Tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh phú thọ ( Luận văn thạc sĩ)Tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh phú thọ ( Luận văn thạc sĩ)Tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh phú thọ ( Luận văn thạc sĩ)Tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh phú thọ ( Luận văn thạc sĩ)Tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh phú thọ ( Luận văn thạc sĩ)
ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH Lương Quang Phát TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Thái Nguyên 2014 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH Lương Quang Phát TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ Chuyên ngành: Kinh tế Mã số: 603401 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Người hướng dẫn khoa học PGS.TS Phạm Thái Quốc Thái Nguyên 2014 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i LêI CAM §OAN Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu khoa học, độc lập riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thùc vµ cã ngn gèc râ rµng Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Tôi xin gửi lời chân thành cảm ơn PGS Phạm Thái Quốc giảng dạy hướng dẫn nghiên cứu khoa học, xin cảm ơn tới toàn thể thầy, cô giáo giảng viên trường đại học kinh tế quản trị kinh doanh Thái Nguyên, phòng quản lý sau Đại học trường đại học kinh tế quản trị kinh doanh Thái Nguyên truyền đạt kiến thức quý báu cho tơi thời gian tham gia khóa học, xin bày tỏ cảm ơn tới Ban giám hiệu trường Cao đẳng Cơng nghiệp Hóa chất tạo điều kiện tốt cho tơi tham gia khóa học, xin cảm ơn Cục thuế tỉnh Phú Thọ tạo điều kiện cho thực điều tra số liệu góp phần vào hồn thiện luận văn HỌC VIÊN Lƣơng Quang Phát Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt vii Danh mục biểu viii Danh mục hình vẽ, đồ thị MỞ ĐẦU 01 Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ 03 THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Cơ sở lý luận 03 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 03 1.1.2 Đặc điểm 03 1.1.3 Thực tiễn Luật thuế thu nhập cá nhân hành Việt Nam 05 1.2.1 Đối tượng nộp thuế 06 1.2.2 Thu nhập chịu thuế 07 1.2.3 Thu nhập miễn thuế 07 1.2.4 Giảm thuế 08 1.2.5 Căn tính thuế 09 1.2.5.1 Căn tính thuế cá nhân cư trú 09 1.2.5.2 Căn tính thuế cá nhân khơng cư trú 12 1.2.6 Kỳ tính thuế 13 1.2.6.1 Kỳ tính thuế cá nhân cư trú 13 1.2.6.2 Kỳ tính thuế cá nhân khơng cư trú 14 1.2.7 Đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế, tốn thuế hồn thuế 14 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iv 1.2.7.1 Đăng ký thuế 14 1.2.7.2 Kê khai thuế, nộp thuế, toán thuế 14 1.2.7.3 Hoàn thuế 17 1.3 Quản lý thuế thu nhập cá nhân 17 1.3.1 Mục tiêu quản lý thuế thu nhập cá nhân 17 1.3.2 Nội dung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 18 1.3.2.1 Tổ chức máy quản lý thu thuế 18 1.3.2.2 Quản lý cấp mã số thuế, đăng ký thuế TNCN 19 1.3.2.3 Quản lý kê khai, nộp thuế, toán thuế TNCN 19 1.3.2.4 Thanh tra, kiểm tra thuế TNCN 21 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 23 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 23 2.1.1 Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Phú Thọ tồn phải làm làm để giải tồn đó: 2.1.2 Vai trò quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Phú Thọ 2.1.3 Đề nghị, kiến nghị với tỉnh Phú Thọ có quan điểm đạo gì? UBND tỉnh định hướng sao? Ngành thuế tỉnh cụ thể hóa nào? 2.2 Phương pháp nghiên cứu: 23 23 23 23 2.2.1 Thu thập thông tin qua kênh thông tin trang mạng, tài liệu, tổng kết công tác thuế cục thuế tỉnh, chi cục thuế huyện thành thị 2.2.2 Phương pháp thu thập sơ cấp 24 24 2.2.3 Thu thập số liệu chi cục thuế huyện thành thị, cục thuế tỉnh, cục thống kê tỉnh qua tài liệu báo cáo hàng tháng, quý, năm từ 24 so sánh số liệu: 2.2.4 Tổng hợp thông tin: 24 2.3 Chỉ tiêu đánh giá hiệu công tác quản lý thuế TNCN: 24 2.3.1 Chỉ tiêu định lượng 24 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v 2.3.2 Chỉ tiêu định tính 24 2.3.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 25 2.3.4 Các yếu tố khách quan 25 2.3.5 Các yếu tố chủ quan 26 2.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 26 2.2.4 Các yếu tố khách quan 26 2.2.5 Các yếu tố chủ quan 26 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ 29 3.1 Khái quát máy quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Phú Thọ 29 3.1.1 Giới thiệu chung Bộ máy quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Phú Thọ 29 3.1.2 Bộ máy quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Phú Thọ 32 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Phú Thọ 35 3.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế TNCN 35 3.2.1.1 Quản lý cấp mã số thuế TNCN 35 3.2.1.2 Số lượng người nộp thuế thu nhập cá nhân 38 3.2.2 Quản lý kê khai, nộp thuế, toán thuế thu nhập cá nhân 39 3.2.2.1 Quản lý kê khai, toán thuế thu nhập cá nhân 39 3.2.2.2 Quản lý nộp thuế TNCN 46 3.2.3 Công tác tra kiểm tra thuế TNCN 48 3.2.4 Công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế TNCN 50 3.3 Đánh giá công tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Phú Thọ 51 3.3.1 Những thành tựu đạt 51 3.3.2 Những mặt hạn chế 54 3.3.3 Nguyên nhân hạn chế 58 CHƢƠNG 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 65 vi 4.1 Mục tiêu hoàn thiện quản lý thuế TNCN trờn a bn tnh Phỳ Th 65 4.2 Giải pháp tăng c-ờng quản lý thuế TNCN địa bàn tnh Phú Thọ 67 4.2.1 Về quản lý đăng ký thuế TNCN 68 4.2.2 Quản lý kê khai, nộp thuế, tốn thuế TNCN 69 4.2.3 Cơng tác đơn đốc thu nợ, cưỡng chế thuế TNCN 71 4.2.4 Công tác tra, kiểm tra thuế TNCN 72 4.2.5 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế TNCN 74 4.2.6 Các giải pháp khác 76 4.2.6.1 Tổ chức máy quản lý 76 4.2.6.2 Nâng cao lực, phẩm chất cán ngành thuế 76 4.2.6.3 Đầu tư sở hạ tầng, tin học hóa cơng tác quản lý thuế 77 4.3 Các điều kiện KT-XH liên quan để đảm bảo công tác quản lý thuế TNCN đạt hiệu 79 4.3.1 Về chủ trương, sách Đảng, Nhà nước 79 4.3.2 Về thiết lập hệ thống tốn khơng dùng tiền mặt 79 4.3.3 Về sở hạ tầng, trang thiết bị phục vụ yêu cầu quản lý thuế 80 4.4 Kiến nghị việc hồn thiện sách thuế thu nhập cá nhân 80 4.4.1 Thực giảm trừ gia cảnh hợp lý 80 4.4.2 Giảm thuế suất thuế thu nhập cá nhân 82 4.4.3 Quy định thêm số khoản phụ cấp, trợ cấp thu nhập chịu thuế 4.4.4 Giải pháp giảm thiểu lách luật thuế TNCN hoạt động chuyển nhượng 83 bất động sản 83 Kết luận 86 Tài liệu tham khảo 86 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT NSNN Ngân sách nhà nước KBNN Kho bạc nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân ĐTNT Đối tượng nộp thuế NNT Người nộp thuế DN Doanh nghiệp CTTN Chi trả thu nhập CNTT Công nghệ thông tin UBND Ủy ban nhân dân CBCC Cán cơng chức MST Mã số thuế CNH-HĐH Cơng nghiệp hóa – Hiện đại hóa Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ viii DANH MỤC CÁC BIỂU Số hiệu bảng 1.2.5.2 Bảng Bảng Bảng Bảng Bảng Bảng Bảng Tên biểu Bảng thuế lũy tiến phần 10 Tổ chức máy quản lý thu thuế TNCN theo chức cục thuế tỉnh Phú Thọ Đối tượng cấp mã số thuế TNCN cục thuế tỉnh Phú Thọ Số đối tượng nộp thuế thuế thu nhập cá nhân Cục thuế tỉnh Phú Thọ Kết nộp báo cáo toán thuế TNCN tổ chức chi trả thu nhập năm 2010: Kết nộp Báo cáo toán thuế TNCN tổ chức chi trả thu nhập năm 2011 KÕt qu¶ nép b¸o c¸o qut to¸n th TNCN cđa tỉ chøc chi trả thu nhập năm 2012 Kt qu thu np thuế TNCN Cục thuế tỉnh Phú Thọ từ năm 2010 đến 2012 Bảng Bảng Kết tra thuế TNCN số năm phòng tra thuế thuộc Cục Thuế tỉnh Phú Thọ: Số liệu nợ thuế người sử dụng lao động năm Số hóa Trung tâm Học liệu Trang http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 35 36 38 42 44 45 47 49 50 ... TRẠNG QUẢN LÝ THU THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ 29 3.1 Khái quát máy quản lý thu TNCN địa bàn tỉnh Phú Thọ 29 3.1.1 Giới thiệu chung Bộ máy quản lý thu thu địa bàn tỉnh Phú Thọ. .. ký thu 14 1.2.7.2 Kê khai thu , nộp thu , tốn thu 14 1.2.7.3 Hồn thu 17 1.3 Quản lý thu thu nhập cá nhân 17 1.3.1 Mục tiêu quản lý thu thu nhập cá nhân 17 1.3.2 Nội dung công tác quản lý thu . .. Bảng thu lũy tiến phần 10 Tổ chức máy quản lý thu thu TNCN theo chức cục thu tỉnh Phú Thọ Đối tượng cấp mã số thu TNCN cục thu tỉnh Phú Thọ Số đối tượng nộp thu thu thu nhập cá nhân Cục thu