kế toán tiền mặt tại công ty cổ phần dịch vụ doanh nghiệp aura

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM TẠO BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP.HỒ CHÍ MINH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ DOANH NGHIỆP AURA Sinh viên thực hiện: NGUYỄN THỊ XUÂN MÃI Lớp: ĐH29KT05 Khóa học: 2013-2017 Giảng viên hướng dẫn: Ths Lý Hoàng Oanh Tp Hồ Chí Minh, tháng 10 - 2016 LỜI NÓI ĐẦU Việt Nam đường hội nhập vào kinh tế thị trường, môi trường mang tính cạnh tranh mạnh mẽ, đem lại nhiều hội, song không thách thức cho doanh nghiệp Để tồn tại, phát triển đòi hỏi doanh nghiệp phải không ngừng đổi phải nắm rõ tình hình kinh doanh tiềm thị trường Muốn thực điều doanh nghiệp phải nâng cao cấu quản lý công tác kế toán Công tác kế toán trợ thủ đắc lực, công cụ quản lý quan trọng phản ánh biến động ngày doanh nghiệp Giúp nhà quản trị hiểu rõ tình hình kinh doanh để đưa phân tích, đánh hoạch định chiến lược hợp lý nhằm đạt hiệu sử dụng vốn nguồn lực doanh nghiệp cách tối ưu Các hoạt động kinh doanh doanh nghiệp gắn liền với công tác kế toán đặc biệt tiền Tiền khoản mục quan trọng, định tồn vong doanh nghiệp Nếu xảy sai sót việc tính toán khoản mục ảnh hưởng đến doanh thu, chi phí khoản mục quan trọng khác Vì nhà quản trị phải có biện pháp quản lý chặt chẽ khoản mục nhằm đảm bảo việc cân đối thu chi, hạn chế đến mức thấp tình trạng ứ đọng thiếu hụt tiền Nhận thức tầm quan trọng kế toán tiền nên em định chọn Đề tài “KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ DOANH NGHIỆP AURA” qua em có dịp để nghiên cứu sâu hơn, nắm vững củng cố học, ngày nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, công tác kế toán thực tế MỤC LỤC PHẦN 1: CỞ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIỀN MẶT 1.1 Giới thiệu chung kế toán tiền mặt 1.1.1 khái niệm - Tiền mặt doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý bảo quản quỹ Mọi nghiệp vụ thu, chi tiền mặt bảo quản tiền mặt - thủ quỹ doanh nghiệp thực 1.1.2 Tài khoản sử dụng - Số hiệu tài khoản kế toán sử dụng: tài khoản 111 “ Tiền mặt” Tài khoản 111 “ Tiền mặt” để phản ánh số có tình hình thu, chi tiền mặt quỹ - Tài khoản 111 - Tiền mặt, có tài khoản cấp 2: + Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt + Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, chênh lệch tỷ giá số dư ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi Đồng Việt Nam + Tài khoản 1113 - Vàng tiền tệ: Phản ánh tình hình biến động giá trị vàng tiền tệ quỹ doanh nghiệp 1.1.3 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 111 “ Tiền mặt” - Kết cấu tài khoản 111 sau: NỢ TK111 CÓ SDDK: PS Tăng PS Giảm SDCK: - Nội dung phản ánh TK 111 – Tiền mặt Bên Nợ + Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ nhập quỹ + Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thừa quỹ phát kiểm kê + Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam) + Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng thời điểm báo cáo Bên Có + Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ xuất quỹ + Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thiếu hụt quỹ phát kiểm kê + Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam) + Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm thời điểm báo cáo Số dư bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ tồn quỹ tiền 1.1.4 - mặt thời điểm báo cáo Chứng từ sử dụng Các chứng từ biên sử dụng hạch toán tiền mặt, bao gồm: Phiếu thu Mẫu số 01 –TT Phiếu chi Mẫu số 02 – TT Giấy đề nghị tạm ứng Mẫu số 03 – TT Giấy toán tiền tạm ứng Mẫu số 04 – TT Giấy đề nghị toán Mẫu số 05 – TT Biên lai thu tiền Mẫu số 06 – TT Bảng kê vàng tiền tệ Mẫu số 07 – TT Biên kiểm kê quỹ (Dùng cho VND) Mẫu số 08a – TT Biên kiểm kê quỹ (Dùng cho ngoại tệ, vàng tiền tệ) Mẫu số 08b –TT Bảng kê chi tiền Mẫu số 09 – TT Các chứng từ khác có liên quan… Sổ kế toán sử dụng - Sổ - Sổ chi tiết - Sổ nhật ký chung 1.1.6 Nguyên tắc hạch toán chung tiền mặt Tài khoản dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ doanh nghiệp bao gồm: 1.1.5 - Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng tiền tệ Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt” số tiền - mặt, ngoại tệ, vàng thực tế nhập, xuất, tồn quỹ Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh - nghiệp quản lý hạch toán loại tài sản tiền đơn vị Kế toán phải theo dõi chi tiết tiền theo nguyên tệ Khi phát sinh giao dịch ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo nguyên tắc: + Bên Nợ tài khoản tiền áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế + Bên Có tài khoản tiền áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền - Tại thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật, doanh nghiệp phải - đánh giá lại số dư ngoại tệ vàng tiền tệ theo tỷ giá giao dịch thực tế Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: hạch toán tiền mặt phải sử dụng đơn vị tiền tệ - thống đồng Việt Nam (ký hiệu quốc gia “Đ”, ký hiệu quốc tế “VND”) Ngoài ra, kế toán tiền mặt liên quan đến ngoại tệ tuân thủ theo chuẩn mực - kế toán số 10 “Ảnh hưởng việc thay đổi tỷ giá hối đoái” 1.1.7 Trình tự kế toán tiền mặt quỹ Phiếu thu, phiếu chi tiền mặt kế toán lập thành liên chuyển cho kế toán trưởng duyệt Việc thu chi ngày thủ quỹ thực sở phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập, phiếu xuất vàng bạc, đá quý duyệt Cuối ngày định kỳ thủ quỹ phải ghi sổ quỹ tiền mặt, sau chuyển chứng từ cho kế toán để ghi sổ kế - toán Kế toán viên quỹ tiền mặt kiểm tra chứng từ, sau lập định khoản kế toán - ghi sổ kế toán tổng hợp chi tiết có liên quan Hằng ngày định kỳ thủ quỹ kế toán phải đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch hai bên phải kiểm tra lại để xác định - nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý 1.1.8 Nhiệm vụ kế toán tiền mặt Phản ánh xác, đầy đủ kịp thời khoản thu, chi tiền mặt (tiền mặt - VNĐ, ngoại tệ, vàng tiền tệ) đơn vị Thường xuyên kiểm kê, đối chiếu kịp thời số liệu sổ quỹ tiền mặt, sổ kế toán tiền mặt với sổ kiểm kê thực tế nhằm kiểm tra, phát kịp thời trường hợp sai lệch để - kiến nghị biện pháp xử lý Kiểm tra, giám sát chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu chi, tổ chức thực thống quy định chứng từ, sổ sách hạch toán nhằm kiểm soát hiệu kịp thời - phát trường hợp gian lận, chi tiêu lãng phí 1.2 Kế toán tiền mặt tiền Việt Nam 1.2.1 Nguyên tắc hạch toán tiền mặt tiền Việt Nam Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người có thẩm quyền cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm - Phải mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi xuất nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm Phương pháp hạch toán Một số giao dịch kế toán chủ yếu liên quan đến tiền mặt (VNĐ) tóm tắt sơ đồ 1.2.2 - đây: TK 112 TK 112 Rút TGNH quỹ tiền TK 121, 128, 221, 222, 228 Bán, thu hồi khoản đầu tư TK 515 TK 131, 136, 138, 141, 244 Thu hồi nợ phải thu, khoản ký quỹ, ký cược tiền mặt TK 341 Các khoản vay tiền mặt TK 333 Nhận trợ cấp, trợ giá từ NSNN TK 411 Nhận vốn cấp, nhận vốn góp tiền mặt T G TK 121, 128, 221, 222 Đầu tư tiền mặt TK TK 635 635 TK 141, 627, 641,141… Chi tạm ứng chi phí phát sinh tiền mặt TK 133 Thuế GTGT TK 211, 213, 217, 241, 152,153, 156, 611 Mua vật tư, hàng hóa, công cụ,TSCĐ, đầu tư XDCB tiền mặt TK 331, 334,338 Thanh toán nợ phải trả tiền mặt TK 244 TK 511, 515, 711 Doanh thu, thu nhập khác tiền mặt Ký cược, ký quỹ tiền mặt TK 138 (1) TK 338 Tiền mặt thừa phát qua Tiền mặt thiếu phát qua kiểm kê kiểm kê Hình 1: Sơ đồ kế toán tiền mặt (VNĐ) 1.3 Kế toán tiền mặt ngoại tệ 1.3.1 Nguyên tắc hạch toán tiền mặt ngoại tệ - Khi phát sinh giao dịch ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo nguyên tắc: + Bên Nợ TK 1112 áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế Riêng trường hợp rút ngoại tệ từ ngân hàng nhập quỹ tiền mặt áp dụng tỷ giá ghi sổ kế toán TK 1122 - + Bên Có TK 1112 áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền Việc xác định tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế thực theo quy định phần - hướng dẫn tài khoản 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái tài khoản có liên quan Tại tất thời điểm lập Báo cáo tài theo quy định pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ theo nguyên tắc: Tỷ giá giao dịch thực tế áp dụng đánh giá lại số dư tiền mặt ngoại tệ tỷ giá mua ngoại tệ ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thường xuyên có giao dịch (do doanh nghiệp tự lựa chọn) thời điểm lập Báo cáo tài 1.3.2 Phương pháp hạch toán Một số giao dịch kế toán chủ yếu liên quan đến tiền mặt (ngoại tệ) tóm tắt sơ đồ đây: 10 + Xem toàn báo cáo in vào “Báo cáo” => “Tổng hợp” vào mục “Bán hàng” + Tất sổ sổ chi tiết TK 111, TK 111, TK 13311, TK 5113 Ngày 25/02/2016 Theo phiếu thu số PT 00003 (Sổ quỹ tiền mặt) công ty nhập quỹ tiền mặt 2.000.000 Nội dung diễn giải công ty rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ - Xử lý phần mềm Misa (làm tương tự mục 2.2.4.3 làm phân hệ Quỹ ) - Sổ TK 1121, sổ chi tiết TK 1121 phiếu thu - Ngày 16/02/2016 Theo phiếu chi số PC00003 (Sổ quỹ tiền mặt) công ty xuất quỹ tiền mặt 1.700.000 VND, Thuế GTGT 10% Nội dung diễn giải chi mua tủ hồ sơ - Phiếu chi: Được lập nhằm ghi nhận số tiền mặt, ngoại tệ…thực tế xuất quỹ - làm để thủ quỹ xuất quỹ, ghi sổ quỹ, kế toán ghi sổ khoản chi có liên quan Xử lý phần mềm Misa 31 Liên quan đến bán hàng nên ta vào phân hệ Mua hàng để hạch toán (các bước thực tương tự phần xử lý máy 2.2.4.3 trên) + Vào hình chọn phân hệ Mua hàng => Chứng từ Mua hàng => chọn phần “thanh toán ngay” (còn chưa trả tiền chọn mục “chưa toán”) điền thông tin vào phiếu chi Lưu ý: Sau điền hết thông tin vào phiếu chi ta tiếp tục hạch toán vào mục “Hàng tiền”, “Thuế” để hoàn thiện phần hạch toán hình + Sau điền xong phiếu thu ta chuyển qua phần hóa đơn để điền thông tin thiếu vào + Sau điền xong ta phiếu thu hoàn chỉnh “IN” + Xem toàn báo cáo vào “Báo cáo” => “Tổng hợp” + Sổ sổ chi tiết TK 142, Sổ sổ chi tiết TK 1331 phiếu chi 32 Ngày 12/02/2016 Theo phiếu chi số PC00002 (Sổ quỹ tiền mặt) công ty xuất quỹ tiền mặt 500.000 VND Nội dung diễn giải chi tạm ứng cho nhân viên - Xử lý phần mềm Misa (làm tương tự mục 2.2.4.3 làm phân hệ Quỹ ) - Sổ sổ chi tiết TK 141, phiếu chi 33 PHẦN NHẬN XÉT VỀ THỰC TRẠNG VÀ ĐƯA RA MỘT SỐ ĐỀ XUẤT, KIẾN NGHỊ VỀ KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ DOAH NGHIỆP AURA Trong suốt trình từ thành lập đến nay, công ty trải qua nhiều khó ¨han, thử thách để tồn tại, cạnh tranh để phát triển Tuy thành lập công ty dần khẳng định vị mình, gặt hái nhiều thành công, hoạt động kinh doanh cố dần nâng cao Đóng góp vào thành công đó, bên cạnh cố gắng đội ngũ cán công nhân viên công ty không kể đến cố gắng nổ lực nhân viên kế toán Sau thời gian thực tập Công ty Aura, em có điều kiện tiếp cận với kiến thức mang tính thực tế, trau dồi thêm kiến thức áp dụng điều học trường vào thực tế hoạt động kế toán doanh nghiệp Thời gian thực tâp công ty quý báu cần thiết với sinh viên tốt nghiệp em Với khoảng thời gian hạn hẹp, kinh nghiệm thiếu, nhận xét đánh giá, kiến nghị đưa chưa hoàn thiện xong điều lọc, tổng kết từ nhiều trường hợp mà em tham khảo, tìm hiểu thu thập qua trình thực tập Em mong kiến thức ỏi đóng góp phần nhỏ nhằm hoàn thiện hoạt động kế toán đơn vị 3.1 Nhận xét khái quát công tác kế toán Công ty CPDVDN AURA 3.1.1 Ưu điểm Về cấu máy công ty - Mô hình quản lý Công ty xây dựng cách gọn nhẹ, hợp lý Điều giúp phòng ban chức phối hợp nhịp nhàng với nhau, tạo điều kiện cho kinh doanh công ty thuận lợi, tránh tình trạng đình đốn kinh doanh - Đồng thời ban lãnh đạo Công ty người có trách nhiệm, nhiệt tình công việc, quan tâm, chăm sóc đời sống tinh thần vật chất cho cán nhân viên Có tầm nhìn sâu rộng, đưa đường lối, chiến lược đắn để xây - dựng phát triển Công ty vững mạnh Về cấu tổ chức kế toán Công ty tổ chức máy kế toán theo hình thức tập trung tức toàn công ty có phòng tài kế toán hạch toán chung nghiệp vụ đưa phòng kế toán xử lý, phòng ban cử kế toán thống kê, theo dõi, giao dịch làm 34 việc trực tiếp phòng kế toán công ty đạo Kế toán trưởng ban Giám đốc công ty, điều tạo thống thường xuyên suốt kỳ kế toán - Tổ chức công tác kế toán Công ty phù hợp với đặc điểm quy mô hoạt động Công ty CPDVDN Aura Bộ máy kế toán gọn nhẹ cấu hợp lý với việc phân công nhân viên cụ thể, trách nhiệm, nhiệm vụ cho cán kế toán, nhân viên kế toán quản lý điều hành kế toán trưởng - Cơ sở vật chất phục vụ cho công tác kế toán trang bị đầy đủ, tiện nghi gồm máy tính, máy in, phần mềm kế toán… - Công tác kế toán sử dụng phần mềm Misa giúp công việc kế toán: + Phần mềm kế toán có bảng biểu thiết kế sẵn nhập liệu vào máy tính sau thông tin tự động ghi vào sổ giúp công việc tính toán, ghi chép nhanh chóng, đơn giản +Thu thập thông tin nhanh rút ngắn thời gian hoàn thành báo cáo toán cuối kỳ + Thuận lợi cho việc kiểm toán đối chiếu - Chứng từ sổ sách kế toán Sổ sách kế toán lập ghi chép rõ ràng, rành mạch Việc lưu trữ thông tin lập sổ sách thực máy tính in phần cần thiết để phục vụ cho việc quản lý Điều giúp Công ty giảm phần chi phí lưu trữ tài liệu - bảo quản kho Hệ thống chứng từ lập, luân chuyển lưu giữ theo chế độ kế toán quy định Các chứng từ sử dụng hạch toán phù hợp với yêu cầu kinh tế pháp lý Thông tin chứng từ nghiệp vụ phát sinh ghi đầy đủ, xác tạo điều - kiện cho việc kiểm tra, đối chiếu cần thiết Các hóa đơn, chứng từ tổ chức, lưu trữ tương đối khoa học giám sát chặt chẽ, kế toán phần hành lưu trữ chứng từ liên quan đến phần hành theo tháng, theo số thứ tự liên tục hóa đơn giúp dễ dàng đối chiếu, theo dõi Điều bảo đảm việc phân công rõ ràng, chồng chéo công việc Về Hình thức thức kế toán: 35 Công ty áp dụng hình thức nhật ký chung Đây hình thức phổ biến - Hình thức nhật ký chung có ưu điểm: hạn chế số lượng sổ sách cồng kềnh, giảm bớt khối lượng ghi chép, dễ hiểu, dễ làm phù hợp cho việc áp dụng kế toán máy vi tính Hệ thống kế toán: - Được vận dụng cách khoa học, thể chi tiết tài khoản đến tài khoản cấp 2, thuận tiện cho Công ty việc tính toán theo dõi tài khoản cách chặt chẽ 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm công ty có mặt hạn chế cần khắc phục sau: - Cơ cấu máy công ty đơn giản, gọn nhẹ lại thiếu Ban kiểm soát Nếu có - Ban kiểm soát giúp công ty kiểm soát hiệu Hệ thống máy tính hay phần mềm kế toán bị trục trặc phải nhờ đến phòng kỹ - thuật sửa chữa, làm công tác kế toán bị chậm trễ Việc tập hợp, luân chuyển chứng từ không quy định cụ thể thời gian nộp phận nên chứng từ thường bị chậm trễ trình chuyển đến kế toán để - xử lý dẫn đến bị tồn đọng, xử lý không kịp vào cuối tháng dễ bị nhầm lẫn Hiện thực tế máy kế toán công ty có nhân viên phù hợp với tình hình công ty để phát triển lâu dài tương lai công - ty nên phân chia lại kế toán phận Việc kế toán kiêm nhiệm nhiều phần hành kế toán kế toán vốn tiền kiêm nhiệm thủ quỹ dẫn đến lỏng lẽo vấn đề kiểm soát nội bộ, mặc khác công việc nhiều vào cuối tháng cuối quý thường bị dồn lại - Bên cạnh ưu điểm hình thức nhật kí chung có nhược điểm sau: Tổng hợp phát sinh bên Nợ bên Có sổ Nhật ký chung số liệu tổng tài khoản không chi tiết cho tài khoản nào, gây khó ¨han cho việc kiểm tra hay tổng hợp số liệu cho tài khoản 3.2 Đề xuất, kiến nghị nhằm tăng hiệu kế toán thương mại công ty CPDVDN AURA Công tác quản lý công ty 36 - Tăng cường mối quan hệ hợp tác phận Công ty - trình giải công việc diễn nhanh hiệu Bộ máy quản lý công ty cần nên bổ sung thêm Ban kiểm soát để giúp công ty - kiểm soát tốt công việc Đầu tư nhiều vào việc bồi dưỡng, nâng cao trình độ nhân viên xây dựng chế độ lương, thưởng phù hợp với lực, trình độ nguời Điều giúp tăng - cường hiệu làm việc cá nhân góp phần vào phát triển Công ty Công tác kế toán Công ty cần thực đồng thời hai hình thức kế toán tài kế toán quản trị - Điều giúp Công ty lập, tiến hành kế hoạch nhanh có hiệu Bộ phận kế toán vốn tiền thủ quỹ công ty nên phân chia thành hai phận riêng biệt không nên để người mà kiêm nhiệm hai phần hành dễ xảy - sai sót gian lận Tăng cường kiểm soát nội thường xuyên phát sai sót hạch toán Bảo trì thường xuyên phần mềm kế toán để việc thu thập, xử lý cung cấp thông - tin diễn nhanh chóng, xác, kịp thời Quan tâm công tác đào tạo chuyên môn nguồn nhân lực cho Phòng kế toán kỹ tin học…để thực công cụ quản lý hữu hiệu Công ty Cũng mở - lớp đào tạo xứ lý lỗi phần mềm để công việc kế toán nhanh Tạo phối hợp nhịp nhàng phòng ban việc thu hồi chứng từ thu hồi công nợ Các phòng ban khác nên hợp tác chuyển chứng từ gốc sớm phòng kế toán để xử lý không dồn vào cuối tháng 3.3 So sánh thực tế phần hành kế toán tiền mặt với lý thuyết học kế toán tiền mặt Trong trình thực tập công ty tiếp cận thực tế với phần hành kế toán nói chung phần hành kế toán tiền mặt nói riêng thực tế tiếp cận lý thuyết học quy trình khác biệt lớn Mà khác để đơn giản hóa trình giảng dạy để trình bày ngắn gọn cho sinh viên dễ hiểu yêu cầu kế toán rút gọn hơn, cụ thể: - Lý thuyết tìm hiểu quy trình kế toán bắt đầu từ định khoản thực tế từ việc thu nhập chứng từ sau tới hạch toán vào sổ nhật ký chúng (thay định khoản lý thuyết) 37 - Lý thuyết học sau định khoản nghiệp vụ xong tiến hành biểu thị sơ đồ chữ T thay mở sổ thẻ, chi tiết thực tế sau mở sổ nhật ký chung mở sổ cái, sổ chi tiết cho tài khoản - Sau lý thuyết học thực tế tiếp cận đưa vào Bảng cân đối số phát sinh vào cuối năm, quý, tháng tùy theo đơn vị quy định sau lập Báo cáo tài dựa Bảng mà không cần mở lại sổ, thẻ chi tiết - Cụ thể minh họa qua bước để hiểu rõ khác biệt Lý thuyết học thực tế phải làm Bước 1: + Thực tế phần hành kế toán tiền mặt: Kế toán cầm tay chứng từ gốc xét duyệt người có liên quan (Đa số có chứng từ gốc, nhiên có nhiều trường hợp chứng từ gốc trường hợp mà kế toán lập chứng từ kế toán luôn) + Lý thuyết kế toán tiền mặt: Chủ yếu sinh viên nghiên cứu quy trình mà chưa có mô hình kế toán thực tế Bước 2: + Thực tế phần hành kế toán tiền mặt: Kế toán tiến hành kiểm tra chứng từ gốc (hợp pháp, hợp lệ hợp lý) dựa quy định nội Công ty cứ, quy định thông tư hướng dẫn thuế => Từ tiến hành lập chứng từ kế toán sau kẹp chứng từ gốc vào phía sau chứng từ kế toán để trở thành Bộ chứng từ kế toán Bước 3: 38 + Thực tế phần hành kế toán tiền mặt: Kế toán phân tích chứng từ gốc ảnh đến tài khoản danh mục hệ thống tài khoản theo định 48/2006/QĐ-BTC ¨han¨hi xác định ảnh hưởng đến tài khoản xác định tài khoản tài khoản loại để biết tính chất tài khoản mà ghi Nợ hay ghi Có cho Và sau xác định tài khoản nợ tài khoản có tiến hành ghi Nợ ghi Có chứng từ kế toán kế toán lập để ghi sổ Bước 4: + Thực tế phần hành kế toán tiền mặt: Sau đó, bạn dựa vào chứng từ kế toán kế toán lập có định khoản Nợ định khoản Có để tiến hành ghi vào sổ sách kế toán theo thứ tự sau: Sổ nhật ký chung (Ghi đầu tiên) Sổ chi tiết  Sổ tài khoản mà ảnh hưởng đến nghiệp vụ (Dựa vào nghiệp vụ ghi   sổ cái, ảnh hưởng đến tài khoản ghi vào sổ tài khoản đó) + Lý thuyết kế toán tiền mặt: Thay hạch toán vào sổ nhật ký chung ta định khoản nghiệp vụ Sau ta vẽ sơ đồ chữ T thay cho sổ sổ chi tiết Bước 5: + Thực tế phần hành kế toán tiền mặt: Lưu chứng từ vào hệ thống phần mềm kế toán lưu vào file riêng Khi lưu chứng từ để tìm kiếm dễ dàng chứng từ ta lưu File chứng từ kế toán theo Số hiệu chứng từ mà ta đánh ký hiệu Sổ nhật ký chung, Sổ sổ chi tiết Bước 6: + Thực tế phần hành kế toán tiền mặt: Cuối tháng, quý, năm kế toán đưa vào bảng cân đối số phát sinh để tổng hợp số dư tài khoản + Lý thuyết kế toán tiền mặt: Ta lập Bảng cân đối số phát sinh 39 Bước 7: + Thực tế phần hành kế toán tiền mặt: Trình bày lên BCTC (Lấy số liệu từ bảng cân đối số phát sinh để đưa lên BCTC không cần mở sổ, thẻ chi tiết) + Lý thuyết kế toán tiền mặt: Ta lập BCTC 3.4 Những đề xuất cho môn Nguyên Lý kế toán Kế toán tài - Như biết, sinh viên kinh tế nói chung sinh viên chuyên ngành kế toán – kiểm toán nói riêng môn nguyên lý kế toán ví môn vỡ lòng mang tính chất bắt buộc chương trình đào tạo Hoặc người học muốn tham gia khóa học để trở thành kế toán tổng hợp, kế toán trưởng… bắt buộc người học phải học qua hai môn nguyên lý kế toán kế toán tài Do đó, ta bị từ môn gặp nhiều khó ¨han học môn nguyên lý kế toán tảng sâu vào học chuyên ngành - Nhận thức điều kết hợp với trình tiếp cận thực tế đơn vị mà em thực tập, em xin đóng góp vài ý kiến cá nhân, nhằm hoàn thiện cho môn học Nguyên lý kế toán, Kế toán tài nói riêng môn nói chung sau: + Bên cạnh việc học lý thuyết giảng đường Giảng viên kết hợp cho sinh viên kiến tập thực tế doanh nghiệp làm tiểu luận nhóm chủ đề liên quan đến kế toán từ hệ thống tài khoản để sinh viên hiểu rõ vấn đề không hiểu cách mơ hồ + Vì hệ thống văn pháp luật, thông tư …của nước ta thường xuyên thay đổi để phù hợp với phát triển giới nên giảng viên 40 lòng ghép vào giảng để giới thiệu nhiều văn pháp luật có liên quan Chuyên ngành kế toán tuân thủ theo văn pháp luật khuyến khích sinh viên nên tìm hiểu trước để có nhìn khái quát cập nhật văn pháp luật, thông tư + Ngoài việc tiếp cận với hệ thống tài khoản Thông tư 200 mà áp dụng Giảng viên giới thiệu sơ lược hệ thống tài khoản theo Quyết định 48, Việt Nam doanh nghiệp vừa nhỏ đánh giá cao + Đa số việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh hạch toán phần mềm hệ thống nên giảng viên giới thiệu sơ lược phần mềm cho sinh viên tìm hiểu để sinh viên có nhìn khái quát không hiểu cách máy móc mơ hồ kiến thức học + Trường tổ chức buổi ngoại khóa để giảng viên chia kinh nghiệm trình làm việc thực tế công tác giảng dạy cho sinh viên Bên cạnh kết hợp mời anh (chị) công ty khác để chia kinh nghiệm họ cho sinh viên nhiều + Tổ chức sân chơi chơi liên quan đến Chuyên ngành kế toán để giúp sinh viên vừa học vừa chơi vừa cảm thấy hứng thú với môn học không cảm thấy môn học khô khan 41 KẾT LUẬN Với kinh tế thị trường có quản lý nhà nước, doanh nghiệp dần hoàn thiện để phù hợp với thực trạng kinh tế Do công tác quản lý kinh tế doanh nghiệp đứng trước yêu cầu nội dung quản lý cần phải có tính chất mẻ, đa dạng không phức tạp Kế toán công cụ thu thập, xử lý cung cấp thông tin hoạt động kinh tế cho nhiều đối tượng khác bên bên doanh nghiệp Vì việc thực tốt hay không tốt công tác kế toán ảnh hưởng đến chất lượng hiệu công tác quản lý kết kinh doanh doanh nghiệp Qua thời gian thực tập công ty CPDV Aura giúp em nắm bắt thực tế tổ chức công tác kế toán công ty, từ khâu lập chứng từ kê toán, tập hợp chứng từ gốc, kiểm soát luân chuyển chứng từ kế toán, ghi chép cách hệ thống sổ kế toán, thực phần hành kế toán, xác định kết kinh doanh Từ giúp em có sở để đối chiếu lý luận với thực tế để bổ sung cho kiến thức lý thuyết trang bị trường, rèn luyện kĩ năng, phương pháp người cán kế toán cách thức tổ chức thực công tác kế toán Do thời gian thực tập có hạn, việc thu thập tài liệu, tìm hiểu công tác kế toán công ty chưa sâu kiến thức thực tế nhiều hạn chế nên viết em không tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đóng góp ý kiển, giúp đỡ thầy cô môn để nội dung báo cáo hoàn chỉnh sát với thực tế Trên toàn báo cáo thực tập công ty CPDVDN Aura để có kết lần em xin cảm ơn giúp đỡ tận tình Cô Lý Hoàng Oanh, bảo tận tình anh, chị phòng kế toán công ty giúp đỡ em hoàn thành báo cáo này, em xin chân thành cảm ơn! 42 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… 43 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Bộ Tài chính, “Chế độ kế toán doanh nghiệp - Các quy định kế trưởng doanh nghiệp cần biết 2015” Nhà xuất Lao động, TP.HCM, năm 2015; Bộ Tài chính, Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội, năm 2005; Bộ Tài (2006), Quyết định 48/2006/QĐ-BTC “Về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa” Bộ Tài (2014), Thông tư 200/2014/TT-BTC “Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp” TS Lê Thị Thanh Hà ThS Nguyễn Quỳnh Hoa (2013), “Giáo trình Kế toán tài chính”, NXB Tài Chính, Hà Nội; TS Lê Thị Thanh Hà TS Trần Thị Kỳ (2014), “Giáo trình Nguyên lý kế toán”, NXB Tài Chính, Hà Nội; Quốc Hội Việt Nam (2003), Luật kế toán Tài liệu, chứng từ, sổ sách kế toán năm 2016 công ty Cổ phần dịch vụ doanh nghiệp Aura Các trang web http://ketoanthienung.org/tin-tuc/huong-dan-hach-toan-tien-mat-tk-111.htm truy cập ngày 25/08/2016; http://www.taikhoanketoan.com/p/blog-page_94.html truy cập ngày 01/09/2016; http://hocketoanthuchanh.vn/Gioi-thieu/ke-toan-tien-mat.html truy cập ngày 15/09/2016; http://www.slideshare.net/joliemiu/bo-co-thc-tp-cng-tc-k-ton-vn-bng-tin- 14793757 truy cập ngày 18/09/2016; www.mof.gov.vn, (Bộ Tài Chính Việt Nam) 44 45 ... Cân đối kế toán năm Sổ kế toán tổng hợp Sổ thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết có liên quan PHẦN 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ DOANH NGHIỆP AURA 2.1... thể doanh nghiệp - Dịch vụ khác - Quá trình phát triển công ty CPDVDN AURA Công ty cổ phần dịch vụ doanh nghiệp Aura thành lập vào tháng năm 2015 Là 2.1.1.2 - công ty với nhiều loại hình dịch vụ. .. nhiệm vụ khác KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ THỦ QUỸ KẾ TOÁN THUẾ VÀ LƯƠNG KẾ TOÁN KẾ TOÁN TỔNG HỢP CÔNG NỢ 15 Hình 4: Cơ cấu máy kế toán công ty CPDVDN Aura Chức phận sau: Kế toán trưởng: