PHẦN MỞ ĐẦU
1 Lý do chọn đề tài
Trong nền kinh tế hiện nay sức mạnh cạnh tranh để tồn tại là một tấtyếu đối với mỗi doanh nghiệp Do đó, để đảm bảo cho sự phát triển và có thểđứng vững trên thi trường doanh nghiệp cần cố số vốn đủ lớn để phục vụ chohoạt động sản xuất kinh doanh tiền mặt chính là tiềm lực là một vai trò trongnhững biểu hiện vốn của doanh nghiệp.
Tiền mặt giúp doanh nghiệp nhanh chóng đầu tư góp vốn liên doanhdua nguyên vật liệu cung cấp cho quá trình sản xuất trả lương cho nhân viênthanh toán các khoản chi phí đồng thời sự luân chuyển nhanh chóng của tiềnmặt giúp tạo ra lợi nhuận đạt hiệu quả cao nhất kịp thời hình thành số vốnmới cho quá trình sản xuất kinh doanh sau đó giúp doanh nghiệp ngày càngphát triển hơn tạo uy tín cho doanh nghiệp trên thương trường.
Do tầm quan trọng đó của tiền mặt doanh nghiệp cần chủ động đưa rabiện pháp xử lý và quản lý tiền mặt doanh nghiệp cần chủ động đưa ra biệnpháp quản lý và sử dụng tiền mặt khoa học hơn nhằm hoàn thiện quá trình sảnxuất kinh doanh của doanh nghiệp xuất phát từ những lý do trên của tiền mặtnên em chon đề tài tìm hiểu nghiệp vụ kế toán tiền mặt tại Doanh nghiệp tưnhân Minh Hải Dương để hoàn thành chuyên đề thực tập cuối khóa.
2 Mục đích nghiên cứu
Thông qua quá trình đi thực tập tại Doanh nghiệp tư nhân Minh HảiDương và việc nghiên cứu kế toán tiềm mặt tại doanh nghiệp đã giúp em hiểubiết thêm về các nghiệp vụ kế toán tiền mặt trong thực tế từ đó giúp em sosánh giữa lý thuyết và thực tiễn nhờ vậy mà em tích lũy kinh nghiệp để giúpem làm tốt công tác kế toán sau này Đồng thời đề ra giải pháp khắc phụcthực trạng kế toán tiền mặt tại doanh nghiệp
3 Đối tượng nghiên cứu
Đối tượng nghiên cứu là các chứng từ sổ sách kế toán phương pháp ghichép có liên quan đến kế toán tiền mặt tại doanh nghiệp tư nhân Hải Dương.
Trang 24 Nhiệm vụ nghiên cứu
- Xây dựng cơ sở lý luận về kế toán tiền mặt tại doanh nghiệp vừa vànhỏ.
- Tìm hiểu thực trạng kế toán tại doanh nghiệp tư nhân Minh HảiDương.
- Đề xuất các giải pháp có thể khắc phục về kế toán tiền mặt tại Doanhnghiệp tư nhân Minh Hải Dương về thực trạng.
5 Nội dung nghiên cứu
- Cơ sở lý luận về kế toán tiền mặt tại doanh nghiệp vừa và nhỏ.
- Thực trạng của kế toán tiền mặt tại doanh nghiệp tư nhân Minh HảiDương.
- Các giải pháp khắc phục hạn chế kế toán tiền mặt tại doanh nghiệp tưnhân Minh Hải Dương
- Kết luận kiến nghị về kế toán tiền mặt tại doanh nghiệp tư nhân MinhHải Dương.
6 Các phương pháp nghiên cứu
Trong đề tài này em chọn hai phương pháp:
Phương pháp quan sát khoa học làm phương pháp nghiên cứu chủ đạo.Phương pháp phỏng vấn và phương pháp tổng kết kinh nghiệm làm phươngpháp bổ trợ.
Trang 3CHƯƠNG I
CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN TIỀN MẶTTẠI DOANH NGHIỆP THƯƠNG MAI
I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG1 Khái niệm
Tiền mặt trong doanh nghiệp là một bộ phận của vốn bằng tiền thuộctài sản lưu động của doanh nghiệp và có khả năng thanh toán tức thời tiền mặttại quỹ của doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam ngoại tệ vàng bạc.
2 Phân loại
Tiền mặt bao gồm- Tiền Việt Nam- Ngoại tệ
- Vàng bạc, kim quý, đá quý
3 Nguyên tắc
Trong các doanh nghiệp bao giờ cũng phải có một lượng tiền mặt nhấtđịnh tại quỹ để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu hàng ngày cho hoạt động sảnxuất kinh doanh của doanh nghiệp vì vậy việc quản lý tiền mặt của doanhnghiệp phải theo nguyên tắc như sau:
+ Tiền mặt tại quỹ doanh nghiệp phải được bảo quản trong két hòm sắtđủ, điều kiện an toàn chống mất cấp mất trộm chống cháy chống mối xông.
+ Các khoản tiền mặt vàng bạc kim khí quý đá quý do các đơn vị khácvà cá nhân ký cược ký gửi tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán nhưcác tài sản bằng tiền của doanh nghiệp.,
+ Riêng đối với vàng bạc khi khí quý đá quý trước khi nhập quỹ phảilàm đầy đủ các thủ tục về cân đếm số lượng trong trọng lượng và giám địnhchất lượng sau đó niêm phong có xác nhận của người ký cược ký quỹ trên dấuniêm phong.
Trang 4+ Mọi nghiệp vụ liên quan đến thu chi giữ gìn và bảo quản tiền mặt dothủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện.
+ Thủ quỹ không được nhờ người khác làm thay mình Khi cần thiếtphải ủy quyền cho ai làm thay thì phải có quyết định của giám đốc công tybằng văn bản.
+ Căn cứ vào phiếu thu phiếu chi và các chứng từ hợp lệ thủ quỹ tiếnhành thu hoặc chi tiền mặt.
+ Thủ quỹ và kế toán thường xuyên kiểm tra đối chiếu quỷ tiền mặt củadoanh nghiệp nhằm đảm bảo tiền mặt phải phù hợp với số dư trên sổ đúngtheo quy định.
- Phải chấp hành chế độ quy định về quản lý tiền mặt.
- Khi lập các chứng từ mở các sổ sách kế toán có liên quan đến tiền mặtghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các nghiệp vụ.
Trong quá trình thực hiện ghi chép các chức năng kiểm soát và pháthiện các trường hợp chi tiêu lãng phí hay không đúng về chế độ để có biệnpháp xử lý đúng lúc không gây ảnh hưởng hay tổn thất đối với doanh nghiệp
II HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TIỀN MẶT1 Kế toán chi tiết
- Phiếu thu- Phiếu chi
- Biên lai thu tiền
1.2 Sổ sách sử dụng
- Sổ cái
Trang 5- Nhật ký chung- Sổ quỹ tiền mặt
- Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ (phiếu thu, phiếu chi) đãkiểm tra hợp lệ ghi vào sổ tiền mặt sau đó căn cứ vào sổ tiền mặt để ghi vàosổ nhật ký chung.
2 Kế toán tổng hợp
Số liệu gửi sổ quỹ tiền mặt phải được đối chiếu với sổ kế toán tiền mặtnếu có chênh lệch kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyênnhân và biện pháp xử lý kịp thời.
2.1 Tài khoản sử dụng
TK 111: Tài khoản tiền mặt
Tài khoản 111 “Tiền mặt” tài khoản này phải ánh tình hình thu chi tồnquỹ tiền mặt gồm tiền Việt Nam ngoại tệ vàng bạc tại quỹ của doanh nghiệp
TK 111 có 3 TK cấp II+ TK 1111 tiền Việt Nam+ TK 1112 ngoại tệ
+ TK 1113 vàng bạc kim quý đá quý* Nội dung và kết cấu TK 111
Trang 6- Số tiền thừa ở quỹ tiền mặt phát hiện khi kiểm kê.
- Phản ánh các khoản thu tiền mặt quỹ tiền mặt tồn tại của doanhnghiệp.
Bên có
- Các khoản tiền mặt ngân phiếu ngại tệ, vàng bạc, kim khí quí đá quýxuất quỹ tiền mặt.
- Số tiền mặt thiếu ở quỹ tiền mặt phát hiện khi kiểm kê.
- Phản ánh các khoản chi tiền mặt trong hoạt động kinh doanh củadoanh nghiệp.
+ TK 333 Thuế và các khoản phải nộp ngân sách nhà nước+ TK 334 Phải trả cho người lao động
+ TK 3331 Thuế GTGT phải nộp
+ TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính+ TK 642 Chi phí quản lí kinh doanh+ TK 811 Chi phí hoạt động khác
2.2 Phương pháp hạch toán
2.2.1 Các nghiệp vụ làm tăng tiền mặt
Trang 7(1) Nhập quỹ tiền mặt từ các khoản thu từ hoạt động tài chính của côngty kế toán ghi
Nợ TK 111 Tiền mặt
Có TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính
(2) Nhập quỹ tiền mặt từ các khoản thu từ hoạt động khác của công tykế toán ghi
Nợ TK 111 Tiền mặt
Có TK 711 Thu nhập từ hoạt động khácCó TK 3331 Thuế GTGT phải nộp (nếu có)(3) Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt kế toán ghi
Nợ TK 111 Tiền mặt
Có TK 112 Tiền gửi ngân hàng(4) Thu tạm ứng kế toán ghi
Nợ TK 111 Tiền mặtCó TK 141 Tạm ứng
(5) Thu từ các khoản thu khác kế toán ghiNợ TK 111 Tiền mặt
Có TK 138 Phải thu khác
2.2.2 Các nghiệp vụ làm giảm tiền mặt
(1) Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài sản tại ngân hàng kế toán ghi:Nợ TK 112 Tiền gửi ngân hàng
Trang 8Nợ TK 141 Tạm ứngCó TK 111 Tiền mặt
(4) Xuất quỹ chi trả lương thưởng tiền ăn giữa ca cho công nhân viênkế toán ghi:
Nợ TK 334 Phải trả cho công nhân viênCó TK 111 Tiền mặt
(5) Chi tiền mặt nộp thuế cho nhà nước kế toán ghi
Nợ TK 333 Thuế và các khoản phải nộp NSNNCó TK 111 Tiền mặt
(6) Chi tiền mặt phải trả các khoản phải trả khác kế toán ghiNợ TK 338 Phải trả phải nộp khác
Có TK 111 Tiền mặt
(7) Thiếu quỹ tiền mặt phát hiện khi kiểm kê quỹ (tài sản thiếu chờ xửlý), kế toán ghi
Nợ TK 138 (1381) Tài sản thiếu chờ xử lýCó TK 111 Tiền mặt
Trang 9- Tiền thân của doanh nghiệp là kinh doanh xăng dầu nhớt gas.
- Qua quá trình hoạt động ngày càng khẳng định được thương hiệu củamình bằng uy tín – chất lượng của doanh nghiệp.
- Doanh nghiệp tư nhân Minh Hải Dương địa chỉ: Ấp 18, xã Vĩnh Bình,huyện Hòa Bình, tỉnh Bạc Liêu.
- Điện thoại giao dịch của doanh nghiệp là: 0781.3893768
2 Chức năng nhiệm vụ hoạt động của doanh nghiệp
Trang 10- Hình thức sổ kế toán doanh nghiệp tư nhân Minh Hải Dương đang ápdụng là nhật ký chung.
B THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI DNTN MINH HẢIDƯƠNG
I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG1 Khái niệm
Tiền mặt tại doanh nghiệp xăng dầu Minh Hải Dương là một bộ phậnvốn bằng tiền thuộc tài sản lưu động của doanh nghiệp có khả năng thanhtoán ngay các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như chi trả tức thời cho nhu cầumua sắm thiết bị, chi trả tiền lương cho người lao động, tiền điện, tiền nước…của doanh nghiệp.
2 Phân loại tiền mặt
* Theo cách phân loại này tiền mặt được chia thành hai loại như sau:- Kế toán chi tiết tiền mặt tiền mặt tại doanh nghiệp tư nhân Minh HảiDương bao gồm tiền Việt Nam đồng do thủ quỹ bảo quản.
- Kế toán tổng hợp tiền mặt là loại kế toán phải ánh tình hình thu chitồn quỹ tiền mặt tại doanh nghiệp tư nhân Minh Hải Dương.
3 Các nguyên tắc kế toán tiền mặt tại doanh nghiệp Minh HảiDương
- Tiền mặt tại doanh nghiệp tư nhân Minh Hải Dương được thủ quỹ cấtgiữ cẩn thận trong hộp sắt, két sắt của đơn vị tránh tình trạng rủi ro như: Trộmcắp, hỏa hoạn…
- Khi ghi sổ kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh là tiền Việt Namđồng.
- Tại doanh nghiệp trong tháng cũng có một lượng tiền mặt nhất địnhđể phục vụ cho nhu cầu chi tiêu hàng ngày vì vậy quản lý tiền mặt tại doanhnghiệp phải tuân thủ một số nguyên tắc sau:
Trang 11+ Mọi nghiệp vụ thu chi giữ gìn bảo quản tiền mặt phải do thủ quỹ chịutrách nhiệm không được nhờ người khác làm thay khi muốn ủy quyền cho aiphải có quyết định của chủ doanh nghiệp bằng văn bản.
+ Nhập xuất quỹ phải dựa trên cơ sở phiếu thu phiếu chi hợp lệ hoặcchứng từ nhập xuất tiền mặt có đầy đủ chữ ký người nhận, người giao ngườicho phép nhận, xuất theo quy định.
+ Hằng ngày căn cứ vào phiếu thu chi hợp lệ kế toán và thủ quỹ phảithường xuyên kiểm kê quỹ đảm bảo tiền mặt tại quỹ phải phù hợp trên sổ vàthực tế Nếu có chênh lệch phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và tìmra biện pháp xử lý và chênh lệch đó.
II NỘI DUNG KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI DOANH NGHIỆP TƯNHÂN MINH HẢI DƯƠNG
1 Kế toán chi tiết
1.1 Chứng từ sử dụng
- Phiếu thu- Phiếu chi
- Hóa đơn GTGT- Biên lai thu tiền- Bảng kiểm kê quỹ
Trang 12- Các chứng từ có liên quan khác (phiếu xuất kho, nhập kho)
1.2 Sổ kế toán
- Sổ quỹ tiền mặt
- Sổ cái tài khoản phát sinh- Sổ cái tài khoản “111” tiền mặt- Sổ kế toán chi tiết tiền mặt- Sổ nhật ký chung
1.3 Luân chuyển chứng từ
- Hằng ngày khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thu, chitiền mặt thủ quỹ căn cứ vào các chứng từ có liên quan tình hình thu chi và ghisổ quỹ tiền mặt.
- Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán tiến hành ghi vào sổ Nhật kýchung, sổ quỹ tiền mặt, sổ cái tài khoản 111 Sổ chi tiết tài khoản sổ kho sổchi tiết bán hàng Bên cạnh đó số liệu cũng nhập vào máy để cuối tháng đốichiếu số liệu trên máy và trong sổ sách.
- Định kỳ (3, 5, 10… ngày) hoặc cuối tháng, cuối quý kế toán tiền mặtcộng sổ cái tài khoản “111” tính số phát sinh tăng giảm và lập bảng kế toánchi tiết do kế toán trưởng ký duyệt.
- Sau khi kiểm tra đối chiếu sổ sách giữa kế toán và thủ quỹ kế toántiền mặt tập hợp các số liệu dùng để lập báo cáo tài chính Nếu bảng cân đốikhông cân thì tìm nguyên nhân chênh lệch để có hướng giải quyết.
2 Kế toán tổng hợp
2.1 Tài khoản sử dụng
- Sử dụng tài khoản 111 “tiền mặt”
Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thu chi tồn quỹtiền mặt của doanh nghiệp tư nhân Minh Hải Dương
* Ngoài ra kế toán tiền mặt còn sử dụng các tài khoản khác có liênquan
- Tài khoản 141 Tạm ứng
Trang 13- Tài khoản 133 Thuế GTGT được khấu trừ- Tài khoản 3331 Thuế GTGT phải nộp
- Tài khoản 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp- Tài khoản 3338 Nộp thuế môn bài
- Tài khoản 3339 Phí lệ phí và các khoản phải nộp khác- Tài khoản 334 Phải trả người lao động
- Tài khoản 511 Doanh thu bán hàng- Tài khoản 711 Thu nhập khác