Kế toán nợ phải thu của khách hàng tại công ty trách nhiệm hữu hạn an dương

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT KHOA KINH TẾ BÁO CÁO TỐT NGHIỆP TÊN ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN AN DƯƠNG Họ tên sinh viên: NGUYỄN THỊ KIM LAN Mã số sinh viên: 1723403010121 Lớp: D17KT03 Ngành: KẾ TỐN GVHD: ThS HUỲNH THỊ XN THÙY Bình Dương, tháng 11 năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan đề tài: “Báo cáo tốt nghiệp kế toán nợ phải thu khách hàng công ty TNHH An Dương” thành nghiên cứu thân hướng dẫn giảng viên hướng dẫn: ThS Huỳnh Thị Xn Thùy Ngồi khơng có chép người khác Đề tài, nội dung báo cáo thực tập sản phẩm mà tác giả nỗ lực nghiên cứu trình học tập trường tham gia thực tập công ty TNHH An Dương Các số liệu, kết trình bày báo cáo hồn tồn trung thực, có vấn đề xảy tác giả xin chịu trách nhiệm Tác giả xin trân thành cảm ơn! Sinh viên thực Nguyễn Thị Kim Lan LỜI CẢM ƠN Thành công không đến từ nổ lực thân mà đến từ nhiều giúp đỡ, dạy tận tình nhiều người Để luận văn hoàn thành tốt đẹp hôm nay, tác giả xin trân thành cảm ơn thầy hướng dẫn thực tập tồn thể thầy cô khoa kinh tế dạy tận tình bạn bè ngành giúp đỡ để tác giả hồn thành chun đề thực tập với đề tài: “Kế tốn cơng nợ phải thu khách hàng Công Ty trách nhiệm hữu hạn An Dương” Là sinh viên trường, với kinh nghiệm thực tế non Qua hai tháng thực tập công ty, tác giả học nhiều điều bổ ích thiết thực Tuy thời gian thực tập tương đối ngắn, với giúp đỡ dạy nhiệt tình anh chị phịng kế tốn phịng ban khác tạo điều kiện cho tác giả tiếp cận với ngành kế toán thực tế, giúp tác giả nắm vững, hệ thống lại kiến thức thầy cô truyền đạt giảng đường Từ tác giả xâu chuỗi liên hệ với thực tế phục vụ cho việc làm sau Một lần tác giả xin chân thành cảm ơn thầy cô khoa công ty TNHH An Dương tạo điều kiện cho tác giả hoàn thành chuyên đề báo cáo Tác giả xin trân thành cảm ơn! MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT iv DANH MỤC BẢNG v DANH MỤC HÌNH vi PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu nguồn liệu Ý nghĩa đề tài Kết cấu đề tài CHƯƠNG GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH AN DƯƠNG 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH An Dương 1.1.1 Giới thiệu sơ lược công ty 1.1.2 Đặc điểm quy trình sản xuất, kinh doanh 1.2 Cơ cấu tổ chức máy công ty TNHH An Dương 1.2.1 Cơ cấu máy tổ chức 1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban 1.3 Tổ chức máy kế toán 1.3.1 Cơ cấu nhân phòng kế toán 1.3.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 1.3.3 Chức năng, nhiệm vụ kế toán viên 1.4 Chế độ, sách hình thức kế tốn 10 1.4.1 Chế độ kế toán 10 1.4.2 Chính sách kế tốn 10 1.4.3 Hệ thống chứng từ kế toán 10 1.4.4 Hệ thống tài khoản kế toán 10 1.4.5 Hình thức kế toán 11 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TỐN NỢ PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH AN DƯƠNG` 12 2.1 Nội dung 12 i 2.2 Nguyên tắc kế toán 12 2.3 Tài khoản sử dụng 12 2.3.1 Giới thiệu tài khoản sử dụng 12 2.3.2 Hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế phát sinh 17 2.4 Chứng từ, sổ sách kế toán 17 2.4.1 Chứng từ 17 2.4.2 Sổ sách kế toán liên quan đến nợ phải thu khách hàng 19 2.5 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình bày báo cáo tài 20 2.5.1 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 20 2.5.2 Trình bày báo cáo tài 43 2.6 Phân tích tình hình biến động khoản mục nợ phải thu khách hàng 46 2.7 Phân tích tình hình hoạt động tai cơng ty báo cáo tài 48 2.7.1 Phân tích tình hình tài qua bảng cân đối kế tốn 48 Đánh giá biến động tài sản nguồn vốn năm 2017-2018 51 Đánh giá biến động tài sản năm 2019 so với năm 2018 54 Phân tích số tài 59 2.7.2 Phân tích tình hình biến động báo cáo tài bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh 60 CHƯƠNG NHẬN XÉT - GIẢI PHÁP 69 3.1 Nhận xét 69 3.1.1 Về cấu tổ chức 69 Ưu điểm 69 Nhược điểm 69 3.1.2 Về máy kế toán 69 Ưu điểm 69 Nhược điểm 70 3.1.3 Về công tác kế toán nợ phải thu khách hàng 70 Ưu điểm 70 Nhược điểm 71 3.2 Giải pháp 72 3.2.1 Bộ máy quản lý 72 ii 3.2.2 Bộ máy kế toán 72 3.2.3 Công tác kế toán nợ phải thu khách hàng 72 PHẦN KẾT LUẬN 74 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt Nghĩa BTC Bộ Tài Chính VNĐ Việt Nam đồng GTGT Giá trị gia tăng TK Tài khoản BTCT Báo cáo tài NXB Nhà xuất iv DANH MỤC BẢNG Bảng: 2.1 Bảng tài khoản 131 chi tiết cho đối tượng (2020) 13 Bảng 2.2 Bảng phân tích biến động khoản mục nợ phải thu khách hàng 46 Bảng 2.3 Bảng phân tích biến động năm 2018 so với năm 2017 bảng cân đối kế toán 48 Bảng 2.4 Bảng phân tích biến động năm 2019 so với năm 2018 bảng cân đối kế toán 54 Bảng 2.5 Bảng phân tích khả toán tiền 59 Bảng 2.6 Bảng phân tích khoản phải thu 60 Bảng 2.7 Bảng phân tích biến động năm 2018 so với năm 2017 2019 so với 2018 bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh 60 Bảng 2.8 Bảng phân tích kỳ thu tiền bình qn 65 Bảng 2.9 Bảng phân tích tỷ suất lợi nhuận tổng tài sản 65 Bảng 2.10 Bảng phân tích số sinh lời 66 Bảng 2.11 Bảng phân tích số vòng quay tài sản ngắn hạn 67 v DANH MỤC HÌNH Hình 1.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty An Dương (2020) Hình 1.2 Cơ cấu tổ chức máy kế toán (2020) Hình 1.3 Hình thức kế toán ghi sổ nhật ký chung (2020) 11 Hình 2.1 Hóa đơn GTGT số 0004162 ngày 24/08/2019 20 Hình 2.2 Phiếu thu số 1495 ngày 26/08/2019 21 Hình 2.3 Hóa đơn GTGT số 0004218 ngày 26/08/2019 22 Hình 2.4 Hóa đơn GTGT số 0004219 ngày 26/08/2019 23 Hình 2.5 Sao kê ngân hàng Vietcombank tháng 08/2019 24 Hình 2.6 Phiếu thu số 8540 ngày 30/12/2019 25 Hình 2.7 Sổ nhật ký chung (2019) 29 Hình 2.8 Sổ (2019) 32 Hình 2.9 Sổ chi tiết tốn với người mua 131 NHATTHANH (2019) 34 Hình 2.10 Sổ chi tiết toán với người mua 131 PHATDAT (2019) 36 Hình 2.11 Sổ chi tiết tốn với người mua 131 SHELL (2019) 38 Hình 2.12 Sổ chi tiết toán với người mua 131 NGUYENDANG (2019) 40 Hình 2.13 Sổ tổng hợp toán với người mua (2019) 42 Hình 2.14 Bảng cân đối kế tốn năm 2019 45 vi PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp bao gồm mối quan hệ kinh tế vấn đề cơng nợ tốn như: với quan thuế, khách hàng, nhà cung cấp, công nhân viên, nội bộ,…Tuy nhiên, nghiệp vụ thường xuyên xảy chiếm tỷ trọng lớn việc xác định công ty có hoạt động tốt khơng, quan hệ tốn với người mua hàng Tại cơng ty TNHH An Dương, công ty chuyên hoạt động lĩnh vực thương mại, giống bao doanh nghiệp khác, quan hệ toán với người mua hàng liền với quan hệ doanh nghiệp trình tiêu thụ hàng hóa Các nghiệp vụ xảy thường xun có tính chu kì, hình thức sử dụng toán phương thức toán ảnh hưởng đến việc ghi chép cơng tác kế tốn kế toán thường xuyên biến đổi Hơn nữa, việc toán ảnh hưởng trực tiếp đến khoản mục vốn tiền, công nợ phải thu, phải trả,… ảnh hưởng lên báo cáo tài doanh nghiệp tình hình kinh tế liên tục mở rộng, phát triển nay, quan hệ toán với người mua mà thay đổi theo Chính thế, u cầu nghiệp vụ kế tốn tốn từ mà cao Kế tốn khơng phải ghi chép nghiệp vụ cách xác mà cịn phải chịu trách nhiệm thu hồi nhanh khoản nợ nhằm hạn chế thấp rủi ro xảy khâu toán Trước thay đổi đó, kế tốn chịu trách nhiệm cơng nợ cơng ty nhiều gặp khó khăn cơng tác thực hiện, điều khó tránh khỏi Qua q trình học tập tìm hiểu sở lý luận nhà trường cọ sát ngồi thực tế q trình thực tập Cơng Ty TNHH An Dương, tơi nhìn nhận tầm quan trọng vấn đề định chọn đề tài: “Kế tốn cơng nợ phải thu khách hàng Công Ty trách nhiệm hữu hạn An Dương” Mục tiêu nghiên cứu  Tìm hiểu khái qt cơng ty TNHH An Dương  Tìm hiểu thực trạng kế tốn cơng nợ phải thu khách hàng cơng ty TNHH An Dương Phân tích tình hình biến động khoản mục nợ phải thu khách hàng báo cáo tài năm cơng ty An Dương Nhược điểm Tuy nhiên với máy nhỏ gọn gồm có kế tốn, lại khơng có kế tốn trưởng Điều gây nên số khó khăn cơng tác quản lý, đạo máy kế tốn phân cơng nhiệm vụ cho kế tốn viên Với máy có kế tốn viên số lượng cơng việc kế tốn lớn, địi hỏi kế tốn phải có chuyên môn, nghiệp vụ cáo thành thạo excel Tổ chức phịng kế tốn q chặt hẹp mà hồ sơ lưu trữ lại nhiều chiếm khoảng diện tích phịng, làm khó khăn việc lưu thơng, gây khó khăn cơng tác tìm kiếm, kiểm tra lại hồ sơ lưu trữ 3.1.3 Về cơng tác kế tốn nợ phải thu khách hàng Ưu điểm  Về tài khoản sử dụng Công Ty An Dương sử dụng tài khoản 131 “ nợ phải thu khách hàng” để ghi nhận nghiệp vụ theo thông tư 133/2016/TT-BTC Bộ Tài Chính ban hành Bên cạnh đó, cơng ty An dương chi tiết hóa tồn khoản 131 cho đối tượng khách hàng Ngoài ra, cơng ty sử dụng số tài khoản có liên quan đến nợ phải thu khách hàng để ghi nhận cách xác theo luật định  Về chứng từ, sổ sách kế toán Hệ thống sổ sách, chứng từ kế toán lập phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty Các chứng từ, sổ sách lập hạch toán tuân thủ theo biểu mẫu, sách kế tốn quy định Hóa đơn công ty An Dương lập phần mềm excel tương đối nhanh tiện lợi Đảm bảo nội dung bắt buộc có hóa đơn Có kí tên, đóng dấu người đại diện pháp luật có đóng dấu bán hàng qua điện thoại Phiếu Thu lập theo mẫu sổ thông tư 133/2016/TT-BTC quy định Nội dung hóa đơn đảm bảo ghi theo quy định Sổ sách kế toán nợ phải thu khách hàng kế tốn cơng ty An Dương lập, ghi chép đầy đủ xác  Về trình bày báo cáo tài  Về biến động khoản mục nợ phải thu khách hàng báo cáo tài Qua kết phân tích biến động khoản mục nợ phải thu khách hàng cho thấy cơng ty có giải pháp thu hồi nợ tốt chứng cho thấy 70 năm 2019 số nợ thể bảng cân đối kế toán giảm 50% so với năm 2018  Về phân tích tình hình tài cơng ty Trình bày báo cáo tài công ty làm theo mẫu biểu thông tư 133 Cách lập trình bày theo quy định Tổng giá trị tài sản năm 2018 so với năm 2017 so với năm 2019 tăng qua năm Điều cho thấy quy mô công ty tăng lên Qua phân tích kỳ thu tiền bình qn năm cho thấy công ty nổ lực việc thu hồi nợ sớm có sách bán chịu tương đối tốt năm 2019 Qua phân tích tỷ suất sinh lời tổng tài sản cho thấy khả sinh lời từ tài sản công ty tương đối tốt Bên cạnh tỷ suất sinh lời từ nguồn vốn cho thấy công ty phát triển theo hướng tích cực Nhược điểm Về chứng từ sổ sách kế tốn Do cơng ty An Dương sử dụng phần mềm excel để lập chứng từ phiếu thu, phiếu chi…và ghi chép nên chưa thể giám sát quyền hạn phận luân chuyển chứng từ Phiếu thu sổ sách cụ thể sổ nhật kí chung, sổ cái, sổ chi tiết tài khoản 131 sổ tổng hợp 131 chưa có chữ kí người lập, kế toán tổng hợp người đại diện pháp luật Các chứng từ bên ngồi cơng ty sổ phụ ngân hàng chưa có đóng dấu xác nhận ngân hàng Do công ty thuê dịch vụ kế tốn bên ngồi nên báo cáo tài chưa đầy đủ cụ thể: cơng ty cịn thiếu bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ thuyết minh báo cáo tài năm 2017, 2018, 2019 Về biến động khoản mục nợ phải thu khách hàng báo cáo tài Cơng ty có giải pháp thu hồi nợ tích cực nhiên số nợ cịn phải thu tồn động cuối kỳ tương đối cao Điều cho thấy công ty bị chiếm dụng vốn Về phần trình bày báo cáo tài Về phần tài sản tăng chứng tỏ công ty chưa có giải pháp tốt phù hợp với điều kiện công ty Lượng vốn bị khách hàng chiến dụng cao thể cụ 71 thể khoản thu cuối năm Mặt khác, công ty chư khai thác tối ưu lượng hàng tồn kho chứng lượng hàng tồn động lớn vào cuối năm Nợ phải trả tăng tăng nợ đồng nghĩa với rủi ro công ty tăng cao Điều chứng tỏ tình hình tài công ty không khả quan Các khoản đầu tư mua sắm tài sản cố định, phát triển thị trường công ty chủ yếu vay nợ mà có Khoản mục vay nợ th tài tăng qua năm 2017, 2018 2019 cho thấy nguồn vốn cơng ty chủ yếu hình thành vay bên ngồi Cơng ty An Dương dễ gặp rủi ro cao việc toán khoản vay khả tốn cơng ty không tốt 3.2 Giải pháp 3.2.1 Bộ máy quản lý Nhìn chung, máy quản lý cơng ty An Dương tương đối hoàn thiện Hoạt động hiệu phù hợp với quy mô đặc điểm kinh doanh công ty.Tuy nhiên, công ty nên phân công nhiệm vụ cho phận hợp lý để đẩy nhanh hiệu hoạt động 3.2.2 Bộ máy kế toán Đối với máy kế tốn, cơng ty An Dương cần tạo điều kiện cho nhân viên tham gia khóa học nghiệp vụ ngắn hạn dài hạn để nâng cao trình độ chun mơn giúp cho cơng việc xử lý nhanh chóng xác Cơng ty tổ chức chuyến du lịch, buổi liên hoan với phận để thúc đẩy tinh thần làm việc nhân viên, tổ chức thi đua khen thưởng phận phận với để nâng cao trình độ, tác phong làm việc 3.2.3 Cơng tác kế toán nợ phải thu khách hàng Đối với chứng từ, sổ sách công ty An Dương cần thường xun kiểm tra đối chiếu Cuối kì sau khóa sổ kế toán, sổ cần phải kiểm tra, đối chiếu, ký tên đóng dấu theo quy định Đối với chứng từ bên sổ phụ ngân hàng công ty nên lấy chứng từ có đóng dấu xác nhận ngân hàng Đối với cơng tác kế tốn nợ phải thu khách hàng công ty nên thường xuyên kiểm tra đối chiếu công nợ Cơng ty xây dựng quy trình quản lý chặt chẽ công nợ phải thu khách hàng, theo dõi cơng nợ theo tuổi nợ 72 Tích cực theo dõi, kiểm tra đôn đốc việc thu hồi nợ để tránh bị tình trạng bị chiếm dụng vốn nợ dây dưa, lâu ngày Nhắc nhở, đôn đốc khách hàng việc toán chậm kỳ hạn Đối với khách hàng có cơng nợ lớn hời gian trả chậm, cơng ty cần lập dự phịng nợ phải thu khó địi Đưa sách chiết khấu toán, chiết khấu thương mại để thu hút khách hàng thu hồi nợ nhanh, tránh việc bị chiếm dụng vốn công ty Công ty cần phải lập bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ thuyết minh báo cáo tài để báo cáo tài đầy đủ theo luật định 73 PHẦN KẾT LUẬN Kế tốn phận khơng thể thiếu doanh nghiệp Thông tin phận kế tốn cung cấp cần thiết cho cơng ty, giúp đưa chiến lược định kinh doanh Do thơng tin kế tốn sai lệch dẫn đến định công ty không phù hợp, rơi vào tình trạng khó khăn Đối với cơng ty thương mại, với hình thức mua bán lại, ln chuyển hàng hố cơng tác kế tốn nói chung kế tốn nợ phải thu nói riêng quan trọng, địi hỏi xác cao Những thơng tin cung cấp giúp công ty đánh giá hoạt động kinh doanh có hiệu hay khơng? Có làm theo chuẩn mực kế tốn thơng tư quy định hay không? Qua hai tháng thực tập công ty TNHH An Dương, tác giả trải nghiệm cọ sát thực tế cơng tác kế tốn.Với hiểu biết tình hình thực tế cơng ty, tác giả tìm hiểu, nghiên cơng tác kế tốn nợ phải thu khách hàng Nhìn chung, báo cáo đạt kết tương đối tốt mục tiêu đưa ra:  Tìm hiểu khái qt cơng ty TNHH An Dương  Tìm hiểu cơng tác kế tốn nói chung kế toán nợ phải thu khách hàng công ty An Dương  Đưa nhận xét số kiến nghị giúp cho công ty An Dương hồn thiện cơng tác kế tốn Qua kết giúp tác giả trang bị thêm cho kiến thức thực tế để áp dụng cho công việc sau trường làm tiền đề cho tác giả sâu phân tích tiêu tài tương lai Tuy nhiên, với thời gian khơng dài cịn nhiều hạn chế hiểu biết thực tế tác hạn chế việc xin chứng từ kế tốn có liên quan Do đó, báo cáo tác giả khơng tránh khỏi thiếu sót định Tác giả mong nhận góp ý giảng viên khoa để báo cáo tác giả hoàn thiện 74 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài Chính (2016) Thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Hà Nội [2] Thái Phúc Huy, 2012 Hệ thống thơng tin kế tốn TP.HCM: NXB Phương Đơng [3] Vũ Duy Khang, 2015 Chế độ kế toán doanh nghiệp phương pháp lập trình bày báo cáo tài hợp Hà Nội: NXB Hồng Đức [4] Quốc Hội, 2015 Luật kế toán số 88/2015/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2015 quy định nội dung công tác kế toán, tổ chức kế toán, hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán, quản lý nhà nước kế toán tổ chức nghề nghiệp kế toán Hà Nội [5] Phan Đức Dũng, 2012 Phân tích báo cáo tài Hà Nội: NXB lao động Hà Nội [6] Nguyễn Năng Phúc, 2011 Phân tích báo cáo tài Hà Nội: NXB Đại Học Kinh Tế Quốc Dân [7] Phạm Thị Thủy Nguyễn Thị Lan Anh, 2013 Báo cáo tài Hà Nội: NXB Đại Học Kinh Tế Quốc Dân [8] Công ty TNHH An Dương, chứng từ, sổ sách tài liệu PHỤ LỤC Phụ lục 1: Bảng cân đối kế toán năm 2017 Phụ lục 2: Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2017 Phụ lục 3: Bảng cân đối kế toán năm 2018 Phụ lục 4: Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2018 Phụ lục 5: Bảng cân đối kế toán năm 2019 Phụ lục 6: Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh ... tháng định kì: Quan hệ đối chiếu: 11 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH AN DƯƠNG` 2.1 Nội dung Trong số khoản phải thu công ty, khoản phải thu khách hàng chiếm tỷ... trạng kế tốn công nợ phải thu khách hàng công ty TNHH An Dương Phân tích tình hình biến động khoản mục nợ phải thu khách hàng báo cáo tài năm cơng ty An Dương  Đánh giá ưu, nhược điểm công tác kế. .. 131YAMAKEN Công ty Yamaken 101 131YENPHUCLOC Công ty Yên Phúc Lộc 102 131YENTHANH Cơng ty Yến Thanh Ngồi tài khoản nợ phải thu khách hàng ra, kế toán nợ phải thu khách hàng liên quan đến tài