NGHIỆP VỤ CHUYÊN MÔN – SÁU PHẦN HÀNH KẾ TOÁN

Nghiệp vụ chuyên môn sáu phần hành kế toán I- Tổ chức kế toán vật liệu công cụ dụng cụ Tìm hiểu nguồn nhập vật liệu c«ng dơng chđ u dơng doanh nghiƯp Công ty cổ phần 3/2 công ty chuyên sản xuất hàng may mặc doanh nghiệp đặc biệt ý đến nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Nguồn nhập nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty chủ yếu vải từ nhà phân phối Đức, Nhật, Đài Loan, Trung Quốc Nếu nh may hàng xuất cho nớc vải công ty chủ yếu hÃng đặt hàng mang tới Có số nguyên vật liệu, công dơng phơ nhËp tõ níc nh: chØ Nilong, bông, làm hàng quốc phòng làm vải công ty may 3/2 cấp xuống Các chøng tõ sư dơng  PhiÕu nhËp kho, phiÕu xt kho  PhiÕu xt kho kiªm vËn chun néi bé - Biên kiểm nhận vật t sản phẩm hàng hoá, - Các loại hoá đơn Kế toán chi tiÕt vËt liƯu, c«ng dơng ë C«ng ty cổ phần 3/2 Thủ tục cấp phát, quản lý vËt liƯu, c«ng dơng cđa c«ng ty thêng xuyên làm hàng theo đơn đặt hàng, nên ban quản lý cấp phát vật liệu công cụ dụng cụ doanh nghiệp đợc cấp phát định mức ban kế hoạch Ví dụ: mà hàng có nhiều kích cỡ, theo nhiều màu, kim cho mà hàng 10 chiếc, công nhân làm gÃy phải mua kim để bù vào Tìm hiểu việc ghi chép thủ kho vào thẻ kho, số d đối chiếu số liệu thủ kho kế toán kho: Theo dõi mặt số lợng vật phòng kế toán: Theo dõi mặt số lợng vật giá trị vật Việc ghi chép kho: Thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập xuất tồn vật t hàng hoá Khi nhận đợc chứng từ nhËp xt, thđ kho kiĨm tra tÝnh hỵp lƯ, hỵp ph¸p cđa c¸c chøng tõ råi ghi chÐp sè thùc nhập, thực xuất chứng từ vào thẻ kho Cuối ngày tính số tồn kho để ghi vào cột tồn thẻ kho Hàng ngày định kỳ sau ghi thẻ kho xong, thủ kho phải gửi chứng từ nhập xuất để phân loại theo thứ vật t hàng hoá cho phòng kế toán kèm theo giÊy giao nhËn chøng tõ thñ kho lËp  Việc ghi chép phòng kế toán: Kế toán mở sỉ chi tiÕt hµng ngµy cho tõng thø vËt t hàng hoá cho với thẻ kho kho để theo dõi mặt giá trị vật số lợng định kỳ sau nhận đợc phiếu nhập xuất kế toán kiểm tra chứng từ, sau ghi vào sổ chi tiết, cuối tháng lập bảng kê xuất nhập tồn sau đối chiếu nh sau: + Đối chiếu sổ chi tiết kế toán với thẻ kho + Đối chiếu dòng tổng cộng bảng kê xt – nhËp – tån víi sè liƯu trªn sỉ kế toán tổng hợp + Đối chiếu số liệu sổ kế toán chi tiết với số liệu kiểm kê thực tế Sơ đồ: Sơ đồ luân chuyển chứng từ chi tiết vật liệu Phiếu nhập Biên giao nhận chứng từ Bảng luỹ kế nhập Thẻ kho Sổ số d Bảng tổng hợp nhập xuất tồn Sổ kế toán tổng hợp Phiếu xuất Giấy giao chứng tõ xt B¶ng l kÕ xt Ghi chó: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệ kiểm tra đối chiếu 3, Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Căn vào giấy báo nhận hàng, xét thấy cần thiết hàng ®Õn n¬i cã thĨ lËp ban kiĨm nhËn vËt t, sau phận tơng ứng lập phiếu nhập kho sở hoá đơn giấy báo nhận hàng biên kiểm nhận giao thủ kho Thủ kho sÏ ghi chÐp sè vËt t thùc nhËp vµ phiếu nhập kho chuyển cho phòng kế toán làm ghi sổ trờng hợp phát thừa thiếu vật t sai quy cách phải báo cho phận cung ứng giao lập biên Sơ đồ: Sơ đồ tổng hợp vật liệu, công cụ dụng cụ Hoá đơn mua hàng Phiếu kê mua hàng Phiếu nhập kho Hoá đơn cớc phí vận chuyển Biên nghiệm thu Bảng phân loại chứng từ Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ gốc Sổ kế toán chi tiết VL - CCDC d) Những biƯn ph¸p kinh t Õ nh»m kiĨm tra, gi¸m s¸t tình hình sử dụng vật liệu ,công cụ dụng cụ Trong quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty cổ phần 3/2 doanh nghiệp cần phải quản lý chặt chẽ khâu tờ mua hàng bảo quản sử dụng dự trữ khâu thu mua phải quản lý khối lợng chất lợng quy cách chủng loại , giá mua chi phí thu mua.Cịng nh viƯc thù hiƯn kÕ ho¹ch thu mua tiến độ phù hợp với tình hìm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp khâu bảo qunar tổ chức tốt kho tàng bến bÃi, trang vị đầy đú phơng tiện cân đối, thực chế độ,bảo quản với loại vật liệi công cụ dụng cụ , tránh h hỏng, hao hụt mát đảm bảo an toàn khâu sử dụng tổ chức, sử dụng phải hợp lý tiết kiệm sở định mức dự toánchi phí nhằm hạ thấp nguyên vật liệu tổng số sản phẩm phát triển thuận lợi tích luỹ cho doanh nghiệp Khâu dự trữ: Doanh nghiệp phải xá định đợc mức dự trữ tối u cho loại vật liệu ,công cụ dụng cụ để đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh đợc bình thờng không bị ngng trệ ,gián đoạn cho việc thừa hoặ thiếu vật t Hàng tháng xi nghiệp theo dõi kiểm tra giám sát tình hình sử dụng cụ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ đầu tháng phiếu nhập, phiếu xuất chuyển số d ci th¸ng sang th¸ng sau II- Tỉ chøc kÕ toán TSCĐ đầu t dài hạn a) Tìm hiểu TSCĐ chủ yếu công ty,năng lực sản xuất có, ph- ơng pháp theo dõi quản lý TSCĐ doanh nghiệp ã Công ty cổ phần 3/2 Công ty cổ phần vớ 51% vốn nhà nớc 49% vốn cổ đông đóng góp nên chủ TSCĐ công ty đợc thành lập từ nguồn vốn nhà nớc cấp số TSCĐ đợc đàu t nguồn vốn cổ đông đóng góp TSCĐ công ty chủ yếu nhà xơng sản xuất ,nhà điều hành , nhà tập thể cho công nhân -Máy móc thiết bị công ty gồm có máy may kim, máy may kim, bàn điện ,bàn - Phơng tiện vận tải: Xe Huyndai tấn, xe xon Dăiwo chỗ - Thiết bị văn phòng: Máy fax,máy photo ,máy điều hoà,máy vi tính, bàn ghế phục vụ cho văn phòng - Công ty khấu hao hàng tháng phân bổ khấu hao theo tháng * máy móc thiết bị doanh nghiệp đa số máy mới, đại, lực máy móc thiết bị công ty lớn máy móc cha bị hỏng hóc nhiều nên thời gian sản xuất đợc tận dụng tối đa hết công xuất * Phơng pháp theo dõi quản lý TSCĐ công ty: Do đặc điểm TSCĐ nên công ty quản lý TSCĐ mặt vật giá trị + Về giá trị: Quản ly chặt chẽ phần nguyên giá, tình hình hao mòn giá trị lại TSCĐ, việc thu hồi vốn vật t ban đầu để tái sản xuất TSCĐ Công ty + mặt vật :Công ty quản lý chặt chẽ số lợng,tình hình biến động TSCĐ,hiện trạng kỹ thuật TSCĐ, kiểm tra giám sát việc bảo quản, sử dụng TSCĐ c«ng ty phËn c«ng ty C«ng ty theo dõi TSCĐ số loại giấy tờ sau: +biên giao nhận TSCĐ + Sổ TSCĐ + Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ b) kế toán chi tiết TSCĐ: Khi đa TSCĐ vào sử dụng bàn giao xây dựng hoàn thành mua sắm đợc cấp cấp phát, đợc biếu tăng viện trợ Công ty lập hội đồng bàn giao TSCĐ gồm đại diện bàn giao công nhận , Hội đồng bàn giao có nhiệm vụ nghiệm thu lập biên giao nhận TSCĐ cho đối tợng Đối với trờng hợp giao nhận lúc nhiều TSCĐ loại ,cùng giá trị loại đơn vị giao lập chung biên giao nhận TSCĐ Biên đợc lập thành ,bên giao giữ bên nhận giữ Biên giao nhận TSCĐ đợc chuyển cho phòng kế toán vào hồ sơ TSCĐ Hồ sơ TSCĐ gồm: Biiên giao nhận TSCĐ , tài liêu kỹ thuật ,các hoá đơn giấy vận chuyển bốc dỡ Kế toán công ty phải quy định cho đối tợng TSCĐ số liệu riêng phục vụ cho công tác quản lý TSCĐ doanh nghiệp ,số liệu TSCĐ không thay đổi suet thời gian bảo quản sử dụng công ty Số liệu TSCĐ đà lý nhơng j bán không dừng lại cho TSCĐ tiếp nhận Căn vào biên giao nhận TSCĐ chứng từ kế toán khác Bien đánh giá lại TSCĐ ,bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ , biên lý TSCĐ ,và tài liệu kỹ thuật có liên quan ,kế toán TSCĐ lập thẻ TSCĐ ,thẻ đợc lập cho đối tợng ghi TSCĐ Thẻ TSCĐ đợc lu phòng kế toán suet trình sử dụng Nếu TSCĐ chờ lý nhợng bán phải chờ định công ty Đối với máy móc đà khấu hao hết mà muốn thanhlys chờ định Chủ tịch Hội đồng quản trị hội đồng lý Công ty dùng phơng pháp khấu hao theo tuyÕn tÝnh Tû lÖ khÊu hao Møc khÊu hao = Nguyên giá x 12 tháng c) kế toán tổng hợp TSCĐ : Kế toán tăng TSCĐ công ty,kế toán sử dụng tài khoản: TK 211, TK212, TK 411, TK 341, TK 214, TK 811, TK 711, TK 131…vµ mét số TK khác liên quan (a) (1) (b) (a) (b) (6) (7) (8) (b) (a) (9) (2) (3) (4) (5) (10) (10) (11) (a) (b) Sơ đồ kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ TK 111,112,331,341 TK133 TK 211, 213 TK 241 TK811 TK 214 TK 222, 228 TK 411 TK 222,228 TK 412 TK 411 TK 138(1388) TK 214 TK 412 *Giải thích sơ đồ: 1, Nguyên giá TSCĐ tăng mua sắm 2, Nguyên giá TSCĐ XDCB hoàn thành bàn giao 3, Nhận lại TSCĐ cho thuê tài 4, Nguyên giá TSCĐ đợc cấp, tặng, viện trợ, nhận vốn góp 5, Nguyên giá TSCĐ đánh giá lại 6a, Gía trị lại TSCĐ giảm lý nhợng bán 6b, Gía trị hao mòn TSCĐ lý, nhợng bán 7, Giảm trị TSCĐ lý nhợng bán 8, Gía trị hao mòn TSCĐ mang góp vốn liên doanh 9, trả vốn cho NSNN ,cho bên tham gia liên daonh bằn TSCĐ 10, Nguyên giá TSCĐ giảm đánh giá lại 11, Gía trị TSCĐ giảm phát thiếu cha rõ nguyên nhân chờ sử lý Biên giao nhận TSCĐ Đơn vị:Công ty cổ phần 3/2 Số : 01 đ/c: Phờng Sơn lộc Sơn tây Ngày 7/3/ 2005 Căn định số 13 ngày 31/2 /2004 Giám đốc Công ty cổ phần 3/2 việc bàn giao TSCĐ : Biên giao nhận gồm: Ông: Nguyễn Xuân Trờng Chức vụ: Giám đốc bên nhận Bà: Tạ Thị Ngân Chức vụ: Kế toán trởng Địa giao nhận tại: Công ty cổ phần 3/2 ã Tên, ký hiệu TSCĐ Xác nhận việc giao nhận TSCĐ nh sau: Số hiệu TSCĐ Nhà cắt quần áo Nớc sản xuất Công xuất thiết bị Năn sản xuất Việt Nam 259 tính nguyên giá TSCĐ Gi Cớc Ch vạn uye m chu enr ua chi n 2003 tÝnh TSC§ NG NG tiếp 250.568.000 Tỷ lệ hao mòn Thống kê kèm theo 5% Ngày 7/3/2005 Thủ trởng đơn vị Kế toán trëng (ký,hä tªn) (ký, hä tªn) Ngêi giao ký (ky, họ tên) Sơ đồ luân chuyển TSCĐ : Chứng từ gốc(bảng tổng hợp chứng từ gốc loại) Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Sổ chi tiết TSCĐ Sổ đăng ký chứng từ Sổ chi tiết tài khoản 627,641,642 Chứng từ ghi sổ Sổ tài khoản 211,213 Bảng cân đối tài khoản Báo cáo kế toán Ghi chú: ghi hàng ngày Ghi cuối tháng: Quan hệ đối chiếu : Máy móc gần nh có trạng thái làm việc nh ngời, máy móc vào trạng thái luôn sẵn sàng hoạt động lúc đem lại suất, chất lợng sản xuất tốt Muốn ngời quản lý phải luôn theo dõi nhắc nhở việc vệ sinh, lau chùi máy móc, bảo dỡng di tu máy mặt khác máy móc đại cần phai có ngời lao ®éng cã tay nghỊ, cã tr×nh ®é hiĨu biÕt ®Ĩ tận dụng khả làm việc III Tổ chức hoạch toán lao động- tiền lơng khoản trích theo lơng a Tìm hiểu theo dõi ghi chép chứng từ ban đầu lao động tiền lơng Công ty cổ phần 3/2 sản xuất hàng may mặc lơng công nhân(nếu công nhân lơng tính theo lơng sản phẩm,còn cán phòng ban hành việc chia lơng theo hình thức chia lơng tập thể đợc tính theo doanh thu hàng tháng nhân với hệ số lơng) Việc theo dõi ghi chép chứng từ tiền lơng công ty đợc ghi chép dới hình thức từ tổ trởng ghi chép tổng hợp theo mà hàng công đoạn sản phẩm sau tập hợp tính vào bảng tổng hợp tiền lơng phân bổ tổ chức theo lơng, bảng tính bảo hiểm xà hội - BHXH đợc nộp cho quản lý nhà nớc cấp chế độ nghỉ phép, chế độ ốm đau bệnh tật đợc trích trớc lơng phép tính theo bậc thợ - Hàng tháng toán tiền lơng phải theo toán công ty - Để đảm bảo cho trình hạch toán chứng từ ban đầu vế lao động tiền lơng đợc phản ánh xác kịp thời đầy đủ ,kế toán thực bớc nh sau: Giấy phép nghỉ ốm Bảng chấm công,phiếu xác nhận sản phẩm công việc hoàn thành Bảng tổng hợp chấm công Bảng tổng hợp lơng toàn công ty Bảng toán lơng tổ sản xuất Bảng phân bổ số Bảng toán lơng phòng ban quản lý * Phơng pháp trình tự tiến hành lập bảng toán lơng , bảng phân bổ tiền lơng, trích BHXH, BHYT, KFCĐ - Việc tính lơng, trợ cấp BHXH khoản phải trả cho ngời lao động đợc thực phòn kế toán doanh nghiệp Hàng tháng, vào tài liệu hạch toán thời gian, kết lao động sách xà hội lao động, tiền lơng, BHXH cho Nhà nớc ban hành kế toán tính tiền lơng ,trợ cấp BHXH khoản phải trả cho ngời lao động - Căn vào bảng chấm công, phiếu xác nhân sản phẩm công việc hoàn thành hợp đồng giao khoán kế toán tiền lơng thời gian, lơng sản phẩm cho ngời lao động - Tiền lơng đợc tính riêng cho ngời tổng hợp theo phận sử dụng lao động phản ánh vào bảng toán tiền lơng lập cho phận Căn vào phiếu nghỉ hởng BHXH Biên kiểm tra tai nạn lao động kế toán tính trợ cấp BHXH phải trả cho công nhân viên phản ánh vào bảng toán BHXH - Đối với khoản tiền lơng công nhân viên kế toán cần tính toán lập bảng tiền lơng để theo dõi chi trả quy định Căn vào bảng toán tiền lơng phận để chi trả toán lơng công nhân viên, đồng thời tổng hợp tiền lơng phải trả theo đối tợng sử dụng lao động, tính toán trích BHXH, BHYT, KFCĐ theo tỷ lệ quy định, kết lao động tổng hợp tính toán đợc phản ánh bảng phân bổ tiền lơng BHXH: Bảng phân bổ tiền lơng BHXH STT Các TK 334 Lơng TK 338 Phụ cấp Khác Céng 334 3382 TK 335 3383 3384 Tæng céng Céng338 TK622 TK627 TK641 TK642 TK334 TK338 Céng KÕ to¸n trëng (ký, họ tên) Phó tổng GĐ kế hoặch tài vụ (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên) - Việc toán tiền lơng công ty cho công nhân viên đợc tiến hành theo kỳ tháng + Kỳ 1: tiền lơng ứng lơng cho công nhân viên ®èi víi ngêi cã lao ®éng th¸ng + Kú 2: Sau tính lơng khoản phải trả cho công nhân viên tháng công ty toán nốt số tiền đợc lĩnh tháng cho công nhân viên sau trừ khoản khấu trừ -Việc chi trả lơng công ty thủ quỹ thực Thủ quỹ vào bảng hạch tóan tiền lơng, bảng toán BHXH để chi trả lơng khoản cho công nhân viên, công nhân viên nhận tiền phải ký tên vào "Bảng toán lơng STT Họ tên Chức vụ HSL Lơng Tỷ lệ lơng Ngày công Phụ cấp trách nhiêm Còn lÜnh Ký nhËn … Ngêi lËp b¶ng KÕ toán trởng ( ký, họ tên) Giám đốc ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) IV- Kế toán vốn tiền toán 1, Tìm hiểu thủ tục lập luân chuyển chứng từ tiền mặt TGNH - hàng tháng vào phiếu thu chi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ, vÝ dơ nh: PhiÕu thu, phiÕu chi tiỊn mỈt - Còn TGNH vào cá chứng từ gốc đơn vị toán qua ngân hàng trả cho đơn vị ví dụ nh: vào lệnh chuyển tiền có giấy báo có trích số lÃi TGNH phản ánh vào bên nợ TK 112 - Còn doanh nghiệp chi trả cho khách hàng chuyển khoản kế toán vào phiếu thu uỷ nhiệm chi, đơn vị trả tiền hàng cho khách hàng Ví dụ: tiền điện, tiền điện thoại - Ngoài đơn vị phải trả cho khách hàng tiền phiếu thu phí dịch vụ trích trả lÃi tiền vay hàng tháng (nếu có) Phiếu thu: số:01 Ngày 03/5/ 2005 Họ tên ngời nộp tiền:Nguyễn trọng cờng Địa chỉ: thủ quỹ Công ty cổ phần 3/2 Lý nộp: Nộp tiền bán sản phẩm Số tiền: 90 670.000 Bằn chữ: chín mơi triệu sáu trăm bảy mơi nghìn đồng chẵn kèm theo chứng từ gốc: Đà nhận đủ số tiền: 90.670.000 Ngày 03/5/2005 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng ( ký, họ tên) ( ký, hä tªn) ngêi lËp ngêi nép ( ký, hä tªn) ( ký, hä tªn) PhiÕu chi: qun sè Ngày 03/05/2005 Họ tên ngời nhận tiền: Lê Đình Hồ địa chỉ: Tổ trởng phòng kế hoặch Công ty cổ phần 3/2 Lý chi: chi trả tiền điện tháng 5/2003 Số tiền: 9.720.000 Bằng chữ : chín triệu bảy trăm hai mơi nghìn đồng chẵn Kèm theo chứng từ gốc: Đà nhận đủ số tiền: (viết chữ) Thủ trởng đơn vị ( ký,họ tên ) Kế toán trëng Ngêi lËp ( ký, hä tªn) ngêi nép ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) Tìm hiểu nguyên tắc quản lý vốn tiền Công ty cổ phần 3/2 Việc hạch toán vốn tiền phải tuân thủ theo nguyên tắc quy định chế độ quản lý lu thông tiền tệ hành nhà nớc - Tiền mặt quỹ công ty phải đợc bảo quản két, hòm sắt đủ điều kiện an toàn, cống cháy nổ, chống mối xông, chống ẩm thấp trộm - khoản tiền mặt kim loại quý bên ký quỹ,ký cợc dấu niêm phong - Đối với tiền mặt công ty thủ quỹ chịu trách nhiệm thu chi tiền mặt phải thờng xuyên kiểm tra quỹ, đảm bảo tiền mặt tồn quỹ phù hợp với số d sổ quỹ - TGNH : Căn vào giấy báo có , giấy báo nợ hay kê ngân hàng kèm theo chứng từ gốc ( uỷ nhiệm thu ,ủ nhiƯm chi,sÐc chun kho¶n, sec b¶o chi) Khi nhạn đợc chứng từ gốc ngân hàng, kế toán kiểm tra chứng từ gốc kèm theo Trờng hợp có chênh lệch phải thông báo cho Ngân hàng để xác minh đối chiếu sử lý kịp thời Cuối tháng cha xác minh số chênh lệch thiếu cho vào bên nợ tài khoản, số chênh lệch thừa cho vào TK 3388 để sang tháng sau kiểm tra đối chiếu tìm nguyên nhân Sơ đồ quản lý vốn tiỊn cđa c«ng ty: Chøng tõ gèc PhiÕu thu Sỉ quỹ tiền mặt Phiếu chi Bảng tổng hợp phiếu thu-chi Phơng pháp kế toán tiền mặt, TGNH, lập sổ quỹ, lập bảng kê -Hàng tháng kế toán kiểm tra tiền mặt,căn vào phiếu thu, chi để định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng - Doanh nghiệp sử dụng sổ quỹ tiềm mặt: 111 - Doanh nghiƯp sư dơng TGNH: 112 * S¬ ®å: Chøng tõ gèc PhiÕu thu Sỉ q tiỊn mỈt Phiếu chi Bảng tổng hợp phiếu thu-chi Sơ đồ: sơ đồ luân chuyển chứng từ tiền mặt Bảng tổng hợp chøng tõ gèc - chøng tõ gèc - phiÕu thu, phiếu chi -giấy báo nợ, giấy báo có Chứng từ ghi sổ Sổ TK 111, 112, 113 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - sổ quỹ kiêm báo c¸o q - sỉ chi tiÕt TK tiỊn gưi B¸o cáo kế toán Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Quan hệ đối chiếu : Ghi vào cuối tháng Nội dung khoản phải thu (tạm ứng phải thu nội bộ) - Hàng tháng doanh nghiệp tạm ứng lơng cho công nhân viên - Tạm ứng tiền công tác phÝ cho c¸n bé - TiỊn mua vËt liƯu dïng vào sản xuất phục vụ sản xuất kinh doanh công ty V Tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Tìm hiểu nội dung chi phí sản xuất, khoản mục giá thành, đối tợng tập hợp chi phí sản xuất Là đơn vị sản xuất kinh doanh chế thị trờng nay, để cạnh tranh tồn đợc, sản phẩm sản xuất phải đáp ứng nhu cầu thị trờng Chất lợng sản phẩm vấn đề đợc coi trọng, ban lÃnh đạo xí nghiệp đà xác định tầm quan trọng việc giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm hàng đầu Vì giá thành sản phẩm ảnh hởng trực tiếp đến lợi nhuận doanh nghiệp, ngời lao động, lợi ích tập thể, lợi ích nhà nớc Chính lẽ phận kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xí nghiệp, đặc biệt đợc đặt lên vị trí quan trọng đợc quản lý chặt chẽ, tạo điều kiện thuận lợi nâng cao hiƯu qu¶ s¶n xt kinh doanh cđa xÝ nghiƯp Đối với tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh, điều kiện quan trọng để hạch toán xác chi phí sản xuất xác định đối tợng kế toán, tập hợp chi phí sản xuất Việc xác định chi phí sản xuất khâu đặc biệt quan trọng toàn công tác tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Đối với Công ty cổ phần 3/2 xác định đối tợng tập hợp chi phí sản xuất đợc đánh giá xác có ý nghĩa to lớn coi trọng mức Là đơn vị sản xuất kinh doanh loại hình gia công hàng may mặc với quy trình công nghệ tơng đối giản đơn Nên đối tợng hạch toán chi phí sản xuất công ty toàn quy trình công nghệ, mức hạch toán chi phí theo đơn đặt hàng (tính theo mà sản phẩm) áp dụng phơng pháp giản đơn đáp ứng đợc yêu cầu hạch toán nội Đối với chi phí có khả tập hợp trực tiếp cho mà sản phẩm theo tiêu thức thích hợp thờng theo sản phẩm nhập kho chi phí nhân công trùc tiÕp cho tõng mÉu m· s¶n phÈm, thĨ công ty phân bổ chi phí theo nhân công trực tiếp Việc tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm đợc thể theo sơ đồ sau: Sơ đồ: Sơ đồ tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Bảng phân bổ số 1, 2, Sổ chi tiết liên quan Bảng tập hợp CPSXKD Sổ CPSXKD, TK 621, 622, 627 Bảng tính giá thành Tập hợp chi phí Kế toán tập hợp chi phí khoản mục chi phí: Chi phí sản xuất Công ty cổ phần 3/2 đợc phân loại theo khoản mục chi phí chính: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí sản xuất chung: Có loại khoản mục chi phí sau: Phụ liệu, phụ tùng thay phục vụ sản xuất Lơng cán quản lý Khấu hao tài sản cố định Chi phí phục vụ mua Chi phí tiền khác Doanh nghiệp dùng hình thức chứng từ ghi sổ Tìm hiểu phơng pháp tính giá thành mà doanh nghiệp áp dụng cách tính giá thành sản phẩm chủ yếu Công ty cổ phần 3/2 công ty sản xuất hàng may mặc theo đơn đặt hàng phơng pháp tính giá thành công ty áp dụng phơng pháp trực tiếp, công ty có quy trình công nghệ sản xuất giản đơn khép kin, tổ chức sản xuất nhiều chu kỳ xen kẽ liên tục Căn vào trinh sản xuất lô hàng thành sản phẩm tính sở chi phí phát sinh thực tế tháng, quý Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: vào kế hoạch sản xuất loại định mức sử dụng nguyên vật liệu mà phòng kỹ thuật tính toán tiến hành lập phiếu xuất kho nguyên vật liệu chính, tập hợp vào bảng kê xuất TK152 Đây sở tính đợc chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Bảng: Bảng tính giá thành sản phẩm Tháng 3/2005 T T Đối tợng ghi nợ áo bay Nam Định Quân phục tang lễ Quần Liên Xô áo lon trắng Quần pêcô Nam Định SL 21 11 TK 621 652.250 1.099.950 65.800 Chi phÝ TK 622 59.544 167.246 165.380 128.700 11.797 TK 627 63.886 206.435 167.538 130.380 11.951 Giá thành SXSP 775.680 373.681 1.342.868 259.580 89.548 Giá thành ĐV 36.973 74.776 112.097 51.816 44.774 Các biện pháp kiểm tra giám đốc kế toán để tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm Công ty cổ phần 3/2 công ty sản xuất hàng may mặc nên muốn kiểm tra giám đốc, tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm công ty phải có kế hoạch cụ thể nh: Tăng suất lao động, cải tiến kỹ thuật, nâng cao tay nghề cho công nhân, nâng cao trình độ chuyên môn, tiết kiệm nguyên vật liệu Còn nhiệm vụ phòng kế toán ghi chép hạch toán đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh hạch toán hợp lý, phù hợp với chi phí phát sinh đà bỏ VI- Kế toán tahnhf phẩm tiêu thụ thu nhập phân phối thu nhập Tìm hiểu việc ghi chép chứng từ ban đầu nhập kho thành phẩm Công ty cổ phần 3/2 công ty sản xuất hàng may mặc theo đơn đặt hàng nớc việc ghi chép nhứng từ ban đầu công ty thành phẩm tiêu thụ sản phẩm vào hợp đòng kinh tế, vào phiếu xuất trả hàng theo quy cách phẩm chất thời gian địa điểm hợp đồng kinh tế Phơng pháp kế toàn chi tiết tiêu thụ thành phẩm: Công ty dùng phơng pháp hạch toán kế toán theo phơng pháp kê khai thơng xuyên Đối chiếu theo vào phiếu nhập kho xuất kho, sau vào sổ chi tiết VL-CCDC,chứng từ ghi sổ sổ công ty hàng tháng tập hợp chứng từ phiếu xuất,phiếu nhập, sau vào bảng kê phân loại, Phân loại nhập, xuất, tồn NVL-CCDC, chứng từ ghi sổ, sổ * nguyên tắc hạch toán thành phẩm: - hạch toán nhập ,xuất kho thành phẩm phải đợc phản ¸nh theo gi¸ thùc tÕ + GÝa thùc tÕ thành phẩm nhập kho phận sản xuất phụ đôn vị sản xuất phải đợc đánh giá theo giá thành công xởng thực tÕ,bao gåm: chi phÝ NVL trc tiÕp, chi phÝ SXC, chi phí nhân công trực tiếp + Trờng hợp thành phẩm thuê gia công ,giá thành thực tế bao gồm toàn chi phí liên quan đến việc gia công ( chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí thuê gia công chi phí khác: vận chuyển, bốc dỡ, hao hụt) + Để tính giá thực tế thành phẩm xuất kho ¸p dơng mét sè ph¬ng ph¸p sau: GÝa thùc tÕ bình quân gia quyền, giá thực tế đích danh, giá thực tế nhập trớc - xuất trớc ,giá bình quân liên hoàn, giá thực té nhập sau xuất trớc, giá hạch toán + Hạch toán chi tiết thành phẩm phải đợc thực hiên theo kho, loại, nhóm thứ thành phẩm Phơng pháp hạch toán chi tiết thành phẩm phơng pháp thẻ song song phơng pháp sổ số d * Phơng pháp hạch toán thành phẩm : -Nhập kho thành phẩm đơn vị sản xuất thuê gia công Nợ TK 155 Có TK 154 - Xuất kho thành phẩm đẻ bán trực tiếp cho khách hàng Nợ TK 632 Có TK 155 - Nếu xuất kho thành phẩm đẻ gửi bán xuất kho cho sở nhận bán hàng đại lý, nhận ký gửi Nợ TK : 157 Có TK: 155 - Xuất kho thành phẩm để biếu, tặng, toán tiền lơng, tiền thởng cho cán công nhân viên kỳ Nợ TK: 632 Có TK: 155 - Đánh giá thành phẩm giảm Nợ TK: 412 Có TK 155 - xuất kho thành phẩm góp vốn liên doanh ngắn hạn Nợ TK: 138 Có TK 155 - Góp vốn liên doanh ngắn hạn Nợ TK 222 Có TK 155 - Trờng hợp phát thừa thiếu sản phẩm, vào nguyên nhân thiếu, thừa để hạch toán điều chỉnh số liệu sổ kế toán + Nếu thừa cha xác định đợc nguyên nhân Nỵ TK 155 Cã TK 338(3381) + NÕu thiÕu cha rõ nguyên nhân Nợ TK 138(1381) Có TK 155 Phơng pháp kế toán tiêu thụ thành phẩm Tiêu thụ thành phẩm giai đoạn tiép theo trình sản xuất Để thực giá trị sản phẩm, hàng hoá lao vụ, dịch vụ doanh nghiệp phải chuyển giao hàng hoá sản phẩm , cung cấp lao vụ dịch vụ cho khách hàng, đợc khách hàng trả tiền chấp nhận toán, trình đợc gọi trình tiêu thụ Các nghiệp vụ cần đợc hạch toán giai đoạn xuất thành phẩm để bán, toán với ngời mua, tính xác khoản doanh thu bán hàng, khoản triết khấu bán hàng, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất để xác định doanh thu cuối xác định lỗ, lÃi tiêu thụ sản phẩm * Nội dung phơng pháp hạch toán thu nhập thực tế doanh nghiệp Kết qua hoạt đọng sản xuất kinh doanh kết hoạt động tieu thụ sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đợc biểu qua tiêu lỗ, lÃi tiêu thụ ,kết đợc tính theo công thức sau: Lỗ, lÃi tiêu thụ sản phẩm = Doanh thu _ GIá vốn hàng bán _ chi phí bàn hàng _ chi phí quản lý doanh nghiệp Nh để xác định xác kết hoạt động sản xuất kinh doanh ,bên cạnh việc hạch toán xác doanh thu thuần, giá vốn hàng tiêu thụ, kế toán phải tiến hành tập hợp khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý phát sinh kỳ xác kịp thời Sơ đồ hạch toán tiêu thụ thành phẩm TK 632 TK 911 Trị giá vốn thành phẩm TK 511,512 Doanh thu TK 641,642,1422 Chi phí bán hàng Chi phí quản lý DN TK421 TK421 Các biện pháp nhằm giám đốc tình hình thực kế hoạch tiêu thụ Để quản lý tốt trình tiêu thụ thành phẩm, xác định kết hoạt động phải thực nhiệm vụ: - Phản ánh ghi chép đầy đủ kịp thời xác tình hình có biến động loại sản phẩm, hàng hoá theo tiêu số lợng, chất lợng, chủng loại giá trị - phản ánh ghi chép đầy đủ, kịp thời xác khoản doanh thu, khaonr giảm trừ doanh thu chi phí hoạt động doanh nghiệp Phản ánh tính toán xác kết hoạt động, giám sát tình hình thực nghĩa vụ với nhà nớc tình hình phân phối kết qur lao động - cung cấp kịp thời thông tin phục vụ cho việc lập báo cáo chứng từ, định kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến trình tiêu thụ sản phẩm ,xác định phân phối kết qủa ... trình độ chuyên môn, tiết kiệm nguyên vật liệu Còn nhiệm vụ phòng kế toán ghi chép hạch toán đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh hạch toán hợp lý, phù hợp với chi phí phát sinh đà bỏ VI- Kế toán tahnhf... ngời lao động đợc thực phòn kế toán doanh nghiệp Hàng tháng, vào tài liệu hạch toán thời gian, kết lao động sách xà hội lao động, tiền lơng, BHXH cho Nhà nớc ban hành kế toán tính tiền lơng ,trợ... phơng pháp hạch toán thu nhập thực tế doanh nghiệp Kết qua hoạt đọng sản xuất kinh doanh kết hoạt động tieu thụ sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đợc biểu qua tiêu lỗ, lÃi tiêu thụ ,kết đợc tính