Kế toán tiền mặt tại công ty tnhh thương mại dịch vụ toàn hòa phát

Qua quá trình thực tập tại doanh nghiệp kết hợp với kiến thức đã học tác giả đã chọn đề tài “Kế toán tiền mặt tại Công ty TNHH TM DV Toàn Hòa Phát” làm đề tài nghiên cứu và viết chuyên

LỜI CAM ĐOAN

Tác giả xin cam đoan đề tài: “Kế toán tiền mặt tại công ty TNHH Thương mại

Dịch vị Toàn Hòa Phát” là đề tài của cá nhân tác giả, được thực hiện dưới sự hướng

dẫn của giảng viên ThS.Huỳnh Thị Xuân Thùy Mọi số liệu và kết quả trong đề tài được ghi nhận một cách trung thực dưới sự giúp đỡ của nhân viên công ty Ngoài ra, trong bài báo cáo có sử dụng một số nguồn tài liệu tham khảo đã được trích dẫn nguồn và chú thích rõ ràng Tác giả xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước bộ môn, khoa và nhà trường về sự cam đoan này

Bình Dương, ngày 05 tháng 09 năm 2020

Tác giả thực hiện Hiền

Phạm Thị Hiền

LỜI CẢM ƠN

Là sinh viên năm cuối chuyên nghành Kế toán học dưới mái trường Đại học Thủ Dầu Một đã trang bị cho tác giả một lượng kiến thức về chuyên ngành để ứng dụng thực tiễn tại doanh nghiệp Nhà trường đã tạo điều kiện cho tác giả thực tập thực tế tại doanh nghiệp học hỏi và tích lũy kiến thức để sau này khi ra trường áp dụng chúng trong công việc Đối với tác giả đây là cơ hội quý báu cần trân trọng và học hỏi thật tích cực để không phụ sự kỳ vọng và mong mỏi của nhà trường cũng như thầy cô

Lời đầu tiên tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban lãnh đạo trường Đại học Thủ Dầu Một cùng với các thầy cô giáo trong khoa Kinh tế cũng như thầy cô toàn trường đã giúp đỡ, hướng dẫn và truyền đạt kiến thức Nhờ đó tác giả đã học hỏi được rất nhiều nên khi đi thực tập tại doanh nghiệp bớt bở ngỡ và bắt nhịp nhanh với chế độ làm việc của doanh nghiệp

Thời gian thực tập tuy ngắn, nhưng với sự chỉ bảo và nhiệt tình của các anh, chị Phòng kế toán nói riêng và tập thể Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Toàn Hòa Phát nói chung đã hỗ trợ tác giả để bài báo cáo của tác giả hoàn thiện hơn Tác giả xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến quý công ty và các anh, chị tại phòng kế toán

Dưới sự hướng dẫn kỹ càng và tinh thần yêu nghề của giảng viên ThS.Huỳnh Xuân Thùy đã góp phần quan trọng không thể thiếu để tạo nên một bài báo cáo hoàn thiện Tác giả cảm ơn cô rất nhiều đã bỏ thời gian của mình chỉ dẫn cho tác giả Tác giả chân thành cảm ơn cô!

Tác giả xin cảm ơn !

Hiền Phạm Thị Hiền

MỤC LỤC

Trang

PHẦN MỞ ĐẦU 1

1 Lý do chọn đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 1

3 Phương pháp nghiên cứu và nguồn dữ liệu 2

4 Ý nghĩa đề tài 3

5 Kết cấu đề tài 3

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH TM DV TOÀN HÒA PHÁT 4

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của đơn vị thực tập 4

1.1.1 Giới thiệu sơ lược về công ty 4

1.1.2 Đặc điểm, quy trình sản xuất kinh doanh 4

1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý 5

1.2.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty 5

1.2.2 Vai trò của các bộ phận 6

1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán 6

1.3.1 Cơ cấu nhân sự 6

1.3.2 Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty 7

1.3.3 Vai trò của từng bộ phận 7

1.4 Chế độ, chính sách kế toán và hình thức kế toán áp dụng 8

1.4.1 Chế độ kế toán 8

1.4.2 Chính sách kế toán 8

1.4.3 Hình thức kế toán áp dụng 9

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI CÔNG TY TNHH TM DV TOÀN HOÀ PHÁT 11

2.1 Nội dung 11

2.2 Nguyên tắc kế toán 11

2.3 Tài khoản sử dụng 12

2.4 Chứng từ sổ sách kế toán 13

2.4.1 Chứng từ sử dụng 13

2.4.2 Mục đích lập chứng từ 13

2.4.3 Cách lập chứng từ 13

2.5 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 14

2.5.1 Các nghiệp vụ phát sinh 14

2.5.2 Trình bày lên bctc 22

2.5.2.1 Trình bày trên Bảng cân đối phát sinh 22

2.5.2.2 Trình bày trên Bảng cân đối kế toán 23

2.5.2.3 Trình bày trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 25

2.6 Phân tích hình hoạt động kinh doanh tại Công ty 27

2.6.1 Phân tích tình hình biến động khoản mục tiền mặt 27

2.6.2 Phân tích báo cáo tài chính trên bảng cân đối kế toán 28

2.6.2.1 Phân tích theo chiều ngang 28

a, Phân tích biến động năm 2018 so với năm 2017 31

b, Phân tích biến động năm 2019 so với năm 2018 32

c, Nhận xét tổng quát 33

2.6.2.2 Phân tích theo chiều dọc 33

a, Phân tích quy mô năm 2018 so với năm 2017 36

b, Phân tích quy mô năm 2019 so với năm 2018 37

c, Nhận xét tổng quát 38

2.6.3 Phân tích báo cáo tài chính trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 38

2.6.3.1 Phân tích theo chiều ngang 38

a, Phân tích biến động năm 2018 so với năm 2017 40

b, Phân tích biến động năm 2019 so với năm 2018 40

c, Nhận xét tổng quát 41

2.6.3.2 Phân tích theo chiều dọc 42

a, Giai đoạn năm 2018 so với năm 2017 44

c, Nhận xét tổng quát 45

2.6.4 Phân tích báo cáo tài chính trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 45

2.6.4.1 Phân tích theo chiều ngang 45

a, Phân tích biến động năm 2018 so với năm 2017 47

b, Phân tích biến động năm 2019 so với năm 2018 47

c, Nhận xét tổng quát 48

2.6.4.2 Phân tích theo chiều dọc 48

a, Phân tích quy mô năm 2018 so với năm 2017 50

b, Phân tích quy mô năm 2018 so với năm 2017 50

c, Nhận xét tổng quát 51

CHƯƠNG 3 NHẬN XÉT-GIẢI PHÁP 52

3.1 Nhận xét 52

3.1.1 Về tổ chức bộ máy công ty và bộ máy kế toán 52

3.1.2 Về thực trạng kế toán tiền mặt 53

3.2 Giải pháp 55

3.2.1 Đối với tổ chức bộ máy công ty và bộ máy kế toán 55

3.2.2 Về thực trạng kế toán tiền mặt 55

3.2.3 Về phân tích báo cáo tài chính 55

KẾT LUẬN 57 TÀI LIỆU THAM KHẢO

PHỤ LỤC

DANH MỤC BẢNG

Trang

Bảng 2.1: Trích Bảng cân đối phát sinh các tài khoản năm 2019 23

Bảng 2.2: Trích Bảng cân đối kế toán năm 2019 23

Bảng 2.3: Bảng Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm 2019 25

Bảng 2.4: Phân tích biến động tiền mặt qua các năm 2017, 2018 và 2019 27

Bảng 2.5: Phân tích biến động tài sản và nguồn vốn qua các năm 2017, 2018 và 2019 29 Bảng 2.6: Phân tích theo chiều dọc bảng cân đối kế toán qua các năm 2017, 2018 và 2019 34

Bảng 2.7: Phân tích chiều ngang Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh qua các năm 2017, 2018 và 2019 39

Bảng 2.8: Phân tích chiều dọc Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh qua các năm 2017, 2018 và 2019 43

Bảng 2.9: Phân tich theo chiều dọc báo cáo lưu chuyển tiền tệ qua các năm 2017, 2018 và 2019 46

Bảng 2.10: Phân tích theo chiều ngang báo có lưu chuyền tiền tệ qua các năm 2017, 2018 và 2019 49

DANH MỤC HÌNH

Trang

Hình 2.1 Phiếu chi nghiệp vụ 1 15

Hình 2.2 Phiếu thu nghiệp vụ 2 16

Hình 2.3 Phiếu chi nghiệp vụ 3 17

Hình 2.4 Phiếu thu nghiệp vụ 4 18

Hình 2.5 Phiếu chi nghiệp vụ 5 19

Hình 2.6 Trích sổ nhật ký chung năm 2019 20

Hình 2.7 Trích sổ cái tài khoản 111 năm 2019 21

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Trang

Sơ đồ 1.1: Luân chuyển hàng hóa của công ty TNHH TM DV Toàn Hòa Phát 5

Sơ đồ 1.2: Bộ máy quản lý của Công ty TNHH TM DV Toàn Hòa Phát 5

Sơ đồ 1.3: Bộ máy kế toán của Công ty TNHH TM DV Toàn Hòa Phát 7

Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế toán theo Nhật ký chung 10

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài

Ngày nay với sự phát triển không ngừng của nền kinh tế khoa học kỹ thuật hiện đại Việt Nam là một trong những quốc gia đã và đang trên đà phát triển và hội nhập Bằng chứng cho thấy chúng ta đã ký hiệp định Thương mại tự do giữa Việt Nam và liên minh Châu Âu Đây là một dấu ấn lớn giúp cho các sản phẩm của nước ta vươn tầm quốc tế Song bên cạnh đó, dịch bệnh đang bùng nổ đã ảnh hưởng không nhỏ đến nền kinh tế Nhiều doanh nghiệp đang cố gắng chuyển hóa để phù hợp với hoàn cảnh.Vì vây nhiều ý tưởng kinh doanh mới đa dạng về hình thức rất sáng tạo và độc đáo giúp cho doanh nghiệp trở mình

Một doanh nghiệp muốn tồn tại lâu dài và không ngừng phát triển cần rất nhiều yếu tố tạo nên Để có được điều đó không thể nào phủ nhận sự đóng góp của các nhà quản lý cũng như nhân viên của doanh nghiệp Kế toán cũng là một trong những công

cụ quan trọng phục vụ cho việc quản lý cũng như phát triển doanh nghiệp, thông qua

số liệu sổ sách kế toán mà nhà quản lý có thể hiểu được tình hình hoạt động của doanh nghiệp như thế nào

Trong quá trình học tập và nghiên cứu tại trường bên cạnh những kiến thức về kế toán đã học thì thực tập, thực hành tại doanh nghiệp là vô cùng cần thiết đối với sinh viên Giúp sinh viên rút ngắn khoảng cách giữa lý thuyết và thực hành Đúc kết nhiều bài học làm hành trang khi ra trường Qua quá trình thực tập tại doanh nghiệp kết hợp

với kiến thức đã học tác giả đã chọn đề tài “Kế toán tiền mặt tại Công ty TNHH TM

DV Toàn Hòa Phát” làm đề tài nghiên cứu và viết chuyên đề của tác giả

2 Mục tiêu nghiên cứu

Tìm hiểu bộ máy quản lý, bộ máy kế toán, hình thức và chế độ kế toán áp dụng tại Công ty TNHH TM DV Toàn Hòa Phát

Tìm hiểu thực trạng về kế toán tiền mặt tại Công ty TNHH TM DV Toàn Hòa Phát

Đánh giá ưu nhược điểm trong công tác kế toán tiền mặt tại Công ty TNHH TM

DV Toàn Hòa Phát Từ đó, đem ra những nhận xét và giải pháp nhằm hoàn thiện bộ máy quản lý, kế toán và công tác kế toán tiền mặt tại công ty

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

 Đối tượng nghiên cứu:

Kế toán tiền mặt tại Công ty TNHH TM DV Toàn Hòa Phát

 Phạm vi nghiên cứu:

- Thời gian: từ ngày 17/08/2020 đến ngày 15/11/2020

- Không gian nghiên cứu: Công ty TNHH TM DV Toàn Hoà Phát

- Số liệu sử dụng trong bài: Số liệu từ năm 2017 đến năm 2019

4 Phương pháp nghiên cứu và nguồn dữ liệu

 Phương pháp nghiên cứu:

- Thu thập chọn lọc thông tin tài liệu qua sách, internet, các văn bản về luật kế toán, chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán, các thông tư và nghị định hướng dẫn về kế toán để tìm hiểu về tình hính kế toán tại công ty

- Phương pháp quan sát là phương pháp ghi lại có kiểm soát các sự kiện hoặc các hành vi ứng xử của con người Phương pháp này thường được dùng kết hợp với các phương pháp khác để kiểm tra chéo độ chính xác của dữ liệu thu thập để nghiên cứu và hiểu rõ hơn về chuyên đề báo cáo này

- Phương pháp phân tích là để phân tích dữ liệu thu thập được như báo cáo tài chính, sổ sách,…Từ đó giúp tác giả nhận xét và đánh giá các biến động của các yếu tố cần cho bài báo cáo

- Ngoài ra có thể sử dụng các phương pháp như tổng hợp,…

 Nguồn dữ liệu:

Thu thập tài liệu, số liệu và các thông tư liên quan đến Công ty TNHH TM DV Toàn Hòa Phát, trên website của công ty, các sổ sách, chứng từ, báo cáo từ đó đem ra kết luận cho bài báo cáo

5 Ý nghĩa đề tài

Kế toán tiền mặt là một nội dung không thể thiếu của doanh nghiệp Thông qua

đó có thể đánh giá thực trạng hoạt động và việc sử dụng cũng như lưu trữ tiền mặt từ

đó đem ra những nhận xét và giải pháp để góp phần giúp công ty hoàn thiện bộ máy quản lý, bộ máy kế toán cũng như thực trạng kế toán tiền mặt tại công ty Ngoài ra giúp

bản thân tác giả học hỏi và có thêm kiến thức thực tế về chuyên đề này

6 Kết cấu đề tài

Ngoài phần mở đầu và kết luận bài báo cáo gồm 3 chương:

Chương 1: Giới thiệu khái quát về Công ty TNHH TM DV Toàn Hòa Phát

Chương 2: Thực trạng kế toán tiền mặt tại Công ty TNHH TM DV Toàn Hoà Phát

Chương 3: Nhận xét-giải pháp

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH TM DV TOÀN HÒA

PHÁT 1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của đơn vị thực tập

1.1.1 Giới thiệu sơ lược về công ty

- Tên giao dịch: Công Ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ Toàn Hòa Phát

- Mã số thuế : 3702454232 được cấp vào ngày 13/04/2016

- Cơ quan Thuế đang quản lý: Chi cục Thuế khu vực Bến Cát

- Địa chỉ trụ sở: Số 255, Ấp Tân Lập, Xã An Điền, Thị Xã Bến Cát, Bình Dương

- Ngày bắt đầu hoạt động: 13/04/2016

- Giám đốc: Trần Quốc Trung

- Loại hình kinh tế: Trách nhiệm hữu hạn

- Lĩnh vực kinh tế: Kinh tế tư nhân

- Loại hình tổ chức: Tổ chức kinh tế SXKD dịch vụ, hàng hoá

- Ngành nghề kinh doanh: buôn bán các vật liệu rắn, lỏng khí và các sản phẩm liên quan Cụ thể là dầu, nhớt,…

Bình Dương là một tỉnh tập trung nhiều khu công nghiệp lớn trong nước Tại đây, không chỉ có nhiều công ty nước ngoài mà còn nhiều doanh nghiệp và công ty tư nhân trong nước kinh doanh nhiều ngành nghề khác nhau góp phần cho sự phát triển của nước nhà Trên cơ sở đó, Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Toàn Hòa Phát quyết định thành lập ngày 13/04/2016

Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Toàn Hòa Phát là công ty TNHH TMDV một thành viên với vốn chủ sở hữu 1 tỷ đồng

Trong gần bốn năm hoạt động công ty đã không ngừng cố gắng và phát triển cđã tạo được uy tín của mình trên thị trường trong tỉnh

1.1.2 Đặc điểm, quy trình sản xuất kinh doanh

Công ty TNHH TM DV Toàn Hòa Phát kinh doanh theo hình thức kinh doanh

Các sản phẩm kinh doanh chủ yếu là các loại đầu nhớt Áp dụng hai phương pháp mua hàng qua kho và mua hàng không qua kho Quy trình luân chuyển hàng hóa của công ty qua sơ đồ:

Sơ đồ 1.1: Luân chuyển hàng hóa của công ty TNHH TM DV Toàn Hòa Phát

Nguồn: Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Toàn Hòa Phát (2019)

1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý

1.2.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty

Sơ đồ 1.2: Bộ máy quản lý của Công ty TNHH TM DV Toàn Hòa Phát

Nguồn: Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Toàn Hòa Phát (2019)

- Quản lý tài sản của công ty

- Hoạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

- Phản ánh tình hình hoạt động kinh doanh của công ty

- Quản lý tiền lương thu chi

- Giám sát việc tổ chức kiểm tra sử dụng các loại vật tư, tình hình sử dụng vốn, tài sản, quản lý và sử dụng vốn kinh doanh có hiệu quả

+ Cung cấp thông tin định kỳ thực hiện các quy định báo cáo Nhà nước

1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

1.3.1 Cơ cấu nhân sự

Công ty hiện có một nhân viên kế toán, trình độ đại học đang làm việt tại văn phòng công ty

1.3.2 Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty

Sơ đồ 1.3: Bộ máy kế toán của Công ty TNHH TM DV Toàn Hòa Phát

Nguồn: Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Toàn Hòa Phát (2019)

1.3.3 Vai trò của từng bộ phận

 Kế toán trưởng

Người phụ trách và chỉ đạo chung cho hoạt động của Phòng kế toán, chỉ đạo hạch toán toàn công ty, đồng thời đưa ra ý kiến hoạt động kinh doanh, kiểm tra đôn đốc công tác hạch toán hàng ngày

 Kế toán tổng hợp

Tổng hợp tất cả số liệu tính toán lãi, lỗ; lập báo cáo tài chính, sau đó đưa lên cho

kế toán trưởng xem xét ký và trình lên Ban Giám Đốc và cơ quan Nhà nuớc có liên quan

KẾ TOÁN KHO

 Bộ phận Kế toán tiền gửi ngân hàng

Tổng hợp tình hình thanh toán nội bộ và bên ngoài qua tài khoản thanh toán ở Ngân hàng, đối chiếu với sổ kế toán tại Ngân hàng

 Bộ phận Kế toán kho

Chịu trách nhiệm trong việc lập chứng từ và theo dõi chi tiết hàng hóa trong kho, tình trạng nhập– xuất – tồn của thành phẩm, hàng hóa Đối chiếu các chứng từ sổ sách, hạn chế tối đa những rủi ro, thất thoát cho công ty

+ Phương pháp tính giá hàng tồn kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền

+ Phương pháp khấu hao tài sản cố định được khấu hao theo phương pháp đường thẳng

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là: Đồng Việt Nam (VNĐ)

1.4.3 Hình thức kế toán áp dụng

Công ty sử dụng trình tự ghi sổ theo Nhật ký chung

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào các Nhật ký - Chứng từ hoặc Bảng kê, sổ chi tiết

Đối với các loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc mang tính chất phân bổ, các chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phân loại trong các bảng phân bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi vào các Bảng kê và Nhật ký - Chứng từ có liên quan

Đối với các Nhật ký - Chứng từ được ghi căn cứ vào các Bảng kê, sổ chi tiết thì căn cứ vào số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển số liệu vào Nhật ký - Chứng từ

Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các Nhật ký - Chứng từ, kiểm tra, đối chiếu

số liệu trên các Nhật ký - Chứng từ với các sổ, thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật ký - Chứng từ ghi trực tiếp vào

Sổ Cái

Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ, thẻ kế toán chi tiết thì được ghi trực tiếp vào các sổ, thẻ có liên quan Cuối tháng, cộng các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết để lập các Bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với Sổ Cái

Số liệu tổng cộng ở Sổ Cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong Nhật ký - Chứng từ, Bảng kê và các Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính

Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế toán theo Nhật ký chung

Nguồn: Quyết định 48 theo thông tư số TT200/2014/TT-BTC

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI CÔNG TY TNHH TM DV

TOÀN HOÀ PHÁT

2.1 Nội dung

Mỗi một doanh nghiệp, công ty đều có một khoản tiền mặt nhất định phục vụ cho các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh Tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Toàn Hòa Phát tiền mặt rất quan trọng trong các hoạt động kinh doanh Tiềm mặt phục vụ cho các hoạt động chiếm phần lớn các nghiệp vụ phát sinh như: mua bán hàng hóa, chi tiền tạm ứng,chi phi khác, trả tiền lương nhân viên

2.2 Nguyên tắc kế toán

 Nguyên tắc kế toán tiền:

- Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tại quỹ của công ty Phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt” số tiền mặt thực tế nhập, xuất, tồn quỹ

- Các khoản tiền mặt do công ty khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại công ty được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của công ty

- Khi tiến hành nhập, xuất tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người có thẩm quyền cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định của chế độ chứng từ kế toán

- Kế toán tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt và tính

ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm

- Kế toán kiêm thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại

để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch

 Nguyên tắc xác định các khoản tiền và các khoản tương đương tiền của công ty:

- Tiền và khoản tương đương tiền bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và tiền chuyền khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi hoặc đáo hạn không qua 3 tháng có khả năng chuyển đổi dễ dàng thành một lượng tiền xác định

- Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác ra đông tiền sử dụng trong kế toán như sau: Tất cả các giao dịch bằng đông tiền khác đều được quy ra đồng tiền Việt Nam tại thời điểm giao dịch theo tỷ giá ngân hàng giao dịch công bố tại thời điểm có nghiệp vụ kinh tế phát sinh

2.3 Tài khoản sử dụng

TK 111 – Tiền mặt

Có một tài khoản chi tiết 1111: Tiền mặt Việt Nam đồng

Bên Nợ: Phản ánh các nghiệp vụ tăng tiền mặt trong kỳ tại công ty, bao gồm:

- Thu tiền bán hàng

- Thu tiền khách hàng trả nợ hoặc ứng trước

- Thu từ lãi tiền gửi

- Thu từ nhượng bán, thanh lý tài sản cố định

- Thu nhập khác

Bên Có: Phản ánh các nghiệp vụ giảm tiền mặt trong kỳ tại công ty, bao gồm:

- Chi tiền mua hàng

- Chi tiền thuê nhà

- Chi tiền đóng bảo hiểm ô tô

- Chi tiền trả lương nhân viên

- Chi tiền mua tiếp khách

- Chi tạm ứng

- Chi trả các chi phí khác như: tiền điện thoại, điện nước,…

- Chi dầu tư kinh doanh

2.4 Chứng từ sổ sách kế toán

2.4.1 Chứng từ sử dụng

Chứng từ kế toán được sử dụng tại công ty là các chứng từ theo mẫu quy định thông tư 200/2014/BTC ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính, theo hình thức bắt buộc và hướng dẫn

Công ty sử dụng hầu hết các chứng từ trong hệ thống chứng từ kế toán do Bộ tài chính ban hành như: Hóa đơn GTGT, Phiếu thu-chi, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho,…và các chứng từ khác như: bảng thanh toán tiền lương, bảng chấm công,

Ngoài các chứng từ do Bộ tài chính ban hành công ty còn sử dụng các chứng từ

do công ty thiết kế như: hợp đồng, biên bản đối chiếu,…

Chứng từ mà kế toán tiền mặt sử dụng trong việc ghi chép:

Để phát sinh việc ghi nhận liên quan đến vốn bằng tiền thì đầu tiên kế toán phải tiếp nhận được bộ hồ sơ giấy tờ đề nghị liên quan đến việc thu – chi từ bộ phận có phát sinh nhu cầu, như: giấy đề nghị thanh toán, giấy đề nghị tạm ứng, giấy hoàn ứng… cùng chứng từ đi kèm như phiếu đề nghị cấp vật tư, hợp đồng mua bán, hóa đơn,

Kế toán đối chiếu giữa giấy đề nghị thu – chi và các chứng từ kèm theo để kiểm tra tính chính xác, đồng thời để đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ (chứng từ đã

có xác nhận đầy đủ của các cán bộ phụ trách có liên quan hay chưa, mức tiền đề nghị chi có nằm trong mức quy định của công ty không,…)

2.5 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

2.5.1 Các nghiệp vụ phát sinh

Tong quá trình thực tập tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Toàn Hòa Phát

đã phát sinh một số nghiệp vụ liên quan đến kế toán tiền mặt như sau:

Nghiệp vụ 1: Ngày 01/01/2019, công ty thanh toán tiền hàng cho công ty TNHH

đầu nhớt Hai Thành với số tiền 65.456.500 đồng Kế toán tiến hành lập phiếu chi (Xem hình 2.1) kèm theo giấy đề nghị thanh toán trả đủ số tiền cho công ty Sau đó tiến hành ghi sổ NKC và sổ cái

Hình 2.1 Phiếu chi nghiệp vụ 1

Nguồn: Công ty TNHH TM DV Toàn Hòa Phát (2019)

Nghiệp vụ 2: Ngày 05/01/2020, Công ty mƣợn Nguyễn Quốc Trung tiền kinh

doanh với số tiền 600.000.000 đồng Kế toán tiến hành lập phiếu thu (Xem hình 2.2) và giao đầy đủ số tiền cho Nguyễn Quốc Trung Sau đó kế toán tiến hành ghi sổ NKC và

sổ cái

Hình 2.2 Phiếu thu nghiệp vụ 2

Nguồn: Công ty TNHH TM DV Toàn Hòa Phát (2019)

Nghiệp vụ 3: Ngày 18/01/2019, rút tiền mặt gửi ngân hàng Vietcombank với số

tiền 70.000.000 đồng Kế toán tiến hành lập phiếu chi tiền mặt (Xem hình 2.3) Sau đó

kế toán tiến hành ghi sổ NKC và sổ cái

Hình 2.3 Phiếu chi nghiệp vụ 3

Nguồn: Công ty TNHH TM DV Toàn Hòa Phát (2019)

Nghiệp vụ 4: Ngày 31/01/2019, công ty thu tiền hàng công ty TNHH TM VÀ DV

Hai Phương thu tiền hàng với số tiền 21.180.000 đồng Kế toán tiến hành lập phiếu thu (Xem hình 2.4) trả tiền cho nhà cung cấp Sau đó kế toán tiến hành ghi sổ NKC và sổ cái

Hình 2.4 Phiếu thu nghiệp vụ 4

Nguồn: Công ty TNHH TM DV Toàn Hòa Phát (2019)

Nghiệp vụ 5: Ngày 31/01/2019, công ty thanh toán tiền lương tháng 01cho nhân

viên với số tiền 6.300.000 đồng Kế toán tiến hành lập phiếu chi (Xem hình 2.5) trả tiền cho nhân viên đồng thời ghi sổ

Hình 2.5 Phiếu chi nghiệp vụ 5

Nguồn: Công ty TNHH TM DV Toàn Hòa Phát (2019)

Sau khi lập phiếu thu và phiếu chi trả và thu tiền ở các nhiệp kế toán tiến hành nhập liệu ghi sổ nhật ký chung (Xem hình 2.6) và sổ cái (Xem hình 2.7)

Phải trả ngắn hạn người bán 3311 65,406,500 Tiền mặt VND 1111 65,406,500 65,406,500 2019-01-01 15543 Kết chuyển 4212 sang 4211

Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay 4212 15,219,636 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước 4211 15,219,636 15,219,636

2019-01-05 221 Mượn tiền để KD (Trần Quốc Trung)

Tiền mặt VND 1111 600,000,000 Phải trả, phải nộp dài hạn khác 33882 600,000,000 600,000,000

2019-01-17 213 Dt bán hàng (Cty TNHH MTV DVBB Nguyên Dương)

Phải thu ngắn hạn khách hàng 1311 4,454,545 Doanh thu bán hàng hóa: bê n ngoài 51111 4,454,545 4,454,545 Giá vốn hàng bán: hàng hóa 63211 8,454,545 4,454,545 Giá mua hàng hóa 1561 8,454,545 8,454,545 Phải thu ngắn hạn khách hàng 1311 8,900,000 8,454,545 Thuế GTGT đầu ra phải nộp 33311 8,900,000 8,900,000 2019-01-18 42 Nộp tiền vào TK (Văn phòng Công ty)

Tiền VND gửi ngân hàng Vietcombank 1121VCB 70,000,000 Tiền mặt VND 1111 70,000,000 70,000,000 2019-01-18 50 TT công nợ HĐ 72 (Cty TNHH MTV TM Châu Anh Ngân)

Phải trả ngắn hạn người bán 3311 69,859,980 Tiền VND gửi ngân hàng Vietcombank 1121VCB 69,859,980 69,859,980

2019-01-31 153 Thu tiền hàng (Cty TNHH MTV Quỳnh Nhi)

Tiền mặt VND 1111 31,520,000 Phải thu ngắn hạn khách hàng 1311 31,520,000 31,520,000 2019-01-31 154 Thu tiền hàng (Cty TNHH MTV TM và DV Hai Phương)

Tiền mặt VND 1111 21,180,000 Phải thu ngắn hạn khách hàng 1311 21,180,000 21,180,000 2019-01-31 155 Thu tiền hàng (Cty TNHH MTV XD Đại Minh Cường)

Tiền mặt VND 1111 9,600,000 Phải thu ngắn hạn khách hàng 1311 9,600,000 9,600,000

2019-01-31 73 TT lương NV T1 (Văn phòng Công ty)

Phải trả công nhân viên 3341 6,300,000 Tiền mặt VND 1111 6,300,000 6,300,000

………… ……… ……… ……… ……… ……… 2019-12-31 Kết chuyển lợi nhuận

Xác định kết quả kinh doanh 911 7,903,538 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay 4212 7,903,538 7,903,538

Tổng cộng: 37,326,991,522.00 37,326,991,522.00

Ngày 31 tháng 12 năm 2019

C O NG TY TNHH TM DV TO AN HO A PHAT

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Từ ngày: 01/01/2019 đến ngày: 31/12/2019

So 255, Ap Tan Lap, Xa An Di e n, Tx Be n C at, Bi nh Duong

Tiếp đó ghi sổ cái TK 111:

Hình 2.7 Trích sổ cái tài khoản 111 năm 2019

Nguồn: Công ty TNHH TM DV Toàn Hòa Phát (2019)

Chứng từ

2019-01-01 44 Trần Quốc Trung - TQTRUNG1 Chi tạm ứng 1411 97,753,933 2019-01-01 103 Cty TNHH dầu nhớt Hai Thành - HTHANH01 TT tiền hàng 3311 65,406,500 2019-01-05 221 Trần Quốc Trung - TQTRUNG1 Mượn tiền để KD 33882 600,000,000

2019-01-05 62 Trần Quốc Trung - TQTRUNG1 Chi tạm ứng 1411 50,000,000 2019-01-10 50 Trần Quốc Trung - TQTRUNG1 Chi tạm ứng 1411 100,000,000 2019-01-18 42 Văn phòng Công ty - VPCTY01 Nộp tiền vào TK 1121VCB 70,000,000 2019-01-19 51 Trần Quốc Trung - TQTRUNG1 Chi tạm ứng 1411 100,000,000 2019-01-22 43 Văn phòng Công ty - VPCTY01 Nộp tiền vào TK 1121VCB 18,600,000 2019-01-24 68 Trần Quốc Trung - TQTRUNG1 Chi tạm ứng 1411 100,000,000 2019-01-31 149 Cty CP Nội Thất Glory Việt Nam - GLORY01 Thu tiền hàng 1311 1,360,000

2019-01-31 150 Cty TNHH bê tông Hồng Tín Bình Dương - HTIN01 Thu tiền hàng 1311 1,800,000

2019-01-31 151 Cty TNHH Gỗ Bến Cát - GBCAT01 Thu tiền hàng 1311 6,000,000

2019-01-31 152 Cty TNHH MTV DVBB Nguyên Dương - NDUONG01 Thu tiền hàng 1311 4,900,000

2019-01-31 153 Cty TNHH MTV Quỳnh Nhi - QNHI01 Thu tiền hàng 1311 31,520,000

2019-01-31 154 Cty TNHH MTV TM và DV Hai Phương - HPHUONG1 Thu tiền hàng 1311 21,180,000

……… ………… ……… ……… ……… ……… ……… 2019-01-31 161 DNTN Trường An Lộc - TALOC01 Thu tiền hàng 1311 12,140,000

2019-01-31 73 Văn phòng Công ty - VPCTY01 TT lương NV T1 3341 6,300,000

……… ………… ……… ……… ……… ……… ……… 2019-03-31 173 Cty CP Nội Thất Glory Việt Nam - GLORY01 Thu tiền hàng 1311 2,900,000

2019-03-31 174 Cty TNHH KD Vận Tải Gia Nguyễn - GNGUYEN1 Thu tiền hàng 1311 9,600,000

2019-03-31 175 Cty TNHH MTV Cây xanh Khánh Hưng - KHUNG01 Thu tiền hàng 1311 26,020,000

2019-03-31 176 Cty TNHH MTV DVBB Nguyên Dương - NDUONG01 Thu tiền hàng 1311 4,900,000

2019-03-31 177 Cty TNHH MTV Sum Quỳnh - SQUYNH01 Thu tiền hàng 1311 50,720,000

2019-03-31 178 Cty TNHH MTV TMDV Phương An - PANH01 Thu tiền hàng 1311 11,500,000

2019-03-31 180 Cty TNHH MTV Đại Tiến Hùng - DTHUNG01 Thu tiền hàng 1311 12,940,000

2019-03-31 181 Cty TNHH Nguyễn Thái Hòa - NTHOA01 Thu tiền hàng 1311 10,700,000

2019-03-31 182 Cty TNHH Rạch Bắp - RBAP01 Thu tiền hàng 1311 4,900,000

2019-03-31 183 Cty TNHH Thép Việt - TVIET01 Thu tiền hàng 1311 34,200,000

……… ………… ……… ……… ……… ……… ……… 2019-12-31 301 Cty TNHH XDTM DV Hồng Tín - HTIN02 Thu tiền hàng 1311 9,500,000

2019-12-31 98 Trần Quốc Trung - TQTRUNG1 Trả tiền mượn 33882 500,000,000 2019-12-31 101 Văn phòng Công ty - VPCTY01 TT lương NV T12 3341 6,300,000

Tổng phát sinh nợ: 5,740,464,732.00 Tổng phát sinh có: 5,791,360,433.00

Ngày 31 tháng 12 năm 2019

Số phát sinh

CO NG TY TNHH TM DV TO AN HO A PHAT

So 255, Ap Tan Lap, Xa An Die n, Tx Be n Cat, Binh Duong

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

Tài khoản: 111 - Tiền mặt

Từ ngày: 01/01/2019 đến ngày: 31/12/2019 Ngày

2.5.2 Trình bày lên BCTC

2.5.2.1 Trình bày trên Bảng cân đối phát sinh

Tiền mặt nằm trong mục “tiền mặt” và số ký hiệu tài khoản “111”

Tiền mặt trên bảng cân đối số phát sinh thể hiện số dƣ đầu kỳ, trong kỳ phát sinh

và số dƣ cuối kỳ một cách tổng thể

Cuối năm tổng hợp trên bảng cân đối phát sinh nhƣ sau:

Bảng 2.1: Trích Bảng cân đối phát sinh các tài khoản năm 2019

Nguồn: Công ty TNHH TM DV Toàn Hòa Phát (2019)

112 Tiền gửi ngân hàng 112,403,014 1,287,348,121 1,398,168,988 1,582,147

1121VCB Tiền VND gửi ngân hàng Vietcombank 112,403,014 1,287,348,121 1,398,168,988 1,582,147

421 Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối 153,238,534 15,219,636 15,219,636 23,123,174 138,018,898 7,903,538

511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 4,440,127,261 4,440,127,261

5111 Doanh thu bán hàng hóa 4,440,127,261 4,440,127,261

51111 Doanh thu bán hàng hóa: bên ngoài 4,440,127,261 4,440,127,261

8211 Chi phí thuế TNDN hiện hành 1,975,885.00 1,975,885.00

911 Xác định kế t quả kinh doanh 4,440,159,121 4,440,159,121

Tổng cộng 2,268,287,793.00 2,268,287,793.00 37,326,991,522.00 37,326,991,522.00 1,901,064,936.00 1,901,064,936.00

Ngày 31 tháng 12 năm 2019

Mẫu S06-DN

C O NG TY TNHH TM DV TO AN HO A PHAT

(Ban hành the o Thông tƣ số 200/2014/TT-BTC

Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

So 255, Ap Tan Lap, Xa An Dien, Tx Ben Cat, Binh Duong

BẢNG CÂN ĐỐI PHÁT SINH CÁC TÀI KHOẢN

2.5.2.2 Trình bày trên Bảng cân đối kế toán

Chỉ tiêu tiền nằm trên phần tài sản, thuộc phần tài sản ngắn hạn nằm ở chỉ tiêu tiền và các khoản tương đương có mã số 111 Chỉ tiêu này phản ánh toàn bộ số tiền hiện có của doanh nghiệp bao gồm: tiền mặt tại quỹ, tiền gửi… Qua BCTC cho thấy tiền mặt chiếm một phần quan trọng trong phần tài sản

Bảng 2.2: Trích Bảng cân đối kế toán năm 2019

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập-Tự do-Hạnh phúc

-

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (NĂM)

(Áp dụng cho doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục)

Tại ngày 31 tháng 12 năm 2019

[01] Tên người nộp thuế: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TOÀN HÒA PHÁT [02] Mã số thuế: 3702454232

2 Các khoản tương đương tiền 112 0 0

1 Chứng khoán kinh doanh 121 0 0

2 Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh (*) (2) 122 0 0

3 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 123 0 0

III Các khoản phải thu ngắn hạn (130 = 131 + 132 +…+ 137 +