Báo cáo tốt nghiệp chuyên đề kế toán nợ phải thu của khách hàng tại công ty CPMT bắc giang

Một trong những yếu tố giúpdoanh nghiệp thành công là công tác hạch toán kế toán,thông tin của kế toán làcơ sở để lập kế hoạch, kiểm tra,đánh giá, phân tích tình hình thực hiện kế hoạch,

Phần I

đặc điểm địa bàn nghiên cứu

I Tình hình cơ bản của công ty cptmbg.

I.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty CPTMBG.

Công ty cổ phần thơng mại Bắc Giang tiền thân là hai trạm bán buôn vàdịch vụ trực thuộc của công ty thơng mại Bắc Giang

Công ty đã đi vào hoạt động nhiều năm, trải qua không ít khó khăn songnhờ có sự nỗ lực, quyết tâm của đội ngũ cán bộ công nhân viên cho đến naycông ty đã có đợc vị thế nhất định trên thị trờng

Trớc năm 1999 công ty là doanh nghiệp nhà nớc nguồn vốn hoạt động donhà nớc cấp, nhà nớc quản lý và đa ra chỉ tiêu hoạt động kinh doanh Do vậy cácloại hình hoạt động của công ty không có nhiều đổi mới, sáng tạo, quy mô hoạt

động không lớn, các mặt khác hàng kinh doanh còn nhiều hạn chế, thị trờng tiêuthụ hẹp chỉ trong khu vực tỉnh và một số tỉnh lân cận, lợi tức mỗi năm thu về làkhông đáng kể, thu nhập của nhân viên thấp

Đứng trớc tình hình đó công ty phải tìm giải pháp mới cho mình để làm sao

để hoạt đông kinh doanh đạt hiệu quả cao, đứng vững trớc sự cạnh tranh của nềnkinh tế thị trờng

Năm 1999 đợc sự khuyến khích của nhà nớc giao quyền cho doanh nghiệp

tự chủ sản xuất kinh doanh do đó công ty đã đổi mới cơ chế quản lý, phơng thứchoạt động sản xuất kinh doanh, kiện toàn bộ máy tổ chức, hội tụ đủ điều kiện đểthành lập công ty cổ phần

Ngày 01 tháng 5 năm 1999 là thời điểm chuyển từ doanh nghiệp nhà nớcsang công ty cổ phần thể hiện: hai trạm buôn công nghệ thực phẩm và trạm kinhdoanh tổng hợp thuộc công ty thơng mại Bắc Giang thành công ty CPTMBG Từkhi chuyển đổi sang công ty cổ phần đã huy động và sử dụng vốn rất tốt, đạt hiệuquả cao Cùng với sự điều hành của bộ máy quản lý dày dặn kinh nghiệm và độingũ nhân viên nhanh nhạy, tháo vát Doanh nghiệp đã tìm kiếm thị trờng và trựctiếp giao dịch ký kết hợp đồng với khách hàng là doanh nghiệp hạch toán độclập nên công ty có thể quyết định giá mua, giá bán, hình thức tiêu thụ hàng hoácho phù hợp với thị hiếu của khách hàng Do đó thị trờng tiêu thụ ngày càng đợc

mở rộng, quy mô về vốn ngày càng tăng, số lợng lao động, nhân viên ngày càngnhiều tạo công ăn việc làm cho ngời lao động, tăng lợi tức cho các cổ đông đónggóp đáng kể cho ngân sách nhà nớc

I.2 Điều kiện tự nhiên, kinh tế, xã hội.

I.2.1 Điều kiện tự nhiên.

I.2.1.1 Vị trí địa lý.

Công ty cổ phần thơng mại Bắc Giang nằm tại số 36 đờng Nguyễn Văn Cừ

- TP Bắc Giang nối liền với quốc lộ 1A

+ Phía Bắc giáp với cung thiếu nhi

+ Phía Tây giáp với toà án thành phố

+ Phía Nam giáp với đờng Lê Lợi

+ Phía Đông giáp với đờng Nguyễn Văn Cừ

Với vị trí, địa hình phù hợp và diện tích khá rộng 6000m2 đợc sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, là trung tâm kinh tế chính trị của toàn tỉnh, với

địa hình bằng phẳng, giao thông thông suốt thuận lợi cả về đờng bộ, đờng sắt lẫn

đờng thuỷ tạo điều kiện thuận lợi cho công ty giao lu kinh tế, trao đổi mua bán hàng hoá với các huyện, tỉnh khác đợc dễ dàng hơn

I.2.1.2 Thời tiết khí hậu.

Công ty cổ phần thơng mại Bắc Giang thuộc miền trung du bắc bộ nên vẫnchịu ảnh hởng của khí nhiệt đới khí hậu gió mùa Có hai mùa rõ rệt: Mùa khô vàmùa ma

Mùa khô tạo điều kiện thuận lợi cho việc thu mua hàng hoá, đặc biệt là mặthàng nông sản và việc tiêu thụ vận chuyển

Bên cạnh đó vào mùa ma đã gây ra không ít khó khăn cho công ty nh: độ

ẩm lên cao khiến cho việc bảo quản các mặt hàng nông sản, sấy khô nh: sắn,ngô, vải là rất khó khăn Việc vận chuyển hàng cũng bất tiện Tuy nhiên công

ty cũng đã có những biện pháp khắc phục tình trạng này

I.2.2 Điều kiện kinh tế - xã hội.

I.2.2.1 Cơ sở vật chất kỹ thuật của công ty CPTMBG

Sau nhiêu năm nỗ lực phấn đấu kết quả mà công ty thu về là không nhỏ.Với hệ thống cơ sở vật chất đầy đủ, hiện đại Cho đến nay công ty có:

1 01 Cửa hàng bách hoá thiếu nhi 80

số lợng, đẩy nhanh tiến độ bán hàng đợc khách hàng tin cậy Bên cạnh đó công

ty cũng đã mua sắm và nâng cấp các trang thiết bị hiện đại phục vụ cho việc bảoquản và tiêu thụ hàng hoá

I.2.2.2.Đặc điểm về tài sản, nguồn vốn và tình hình sử dụng vốn của công

ty CPTMBG.

Công ty CPTMBG là đơn vị thực hiện cổ phần hoá đầu tiên của ngành

th-ơng mại và là đơn vị hạch toán độc lập nên nguồn vốn một phần là do nhà nớc

đầu t, còn lại là do các cá nhân đóng góp, tổ chức trong và ngoài nớc biếu tặnghoặc viện trợ không hoàn lại, đi vay hoặc bổ sung từ kết quả hoạt động kinhdoanh

Sau gần 10 năm đi vào hoạt động công ty CPTMBG đã dần đi vào kinhdoanh ổn định Do có sự phấn đấu của toàn thể cán bộ công nhân viên trongcông ty đến năm 2007 công ty có tổng giá trị tài sản là:7.390.628.000 (đồng )

Có tình hình sử dụng vốn của Công ty CPTMBG qua 2 năm: 2006,2007

nh sau:

Tình hình sử dụng vốn

ĐVT:1000 đồng

Nh vậy công ty đã tập trung đầu t nhiều hơn vào nguồn vốn lu động, vì làcông ty thơng mại nên rất cần có nguồn vốn lu động lớn để đầu t quay vòng.Với tình hình sử dụng nguồn vốn hợp lý nh vậy cho thấy tiềm năng pháttriển rất lớn của Công ty, nó sẽ là tiền đề cho quá trình hoạt động kinh doanh đợcthuận lợi, không bị ngừng trệ nhằm thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh củaCông ty ngày càng phát triển và mở rộng hơn.

I.2.2.3 Tình hình lao động của công ty CPTMBG.

Công ty đóng trên địa bàn thành phố Bắc Giang là khu vực có nền kinh tếphát triển nhanh, đem lại thu nhập ổn định cho ngời lao động nên thu hút đợc lựclợng lao động lớn Do đó công tác tuyển dụng nhân sự của công ty không gặpmấy khó khăn,

Cho đến nay công ty đã có 90 lao động chính đợc làm việc theo đúng khảnăng, trình độ của từng cá nhân.Trong đó phân loại thành các bộ phận nh sau:

- Bộ phận quản lý hành chính có 7 lao động

- Bộ phận bán hàngvà tiếp thị sản phẩm có 31 lao động

- Bộ phận thu mua có 12 lao động

- Bộ phận sửa chữa sản xuất có 18 lao động

- Bộ phận khác có 22 lao động

Nh vậy công ty sử dụng lao động vào bộ phận bán hàng là nhiều nhất Do

đặc thù của công ty hoạt động chủ yếu trên lĩnh vực buôn bán nên sử dụng nhiềulao động trong bộ phận bán hàng là rất cần thiết

Cơ

cấu(%)

Lợng(ngời)

Cơ

cấu(%)

Nh vậy đến năm 2008 công ty đã tăng 52 lao động so với năm 1999, Trong

đó tỷ trọng lao động có trình độ đại học, cao đẳng tăng 2,1% và 1,6%, giảm tỷtrọng lao động có trình độ trung cấp và lao động phổ thông là1,6% và 2,1% Hầuhết lao động có trình độ chuyên môn, tay nghề cao Bên cạnh đó hầu hết cán bộcông nhân viên thờng xuyên đợc tham gia các khoá đào tạo nâng cao tay nghềnên đáp ứng đợc yêu cầu mà công ty đề ra Công ty cần tiếp tục nâng cao trình

độ và tay nghề của ngời lao động để việc hoạt động kinh doanh của công ty đạthiệu quả cao hơn

I.2.2.4 Dân c, thu nhập của dân c trên địa bàn công ty CPTMBG.

Dân c sống tập trung trong khu cực thành phố khá đông, trình độ lao độngcao hầu hết là đã tốt nghiệp phổ thông trung học nên thu nhập là tơng đối ổn

định Thu nhập bình quân khoảng 950.000-1.150.000 đồng/ngời/tháng

Với mức thu nhập ổn định và mật độ dân c đông đúc nên nhu cầu tiêu dùng,mua sắm là khá cao Yếu tố này tạo điều kiện tốt cho việc tiêu thụ hàng hoá củacông ty đem lại hiệu quả kinh doanh cao hơn so với các khu vực lân cận trongtỉnh

I.2.2.5 ảnh hởng của thị trờng cạnh tranh.

Thị trờng tiêu thụ của công ty khá rộng bao gồm khu vực trong thành phố,các huyện lân cận nh: Lạng Giang, Tân Yên, yên Thế và các tỉnh nh: TháiNguyên, Thanh Hoá, Bắc ninh

Có thể nhận thấy các mặt hàng công ty kinh doanh nh: rợu, bia, bóng điện,phích nhựa, sách vở, đờng, nớc khoáng, siêu điện, sắn khô đều có mặt ở rấtnhiều các điểm bán buôn và bán lẻ trên thị trờng, đặc biệt trong trung tâm thànhphố thì con số các cửa hàng bán các mặt hàng trên là rất lớn Các điểm bán sảnphẩm không thuộc công ty đều đa ra những phơng thức bán hàng có nhiều u đãi

đối với khách hàng Do đó đòi hỏi công ty phải có các chiến lợc kinh doanh tối

-u để cạnh tranh trên thị trờng nh phơng thức bán hàng kèm theo kh-uyến mại sảnphẩm, mua hàng với số lợng lớn thì đợc giảm giá, vận chuyển miễn phí chonhững khách hàng ở gần

Đây cũng là một yếu tố giúp công ty phải thờng xuyên đổi mới t duy đểcông ty ngày càng hoàn thiện và phát triển hơn nữa

I.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý.

Để có thể hoạt động kinh doanh hiệu quả đòi hỏi công ty phải có một bộ

máy quản lý tốt, có trình độ chuyên môn Nắm bắt đợc nhu cầu đó công ty đã

xây dựng hoàn chỉnh bộ máy quản lý phù hợp với quy mô của công ty Mỗi một

bộ phận lại có chức năng và nhiệm vụ riêng phù hợp với trình độ khả năng của

từng lao động

I.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty CPTMBG.

I.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy quản lý.

Hội đồng quản trị gồm 05 ngời: 01chủ tịch, 01 phó chủ tịch, 03 thành viên

- Hội đồng quản trị: Là cơ quan quyền lực cao nhất của công ty, có toàn

quyền nhân danh công ty để quyết định các vấn đề của công ty, có nhiệm vụ đa

ra phơng hớng, mục tiêu, các chỉ tiêu kinh tế hàng năm cho công ty

- Giám đốc điều hành:Là ngời đại diện cho công ty chịu trách nhiệm

tr-ớc nhà ntr-ớc về phơng diện pháp luật và là ngời chỉ đạo xây dựng các kế hoạch sản

xuất kinh doanh, hợp đồng kinh tế và là chủ tài khoản của công ty tại ngân hàng

- Phó giám đốc kinh doanh: Là ngời chịu trách nhiệm lập kế hoạch chỉ

đạo sản xuất kinh doanh

- Phó giám đốc tài chính: Là ngời phụ trách mảng tài chính, là ngời

tham mu cho giám đốc về công tác quản lý tài chính của công ty nh: Vốn lu

Cửahàngbáchhóatổnghợp

Xínghiệpsữachữa ôtô

Cửahàngsữachữa

điệnmáy

Xínghiệpchếbiếnnônglâmsản

động, vốn cố định, tiền lơng, tiền thởng có trách nhiệm quản lý kinh tế chocông ty.

- Phòng tổng hợp: Có chức năng giúp cho ban giám đốc quản lý nhân sựnắm bắt đợc tình hình hoạt động của công ty: Số lợng lao động, tiền lơng, kếtquả kinh doanh, chi phí hoạt động

- Các cửa hàng: Có nhiệm vụ quảng cáo, giới thiệu và bán sản phẩm đếnngời tiêu dùng

- Các xí nghiệp: Thực hiện chế biến nông sản và sửa chữa ô tô là nơi

đem lại thu nhập đáng kể cho công ty

Nh

vậy : Nhìn chung bộ máy quản lý của công ty CPTMBG phù hợp vớiquy mô và tình hình hiện tại của công ty Đảm bảo kết quả kinh doanh đem lạihiệu quả cao và lợi ích chung cho toàn công ty

I.4 Đánh giá chung về thuận lợi khó khăn trong quá trình hoạt động kinh doanh của công ty CPTMBG.

I.4.1 Thuận lợi.

Công ty cổ phần thơng mại Bắc Giang nằm ngay trung tâm thành phố nênrất thuận lợi cho việc trao đổi hàng hoá với các vùng lân cận và tiêu thụ hàng hoátrong địa bàn công ty Mặt khác đây cũng là nơi tập trung đông dân c, có trình

độ văn hoá cao, đời sống vật chất tơng đối đầy đủ, thu nhập khá nên nhu cầu đòihỏi đáp ứng cuộc sống ngày một nhiều, phong phú là một yếu tố rất thuận lợicho việc tiêu thụ hàng hoá của công ty để đáp ứng nhu cầu của ngời tiêu dùngnơi đây Đồng thời Công ty nằm sát quốc lộ 1A nên rất thuận lợi cho việc tiêuthụ hàng hoá và trao đổi hàng hoá với các tỉnh khác, Công ty nằm gần cung thiếunhi cho nên cửa hàng Bách hoá thiếu nhi nắm đợc cơ hội tiêu thụ rất lớn phục vụnhu cầu, sở thích của trẻ và đem lại thu nhập đáng kể cho Công ty

Công ty có bộ máy quản lý chặt chẽ, đúng với trình độ chuyên môn, nhiệthuyết với Công ty thờng đa ra những phơng hớng, biện pháp kinh doanh đúng

đắn, nhanh nhạy cho Công ty

Công ty có đội ngũ cán bộ công nhân viên giàu kinh nghiệm, có trình độ,tay nghề cao

Do công ty hoạt động bên ngành thơng mại nên ít chịu ảnh hởng của điềukiện tự nhiên

Nhu cầu tiêu dùng của dân c ngày càng nhiều đảm bảo việc tiêu thụ sảnphẩm của công ty đợc thuận lợi

Chuyển sang môi trờng kinh doanh mới công ty luôn nhận đợc sự u đãi vàgiúp đỡ của sở thơng mại , nhà nớc

I.4.2 Khó khăn.

Bên cạnh những thuận lợi trên công ty cũng gặp không ít những khó khăn :Với nền kinh tế thị trờng có sự cạnh tranh ngày càng cao đòi hỏi phải có sựcạnh tranh gay gắt

Đội ngũ cán bộ cha đợc thờng xuyên tham gia các lớp đào tạo nghiệp vụ

Do Công ty cổ phần thơng mại Bắc Giang mới tách khỏi công ty thơng mạiBắc Giang, mới đi vào hoạt động nên việc thiếu vốn đầu t sản xuất kinh doanh làkhông tránh khỏi

Do công ty buôn bán các mặt hàng nông sản nên nhiều khi gặp phải khókhăn trong việc bảo quản hàng nông sản

Kết luận

Nhìn chung tình hình hoạt động kinh doanh, dịch vụ của công ty là ổn định

và ngày càng thích nghi với cơ chế thị trờng Tuy nhiên cũng không tránh khỏinhững khó khăn thực tế và một phần do khách quan mang lai Chính vì thế màcông ty cần phát huy hơn nữa những mặt mạnh đã và đang có đồng thời khắcphục những khó khăn để mang lai hiệu quả kinh doanh cao nhất

I.5 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty CPTMBG.

Là một công ty thơng mại công ty CPTMBG kinh doanh nhiều chủng loại hàng hoá: Rợu, bia, bóng điện, sắn lát khô, ngô, vải sấy, phích nớc, siêu điện, n-

ớc khoáng, Công ty tiến hành thu mua các mặt hàng nông sản vào đúng thời

vụ để phục vụ cho việc tiêu thụ hàng hoá đảm bảo nhu cầu của ngời tiêu dùng Ngoài ra đối với những mặt hàng phục vụ nhu cầu thiết yếu cho ngời tiêu dùng công ty tiến hành bán buôn bán lẻ đảm bảo thờng xuyên quay vòng vốn và

mở rộng thị trờng

Công ty tiến hành tiêu thụ hàng hoá thông qua các đơn đặt hàng và đã nhận

đợc nhiều hợp đồng ký kết mua hàng lâu dài, chính vì thế Công ty luôn tận tình với khách hàng, đáp ứng, cung cấp hàng hoá đầy đủ, kịp thời, lấy đợc lòng tin ở bạn hàng

Công ty có một xí nghiệp chế biến nông sản chuyên chế biến các mặt hàng

nh vải khô,sắn lát khô đã tận dụng tối đa nguồn nguyên vật liệu phong phú của vùng, cung cấp đầy đủ không những cho ngời tiêu dùng nơi đây mà còn cung cấpcho các khu vực lân cận đem lại nguồn doanh thu đáng kể cho công ty

Để kinh doanh đồng thời rất nhiều các mặt hàng công ty phải có sự nắm bắtthị trờng nhanh nhạy, tạo sự tin tởng cho khách hàng, để có đợc uy tín trên thị tr-ờng và cho doanh thu cao.

II Kết quả sản xuất kinh doanh kỳ trớc.

II.1 Kết quả hoạt động kinh doanh kỳ trớc.

Kết quả sản xuất kinh doanh là chênh lệch giữa doanh thu thuần và chi phícủa các hoạt động đó Nó cho biết tình hình kinh doanh của công ty

Lá cơ sở để đa ra các phơng án kinh doanh của công ty

Trong năm 2007 công ty CPTMBG tiến hành kinh doanh hàng loạt các mặthàng nông sản và tiêu dùng đạt doanh thu cao đem lại doanh lợi đáng kể chocông ty

Trích bảng kết quả hoạt động kinh doanh quý IV năm 2007

Bảng kết quả hoạt động kinh doanh

quý IV năm 2007 (Trích)

ĐVT: ĐồngS

TT

Chỉ tiêu

Quý IV/2006 Quý IV/2007

So sánhTuyệt đối Tơng

7.82413.87515.678

2.5914.4202.903

149,5146,7122,7

6.87512.98713.232

1.9184.4332.575

138,7151,8124,2

3 Doanh thu thuần 3.468.550.000 3.917.568.000 449.018.000 112,9

Từ bảng hoạt động kinh doanh trên cho thấy tình hình kinh doanh của công

ty đang phát triển theo chiều hớng tốt Số lợng hàng hoá mua vào và bán ra quý IV/2007 đều tăng so với quý IV/2006 Doanh thu giữa quý IV/2007 so với quý IV/

2006 tăng 449.018.000 (đồng) tơng ứng 12,9% đem lại lợi nhuận cao Làm tăng lợi nhuận lên 58.227.120 (đồng) tơng ứng 36,5 Bên cạnh đó góp phần tăng thu nhập cho ngời lao động từ 1.050.000 đồng/tháng năm 2006 lên thành 1.250.000

đồng/tháng năm 2007

Có đợc điều này là do sự nỗ lực của công ty, sự đổi mới về cách thức, chiến lợc kinh doanh sau khi tách khỏi công ty thơng mại Bắc Giang Nh vậy việc sử dụng vốn của công ty đã đạt hiệu quả cao góp một phần không nhỏ vào ngân sách nhà nớc

II.2 Tình hình tài chính của công ty CPTMBG.

Là một công ty thơng mại, công ty CPTMBG luôn ý thức đợc tầm quan trọng của tài chính Nó là cơ sở để có các hoạt động kinh doanh hiệu quả Tình hình tài chính của công ty đợc thể hiện qua các báo cáo tài chính sau:

Đơn vị báo cáo:Công ty CP TM BG

Địa chỉ: Số 36 - Nguyễn Văn Cừ - TPBG

Mẫu sổ B02 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- ngày 20/3/2006 của bộ trởng BTC)

báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

1 Doanh thu bán hàng và cung

3 Doanh thu thuần về bán hàng

và cung cấp dịch vụ(10 = 01-

7 Chi phí hoạt động tài chính 22 VI.30

Trong đó: Chi phí lãi vay 23

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 427.096.000 451.005.890

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt

động kinh doanh(30=

11 Chi phí thuế TNDN 51 VI.31 268.086.122,9 244.619.370,8

12 Lợi nhuận sau thuế thu nhập

Lập ngày 31 tháng 12 năm2007

Nh vậy kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong 2 năm gần đây đã

có sự thay đổi đáng kể Lợi nhuận sau thuế năm 2007 tăng so với năm 2006 là

60.343.076,9 đồng Làm tăng nguồn vốn chủ sở hữu của công ty, góp phần mở

rộng quy mô kinh doanh và chủ động trong việc sử dụng vốn

Đơn vị báo cáo:Công ty CP TM BG

Địa chỉ: Số 36 - Nguyễn Văn Cừ - TPBG

Mẫu sổ B01 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- ngày 20/3/2006 của bộ trởng BTC)

%

Lợng

Tỷ trọng

%

Lợng

Tỷ trọng

%

4.911.7382.097.658134.7501.198.5001.480.8302.478.890

64,924,52,819,717,935,1

598.138470.792-51.790-114,480293.616141.192

13,928,9-27,8-8,724,76

77,470,86,622,6

5.114.0414.416.720697.3212.276.587

69,259,89,430,8

-35.077

- 292.137257.060774.407

-0,7-6,258,451,6

Tổng tài sản cuối năm tăng so với đầu năm là: 739.330.000(đồng)

TSLĐ cuối năm đạt 4.911.738.000( đồng) Tăng so với đầu năm là598.138.000(đồng) tơng đơng 13,9 % là do:

Vốn bằng tiền cuối năm tăng so với đầu năm là 470.792.000(đồng) tơng

TSCĐ cuối năm tăng so với đầu năm là 141.192.000(đồng) tơng đơng 6%

Nh vậy: TSLĐ chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản đạt 66,5% vào cuốinăm và TSCĐ chiếm 33,5% Công ty có tỷ trọng vốn bằng tiền lớn chiếm 28,4%

đây là chỉ tiêu có vai trò quan trọng trong quá trình hoạt động kinh doanh của

đơn vị

Về nguồn vốn:

Tổng nguồn vốn cuối năm tăng so với đầu năm là: 739.330.000(đồng)

Nợ phải trả cuối năm là 5.114.041 (đồng) Giảm so với đầu năm là35.077.000(đồng) tơng đơng 0,7%

Nợ ngắn hạn cuối năm giảm so với đầu năm là 292.137.000(đồng) tơng

đ-ơng 6,2%

Nợ dài hạn cuối năm tăng so với đầu năm là 257.060.000(đồng) Tơng

Báo cáo lu chuyển tiền tệ ( Theo phơng thức trực tiếp)(*)

3 Tiền chi trả cho ngời lao động 03 1.528.527.000 1.345.325.000

4 Tiền chi trả lãi vay 04 0 0

5 Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 05 268.086.122,9 244.619.370,8 6.Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06 976.567.822 834.238.596

7 Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh 07 735.678.007 537.578.900

Lu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh

doanh 20 38.363.017,1 26.874.025,2

II Lu chuyển tiền từ hoạt động đầu t 30

III Lu chuyển tiền từ hoạt động tài chính. 40

Lu chuyển tiền thuần từ hoạt động trong

Tiền và tơng đơng tiền cuối kỳ (70=50+60) 70 VII.34 458.719.034,1 419.326.989,2

Lập ngày tháng năm2007

Nhận xét: từ bảng báo cáo lu chuyển tiền tệ năm 2007 có thể thấy tình hình

lu chuyển tiền tệ của công ty có nhiều biến động tích cực nh:

Lu chuyển tiền thuần từ hoạt động trong kỳ năm 2007 tăng so với năm 2006

là 11.488.991,9 đồng tơng đơng 42,7%

Tiền và tơng đơng tiền đầu kỳ năm 2007 tăng so với năm 2006 là:27.903.053 đồng tơng đơng 7,1%

Tiền và tơng đơng tiền cuối kỳ năm 2007 tăng so với năm 2006 là:39.392.044,9 đồng tơng đơng 9,4%

Kết luận:

Nh vậy công ty CPTMBG có tình hình tài chính tơng đối tốt, đảm bảo khảnăng quay vòng vốn, tránh ứ đọng vốn phục vụ cho quá trình hoạt động kinhdoanh, đảm bảo mở rộng quy mô hoạt động trên thị trờng Tạo cơ sở cho quátrình hoạt động kinh doanh kỳ tiếp theo đạt hiệu quả cao Nâng cao thu nhập vàmức sống cho ngời lao động trong công ty

Phần II Chuyên đề thực tập tốt nghiệp

“ Kế toán nợ phải thu của khách hàng tại Công ty cổ phần Thơng mại BắcGiang”

I đặt vấn đề.

I.1 Tính cấp thiết, vị trí, vai trò của chuyên đề thực tập.

Hoà nhập với nền kinh tế phát triển nh vũ bão của thế giới, nền kinh tế nớc

ta không ngừng nỗ lực, phấn đấu đa mình tiến kịp theo dòng xoáy đó, thể hiện ở

sự ra đời hàng loạt của các doanh nghiệp vì sự đóng góp của các doanh nghiệp

đối với nền kinh tế là vô cùng quan trọng, các doanh nghiệp luôn luôn phấn đấu

để trở thành doanh nghiệp hội nhập và phát triển Một trong những yếu tố giúpdoanh nghiệp thành công là công tác hạch toán kế toán,thông tin của kế toán làcơ sở để lập kế hoạch, kiểm tra,đánh giá, phân tích tình hình thực hiện kế hoạch,kiểm tra việc chấp hành luật pháp và là cơ sở để ra quyết định, các thông tin kếtoán giúp Nhà nớc quản lý doanh nghiệp đánh giá đợc kết quả hoạt động sảnxuất kinh doanh, thực trạng tài chính và khả năng phát triển của doanh nghiệp.Chính vì thế kế toán tài chính có vai trò quan trọng trong các doanh nghiệpnói chung và công ty cổ phần thơng mại Bắc Giang nơi em thực tập nói riêng,trong đó “kế toán nợ phải thu của khách hàng” là bộ phận kế toán không thểthiếu trong các doanh nghiệp, đặc biệt là các Công ty Thơng mại Thông qua “kếtoán nợ phải thu của khách hàng” thì Công ty cổ phần Thơng mại Bắc Giang biết

đợc tình hình tài chính của doanh nghiệp mình, từ đó giúp nhà quản trị công ty

đa ra các phơng pháp, chiến lợc kinh doanh thích hợp nhằm đem lại lợi nhuậncao nhất cho công ty mình đồng thời thông qua “kế toán nợ phải thu của kháchhàng” sẽ giúp công ty hiểu đợc bản chất của các khoản nợ phải thu của kháchhàng từ đó có những biện pháp quản lý nợ phải thu của khách hàng tốt hơn,nhằm đảm bảo quá trình hoạt động kinh doanh của công ty luôn diễn ra thuậnlợi, ngày càng phát triển mở rộng

Từ những thực tế trên để hiểu và nắm rõ hơn về thực trạng công tác hạchtoán các khoản nợ phải thu của khách hàng nhằm cung cấp những thông tin hữuích cho những đơn vị vừa và nhỏ về công tác kế toán, trong thời gian thực tập em

đã lựa chọn chuyên đề: kế toán nợ phải thu của khách hàng“ ” làm khoá luận tốtnghiệp với mong muốn đợc tìm hiểu kỹ hơn về chuyên đề này Tuy thời giannghiên cứu có hạn song em sẽ hết sức cố gắng học hỏi, kết hợp lý thuyết và thựctiễn để hoàn thành tốt nhất bản báo cáo này

I.2 Mục tiêu và đối tợng thực tập.

I.2.1 Mục tiêu.

* Mục tiêu chung

Nghiên cứu và tìm hiểu thực trạng công tác kế toán các khoản nợ phải thucủa khách hàng tại Công ty cổ phần Thơng mại Bắc Giang

* Mục tiêu cụ thể

Hệ thống hoá cơ sở lý luận và thực tiễn của kế toán nợ phải thu của kháchhàng

Tìm hiểu và phân tích thực trạng công tác hạch toán kế toán nợ phải thu củakhách hàng tại công ty

Đánh giá nhận xét chung về công tác hạch toán kế toán nợ phải thu củakhách hàng tại công ty

Tìm giải pháp để khắc phục những tồn tại trong công tác hạch toán kế toán

nợ phải thu của khách hàng tại công ty

I.2.2 Đối tợng nghiên cứu.

Nghiên cứu công tác hạch toán kế toán nợ phải thu của khách hàng tại côngty

I.3 Phạm vi nghiên cứu.

- Không gian: Tại công ty Cổ phần Thơng mại Bắc Giang số 36 - ĐờngNguyễn Văn Cừ - TP Bắc Giang

- Thời gian: Số liệu của công ty trong quý I/2008

- Nội dung: Nghiên cứu công tác hạch toán kế toán nợ phải thu của kháchhàng tại công ty

I.4 Kết cấu của báo cáo thực tập.

Gồm 2 phần:

Phần I: Đặc điểm địa bàn nghiên cứu

I: Tình hình cơ bản của địa bàn nghiên cứuII: Kết quả sản xuất kinh doanh kỳ trớcPhần II: Chuyên đề nghiên cứu

I: Đặt vấn đề

II Cơ sở khoa học và thực tiễnIII Nội dung

IV Kết luận

V Tài liệu tham khảo

II Cơ sở khoa học và thực tiễn

II.1 Cơ sở khoa học.

II.1.1 Khái quát chung về các khoản nợ phải thu.

Trong quá trình hoạt động kinh doanh ở các doanh nghiệp luôn phát sinhcác khoản nợ phải thu trong mối quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với các

đơn vị, cá nhân trong và ngoài doanh nghiệp Các khoản nợ phải thu là một bộphận vốn của doanh nghiệp đang bị các cá nhân, đơn vị khác chiếm dụng donhiều nguyên nhân

Nợ phải thu của khách hàng là một thành phần cấu thành nên các khoản nợphải thu trong doanh nghiệp Đó là số vốn thuộc sở hữu của doanh nghiệp nhngkhông thuộc quyền sử dụng của doanh nghiệp, không tham gia vào quá trình sảnxuất kinh doanh của đơn vị và không mang lại lợi nhuận cho doanh nghiệp mặtkhác nó có thể gây rủi ro, thất thoát và dẫn đến thiếu vốn cho doanh nghiệp Vìvậy để đảm bảo cho quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của mình đ ợc diễn

ra thuận lợi và đem lại hiệu quả thì doanh nghiệp phải theo dõi, quản lý chặt chẽ

và có các biện pháp đúng đắn để thu hồi nợ một cách nhanh chóng và triệt đểnhất

II.1.2 Khái niệm về nợ phải thu của khách hàng.

Nợ phải thu của khách hàng là các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp khicung cấp sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ cho khách hàng đã đợc chấp nhậnthanh toán nhng cha thu đợc tiền hàng

II.1.3 ý nghĩa của kế toán nợ phải thu của khách hàng.

Kế toán nợ phải thu của khách hàng có vai trò quan trọng trong công táchạch toán các khoản nợ phải thu

Nợ phải thu của khách hàng thuộc tài sản lu động nên sự hoạt động của nórất linh hoạt, có thể thu hồi nợ bằng vật t, tiền vốn, hàng hoá, tài sản cố định hay

bù trừ giữa nợ phải thu và nợ phải trả cho cùng một đối tợng thanh toán

Giai đoạn thu nợ của khách hàng tuy cha phải là giai đoạn cuối cùng củaquá trình hoạt động sản xuất kinh doanh nhng thông qua kế toán nợ phải thu củakhách hàng sẽ giúp doanh nghiệp biết đợc tình hình tài chính, quá trình thu hồivốn của doanh nghiệp mình để từ đó doanh nghiệp có những phơng hớng, biệnpháp xử lý kịp thời về nguồn vốn bị chiếm dụng, nhằm góp phần thúc đẩy quátrình hoạt động sản xuất kinh doanh đợc diễn ra thuận lợi, ngày càng phát triển

và mở rộng

II.1.4 Nhiệm vụ của kế toán nợ phải thu của khách hàng.

- Theo dõi, ghi chép, tính toán, phản ánh chính xác kịp thời đầy đủ từngkhoản nợ của từng khách hàng về tổng nợ, số nợ đã thu và số nợ còn phải thu, cóbiện pháp tích cực trong việc lập kế hoạch thu hồi các khoản nợ phải thu củakhách hàng

- Lập và xử lý dự phòng nợ phải thu khó đòi theo quy định của chế độ quản

lý tài chính

- Kiểm tra, giám sát việc chấp hành chế độ quy định về quản lý các khoản

nợ phải thu

II.1 5 Những quy định trong hạch toán nợ phải thu của khách hàng.

- Tài khoản này phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán cáckhoản nợ phải thu của doanh nghiệp khi cung cấp dịch vụ, lao vụ cho kháchhàng nhng cha đợc khách hàng thanh toán

- Không phản ánh vào tài khoản này những khoản bán hàng hoá, cung cấpdịch vụ thu tiền ngay

- Phải hạch toán cho từng đối tợng phải thu, từng khoản nợ phải thu, thờngxuyên đôn đốc việc thu hồi nợ

- Kế toán phải theo dõi chặt chẽ từng khoản phải thu và thờng xuyên kiểmtra đối chiếu các khoản nợ phải thu có xác nhận của khách hàng cụ thể

- Trờng hợp hàng hoá cung cấp không đúng thoả thuận thì doanh nghiệp cóthể giảm giá hoặc nhận lại số hàng đó về và chịu mọi phí tổn

- Trờng hợp khách hàng thanh toán các khoản nợ cho doanh nghiệp bằnghiện vật, bằng hình thức bù trừ giữa nợ phải thu và nợ phải trả, giao nhận tay bahoặc phải chuyển vào TK642- chi phí quản lý doanh nghiệp thì phải có đầy đủchứng từ hợp pháp, hợp lệ nh: Biên bản đối chiếu công nợ, biên bản bù trừ công

nợ, biên bản xoá nợ, hợp đồng kinh tế

- Khi hạch toán nợ phải thu thì kế toán phải lập khoản dự phòng phải thukhó đòi để bù đắp thiệt hại khi không thu đợc nợ

II.1.6 Phơng pháp kế toán: Nợ phải thu của khách hàng “ ”

* Nội dung kế toán nợ phải thu của khách hàng

Để hạch toán kế toán nợ phải thu của khách hàng kế toán sử dụng tài khoản: 131- Phải thu của khách hàng

Tài khoản này phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình biến động cáckhoản nợ phải thu của khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấpdịch vụ, lao vụ, khối lợng công việc đã hoàn thành nhng cha đợc khách hàngthanh toán

* Kết cấu tài khoản 131 - Phải thu của khách hàng

- Số chiết khấu, giảm giá khách hàng đợc hởng

+ Số d bên Nợ: Phản ánh số tiền còn phải thu của khách hàng

+ Số d bên Có (nếu có): Phản ánh số đã thu nhiều hơn số phải thu củakhách hàng.

* Sơ đồ hạch toán nợ phải thu của khách hàng

Quá trình hạch toán kế toán nợ phải thu của khách hàng đợc thể hiện trênsơ đồ sau:

Sơ đồ hạch toán kế toán nợ phải thu của khách hàng.

TK 521,531,532 Chiết khấu, giảm giá, hàng bị trả lại trừ vào

nợ phải thu (Giá ch a thuế)

TK 333 (333.1)

TK 152,153,156 K/h trả lại bằng vật t hàng hoá

Xử lý xoá nợ phải thu khó đòi

Thuế VAT phải nộp

(Nếu có)

Số tiền thừa trả lại cho

khách hàng

II 2 Cơ sở thực tiễn.

II.2.1 Đặc điểm về đối tợng nợ Công ty cổ phần Thơng mại Bắc Giang.

Công ty cổ phần Thơng mại Bắc Giang buôn bán rất nhiều các mặt hàng

nh rợu, phích, bia, sách vở, bóng điện, siêu điện, văn phòng phẩm, đáp ứng nhucầu cần thiết cho các khách hàng nên chiếm lĩnh đợc thị phần lớn trên thị trờng.Các khách hàng của công ty cũng rất đa dạng bao gồm ngời tiêu dùng, cáccông ty trong khu vực và ngoài tỉnh khách hàng này có thể là khách hàng th-ờng xuyên hoặc không thờng xuyên, khách hàng nợ ngắn hạn hoặc khách hàng

nợ dài hạn, khách hàng trả nợ một lần hoặc khách hàng trả góp Tuỳ vào tiềmnăng của khách hàng mà công ty có những u đãi về việc thanh toán nh kháchhàng thờng xuyên, lâu dài thì công ty sẽ cho nợ và ra hạn thu nợ Hoặc kháchhàng không có khả năng thanh toán ngay thì công ty cho nợ và ra hạn

II.2.2 Thị trờng cạnh tranh của công ty cổ phần Thơng mại Bắc Giang.

Công ty cổ phần thơng mại Bắc Giang nằm ngay trung tâm thành phố nên

có rất nhiều đối thủ cạnh tranh buôn bán các mặt hàng tơng tự nh công ty baogồm các công ty, các cửa hàng, đại lý, buôn bán một số mặt hàng nh bia, siêu

điện, đờng, văn phòng phẩm với số lợng khá phong phú

Mặt khác nhu cầu của khách hàng ngày càng cao đòi hỏi không những vềmẫu mã đẹp, chất lợng tốt, giá cả rẻ mà con phải đáp ứng cả về thái độ phục vụ,chính vì thế đội ngũ bán hàng của công ty phải luôn học hỏi, tìm hiểu nhu cầukhách hàng và đáp ứng một cách tốt nhất nhu cầu của khách hàng

Ngoài ra còn có rất nhiều các doanh nghiệp tự sản xuất đợc các mặt hàng

mà công ty đang bán, phân phối rộng khắp các khu vực xung quanh gần công ty,giá cả lại mềm dẻo nên đòi hỏi công ty phải có những chiến lợc bán hàng nhanhnhạy, mềm dẻo nh giảm giá, khuyến mại để thu hút đông đảo số lợng kháchhàng, không ngừng tìm hiểu thị trờng, đa ra các phơng pháp bán hàng phù hợpvới nhu cầu, thị hiếu của khách hàng

II.2.3 Nguyên tắc hạch toán kế toán nợ phải thu của khách hàng tại Công ty cổ phần Thơng mại Bắc Giang.

Tại Công ty cổ phần Thơng mại Bắc Giang công tác hạch toán kế toán nóichung và hạch toán kế toán nợ phải thu của khách hàng nói riêng luôn tuân theonhững quy định hiện hành của Bộ tài chính

Công ty Cổ phần Thơng mại Bắc Giang là một đơn vị tham gia vào hoạt

động sản xuất, kinh doanh Rợu, bia, bóng điện, phích, đờng, Ngoài ra Công tycòn tham gia vào hoạt động buôn bán các mặt hàng nông sản nh sắn khô, vải,

do đó khoản nợ phải thu của khách hàng chính là các khoản thu từ hoạt độngcung cấp sản phẩm dịch vụ cho khách hàng đã đợc thực hiện nhng cha thu đợctiền.

Khách hàng của Công ty rất đa dạng, là các tổ chức, cá nhân, các doanhnghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang và một số tỉnh khu vực lân cận Nhìn chungkhi Công ty cung cấp hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng thì Công ty đều thu đợctiền ngay Tuy nhiên trên thực tế có những khách hàng khi mua hàng hoá, sửdụng dịch vụ của Công ty nhng phải sau một thời gian mới trả tiền nên Công ty

đã hình thành nên nợ phải thu của khách hàng để theo dõi và quản lý khoản nợphải thu của khách hàng

Trong những năm vừa qua tình hình thu hồi nợ phải thu của khách hàng tạiCông ty đợc thực hiện một cách tơng đối tốt, điều này cho thấy Công ty đã cóchính sách về thu hồi nợ của khách hàng là hợp lý do đó Công ty cần phải pháthuy những gì mình đã làm đợc

Từ những đặc điểm nh trên khi hạch toán nợ phải thu của khách hàng Công

ty cần tuân theo các nguyên tắc sau:

- Hàng ngày kế toán thu thập, phản ánh đầy đủ số lợng hàng hoá, dịch vụ,

đã cung cấp cho khách hàng nhng cha thu đợc tiền vào các sổ sách cần thiết, sốtiền phải thu đợc phản ánh vào doanh thu và số thuế đầu ra

-Kế toán phải phản ánh chi tiết cho từng đối tợng khách hàng vào các hoá

đơn, chứng từ liên quan, theo dõi số nợ cũ và số nợ mới, khi giám đốc yêu cầu là

có thể đa ra ngay để có biện pháp thu hồi nợ kịp thời tránh hiện tợng kê đọngvốn do không thu hồi đợc nợ

- Kế toán thờng xuyên theo dõi mối quan hệ giữa nợ phải thu và nợ phải trảcủa từng khách hàng để đối trừ công nợ tránh nhầm lẫn, sai sót trong quan hệthanh toán

II.2.4 Phơng thức thu hồi nợ tại Công ty.s

Quá trình cung cấp sản phẩm ,hàng hoá, lao vụ dịch vụ tại Công ty cổ phầnThơng mại Bắc Giang đợc thực hiện theo các phơng thức sau:

* Thu tiền ngay: Với phơng thức này Công ty áp dụng cho hầu hết kháchhàng của mình Sau khi khách hàng trả tiền mua hàng thì Công ty mới xuất khohàng hoá

Với phơng thức này Công ty luôn thu hồi đợc vốn của mình, tuy nhiên vớinhững khách hàng truyền thống làm ăn lâu năm thì việc thu tiền ngay là khóthực hiện

* Thu tiền theo phơng thức trả chậm: Theo phơng thức này Công ty áp dụngcho các khách hàng thờng xuyên mua hàng với số lợng lớn và ổn định nh Công

ty TNHH Chiến Nga, Công ty TNHH Ngọc Nhã, Công ty TNHH Hoàng Phúc, Khi áp dụng phơng thức bán hàng trả chậm thì Công ty có thể duy trì các mốilàm ăn lâu dài và ổn định Nhng bên cạnh đó Công ty phải chịu một lợng vốn bịkhách hàng chiếm dụng, gây khó khăn trong hoạt động sản xuất kinh doanh củacông ty Do đó Công ty phải theo dõi, quản lý tốt nguồn vốn của mình.

* Thu tiền theo phơng thức ký gửi Đại lý: Ngoài hai phơng thức trên Công

ty còn áp dụng cả phơng thức bán hàng ký gửi đại lý bán để xâm nhập vào thị ờng bán lẻ Với phơng thức này tuỳ vào đặc điểm của từng địa bàn mà Công ty

tr-áp dụng các hình thức ký gửi khác nhau, Công ty có thể khống chế hoặc thả nổigiá bán sản phẩm hàng hoá ký gửi Việc thu tiền có thể thu ngay hoặc thu chậm

Để kích thích việc tiêu thụ sản phẩm của công ty

II.2.5 Các hình thức thu hồi nợ đợc Công ty áp dụng.

Các khoản nợ phải thu của khách hàng đợc Công ty thu về bằng nhiều cáchnh:

+ Cử ngời đại diện cho Công ty đến trực tiếp gặp khách hàng của mình đểthu hồi nợ

+ Gọi điện cho khách hàng để thông báo số nợ và yêu cầu họ mang tiền đếntrả khi đến hạn thanh toán

+ Khách hàng trả nợ qua ngân hàng

+ Khách hàng thanh toán qua đờng bu điện

II.2.6 Phơng pháp hạch toán các khoản nợ phải thu của khách hàng tại Công ty cổ phần Thơng mại Bắc Giang.

* Nội dung: Để hạch toán nợ phải thu của khách hàng Công ty cổ phần

Th-ơng mại Bắc Giang đã sử dụng tài khoản 131 - Phải thu của khách hàng

Tài khoản này đợc Công ty mở để phản ánh các khoản nợ phải thu củakhách hàng về tiền bán rợu, bia, bóng điện, phích, đờng, mà Công ty cha thu

đợc tiền

* Kết cấu tài khoản 131 - Phải thu của khách hàng.

+ Bên Nợ: Phản ánh

- Số tiền phải thu của khách hàng nợ tiền rợu, bia

- Số tiền phải thu của khách nợ tiền bóng điện

-Số tiền thừa trả lại cho khách hàng

+Bên Có: Phản ánh

- Số tiền mua rợu, bia, bóng điện khách hàng đã thanh toán

- Số tiền mua rợu, bia, bóng điện khách hàng trả trớc

+ D bên Nợ: Số tiền rợu, bia, bóng điện còn phải thu của khách hàng

+ D bên Có (nếu có): Phản ánh số tiền rợu, bia, bóng điện đã thu củakhách hàng nhiều hơn số phải thu.

* Phơng pháp hạch toán tại công ty:

Để hạch toán nợ phải thu của khách hàng kế toán Công ty phải căn cứ vàocác chứng từ sau:

+ Hợp đồng mua bán rợu đợc ký kết giữa Công ty cổ phần Thơng mại BắcGiang với khách hàng, trong đó đã nêu đầy đủ các điều khoản cần thiết nh: Điềukhoản số lợng, đơn giá, quy cách, chất lợng, thời gian thanh toán

+ Giấy xác nhận nợ

+ Hoá đơn bán hàng hoá và dịch vụ

Sơ đồ hạch toán Nợ phải thu tại Công ty cổ phần thơng mại bắc giang

II.3 Phơng pháp nghiên cứu.

II.3.1 Phơng pháp thống kê kinh tế.

Là phơng pháp tập hợp các số liệu của các hiện tợng để tiến hành phân tích,

so sánh qua đó thấy đợc mối liên kết mật thiết với mặt chất của các hiện tợngkinh tế xã hội số lớn trong điều kiện thời gian và địa điểm cụ thể nhằm rút ra bảnchất và tính quy luật phát triển của các hiện tợng Phơng pháp này thờng sử dụng

hệ thống phơng pháp riêng nh phơng pháp điều tra thống kê, phân tổ thống kê,

số tuyệt đối, số tơng đối, số bình quân khi áp dụng phơng pháp này cần chú ý kếthợp tốt việc phân tích các số liệu với việc vận dụng lý thuyết cơ bản nếu không

sẽ dẫn đến các kết luận sai lầm nhất là khi số liệu không chính xác

TK333(333.1)

II.3.2 Phơng pháp chứng từ kế toán.

Là phơng pháp phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và thực sự hoànthành theo thời gian và địa điểm các nghiệp vụ đó Sử dụng phơng pháp này nóphục vụ cho công tác quản lý và nó giúp cho việc kiểm tra tình hình và sự biến

động của tài sản trong đơn vị Thông qua phơng pháp chứng từ kế toán giúp tathu thập đợc thông tin một cách nhanh nhất Chứng từ hợp lệ, hợp pháp còn làcăn cứ pháp lý để truyền đạt các mệnh lệnh từ các cấp quản lý đến ngời thi hànhnhiệm vụ và đặc biệt là phơng pháp chứng từ kế toán thực hiện đợc chức năngkiểm tra đợc hoạt động tài chính trong đơn vị

II.3.3 Phơng pháp so sánh.

Là phơng pháp sử dụng các số liệu thông tin của kỳ trớc đợc so sánh ở kỳnày số liệu so sánh có thể là số liệu của cả tháng, quý, năm.Thông qua phơngpháp so sánh sẽ thấy đợc sự tăng giảm trong kinh doanh, sự phát triển hay khôngphát triển của doanh nghiệp

II.3.4 Phơng pháp tập hợp, cân đối kế toán.

Là phơng pháp khái quát tình hình vốn có dới góc độ tài sản- nguồn vốntình hình kết quả sản xuất kinh doanh và các mối quan hệ thuộc đối tợng hạchtoán những mặt bản chất và trong mối quan hệ cân đối vốn có của đối tợng hạchtoán với phơng pháp luận,phơng pháp biện chứng là cơ sở cho sự hình thành ph-

ơng pháp tập hợp cân đối kế toán

III Nội dung.

III.1 Thực trạng công tác kế toán tại Công ty cổ phần Thơng mại Bắc Giang.

III.1.1.Tình hình tổ chức bộ máy kế toán của công ty.

Bất kỳ một doanh nghiệp nào khi bắt đầu hoạt động đều cần có một bộ máy

kế toán để hạch toán các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ, phản ánh chính xác tìnhhình kinh doanh của doanh nghiệp một cách chính xác, đầy đủ

a) Hình thức tổ chức bộ máy kế toán tại công ty CPTMBG

Công ty sử dụng hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung Vì với hìnhthức này việc tổ chức đơn giản, dễ quản lý Công ty có một phòng kế toán tậptrung ngời đứng đầu là kế toán trởng, các kế toán viên có chỗ làm việc riêng vàlàm việc theo sự chỉ đạo của kế toán trởng

Với hình thức tổ chức này đảm bảo sự thống nhất, dễ làm việc của bộ phận

kế toán Do đó có thể cung cấp đầy đủ thông tin một cách chính xác, kịp thờicho ban lãnh đạo

Công ty CPTMBG là một công ty hạch toán độc lập có bộ máy kế toán đơngiản, gọn nhẹ, hợp lý Hoạt động cho hiệu quả tốt giúp ban giám đốc đa ra phơngthức hoạt động kinh doanh có hiệu quả cao.

b)Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty CPTMBG

* Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn của từng bộ phận.

- Kế toán trởng: Là ngời giám sát, điều hành toàn bộ hoạt động của bộ máy

kế toán, chịu trách nhiệm về sổ sách kế toán của công ty Là ngời đại diện công

ty kiểm kê quỹ, đánh giá tài sản, lập báo cáo tài chính Là ngời kiểm tra khâu

kế toán tổng hợp

- Kế toán tổng hợp: Là ngời trực tiếp giúp việc cho kế toán trởng Có nhiệm

vụ tổng hợp tài liệu của các bộ phận kế toán viên

- Kế toán tiền mặt và tiền gửi: Là ngời chịu trách nhiệm hạch toán cáckhoản liên quan đến vốn bằng tiền, tình hình thu chi của công ty

- Kế toán TSCĐ kiêm kế toán công nợ: Là ngời theo dõi tình hình tănggiảm TSCĐ trong công ty Có trách nhiệm lập bảng tính khấu hao TSCĐ Cónhiệm vụ theo dõi các khoản nợ của công ty

- Kế toán kho: Là ngời có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh tình hình Nhập,xuất, tồn hàng hoá mỗi ngày

- Thủ quỹ: Là ngời quản lý quỹ, thực hiện các nghiệp vụ thu, chi tiền mặt

Là ngời có trách nhiệm quản lý trực tiếp và theo dõi theo đúng quy định hiệnhành

III.1.2 Hình thức ghi sổ kế toán tại Công ty CPTMBG.

Xuất phát từ đặc điểm của công ty, nên hình thức ghi sổ công ty áp dụng làNhật ký - Chứng từ để cho công tác kế toán đợc thực hiện nhanh chóng kịp thời

kiêm kế toán công nợ

Kế toán

Đây là hình thức ghi sổ đòi hỏi cán bộ kế toán phải có trình độ chuyên môntốt mới phản ánh chính xác và đầy đủ tình hình hoạt động kinh doanh của côngty.

III.1.2.2 Trình tự ghi sổ:

Hàng ngày kế toán tiến hành lập và thu thập các chứng từ hoá đơn liên quan

đến các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, các bảng phân bổ để vào các bảng kê vànhật ký - chứng từ, vào các sổ thẻ chi tiết có liên quan

Cuối kỳ lập các nhật ký - chứng từ căn cứ vào các bảng kê hoặc các sổ thẻ

kế toán chi tiết Căn cứ vào các sổ thẻ kế toán chi tiết để tiến hành lập bảng tổnghợp

Cuối kỳ khoá sổ cộng số liệu trên các nhật ký - chứng từ để vào các sổ cáicho các tài khoản Đối chiếu số liệu trên sổ cái với các bảng tổng hợp xem đãtrùng khớp cha

Căn cứ vào sổ cái của các tài khoản hay một số sổ chi tiết trong các nhật ký

- chứng từ, các bảng kê, các bảng tổng hợp chi tiết để lập báo cáo tài chính

III.1.2.3 Hệ thống tài khoản, sổ sách và chứng từ công ty CPTMBG đang

sử dụng:

a, Hệ thống tài khoản

Sổ, thẻ Kế toán chi tiết

Bảng tổng hơp chi tiết

NK-Chứng từBảng kê

Sổ cái

Báo cáo tài chính

Do đặc điểm hoạt động, tính chất quy mô kinh doanh hiện nay công ty căn

cứ vào hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp do Nhà nớc ban hành theo Quyết định số 41-TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ Tài chính bao gồm:TK111: Tiền mặt

TK151: Hàng mua đang trên đờng đi

TK153: Công cụ, dụng cụ

TK338: Phải trả, phải nộp khácTK411: Nguồn vốn kinh doanh TK421: Lợi nhuận cha phân phốiTK466: Nguồn kinh phí đã hoàn thành TSCĐ

TK511: Doanh thu bán hàngTK515: Thu nhập hoạt động tài chínhTK531: Hàng bán bị trả lại

TK532: Giảm giá hàng bánTK622: Chi phí nhân công trực tiếpTK641: Chi phí bán hàng

TK642: Chi phí quản lý doanh nghiệpTK632: Giá vốn hàng bán

TK635: Chi phí hoạt động tài chínhTK711: Thu nhập khác

TK811: Chi phí khácTK911: Xác định kết quả kinh doanh

b Hệ thống sổ sách:

Do công ty đang áp dụng hình thức “nhật ký - chứng từ” Toàn bộ công tác

kế toán đợc tập trung chủ yếu ở Phòng kế toán, do vậy hệ thống sổ kế toán baogồm:

- Kế toán chi tiết sử dụng:

+ Sổ chi tiết theo dõi thanh toán với ngời mua (ngời bán)

+ Sổ chi tiết tiền vay

+ Sổ chi tiết các tài khoản khác

- Kế toán tổng hợp sử dụng:

+ Các nhật ký - chứng từ: Nhật ký - chứng từ số 1, nhật ký - chứng từ số 8+ Các bảng kê: Bảng kê số1, bảng kê số 11

+ Sổ cái các tài khoản

* Báo cáo tài chính mà công ty sử dụng.

- Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN)

- Báo cáo kết quả kinh doanh (Mẫu số B02-DN)

- Báo cáo lu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03-DN)

- Bản thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09-DN)

- Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lơng, tiền thởng

III.2 Nội dung nợ phải thu của khách hàng tại Công ty CPTMBG“ ” III.2.1 Kế toán chi tiết phải thu của khách hàng.

Căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quý I năm 2008 kế toán lập các chứng từ liên quan

Công ty cổ phần Thơng mại Bắc Giang

Số: /HĐKT

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt Nam

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Hợp đồng mua bán xi măng

-Căn cứ pháp lệnh HĐKT ngày 25/09/1989 của hội đồng nhà nớc

-Căn cứ vào nghị định số 17/HĐBT quy định chi tiết thi hành pháp lệnh HĐKT -Căn cứ vào khả năng của hai bên.

Hôm nay ngày 01 tháng 01 năm 2007 tại Công ty cổ phần Thơng mại Bắc Giang chúng tôi gồm có:

Địa chỉ: 36 - Nguyễn văn Cừ - Thành phố Bắc Giang

Điện thoại: 0240854875

Mã số thuế: 2400241839

Tài khoản 102010000372952 - Mở tại Ngân hàng công thơng Bắc Giang

Do ông:Nguyễn Thế Mạnh- Chức vụ Phó giám đốc - làm đại diện

Địa chỉ: Phờng Mĩ Độ- TP Bắc Giang

Điện thoại: 0240337468

Mã số thuế:2400370880

Do ông: Trần Đình Hoàn - chức vụ Giám đốc - làm đại diện

Hai bên cùng nhau bàn bạc thống nhất thoả thuận ký kết hợp đồng với các

điều khoản sau:

Điều 1: Nội dung công việc

Bên A bán cho bên B Rợu Vodka Hà nội nhãn hiệu Rợu vodka Hà nội

Trọng lợng tịnh: 250ml đối với chai nhỏ

600ml đối với chai to

Chất lợng Rợu theo tiêu chuẩn việt nam công nhận

Điều 3: Giá cả thoả thuận:

Đơn giá 5o.000 đồng/1chai

Khi giá bán thay đổi hai bên sẽ thông báo cho nhau bằng điện thoại hoặcbảng phụ lục

Điều 4: Ph ơng thức thanh toán

Thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản

Bán hàng theo phơng thức trả chậm

Điều 5: Ph ơng thức giao nhận

Bên A giao rợu tại cổng của bên B

Mỗi lô hàng khi giao nhận phải có ký nhận vào sổ của hai bên

Điều 6: Quyền và nghĩa vụ của hai bên:

- Quyền hạn bên A:

Bên A có quyền từ chối không giao hàng cho bên B khi bên B thanh toánchậm tiền hàng hoặc do điều kiện bất khả kháng khác nh thiên tai

- Nghĩa vụ của bên A:

Thực hiện đầy đủ các điều khoản của hợp đồng này Giao hàng kịp thời chobên B, khi có vớng mắc nhận đợc thông báo của bên B thì phải cử cán bộ đếnhiện trạng giải quyết

- Quyền của bên B: