Đang tải... (xem toàn văn)
Luận văn - kế toán tiền lương tại công ty xuất nhập khẩu Hải Dương
Luận văn tốt ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ KINH DOANH HN nghiệp PHẦN MỘT LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NVL - CCDC TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT I- NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NVL - CCDC TRONG DNSX 1- Khái niệm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: a- Khái niệm nguyên vật liệu: Vật liệu đối tượng lao động mua doanh nghiệp chế biến cần thiết cho trình hoạt động SXKD Doanh nghiệp b- Khái niệm công cụ dụng cụ: CCDC tư liệu lao động khơng có đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng theo quy định để coi TSCĐ, CCDC quản lý kế toán loại vật liệu - Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: a - Nguyên vật liệu: Vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất định chu kỳ sản xuất đó, vật liệu bị tiêu hao mịn tồn bị biến đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành thực thể sản phẩm Về mặt giá trị tham gia vào chu kỳ sản xuất định nên tham gia vào sản xuất giá trị vật liệu tính hết lần vào chi phí SXKD kỳ Do đặc điểm mà vật liệu xếp vào loại tài sản lưu động doanh nghiệp b - Công cụ dụng cụ: Mặc dù quản lý kế toỏn CCDC có đặc điểm giống TSCĐ tư liệu lao động Đó tham gia vào nhiều chu kỳ SXKD, trình sử dụng chúng giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu chuyển dần phận giá trị hao mòn vào chi phí SXKD kỳ, kế tốn phải sử dụng phương pháp, phương pháp phân bổ lần phương pháp phân bổ nhiều lần - Vai trò NVL, CCDC sản xuất: NGUYỄN THỊ THU HƯƠNG Lớp 6.11 Luận văn tốt ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ KINH DOANH HN nghiệp Trong doanh nghiệp sản xuất vật chất, chi phí cho đối tượng lao động thường chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí cấu giá thành sản phẩm phận sản xuất dự trữ quan trọng doanh nghiệp Như xét mặt ta thấy vị trí ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ q trình sản xuất có ý nghĩa vô quan trọng Việc cung cấp NVL, CCDC có kịp thời, đầy đủ hay khơng ảnh hưởng lớn đến kế hoạch sản xuất doanh nghiệp Sẽ tiến hành sản xuất đủ NVL, CCDC Nhưng có NVL CCDC sản xuất có đạt u cầu hay khơng? Sản phẩm làm có khả cạnh tranh hay khơng? Để đạt điều lại phụ thuộc vào chất lượng NVL, CCDC Ngồi chi phí NVL, CCDC có ảnh hưởng khơng nhỏ đến biến động giá thành, cần chi phí tăng gay giảm 1% làm cho giá thành biến động Điều ảnh hưởng đến kết SXKD doanh nghiệp Có thể khẳng định lại NVL, CCDC đóng vai trị quan trọng hoạt động SXKD doanh nghiệp Do việc tổ chức cơng tác hạch tốn NVL, CCDC khơng thể thiếu doanh nghiệp - Nguyên tắc kế toán NVL, CCDC: Đảm bảo nguyên tắc - Theo quy định nay, doanh nghiệp lựa chọn áp dụng phương pháp: KKTX KKĐK q trình kế tốn loại vật tư, thành phẩm, hàng hoá, loại hàng tồn kho - Kế toán nhập xuất tồn kho VL CCDC phải phản ánh theo giá thực tế gọi giá gốc, loại giá phản ánh đầy đủ khoản tiền mà doanh nghiệp phải trả trình thu mua NVL, CCDC Đây loại giá có giá trị mặt toán - Kế toán VL CCDC phải đồng thời kế toán chi tiết mặt vật giá trị Kế toán phải theo dõi chi tiết VL CCDC theo kho, loại Việc bố trí, xếp VL & CCDC kho phải theo yêu cầu kỹ thuật bảo quản, thực cho công việc hập xuất theo dõi kiểm tra mặt khác phải xây dựng định mức dự trữ, xác định rõ thời hạn dự trữ tối thiểu, tối đa để phòng ngừa, NGUYỄN THỊ THU HƯƠNG Lớp 6.11 Luận văn tốt ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ KINH DOANH HN nghiệp trường hợp thiếu vật tư phục vụ sản xuất dự trữ nhiều gây ứ đọng vốn Cùng với việc xây dựng định mức dự trữ kế toán phải xây dựng định mức tiêu hao VL & CCDC cho chi tiết, phận quản lý - Đối với CCDC xuất dùng phân bổ lần nhiều lần kế toán phải theo dõi chi tiết cho khoản chi phí theo nội dung sử dụng để đảm bảo thời hạn sử dụng theo quy định tổng số chi phí phân bổ cho phù hợp với số chi phí phát sinh theo đối tượng phí - Vào thời điểm cuối năm xét thấy VL & CCDC tồn kho có khả bị giảm giá so với giá thực tế ghi sổ kế tốn doanh nghiệp phép lập dự phòng giảm giá Mức dự phòng giảm giá hàng tồn kho nói chung tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp - Nhiệm vụ kế toán NVL - CCDC a- Nhiệm vụ: - Tổ chức ghi chép phản ánh tập hợp số liệu tình hình thu mua vận chuyển nhập xuất, tồn kho VL & CCDC, tính giá thực tế vật liệu thu mua kiểm tra tình hình thực kế hoạch cung ứng VL & CCDC số lượng, chất lượng mặt hàng - Hướng dẫn kiểm tra phân xưởng, kho phòng ban thực chứng từ ghi chép ban đầu vật liệu, mở sổ sách cần thiết kế toán VL & CCDC theo chế độ phương pháp kế toán - Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản nhập xuất VL & CCDC, định mức dự trữ, định mức tiêu hao, phát đề xuất biện pháp xử lý vật liệu thừa, thiếu, ứ đọng, phẩm chất, xác định số lượng giá trị VL, CCDC tiêu hao, phân bổ xác chi phí cho đối tượng sử dụng - Tham gia công tác kiểm kê, đánh giá vật liệt, lập báo cáo VL phân tích tình hình thu mua bảo quản dự trữ sử dụng VL b - Tác dụng: - Tổ chức công tác kiểm tra NVL, CCDC kịp thời, đầy đủ, xác nghiêm túc sở cung cấp số liệu cho việc hạch toán giỏ thành sản phẩm doanh nghiệp NGUYỄN THỊ THU HƯƠNG Lớp 6.11 Luận văn tốt ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ KINH DOANH HN nghiệp - Nhờ có cơng tỏc hạch tốn VL, CCDC mà doanh nghiệp biết tình hình sử dụng VL, CCDC từ có biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn lưu động - Hạch tốn VL, CCDC cung cấp thơng tin hữu ích, giúp cho doanh nghiệp có kế hoạch thu mua, dự trữ tránh tình trạng làm gián đoạn trình sản xuất - Phân loại VL-CCDC: a - Phân loại vật liệu: Tuỳ theo loại hình doanh nghiệp cụ thể mà VL doanh nghiệp có phân chia khác theo tiêu thức định Nhìn chung vật liệu dược chia thành loại sau: * Vật liệu chính: đối tượng lao động chủ yếu doanh nghiệp, sở vật chất chủ yếu hình thành nên thực thể sản phẩm sắt, thép cơng nghiệp khí, bơng cơng nghiệp kéo sợi, gạch, ngói, xi măng cơng nghiệp xây dựng bản, hạt giống, phân bón nơng nghiệp bán thành phẩm mua ngồi kế tốn phản ánh vào NVL * Vật liệu phụ: Cũng đối tượng lao động VL phụ sở vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm VLP có vai trị phụ q trình SXKD, tiến hành bình thường phục vụ cho nhu cầu kỹ thuật công nghệ quản lý dầu mỡ bơi trơn, máy móc sản xuất cơng nghiệp, thuốc trừ sâu, thuốc kích thớch sinh trưởng sản xuất nơng nghiệp * Nhiên liệu: Có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho q trình SXKD Nhiên liệu gồm có: xăng, dầu mỡ, đốt, than, củi * Phụ tùng thay sửa chữa: Là chi tiết phụ tùng, máy móc, thiết bị mà doanh nghiệp mua sắm dự trữ phục vụ cho việc sửa chữa máy móc thiết bị * Thiết bị xây dựng bản: Bao gồm loại thiết bị cần lắp thiết bị không cần lắp, công cụ, vật kết cấu dùng cho công tỏc xây lắp, XDCB NGUYỄN THỊ THU HƯƠNG Lớp 6.11 Luận văn tốt ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ KINH DOANH HN nghiệp * Phế liệu: Là VL loại trình SXKD doanh nghiệp, phế liệu hết phần lớn giá trị sử dụng ban đầu sắt, thép vụn, gỗ vụn, gạch ngói vỡ * VL khác: loại VL không xếp vào loại kể trên, loại VL trình sản xuất loại ra, phế liệu thu hồi từ việc lý TSCĐ Như vậy: - Căn vào mục đích nơi sử dụng NVL tồn NVL doanh nghiệp chia thành NVL trực tiếp dùng vào SXKD NVL dùng cho nhu cầu khác quản lý phân xưởng, quản lý doanh nghiệp, tiêu thụ sản phẩm b- Phân loại CCDC: Theo quy định hành tư liệu lao động sau không phân biệt giá trị thời gian sử dụng coi cơng cụ dụng cụ - Các loại bao bì dùng để đựng VL, hàng hố q trình thu mua, bảo quản tiêu thụ sản phẩm - Những dụng cụ, đồ nghề thuỷ tinh, sành sứ, quần áo, giầy dép chuyên dùng để làm việc - Các lán trại tạm thời, cốp pha dùng XDCB, dụng cụ gá lắp chuyên dùng cho sản xuất, ngành XDCB 7- Đánh giá NVL, CCDC: Tính giá NVL, CCDC thực chất việc xác định giá trị ghi sổ NVL, CCDC Theo quy định VL, CCDC tính theo giá gốc (giá thực tế) Tuỳ theo doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hay trực tiếp mà giá thực tế có thuế khơng có thuế a- Đánh giá NVL, CCDC theo giá thực tế: Giá thực tế giá hình thành sở chứng từ hợp lệ chứng minh khoản chi phí hợp lý doanh nghiệp để tạo VL, CCDC a1- Giá thực tế VL, CCDC nhập kho: Giá thực tế VL, CCDC xác định theo nguồn nhập * Với VL, CCDC mua NGUYỄN THỊ THU HƯƠNG Lớp 6.11 Luận văn tốt ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ KINH DOANH HN nghiệp Giá thực tế VL, CCDC Giá mua ghi = + hố đơn chi phí thu mua Thuế nhập + (nếu có) + Các khoản giảm trừ - Chi phí thu mua bao gồm chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí thuê kho bãi - Các khoản giảm trừ gồm chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua hàng mua bị trả lại) * Với VL, CCDC th ngồi gia cơng, chế biến Giá thực tế = Giá xuất kho + chi phí liên quan (vận chuyển, bốc dỡ ) + chi phí chế biến * Với VL, CCDC nhận vốn góp từ đơn vị, tổ chức, cá nhân tham gia liên doanh: Giá thực tế = Giá đánh giá (giá thoả thuận bên) + chi phí liên quan tiếp nhận * Với VL, CCDC tài trợ, biếu tặng: Giá thực tế Giá tương đương = thời điểm nhận Chi phí tiếp + nhận * Với VL, CCDC tự gia công, chế biến Giá thực tế = Giá thành sản xuất thực tế a2- Giá thực tế VL, CCDC xuất kho: Tuỳ theo đặc điểm hoạt động doanh nghiệp, yêu cầu quản lý trình độ cán kế tốn, sử dụng phương pháp sau: + Phương pháp giá đơn vị bình quân: Theo phương pháp này, giá thực tế VL xuất dùng tính theo cơng thức: Giá thực tế VL xuất dùng = Số lượng VL xuất dùng x Giá đơn vị bình qn Trong giá đơn vị bình qn tính theo cách sau: - C1: Giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ: = NGUYỄN THỊ THU HƯƠNG Giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ + Giá thực tế vật Lớp 6.11 Luận văn tốt ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ KINH DOANH HN nghiệp Giá đơn vị liệu nhập kỳ BQ Số lượng thực tế vật liệu tồn đầu kỳ + Số lượng kỳ dự trữ thực tế vật liệu nhập kho kỳ → Ưu, nhược điểm cách tính này: + Ưu: Phương pháp đơn giản, dễ làm + Nhược: Độ xác khơng cao, cơng việc tính tốn dồn vào cuối tháng gây ảnh hưởng đến cơng tác tốn chung C2:Giá đơn vị BQ cuối kỳ trước: Giá đơn vị BQ cuối kỳ trước Giá thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trước) = Lượng thực tế tồn kho đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trước) Theo phương pháp này, kỳ xuất kho sử dụng đơn vị giá bình quân Giá đơn vị bình quân giá đơn vị số vật tư, hàng hoá tồn đầu kỳ → Ưu, nhược điểm cách tính này: + Ưu: Phương pháp đơn giản, phản ánh kịp thời tình hình biến động VL kỳ + Nhược: Khơng xác khơng tính đến biến động giá VL kỳ C3: Giá đơn vị bình quân sau lần nhập: Giá đơn vị BQ sau lần nhập = Giá thực tế tồn kho trước nhập + Giá thực tế lần nhập Số lượng tồn kho trước nhập + Số lượng lần nhập Theo phương pháp này, sau lần nhập kho ta lại tính lại giá đơn vị bình quân, giá đơn vị xuất kho giá đơn vị bình quân lần nhập trước → Ưu, nhược điểm cách tính này: + Ưu: Phương pháp vừa xác, vừa cập nhật + Nhược: Tốn nhiều cơng sức, tính tốn nhiều lần NGUYỄN THỊ THU HƯƠNG Lớp 6.11 Luận văn tốt ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ KINH DOANH HN nghiệp + Phương pháp nhập trước - xuất trước ( FiFo) Theo phương pháp này, giả thiết số VL vào nhập trước xuất trước, xuất hết số nhập trước đến số nhập sau theo giá thược tế số hàng xuất Nói cách khác, sở phương pháp giá thực tế VL mua trước dùng làm giá để tính giá thực tế vật liệu xuất trước giá trị VL tồn kho cuối kỳ giá thực tế số VL mua vào sau Phương pháp thích hợp trường hợp giá ổn định có xu hướng giảm + Phương pháp nhập sau - xuất trước (LiFo) Theo phương pháp này, VL xác định giá trị theo đơn hay lô giữ nguyên từ lúc nhập vào lúc xuất dùng (trừ trường hợp điều chỉnh) Khi xuất VL tính theo giá thực tế VL Do vậy, phương pháp có tên phương pháp đặc điểm riêng hay phương pháp giá thực tế đích danh thường sử dụng doanh nghiệp sử dụng loại VL VL sử dụng ổn định, có tính tách biệt nhận diện b- Đánh giá NVL, CCDC theo giá hạch toán: Theo phương pháp này, tồn VL biến động kỳ tính theo giá hạch toán (giá kế hoạch loại giá ổn định kỳ) Cuối kỳ kế toán tiến hành điều chỉnh giá hạch toán sang giá thực tế theo công thức: Giá thực tế vật liệu xuất dùng (hoặc tồn kho cuối kỳ = Giá hạch toán vật liệu xuất dùng (hoặc tồn kho cuối kỳ) X Hệ số giá → Trong đó: - Giá hạch toán xuất dùng = Số lượng xuất x Đơn giá hạch toán - Hệ số giá (H) = Giá thực tế tồn đầu kỳ + Giá thực tế VL nhập kỳ Giá hạch toán tồn đầu kỳ + Giá hạch tốn Vl nhập kỳ Hệ số giá tính cho loại, nhóm thứ VL chủ yếu tuỳ thuộc vào yêu cầu trình độ quản lý Về thực chất việc sử dụng giá hạch tốn để ghi sổ VL nói riêng loại hàng tồn kho khác nói chung "Thủ NGUYỄN THỊ THU HƯƠNG Lớp 6.11 Luận văn tốt ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ KINH DOANH HN nghiệp thuật" kế tốn, nhằm phản ánh kịp thời tình hình biến động có loại hàng tồn kho Giá trị loại hàng tồn kho tính theo phương pháp giá hạch toán giá trị loại hàng tồn kho tăng, giảm có tính theo phương pháp giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ Trên phương pháp tính giá VL, CCDC xuất dùng, phương pháp có nội dung, ưu, nhược điểm điều kiện áp dụng định Doanh nghiệp cần phải vào đặc điểm hoạt động SXKD mình, khả trình độ cán kế toán yêu cầu quản lý mà vận dụng thích hợp Việc áp dụng phương pháp tính giá xuất thực tế hàng hố doanh nghiệp phải tôn trọng nguyên tắc quán hạch tốn tức dùng phương pháp phải thống với phương pháp kỳ kế tốn có thay đổi phải giải thích rõ ràng NGUYỄN THỊ THU HƯƠNG Lớp 6.11 Luận văn tốt ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ KINH DOANH HN nghiệp II- KẾ TOÁN CHI TIẾT NVL, CCDC 1- Chứng từ kế toán, sổ sách kế toán chi tiết NVL, CCDC: a- Chứng từ kế toán: Chứng từ kế toán chứng minh giấy tờ nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh thực hồn thành phiếu nhập kho, phiếu xuất Mọi tượng kinh tế phát sinh trình hoạt động SXKD doanh nghiệp liên quan đến việc xuất, nhập VL, CCDC Vịêc nhập, xuất phải lập chứng từ kế toán cách đầy đủ, kịp thời, xác theo chế độ quy định ghi chép ban đầu vật tư Một chứng từ kế toán phải chứa đựng tất tiêu đặc trưng cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh nội dung, quy mô nghiệp vụ, thời gian địa điểm xảy nghiệp vụ người chịu tách nhiệm nghiệp vụ người lập chứng từ Hệ thống chứng từ kế toán phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác tình hình biến động NVL, CCDC, sở để tiến hành ghi chép thẻ kho sổ sách kế toán Để kiểm tra, giám sát tình hình nhập, xuất thứ NVL, CCDC, thực quản lý có hiệu quả, phục vụ đầy đủ nhu cầu NVL, CCDC, hệ thống chứng từ kế toán bao gồm - Phiếu nhập kho (mẫu 01-VT) - Phiếu xuất kho (mẫu 02-VT) - Phiếu xuất kiêm vận chuyển nội (Mẫu 03-VT) - Biên kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá (Mẫu 08-VT) - Hoá đơn kiêm phiếu xuất (Mẫu 02-BH) - Hoá đơn cước phí vận chuyển (Mẫu 03-BH) Ngồi chứng từ bắt buộc sử dụng thống theo quy định nhà nước, doanh nghiệp sử dụng thêm chứng từ kế toán hướng dẫn như: NGUYỄN THỊ THU HƯƠNG 10 Lớp 6.11 Luận văn tốt ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ KINH DOANH HN nghiệp NSTP-XK HẢI Ngày 31 tháng năm 2004 DƯƠNG Chứng từ Số hiệu Trích yếu Số Ngày 01 04/01 TK Nợ NK dưa Số tiền Có chuột 152 331 Ghi 8.181.000 muối chưa toán 02 05/01 NK thịt lợn sữa 152 331 12.046.900 chưa toán 03 06/01 NK ớt tươi chưa 152 331 9.573.900 toán 04 07/01 NK cà chua chưa 152 331 7.170.000 toán 05 08/1 NK bí đao chưa 152 331 2.709.000 tốn 06 09/01 Nhập hương liệu 152 331 2.552.000 phụ chưa toán Cộng 42.232.312 Kèm theo: chứng từ gốc NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) NGUYỄN THỊ THU HƯƠNG 75 Lớp 6.11 Luận văn tốt ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ KINH DOANH HN nghiệp CÔNG TY CHẾ BIẾN CHỨNG TỪ GHI SỔ NSTP-XK HẢI Ngày 31 tháng năm 2004 Số:02 DƯƠNG Chứng từ Số Ngày 07 10/01 Số hiệu TK Trích yếu Số tiền Nợ Nhập hộp vào kho chưa Có 153 331 331 270.000 153 Ghi 320.000 toán cho người bán 08 10/01 Nhập bao bì chưa tốn cho người bán Cộng 590.000 Kèm theo: chứng từ gốc NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) CÔNG TY CHẾ BIẾN CHỨNG TỪ GHI SỔ NSTP-XK HẢI Ngày 31 tháng năm 2004 Số:03 DƯƠNG Chứng từ Số hiệu TK Số Ngà Nợ Có Số tiền Ghi y NGUYỄN THỊ THU HƯƠNG 76 Lớp 6.11 Luận văn tốt ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ KINH DOANH HN nghiệp 11 05/0 Xuất dưa chuột muối để chế 12 8.535.510 621 152 4.726.400 621 152 9.531.996 Xuất bí đao để sản xuất 621 152 2.449.500 Nhập hương liệu phụ để chế 621 152 1.634.400 621 152 6.000.000 biến 06/0 Xuất thịt lợn sữa để sản 13 152 Xuất ớt tươI để sản xuất 621 xuất 07/0 14 07/0 15 08/0 16 biến 09/0 Xuất cà chua để sản xuất Cộng 32.877.806 Kèm theo: chứng từ gốc NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) CÔNG TY CHẾ BIẾN CHỨNG TỪ GHI SỔ NSTP-XK HẢI Ngày 31 tháng năm 2004 Số:04 DƯƠNG Chứng từ Số hiệu TK Trích yếu Số Ghi Nợ Có tiền 10/01 Xuất bao bì cho phân xưởng 627 153 160.000 10/01 Xuất hợp cho phân xưởng 153 270.000 Số Ngày 17 18 Cộng NGUYỄN THỊ THU HƯƠNG 627 430.000 77 Lớp 6.11 Luận văn tốt ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ KINH DOANH HN nghiệp Kèm theo: chứng từ gốc NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) CÔNG TY CHẾ BIẾN CHỨNG TỪ GHI SỔ NSTP-XK HẢI Ngày 31 tháng năm 2004 Số:05 DƯƠNG Chứng từ Số Ngày 19 31/01 Số hiệu TK Trích yếu Nợ Kết chuyển chi phí Có 154 621 Số tiền Ghi 32.877.806 NVL trực tiếp Cộng 32.877.806 Kèm theo: chứng từ gốc NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) CÔNG TY CHẾ BIẾN CHỨNG TỪ GHI SỔ NSTP-XK HẢI Ngày 31 tháng năm 2004 NGUYỄN THỊ THU HƯƠNG 78 Số:06 Lớp 6.11 Luận văn tốt ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ KINH DOANH HN nghiệp DƯƠNG Chứng từ Số Ngày 19 31/01 Số hiệu TK Trích yếu Nợ 154 Kết chuyển chi phí sản Có 627 Số tiền Ghi 430.000 xuất chung Cộng 430.000 Kèm theo: chứng từ gốc NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) CÔNG TY CHẾ SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI BIẾN SỔ NSTP-XK HẢI Năm 2004 Trang số:01 DƯƠNG CHỨNG TỪ GHI SỔ CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ TIỀN Số Ngày, hiệu tháng 01 31/01 02 31/01 590.000 03 31/01 32.877.806 04 31/01 Ngày, SỐ TIỀN 42.232.312 430.000 NGUYỄN THỊ THU HƯƠNG Số hiệu tháng 79 Lớp 6.11 Luận văn tốt ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ KINH DOANH HN nghiệp 05 31/01 32.877.806 06 31/01 430.000 Ngày tháng năm NGƯỜI GHI SỔ KẾ TOÁN (Ký, ghi rõ họ tên) GIÁM ĐỐC TRƯỞNG (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Từ chứng từ ghi sổ lập sổ tài khoản liên quan CÔNG TY CHẾ SỔ CÁI BIẾN Năm 2004 NSTP-XK HẢI DƯƠNG Tên tài khoản: NVL Trang:01 Số hiệu: 152 Ngày, Chứng từ tháng ghi sổ ghi sổ Diễn giải đối Ngày, chứn tháng Sổ Số tiền TK g Số dư đầu kỳ Nợ Có 99.015.94 31/01 01 31/01 NK dưa chuột muối 331 8.181.00 NT lợn sữa vào kho NGUYỄN THỊ THU HƯƠNG 80 331 12.046.00 Lớp 6.11 Luận văn tốt ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ KINH DOANH HN nghiệp NK ớt tươi vào kho 331 9.573.90 NK cà chua 331 7.170.00 Nhập bí đao 331 2.709.00 Nhập hương liệu phụ 331 2.552.00 31/01 03 31/01 Xuất dưa chuột muối để chế 621 8.535.510 Xuất lợn sữa để chế biến 621 4.726.400 Xuất ớt tươi để chế biến 621 9.531.996 Xuất bí đao để chế biến 621 2.449.500 Xuất hương liệu phụ 621 1.634.400 Xuất cà chua 621 6.000.000 biến Cộng 42.232.31 32.877.806 Số dư cuối kỳ 108.370.44 CÔNG TY CHẾ SỔ CÁI BIẾN Năm 2004 NGUYỄN THỊ THU HƯƠNG 81 Lớp 6.11 Luận văn tốt ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ KINH DOANH HN nghiệp NSTP-XK HẢI DƯƠNG Tên tài khoản: CCDC Trang:02 Số hiệu: 153 Ngày, Chứng từ tháng ghi sổ ghi sổ Diễn giải đối Ngày, chứn tháng Sổ Số tiền TK g Số dư đầu kỳ Nợ Có 20.755.00 31/01 31/01 331 270.000 331 320.000 Xuất bao bì cho phân 627 160.000 Xuất hộp cho phân xưởng 04 31/01 Nhập hộp vào kho Nhập bao bì vào kho 31/01 02 627 270.000 xưởng Cộng 590.000 Số dư cuối kỳ 430.000 20.915.00 CÔNG TY CHẾ SỔ CÁI BIẾN Năm 2004 NSTP-XK HẢI DƯƠNG Tên tài khoản: Phải trả người bán Trang:03 Số hiệu: 331 NGUYỄN THỊ THU HƯƠNG 82 Lớp 6.11 Luận văn tốt ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ KINH DOANH HN nghiệp Ngày, Chứng từ tháng ghi sổ ghi sổ Diễn giải đối Ngày, chứn tháng Sổ Số tiền TK g Nợ Có Số dư đầu tháng 31/01 01 31/01 Nhập kho dưa chuột 152 8.181.000 Nhập thịt lợn sữa 152 12.046.000 Nhập ớt tươi 152 9.573.900 Nhập kho cà chua 152 7.170.000 Nhập bí đao 152 2.709.000 Nhập hương liệu phụ 152 2.552.000 Nhập hộp 153 270.000 Nhập bao bì 153 320.000 muối 31/01 02 31/01 Cộng 42.822.312 Số dư cuối tháng 42.822.312 CÔNG TY CHẾ SỔ CÁI BIẾN Năm 2004 NSTP-XK HẢI DƯƠNG Tên tài khoản: Chi phí NVL trực tiếp Trang:04 Số hiệu: 621 Ngày, Chứng từ tháng ghi sổ NGUYỄN THỊ THU HƯƠNG Diễn giải TK Số tiền đối 83 Lớp 6.11 Luận văn tốt ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ KINH DOANH HN nghiệp ghi sổ Ngày, chứn tháng Số Nợ Có g Số dư đầu tháng 31/01 03 31/01 Xuất dưa chuột muối để 152 8.535.510 Xuất lợn sữa để SX 152 4.726.400 Xuất ớt tươi để SX 152 9.531.996 Xuất bí đao để SX 152 2.449.500 Xuất hương liệu phụ 152 1.634.400 Xuất cà chua để SX 152 6.000.000 Kết chuyển CP NVL TT 154 SX 31/01 05 31/01 32.877.80 Cộng 32.877.80 32.877.80 6 Số dư cuối tháng CÔNG TY CHẾ SỔ CÁI BIẾN Năm 2004 NSTP-XK HẢI DƯƠNG Tên tài khoản: Chi phí sản xuất chung Trang:05 Số hiệu: 627 Ngày, Chứng từ tháng ghi sổ ghi sổ Diễn giải đối Ngày, chứn tháng Số Số tiền TK g NGUYỄN THỊ THU HƯƠNG 84 Nợ Có Lớp 6.11 Luận văn tốt ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ KINH DOANH HN nghiệp Số dư đầu tháng 31/01 04 31/01 Xuất bao bì cho phân 153 160.000 Xuất hộp cho phân xưởng 153 270.000 Kết chuyển chi phí SXC 154 xưởng 31/01 06 31/01 Cộng 430.000 430.000 Số dư cuối kỳ 430.000 CÔNG TY CHẾ SỔ CÁI BIẾN Năm 2004 NSTP-XK HẢI DƯƠNG Tên tài khoản: Chi phí SXKD dở dang Trang:06 Số hiệu: 154 Ngày, Chứng từ tháng ghi sổ ghi sổ Diễn giải TK đối Ngày, chứn tháng Số Số tiền g Nợ Có Số dư đầu tháng 31/01 05 31/01 Kết chuyển chi phí NVL 621 32.877.806 627 430.000 TT 31/01 06 31/01 Kết chuyển chi phí SX chung Cộng 33.307.806 Số dư cuối kỳ 33.307.806 SỔ ĐIỂM DANH VẬT TƯ NGUYỄN THỊ THU HƯƠNG 85 Lớp 6.11 Luận văn tốt ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ KINH DOANH HN nghiệp Mã số Mã 1- Mã - Mã 3- tên TK cấp nhóm NVL Loại VL Đơn vị tính Ghi NVL 152 - 01 001 Dưa chuột muối Kg 152 - 01 002 Lợn thịt Kg 152 - 01 003 Ớt Kg 152 - 01 004 Cà chua Kg 152 - 02 001 Hương liệu Kg 152 - 02 002 Dưa ướp Kg 152 - 03 001 Gia vị Kg 152 - 03 002 Phẩm màu Kg NGUYỄN THỊ THU HƯƠNG 86 Lớp 6.11 Luận văn tốt ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ KINH DOANH HN nghiệp Mục lục Lời nói đầu Phần một: Lý ln chung cơng tác kế toán NVL - CCDC doanh nghiệp I- Những vấn đề chung cơng tác kế tốn NVL - CCDC doanh nghiệp sản xuất II- Kế toán chi tiết NVL, CCDC III- Kế toán tổng hợp NVL - CCDC Phần hai: Tình hình kinh tế tổ chức cơng tác kế tốn NVL - CCDC cơng ty chế biến NSTP - XK Hải Dương I- Đặc điểm chung công ty chế biến NSTP - XK Hải Dương II- Thực trạng tổ chức hạch toán NVL - CCDC công ty chế biến NSTP Hải Dương Phần ba: Một số đề xuất nhằm hoàn thiện, nâng cao hiệu cơng tác kế tốn NVL - CCDC công ty chế biến NSTP - Hải Dương I- Nhận xét chung cơng tác hạch tốn NMVL, CCDC công ty chế biến NSTP - XK Hải Dương II- Những đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn NVL - CCDC cơng ty chế biến NSTP - Hải Dương Kết luận NGUYỄN THỊ THU HƯƠNG 87 Lớp 6.11 Luận văn tốt ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ KINH DOANH HN nghiệp MỤC LỤC *** NỘI DUNG Trang LỜI NĨI ĐẦU PHẦN MỘT: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TOÁN NVL, CCDC TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT I - Những vấn đề chung công tác kế toán NVL, CCDC doanh nghiệp sản xuất II - Kế toán chi tiết NVL, CCDC III - Kế toán tổng hợp NVL, CCDC PHẦN HAI: TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NVL, CCDC Ở CƠNG TY CHẾ BIẾN NSTP - XK HẢI DƯƠNG I - Đặc điểm chung Công ty chế biến NSTP-XK Hải Dương II - Thực trạng tổ chức hạch toán NVL, CCDC Công ty PHẦN BA: MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN, NÂNG CAO HIỆU QUẢ CƠNG TÁC KẾ TỐN NVL, CCDC Ở CƠNG TY I - Nhận xét chung cơng tác hạch tốn NVL, CCDC cơng ty II - Những đề xuất góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn NVL, CCDC cơng ty KẾT LUẬN NGUYỄN THỊ THU HƯƠNG 88 Lớp 6.11 Luận văn tốt ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ KINH DOANH HN nghiệp NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP NGUYỄN THỊ THU HƯƠNG 89 Lớp 6.11 ... Lớp 6.11 Luận văn tốt ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ KINH DOANH HN nghiệp II- KẾ TOÁN CHI TIẾT NVL, CCDC 1- Chứng từ kế toán, sổ sách kế toán chi tiết NVL, CCDC: a- Chứng từ kế toán: Chứng từ kế toán chứng... chứng từ kế toán bao gồm - Phiếu nhập kho (mẫu 01-VT) - Phiếu xuất kho (mẫu 02-VT) - Phiếu xuất kiêm vận chuyển nội (Mẫu 03-VT) - Biên kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hoá (Mẫu 08-VT) - Hoá đơn... 6.11 Luận văn tốt ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ KINH DOANH HN nghiệp Bảng kê nhập Phiếu nhập Sổ số dư Thẻ kho Phiếu xuất Bảng kê xuất Bảng kê luỹ nhập Bảng tổng hợp nhập -xuất- tồn Bảng luỹ kế xuất - Ưu điểm:
