ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN N PHẢI THU Ở CÔNG TY QUẢN LÝ VÀ SỬA CHỮA ĐƯỜNG BỘ 719 : Ở Công ty quản lý và sửa chữa đường bộ 719 nhìn chung tình hình nợ phải thu cụ thể là phải thu khách hàng và phải thu khác có vai trò rất quan trọng trong việc luân chuyển đồng vốn cho hoạt động của Công ty Nếu nợ phải thu. .. phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dòch vụ Tài khoản này cũng được dùng để phản ánh các khoản phải thu của người nhận thầu xây dựng cơ bản với người giao thầu về khối lượng công tác xây dựng cơ bản đã hoàn thành 1.2 Nợ phải thu khác : Là các khoản nợ phải thu ngoài khách hàng, ngoài nội bộ phát sinh trong quá trình xây lắp 2 Quy đònh : − Nợ phải thu khách... đổ các ống cống bán cho khách hàng nhưng chưa thu được tiền − Tài khoản 138 “ Phải thu khác” tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu ngoài phạm vi đã phản ánh ở các tài khoản phải thu ( TK 131, 133, 136 ) và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu này Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 2 : − TK 1381 Tài sản thiếu chờ xử lý − TK 1388 Phải thu khác * Những tài khoản có liên quan khác :... Văn Thụ thò xã Bạc Liêu số tiền 19.600.000 đồng Kế toán ghi : Nợ TK 111(1111) 19.600.000 đồng Có TK 131 19.600.000 đồng 2.2.2 Kế toán nợ phải thu khác : Sau đây là các nghiệp vụ kinh tế phát sinh từ ngày 01/01/2006 đến 31/03/2006 − Ngày 07/01 Công ty xuất bột khoáng tạm ứng cho trạm trộn bê tông nhựa nóng Vò Thanh mượn trò giá 29.400.000 đồng Kế toán ghi : Nợ TK 138(1388) 29.400.000 đồng Có TK 152(1521)... kê tài sản … 1.3 Sổ sách kế toán : − Thẻ chi tiết − Chứng từ ghi sổ − Bảng tổng hợp chứng từ − Báo cáo tài chính 2 Kế toán tổng hợp : 2.1 Tài khoản sử dụng : − Tài khoản 131 “ Phải thu khách hàng” tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu, đã thu và còn phải thu của khách hàng về các khoản Bàn giao các công trình đã hoàn thành cho khách hàng khi khách hàng đã nhiệm thu chấp nhận, đổ các ống . PHẦN MỞ ĐẦU 1. Lý do chọn đề tài : Trong hoạt động kinh tế đơi khi các doanh nghiệp phải chấp nhận cho khách hàng chiếm dụng một khoản vốn. đàm thoại. + Phương pháp tổng kết kinh nghiệ CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN N PHẢI THU I. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG : 1. Khái niệm : Nợ phải thu là một bộ phận vốn kinh doanh của doanh nghiệp nhưng bò. tế ở Cơng ty xây lắp. Mở rộng kiến thức hơn nâng cao chun mơn sau này. 3. Đối tượng nghiên cứu : Tìm hiểu kế toán nợ phải thu tại Công ty quản lý và sửa chữa đường bộ 719. Cụ thể là các vấn đề