Đánh giá thực trạng tổ chức hệ thống thông tin kế toán trong các công ty chứng khoán Việt Nam

Nghiên cứu này đánh giá thực trạng tổ chức hệ thống thông tin kế toán trong các công ty chứng khoán hiện nay thông qua phân tích kết quả khảo sát từ 160 kế toán viên và 65 kiểm toán viên về các nội dung: Xác định nhu cầu thông tin và yêu cầu quản lý; tổ chức dữ liệu đầu vào, hệ thống xử lý, hệ thống lưu trữ, hệ thống kiểm soát và hệ thống báo cáo.

TỪ LÝ LUẬN ĐẾN THỰC TIỄN ĐÁNH GIÁ Thực trạng tổ chức hệ thống thông tin kế toán công ty chứng khoán Việt Nam T Ths Nguyễn Thị Phương Mai* ổ chức hệ thống thơng tin kế tốn yêu cầu bắt buộc tất doanh nghiệp, có cơng ty chứng khốn Do đặc thù ngành chứng khoán phức tạp nhiều rủi ro, đòi hỏi việc tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn cơng ty chứng khốn phải chặt chẽ hiệu Nghiên cứu đánh giá thực trạng tổ chức hệ thống thông tin kế tốn cơng ty chứng khốn thơng qua phân tích kết khảo sát từ 160 kế toán viên 65 kiểm toán viên nội dung: Xác định nhu cầu thông tin yêu cầu quản lý; tổ chức liệu đầu vào, hệ thống xử lý, hệ thống lưu trữ, hệ thống kiểm sốt hệ thống báo cáo Từ khóa: Hệ thống thơng tin kế tốn; Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn; Cơng ty chứng khốn Current situation of organizing the accounting information system in Vietnamese stock companies Organizing accounting information system is a mandatory requirement for all businesses, including stock companies Because the nature of the securities industry is very complicated and risky, which requires that the organization of the accounting information system in stock companies must be very tight and effective This study assesses the status of organization of the accounting information system in the stock companies through analyzing survey results from 160 accountants and 65 auditors on the following contents: Identifying information demand and management requirements; input data, processing, storage, control and reporting systems Key words: Accounting information system; organization of accounting information system; stock company Đặt vấn đề Cơng ty chứng khốn định chế tài trung gian thị trường, tham gia hầu hết vào q trình ln chuyển chứng khốn, từ khâu phát hành thị trường sơ cấp đến khâu giao dịch mua bán thị trường thứ cấp Ngồi ra, cơng ty chứng khốn thơng qua thị trường để huy động vốn cho đồng thời tạo thêm nguồn cung hàng hóa cho thị trường Trải qua gần 20 năm phát triển thị trường chứng khốn, cơng ty chứng khốn khẳng định ảnh hưởng lớn kinh tế nói chung ngành chứng khốn nói riêng Chính vậy, sức khỏe tài tình hình kinh doanh cơng ty chứng khốn ln quan tâm theo dõi, quan quản lý nhà nước mà cịn từ phía nhà đầu tư mở tài khoản cơng ty Bên cạnh đó, hoạt động cơng ty chứng khốn phức tạp, chứa nhiều rủi ro nên cần có cơng cụ theo dõi, kiểm sốt hỗ trợ đắc lực việc định điều hành quản trị doanh nghiệp Chính vậy, hệ thống thơng tin kế tốn cơng ty chứng khốn có vai trị quan trọng, khơng cung cấp thông tin phục vụ điều hành hoạt động doanh nghiệp, mà cịn cung cấp thơng tin cho thành viên khác thị trường, góp phần tạo lập thị trường chứng khoán minh bạch khỏe mạnh Tuy nhiên, nghiên cứu kế toán cơng ty chứng *Khoa Kế tốn - kiểm tốn, Đại học Ngoại thương NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN Số 144 - tháng 10/2019 27 TỪ LÝ LUẬN ĐẾN THỰC TIỄN khốn cịn hạn chế, cần có nghiên cứu tổng thể thực trạng tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn cơng ty chứng khốn để từ đánh giá kết đạt tồn tại, hạn chế, làm sở để quan quản lý Nhà nước doanh nghiệp xây dựng giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống thông tin chủ chốt Cơ sở lý thuyết 2.1 Khái niệm Hệ thống thông tin toàn thành phần liên quan, hoạt động tương tác với để thu thập, lưu trữ, xử lý cung cấp liệu cho mục đích việc lập kế hoạch, kiểm soát, phối hợp, phân tích định (Jame A Hall, 2011) Là thành phần hệ thống thông tin quản lý, hệ thống thơng tin kế tốn hệ thống thu thập, ghi chép, lưu trữ xử lý số liệu nghiệp vụ kinh tế tổ chức để cung cấp thông tin cho người định (Romney Steinbart, 2015) Để xây dựng vận hành hệ thống thơng tin kế tốn doanh nghiệp khơng thể thiếu q trình tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn Đó q trình xếp, bố trí, thiết lập mối quan hệ thành phần hệ thống thông tin 28 Số 144 - tháng 10/2019 NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN kế tốn để thu nhận, xử lý cung cấp thơng tin kế toán đáp ứng yêu cầu nhà quản trị đối tượng sử dụng thông tin bên ngồi doanh nghiệp Q trình bao gồm nhiều công việc, từ xác định mục tiêu, yêu cầu, nhận dạng nhân tố ảnh hưởng, tổ chức lựa chọn người tham gia vào trình phát triển, trình tổ chức nội dung, thành phần hệ thống thơng tin kế tốn 2.2 Nội dung tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn Theo Nguyễn Phước Bảo Ấn (2012), tổ chức hệ thống thông tin kế toán gồm nội dung là: Xác định yêu cầu thông tin yêu cầu quản lý; tổ chức liệu đầu vào; tổ chức trình xử lý; tổ chức lưu trữ liệu; tổ chức hệ thống kiểm soát; tổ chức hệ thống báo cáo Trong đó: - Xác định u cầu thơng tin u cầu quản lý: Đây bước trình tổ chức hệ thống có ý nghĩa quan trọng việc “đặt đầu bài” cho việc tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn Thơng qua việc phân tích hoạt động phát sinh chu trình kinh doanh doanh nghiệp, vấn đề nội dung thông tin, đối tượng sử dụng, phạm vi cung cấp yêu cầu quản lý cụ thể cần phân loại xác định rõ - Tổ chức liệu đầu vào: Dữ liệu nguyên liệu đầu vào cho trình xử lý nhằm cho thông tin phù hợp với người sử dụng Tổ chức liệu đầu vào bao gồm công việc: Xác định loại liệu cần thu thập; xây dựng tổ chức nguồn liệu; tổ chức hệ thống chứng từ; tổ chức lưu chuyển, chuẩn hóa cập nhật liệu vào hệ thống xảy hệ thống thơng tin kế tốn như nhập liệu sai, xử lý sai, báo cáo sai, lưu trữ sai, gian lận, phá hoại, ăn cắp, sửa chữa liệu Các biện pháp kiểm sốt bao gồm: Phân quyền, kiểm tra chéo, giám sát hoạt động hệ thống máy tính phần mềm, mã hóa thông tin, thiết lập hệ thống an ninh bảo mật - Tổ chức trình xử lý: Dữ liệu đầu vào sau thu thập hệ thống thơng tin kế tốn xử lý thông tin phục vụ nhu cầu người sử dụng Việc tổ chức trình xử lý bao gồm nội dung sau: Thiết lập hệ thống tài khoản kế toán để ghi chép phản ánh nghiệp vụ kinh tế thu thập qua chứng từ; lựa chọn hình thức ghi sổ, tổ chức hệ thống sổ kế toán; lựa chọn phương pháp kế toán tổ chức hạch toán hoạt động theo yêu cầu thông tin cần cung cấp Việc tổ chức trình xử lý phụ thuộc phần lớn vào quy định pháp lý kế toán, nhu cầu quản lý doanh nghiệp trình độ ứng dụng cơng nghệ thông tin - Tổ chức hệ thống báo cáo: Đây nội dung quan trọng trình tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn cơng cụ để hệ thống thơng tin kế tốn truyền tải thông tin đầu đến người sử dụng Quá trình gồm nội dung: (1) Xác định loại báo cáo; (2) Xác định nội dung báo cáo hình thức thể hiện; (3) Phương pháp lập báo cáo; (4) Xác định thời hạn lập cung cấp báo cáo; (5) Phân quyền cho đối tượng lập sử dụng báo cáo Việc tổ chức hệ thống báo cáo cần gắn chặt với yêu cầu thông tin nhu cầu quản lý xác định từ đầu thiết kế hệ thống - Tổ chức lưu trữ liệu: Thời gian lưu trữ chứng từ tài liệu kế toán theo quy định dài nên cần tổ chức, xếp liệu kế toán cách khoa học, hợp lý để tái sử dụng cần thiết phục vụ công tác tra cứu, thống kê Nội dung tổ chức hệ thống lưu trữ liệu bao gồm: Lựa chọn hình thức lưu trữ; tổ chức xếp liệu, tài liệu (hệ thống sổ sách, chứng từ, tập tin, bảng tính ) để lưu trữ; bố trí khơng gian, máy móc thiết bị để lưu trữ; hủy liệu, tài liệu hết thời hạn lưu trữ - Tổ chức hệ thống kiểm soát: Kiểm tra, kiểm soát hệ thống kế toán hoạt động bắt buộc doanh nghiệp nhằm đảm bảo an tồn tài tăng tính độc lập, khách quan hoạt động kế toán đơn vị, giảm thiểu rủi ro 2.3 Các tiêu chí đánh giá tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn Việc tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn đánh giá theo yêu cầu tổ chức hệ thống chứng từ, hệ thống tài khoản, hệ thống sổ kế toán, hệ thống báo cáo kế toán, yêu cầu lưu trữ liệu, thông tin quy định Luật Kế toán Việt Nam Chế độ kế tốn theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC, Thơng tư 210/2014/TT-BTC Thông tư 334/2016/TT-BTC mức độ đáp ứng nhu cầu thông tin nhu cầu quản lý hệ thống thơng tin kế tốn Đồng thời, tác giả đưa vào tiêu để đánh giá việc tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn bối cảnh ứng dụng công nghệ thông tin xu hướng tất yếu doanh nghiệp Bảng 1: Tổng hợp tiêu chí đánh giá việc tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn STT Mã hóa Tiêu chí đánh giá Nội dung đánh giá AIS1.1 u cầu thơng tin kế tốn tài sản nguồn vốn xác định rõ ràng, cụ thể khả thi AIS1.2 Yêu cầu thông tin kế tốn doanh thu, chi phí, kết kinh doanh xác định rõ ràng, cụ thể khả thi Đánh giá việc xác định nhu cầu thông tin nhu cầu quản lý NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TỐN Số 144 - tháng 10/2019 29 TỪ LÝ LUẬN ĐẾN THỰC TIỄN 30 AIS1.3 u cầu thơng tin kế toán khác cho việc định quản trị xác định rõ ràng, cụ thể khả thi AIS2.1 Chứng từ kế toán phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh AIS2.2 Chứng từ kế toán lập rõ ràng, đầy đủ, kịp thời, xác theo nội dung nghiệp vụ AIS2.3 Chứng từ kế toán đầy đủ chữ ký người liên quan theo quy định AIS2.4 Chứng từ kế toán xếp theo nội dung kinh tế trình tự thời gian cách khoa học AIS3.1 Hệ thống tài khoản sổ kế toán mở doanh nghiệp tuân thủ quy định Bộ Tài AIS3.2 Việc ghi chép, phản ánh lên tài khoản sổ kế toán kịp thời, rõ ràng, đầy đủ, xác theo nội dung chứng từ kế toán 10 AIS3.3 Hệ thống tài khoản sổ kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý kiểm soát doanh nghiệp 11 AIS3.4 Tổ chức phân công xử lý chứng từ tổ chức hạch toán hợp lý 12 AIS3.5 Dữ liệu nhập xử lý qua phần mềm kế toán nhanh xác 13 AIS3.6 Lỗi xảy trình hạch tốn khơng trọng yếu 14 AIS4.1 Dữ liệu, tài liệu kế toán lưu trữ đầy đủ theo quy định 15 AIS4.2 Dữ liệu, tài liệu kế toán lưu trữ thời gian quy định 16 AIS4.3 Dữ liệu, tài liệu kế toán dễ dàng tìm kiếm sử dụng lại 17 AIS4.4 Thiết bị không gian lưu trữ liệu, tài liệu kế toán đáp ứng yêu cầu lưu trữ (đủ dung lượng, đủ khơng gian, an tồn, bảo mật ) 18 AIS5.1 Phân quyền truy cập phân quyền sử dụng hệ thống chặt chẽ, phù hợp với chức nhiệm vụ nhân viên 19 AIS5.2 Kiểm tra chéo chứng từ, sổ sách cách nghiêm túc, cẩn thận 20 AIS5.3 Báo cáo giám sát việc sử dụng hệ thống lập đánh giá định kỳ 21 AIS5.4 Phát xử lý kịp thời tất sai sót 22 AIS5.5 Ngăn chặn, phịng ngừa hiệu hành vi gian lận, phá hoại, đánh cắp thông tin 23 AIS6.1 Nội dung báo cáo tài lập trình bày theo quy định 24 AIS6.2 Nội dung báo cáo quản trị đáp ứng yêu cầu nhà quản trị 25 AIS6.3 Thông tin báo cáo kế toán hỗ trợ cho việc định quản lý Số 144 - tháng 10/2019 NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TỐN Đánh giá cơng tác tổ chức hệ thống liệu đầu vào Đánh giá công tác tổ chức hệ thống xử lý Đánh giá công tác tổ chức hệ thống lưu trữ liệu Đánh giá công tác tổ chức hệ thống kiểm sốt Đánh giá cơng tác tổ chức hệ thống báo cáo 26 AIS6.4 Người sử dụng hiểu thơng tin báo cáo kế toán 27 AIS6.5 Báo cáo kế toán cung cấp kịp thời 28 AIS6.6 Khơng có sai sót trọng yếu thơng tin báo cáo kế tốn 29 AIS6.7 Thơng tin báo cáo kế tốn phải trình bày đầy đủ khía cạnh trọng yếu 30 AIS6.8 Thơng tin báo cáo kế tốn trình bày cách khách quan 31 AIS6.9 Thơng tin báo cáo kế tốn so sánh Trên sở tiêu xác định trên, Khi tiến hành khảo sát ý kiến ban lãnh đạo tác giả tiến hành đánh giá thực trạng tổ chức hệ cơng ty chứng khốn, nhà quản trị đặt thống thơng tin kế tốn công ty chứng “đề bài” hệ thống thơng tin kế tốn khốn doanh nghiệp xoay quanh yêu cầu chủ yếu Phương pháp nghiên cứu Để tìm hiểu thực trạng tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn cơng ty chứng khoán Việt Nam, tác giả sử dụng phương pháp điều tra, khảo sát với mẫu thuận tiện bảng hỏi Mẫu khảo sát thu thập 40 cơng ty chứng khốn 18 cơng ty kiểm tốn theo phương pháp chọn mẫu thuận tiện Để tránh kết khảo sát bị ảnh hưởng định kiến số mẫu tập trung nhiều vào công ty, tác giả lựa chọn khảo sát công ty chứng khoán người gồm kế toán trưởng, kế toán tổng hợp kế toán chi tiết Đối với cơng ty kiểm tốn, tác giả khảo sát khơng q kiểm tốn viên cơng ty Đây chuyên gia có hiểu biết sâu kinh nghiệm thực “Thơng tin rõ ràng, xác”; “Thông tin đầy đủ, kịp thời”; “Hệ thống xử lý nhanh, xác”; “Sử dụng lấy thơng tin dễ dàng”; “Ít lỗi”; “Hệ thống tuân thủ quy định pháp luật” Các yêu cầu từ nhà quản lý triển khai xuống phận kế toán cụ thể hóa cho phân hệ kế tốn tài kế tốn quản trị Đối với hệ thống kế tốn tài chính, nhà quản lý có yêu cầu thông tin tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí kết kinh doanh xác định Đối với hệ thống kế toán quản trị, nhà quản lý đặt yêu cầu thông tin phục vụ việc định điều hành định quản trị doanh nghiệp Bảng 2: Đánh giá việc xác định nhu cầu thông tin yêu cầu quản lý tiễn hệ thống thơng tin kế tốn cơng ty chứng khoán nên ý kiến họ đáng tin cậy Kết khảo sát thu 225 mẫu Các nội dung tiêu đánh giá tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn mã hóa theo Bảng Kết khảo sát phân tích phương pháp thống kê mô tả, kết hợp với kết vấn sâu nghiên cứu thực địa N AIS1.1 AIS1.2 AIS1.3 225 225 225 Minimum Maximum Mean 1 5 3.57 3.07 2.67 Valid N (listwise) 225 Nguồn: Kết thống kê từ SPSS20 Cả tiêu chí đánh giá có mức điểm nhận Kết nghiên cứu bàn luận từ đến có nghĩa có cơng ty chứng khốn 4.1 Thực trạng việc xác định nhu cầu thơng tin thực việc xác định yêu cầu thông tin kế tốn u cầu quản lý tốt, có công ty làm chưa tốt Điểm NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TỐN Số 144 - tháng 10/2019 31 TỪ LÝ LUẬN ĐẾN THỰC TIỄN trung bình tiêu chí AIS1.1 “u cầu thơng tin chứng khốn thực tốt, nhiên việc kế toán tài sản nguồn vốn xác định rõ xếp chứng từ đơi cịn chưa khoa học, hợp lý ràng, cụ thể khả thi” cao nhất, đạt 3.57, chứng tỏ Điều lý giải đa số cơng ty chứng nhìn chung cơng ty chứng khoán làm tương đối khoán sử dụng chứng từ theo mẫu Bộ Tài tốt việc xác định nhu cầu thơng tin tình hình tài nên việc tổ chức chứng từ doanh nghiệp Tiêu chí AIS1.2 “u cầu thơng tin kế tốn khơng gặp vấn đề khó khăn doanh thu, chi phí, kết kinh doanh xác định rõ ràng, cụ thể khả thi” đạt mức điểm 3, tức mức độ xác định nhu cầu thông tin 4.3 Thực trạng tổ chức hệ thống xử lý Bảng 4: Kết đánh giá tổ chức hệ thống xử lý tình hình kinh doanh mức trung bình Tiêu chí AIS1.3 “u cầu thơng tin kế tốn khác cho việc Minimum Maximum Mean AIS3.1 225 4.16 AIS3.2 225 3.42 AIS3.3 225 3.74 tốt việc xác định yêu cầu thông tin nhu cầu kế AIS3.4 225 3.27 toán quản trị nhằm phục vụ cho việc AIS3.5 225 3.69 định quản lý AIS3.6 225 3.80 định quản trị xác định rõ ràng, cụ thể khả thi” có số điểm trung bình thấp (2.67) cho thấy cơng ty chứng khốn chưa làm 4.2 Thực trạng tổ chức hệ thống liệu đầu vào Bảng 3: Đánh giá việc tổ chức liệu đầu vào N Minimum Maximum Mean Valid N (listwise) 225 Nguồn: Kết thống kê từ phần mềm SPSS20 Kết khảo sát cho thấy tổ chức hệ thống xử lý cơng ty chứng khốn tốt, AIS2.1 225 4.04 đánh giá tốt tiêu chí AIS3.1 “Hệ thống tài AIS2.2 225 4.21 khoản sổ kế toán mở doanh nghiệp AIS2.3 225 3.77 tuân thủ quy định Bộ Tài chính” tiêu chí AIS2.4 225 3.51 Valid N (listwise) 225 Nguồn: Kết thống kê từ phần mềm SPSS20 32 N AIS3.6 “Lỗi xảy q trình hạch tốn không trọng yếu” Lý giải điều này, tác giả nhận thấy cơng ty chứng khốn có luồng liệu hạch toán theo phương thức khác Đối với liệu giao dịch, phần mềm kế tốn Nhìn chung, số điểm đánh giá cho tiêu chí đổ liệu tự động từ phần mềm giao dịch cao 3.5 chứng tỏ cơng ty chứng khốn hạch tốn tự động vào tài khoản sổ kế toán làm tốt cơng tác Trong tiêu chí AIS2.2 Các bút tốn tự động thực xác nên “Chứng từ kế toán lập rõ ràng, đầy đủ, kịp xảy sai sót Đối với liệu nội bộ, thời, xác theo nội dung nghiệp vụ” đạt số cơng ty chứng khốn sử dụng phần mềm điểm trung bình cao 4,21 tiêu chí AIS2.4 cập nhật theo Thơng tư 210/2014 Thơng tư “Chứng từ kế tốn xếp theo nội dung 334/2016 việc lựa chọn tài khoản hạch kinh tế trình tự thời gian cách khoa học” toán nghiệp vụ người thực đạt điểm trung bình thấp (3.51) Các tiêu chí phát sinh lỗi (hạch toán sai số tiền, sai tài khoản, sai việc chứng từ phản ánh nội dung nghiệp nội dung ) Tuy nhiên, công ty chưa xảy vụ ký đầy đủ có kết cao Có thể lỗi nghiêm trọng, lỗi phát sinh phát nói, cơng tác tổ chức liệu đầu vào công ty kịp thời không gây tổn thất lớn Như vậy, Số 144 - tháng 10/2019 NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN kết thống kê mô tả phù hợp với kết nghiên cứu thực địa 4.5 Thực trạng tổ chức hệ thống kiểm soát Bảng 6: Kết đánh giá tổ chức kiểm sốt Tiêu chí AIS3.3 “Hệ thống tài khoản sổ kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý kiểm soát N Minimum Maximum Mean doanh nghiệp” AIS3.5 “Dữ liệu nhập AIS5.1 225 3.62 xử lý qua phần mềm kế tốn nhanh xác” AIS5.2 225 2.92 nhận đánh giá khả quan mức 3,74 AIS5.3 225 3.00 3,69 Tuy nhiên, tiêu chí AIS3.2 “Việc ghi chép, AIS5.4 225 3.00 AIS5.5 225 3.63 phản ánh lên tài khoản sổ kế toán kịp thời, rõ ràng, đầy đủ, xác theo nội dung chứng từ kế tốn” AIS3.4 “Tổ chức phân công xử lý chứng từ tổ chức hạch toán hợp lý” chưa nhận số điểm đánh giá cao, chí xuất điểm Valid N (listwise) 225 Nguồn: Kết thống kê từ phần mềm SPSS20 chứng tỏ vấn đề cịn tồn q trình So với nội dung tổ chức trước, kết đánh tổ chức hệ thống xử lý Điều nguyên giá tổ chức hệ thống kiểm soát cơng ty nhân từ việc kế tốn viên chưa thực hiểu rõ chứng khoán chưa cao, giá trị trung bình mức quy định hạch tốn nghiệp vụ phức tạp 3/5 điểm, tiêu chí AIS5.2 “Kiểm tra chéo văn pháp luật cịn thiếu khó hiểu, chứng từ, sổ sách cách nghiêm túc, cẩn thận” thân doanh nghiệp chưa thực hạch đạt thấp (2.92 điểm, có điểm đánh giá mức tốn cách kịp thời, đầy đủ, xác khối 1) Các tiêu chí “Báo cáo giám sát việc sử dụng hệ lượng công việc lớn muốn điều chỉnh số liệu thống lập đánh giá định kỳ” “Phát kế toán theo mục tiêu riêng xử lý kịp thời tất sai sót” đạt mức trung bình (3 điểm) Mức điểm dành cho tiêu chí 4.4 Thực trạng tổ chức hệ thống lưu trữ Bảng 5: Kết đánh giá hệ thống lưu trữ N Minimum Maximum Mean AIS4.1 225 3.98 AIS4.2 225 3.42 AIS4.3 225 3.46 AIS4.4 225 3.65 Valid N (listwise) 225 Nguồn: Kết thống kê từ phần mềm SPSS20 Nhìn chung, hệ thống lưu trữ đánh giá tốt, khoảng gần 3.5/5 điểm, tiêu chí “Dữ liệu, tài liệu kế toán lưu trữ đầy đủ theo quy định” đánh giá cao (gần điểm) Thiết bị không gian lưu trữ người tham gia khảo sát đánh giá tốt mức 3.65 điểm Tiêu chí thời gian lưu trữ dễ dàng tìm kiếm sử dụng lại có kết thấp (3.42 3.46 điểm) “Ngăn chặn, phòng ngừa hiệu hành vi gian lận, phá hoại, đánh cắp thông tin” “Phân quyền truy cập phân quyền sử dụng hệ thống chặt chẽ, phù hợp với chức nhiệm vụ nhân viên” mức (3.63 3.62 điểm) Kết phù hợp với nhận định tác giả khảo sát trực tiếp cơng ty chứng khốn thấy xây dựng quy trình, quy chế có phận độc lập thực kiểm soát, nhiên, hạn chế lớn việc kiểm sốt hệ thống thơng tin kế tốn thực chưa nghiêm túc, mang nặng tính hình thức; cơng cụ kiểm sốt dựa chủ yếu vào tính sẵn có phần mềm; trình độ chun mơn tính kỷ luật phận kế tốn phận kiểm soát chưa cao 4.6 Thực trạng tổ chức hệ thống báo cáo Bảng 7: Kết đánh giá tổ chức hệ thống báo cáo NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN Số 144 - tháng 10/2019 33 TỪ LÝ LUẬN ĐẾN THỰC TIỄN N Minimum Maximum Mean trọng yếu thơng tin báo cáo kế tốn; thông AIS6.1 225 4.19 AIS6.2 225 3.56 AIS6.3 225 2.61 Tuy nhiên, tiêu chí AIS6.3 “Thông tin báo AIS6.4 225 3.37 cáo kế toán hỗ trợ cho việc định quản lý” AIS6.5 225 3.86 có số điểm đánh giá thấp 2.61, có điểm AIS6.6 225 3.74 đánh giá mức chứng tỏ vai trò hỗ trợ cho việc AIS6.7 225 3.61 định quản lý thông tin kế toán chưa AIS6.8 225 3.94 AIS6.9 225 4.06 Valid N (listwise) 225 Nguồn: Kết thống kê từ phần mềm SPSS20 Nhìn chung, điểm đánh giá theo tiêu chí cho việc tổ chức hệ thống báo cáo tương đối tốt, có nhiều tiêu chí đạt điểm trung bình mức tốt (4 điểm) gồm: Nội dung báo cáo tài lập trình bày theo quy định; thơng tin báo cáo kế tốn so sánh được; thơng tin báo cáo kế tốn trình bày cách khách quan; báo cáo kế toán cung cấp kịp thời Một số nội dung thực tốt đánh giá mức 3.5 như: Nội dung báo cáo quản trị đáp ứng 34 yêu cầu nhà quản trị; khơng có sai sót Số 144 - tháng 10/2019 NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN tin báo cáo kế tốn trình bày đầy đủ khía cạnh trọng yếu cao Mặc dù, qua khảo sát nhà quản lý nhận định kế tốn có vai trò quan trọng, hỗ trợ cho việc định quản lý, thực tế công ty chứng khoán, hệ thống kế toán chưa làm tốt vai trị 4.7 Đánh giá chung cơng tác tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn Ngồi việc đánh giá nội dung tổ chức theo tiêu chí, tác giả khảo sát chung nhằm đánh giá tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn Các nội dung tổ chức chấm điểm theo mức: – Chưa tốt, – Chưa tốt lắm, –Bình thường, – Tốt, – Rất tốt Kết thu sau: Bảng 9: Kết đánh giá tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn N Minimum Maximum Mean ổn định, hướng vào chất lượng Trong quản lý điều hành hoạt động cơng ty chứng khốn AIS1 225 2.68 AIS2 225 3.15 chức tốt hiệu quả, hệ thống thơng tin AIS3 225 4.10 kế tốn đóng vai trò then chốt Từ thực tế nghiên AIS4 225 4.01 cứu công tác tổ chức hệ thống thông tin kế toán AIS5 225 3.73 AIS6 225 4.20 Valid N (listwise) 225 Nguồn: Kết thống kê từ SPSS20 thiếu hệ thống thông tin quản lý tổ công ty chứng khoán cho thấy tổ chức hệ thống báo cáo, tổ chức hệ thống xử lý lưu trữ thực tốt; tổ chức hệ thống kiểm soát mức tốt; tổ chức hệ thống liệu đầu vào mức trung bình; việc xác định nhu cầu thơng tin yêu cầu quản lý chưa thực tốt Bên cạnh Trong số nội dung tổ chức hệ thống thơng đó, nội dung tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn nội dung tổ chức hệ thống báo tin kế tốn có điểm tốt chưa tốt riêng cáo, tổ chức hệ thống xử lý tổ chức hệ thống Chính vậy, để hồn thiện tổ chức hệ thống thơng lưu trữ đánh giá mức tốt (4 điểm) Tổ chức tin kế tốn, cơng ty chứng khốn cần thực hệ thống kiểm soát đánh giá tốt (3.73 giải pháp mang tính đồng đối để hoàn thiện điểm) Tổ chức hệ thống chứng từ có điểm đánh cơng đoạn tổ chức Các giải pháp xem giá mức độ trung bình (3.15) Riêng việc xác định xét hoàn thiện hệ thống kế tốn quản trị; hồn nhu cầu thơng tin yêu cầu quản lý đánh giá thiện việc phân quyền kiểm soát doanh chưa tốt (dưới điểm) Điều lý giải nội nghiệp; số hóa chứng từ, tài liệu kế tốn; hồn dung báo cáo quản trị đáp ứng nhu cầu thiện phần mềm kế toán; xây dựng sở hạ tầng nhà quản lý hệ thống kế toán lại chưa công nghệ thông tin đại; nâng cao lực hỗ trợ tốt cho việc định kinh tế Đó kế tốn viên việc xác định nội dung thông tin chưa sát với u cầu quản lý khiến cho thơng tin kế tốn chưa hỗ trợ nhiều cho nhà quản trị Bản thân doanh nghiệp nói chung cơng ty chứng khốn nói riêng thường nhầm lẫn cho việc xác định nội dung thông tin thực khâu cuối cần có báo cáo kế tốn Tuy nhiên, việc cần làm từ bắt đầu tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn khơng đặt rõ u cầu quản lý khơng có chứng từ để ghi nhận lại thơng tin, khơng có tài khoản chi tiết để theo dõi xử lý số liệu, từ khơng có thơng tin báo cáo phù hợp với việc định quản trị Kết luận Trong gần 20 năm phát triển thị trường chứng khoán Việt Nam, cơng ty chứng khốn trải qua giai đoạn hình thành, tăng trưởng nóng, khủng hoảng, tái cấu trúc dần vào phát triển TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Phước Bảo Ấn, Giáo trình Tổ chức hệ thống kế tốn điều kiện tin học hóa - Tập 3, Trường Đại học Kinh tế TP.HCM, 2012; Bộ Tài chính, Thơng tư 200/2014/TT-BTC hướng dẫn Chế độ kế tốn doanh nghiệp Bộ Tài chính, Thơng tư 210/2014/TT-BTC hướng dẫn Chế độ kế tốn cơng ty chứng khốn; Bộ Tài chính, Thơng tư số 334/2016/TT-BTC ngày 27/12/2016 sửa đổi, bổ sung thay Phụ lục 02 04 Thông tư 210/2014/ TT-BTC hướng dẫn kế tốn áp dụng cho cơng ty chứng khốn; Jame A.Hall, Accounting Information Systems, 10th edition, Cengage Learning, 2018; Romney, Marshall B., & Steinbart, Paul J., Accounting Information Systems, 13th Edition, Essex, England: Pearson Education, Inc, 2015 NGHIÊN CỨU KHOA HỌC KIỂM TOÁN Số 144 - tháng 10/2019 35 ... TỐN Đánh giá cơng tác tổ chức hệ thống liệu đầu vào Đánh giá công tác tổ chức hệ thống xử lý Đánh giá công tác tổ chức hệ thống lưu trữ liệu Đánh giá công tác tổ chức hệ thống kiểm sốt Đánh giá. .. thơng tin kế tốn Việc tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn đánh giá theo yêu cầu tổ chức hệ thống chứng từ, hệ thống tài khoản, hệ thống sổ kế toán, hệ thống báo cáo kế toán, yêu cầu lưu trữ liệu, thông. .. cáo, tổ chức hệ thống xử lý tổ chức hệ thống Chính vậy, để hồn thiện tổ chức hệ thống thông lưu trữ đánh giá mức tốt (4 điểm) Tổ chức tin kế tốn, cơng ty chứng khoán cần thực hệ thống kiểm soát đánh