Đang tải... (xem toàn văn)
LỜI MỞ ĐẦU Ngành xây dựng là ngành sản xuất tạo ra cơ sở vật chất - kỹ thuật cho nền kinh tế quốc dân. Sản phẩm của ngành kỹ thuật thường là cơ sở hạ tầng, đường sá, cầu cống, máy móc thiết bị có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài và có ý nghĩa quan trọng về kinh tế. Bên cạnh đó sản phẩm xây dựng còn thể hiện bản sắc văn hóa, thẩm mỹ và phong cách kiến trúc của mỗi quốc gia, mỗi vùng lãnh thổ, mỗi dân tộc. Trong công cuộc công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước, ngành xây dựng cũng phát triển không ngừng, cùng với nó thì số vốn đầu tư cho xây dựng cũng được tăng lên. Vấn đề đặt ra là làm sao để quản lý, sử dụng vốn có hiệu quả, khắc phục được tình trạng lãng phí và thất thoát vốn. Ở các doanh nghiệp xây dựng, khoản mục chi phí NVL chiếm một tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí của doanh nghiệp, chỉ cần một biến động nhỏ về chi phí NVL cũng làm ảnh hưởng đáng kể đến giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến thu nhập của doanh nghiệp. Vì vậy, bên cạnh vấn đề trọng tâm là kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm, thì tổ chức tốt công tác kế toán NVL cũng là một vấn đề đáng được các doanh nghiệp quan tâm trong điều kiện hiện nay. Ở Công ty Cổ phần Lắp máy Điện nước và Xây dựng 2 với đặc điểm là công ty xây lắp hoàn thiện, sử dụng lượng NVL vào các công trình tương đối lớn thì vấn đề sử dụng NVL một cách hợp lý là biện pháp hữu hiệu nhất để giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho Công ty. Vì vậy, điều tất yếu là Công ty phải quan tâm đến khâu hạch toán chi phí NVL. Em nhận thấy kế toán nguyên vật liệu trong Công ty giữ vai trò đặc biệt quan trọng và có nhiều vấn đề cần được quan tâm. Vì vậy em đã đi sâu tìm hiểu về đề tài: “Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Lắp máy Điện nước và Xây dựng 2”. Kết cấu đề tài gồm 3 phần lớn sau: Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lí nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Lắp máy Điện nước và Xây dựng 2. Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Lắp máy Điện nước và Xây dựng 2. Chương 3: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Lắp máy Điện nước và Xây dựng 2. Trong quá trình xây dựng chuyên đề, mặc dù đã cố gắng tìm hiểu và được sự hướng dẫn tận tình của GVHD cùng các anh chị trong phòng kế toán của Công ty, nhưng do sự hiểu biết còn hạn chế và thiếu kinh nghiệm thực tế nên em không thể tránh khỏi những thiếu sót và khiếm khuyết. Vì vậy, kính mong sự chỉ bảo của thầy cô giáo và các bạn cùng đóng góp để chuyên đề này được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn!
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đơn vị thực tập: Công ty Cổ phần Lắp máy Điện nước Xây dựng ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN LẮP MÁY ĐIỆN NƯỚC VÀ XÂY DỰNG Họ tên sinh viên : Lớp : MSSV : Giáo viên hướng dẫn : Năm 2019 MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÍ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ Biểu số 1-1: Danh mục mã vật tư Biểu số 2-1: Hoá đơn GTGT Biểu số 2-2: Biên kiểm nghiệm vật tư Biểu số 2-3: Phiếu nhập kho Biểu số 2-5: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội 14 Biểu số 2-6: Thẻ kho 17 Biểu số 2-7: Sổ chi tiết vật tư .19 Biểu số 2-8: Bảng tổng hợp chi tiết vật tư 21 Biểu số 2-9: Nhật kí chung 26 Biểu số 2-10: Sổ tài khoản 152 .30 Biểu số 2-11: Sổ tổng hợp số phát sinh theo hàng tồn kho 32 Biểu số 2-12: Sổ tổng hợp tài khoản 152 34 Biểu số 2-13: Bảng tổng hợp kiểm kê vật tư 35 Biểu số 2-14: Sổ tài khoản 632 .37 Biểu số 3-1: Mẫu sổ danh điểm vật liệu .46 Biểu số 3-2: Phiếu giao nhận chứng từ nhập (xuất) nguyên vật liệu 49 Biểu số 3-4: Nhật ký mua hàng 50 Biểu số 3-5: Nhật ký chi tiền 51 Biểu số 3-6: Bảng phân bổ nguyên vật liệu 52 Biếu số 3-7: Bảng kê dự phòng giảm giá vật tư 53 Biểu số 3-8: Dự tốn chi phí nguyên vật liệu .54 Biểu số 3-9: Dự toán chi theo nhu cầu cung ứng NVL 55 DANH MỤC CÁC KÍ HIỆU VIẾT TẮT NVL : Nguyên vật liệu TK : Tài khoản GTGT : Giá trị gia tăng STT : Số thứ tự QĐ : Quyết định BTC : Bộ Tài CP : Cổ phần ĐVT : Đơn vị tính CT : Cơng trình TNHH : Trách nhiệm hữu hạn VD : Ví dụ VLC : Vật liệu VLP : Vật liệu phụ DANH MỤC BIỂU Biểu số 1-1: Danh mục mã vật tư Biểu số 2-1: Hoá đơn GTGT Biểu số 2-2: Biên kiểm nghiệm vật tư Biểu số 2-3: Phiếu nhập kho Biểu số 2-5: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội 14 Biểu số 2-6: Thẻ kho 17 Biểu số 2-7: Sổ chi tiết vật tư .19 Biểu số 2-8: Bảng tổng hợp chi tiết vật tư 21 Biểu số 2-9: Nhật kí chung 26 Biểu số 2-10: Sổ tài khoản 152 .30 Biểu số 2-11: Sổ tổng hợp số phát sinh theo hàng tồn kho 32 Biểu số 2-12: Sổ tổng hợp tài khoản 152 34 Biểu số 2-13: Bảng tổng hợp kiểm kê vật tư 35 Biểu số 2-14: Sổ tài khoản 632 .37 Biểu số 3-1: Mẫu sổ danh điểm vật liệu .46 Biểu số 3-2: Phiếu giao nhận chứng từ nhập (xuất) nguyên vật liệu 49 Biểu số 3-4: Nhật ký mua hàng 50 Biểu số 3-5: Nhật ký chi tiền 51 Biểu số 3-6: Bảng phân bổ nguyên vật liệu 52 Biếu số 3-7: Bảng kê dự phòng giảm giá vật tư 53 Biểu số 3-8: Dự tốn chi phí ngun vật liệu .54 Biểu số 3-9: Dự toán chi theo nhu cầu cung ứng NVL 55 Sơ đồ 2-1: Quy trình nhập kho NVL Sơ đồ 2-2: Quy trình xuất kho NVL 12 Sơ đồ 2-3: Quy trình ghi sổ hạch tốn chi tiết vật tư, hàng hóa 15 Sơ đồ 2-4: Quy trình ghi sổ hạch tốn tổng hợp Ngun vật liệu 23 LỜI MỞ ĐẦU Ngành xây dựng ngành sản xuất tạo sở vật chất - kỹ thuật cho kinh tế quốc dân Sản phẩm ngành kỹ thuật thường sở hạ tầng, đường sá, cầu cống, máy móc thiết bị có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài có ý nghĩa quan trọng kinh tế Bên cạnh sản phẩm xây dựng cịn thể sắc văn hóa, thẩm mỹ phong cách kiến trúc quốc gia, vùng lãnh thổ, dân tộc Trong cơng cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, ngành xây dựng phát triển khơng ngừng, với số vốn đầu tư cho xây dựng tăng lên Vấn đề đặt để quản lý, sử dụng vốn có hiệu quả, khắc phục tình trạng lãng phí thất thoát vốn Ở doanh nghiệp xây dựng, khoản mục chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn tồn chi phí doanh nghiệp, cần biến động nhỏ chi phí NVL làm ảnh hưởng đáng kể đến giá thành sản phẩm, ảnh hưởng đến thu nhập doanh nghiệp Vì vậy, bên cạnh vấn đề trọng tâm kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm, tổ chức tốt cơng tác kế tốn NVL vấn đề đáng doanh nghiệp quan tâm điều kiện Ở Công ty Cổ phần Lắp máy Điện nước Xây dựng với đặc điểm cơng ty xây lắp hồn thiện, sử dụng lượng NVL vào cơng trình tương đối lớn vấn đề sử dụng NVL cách hợp lý biện pháp hữu hiệu để giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho Cơng ty Vì vậy, điều tất yếu Cơng ty phải quan tâm đến khâu hạch tốn chi phí NVL Em nhận thấy kế toán nguyên vật liệu Cơng ty giữ vai trị đặc biệt quan trọng có nhiều vấn đề cần quan tâm Vì em sâu tìm hiểu đề tài: “Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Lắp máy Điện nước Xây dựng 2” Kết cấu đề tài gồm phần lớn sau: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lí nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Lắp máy Điện nước Xây dựng Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Lắp máy Điện nước Xây dựng Chương 3: Hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Lắp máy Điện nước Xây dựng Trong trình xây dựng chuyên đề, cố gắng tìm hiểu hướng dẫn tận tình GVHD anh chị phịng kế tốn Cơng ty, hiểu biết cịn hạn chế thiếu kinh nghiệm thực tế nên em tránh khỏi thiếu sót khiếm khuyết Vì vậy, kính mong bảo thầy giáo bạn đóng góp để chuyên đề hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN LẮP MÁY ĐIỆN NƯỚC VÀ XÂY DỰNG 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Lắp máy Điện nước Xây dựng Mỗi ngành nghề kinh doanh khác sử dụng loại NVL khác Với đặc điểm ngành nghề xây dựng, để tiến hành thi công nhiều cơng trình khác nhau, đáp ứng nhu cầu thị trường, Công ty phải sử dụng khối lượng nguyên vật liệu lớn bao gồm nhiều chủng loại, NVL có vai trị, tính khác NVL công ty thường lưu trữ kho cơng ty kho chân cơng trình, để thuận lợi việc thi công hạng mục Các loại nguyên vật liệu công ty thường sử dụng như: dây điện, thạch cao, bóng đèn…Đó NVL sẵn có dễ mua Các NVL Cơng ty cần trọng trình lưu kho, bảo quản việc tiến hành xây lắp thường diễn trời chịu nhiều tác động điều kiện thiên nhiên NVL thường dễ bị oxy hóa, ẩm ướt Mặt khác NVL sử dụng Cơng ty có đặc thù khối lượng lớn nên khó khăn cơng tác vận chuyển, bảo quản xi măng, sắt thép… Hơn địa điểm thi công xây dựng thường phụ thuộc vị trí địa lí địa phương yếu tố sản xuất có NVL phải di chuyển theo địa điểm Thơng thường trước thực gói thầu cơng ty phải tiến hành lập dự tốn, lập phương án kinh tế, nên hồn thành cơng trình, NVL tồn kho thường luân chuyển sang cho cơng trình khác lý Trong cơng tác hạch tốn, cơng ty có mã vật tư riêng, quy định lần bảng mã vật tư máy tính chữ đầu vật liệu cơng cụ dụng cụ Vì tất loại vật liệu sử dụng hạch toán vào tài khoản 152 "nguyên liệu vật liệu" theo cơng trình Ví dụ 152_HP_DD1x2 (Dây điện Cu/PVC 1x2), 152_HP_A3p20A40A (Aptomat MCCB 3p20A 15KA), 152_HP_ IN (Inox) Cụ thể Công ty Cổ phần Lắp máy Điện nước Xây dựng sử dụng mã vật tư sau: Biểu số 1-1: Danh mục mã vật tư STT … 15 16 … 25 26 … 42 43 44 … 62 63 64 65 … 81 82 … 97 98 … Tên vật tư Aptomat MCCB 3p20A 15KA Aptomat MCCB 3P40A 15KA …………………… Dây điện Cu/PVC 1x2 Dây điện Cu/PVC 2x4 …………………… Băng dính điện Ốc vít …………………… Ống PVC 21 Ống PVC 25 Ống PVC 27 …………………… Ống PPR Ống PPR 21 Ống PPR 25 Ống PPR 40 …………………… Thép phi Thép phi …………………… Inox Inox 304 dày 1.2mm …………………… Mã vật tư Đơn vị tính 152_HP_A3p20A15 Cái 152_HP_ A3P40A15 Cái ………… … 152_HP_DD1x2 M 152_HP_DD2x4 M ………… … 15_HP2_BDD Cuộn 152_HP_OV Cái ………… … 152_HP_ON21 M 152_HP_ ON25 M 152_HP_ ON27 M ………… … 152_HP_PPR M 152_HP_PPR21 M 152_HP_PPR25 M 152_HP_PPR40 M ………… … 152_HP_T6 Kg 152_HP_T8 Kg ………… … 152_HP_IN Kg 152_HP_IN304_1.2 Kg ………… … Nguồn: Phịng Kế tốn – tài Muốn quản lý tốt hạch tốn xác, phục vụ cho u cầu quản trị Cơng ty cần phải tiến hành phân loại vật liệu cách khoa học, hợp lý Tại Công ty Cổ phần Lắp máy Điện nước Xây dựng NVL phân loại để thuận tiện đơn giản cho việc theo dõi, bảo quản nguyên vật liệu kho Công ty phân chia NVL thành loại, vào vai trị chúng sau: - NVL chính: bao gồm loại vật liệu mà Công ty sử dụng như: dây điện, bóng đèn, thạch cao, nhơm … Trong loại chia thành nhiều nhóm khác nhau, ví dụ: dây điện Cu/PVC 1x2, dây điện Cu/PVC 2x4,…, dây cáp Cu/PVC 3x6+1x10, thép hộp mạ kẽm,…, thép phi 6, phi 8,…Đó đối tượng khơng thể thiếu q trình sản xuất sản phẩm, tạo nên hình thái sản phẩm cơng ty - NVL phụ: bao gồm NVL dùng kết hợp NVL để hồn thiện tính năng, chất lượng sản phẩm vít tự khoan, nở, đinh phân, que hàn, băng dính điện,… - Nhiên liệu: Là loại vật liệu sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho loại xe máy xăng A92, dầu DO,… - Phụ tùng thay thế: Là chi tiết phụ tùng loại máy móc thiết bị mà công ty sử dụng bao gồm phụ tùng thay loại máy xúc, máy cẩu, máy trộn bê tông phụ tùng thay xe ô tô như: xăm lốp ô tô, ắc quy… - Vật liệu khác: loại phế liệu thu hồi từ sản xuất bao gồm đoạn đề C, tre, gỗ ván, gỗ chống, lưới, vỏ bao xi măng,… Với cách phân loại trên, giúp nhà quản lí nắm bắt nội dung, cơng dụng loại NVL sở sử dụng, bảo quản phù hợp với đặc điểm chúng Xét phương diện kế toán , cách phân loại đáp ứng yêu cầu phản ánh tổng quát mặt giá trị loại NVL 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Lắp máy Điện nước Xây dựng Khi có phát sinh nhu cầu NVL đội thi cơng cơng trình, thủ kho báo thiếu NVL xuất dùng, yêu cầu cần nhập mua kế toán đối chiếu lượng hàng tồn kho thấy thấp lượng hàng tồn kho tối thiểu theo kế hoạch công ty, thủ kho gửi yêu cầu lên phịng kế hoạch Khi phịng kế hoạch vào tình hình sử dụng vật tư định mức để lên kế hoạch cung ứng, dự trữ vật tư kì Dựa kế hoạch cung ứng vật tư, phòng kế hoạch lấy báo giá vật tư, lập bảng dự trữ mua vật tư trình giám đốc phê duyệt Khi phê duyệt, xin tạm ứng tiền mua vật tư phịng kế tốn Sau phịng kế hoạch tiến hành thu mua NVL Việc + Khâu bảo quản: Để quản lí tốt NVL kho Cơng ty cần nâng cao trình độ nghiệp vụ kế tốn kho, thủ kho, có chế độ thưởng phạt thích hợp để khuyến khích người có trách nhiệm cơng việc Thủ kho cần quản lí chặt chẽ NVL sau lần nhập - xuất kho, tăng cường công tác kiểm tra để phát hiện, xử lí NVL bị hao hụt, giảm chất lượng 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp kế toán Về lập sổ danh điểm vật tư “ Sổ danh điểm vật liệu” tổng hợp toàn loại vật liệu mà công ty sử dụng, NVL theo dõi theo loại, nhóm, quy cách cách chặt chẽ giúp cho công tác quản lý hạch toán NVL thuận tiện, dễ dàng Các loại NVL Công ty Cổ phần Lắp máy Điện nước Xây dựng tương đối nhiều với loại kích cỡ khác trình theo dõi NVL, kế tốn khơng tiến hành phân loại riêng biệt mà theo dõi chung tài khoản 152_NVL Mặc dù Công ty áp dụng kế tốn máy tính nên số lượng giá trị NVL quản lí riêng biệt theo mã vật tư Tuy nhiên số liệu kết việc cập nhật hóa đơn Cơng ty, kết chuyển từ việc nhập - xuất NVL kỳ Do khó phát thất thiếu hụt trình thực Để phục vụ cho cơng tác hạch tốn kế tốn NVL tốt hơn, đồng thời quản lý NVL chặt chẽ, dễ dàng Công ty cần mở sổ danh điểm vật tư để theo dõi loại NVL Sổ danh điểm vật tư chứng từ để theo dõi biến động NVL cách kho công ty Với việc mã hoá tên loại vật liệu sổ danh điểm xếp thứ tự vật liệu sổ danh điểm cần có kết hợp chặt chẽ phịng ban chức để đảm bảo tính khoa học, hợp lý, phục vụ cho nhu cầu quản lý tạo điều kiện thuận lợi cho việc theo dõi loại NVL Sổ danh điểm sử dụng thống phạm vi công ty nhằm đảm bảo cho phận 45 doanh nghiệp phối hợp chặt chẽ cơng tác quản lí NVL tạo điều kiện cho cơng tác kế tốn Để lập sổ danh điểm vật liệu phải xây dựng mã hóa vật liệu xác, đầy đủ khơng trùng lặp, có dự trữ để bổ sung mã vật liệu cách thuận tiện hợp lí Ở Cơng ty Cổ phần Lắp máy Điện nước Xây dựng xây dựng mã hóa vật liệu sau: + 1521: Nguyên vật liệu + 1522: Nguyên vật liệu phụ + 1523: Nhiên liệu + 1524: Phụ tùng thay + 1527: Phế liệu thu hồi Việc mã hóa vào số hiệu tài khoản đánh theo thứ vật liệu nhóm Biểu số 3-1: Mẫu sổ danh điểm vật liệu SỔ DANH ĐIỂM VẬT TƯ Ký hiệu Danh điểm Nhóm vật liệu 1521 1521.01 1521.01.01 1521.01.02 1521.01.03 … … 1521.02 1521.02.01 1521.02.02 1521.02.03 … … 1521.04 1521.04.01 1521.04.02 … … Tên nhãn hiệu, quy cách vật liệu Nguyên vật liệu Vật liệu thép Thép phi Thép phi 10 Thép hộp mạ kẽm … Aptomat Aptomat 20 Aptomat 30 Aptomat 40 … Vật liệu Inox Inox Inox 304 … Đơn vị Ghi Kg Kg Kg … … Bộ Bộ Bộ … … Kg Kg … … 46 1522 1522.01 1522.02 … 1523 1523.01 … 1524 … 1527 … … 1523.01.01 1523.01.02 … … … Nguyên vật liệu phụ Đinh băm tôn Phụ gia bê tông … Nhiên liệu Xăng Xăng A95 Xăng A92 … Phụ tùng thay … Phế liệu thu hồi … Kg Kg … … Lít Lít … … … … … … Về tài khoản sử dụng Để việc hạch toán chặt chẽ có hiệu tình hình nhập – xuất NVL cơng ty phải có cách lựa chọn hợp lí việc sử dụng tài khoản để hạch tốn Trong khi, Cơng ty sử dụng tài khoản 152_NVL để hạch tốn NVL Tài khoản mà cơng ty sử dụng chưa hạch toán đến tài khoản cấp để phân biệt sử dụng TK hay TK phụ, nhiên liệu Từ gây khó khăn việc xác định chi phí NVL trực tiếp hay việc phân tích tình hình sử dụng NVL Cơng ty Mà thường tỉ lệ NVL cơng trình lớn việc phân tích tình hình sử dụng NVL để có biện pháp tiết kiệm NVL cần thiết Vì Cơng ty cần tiến hành mở chi tiết tài khoản cho loại NVL, dựa vào việc lập danh điểm NVL bảng Từ ta có TK NVL sau: TK 1521_NVL: Nguyên vật liệu chi tiết cho loại NVL TK 1522_NVL: Nguyên vật liệu phụ chi tiết cho loại NVL TK 1523: Nhiên liệu TK 1524: Phụ tùng thay TK 1527: Phế liệu thu hồi Về hạch tốn chi phí NVL trực tiếp 47 Về kế tốn chi phí NVL trực tiếp : Do đặc điểm sản phẩm ngành xây dựng cơng trình đơn chiếc, địa điểm xa, đơn vị bố trí thủ kho nơi xây dựng nên bố trí để cán thủ kho mua số loại vật liệu phụ : Đinh, ke, băng dính, bàn lề xuất thẳng cho người nhận trực tiếp sử dụng vào cơng trình có phận kế hoạch lập tiến độ cung ứng vật tư Cán vật tư nên cung ứng loại vật tư như: xi măng, sắt thép, gạch đá, đảm bảo tiến độ thi công tăng suất lao động Đối với loại vật liệu phụ công ty mua nên làm thủ tục xuất thẳng ghi: Nợ TK 621: Giá trị NVL nhập kho cho cơng trình Nợ TK 133: Thuế VAT đầu vào khấu trừ Có TK liên quan (111, 112, 331 ) : tổng giá tốn Khơng nên làm phiếu nhập kho tiếp tục làm phiếu xuất kho Như làm ảnh hưởng đến tiến độ ghi chép sổ sách phức tạp giá trị khơng lớn số lượng không nhiều, để đơn giản việc vào sổ sách kế toán chi tiết 3.2.3 Về chứng từ luân chuyển chứng từ Về quy trình luân chuyển chứng từ Hiện Cơng ty, tình trạng chậm chứng từ diễn thường xuyên, điều làm ảnh hưởng đến cơng tác hạch tốn: phản ánh khơng xác, kịp thời q trình nhập – xuất NVL, hạch tốn chi phí NVL Cơng ty Nguyên nhân phần thủ kho chưa thực quan tâm, chưa có trách nhiệm, phần có cơng trình xa Cơng ty nên việc lại gặp nhiều khó khăn Trong thời gian tới Công ty cần đưa quy định rõ ràng cá nhân có liên quan, là: thực cách triệt để thời gian gửi chứng từ phịng kế tốn theo quy định cơng ty (đối với cơng trình xa không ngày ); nhận tiền tạm ứng mua 48 vật tư số ngày định (khơng q 10 ngày) phải có trách nhiệm hồn trả chứng từ phịng kế tốn Cơng ty để giúp cho việc cung cấp thơng tin tài cho cấp ln xác kịp thời Về chứng từ Kế toán hạch toán vào phần mềm kế tốn định kì 5-7 ngày sau thủ kho chuyển chứng từ nhập - xuất lên phòng kế toán Khi nhận đầy đủ chứng từ nhập - xuất kế toán vật tư thủ kho cần lập “Phiếu giao nhận chứng từ nhập xuất” để quản lí chặt chẽ việc hạch tốn NVL Biểu số 3-2: Phiếu giao nhận chứng từ nhập (xuất) nguyên vật liệu PHIẾU GIAO NHẬN CHỨNG TỪ NHẬP (XUẤT) NGUYÊN VẬT LIỆU Kho:…… STT Tên vật tư Ngày…tháng…năm… Phiếu nhập(xuất) Số Ngày hiệu tháng Số lượng Đơn giá Thành Người nhận tiền phiếu 3.2.4 Về sổ kế toán tổng hợp Về sổ nhật kí chung, sổ Tại Cơng ty việc hạch toán dựa phần mềm kế toán máy tính, cuối năm in thành sổ riêng để đảm bảo cho việc quản lý Đối chiếu với chế độ hành (theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2006 Bộ trưởng Bộ Tài chính) sổ Nhật kí chung mà cơng ty sử dụng bỏ qua cột “Đã ghi sổ cái” cột “STT dòng” cịn sổ Cái bỏ qua cột “Nhật kí chung _ Trang số” “Nhật kí chung _ STT dịng” Những cột giúp cho kế toán dễ dàng việc đối chiếu tính xác sổ Cái sổ Nhật ký chung Về sổ Nhật ký đặc biệt 49 Cơng ty khơng áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký đặc biệt Trong lượng nhập - xuất Công ty tương đối lớn nên việc quản lý khó khăn Cơng ty cần bổ sung thêm sổ Nhật ký đặc biệt: + Khi thu mua NVL kế toán sử dụng sổ Nhật ký đặc biệt “Nhật kí mua hàng” để tiến hành theo dõi vật tư thu mua kỳ Sổ Nhật ký mua hàng để theo dõi khoản thu mua NVL phát sinh kỳ dựa vào hóa đơn mua hàng chuyển phịng kế tốn Đây để đối chiếu, theo dõi lượng hàng nhập mua kỳ, đối chiếu với sổ chi tiết tài khoản đảm bảo chứng từ, hóa đơn cập nhật vào máy tính đầy đủ, xác Nhờ giúp kế tốn dễ dàng theo dõi, lưu trữ hóa đơn, chứng từ + Ngồi cơng ty nên bổ sung thêm sổ chi tiết “Nhật ký chi tiền” để theo dõi việc toán tiền hàng cho đơn vị cung cấp chưa, giúp cho nhà quản trị quản lý tốt việc chi tiền Biểu số 3-4: Nhật ký mua hàng NHẬT KÝ MUA HÀNG Tháng….năm 2017 Ngày, tháng Chứng từ Số Ngày Diễn giải ghi sổ hiệu tháng Số 152 Tài khoản ghi nợ TK khác 153 Số hiệu Số tiền Phải trả người bán (ghi có) trang trước chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau 50 Biểu số 3-5: Nhật ký chi tiền NHẬT KÝ CHI TIỀN Tháng….năm 2017 Ngày, tháng Chứng từ Số Ngày Tài khoản ghi nợ Diễn giải 152 ghi sổ hiệu tháng Số trang 153 331 … Ghi có TK … trước chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau Về bảng phân bổ NVL: Qua thực tế, thời gian thực tập Công ty em thấy công tác tổ chức kế toán chưa sử dụng đến bảng phân bổ NVL để theo dõi giá trị NVL xuất dùng cho cơng trình Đây chứng từ cần thiết để tiến hành tính giá thành cho cơng trình Khi theo dõi NVL kế tốn mở sổ theo dõi chi tiết cho cơng trình khơng tiến hành lập bảng phân bổ NVL Bảng phân bổ NVL giúp cho kế toán theo dõi tiến hành điều chỉnh hợp lí giá trị NVL xuất dùng kỳ, qua phân bổ NVL cách hợp lí, điều chỉnh hợp lí lượng NVL xuất trình sản xuất, cân đối số lượng xuất thực tế với số lượng NVL lập dự toán Dựa vào bảng 51 phân bổ NVL lên kế hoạch sản xuất thời hạn tới, so sánh giá trị NVL xuất dùng cơng trình tương tự để lên kế hoạch nhằm giảm thiểu chi phí NVL Tuy nhiên việc phân tích chi phí NVL tối quan trọng cơng ty xây lắp nói chung Cơng ty Cổ phần Lắp máy Điện nước Xây dựng nói riêng Từ cơng ty nên bổ sung “ Bảng phân bổ nguyên vật liệu” theo mẫu sau: Biểu số 3-6: Bảng phân bổ nguyên vật liệu BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng…năm 2017 Ghi nợ TK có TK 621”CT 268 Trần 621”…” 621”……” …… …… …… …… …… …… …… ” Cộng …… …… …… 3.2.5 Về lập dự phòng giảm giá vật tư …… …… …… …… Nguyên Số tiền 152”VLC ” 152”VLP …… Hãn” …… Việc trích lập dự phịng giảm giá vật tư chưa Cơng ty thực hiện, dẫn đến có rủi ro đánh giá giá trị hàng tồn kho Để tránh gặp rủi ro, giảm bớt thiệt hại có giảm giá NVL q trình lưu kho, lưu bãi, đảm bảo việc quản lí NVL tốt Cơng ty cần tiến hành trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Việc làm cần tiến hành vào cuối niên độ kế toán Cuối niên độ kế tốn mà giá trị thực 52 vật tư nhỏ giá gốc vật tư cần trích lập dự phịng mức dự phịng tính sau: Mức dự Số lượng phòng giảm = hàng tồn kho giá vật tư Giá trị vật tư X sổ sách loại Giá trị thực - tế thị kế tốn trường Sau cơng ty nên lập bảng dự phòng giảm giá vật tư sau: Biếu số 3-7: Bảng kê dự phòng giảm giá vật tư BẢNG KÊ DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ VẬT TƯ Năm 2017 STT Tên vật tư Mã vật tư Giá đơn ĐVT Số lượng vị mua vào Giá Mức dự ngày kiểm phịng cần kê lập Tổng cộng Cơng ty nên sử dụng thêm TK 229 “ Dự phòng tổn thất tài sản ” Đối với nghiệp vụ kế tốn cập nhật vào máy tính cách vào phân hệ kế toán tổng hợp phần mềm kế toán Trong đó: Nợ: TK632 Có: TK229 Sang năm sau số trích lập dự phịng phải trích lớn số trích kế tốn tiến hành trích bổ sung Kế toán tiến hành cập nhật vào phần mềm kế toán số dự phịng bổ sung thêm Nếu mà số dự phịng nhỏ số lập kế tốn tiến hành hồn nhập dự phịng cách cập nhật vào phần mềm kế tốn đó: Nợ: TK229 53 Có: TK632 3.2.6 Về báo cáo kế tốn liên quan đến NVL Ngồi báo cáo tài kế toán nên lập báo cáo quản trị nhằm phục vụ cho việc định quản trị, giúp cơng ty có hướng kinh doanh đắn Các báo cáo quản trị thường lập thường xuyên theo yêu cầu ban quản lí cơng ty, nhằm quản lí tốt NVL kế tốn nên lập dự tốn chi phí NVL Lập dự tốn NVL Là công việc thực trước tiến hành thi cơng phịng kế hoạch đảm nhiệm Việc lập dự tốn, ngồi việc dựa sở tiêu chuẩn kĩ thuật cịn cần phải cócác thơng tin kế tốn cung cấp từ cơng trình hồn thành trước đó, giá NVL, định mức sử dụng có dự tốn sát thực tế, việc cấp kinh phí cho cơng trình khơng bị thừa hay thiếu, góp phần nâng cao hiệu sử dụng đồng vốn Biểu số 3-8: Dự toán chi phí ngun vật liệu DỰ TỐN CHI PHÍ NGUN VẬT LIỆU Cơng trình… STT Tên vật tư Mã vật tư Số ĐVT lượng Đơn giá Thành tiền Tổng cộng Trên sở nhu cầu NVL dành cho thi công công trình, Cơng ty cần lập bảng dự tốn cung ứng NVL cần cho q trình thi cơng, từ nhu cầu NVL trực tiếp, phát sinh khoản chi cho thực kế hoạch thi công Soạn thảo ngân sách cung ứng NVL trước hết xác định dạng vật chất: số lượng, chủng loại NVL với chất lượng đảm bảo yêu cầu sử dụng tính kịp thời cho 54 nhu cầu sử dụng, sau tính thành nhu cầu tiền tệ cho cung ứng Lập dự toán chi theo nhu cầu cung ứng NVL trực tiếp toán tiền cung ứng sau: Biểu số 3-9: Dự toán chi theo nhu cầu cung ứng NVL Chỉ tiêu Quý I Quý II Quý III Quý IV Tổng NVL Nhu cầu dự trữ NVL cuối kì NVL tồn đầu kì Lượng NVL cần mua vào Đơn giá mua Tổng dự toán chi phí cung ứng NVL Dự tốn chi tốn mua NVL - Quý 4/N-1 - Quý 1/N - Quý 2/N - Quý 3/N - Quý 4/N 55 KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường, vấn đề có ý nghĩa quan trọng, ảnh hưởng đến sống phát triển doanh nghiệp lợi nhuận Để đạt lợi nhuận cách tối đa biện pháp hạ thấp chi phí làm giảm giá thành sản phẩm Cũng cơng ty khác, chi phí NVL trực tiếp Công ty Cổ phần Lắp máy Điện nước Xây dựng chiếm tỷ trọng lớn tính giá thành sản phẩm Cơng ty Vì vậy, cơng tác tổ chức quản lý NVL nội dung vô quan trọng công tác quản lý, việc sử dụng tốt, hợp lý góp phần tiết kiệm chi phí NVL, dẫn đến làm giảm giá thành sản phẩm, đảm bảo chất lượng tăng lợi nhuận cho Cơng ty Vì Cơng ty khơng ngừng hồn thiện kế tốn NVL nhằm đem lại lợi nhuận cao cho Cơng ty Qua q trình thực tập Cơng ty, em tìm hiểu thực tế nghiệp vụ kế tốn nói chung kế tốn NVL nói riêng em tích lũy nhiều kiến thức thực tế bổ ích Đồng thời từ kiến thức học trường em đưa số kiến nghị, giải pháp nhằm góp phần nhỏ vào việc hồn thiện cho kế tốn NVL Công ty Cổ phần Lắp máy Điện nước Xây dựng Tuy nhiên thời gian thực tập Cơng ty có hạn cộng với trình độ thân hạn chế, nên báo cáo chuyên đề khơng tránh khỏi sai sót khiếm khuyết định Chính vậy, em mong giúp đỡ, đóng góp ý kiến thầy anh chị phịng kế tốn Cơng ty để kiến nghị có ý nghĩa thiết thực Cuối cùng, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới chú, anh chị phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Lắp máy Điện nước Xây dựng giáo viên hướng dẫn Ths Dương Thị Chi tận tình giúp đỡ em hồn thành chun đề 56 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS TS Đặng Thị Loan Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp NXB Đại học Kinh Tế Quốc Dân Thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính PGS TS Nguyễn Minh Phương Giáo trình kế tốn quản trị NXB lao động – xã hội Tài liệu phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Lắp máy Điện nước Xây dựng www.webketoan.com www.tapchiketoan.com www.webketoan.vn SV: GVHD – Ths: NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Hà Nội, ngày … tháng … năm 20… GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN SV: GVHD – Ths: NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Hà Nội, ngày … tháng … năm 20… GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN SV: GVHD – Ths: