Thực tiễn thực hiện pháp luật về thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Quảng Ngãi : Luận văn ThS. Luật: 60 38 50

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT NGUYỄN THỊ AN THỰC TIỄN THỰC HIỆN PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NGÃI LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC HÀ NỘI - 2014 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT NGUYỄN THỊ AN THỰC TIỄN THỰC HIỆN PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NGÃI Chuyên ngành : Luật kinh tế Mã số : 60 38 50 LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Phạm Thị Giang Thu HÀ NỘI - 2014 Lời cam đoan Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu khoa học riêng Các số liệu, ví dụ trích dẫn luận văn đảm bảo độ tin cậy, xác trung thực Những kết luận khoa học luận văn ch-a đ-ợc công bố công trình khác Tác giả luận văn Nguyễn Thị An MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục bảng Danh mục biểu đồ Danh mục hình MỞ ĐẦU Chương 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ NHỮNG QUY ĐỊNH CỦA PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Một số vấn đề lý luận thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân 1.1.2 Đặc trưng thuế thu nhập cá nhân 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập cá nhân 1.2 12 Những quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân 1.2.1 Quan điểm, mục tiêu, yêu cầu ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân 12 1.2.2 Nội dung pháp luật thuế thu nhập cá nhân 15 Chương 2: THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ 33 NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NGÃI 2.1 Công tác thực luật thuế thu nhập cá nhân 33 2.1.1 Công tác triển khai 33 2.1.2 Kết đạt 37 2.2 44 Những khó khăn, vướng mắc việc thực luật thuế thu nhập cá nhân 2.2.1 Về đội ngũ cán chuyên trách lĩnh vực thuế thu nhập cá nhân 44 2.2.2 Quản lý thu nhập kê khai người phụ thuộc 45 2.2.3 Tuyên truyền pháp luật thuế thu nhập cá nhân cho nhân dân 46 2.3 Những nguyên nhân khó khăn, vướng mắc trình thực luật thuế thu nhập cá nhân 48 2.3.1 Nhận thức vai trò, ý nghĩa việc thực Luật thuế thu nhập cá nhân 48 2.3.2 Hạn chế pháp luật thuế thu nhập cá nhân 49 2.4 53 Một số đánh giá kết triển khai thực luật thuế thu nhập cá nhân 2.4.1 Về mặt thuận lợi 53 2.4.2 Về mặt khó khăn 55 Chương 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ THỰC HIỆN PHÁP 58 LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NGÃI 3.1 Sự cần thiết phải nâng cao hiệu thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân 58 3.2 Định hướng nâng cao hiệu thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân 60 3.2.1 Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật cho người nộp thuế 60 3.2.2 Tăng cường công tác quản lý thu nhập cá nhân 61 3.3 62 Một số giải pháp nâng cao hiệu thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân 3.3.1 Giải pháp hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập cá nhân 62 3.3.2 Các giải pháp bổ trợ 66 KẾT LUẬN 74 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 76 DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng Trang bảng 1.1 Biểu thuế lũy tiến phần 25 1.2 Biểu thuế tồn phần 26 2.1 Số người có thu nhập từ tiền công tiền lương phải nộp thuế 37 DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ Số hiệu Tên biểu đồ Trang 2.1 Biểu đồ tổng số lao động mã số thuế cấp đến năm 2012 36 2.2 Biểu đồ tỷ lệ số người nộp thuế bậc 1, bậc với số thuế 38 biểu đồ nộp 2.3 Biểu đồ số thuế thu nhập cá nhân thu bổ sung điều 39 tiết khoản thu nhập 2.4 Đồ thị tổng thuế thu nhập cá nhân tỉnh Quảng Ngãi 41 huy động nguồn lực cho ngân sách nhà nước năm 2.5 Đồ thị tổng thuế thu nhập cá nhân tỉnh Quảng Ngãi 43 so với tổng thuế thu nhập cá nhân nước năm DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu Tên hình Trang Ảnh hưởng thuế đến cơng phân phối 11 hình 1.1 thu nhập MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Kinh tế - xã hội phát triển, hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu, rộng nhu cầu chi tiêu Nhà nước để giải vấn đề an ninh, quốc phòng, an sinh xã hội, phát triển nghiệp giáo dục, y tế ngày gia tăng Việc chuyển dịch cấu kinh tế dẫn đến cấu thu ngân sách thay đổi theo hướng nguồn thu từ tích lũy nước tăng dần chiếm tỷ trọng ngày cao tổng thu ngân sách nhà nước Thuế nói chung thuế thu nhập cá nhân nói riêng nguồn thu quan trọng chủ yếu cho ngân sách nhà nước trình xây dựng đất nước hội nhập kinh tế quốc tế Trong tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, số người nước đến sinh sống làm việc Việt Nam công dân Việt Nam làm việc sinh sống nước ngày tăng Cùng với phát triển kinh tế thị trường, đa dạng gia tăng thu nhập cá nhân xã hội làm cho khoảng cách chênh lệch thu nhập tầng lớp dân cư ngày lớn Việc nhà nước ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân góp phần đảm bảo tính hợp lý, cơng bằng, hiệu hệ thống sách thuế thu hẹp khoảng cách giàu nghèo tầng lớp dân cư, đồng thời nhà nước nắm bắt thông tin thu nhập cá nhân Thơng qua đó, vừa thực động viên nguồn lực cho ngân sách nhà nước, vừa góp phần phịng chống tham nhũng, lãng phí Tuy nhiên, thuế thu nhập cá nhân sắc thuế Việt Nam trình ban hành triển khai thực bất cập vướng mắc điều khó tránh khỏi Để thực Luật thuế có hiệu quả, việc nghiên cứu thực tiễn thực Luật thuế thu nhập cá nhân sở phân tích khó khăn, vướng mắc để đưa ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân cần thiết Xuất phát từ yêu cầu lý luận thực tiễn, học viên lựa chọn đề tài nghiên cứu "Thực tiễn thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Quảng Ngãi" làm luận văn tốt nghiệp chương trình đào tạo Thạc sĩ luật học, chuyên ngành Luật kinh tế Tình hình nghiên cứu đề tài Việt Nam có số cơng trình khoa học, viết nghiên cứu, tìm hiểu thuế thu nhập cá nhân như: "Thuế thu nhập cá nhân: Kinh nghiệm quốc tế việc thực thi Việt Nam", Luận văn thạc sĩ ngành kinh tế trị Phạm Thị Phương Mai, 2008; "Kiểm soát thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công tổ chức chi trả thu nhập cục thuế Thành phố Đà Nẵng thực hiện", Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh Bùi Công Phương, 2011; "Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân chi cục thuế quận 2", Khóa luận tốt nghiệp chuyên ngành luật kinh tế Lê Phương Thảo, 2010 Tuy nhiên, cơng trình nghiên cứu hồn thành từ năm 2011 trở trước chủ yếu nghiên cứu, phân tích quy định Luật thuế thu nhập cá nhân thực tiễn thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân địa phương Bên cạnh đó, từ năm 2011 đến pháp luật thuế thu nhập cá nhân có nhiều thay đổi quan trọng yêu cầu thực tiễn có thay đổi Do vấn đề cần tiếp tục nghiên cứu để hồn thiện Mục đích nhiệm vụ luận văn - Mục đích Việc nghiên cứu thực tiễn thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân thời gian qua Việt Nam địa phương yêu cầu cấp thiết, góp phần hoàn thiện Luật thuế thu nhập cá nhân Mục đích luận văn tìm hiểu thực tiễn thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân địa phương sở đề giải pháp, kiến nghị hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập cá nhân , góp phần hồn thiện hệ thống pháp luật thuế Việt Nam - Nhiệm vụ Để thực mục đích nêu tác giả luận văn thực số nhiệm vụ sau: + Nghiên cứu cách có hệ thống quy định pháp luật Việt Nam hành thuế thu nhập cá nhân + Tìm hiểu quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân số quốc gia giới + Nghiên cứu thực tiễn thực Luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Quảng Ngãi, nêu bất cập pháp luật Việt Nam vấn đề đề xuất định hướng nhằm hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Luận văn tập trung nghiên cứu quy định Luật thuế thu nhập cá nhân văn hướng dẫn thi hành Đây quy định chủ yếu điều chỉnh vấn đề liên quan đến thuế thu nhập cá nhân Luận văn nghiên cứu thực tiễn thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Quảng Ngãi, sở để đánh giá tính hiệu quả, tác động Luật thuế thu nhập cá nhân thời gian qua kết thu sau trình thực luật thuế thực tế Phƣơng pháp nghiên cứu - Phương pháp luận: Cơ sở lý luận luận văn học thuyết Mác Lênin, tư tưởng Hồ Chí Minh, quan điểm Đảng Cộng sản Việt Nam thuế thu nhập cá nhân - Phương pháp nghiên cứu đề tài: Trên sở phương pháp luận vật biện chứng, luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu: Phân tích, tổng hợp, so sánh, thống kê Đồng thời tác giả sử dụng nguồn thông tin dự liệu từ nhiều nguồn như: từ khảo sát, nghiên cứu khoa học thuế thu nhập cá nhân nhà nghiên cứu, dự liệu từ Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Cục thuế Quảng Ngãi, Sở Nội vụ tỉnh Quảng Ngãi, báo, tạp chí, báo điện tử, tài liệu hội thảo liên quan đến vấn đề thuế thu nhập cá nhân Ý nghĩa luận văn - Đây cơng trình nghiên cứu khoa học cụ thể quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân thực tiễn thực địa phương cụ thể - Đánh giá phù hợp pháp luật hoạt động thực pháp luật thực tế, rút điểm bất cập, khó khăn q trình thực quy định cụ thể pháp luật, đề xuất phương hướng giải pháp cụ thể nhằm nâng cao hiệu Luật thời gian tới, góp phần tăng thu ngân sách nhà nước, tạo lập công xã hội hội nhập kinh tế quốc tế Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận văn gồm chương: Chương 1: Một số vấn đề lý luận thuế thu nhập cá nhân quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân Chương 2: Thực tiễn thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Quảng Ngãi Chương 3: Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân 10 khai phần mềm ứng dụng chung Có việc kê khai người phụ thuộc không bị trùng lặp, đồng thời nhà nước kiểm sốt phần thu nhập cá nhân việc tra, kiểm tra việc thu nộp thuế dễ dàng thuận tiện 3.3.2.2 Tăng cường lực cho quan thuế, nâng cao trình độ chun mơn, phẩm chất cho cán phụ trách thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Cơ quan thuế Quảng Ngãi bao gồm 15 chi cục Cục thuế, số lượng cán phụ trách lĩnh vực thuế thu nhập tất đơn vị 20 người, cục thuế có cán cịn chi cục thuế có cán phụ trách lĩnh vực thuế thu nhập cá nhân cá nhân, số lượng cán chuyên trách so với số lượng cơng việc mà họ phải đảm nhận q trình triển khai Luật thuế, có khoảng 50% cán chun trách có trình độ đại học số cịn lại có trình độ trung cấp cao đẳng Số lượng cán phụ trách nên việc bố trí xếp để cán tham gia lớp đào tạo, nâng cao trình độ lại khó Sau năm thực Luật thuế thu nhập cá nhân chưa có trường hợp cán phụ trách thuế thu nhập cá nhân quan thuế trực tiếp cử học nâng cao trình độ Để thực tốt sách thuế thu nhập cá nhân địa bàn, tỉnh Quảng Ngãi cần [1, tr 2] - Tạo đội ngũ cán phụ trách thuế thu nhập cá nhân đủ số lượng, có lực nghiên cứu hoạch định sách, thực hành quản lý thuế giỏi theo hướng chun mơn hóa sâu, đáp ứng nhu cầu quản lý thuế hướng dẫn việc kê khai, nộp thuế Đội ngũ cán thuế phải trung thực, nhiệt huyết, tận tâm với công việc, với nghề, tận tình giải đáp hướng dẫn đối tượng nộp thuế thực quyền nghĩa vụ trình thực Luật thuế thu nhập cá nhân Tạo niềm tin cho người nộp thuế để họ tự giác thực quyền nghĩa vụ 74 - Để thực mục tiêu trên, Cục thuế quan chức cần phải thực công việc sau: + Báo cáo phân tích tình hình cụ thể số lượng cán phụ trách cho Tổng cục Thuế, sở Tổng cục Thuế phân bổ tiêu cán ngành thuế chuyển giao cán phụ trách lĩnh vực khác sang đảm nhận chuyên trách lĩnh vực thuế thu nhập cá nhân + Đào tạo cán theo hướng chun mơn hóa chức cơng việc lĩnh vực phụ trách Đảm bảo trang bị đầy đủ kiến thức chủ yếu sách kinh tế, tài Luật pháp liên quan đến thuế thu nhập cá nhân, phân tích dự báo thuế, kiến thức quản lý thuế máy tính, phương pháp tra, kiểm tra Cử cán công chức chuyên trách thuế thu nhập cá nhân nói riêng cán Cục thuế nói riêng đào tạo, đặc biệt nhóm cán có trình độ trung cấp cao đẳng, đồng thời nâng tỷ lệ tuyển dụng ngạch cơng chức có trình độ đào tạo đại học để nâng cao trình độ cán cơng chức nói chung theo yêu cầu xu hướng hội nhập Tuy nhiên, số lượng cán phụ trách lĩnh vực thuế thu nhập cá nhân ngành thuế địa bàn tỉnh hạn chế, việc cử cán đào tạo sở tập trung cịn khó; trước mắt Cục thuế Quảng Ngãi cần đẩy mạnh công tác đào tạo, nâng cao trình độ "tại nguồn" tăng cường đội ngũ giáo viên kiêm chức Cục thuế, đủ trình độ, kinh nghiệm lực để đảm đương công tác giảng dạy cho cán địa phương Phối hợp với Trường Đại học địa bàn tỉnh bổ sung nghiệp vụ cho cán ngành thuế + Xây dựng quy chế kiểm tra, đánh giá chất lượng hoạt động cán phụ trách nghiệp vụ cục thuế chi cục thuế, sở có biện pháp khắc phục nhược điểm, tồn So với lĩnh vực khác, quyền lợi cán phụ trách Luật thuế thu nhập cá nhân hạn chế hơn, việc thực Luật thuế chủ yếu xuất phát từ tự 75 khai, tự nộp đối tượng nộp thuế, nhà nước nói chung tỉnh Quảng Ngãi nói riêng chưa có chế kiểm sốt thu nhập cá nhân hiệu quả, so với nguồn thu khác từ thuế địa bàn tỉnh thuế thu nhập cá nhân chiếm số nhỏ nên đầu từ, quan tâm loại thuế hạn chế (năm 2012 riêng nhà máy lọc dầu Dung Quất nộp ngân sách 14.000 tỷ, song thuế thu nhập cá nhân toàn tỉnh đạt khoảng 123 tỷ) [47] Vì vậy, để pháp luật thuế thu nhập cá nhân thực có hiệu quả, ngồi việc nâng cao trình độ chuyên môn cán phụ trách, Cục thuế cần có biện pháp khuyến khích, quản lý nhằm nâng cao phẩm chất, tinh thần trách nhiệm cán phụ trách lĩnh vực 3.3.2.3 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến nâng cao ý thức pháp luật cho đối tượng nộp thuế Sau năm thực hiện, Luật thuế thu nhập cá nhân dần vào sống người dân, song số lượng đối tượng nộp thuế biết quy định pháp luật vấn đề hạn chế Rất nhiều trường hợp đối tượng nộp thuế không tiến hành đăng ký mã số thuế cá nhân kê khai thu nhập, có đăng ký mã số thuế cố ý khai không thu nhập thực tế nhằm trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế, gây thất thoát ngân sách nhà nước chưa đảm bảo tính cơng đối tượng nộp thuế việc thực Luật thuế đối tượng làm công ăn lương cá nhân kinh doanh độc lập có đầy đủ hố đơn chứng từ Nguyên nhân tượng xuất phát từ ý thức hiểu biết pháp luật thuế người dân nói chung thuế thu nhập cá nhân nói chung Vì vậy, để khuyến khích người dân tự nguyện, trung thực việc kê khai nộp thuế, quan chức cần có biện pháp tuyên truyền, phổ biến để người dân hiểu ý nghĩa mục tiêu ban hành Luật thuế thu nhập cá nhân mà Đảng Nhà nước đặt Cụ thể: Cần có phối hợp chặt chẽ phịng tuyên truyền phổ biến pháp luật thuộc Sở Tư pháp quan thuế địa bàn tỉnh với tổ chức đoàn 76 thể, coi việc phổ biến, tuyên truyền Luật thuế thu nhập cá nhân chủ đề quan trọng buổi sinh hoạt Tổ chức buổi tọa đàm, lắng nghe ý kiến trả lời câu hỏi nhân dân thuế thu nhập cá nhân tiến hành khảo sát ý kiến thông tin pháp luật thuế đối tượng nộp thuế sở có biện pháp phổ biến phù hợp Cục thuế cần kết hợp với đơn vị chi trả thu nhập phổ biến pháp luật thuế thu nhập cá nhân cho trực tiếp đối tượng nộp thuế đơn vị chi trả thu nhập đó, đưa quy định Luật thuế nội dung tin sinh hoạt đơn vị Cục thuế chi cục thuế cần thiết lập "đường dây nóng" bố trí cán thường trực có đủ trình độ, kịp thời tư vấn, giới thiệu, giải đáp thắc mắc thuế phát sinh thay đổi trình thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân Cục thuế chi cục thuế địa bàn tỉnh thường xuyên phối hợp với quan truyền thơng, báo chí tổ chức đồn thể cấp địa bàn tỉnh khai thác mạnh phương tiện để truyền bá kịp thời, sâu rộng thơng tin sách, chế độ thuế khắp từ thành thị đến nông thôn để tầng lớp dân cư có điều kiện tiếp cận, hiểu biết rõ vai trị, vị trí thuế thu nhập cá nhân nhà nước công dân, quyền lợi nghĩa vụ công dân việc kê khai thu nhập nộp thuế, bước biến cơng tác phổ biến pháp luật nói chung pháp luật thuế thu nhập cá nhân nói riêng thành cơng tác quần chúng cụ thể Đảng, tồn dân Các chủ trương sách thuế thu nhập cá nhân phải đến với dân để không ngừng nâng cao tinh thần giác ngộ "dân biết, dân bàn, dân làm, dân kiểm tra", thực đứng đắn đường lối chủ trương xây dựng "nhà nước dân, dân, dân" mà Đảng Nhà nước đặt 3.3.2.4 Các điều kiện hỗ trợ khác Một là, tăng cường công tác tra, kiểm tra chấp hành pháp luật thuế thu nhập cá nhân tổ chức chi trả thu nhập cá nhân hoạt động độc 77 lập Thực xử lý vi phạm thuế thu nhập cá nhân nghiêm khắc triệt để Thời gian qua công tác kiểm tra thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh quan tâm, theo số liệu thống kê Cục thuế Quảng Ngãi việc kiểm tra thuế thu nhập cá nhân chủ yếu tiến hành tổ chức chi trả thu nhập kết hợp kiểm tra việc tuân thủ nộp thuế nói chung tổ chức chi trả thu nhập Riêng cá nhân hoạt động độc lập bác sĩ mở phòng khám tư, ca sĩ phòng trà, quán ba, cá nhân kinh doanh độc lập chưa có chế quản lý thu nhập hữu hiệu nên việc đánh thuế thu nhập cá nhân trường hợp chủ yếu thơng qua hình thức thuế khốn sở ước lượng quan thuế Để kiểm sốt xác thu nhập đối tượng Cục thuế cần phải kết hợp với sở khác sở Văn hóa Thể thao du lịch, sở Thông tin Truyền thông, sở y tế, sở Kế hoach Đầu tư phòng đăng ký kinh doanh trực thuộc Ủy ban nhân dân huyện để kiểm sốt giấy phép hoạt động cá nhân, thu nhập bình qn cá nhân, cá nhân hoạt động khơng có giấy phép tiến hành thu hồi, tổ chức chi trả thu nhập khơng có chứng từ xác định chi trả thu nhập buộc ngưng hoạt động Trong trường hợp khơng xác định xác thu nhập xác định thu nhập bình qn góp phần áp dụng sách thuế khốn phù hợp đối tượng nộp thuế Hai là, tiếp tục thực cải cách thủ tục hành chính, tạo thuận lợi để tổ chức, cá nhân thực nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật; đảm bảo cơng bằng, bình đẳng, thu đủ, thu thu kịp thời vào ngân sách nhà nước Ba là, tiếp tục triển khai đề án ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế thu nhập cá nhân Bốn là, thường xuyên phối hợp với quan liên quan như: công an, Sở Ngoại vụ, quản lý lao động, Bảo hiểm xã hội để nắm bắt kịp thời 78 thông tin đối tượng nộp thuế, nguồn phát sinh thu nhập, có biện pháp phân loại đối tượng, nguồn thu nhập để quản lý thuế thu nhập cá nhân cách có hiệu Năm là, tổ chức khen thưởng với đơn vị cán thuế tích cực phê bình đơn vị cá nhân khơng thực tốt nhiệm vụ công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Để khuyến khích đơn vị thực có hiệu Luật thuế thu nhập cá nhân Cục thuế Quảng Ngãi cần trọng đến cơng thác khen thưởng đơn vị có thành tích cao công tác cán chuyên trách lĩnh vực hồn thành tốt nhiệm vụ Có chế độ khen thưởng phù hợp tạo động lực tốt cho đơn vị quản lý thuế cá nhân phụ trách Đồng thời Cục thuế phải tiến hành có biện pháp cứng rắn nhằm phê bình, kỷ luật đơn vị, cá nhân phụ trách vi phạm trình thực cơng tác giao TIỂU KẾT CHƢƠNG Trên sở thực trạng nguyên nhân ảnh hưởng đến kết thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Quảng Ngãi để xây dựng giải pháp nhằm khắc phục tình trạng thực tế Việc thực thi Luật thuế thu nhập cá nhân chưa thực hiệu bắt nguồn từ nhiều nguyên nhân khác nên cần phải áp dụng đồng giải pháp Các giải pháp vừa mang tính vi mơ, vừa mang tính vĩ mơ hướng đến mục đích góp phần nâng cao hiệu thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Quảng Ngãi nói riêng Việt Nam nói chung thời gian đến 79 KẾT LUẬN Trong điều kiện phát triển kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa hội nhập kinh tế quốc tế Thuế nói chung thuế thu nhập cá nhân nói riêng giữ vị trí đặc biệt quan trọng Nguồn thu từ thuế nguồn thu chủ yếu cho ngân sách quốc gia Thuế thu nhập cá nhân có lịch sử hàng trăm năm trở thành loại thuế phổ biến giới Có thể nói hầu hết quốc gia thuế thu nhập cá nhân xem "vua" loại thuế Không nguồn thu khổng lồ tổng ngân sách để phục vụ cho việc vận hành máy hành nhà nước, đảm bảo an ninh quốc gia, sách xã mà đời sắc thuế thu nhập cá nhân cịn góp phần quan trọng việc điều tiết phân phối lại thu nhập xã hội sở xem xét đến hoàn cảnh cụ thể người nộp thuế Ở Việt Nam thuế thu nhập cá nhân đời muộn nguồn thu từ thuế thu nhập cá nhân chiếm khoảng 3-7% tổng thu ngân sách Việc thực Luật thuế thu nhập cá nhân thời gian qua chưa thực hiệu quả, chưa phát huy vai trò to lớn thuế thu nhập cá nhân Việt Nam Đề tài "Thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Quảng Ngãi" phân tích quy định pháp luật Việt Nam thuế thu nhập cá nhân kết thực quy định thực tế tỉnh Quảng Ngãi, số bất cập nêu kiến nghị nhằm hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập cá nhân, nhằm mục đích nâng cao hiệu thực sách pháp luật thuế thu nhập cá nhân nói riêng pháp luật thuế nói chung Đề tài tập trung nghiên cứu số vấn đề sau đây: 1- Những quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân, đặc trưng, vai trò thuế thu nhập cá nhân nhà nước người nộp thuế 2- Những kết đạt được, hạn chế, bất cập trình thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Quảng Ngãi 80 thời gian qua Trên sở nghiên cứu quy định pháp luật thực tiễn thực quy định thực tế, tác giả đưa số đề xuất nhằm hoàn thiện quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân nâng cao hiệu thực quy định thời gian đến Để thực quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân có hiệu quả, phát huy vai trò to lớn đạo luật này, cần phải thực nhiều biện pháp đồng hữu hiệu, pháp luật thuế ban hành phải phù hợp với điều kiện phát triển đất nước khả đóng góp chủ thể nộp thuế 81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Ban đạo triển khai thực Luật thuế thu nhập cá nhân tỉnh Quảng Ngãi (2011), Báo cáo kết năm triển khai thực Luật thuế thu nhập cá nhân, Quảng Ngãi Bộ Tài (2007), Thơng tư số 55/2007/TT-BTC ngày 29/5 hướng dẫn miễn thuế thu nhập cá nhân chuyên gia nước thực Chương trình, dự án viện trợ phi Chính phủ nước Việt Nam, Hà Nội Bộ Tài (2007), Thơng tư số 61/2007/TT-BTC ngày 14/6 hướng dẫn xử lý vi phạm pháp luật thuế, Hà Nội Bộ Tài (2007), Thơng tư số 157/2007/TT-BTC ngày 24/12 hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế, Hà Nội Bộ Tài (2008), Thơng tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9 hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP, Hà Nội Bộ Tài (2008), Quyết định số 102/2008/QĐ-BTC ngày 12/11 việc ban hành mẫu chứng từ thu thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội Bộ Tài (2009), Thơng tư số 10/2009/TT-BTC ngày 21/01 hướng dẫn đăng ký thuế, khấu trừ thuế, khai thuế toán thuế thu nhập cá nhân cá nhân làm đại lý bảo hiểm, Hà Nội Bộ Tài (2009), Thơng tư số 42/2009/TT-BTC ngày 09/3 hướng dẫn khấu trừ thuế thu nhập cá nhân cá nhân làm đại lý xổ số cá nhân thu nhập từ trúng thưởng xổ số, Hà Nội Bộ Tài (2009), Thơng tư số 57/2009/TT-BTC ngày 24/3 hướng dẫn miễn thuế thu nhập cá nhân cá nhân Việt Nam làm việc văn phòng đại diện tổ chức Liên hợp quốc Việt Nam, Hà nội 10 Bộ Tài (2009), Thông tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/3 hướng dẫn Thông tư 84 Nghị định 100 thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội 82 11 Bộ Tài (2009), Thơng tư số 161/2009/TT-BTC ngày 12/8 hướng dẫn thuế thu nhập cá nhân số trường hợp chuyển nhượng, nhận thừa kế, nhận quà tặng bất động sản, Hà Nội 12 Bộ Tài (2009), Thơng tư số 164/2009/TT-BTC ngày 13/8 hướng dẫn thuế thu nhập cá nhân người trúng thưởng trị chơi điểm vui chơi giải trí có thưởng, Hà Nội 13 Bộ Tài (2009), Thơng tư số 176/2009/TT-BTC ngày 21/11 việc giảm thuế thu nhập cá nhân cá nhân làm việc khu kinh tế, Hà Nội 14 Bộ Tài (2010), Thơng tư số 02/2010/TT-BTC ngày 11/1 hướng dẫn bổ sung Thông tư 84 thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội 15 Bộ Tài (2010), Thơng tư số 11/2010/TT-BTC ngày 19/01 hướng dẫn nghĩa vụ thuế nhà đầu tư Việt Nam đầu tư nước ngoài, Hà Nội 16 Bộ Tài (2010), Thơng tư số 20/2010/TT-BTC ngày 05/02 hướng dẫn sửa đổi, bổ sung số thủ tục hành thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội 17 Bộ Tài (2010), Thơng tư số 37/2010/TT-BTC ngày 18/3 hướng dẫn phát hành, sử dụng, quản lý chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân tự in máy tính, Hà Nội 18 Bộ Tài (2010), Thơng tư số 38/2010/TT-BTC ngày 19/3 hướng dẫn Quy định thuế tổ chức, cá nhân chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản, Hà Nội 19 Bộ Tài (2010), Quyết định số 814/QĐ-BTC ngày 15/4 đính Thơng tư 37/2010/TT-BTC hướng dẫn phát hành, sử dụng, quản lý chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân tự in máy tính, Hà Nội 20 Bộ Tài (2010), Thơng tư số 71/2010/TT-BTC ngày 7/5 hướng dẫn ấn định thuế sở kinh doanh xe ôtô, xe hai bánh gắn máy ghi giá bán xe ôtô, xe hai bánh gắn máy hóa đơn giao cho người tiêu dùng thấp giá giao dịch thông thường thị trường, Hà Nội 83 21 Bộ Tài (2010), Thơng tư số 175/2010/TT-BTC ngày 05/11 sửa đổi Thông tư 84/2008/TT-BTC thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội 22 Bộ Tài (2011), Thông tư số 12/2011/TT-BTC ngày 26/01 sửa đổi Thông tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi Thông tư số 02/2010/TT-BTC ngày 11/01/2010 Bộ Tài hướng dẫn bổ sung Thơng tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Bộ Tài chính, Hà Nội 23 Bộ Tài (2011), Thơng tư số 78/2011/TT-BTC ngày 8/6 hướng dẫn khơng tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân khoản hỗ trợ khám chữa bệnh hiểm nghèo cho người lao động thân nhân người lao động từ nguồn thu nhập sau thuế thu nhập doanh nghiệp; quỹ phúc lợi, quỹ khen thưởng doanh nghiệp, Hà Nội 24 Bộ Tài (2011), Thơng tư số 113/2011/TT-BTC ngày 04/8 sửa đổi Thông tư 62/2009/TT-BTC, Thông tư 02/2010/TT-BTC Thông tư 12/2011/TT-BTC thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội 25 Bộ Tài (2011), Thơng tư số 154/2011/TT-BTC ngày 11/11 hướng dẫn Nghị định 101/2011/NĐ-CP hướng dẫn Nghị 08/2011/QH13 bổ sung giải pháp thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp cá nhân, Hà Nội 26 Bộ Tài (2012), Thơng tư số 140/2012/TT-BTC 21/8 hướng dẫn Nghị định 60/2012/NĐ-CP hướng dẫn Nghị 29/2012/QH13 sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho tổ chức cá nhân, Hà Nội 27 Bộ Tài (2012), Thơng tư số 83/2012/TT-BTC ngày 23/5 hướng dẫn thực việc miễn, giảm, gia hạn khoản thu ngân sách nhà nước theo Nghị 13/NQ-CP giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường, Hà Nội 28 Bộ Tài (2012), Báo cáo tổng kết năm thi hành Luật tuế thu nhập cá nhân, Hà Nội 29 Bộ Tài (2012), Báo cáo kinh nghiệm cải cách thuế thu nhập cá nhân số nước giới, Hà nội 84 30 Bộ Tài (2013), Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8 hướng dẫn thực Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội 31 Bộ Tài - Bộ Cơng an (2008), Thông tư số 123/2008/TTLT-BTC-BCA ngày10/12 hướng dẫn chế độ thu nộp thuế thu nhập cá nhân sĩ quan hạ sỹ quan, công nhân, viên chức hưởng lương thuộc Bộ Cơng an, Hà Nội 32 Bộ Tài - Bộ Công an (2013), Thông tư liên tịch số 206/2013/TTLTBTC-BCA ngày 25/12 hướng dẫn thu, nộp thuế thu nhập cá nhân sĩ quan hạ sĩ quan, công, viên chức nhân viên hưởng lương Công an nhân dân, Hà Nội 33 Bộ Tài - Bộ Nội vụ (2009), Thông tư số 19/2009/TTLT-BTC-BNV ngày 02/2 hướng dẫn chế độ thu nộp thuế thu nhập cá nhân người làm việc tổ chức yếu, Hà Nội 34 Bộ Tài - Bộ Quốc phịng (2008), Thơng tư số 122/2008/TTLT-BTCBQP ngày 16/12 hướng dẫn chế độ thu nộp thuế thu nhập cá nhân đối tượng hưởng lương thuộc Bộ Quốc phịng, Hà Nội 35 Bộ Tài - Bộ Quốc phịng (2013), Thơng tư liên tịch số 212/2013/TTLTBTC-BQP ngày 30/12 hướng dẫn thu nộp thuế thu nhập cá nhân sĩ quan quân nhân chuyên nghiệp, cán bộ, công, viên chức nhân viên hưởng lương thuộc Bộ Quốc phịng, Hà Nội 36 Chính phủ (2007), Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 7/6 xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế, Hà Nội 37 Chính phủ (2008), "Chỉ thị số 22/2008/CT-TTg ngày 15/7 Thủ tướng Chính phủ triển khai thực Luật Thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội 38 Chính phủ (2008), Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 8/9 quy định chi tiết Luật thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội 85 39 Chính phủ (2009), Nghị định số 13/2009/NĐ-CP ngày 13/2 sửa đổi Nghị định 98/2007/NĐ-CP xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế, Hà Nội 40 Chính phủ (2010), Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10 sửa đổi Nghị định 100/2008/NĐ-CP quy định chi tiết Luật thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội 41 Chính phủ (2011), Nghị định số 101/2011/NĐ-CP ngày 04/11 hướng dẫn Nghị 08/2011/QH13 bổ sung giải pháp thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp cá nhân, Hà Nội 42 Chính phủ (2012), Nghị định số 60/2012/NĐ-CP ngày 30/7 hướng dẫn Nghị 29/2012/QH13 sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho tổ chức cá nhân, Hà Nội 43 Chính phủ (2013), Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6 quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội 44 Chính phủ (2013), Nghị định số 109/2013/NĐ-CP ngày 24/9 quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực quản lý giá, phí, lệ phí, hóa đơn, Hà Nội 45 Chính phủ (2013), Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10 quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế, Hà Nội 46 Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi (2012), Báo cáo cấp mã số thuế thu nhập cá nhân năm 2010, 2011, 2012, Quảng Ngãi 47 Cục Thuế tỉnh Quảng Ngãi (2012), Báo cáo tổng hợp thu nội địa năm 2010, 2011, 2012, Quảng Ngãi 48 Đảng Cộng sản Việt Nam (2011), Văn kiện Đại hội đại biểu toàn quốc lần thứ XI, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội 49 Nguyễn Hữu (2013), "Quảng Ngãi chưa thoát nghèo", Saigonline.com, ngày 18/3 86 50 Nguyễn Lê (2014), "Quà biếu tiền phải chịu thuế thu nhập cá nhân", vneconomy.vn 51 Phạm Thị Phương Mai (2008), Thuế thu nhập cá nhân: Kinh nghiệm quốc tế thực thi Việt Nam, Luận văn ngành kinh tế trị, Đại học kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh 52 "Những bất hợp lý thuế thu nhập cá nhân" (2012), baoquangngai.vn, ngày 12/9 53 Bùi Cơng Phương (2011), Kiểm sốt thuế thu nhập cá nhân tiền lương, tiền công tổ chức chi trả thu nhập cục thuế Thành phố Đà Nẵng thực hiện, Luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh - Đại học Kinh tế Đà Nẵng 54 Quốc hội (2006), Luật quản lý thuế, Hà Nội 55 Quốc hội (2007), Luật thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội 56 Quốc hội (2011), Nghị số 08/2011/QH13 ngày 6/8 bổ sung giải pháp thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp cá nhân, Hà Nội 57 Quốc hội (2012), Nghị số 13/NQ-CP ngày 10/5 giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường, Hà Nội 58 Quốc hội (2012), Nghị số 29/2012/QH13 ngày 21/6 sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho tổ chức cá nhân, Hà Nội 59 Quốc hội (2012), Luật quản lý thuế (sửa đổi, bổ sung), Hà Nội 60 Quốc hội (2012), Luật thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi, bổ sung), Hà Nội 61 Khoa Thành (2013), "Quảng Ngãi từ ngày 01/7 khoảng 2.600 người nộp thuế thu nhập cá nhân", Báo điện tử Quảng Ngãi 62 Lê Phương Thảo (2010), Thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân chi cục thuế Quận 2, Khóa luận tốt nghiệp chuyên ngành Luật kinh tế - Đại học Luật Thành phố Hồ Chí Minh 63 Phạm Thị Giang Thu (2008), "Những yêu cầu mục tiêu việc hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế Việt Nam", Nhà nước pháp luật, (3), tr 63-70 87 64 Tổng cục Thống kê (2013), Kết toàn tổng điều tra dân số nhà Việt Nam năm 2013, Hà Nội 65 Tổng cục Thuế (2010), Công văn số 1499/TCT-TNCN ngày 6/5 giải đáp vướng mắc thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội 66 Tổng cục Thuế (2010), Công văn số 1512/TCT-TNCN ngày 6/5 toán, đăng ký thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội 67 Tổng cục Thuế (2010), Công văn số 2079/TCT-TNCN ngày 15/6 sách thuế thu nhập cá nhân khoản lợi nhuận chia cho thành viên góp vốn cơng ty trách nhiệm hữu hạn thu nhập cá nhân hành nghề độc lập, Hà Nội 68 Tổng cục Thuế (2010), Công văn số 3841/TCT-TNCN ngày 30/9 hướng dẫn sách thuế thu nhập cá nhân chuyển nhượng bất động sản, Hà Nội 69 Tổng cục Thuế (2011), Công văn số 232/TCT-TNCN ngày 18/01 sách thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội 70 Tổng cục Thuế (2011), Công văn số 244/TCT-TNCN ngày 19/01 sách thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội 71 Tổng cục Thuế (2011), Công văn số 655/TCT-TNCN ngày 01/3 thuế thu nhập cá nhân khoản thu nhập không thường xuyên, Hà Nội 72 Tổng cục Thuế (2011), Công văn số 3637/TCT-TNCN ngày 12/10 giải đáp vướng mắc việc tạm chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo Nghị Quyết số 08/2011/QH13, Hà Nội 73 Tổng cục Thuế (2012), Công văn số 230/TCT-TNCN ngày 17/01 hướng dẫn toán thuế thu nhập cá nhân, Hà nội 74 Trường Đại học Cơng nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh (2007), Giáo trình thuế, Nxb Giáo dục, Hà Nội 88