Hoàn thiện công tác tổ chức hệ thống thông tin kế toán tại các công ty chứng khoán việt nam tt

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG TĨM TẮT LUẬN ÁN TIẾN SĨ HỒN THIỆN CƠNG TÁC TỔ CHỨC HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN TẠI CÁC CƠNG TY CHỨNG KHỐN VIỆT NAM Ngành: Quản trị kinh doanh NGUYỄN THỊ PHƯƠNG MAI Hà Nội - 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG TĨM TẮT LUẬN ÁN TIẾN SĨ HỒN THIỆN CƠNG TÁC TỔ CHỨC HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN TẠI CÁC CƠNG TY CHỨNG KHỐN VIỆT NAM Ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 9310101 Nguyễn Thị Phương Mai Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Đào Thị Thu Giang PGS.TS Trần Thị Kim Anh Hà Nội - 2020 DANH MỤC CƠNG TRÌNH CỦA TÁC GIẢ Nguyễn Thị Phương Mai, Đào Thị Thu Giang (2020), Giải pháp hồn thiện cơng tác tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn cơng ty chứng khốn Việt Nam, Tạp chí Kế tốn Kiểm tốn, số 198, tháng 3/2020 Nguyễn Thị Phương Mai (2019), Các nhân tố ảnh hưởng đến tổ chức hệ thống thông tin kế tốn cơng ty chứng khốn Việt Nam, Tạp chí Kinh tế Dự báo, số 36 (12/2019) Nguyễn Thị Phương Mai (2019), Đánh giá thực trạng tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn cơng ty chứng khốn Việt Nam, Tạp chí nghiên cứu khoa học Kiểm toán, số 114 (10/2019) Nguyễn Thị Phương Mai, Nguyễn Thị Thanh Loan, Lê Thị Thu (2018), Đánh giá quản lý rủi ro hệ thống thơng tin kế tốn cơng ty chứng khốn Việt Nam, Tạp chí Cơng thương, số 7/2018 Nguyễn Thị Phương Mai (2017), Đánh giá chất lượng báo cáo tài cơng ty chứng khốn Việt Nam, Tạp chí nghiên cứu khoa học Kiểm tốn, Số 120/2017 Trần Thị Kim Anh, Nguyễn Thị Phương Mai (2017), Khả áp dụng mơ hình đánh giá chất lượng báo cáo tài thơng qua đặc điểm chất lượng thơng tin tài Việt Nam, Tạp chí Kinh tế đối ngoại, số 92, tháng 3/2017 PHẦN MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Trong điều kiện kinh tế thị trường nay, thông tin ngày trở thành yếu tố quan trọng tạo nên sức mạnh cho doanh nghiệp Thông tin trung thực, đầy đủ, kịp thời không giúp doanh nghiệp quản trị nội tốt mà giúp nắm bắt hội kinh doanh, tạo nên lợi so với đối thủ thị trường Kế tốn cơng cụ quản lý tài hữu hiệu doanh nghiệp, cung cấp thông tin cho đối tượng sử dụng bên doanh nghiệp nhà đầu tư (NĐT), ngân hàng, đối tác, quan quản lý Để thực nhiệm vụ này, hệ thống thông tin kế toán (Accounting Information System – AIS) cần tổ chức tốt để cung cấp thông tin trung thực, khách quan, đầy đủ, kịp thời, dễ hiểu so sánh Để đáp ứng nhu cầu vốn cho kinh tế giai đoạn phát triển nhanh, thị trường chứng khoán (TTCK) Việt Nam đời có phiên giao dịch vào ngày 28/07/2000 Cơng ty chứng khốn (CTCK) định chế tài trung gian thị trường, tham gia hầu hết vào q trình ln chuyển chứng khốn, từ khâu phát hành thị trường sơ cấp đến khâu giao dịch mua bán thị trường thứ cấp Do đó, sức khỏe tài tình hình kinh doanh CTCK quan tâm theo dõi, quan quản lý nhà nước mà từ phía nhà đầu tư (NĐT) mở tài khoản cơng ty Bên cạnh đó, hoạt động CTCK phức tạp, chứa nhiều rủi ro nên cần có cơng cụ theo dõi, kiểm sốt hỗ trợ đắc lực việc định điều hành quản trị doanh nghiệp Chính vậy, AIS CTCK có vai trò quan trọng, khơng cung cấp thơng tin phục vụ điều hành hoạt động doanh nghiệp, mà cung cấp thơng tin cho thành viên khác thị trường, góp phần tạo lập TTCK minh bạch khỏe mạnh Tuy nhiên, thực tế, tổ chức AIS CTCK Việt Nam tồn số vấn đề bất cập ảnh hưởng không nhỏ đến doanh nghiệp người sử dụng thơng tin khác Trong đó, hệ thống kế tốn CTCK hệ thống kế toán Việt Nam sửa đổi theo chuẩn mực kế toán quốc tế bị tác động lớn CMCN 4.0, đòi hỏi AIS phải ngày hoàn thiện để tận dụng hội vượt qua thách thức bối cảnh Vì vậy, tác giả lựa chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn cơng ty chứng khốn Việt Nam” để thực luận án tiến sỹ 2 TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU 2.1 Các chủ đề nghiên cứu cơng trình tiêu biểu Các nghiên cứu AIS giới Việt Nam từ sau năm 2000 chia thành chủ đề là: (1) Nghiên cứu hệ thống thơng tin kế tốn doanh nghiệp ngành; (2) Nghiên cứu hệ thống thông tin kế tốn mơi trường ứng dụng cơng nghệ thơng tin hoạch định nguồn lực doanh nghiệp; (3) Nghiên cứu hệ thống thơng tin kế tốn quản trị doanh nghiệp; (4) Nghiên cứu hệ thống thông tin kế tốn tài doanh nghiệp; (5) Nghiên cứu chất lượng (hiệu quả, thành công…) hệ thống thơng tin kế tốn; (6) Nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến hệ thống thông tin kế tốn Các nghiên cứu cung cấp cơng cụ phương pháp để nhận diện yếu tố ảnh hưởng đến công tác tổ chức AIS doanh nghiệp, sở để tác giả tham khảo thực đánh giá yếu tố tác động đến tổ chức AIS CTCK 2.2 Nhận xét công trình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận án Từ việc tổng hợp nghiên cứu AIS rút nhận xét sau:  Thứ nhất, nghiên cứu nhấn mạnh vai trò quan trọng AIS doanh nghiệp cần thiết phải có AIS hiệu phục vụ cho mục tiêu quản trị doanh nghiệp  Thứ hai, có nhiều yếu tố ảnh hưởng đến AIS chia thành nhóm theo khung ETHOs Binod Guragai cộng (2015) Tuy nhiên, thiếu nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến công tác tổ chức AIS  Thứ ba, AIS doanh nghiệp có đặc trưng riêng mang tính đặc thù ngành chưa có nhiều cơng trình nghiên cứu AIS CTCK  Thứ tư, Việt Nam, chủ đề nghiên cứu mở rộng theo hướng nghiên cứu giới bị ảnh hưởng lối nghiên cứu truyền thống nên đa phần nghiên cứu AIS Việt Nam sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính 2.3 Khoảng trống nghiên cứu  Về mặt lý luận Hiện nay, giới Việt Nam thiếu nghiên cứu tổ chức AIS bối cảnh ứng dụng CNTT CMCN 4.0 Chính vậy, cần có nghiên cứu tổ chức AIS góc độ HTTT doanh nghiệp Bên cạnh đó, nay, nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến tổ chức AIS số lượng chưa thực tốt chất lượng Chính vậy, cần có thêm nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến tổ chức AIS  Về phương pháp nghiên cứu Các nghiên cứu tổ chức AIS Việt Nam đa phần sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính, gần đây, có số nghiên cứu sử dụng phương pháp nghiên cứu định lượng Tuy nhiên, mơ hình sử dụng nghiên cứu định lượng chưa bao trùm hết nội dung tổ chức AIS, thang đo chưa thực có ý nghĩa đáng tin cậy Chính cần có nghiên cứu kết hợp phương pháp định tính định lượng, sử dụng thang đo phù hợp hiệu  Về mặt thực tiễn Luận án nghiên cứu AIS góc độ thành phần HTTT doanh nghiệp hướng nghiên cứu phù hợp với phát triển kế tốn có tính thực tiễn cao Thêm vào đó, luận án nghiên cứu AIS CTCK chủ đề thiếu Việt Nam giới Trong đó, chứng khốn lĩnh vực áp dụng nhiều công nghệ cung cấp dịch vụ tài nên HTTT nói chung AIS nói riêng có yêu cầu khắt khe so với doanh nghiệp khác Chính vậy, cần có nghiên cứu chun sâu để đánh giá công tác tổ chức AIS CTCK, từ đề xuất giải pháp để hồn thiện công tác MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Mục tiêu nghiên cứu chung luận án tìm giải pháp để hồn thiện cơng tác tổ chức AIS CTCK Việt Nam Các mục tiêu cụ thể sau: - Xác định khung lý thuyết công tác tổ chức AIS CTCK để làm sở cho trình nghiên cứu - Khảo sát, phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác tổ chức AIS CTCK Việt Nam - Nhận diện yếu tố ảnh hưởng đánh giá mức độ ảnh hưởng yếu tố đến công tác tổ chức AIS CTCK Việt Nam - Đề xuất giải pháp để hồn thiện cơng tác tổ chức AIS CTCK Việt Nam ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU  Đối tượng nghiên cứu: công tác tổ chức AIS CTCK Việt Nam  Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi nội dung: Luận án tiếp cận nội dung công tác tổ chức AIS kế tốn CTCK theo quy trình xử lý giới hạn nội dung công tác tổ chức AIS CTCK hoạt động: Xác định nhu cầu thông tin nhu cầu quản lý, tổ chức liệu đầu vào, tổ chức xử lý liệu, tổ chức lưu trữ liệu, tổ chức hệ thống kiểm soát, tổ chức hệ thống báo cáo - Phạm vi không gian: Luận án nghiên cứu thực trạng tổ chức AIS 40 CTCK tổng số 75 CTCK hoạt động (tính đến hết năm 2018), đạt tỷ lệ 53,3% - Phạm vi thời gian: Dữ liệu tổ chức AIS CTCK thu thập giai đoạn 2015-2019 Dữ liệu điều tra, khảo sát thu thập năm 2018 2019 Các giải pháp đề xuất hướng tới giai đoạn 2020-2025 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU Câu hỏi 1: Công tác tổ chức AIS CTCK gồm nội dung gì, đánh giá qua tiêu chí nào? Câu hỏi 2: Thực trạng công tác tổ chức AIS CTCK Việt Nam nào, có hạn chế nguyên nhân đâu? Câu hỏi 3: Những yếu tố tác động đến công tác tổ chức AIS CTCK Việt Nam mức độ tác động nào? Câu hỏi 4: Các giải pháp để hồn thiện cơng tác tổ chức AIS CTCK Việt Nam? PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 6.1 Nguồn liệu Luận án sử dụng liệu thứ cấp (các văn pháp luật, cơng trình nghiên cứu trước đây, giấy tờ, tài liệu CTCK cung cấp…) liệu sơ cấp tác giả tự thu thập từ việc vấn Ban giám đốc, Kế tốn trưởng, nhân viên kế tốn, nhân viên phòng ban khác CTCK điều tra khảo sát 6.2 Phương pháp thu thập liệu Tác giả thu thập liệu thứ cấp công cụ internet, tìm kiếm thư viện, đến trực tiếp doanh nghiệp để thu thập… Đối với liệu sơ cấp, tác giả sử dụng phương pháp vấn, quan sát thực tế, điều tra khảo sát thông qua bảng hỏi 6.3 Phương pháp phân tích liệu Tác giả sử dụng kết hợp phương pháp phân tích định tính so sánh, phân tích, tổng hợp… phương pháp phân tích định lượng để nhận diện đánh giá tác động yếu tố đến tổ chức AIS CTCK Việt Nam Dữ liệu sau thu thập qua khảo sát tác giả xử lý phần mềm SPSS20 theo bước sau: (1) Thống kê mô tả mẫu khảo sát; (2) Đánh giá độ tin cậy thang đo hệ số Cronbach alpha; (3) Phân tích nhân tố khám phá EFA; (4) Phân tích hồi quy đa biến 6.4 Quy trình nghiên cứu - Bước 1: Nghiên cứu bàn để xây dựng khung phân tích, giả thuyết nghiên cứu thang đo dự kiến - Bước 2: Khảo sát quy mô nhỏ (Khảo sát sơ bộ) cách vấn sâu kế toán trưởng, kiểm toán viên, 10 CTCK 20 kiểm toán viên Sau vấn khảo sát quy mơ nhỏ, tác giả chuẩn hóa câu hỏi khảo sát, rút gọn từ 38 thang đo biến độc lập xuống 27 thang đo - Bước 3: Khảo sát diện rộng (Khảo sát thức) 40 CTCK, công ty khảo sát 01 lãnh đạo, 01 kế toán trưởng, 01 kế toán tổng hợp, 02 kế toán viên 90 kiểm toán viên Kết khảo sát thu 40 phiếu Mẫu 1, 40 phiếu Mẫu 2, 160 phiếu Mẫu 65 phiếu Mẫu - Bước 4: Tổng hợp, đánh giá kết nghiên cứu, từ đề xuất giải pháp cho CTCK Việt Nam số kiến nghị quan quản lý nhà nước nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức AIS NHỮNG ĐĨNG GÓP MỚI CỦA LUẬN ÁN  Về mặt lý luận - Luận án góp phần bổ suпg, làm rõ lý luận công tác tổ chức AIS troпg doanh nghiệp CTCK 06 nội dung: xác định nhu cầu thông tin yêu cầu quản lý; tổ chức thu thập liệu đầu vào; tổ chức hệ thống xử lý; tổ chức hệ thống lưu trữ; tổ chức hệ thống báo cáo; tổ chức hệ thống kiểm sốt Trình tự nội dung thực tổ chức AIS luận án góc nhìn tổ chức HTTT, phù hợp với bối cảnh ứng dụng CNTT CMCN 4.0 - Luận án trình bày tiêu chí đánh giá cơng tác tổ chức AIS CTCK cách đầy đủ khoa học, bao trùm tồn nội dung cơng tác tổ chức AIS từ có nhu cầu thơng tin đến thông tin cung cấp để đáp ứng nhu cầu - Luận án xây dựng thang đo có độ tin cậy cao để nhận diện yếu tố ảnh hưởng đến công tác tổ chức AIS CTCK mơi trường ngành, mơi trường kiểm sốt CTCK, lực kế toán viên, phần mềm kế toán, sở hạ tầng CNTT, đồng thời xác định mức độ ảnh hưởng yếu tố  Về mặt phương pháp Luận án kết hợp nhiều phương pháp nghiên cứu đại khảo sát qua bảng hỏi, vấn chuyên gia, nghiên cứu trường, kiểm định độ tin cậy thang đo, phân tích nhân tố khám phá, phân tích hồi quy…  Về mặt thực tiễn Kết nghiên cứu luận án tham khảo hữu ích khơng cho CTCK Việt Nam mà quan quản lý nhà nước nhà khoa học quan tâm đến lĩnh vực KẾT CẤU CỦA LUẬN ÁN Ngoài phần mở đầu kết luận, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, nội dung luận án bao gồm 03 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận công tác tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn cơng ty chứng khốn Chương 2: Thực trạng công tác tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn cơng ty chứng khốn Việt Nam Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn cơng ty chứng khốn Việt Nam CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC TỔ CHỨC HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CHỨNG KHỐN 1.1 KHÁI NIỆM VÀ CÁC QUAN ĐIỂM VỀ NỘI DUNG CƠNG TÁC TỔ CHỨC HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Các khái niệm 1.1.1.1 Khái niệm phân loại hệ thống thông tin doanh nghiệp HTTT loại hệ thống, bao gồm “toàn thành phần liên quan, hoạt động tương tác với để thu thập, xử lý, lưu trữ cung cấp thơng tin cho mục đích lập kế hoạch, kiểm sốt, phối hợp, phân tích định” (Jame A Hall, 2011) Theo O’Brien Marakas (2014), HTTT doanh nghiệp chia thành hai nhóm hệ thống hỗ trợ hoạt động (OSS) hệ thống hỗ trợ quản lý (MSS) Các loại HTTT khác phục vụ cho mục đích khác nhau, đó, AIS HTTT chức doanh nghiệp, vừa hỗ trợ trình hoạt động, vừa hỗ trợ trình quản lý 1.1.1.2 Khái niệm phân loại hệ thống thơng tin kế tốn Trong luận án AIS hiểu tập hợp thành phần có mối quan hệ tương tác với để thực nhiệm vụ thu thập, ghi chép, xử lý báo cáo thông tin theo nhu cầu người sử dụng Các thành phần AIS bao gồm: (1) Dữ liệu đầu vào; (2) Cơ sở hạ tầng CNTT; (3) Phần mềm; (4) Con người; (5) Thủ tục - phương pháp - quy trình; (6) Thơng tin đầu AIS phân chia thành hai HTTT hệ thống thơng tin kế tốn tài (Financial Accounting Information System - FAIS) hệ thống thông tin kế toán quản trị (Management Accounting Information System - MAIS) 1.1.1.3 Khái niệm công tác tổ chức hệ thống thông tin kế toán Trong luận án này, tác giả sử dụng khái niệm: Công tác tổ chức AIS hoạt động kết hợp thành phần AIS với để thực nhiệm vụ thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin theo nhu cầu người sử dụng Thơng qua q trình tổ chức AIS, thành phần liệu, sở hạ tầng CNTT, phần mềm, người kết hợp với phương pháp, thủ tục, quy trình tạo thơng tin cần thiết 17 sốt kết khảo sát CTCK ghi nhận 15% ý kiến đánh giá hiệu hoạt động hệ thống kiểm soát chưa cao, thực thi biện pháp kiểm sốt khơng qn, khơng nghiêm cẩn 2.2.5.4 Đánh giá cơng tác tổ chức kiểm sốt hệ thống thơng tin kế tán cơng ty chứng khốn Kết đánh giá tổ chức hệ thống kiểm soát CTCK chưa cao, giá trị trung bình mức 3/5 điểm, tiêu chí AIS5.2 “Kiểm tra chéo chứng từ, sổ sách cách nghiêm túc, cẩn thận” đạt thấp (2.92 điểm, có điểm đánh giá mức 1) Các tiêu chí “Báo cáo giám sát việc sử dụng hệ thống lập đánh giá định kỳ” “Phát xử lý kịp thời tất sai sót” đạt mức trung bình (3 điểm) Mức điểm dành cho tiêu chí “Ngăn chặn, phòng ngừa hiệu hành vi gian lận, phá hoại, đánh cắp thông tin” “Phân quyền truy cập phân quyền sử dụng hệ thống chặt chẽ, phù hợp với chức nhiệm vụ nhân viên” mức (3.63 3.62 điểm) 2.2.6 Thực trạng tổ chức hệ thống báo cáo 2.2.6.1 Các báo cáo kế tốn sử dụng cơng ty chứng khoán a Hệ thống BCTC Theo khảo sát, 100% CTCK sử dụng hệ thống BCTC theo quy định Ngoài ra, CTCK có vốn đầu tư nước ngồi lập trình bày BCTC theo quy định cơng ty mẹ TTCK công ty niêm yết theo Chuẩn mực kế toán quốc tế CTCK KIMENG, HSC, SSI, MIRAEASSET,… b Hệ thống BCQT Hệ thống BCQT sử dụng CTCK Việt Nam gồm loại báo cáo sau: Báo cáo doanh thu, chi phí kết kinh doanh; Báo cáo công nợ với khách hàng; Báo cáo bù trừ toán tiền theo thành viên lưu ký; Báo cáo tổng hợp bù trừ toán tiền; Báo cáo bù trừ toán chứng khoán theo thành viên lưu ký; Báo cáo bù trừ toán chứng khoán theo chứng khoán; Báo cáo giao dịch lớn… Các báo cáo thường lập định kỳ hàng tháng, chí hàng ngày để đối chiếu với báo cáo giao dịch khác nhằm đảm bảo quản lý nguồn tiền chứng khoán NĐT CTCK cập nhật, xác 18 c Hệ thống báo cáo khác Ngoài hệ thống BCTC BCQT, CTCK phải lập báo cáo khác theo yêu cầu quan quản lý, có báo cáo sử dụng thơng tin chiết xuất từ AIS như: Báo cáo tỷ lệ ATTC; Báo cáo thường niên; Báo cáo thay đổi tỷ lệ sở hữu 5% NĐT; Báo cáo giao dịch lô lớn; Báo cáo giao dịch uỷ quyền… 15% cơng ty cho biết có gặp khó khăn việc lập báo cáo kế toán số lượng báo cáo nhiều, thời gian gửi gấp nên kế tốn khơng kịp cập nhật số liệu, xảy sai sót Ngồi ra, số PMKT chưa có sẵn mẫu báo cáo nên kế tốn viên phải làm thủ công PMKT chưa đồng 100% liệu với phần mềm giao dịch phần mềm quản lý nội khác nên muốn lập báo cáo phải lấy số liệu từ nhiều phần mềm khác gây thời gian xảy sai sót 2.2.6.2 Cơng bố thơng tin báo cáo tài Các CTCK thực tốt quy định công bố BCTC, năm qua không ghi nhận CTCK chậm nộp 2.2.6.3 Đánh giá công tác tổ chức hệ thống báo cáo kế tốn Nhìn chung, điểm đánh giá theo tiêu chí cho cơng tác tổ chức hệ thống báo cáo tương đối tốt, có nhiều tiêu chí đạt điểm trung bình mức tốt gồm: Thơng tin BCTC so sánh (4.19); Thơng tin BCTC thích hợp với người sử dụng (3.94); BCTC cơng bố kịp thời (3.86); Thơng tin BCTC hiểu người có kiến thức kế tốn, tài trung bình (3.74) Một số nội dung thực tốt đánh giá mức 3.5 như: Thông tin BCTC kiểm chứng (3.61); Thơng tin BCTC trình bày trung thực tình hình tài chính, tình hình kinh doanh dòng tiền doanh nghiệp (3.56) Tuy nhiên tiêu chí AIS6.7 “Thơng tin BCQT hỗ trợ tốt cho nhà quản lý việc định quản lý điều hành” có số điểm đánh giá thấp 2.61, có điểm đánh giá mức chứng tỏ vai trò hỗ trợ cho việc định quản lý thơng tin kế tốn chưa cao Cùng với đó, tiêu chí AIS6.8 có số điểm 3.37 cho thấy theo đánh giá chung BCQT chưa thực trình bày cách dễ hiểu dễ sử dụng nhà quản lý Mặc dù qua khảo sát, nhà quản lý nhận định kế toán có vai trò quan trọng, hỗ trợ cho việc định quản lý, thực tế CTCK, hệ thống kế tốn chưa làm tốt vai trò 19 2.2.7 Đánh giá chung công tác tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn cơng ty chứng khoán Việt Nam Trong số nội dung tổ chức AIS nội dung tổ chức hệ thống báo cáo, tổ chức hệ thống xử lý tổ chức hệ thống lưu trữ đánh giá mức tốt (4 điểm) Tổ chức hệ thống kiểm soát đánh giá tốt (3.73 điểm) Tổ chức hệ thống chứng từ có điểm đánh giá mức độ trung bình (3.15) Riêng việc xác định nhu cầu thông tin yêu cầu quản lý đánh giá chưa tốt (dưới điểm) 2.3 ĐÁNH GIÁ ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC YẾU TỐ ĐẾN CÔNG TÁC TỔ CHỨC HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN TẠI CÁC CƠNG TY CHỨNG KHỐN VIỆT NAM 2.3.1 Mơ hình nghiên cứu - GT1: Mơi trường ngành (Env) có tác động dương (+) đến công tác tổ chức AIS - GT2: Cơ sở hạ tầng CNTT (T1) có tác động dương (+) đến cơng tác tổ chức AIS - GT3: PMKT (T2) có tác động dương (+) đến công tác tổ chức AIS - GT4: Mức độ tham gia nhà quản lý (H1) có tác động dương (+) đến cơng tác tổ chức AIS - GT5: Năng lực kế toán viên (H2) có tác động dương (+) đến cơng tác tổ chức AIS - GT6: Mơi trường kiểm sốt CTCK (Org) có tác động dương (+) đến cơng tác tổ chức AIS Tác giả xây dựng thang đo ban đầu gồm thang đo cho biến phụ thuộc 27 thang đo cho biến độc lập 2.3.2 Kết phân tích định lượng Bảng 2.1: Kết kiểm định giả thuyết nghiên cứu STT Giả thuyết GT1 Mơi trường ngành có tác động dương (+) đến công tác tổ chức AIS CTCK Việt Nam Cơ sở hạ tầng CNTT có tác động dương (+) đến công tác tổ chức AIS CTCK Việt Nam PMKT có tác động dương (+) đến công tác tổ chức AIS CTCK Việt Nam Mức độ tham gia nhà quản lý vào công tác tổ chức AIS có tác động dương (+) đến công tác tổ chức AIS CTCK Việt Nam Năng lực kế tốn viên có tác động dương (+) đến công tác tổ chức AIS CTCK Việt Nam GT2 GT3 GT4 GT5 Kết kiểm định giả thuyết Chấp nhận Mức độ tác động (1 yếu nhất, mạnh nhất) Chấp nhận Chấp nhận Bác bỏ X Chấp nhận 20 GT6 Môi trường kiểm sốt CTCK có tác động dương (+) đến công tác tổ chức AIS CTCK Việt Nam Chấp nhận Nguồn: Tác giả tổng hợp 2.4 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TỔ CHỨC HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TỐN TẠI CÁC CƠNG TY CHỨNG KHỐN VIỆT NAM 2.4.1 Kết đạt • Về việc xác định nhu cầu thông tin yêu cầu quản lý Tại CTCK, ban lãnh đạo nhận thức tầm quan trọng AIS việc hỗ trợ định quản lý điều hành, yêu cầu thông tin đầu xác định, với FAIS • Về cơng tác tổ chức liệu đầu vào Hệ thống chứng từ linh hoạt, bao gồm phần lớn chứng từ theo quy định, ngồi có chứng từ doanh nghiệp tự thiết kế Các quy định lập, kiểm tra luân chuyển chứng từ thiết kế hợp lý theo chu trình nghiệp vụ CTCK Hình thức chứng từ, tài liệu sử dụng CTCK đại, sử dụng nhiều liệu chứng từ điện tử, giúp tiết kiệm thời gian, cơng sức • Về cơng tác tổ chức hệ thống xử lý Các CTCK xây dựng hệ thống tài khoản sổ kế toán theo quy định, chi tiết hệ thống tài khoản sổ sách theo đặc điểm, mục đích quản lý riêng Hình thức ghi sổ máy vi tính theo hình thức Nhật ký chung phù hợp với đặc điểm CTCK, đáp ứng u cầu hệ thống hố thơng tin kế toán từ chứng từ, lỗi phát sinh q trình xử lý khơng trọng yếu, chủ yếu người hệ thống • Về cơng tác tổ chức hệ thống lưu trữ CTCK sử dụng phương pháp lưu trữ đại, chủ yếu lưu trữ mềm đặc thù giao dịch điện tử giao dịch trực tuyến nhiều Các thiết bị không gian lưu trữ có chất lượng tốt phải đáp ứng yêu cầu hạ tầng công nghệ sở vật chất bắt buộc CTCK Chứng từ, tài liệu kế tốn CTCK lưu trữ đầy đủ • Về cơng tác tổ chức hệ thống kiểm sốt 21 Các CTCK nhận thức rõ vai trò kiếm sốt AIS hoạt động Cơng tác kiểm soát quan tâm tiến hành thường xuyên từ thu nhận thơng tin ban đầu đến q trình hệ thống hố, xử lý thơng tin cung cấp thông tin cho nhà quản lý NĐT Các CTCK bước xây dựng áp dụng biện pháp kiểm sốt cách hệ thống tồn diện, phân quyền kiểm sốt kiểm tra chéo biện pháp sử dụng phổ biến hiệu Ngồi phận kế tốn tự kiểm soát, CTCK thiết lập thêm lớp kiểm soát khác phận độc lập chuyên trách thực KSNB hay KTNB • Về tổ chức hệ thống báo cáo Đối với BCTC, bản, CTCK tuân thủ quy định nội dung hình thức, cách thức lập Các báo cáo kế tốn nhìn chung sai sót cơng bố kịp thời Đối với BCQT, CTCK bước đầu xây dựng hệ thống báo cáo riêng phục vụ cho nhu cầu quản lý báo cáo dòng tiền toán bù trừ, báo cáo giao dịch lớn… Việc sử dụng PMKT để lập báo cáo kế tốn giúp tiết kiệm thời gian, cơng sức hạn chế nhiều sai sót, từ giúp cho thơng tin cung cấp có chất lượng cao 2.4.2 Các hạn chế công tác tổ chức hệ thống thông tin kế tốn cơng ty chứng khốn Việt Nam • Về việc xác định nhu cầu thơng tin yêu cầu quản lý Các yêu cầu thông tin yêu cầu chung chất lượng thông tin đầu chưa vào nội dung thông tin cần cung cấp, cách thức cung cấp, thông tin KTQT thực chưa quan tâm nhiều, chưa đặt yêu cầu thông tin kế hoạch, dự toán, dự báo cho tương lai phục vụ công tác quản trị Các CTCK nhỏ chưa tổ chức cơng tác KTQT theo vai trò, chức KTQT nên mức độ hữu dụng thông tin chưa cao • Về cơng tác tổ chức hệ thống liệu đầu vào Tại số CTCK, nội dung chứng từ chưa phản ánh hết nội dung nghiệp vụ, chưa thiết kế cách khoa học chưa thuận tiện sử dụng, với nghiệp vụ phức tạp phát hành trái phiếu có chiết khấu phụ trội, 22 nghiệp vụ chứng khoán chờ toán, chứng khoán chưa niêm yết, chứng khốn phái sinh Bên cạnh đó, CTCK chưa xây dựng hệ thống chứng từ áp dụng cho KTQT cách rõ ràng, chặt chẽ Việc xếp chứng từ, tài liệu, liệu đầu vào số CTCK chưa thật khoa học • Về tổ chức hệ thống xử lý Đối với KTTC, việc vận dụng quy định hạch toán, xử lý nghiệp vụ cứng nhắc Với nghiệp vụ khó, phức tạp nghiệp vụ liên quan đến TSTC sử dụng GTHL, CTCK có xu hướng thụ động, chờ hướng dẫn cách cụ thể, chi tiết tình phát sinh Về tổ chức xử lý liệu KTQT: CTCK khơng có tài khoản sổ sách KTQT riêng mà dựa vào nội dung chi tiết tài khoản sổ KTTC, mở PMKT Những công ty sử dụng PMKT cứng nhắc có nhu cầu thêm thông tin quản trị, nhân viên kế tốn phải xuất liệu Excel phân tích, tổng hợp theo yêu cầu nhà quản lý chí khơng lọc liệu cần thiết từ liệu có Các kỹ thuật để xử lý liệu KTQT CTCK tương đối đơn giản, chưa sử dụng mơ hình phân tích sâu ABC, phân tích CVP… • Về tổ chức hệ thống lưu trữ : Không gian lưu trữ chứng từ thường chật hẹp khó xếp để tìm kiếm có nhu cầu sử dụng lại • Về cơng tác tổ chức hệ thống kiểm sốt Nhiều cơng ty kiểm sốt mang tính hình thức Các quy trình kiểm sốt thiết lập việc tn thủ chưa nghiêm, chế tài xử lý vi phạm chưa xây dựng có áp dụng thực tế nên có tính răn đe phòng ngừa hành động gây rủi ro Hoạt động kiểm sốt dựa chủ yếu vào thiết lập sẵn có PMKT, chưa chủ động xây dựng biện pháp kiểm sốt thêm • Về cơng tác tổ chức hệ thống báo cáo Số lượng báo cáo nhiều, thời hạn nộp công bố gấp, kế tốn khơng kịp cập nhật số liệu, áp lực cơng việc cao, xảy sai sót Việc lập báo cáo phụ thuộc vào phần mềm, có PMKT chưa đồng khiến cho trình lập báo cáo nhiều thời gian hơn, khả xảy sai sót cao Nhiều CTCK chưa thực 23 đánh giá theo GTHL TSTC chưa niêm yết, đặc biệt cổ phiếu OTC danh mục chứng khốn tự doanh Các BCQT thường làm thủ cơng cách xuất liệu Excel để xử lý, làm giảm hiệu hệ thống, tốn thời gian công sức BCQT lập dù đáp ứng mặt nội dung chưa hỗ trợ tốt cho nhà quản lý việc quản lý điều hành doanh nghiệp thiếu thơng tin dự tốn, dự báo… 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 2.4.3.1 Nguyên nhân chủ quan - Một là, CTCK trọng đến HTTT cho giao dịch mà chưa đầu tư đồng cho hệ thống quản lý khác doanh nghiệp, có AIS - Hai là, hầu hết CTCK chưa xây dựng sử dụng hiệu hệ thống KTQT - Ba là, trình độ lực quản trị CTCK chưa đáp ứng nhu cầu quản lý điều hành - Bốn là, CTCK chưa chủ động khả thích nghi với thay đổi sách chưa cao - Năm là, phối hợp CTCK chưa cao - Sáu là, thân CTCK chưa xây dựng đội ngũ nhân viên trình độ cao, am hiểu chuẩn mực kế tốn quốc tế để thực nghiệp vụ phức tạp 2.4.3.2 Nguyên nhân khách quan - Một là, hệ thống văn pháp lý chứng khoán kế toán CTCK thay đổi nhanh chóng - Hai là, tồn hai SGDCK với yêu cầu báo cáo khác có ảnh hưởng đến tổ chức AIS, gây nhiều lãng phí đầu tư sở vật chất, bố trí nhân viên thực giao dịch hạch toán - Ba là, thiếu hướng dẫn việc áp dụng GTHL CTCK 24 TÓM TẮT CHƯƠNG Trên sở lý thuyết tổng hợp Chương 1, Chương luận án phân tích tổng quan TTCK CTCK Việt Nam, đặc điểm hoạt động kinh doanh chi phối cơng tác tổ chức AIS phân tích thực trạng tổ chức AIS CTCK thông qua kết điều tra khảo sát, kết vấn quan sát trường Từ luận án đưa nhận định nội dung tổ chức AIS CTCK tổ chức hệ thống báo cáo, tổ chức hệ thống xử lý lưu trữ tốt, tổ chức hệ thống kiểm soát tốt, tổ chức hệ thống liệu đầu vào trung bình xác định nhu cầu thông tin yêu cầu quản lý chưa tốt Thơng qua phân tích định lượng để nhận diện yếu tố ảnh hưởng đến công tác tổ chức AIS mức độ ảnh hưởng chúng, Chương đánh giá lý giải kết đạt tồn hạn chế nội dung tổ chức, đồng thời nguyên nhân khách quan chủ quan dẫn tới hạn chế Đây sở để tác giả xây dựng giải pháp Chương 25 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC TỔ CHỨC HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN TẠI CÁC CƠNG TY CHỨNG KHOÁN VIỆT NAM 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA THỊ TRƯỜNG CHỨNG KHỐN VÀ CƠNG TY CHỨNG KHỐN VIỆT NAM GIAI ĐOẠN 2020 – 2025 3.1.1 Mục tiêu phát triển thị trường chứng khoán 3.1.2 Nguyên tắc phát triển thị trường chứng khoán 3.1.3 Định hướng quản lý nhà nước với cơng ty chứng khốn 3.1.4 Định hướng phát triển cơng ty chứng khốn Việt Nam giai đoạn 2020-2025 - Một là, tái cấu CTCK theo hướng đổi mơ hình hoạt động, chun sâu chun nghiệp - Hai là, nâng cao lực CTCK - Ba là, tăng cường tính minh bạch nâng cao hiệu công cụ giám sát 3.2 MỤC TIÊU HỒN THIỆN CƠNG TÁC TỔ CHỨC HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN TẠI CÁC CƠNG TY CHỨNG KHỐN VIỆT NAM  Thứ nhất, AIS xử lý lượng liệu lớn  Thứ hai, AIS xử lý giao dịch phức tạp  Thứ ba, AIS có khả kiểm soát tốt  Thứ tư, AIS trở thành công cụ hỗ trợ quản lý điều hành doanh nghiệp hữu hiệu 3.3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC TỔ CHỨC HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN TẠI CÁC CƠNG TY CHỨNG KHỐN VIỆT NAM 3.3.1 Giải pháp cho việc xác định yêu cầu thông tin nhu cầu quản lý Nhà quản lý CTCK cần xác định rõ vấn đề trọng tâm như: Loại thông tin; Đối tượng quản lý; Phạm vi quản lý; Nội dung hình thức thơng tin đầu ra; Đối tượng sử dụng thông tin phạm vi thông tin cung cấp CTCK tham khảo mẫu Bảng tổng hợp nhu cầu thông tin tác giả đề xuất để xác định cách hệ thống đầy đủ yêu cầu, làm để thực bước 26 3.3.2 Giải pháp hoàn thiện tổ chức liệu đầu vào  Thứ nhất, hoàn thiện nội dung thơng tin thu thập: sử dụng bảng mẫu tác giả đề xuất để tổng hợp nội dung thông tin nguồn thông tin thu thập  Thứ hai, thiết kế hệ thống chứng từ tài liệu KTQT riêng - Xác định chứng từ sử dụng cho phần hành kế toán, theo chức nhiệm vụ phận - Xây dựng danh mục chứng từ cho phần hành kế toán mã hóa chứng từ cho phận CTCK - Quy định mẫu biểu phương pháp ghi chép loại chứng từ - Quy định lập chứng từ, quy trình phân loại chứng từ, tổng hợp, phân tích cung cấp thơng tin phận CTCK Khi thiết kế hệ thống chứng từ KTQT, CTCK cần xem xét vấn đề: nội dung chứng từ liệu chứa chứng từ, tài liệu kế toán, phạm vi thu thập, trách nhiệm người tham gia lập chứng từ tài liệu kế tốn…, đồng thời xây dựng trình tự lưu chuyển chứng từ, tài liệu nội CTCK  Thứ ba, tăng cường sử dụng liệu điện tử 3.3.3 Giải pháp hoàn thiện tổ chức hệ thống xử lý liệu  Một là, CTCK nên lựa chọn phương pháp công cụ xử lý liệu KTQT phù hợp đại Một số liệu KTQT xử lý cách sử dụng tài khoản sổ sách hệ thống KTTC mở thêm tài khoản sổ kế toán chi tiết theo đối tượng cần tập hợp thông tin quản lý Tuy nhiên, để có thơng tin phục vụ mục đích dự báo, phân tích chênh lệch, dự báo… CTCK cần áp dụng phương pháp, công cụ mơ hình xử lý liệu phức tạp kế tốn trách nhiệm, phân tích chi phí dựa hoạt động (Activity-Based Costing), phân tích chi phí – khối lượng – lợi nhuận (CVP), lập dự toán từ đầu (Zero-based Budgeting)… Các phân tích dựa phương pháp đại cung cấp thơng tin hữu ích dễ sử dụng cho nhà quản trị Tác giả gợi ý mơ hình tổ chức kế tốn trách nhiệm phù hợp với cấu tổ chức cơng ty cổ phần chứng khốn MB (MBS)  Hai là, tăng khả xử lý liệu PMKT Việc nâng cấp khả xử lý liệu yêu cầu cấp thiết đặt CTCK CTCK cần thường xuyên cập nhật, nâng cấp PMKT sử dụng phần mềm 27 đáp ứng nhu cầu công ty cân nhắc đầu tư PMKT phần mềm không đáp ứng nhu cầu Tuy nhiên, việc cập nhật hay đầu tư PMKT cần thực song song với phân tích chi phí – lợi ích để tránh lãng phí đạt hiệu cao  Ba là, tăng khả đồng thông tin PMKT với phần mềm giao dịch quản lý khác CTCK lựa chọn phần mềm phục vụ hoạt động, CTCK cần xem xét khả kết nối liệu chúng với Trong bối cảnh UBCKNN SGDCK đổi tồn diện cơng nghệ giao dịch tốn bù trừ PMKT cần có linh hoạt tương thích cao với thay đổi hệ thống giao dịch Đối với PMKT sử dụng, CTCK cần đánh giá lại có kế hoạch nâng cấp khả xử lý kết nối chưa đạt yêu cầu CTCK tham khỏa PMKT đánh giá tốt thị trường Bravo, SAP, Cyber Soft… Đây PMKT có khả tương tích cao với nhiều phần mềm giao dịch Mega Stock, Go Online, T-Solution, VNCS-Solution, BOSC, Navisoft… 3.3.4 Giải pháp hoàn thiện tổ chức hệ thống lưu trữ CTCK hướng đến việc số hóa lưu trữ chứng từ, tài liệu điện tử có chứng từ, tài liệu kế tốn, sử dụng chuỗi khối (Block chain) vừa ghi nhận, theo dõi lưu trữ giao dịch cách nhanh chóng, thuận tiện theo thời gian thực (Realtime) Khi thực số hóa chứng từ cần xác định rõ loại chứng từ lưu trữ theo dạng kỹ thuật số, loại giấy tờ phải lưu trữ theo dạng vật chất thời gian lưu trữ Ngoài ra, CTCK nên xây dựng quy định lưu trữ liệu quy định tạo folder, tạo file, cách đặt tên, cách xếp… để việc lưu trữ khoa học dễ dàng tìm kiếm, sử dụng lại cần Việc lưu liệu từ PMKT sang thiết bị lưu trữ thực theo định kỳ, phù hợp với yêu cầu PMKT kế hoạch hoạt động CTCK 3.3.5 Giải pháp hoàn thiện tổ chức hệ thống kiểm soát  Một là, thiết lập mơi trường kiểm sốt chặt chẽ, xây dựng văn hóa tn thủ CTCK  Hai là, hồn thiện tổ chức cấp kiểm soát CTCK CTCK xây dựng mơ hình tuyến phòng thủ tương ứng với 03 lớp kiểm soát Cụ thể : Tuyến phòng thủ thứ phòng ban chức có nhiệm vụ thực thi 28 tuân thủ quy trình, quy chế hoạt động kinh doanh; Tuyến phòng thủ số phận giám sát QTRR có nhiệm vụ ban hành thực thi quy trình QTRR CTCK; Tuyến phòng thủ số phòng KSNB trực thuộc Tổng giám đốc ủy ban KTNB trực thuộc hội đồng quản trị có nhiệm vụ kiểm sốt sau  Ba là, hồn thiện biện pháp kiểm sốt CTCK cần tăng cường tính kiểm sốt PMKT báo cáo truy cập, báo cáo sử dụng hệ thống, chưa lưu lại dấu vết chỉnh sửa Bên cạnh đó, cần có kế hoạch kiểm tra báo cáo sử dụng hệ thống dấu vết chỉnh sửa theo định kỳ nhằm phát kịp thời gian lận, sai sót Đối với biện pháp bảo mật, CTCK cần cập nhật hình thức bảo mật yêu cầu nhân viên thực nghiêm túc chế độ phân quyền bảo mật mật khẩu, không tiết lộ tài khoản mật truy cập PMKT cho người khác Cần xây dựng văn hóa tuân thủ công ty để nâng cao khả kiểm soát bảo mật hệ thống Bên cạnh đó, CTCK cần hồn thiện quy trình xử lý nghiệp vụ kế toán thủ tục kiểm tra, kiểm sốt phận này, đặt trọng tâm vào việc hoàn thiện phân quyền hệ thống Các vị trí cần phân tách gồm: Người phân tích hệ thống, người lập trình, người vận hành hệ thống máy tính, người sử dụng hệ thống, người quản trị thư viện liệu; người kiểm soát liệu 3.3.6 Giải pháp hoàn thiện tổ chức hệ thống báo cáo  Một là, bổ sung loại báo cáo phục vụ mục đích quản trị - Hệ thống báo cáo cung cấp thông tin phục vụ lập kế hoạch - Hệ thống báo cáo cung cấp thông tin kết thực kiểm soát - Hệ thống báo cáo cung cấp thông tin để phục vụ định  Hai là, lựa chọn hình thức trình bày thể báo cáo dễ dàng sử dụng nhà quản lý  Ba là, phân quyền tự động cho đối tượng lập sử dụng báo cáo 3.3.7 Một số giải pháp khác a) Nhóm giải pháp PMKT  Một là, tăng tính linh hoạt khả tùy biến PMKT theo nhu cầu CTCK  Hai là, sử dụng hệ thống ERP để tích hợp HTTT CTCK b) Nhóm giải pháp lực kế toán viên 29  Một là, nâng cao trình độ chun mơn, nghiệp vụ cho kế tốn viên  Hai là, nâng cao tính tn thủ kế toán viên  Ba là, nâng cao kỹ sử dụng hệ thống kế toán viên 3.4 KIẾN NGHỊ VỚI CÁC CƠ QUAN QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC 3.4.1 Kiến nghị hoàn thiện sở pháp lý lĩnh vực chứng khoán kế toán  Một là, hồn thiện hướng dẫn cho Luật Chứng khốn 2019  Hai là, hoàn thiện khung pháp luật cho sản phẩm TTCK  Ba là, hoàn thiện chế độ kế toán CTCK 3.4.2 Kiến nghị tăng cường hoạt động kiểm soát quan quản lý nhà nước  Một là, tăng cường giám sát rủi ro  Hai là, tăng cường giám sát tuân thủ  Ba là, tăng cường giám sát giao dịch  Bốn là, tăng cường hiệu chế tài xử lý 3.4.3 Các kiến nghị khác TÓM TẮT CHƯƠNG Trong Chương 3, tác giả trình bày định hướng phát triển TTCK Việt Nam giai đoạn 2020-2025, từ xác định mục tiêu hồn thiện cơng tác tổ chức AIS CTCK Trên sở phân tích tồn tại, hạn chế yếu tố tác động đến công tác tổ chức AIS, tác giả đề xuất nhóm giải pháp dành cho CTCK Việt Nam kiến nghị quan quản lý nhà nước Trong đó, nhóm giải pháp dành cho CTCK tập trung vào hoàn thiện nội dung công tác tổ chức AIS số giải pháp khác liên quan đến phần mềm kế toán mơi trường kiểm sốt CTCK Ngồi ra, tác giả đưa kiến nghị quan quản lý nhà nước tập trung vào vấn đề hoàn thiện sở pháp lý, tăng cường hoạt động kiểm soát Các giải pháp kiến nghị xây dựng cách có hệ thống triển khai nhằm mục đích hồn thiện cơng tác tổ chức AIS, để AIS trở thành công cụ quản lý hữu hiệu CTCK 30 KẾT LUẬN Những kết nghiên cứu Sau q trình thực hiện, luận án đạt kết sau: - Thứ nhất, luận án làm rõ sở lý luận công tác tổ chức AIS doanh nghiệp nói chung CTCK nói riêng Luận án làm rõ khái niệm, phân loại, thành phần AIS, khái niệm công tác tổ chức AIS tổng hợp cách tiếp cận nội dung công tác tổ chức AIS doanh nghiệp Từ đó, luận án phân tích nội dung công tác tổ chức AIS CTCK cách tiếp cận theo quy trình xử lý thơng tin, đồng thời tổng hợp rút 29 tiêu chí đánh giá công tác tổ chức AIS CTCK Luận án tổng hợp phân tích yếu tố ảnh hưởng đến công tác tổ chức AIS doanh nghiệp, từ rút yếu tố ảnh hưởng đến công tác tổ chức AIS CTCK - Thứ hai, luận án làm rõ thực trạng công tác tổ chức AIS CTCK Việt Nam Thông qua điều tra khảo sát, kết hợp với vấn quan sát thực tế CTCK, tác giả rút nhận định sau: CTCK Việt Nam tổ chức tốt hệ thống báo cáo, hệ thống xử lý hệ thống lưu trữ Công tác tổ chức hệ thống kiểm sốt thực tốt Tuy nhiên, cơng tác tổ chức hệ thống liệu đầu vào mức trung bình việc xác định nhu cầu thông tin yêu cầu quản lý CTCK chưa tốt Bên cạnh đó, tác giả hạn chế tổ chức AIS CTCK việc xác định nhu cầu thông tin quản lý KTQT chưa thực tốt, phương pháp hạch toán theo GTHL chưa rõ ràng, BCQT chưa hỗ trợ tốt cho việc định nhà quản lý…, đồng thời phân tích nguyên nhân tồn này, gồm nguyên nhân khách quan nguyên nhân chủ quan - Thứ ba, luận án nhận diện yếu tố đánh giá mức độ ảnh hưởng yếu tố đến công tác tổ chức AIS CTCK Việt Nam Kết phân tích định lượng giúp tác giả tìm yếu tố ảnh hưởng đến công tác tổ chức AIS CTCK xếp theo mức độ tác động giảm dần sau: yếu tố mơi trường ngành chứng khốn, mơi trường kiểm soát CTCK, lực kế toán viên, PMKT, sở hạ tầng CNTT 31 - Thứ tư, luận án đề xuất hệ thống giải pháp để hồn thiện cơng tác tổ chức AIS CTCK Việt Nam Trên sở đánh giá kết phân tích định tính định lượng, luận án xây dựng hệ thống giải pháp để hồn thiện cơng tác tổ chức AIS CTCK Việt Nam, bao gồm nhóm giải pháp dành cho CTCK hoàn thiện việc xác định yêu cầu thơng tin nhu cầu quản lý, giải pháp hồn thiện tổ chức liệu đầu vào, hoàn thiện tổ chức hệ thống xử lý liệu, hoàn thiện tổ chức hệ thống kiểm sốt, hồn thiện tổ chức hệ thống báo cáo số giải pháp khác liên quan đến phần mềm kế tốn mơi trường kiểm sốt CTCK Ngồi ra, luận án đề xuất kiến nghị quan quản lý nhà nước việc hoàn thiện sở pháp lý lĩnh vực chứng khoán, kế toán tăng cường hoạt động kiểm soát Những kết nghiên cứu câu trả lời cho câu hỏi nghiên cứu đạt mục tiêu nghiên cứu đặt thực luận án Hạn chế luận án hướng nghiên cứu Tuy đạt mục nghiên cứu, song luận án hạn chế như: đánh giá nội dung tổ chức AIS theo quy trình xử lý thơng tin chưa xem xét cách tiếp cận khác Các yếu tố ảnh hưởng đến tổ chức AIS chọn lựa theo ý kiến chủ quan tác giả kết nghiên cứu trước đây, bỏ sót yếu tố quan trọng khác Quy mơ khảo sát 40 CTCK chiếm 50% số CTCK hoạt động chưa phát vấn đề phức tạp tổ chức AIS CTCK khác Số mẫu khảo sát 225 mẫu đủ điều kiện để phân tích (trên 165 mẫu) chưa thực nhiều Các giải pháp xây dựng cho mục tiêu năm (20202025), chưa đưa định hướng phát triển dài Các hướng nghiên cứu đề tài nghiên cứu tổ chức AIS theo cách tiếp cận khác, mở rộng quy mô khảo sát, đưa thêm yếu tố ảnh hưởng tới tổ chức AIS vào mô hình… ... giá chung công tác tổ chức hệ thống thông tin kế tốn cơng ty chứng khốn Việt Nam Trong số nội dung tổ chức AIS nội dung tổ chức hệ thống báo cáo, tổ chức hệ thống xử lý tổ chức hệ thống lưu trữ... luận công tác tổ chức hệ thống thông tin kế tốn cơng ty chứng khốn Chương 2: Thực trạng công tác tổ chức hệ thống thông tin kế tốn cơng ty chứng khốn Việt Nam Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác. .. Mỹ 1.6.2 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn cơng ty chứng khốn Pháp 1.6.3 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn cơng ty chứng khốn Nhật Bản 1.6.4 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn cơng ty chứng khốn