Kế toán tiền mặt tại doanh nghiệp tư nhân kinh doanh vàng bạc đá quý và cầm đồ thanh tâm

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT KHOA KINH TẾ BÁO CÁO TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN KINH DOANH VÀNG BẠC ĐÁ QUÝ VÀ CẦM ĐỒ THANH TÂM Họ tên sinh viên: Nguyễn Thị Phương Tuyền Mã số sinh viên : 1723403010234 Lớp : D17KT05 Ngành : KẾ TOÁN GVHD : Th.s Phạm Bình An Bình Dương, tháng 11 năm 2020 i LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan báo cáo cá nhân em Mọi thông tin, số liệu lấy xác, trung thực hợp lý Tài liệu thu thập từ doanh nghiệp, ghi rõ nguồn gốc, không chép Bài báo cáo nghiên cứu tác giả, khơng có chép Em xin hồn tồn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan Bình Dương, ngày tháng năm 2020 Sinh viên Nguyễn Thị Phương Tuyền ii LỜI CẢM ƠN Chuyên đề thực tập phần quan trọng kết học tập trường Đại học hình thức vận dụng lý thuyết vào thực tế Qua thời gian tiếp cận với DNTN Kinh doanh vàng bạc đá quý cầm đồ Thanh Tâm, giúp đỡ em hoàn thiện kiến thức năm theo học Trường Đại học Thủ Dầu Một Bằng kiến thức em thầy cô dạy, tận tình bảo anh chị phịng Kế tốn doanh nghiệp giúp em hoàn thành báo cáo thực tập Thời gian tiếp cận với cơng việc thực tế so với trình em học trường thật ngắn Mặc dù thân cố gắng việc học hỏi hạn chế mặt kinh nghiệm thực tế kiến thức, báo cáo thực tập không tránh khỏi thiếu sót Mong nhận đánh giá giáo viên hướng dẫn Em xin chân thành cảm ơn tất thầy cô giáo Đại học Thủ Dầu Một đặc biệt Ths Phạm Bình An người trực tiếp nhiệt tình hướng dẫn em thời gian làm báo cáo thực tập Qua em xin cám ơn ban Giám Đốc anh chị phịng kế tốn DNTN Kinh doanh vàng bạc đá quý cầm đồ Thanh Tâm tạo điều kiện giúp đỡ em báo cáo thực tập lần Một lần em xin chân thành cám ơn kính chúc q thầy giáo, cô chú, anh chị làm việc DNTN Kinh doanh vàng bạc đá quý cầm đồ Thanh Tâm dồi sức khỏe, thạnh đạt công việc sống iii MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 Lí chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu nguồn liệu Ý nghĩa đề tài Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN KINH DOANH VÀNG BẠC ĐÁ QUÝ VÀ CẦM ĐỒ THANH TÂM 1.1 Lịch sử hình thành phát triển doanh nghiệp 1.1.1 Giới thiệu sơ lược doanh nghiệp 1.1.2 Đặc điểm, quy trình sản xuất kinh doanh 1.2 Cơ cấu tố chức máy quản lý 1.3 Cơ cấu tổ chức máy kế toán 1.4 Chế độ, sách kế tốn, hình thức kế tốn áp dụng doanh nghiệp CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN KINH DOANH VÀNG BẠC ĐÁ QUÝ VÀ CẦM ĐỒ THANH TÂM 2.1 Nội dung 2.2 Nguyên tắc kế toán 2.3 Tài khoản sử dụng 2.4 Chứng từ sử dụng 2.5 Nghiệp vụ phát sinh 12 2.5.1 Chứng từ, sổ sách nghiệp vụ kinh tế phát sinh 12 2.5.2 Ghi sổ sách 21 2.5.3 Trình bày Báo cáo tài 25 2.6 Phân tích biến động tiền mặt 33 2.6.1 Phân tích biến động theo chiều ngang 33 2.6.2 Phân tích biến động theo chiều dọc 34 2.7 Phân tích báo cáo tài 35 2.7.1 Phân tích cấu tài sản nguồn vốn 35 iv 2.7.2 Phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh 36 2.7.3 Phân tích tiêu tài 40 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT- GIẢI PHÁP 43 3.1 Nhận xét 43 3.1.1 Bộ máy quản lý 43 3.1.2 Bộ máy kế toán 43 3.1.3 Nhận xét thực trạng kế toán tiền mặt DNTN Kinh doanh vàng bạc đá quý cầm đồ Thanh Tâm 44 3.1.4 Nhận xét tình hình tài DNTN Kinh doanh vàng bạc đá quý cầm đồ Thanh Tâm 44 3.2 Giải pháp 45 3.2.1 Bộ máy quản lý 45 3.2.2 Bộ máy kế toán 45 3.2.3 Giải pháp thực trạng kế toán tiền mặt DNTN Kinh doanh vàng bạc đá quý cầm đồ Thanh Tâm 46 3.2.4 Giải pháp cải thiện tình hình tài doanh nghiệp 46 KẾT LUẬN 47 TÀI LIỆU THAM KHẢO 49 PHỤ LỤC 1: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NĂM 2017 PHỤ LỤC 2: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2017 PHỤ LỤC 3: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NĂM 2019 PHỤ LỤC 4: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2019 v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DNTN Doanh nghiệp tư nhân Thuế GTGT Thuế giá trị gia tăng TK Tài khoản Thông tư 200/2014/TT-BTC Thơng tư 200/2014 Bộ tài STT Số thứ tự DT Doanh thu HĐ Hóa đơn VCSH Vốn chủ sở hữu TSNH Tài sản ngắn hạn Thuế TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp vi DANH MỤC HÌNH ẢNH Hình 2.1: Phiếu chi số PN10/001 ngày 8/10/2018 Hình 2.2: Phiếu nhập kho số PN10/001 ngày 8/10/2018 Hình 2.3: Phiếu thu số 0036858 ngày 9/10/2018 Hình 2.4: Phiếu xuất kho số 0036858GV ngày 9/10/2018 Hình 2.5: Phiếu thu số 0036859 ngày 29/10/2018 Hình 2.6: Phiếu xuất kho số 0036859GV ngày 29/10/2018 Hình 2.7: Phiếu chi số PN10/002 ngày 29/10/2018 Hình 2.8 : Phiếu nhập kho số PN10/002 ngày 29/10/2018 Hình 2.9: Phiếu chi số PN11/001 ngày 3/11/2018 Hình 2.10: Phiếu nhập kho số PN11/001 ngày 3/11/2018 Hình 2.11: Phiếu thu số 0036860 ngày 4/11/2018 Hình 2.12: Phiếu xuất kho số 0036860GV ngày 4/11/2018 Hình 2.13: Bảng cân đối kế tốn Hình 2.14: Bảng cân đối kế tốn Hình 2.15: Bảng cân đối kế tốn Hình 2.16: Bảng cân đối kế tốn Hình 2.17: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Hình 2.18: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Hình 2.19: Thuyết minh báo cáo tài Hình 2.20: Thuyết minh báo cáo tài vii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lí DNTN kinh doanh vàng bạc đá quý cầm đồ Thanh Tâm Sơ đồ 1.2: Sơ đồ cấu tổ chức máy kế toán DNTN kinh doanh vàng bạc đá quý cầm đồ Thanh Tâm Sơ đồ 1.3: Sơ đồ ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung viii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Bảng sổ nhật ký chung doanh nghiệp Bảng 2.2 Bảng sổ tiền mặt doanh nghiệp Bảng 2.3 Bảng sổ quỹ tiền mặt doanh nghiệp Bảng 2.4 Bảng phân tích biến động tiền mặt theo chiều ngang năm 2017, 2018, 2019 Bảng 2.5 Bảng phân tích biến động tiền mặt theo chiều dọc năm 2017, 2018, 2019 Bảng 2.6 Bảng phân tích tổng hợp cấu tài sản nguồn vốn năm 2017, 2018, 2019 Bảng 2.7 Bảng tổng hợp so sánh kết hoạt động kinh doanh năm 20172018 Bảng 2.8 Bảng tổng hợp so sánh kết hoạt động kinh doanh năm 20182019 Bảng 2.9 Bảng phân tích tỷ suất sinh lời tổng tài sản năm 2017, 2018, 2019 Bảng 2.10 Bảng phân tích tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu năm 2017, 2018, 2019 Bảng 2.11 Bảng phân tích tỷ suất sinh lời doanh thu năm 2017, 2018, 2019 Bảng 2.12 Bảng phân tích khả toán hành năm 2017, 2018, 2019 ix LỜI MỞ ĐẦU Lí chọn đề tài Trong thời đại cơng nghiệp hố- đại hố nay, doanh nghiệp kinh doanh đứng trước thử thách Thời đại thời đại thông tin kinh tế kinh tế hàng hoá nhiều thành phần Cùng với tiến không ngừng vượt bậc khoa học kỹ thuật đại giao lưu văn hoá, hội nhập nước khu vực sách mở cửa nhà nước tạo điều kiện cho doanh nghiệp kinh doanh cách hiệu Kế toán tiền mặt hay cịn gọi kế tốn vốn tiền nghiệp vụ tốn đóng vai trị đặc biệt quan trọng doanh nghiệp Đó công việc theo dõi hoạt động liên quan đến thu, chi tiền mặt quỹ giúp theo dõi tồn quỹ hàng ngày từ để có hướng chuẩn bị dòng tiền cho việc hoạt động sản xuất kinh doanh nội Cung cấp thơng tin kế tốn thơng qua hệ thống kế toán giúp doanh nghiệp biết rõ tình hình kinh doanh lợi nhuận doanh nghiệp Các nghiệp vụ kế tốn thực đầy đủ, kịp thời xác cho phép chủ doanh nghiệp theo dõi khoản nợ với người khác cho biết khách hàng nhận hàng hoá, dịch vụ mà chưa toán Tất thủ tục báo cáo dòng tiền giúp vẽ nên tranh toàn cảnh kinh doanh lợi nhuận doanh nghiệp Giúp doanh nghiệp cân đối khoản chi phí, doanh nghiệp khơng biết lợi nhuận không theo dõi thu nhập chi phí Vốn tiền nghiệp vụ toán sở để đánh giá thực lực cơng ty q trình sản xuất kinh doanh, khả tài khả tốn doanh nghiệp từ nhằm tạo niềm tin cho đối tác có quan hệ trực tiếp hay gián tiếp đối doanh nghiệp Từ cho thấy kế toán tiền mặt giúp xử lý phát sinh liên quan đến tiền mặt bao gồm tính tốn số liệu, xem xét chứng từ đủ điều kiện, hay sai Sau trình thực tập, nhờ giúp đỡ anh chị doanh nghiệp em nhận thức tầm quan trọng tiền mặt phát triền doanh nghiệp Vì em chọn đề tài “Kế toán tiền mặt doanh nghiệp tư nhân kinh doanh vàng bạc đá quý cầm đồ Thanh Tâm” Mục tiêu nghiên cứu thu khách hàng, không mua thêm tài sản cố định hoạt động đầu tư tài Vì vậy, tài khoản tiền mặt chiếm 100% tỷ trọng tổng tài sản doanh nghiệp qua năm 2.7 Phân tích báo cáo tài 2.7.1 Phân tích cấu tài sản nguồn vốn Bảng 2.6 Bảng phân tích tổng hợp cấu tài sản nguồn vốn năm 2017, 2018, 2019 Chỉ tiêu 2017 Cuối năm 2018 Số tiền Tỷ trọng 2019 Chênh lệch 2017- 2018 2018- 2019 Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng A - TÀI SẢN NGẮN HẠN 99.738.592 100% 100.678.592 100% 99.677.676 100% 940.000 0,01 (1.000.916) -0,01 I Tiền khoản tương đương tiền 99.738.592 100% 100.678.592 100% 99.677.676 100% 940.000 0,01 (1.000.916) -0,01 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 99.738.592 100% 100.678.592 100% 99.677.676 100% 940.000 0,01 (1.000.916) -0,01 C - NỢ PHẢI TRẢ 37.000 0,04% 236.518 0,23% 514.138 0,52% 199.518 5,39 277.620 1,17 I Nợ ngắn hạn 37.000 0,04% 236.518 0,23% 514.138 0,52% 199.518 5,39 277.620 1,17 D - VỐN CHỦ SỞ HỮU 99.701.592 99,96% 100.442.074 99,77% 99.163.538 99,48% 740.482 0,01 (1.278.536) -0,01 I Vốn chủ sở hữu 99.701.592 99,96% 100.442.074 99,77% 99.163.538 99,48% 740.482 0,01 (1.278.536) -0,01 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 99.738.592 100% 100.678.592 100% 99.677.676 100% 940.000 0,01 (1.000.916) -0,01 Nguồn: Kết xử lý tác giả - Tại thời điểm 31/12/2017 tổng tài sản doanh nghiệp tư nhân kinh doanh vàng bạc đá quý cầm đồ Thanh Tâm đạt 99.738.592 đồng, tiền mặt chiếm 100% tỷ trọng tổng tài sản doanh nghiệp khơng có hoạt động đầu tư tài khách hàng toán tiền mặt Bên cạnh đó, nợ ngắn hạn phải trả chiếm 0,04% tổng nguồn vốn, lại vốn chủ sở hữu chiếm 99.701.592 đồng tương đương 99,96% - Tại thời điểm 31/12/2018 tổng tài sản tăng 940.000 đồng tương đương 0,01% so với năm trước, tiền mặt chiếm 100% tổng tài sản doanh nghiệp Nợ ngắn hạn phải trả chiếm 0,23% tổng nguồn vốn có xu hướng tăng nhẹ 199.518 đồng tương đương tăng 5,39% so với năm 2017 Vốn chủ sở hữu chiếm tỷ trọng chủ yếu tổng nguồn vốn 100.442.074 đồng chiếm 99,77% tăng 740.482 đồng tương đương tăng 0,01% so với năm trước, chủ yếu lợi nhuận sau thuế tăng lên làm vốn chủ sở hữu tăng theo - Tại thời điểm cuối năm 2019 tiền mặt chiếm 100% tổng tài sản doanh nghiệp, số thiết bị máy móc văn phịng bị hỏng nên tiền sửa chữa từ chi phí quản lý doanh nghiệp tăng lên làm tiền mặt giảm so với 35 năm ngoái, cụ thể tổng tài sản giảm 1.000.916 đồng tương đương giảm 0,01% Nhưng nợ ngắn hạn phải trả lại có xu hướng tăng lên 277.620 đồng tương đương tăng 1,17% chiếm 0,52% tỷ trọng tổng nguồn vốn doanh nghiệp, vốn chủ sở hữu lại có xu hướng giảm 1.278.536 đồng tương đương giảm 0,01% chiếm 99,48% tỷ trọng tổng nguồn vốn 2.7.2 Phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bảng 2.7 Bảng tổng hợp so sánh kết hoạt động kinh doanh năm 2017- 2018 Nguồn: Kết xử lý tác giả - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp có xu hướng tăng nhanh mạnh, năm 2018 tăng 22.065.000 đồng tương đương 2,3% so với năm trước Do đội ngũ nhân viên đào tạo tư vấn khách hàng tốt, doanh nghiệp thiết kế cho mắt nhiều mẫu mã lạ thu hút thị hiếu nhiều khách hàng Điều cho thấy, năm 2018 doanh nghiệp Thanh Tâm hoạt động tốt - Các khoản giảm trừ doanh thu năm 2017 khơng có phát sinh, sang năm 2018 tăng 89.000 đồng, chiếm 0,3% tỷ trọng số sản phẩm chưa kiểm tra kỹ càng, hàng cịn hỏng hóc - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ có xu hướng tăng nhanh, năm 2018 đạt 31.501.000 đồng chiếm 99,7% tỷ trọng doanh nghiệp, tăng 21.976.000 đồng tương đương 2,3% so với năm 2017 Sự tăng nhanh cho thấy doanh nghiệp sử dụng chiến lược kinh doanh hiệu quả, hàng cịn chất lượng có khoản giảm trừ doanh thu nên doanh thu thấp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 36 - Giá vốn hàng bán có tốc độ tăng nhanh tương đương với tốc độ tăng doanh thu, năm 2017 9.155.000 đồng chiếm 96,1% tỷ trọng năm, bước sang năm 2018 đạt 30.650.000 đồng chiếm 97% tỷ trọng doanh nghiệp, tăng 21.495.00 đồng tương đương 2,3% so với năm 2017, nhu cầu tiêu thụ thị trường tăng làm doanh thu tăng nguyên nhân giá vốn hàng bán tăng theo - Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ chênh lệch doanh thu giá vốn hàng bán khoản bù đắp cho khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Cụ thể năm 2017 370.000 đồng chiếm 3,9% tỷ trọng năm, bước sang năm 2018 851.000 đồng chiếm tỷ trọng 2,7% có dấu hiệu tăng nhẹ 481.000 đồng tương đương 1,3% so với năm 2017 Do tốc độ tăng doanh thu lớn tốc độ tăng giá vốn hàng bán nên đem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp - Do doanh nghiệp khơng phát sinh doanh thu từ hoạt động tài chính, chi phí tài chính, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp nên lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh với lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ, năm 2018 có xu hướng tăng nhẹ 481.000 đồng tương đương 1,3% so với năm trước - Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế nguồn lợi nhuận trừ khoản chi phí khác doanh nghiệp, năm 2017 tổng lợi nhuận 370.000 đồng chiếm 3,9% tỷ trọng, sang năm 2018 đạt 851.000 đồng chiếm 2,7% tỷ trọng doanh nghiệp, ta thấy tổng lợi nhuận có tăng nhẹ 481.000 đồng tương đương 1,3% so với năm 2017 - Chi phí thuế TNDN hành thể giá trị số thuế phải trả năm Cụ thể, năm 2017 khơng có phát sinh, bước sang năm 2018 có xu hướng tăng nhẹ 110.518 đồng chiếm 0,3% tỷ trọng doanh nghiệp so với năm 2017 - Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp tổng lợi nhuận kế toán trước thuế trừ cho khoản chi phí thuế TNDN cụ thể năm 2017 370.000 đồng chiếm 3,9% tỷ trọng, sang năm 2018 đạt 740.482 đồng chiếm 2,3% tỷ trọng, ta thấy lợi nhuận sau thuế có xu hướng tăng nhẹ 370.482 đồng tương đương 1% so với năm trước Mặc dù chi phí năm 2018 có xu hướng tăng không mức 37 tăng tổng lợi nhuận trước thuế nên lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp có xu hướng tăng lên Bảng 2.8 Bảng tổng hợp so sánh kết hoạt động kinh doanh năm 2018- 2019 Chỉ tiêu Năm 2018 Giá trị Tỷ trọng Năm 2019 Giá trị Tỷ trọng Chênh lệch Giá trị Tỷ lệ (%) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 31.590.000 100% 98.146.500 100% 66.556.500 2,1 Các khoản giảm trừ doanh thu 89.000 0,3% 745.620 0,8% 656.620 7,4 99,7% 97.400.880 99,2% 65.899.880 2,1 Doanh thu bán hàng 31.501.000 cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán 30.650.000 97,0% 90.690.300 92,4% 60.040.300 2,0 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 851.000 2,7% 6.710.580 6,8% 5.859.580 6,9 Doanh thu hoạt động tài 0% 3.312 0,003% 3.312 Chi phí quản lý doanh nghiệp 0% 6.968.001 7,1% 6.968.001 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 12 Chi phí khác 851.000 2,7% (254.109) -0,3% (1.105.109) -1,3 0% 1.024.427 1,0% 1.024.427 0 0% (1.024.427) -1,0% (1.024.427) 851.000 2,7% (1.278.536) -1,3% (2.129.536) -2,5 15 Chi phí thuế TNDN hành 110.518 0,3% 0% (110.518) -1,0 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 740.482 2,3% (1.278.536) -1,3% (2.019.018) -2,7 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế Nguồn: Kết xử lý tác giả - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ có tăng mạnh rõ rệt, năm 2019 đạt 98.146.500 đồng tăng 66.556.500 đồng tương đương 2,1% so với năm 2018, cho thấy năm doanh nghiệp hoạt động hiệu quả, hàng hóa sở vật chất cải thiện, đáp ứng nhu cầu thị trường có mở rộng đầu tư - Các khoản giảm trừ doanh thu có xu hướng tăng nhẹ cịn số sản phẩm hỏng hóc, chưa hồn thiện Năm 2019 745.620 đồng chiếm 0,8% tỷ trọng, tăng 656.620 đồng tương đương 7,4% so với năm 2018 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tăng mạnh, năm 2019 đạt 97.400.880 đồng chiếm 99,7% tỷ trọng, tăng 65.899.880 đồng tương đương 2,1% so với năm ngối, có khoản giảm trừ nên doanh thu thấp doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 38 - Giá vốn hàng bán tăng nhanh tương đương với tăng doanh thu, năm 2019 đạt 90.690.300 đồng chiếm 92,4% tỷ trọng doanh nghiệp, tăng 60.040.300 đồng tương đương 2% so với năm 2018 - Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2019 có dấu hiệu tăng nhanh đạt 6.710.580 đồng chiếm 6,8% tỷ trọng, tăng 5.859.580 đồng tương đương 6,9% so với năm 2018, khoản giảm trừ doanh thu có tăng doanh nghiệp đáp ứng nhiều yêu cầu khách hàng, có uy tín nên lợi nhuận doanh nghiệp tăng cao - Năm 2019, doanh nghiệp thấy cạnh tranh thị trường kinh doanh vàng bạc đá quý nên đầu tư tài để có thêm khoản doanh thu từ hoạt động tài 3.312 đồng chiếm 0,003% tỷ trọng doanh nghiệp - Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2018 khơng có phát sinh sang năm 2019 có xu hướng tăng nhẹ 6.968.001 đồng chiếm 7,1% tỷ trọng doanh nghiệp so với năm trước doanh nghiệp cần sửa chữa số máy móc thiết bị văn phòng bị hỏng tăng lương cho nhân viên quản lý - Năm 2019, có phát sinh thêm chi phí quản lý doanh nghiệp nên lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh có xu hướng xuống âm 254.109 đồng, giảm 1.105.109 đồng tương đương giảm 1,3% - Ngoài ra, năm 2019 doanh nghiệp chủ động nâng cao chất lượng sản phẩm nên phát sinh thêm khoản chi phí khác 1.024.427 đồng chiếm 1% tỷ trọng doanh nghiệp - Do chi phí phát sinh nhiều doanh nghiệp khơng có thêm thu nhập khác nên lợi nhuận khác bị âm 1.024.427 đồng so với năm 2018 - Do lợi nhuận lợi nhuận khác giảm nên tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế có dấu hiệu xuống âm 1.278.536 đồng, giảm 2.129.536 đồng tương đương giảm 2,5% so với năm trước - Kéo theo lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp giảm theo, năm 2019 lỗ 1.278.536 đồng, giảm 2.019.018 đồng tương đương giảm 2,7% so với năm 2018 Mặc dù doanh thu có xu hướng tăng nhanh doanh nghiệp chưa kiểm soát tốt làm phát sinh nhiều nguồn chi phí khiến khoản lợi nhuận âm 39 2.7.3 Phân tích tiêu tài ❖ Tỷ suất sinh lời tổng tài sản: Cơng thức tính: ROA = Lợi nhuận sau thuế TNDN x 100% Tổng tài sản Bảng 2.9 Bảng phân tích tỷ suất sinh lời tổng tài sản năm 2017, 2018, 2019 Chỉ tiêu Năm 2017 Tỷ suất sinh lời tổng tài sản 0,37% Chênh lệch 2017- 2018 2018- 2019 Năm 2018 Năm 2019 0,74% -1,28% 0,36% -2,02% Nguồn: Kết xử lý tác giả Hệ số sinh lời tổng tài sản cho ta biết hiệu kinh doanh hiệu việc đầu tư, quản lý sử dụng tài sản để tạo nguồn thu nhập doanh nghiệp Cụ thể, năm 2017 hệ số 0,37% có nghĩa 100 đồng đầu tư vào tài sản đem lại 0,37 đồng lợi nhuận sau thuế TNDN cho doanh nghiệp Sang tới năm 2018 tăng thêm 0,36% lên mức 0,74% sang năm 2019 giảm xuống âm 1,28% giảm 2,02% so với năm 2018 cho thấy 100 đồng tài sản làm giảm 1,28 đồng lợi nhuận rịng Từ ta thấy năm 2018 đạt mức cao so với năm, lợi nhuận rịng thu tăng Tuy năm 2019 có giảm doanh nghiệp cố gắng thị trường thời điểm gay gắt làm tốc độ giảm tổng tài sản lớn tốc độ giảm lợi nhuận sau thuế TNDN ❖ Tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu Cơng thức tính: ROE = 𝐿ợ𝑖 𝑛ℎ𝑢ậ𝑛 𝑠𝑎𝑢 𝑡ℎ𝑢ế 𝑇𝑁𝐷𝑁 x 100% 𝑉ố𝑛 𝑐ℎủ 𝑠ở ℎữ𝑢 Bảng 2.10 Bảng phân tích tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu năm 2017, 2018, 2019 Chỉ tiêu Năm 2017 Tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu 0,37% Năm 2018 Năm 2019 0,74% -1,29% Chênh lệch 2017- 2018 2018- 2019 0,37% -2,03% Nguồn: Kết xử lý tác giả Hệ số sinh lời vốn chủ sở hữu cho ta thấy khả sinh lời nguồn VCSH Năm 2017 hệ số 0,37% có nghĩa 100 đồng VCSH đầu tư vào thu 0,37 đồng lợi nhuận sau thuế TNDN Năm 2018 hệ số tăng thêm 40 0,37% lên mức 0,74% cho thấy doanh nghiệp đầu tư vào VCSH hiệu Tuy nhiên, sang năm 2019 hệ số giảm 2,03% xuống mức âm 1,29% so với năm trước có nghĩa 100 đồng VCSH đầu tư làm giảm 1,29 đồng lợi nhuận ròng, nguyên nhân chủ yếu lợi nhuận sau thuế chưa phân phối kỳ giảm làm nguồn VCSH giảm ❖ Tỷ suất sinh lời doanh thu thuần: Cơng thức tính: ROS = 𝐿ợ𝑖 𝑛ℎ𝑢ậ𝑛 𝑠𝑎𝑢 𝑡ℎ𝑢ế 𝐷𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑡ℎ𝑢 𝑡ℎ𝑢ầ𝑛 x 100% Bảng 2.11 Bảng phân tích tỷ suất sinh lời doanh thu năm 2017, 2018, 2019 Nguồn: Kết xử lý tác giả Hệ số sinh lời doanh thu cho biết hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Năm 2017 hệ số 3,88% có nghĩa 100 đồng doanh thu doanh nghiệp tạo 3,88 đồng lợi nhuận sau thuế Năm 2018 hệ số có xu hướng giảm nhẹ 1,53% xuống 2,35% Tuy nhiên hệ số giảm nhanh năm 2019 cụ thể giảm 3,66% xuống âm 1,31% có nghĩa 100 đồng doanh thu làm giảm 1,31 đồng lợi nhuận ròng Nguyên nhân chủ yếu tốc độ tăng giá vốn hàng bán nhanh ưu đãi chi phí thuê mặt bằng, sở vật chất, máy móc thiết bị bị đội lên cao, doanh nghiệp kiểm soát chưa tốt khoản chi phí làm cho lợi nhuận sau thuế giảm đáng kể, ảnh hưởng xấu đến khả sinh lời ❖ Khả tốn hành: Cơng thức tính: Khả toán hành = 𝑇ổ𝑛𝑔 𝑡à𝑖 𝑠ả𝑛 𝑛𝑔ắ𝑛 ℎạ𝑛 𝑇ổ𝑛𝑔 𝑛ợ 𝑛𝑔ắ𝑛 ℎạ𝑛 Bảng 2.12 Bảng phân tích khả tốn hành năm 2017, 2018, 2019 Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Khả toán hành 2695,64 425,67 193,87 Chênh lệch 2017- 2018 2018- 2019 -2269,97 -231,80 Nguồn: Kết xử lý tác giả 41 Tỷ số đo lường khả toán nợ ngắn hạn doanh nghiệp đến hạn trả Nó thể mức độ đảm bảo tài sản ngắn hạn khoản nợ ngắn hạn mà không cần vay mượn thêm từ nguồn khác Cụ thể, năm 2017 tỷ số 2695,64 lần cho thấy đồng nợ ngắn hạn doanh nghiệp đảm bảo toán 2695,64 đồng TSNH, điều nguồn vốn vay nợ doanh nghiệp trì mức thấp, thiếu động lực hoạt động triệt tiêu đòn bẩy tài Sang đến năm 2018, tỷ số có xu hướng giảm 2269,97 lần cịn 425,67 lần so với năm trước, mức giảm mạnh nợ ngắn hạn có xu hướng tăng Năm 2019, hệ số toán ngắn hạn tiếp tục giảm 231,80 lần xuống 193,87 lần , lúc đồng nợ ngắn hạn đảm bảo 193,87 đồng TSNH, nguyên nhân chủ yếu nợ ngắn hạn có xu hướng tăng 1,17% TSNH giảm 0,01% so với năm 2018 42 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT- GIẢI PHÁP 3.1 Nhận xét Trong thời gian thực tập DNTN Kinh doanh vàng bạc đá quý cầm đồ Thanh Tâm, giúp đỡ dẫn tận tình anh chị phịng kế tốn, em học hỏi nắm bắt nhiều kiến thức bổ ích Qua trình tìm hiểu nghiên cứu tình hình thực tế cơng tác kế tốn tiền mặt, với thời gian tiếp cận thực tế không nhiều kiến thức hạn hẹp với mong muốn góp phần nhỏ kiến thức học trường vào cơng tác kế tốn doanh nghiệp Em xin phép đưa vài nhận xét - kiến nghị liên quan đén công tác doanh nghiệp 3.1.1 Bộ máy quản lý - Ưu điểm: + Nhìn chung cơng tác tổ chức, quản lí điều hành doanh nghiệp tốt, người có ý thức làm việc tốt + Doanh nghiệp có đội ngũ cán công nhân viên đào tạo quy lại có nhiều năm hoạt động thực tiễn ngành Có đồn kết trí tập thể phấn đấu mục tiêu đưa doanh nghiệp ngày phát triển - Nhược điểm: + Do doanh nghiệp chưa có nội quy cụ thể thức nên chưa giải tốt vấn đề nghỉ làm nhiều, làm muộn,… nhân viên 3.1.2 Bộ máy kế tốn - Ưu điểm: + Để thuận lợi cơng tác kế toán, doanh nghiệp trang bị đồng hóa máy tính cho phận kế tốn phận khác doanh nghiệp Nhờ mà cơng việc kế tốn tiến hành nhanh chóng, xác hơn, góp phân tăng suất hiệu 43 + Doanh nghiệp sử hệ thống kế toán, hệ thống chứng từ, sổ sách phù hợp với chế độ kế tốn hành Bộ tài ban hành đồng thời phù hợp với yêu cầu riêng doanh nghiệp + Về phương thức hạch toán, đa số nghiệp vụ toán toán tiền mặt đảm bảo việc toán dễ dàng thuận tiện kiểm soát - Nhược điểm: + Số lượng nhân viên kế tốn cịn thiếu, người kiêm nhiệm chức vụ công việc nhiều nên hiệu làm việc thấp 3.1.3 Nhận xét thực trạng kế toán tiền mặt DNTN kinh doanh vàng bạc đá quý Thanh Tâm - Ưu điểm: + Kế toán tiền mặt doanh nghiệp theo dõi chi tiết, việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo quy định nhà nước, nhiên tài khoản thiết lập chi tiết hơn, phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nên kế tốn dễ dàng theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh + Chứng từ công ty lập rõ ràng, số liên phù hợp với chuẩn mực thực tế doanh nghiệp + Chứng từ luân chuyển nhanh gọn, hợp lý phục vụ cho cơng tác kế tốn ngày hồn thiện Chứng từ gốc lưu trữ cẩn thận an toàn tránh tình trạng thất lạc chứng từ + Các khoản thu, chi tiền ghi nhận kịp thời, báo cáo tiền lập đầy đủ, đảm bảo báo cáo nhanh xác cấp có yêu cầu - Nhược điểm: + Một số chứng từ phiếu thu, phiếu chi chưa có dấu đỏ doanh nghiệp, sổ chứng từ chưa ghi, thơng tin chưa đầy đủ 3.1.4 Nhận xét tình hình tài DNTN kinh doanh vàng bạc đá quý cầm đồ Thanh Tâm Sau phân tích tình hình tài doanh nghiệp thơng qua Báo cáo tài chính, tiêu đánh giá khả sinh lời, khả tốn, ta thấy giai đoạn 44 từ năm 2017- 2019 có biến động tăng- giảm rõ rệt có ưu- nhược điểm sau đây: - Ưu điểm: + Doanh thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ tăng mạnh qua năm ổn định hơn, điều cho thấy doanh nghiệp thực tốt chiến lược kinh doanh + Khả tốn ngắn hạn có xu hướng giảm mạnh cho thấy doanh nghiệp cố gắng trì mức độ cân tài mức khả quan, đảm bảo khả toán khoản nợ đến hạn - Nhược điểm: + Bên cạnh đó, doanh nghiệp cịn nhiều hạn chế tồn như: Giá vốn hàng bán năm 2019 mức cao chiếm 92,4% tỷ trọng doanh thu, khoản chi phí cịn phát sinh nhiều, hệ số sinh lời có tăng- giảm bất thường qua năm thay đổi lợi nhuận sau thuế 3.2 Giải pháp 3.2.1 Bộ máy quản lý - Doanh nghiệp nên thường xuyên mở khóa đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ công nhân viên để đáp ứng tối ưu yêu cầu doanh nghiệp - Doanh nghiệp phải nội quy hình phạt cụ thể để nhân viên làm đủ số ngày 3.2.2 Bộ máy kế toán - Thường xuyên kiểm tra chuyên môn kế tốn q trình hạch tốn qua nghiệp vụ phát sinh tính trách nhiệm kế tốn để cơng ty có số liệu xác, giúp cơng ty hoạt động có hiệu - Tổ chức phổ biến kịp thời chế độ thể lệ, quy chế tài ban hành - Hướng dẫn bồi dưỡng nâng cao trình độ cho đội ngũ nhân viên kế tốn - Doanh nghiệp nên có thêm phận quản lý nhân để phân công công việc rõ ràng hợp lý 45 3.2.3 Giải pháp thực trạng kế toán tiền mặt DNTN kinh doanh vàng bạc đá quý Thanh Tâm - Doanh nghiệp nên tổ chức theo dõi quỹ tiền mặt thường xuyên chặt chẽ kiểm kê quỹ định kỳ hàng tháng - Việc chép liệu phải diễn hàng ngày bảo mật không bị virus xâm nhập liệu, đồng thời nên cài đặt chương trình bảo mật liệu máy tính sau ngày làm việc - Thực công tác xử lý bảo quản chứng từ theo quy định pháp luật - Các chứng từ mua- bán cần có dấu đỏ rõ ràng để chứng minh, thông tin sổ chứng từ cần ghi chi tiết, xác để tiện cho việc kiểm tra đột xuất 3.2.4 Giải pháp cải thiện tình hình tài doanh nghiệp - Doanh nghiệp nên tiết kiệm khoản chi phí trực tiếp gián tiếp đảm bảo chất lượng sản phẩm Bởi thực trạng diễn doanh nghiệp chi phí cao đặc biệt tốc độ giá vốn hàng bán tăng nhanh lợi nhuận, nguyên nhân dẫn đến lợi nhuận doanh nghiệp trì mức thấp có xu hướng giảm - Doanh nghiệp nên lý máy móc thiệt bị lỗi thời, hỏng hóc, đầu tư vào thiết bị tân tiến hơn, phải đầu tư khoản tiền lớn vào thời điểm tại, doanh nghiệp tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chi phí nhân công trực tiếp suốt giai đoạn sản xuất - Doanh nghiệp nên thường xuyên thiết kế nhiều mẫu mã mới, tạo nhiều chương trình khuyến để thu hút khách hàng Đồng thời, cần kiểm tra kỹ sản phẩm để giảm khoản giảm trừ doanh thu xuống giúp doanh thu tăng lên, từ tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp 46 KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường có cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp với nhau, làm để đứng vững khơng ngừng phát triển thị trường vấn đề khó khăn biến động kinh tế giúp cho nhiều doanh nghiệp làm ăn có hiệu hơn, chủ động kinh doanh Yêu cầu tính đúng, tính đủ, theo dõi chi tiết khoản tiền mặt quỹ, tùy thuộc vào nhiều yếu tố cách thức quản lý, tổ chức máy kế toán,…Doanh nghiệp phải biết vận dụng linh hoạt quy định, sách chuẩn mực kế toán để vừa đáp ứng nhu cầu quản lý từ phía Nhà nước từ phía doanh nghiệp Do cơng tác kế tốn phải ngày hồn thiện khơng cách tổ chức hạch tốn, ghi chép phản ánh xác hiệu kinh doanh mà cịn tìm khả tiềm tàng khẳng định vai trị tồn phát triển doanh nghiệp Qua đề tài: “Kế toán tiền mặt DNTN Kinh doanh vàng bạc đá quý cầm đồ Thanh Tâm”, em trình bày phản ánh trung thực thực tế cơng tác kế tốn tiền mặt doanh nghiệp Trên sở để có so sánh lý thuyết thực tiễn để nhận thấy khác biệt tự đánh giá khác biệt phù hợp hay chưa phù hợp với doanh nghiệp Qua phân tích tình hình tài doanh nghiệp từ năm 2017- 2019, em biết rõ hướng sử dụng tài sản, nguồn vốn doanh nghiệp thực Từ đó, tìm thiếu sót yếu việc quản lý tài đề xuất giải pháp nâng cao khả sử dụng tài sản nguồn vốn doanh nghiệp năm sau Do thời gian thực tập doanh nghiệp khơng lâu, em chưa nắm bắt rõ hồn tồn q trình cơng tác kế tốn doanh nghiệp cách xác nên báo cáo cịn có nhiều thiếu sót, em mong q thầy đóng góp ý kiến để báo cáo em hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn tập thể DNTN Kinh doanh vàng bạc đá quý cầm đồ Thanh Tâm, phịng kế tốn doanh nghiệp tạo điều kiện giúp đỡ em 47 trình thực tập Em xin chân thành cảm ơn giáo viên hướng dẫn Ths Phạm Bình An giúp em hồn thành tốt Báo cáo tốt nghiệp 48 TÀI LIỆU THAM KHẢO - DNTN Kinh doanh vàng bạc đá quý cầm đồ Thanh Tâm, 2018 Báo cáo tài năm 2018 - Tài liệu Thơng tư 200 kế tốn tiền mặt, http://www.taikhoanketoan.com/p/tai-khoan-111-tien-mat.html - Nguyễn Thu Thảo, năm 2015, Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty trách nhiệm hữu hạn Tân Thuận, Trường Đại học dân lập Hải Phòng, https://www.slideshare.net/trongthuy1/ke-toan-von-bang-tien-tai-cong-ty-tnhh - Cơ sở lý luận kế toán vốn tiền, https://123doc.net/document/2054295chuong-1-co-so-ly-luan-ve-ke-toan-von-bang-tien-pdf.htm - Phạm Anh Tuấn, năm 2015, Phân tích tình hình tài cơng ty trách nhiệm hữu hạn thành viên đầu tư phát triển nông nghiệp Hà Nội, Trường đại học Thăng Long, https://www.slideshare.net/garmentspace/phn-tch-tnh-hnh-ti-chnh-ticng-ty-tnhh-mt-thnh-vin-u-t-v-pht-trin-nng-nghip-h-ni - PGS.TS Phạm Văn Dược (năm xuất 2008) – Phân tích hoạt động kinh doanh - Đại học kinh tế TP.HCM – NXB Thống kê 49 ... SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lí DNTN kinh doanh vàng bạc đá quý cầm đồ Thanh Tâm Sơ đồ 1.2: Sơ đồ cấu tổ chức máy kế toán DNTN kinh doanh vàng bạc đá quý cầm đồ Thanh Tâm Sơ đồ. .. Tài liệu DNTN Kinh doanh vàng bạc đá quý cầm đồ Thanh Tâm) 22 Sổ tiền mặt thể bảng 2.2 sau: Bảng 2.2 Bảng sổ tiền mặt doanh nghiệp DNTN Kinh doanh vàng bạc đá quý cầm đồ Thanh Tâm Địa chỉ: 55... DNTN Kinh doanh vàng bạc đá quý cầm đồ Thanh Tâm) 28 Hình 2.16: Bảng cân đối kế tốn (Nguồn: Tài liệu DNTN Kinh doanh vàng bạc đá quý cầm đồ Thanh Tâm) - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp