Tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Tam Đảo tỉnh Vĩnh Phúc

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ & QUẢN TRỊ KINH DOANH VÕ THỊ DUYÊN TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TAM ĐẢO - TỈNH VĨNH PHÚC Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS. TS Nguyễn Duy Dũng THÁI NGUYÊN - 2014 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i LỜI CAM ĐOAN Tác giả luận văn: Tôi, Võ Thị Duyên, học viên cao học khóa 2012- 2014, chuyên ngành Quản lý kinh tế, Trường Đại học kinh tế và quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên, xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Các số liệu trong luận văn là trung thực và có nguồn gốc rõ ràng. Tôi xin chịu mọi trách nhiệm về lời cam đoan của mình. Thái Nguyên, tháng 03 năm 2014 Tác giả luận văn Võ Thị Duyên Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Luận văn này là tổng hợp kết quả của quá trình học tập, nghiên cứu kết hợp với kinh nghiệm thực tiễn trong quá trình công tác và sự nỗ lực cố gắng của bản thân. Để hoàn thành luận văn này, tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới quý thầy (cô) giáo, Khoa Sau đại học - Trường đại học Kinh tế và Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên đã nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho tôi. Đặc biệt, tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc nhất đến Thầy giáo - PGS.TS Nguyễn Duy Dũng là người trực tiếp hướng dẫn khoa học. Thầy đã dày công giúp đỡ tôi trong suốt quá trình nghiên cứu và hoàn thiện đề tài. Tôi cũng xin bày tỏ sự biết ơn đến Ban lãnh đạo chi cục Thuế huyện Tam Đảo, tỉnh Vĩnh phúc, các đồng nghiệp đã tạo điều kiện cho tác giả được học hỏi, trao đổi kiến thức, kinh nghiệm và thu thập số liệu trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu để hoàn thành luận văn. Tuy đã có sự nỗ lực, cố gắng nhưng luận văn không thể tránh khỏi những khiếm khuyết, tôi rất mong nhận được sự góp ý chân thành của quý thầy (cô) và đồng nghiệp để luận văn này được hoàn thiện hơn. Xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, tháng 03 năm 2014 Tác giả luận văn Võ Thị Duyên Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH viii MỞ ĐẦU 1 1 .Tính cấp thiết của đề tài 1 2. Tổng quan nghiên cứu 2 3. Mục đích nghiên cứu của đề tài 4 4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài 4 5. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của luận văn 5 6. Đóng góp mới của luận văn 5 7. Kết cấu của luận văn 5 Chƣơng 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TAM ĐẢO - TỈNH VĨNH PHÚC 7 1.1. Một số vấn đề lý luận cơ bản về thuế Thu nhập cá nhân 7 1.1.1. Khái quát về thuế Thu nhập cá nhân 7 1.1.2. Vai trò của Thuế thu nhập cá nhân 9 1.2. Một số vấn đề cơ bản về quản lý thuế TNCN 11 1.2.1. Khái niệm, đặc điểm quản lý thuế TNCN 11 1.2.2. Nội dung quản lý thuế TNCN 15 1.2.3. Yêu cầu và các biện pháp quản lý thu thuế TNCN 21 1.2.4. Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quả lý thuế TNCN 25 1.3. Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế TNCN 28 1.4. Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân ở các địa phương 29 1.4.1. Kinh nghiệm của Hà Nội, Thành phố Hồ Chí Minh 29 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iv 1.4.2. Kinh nghiệm của một số huyện ở tỉnh Vĩnh Phúc 32 Chƣơng 2. PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 35 2.1. Các câu hỏi nghiên cứu 35 2.2. Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu chủ yếu đánh giá kết quả công tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn huyện Tam Đảo 36 2.3.Các phương pháp nghiên cứu 34 2.3.1. Chọn địa điểm, đối tượng thu thập thông tin 34 2.3.2. Phương pháp thu thập thông tin 34 2.3.3. Phương pháp phân tích thông tin 37 2.3.4. Phương pháp thống kê 39 Chƣơng 3. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TAM ĐẢO, TỈNH VĨNH PHÚC 41 3.1. Tổng quan kinh tế, xã hội ảnh hưởng đến nguồn thu từ thuế TNCN trên địa bàn huyện Tam Đảo 41 3.1.1. Một số nét về địa lý, dân số 41 3.1.2. Đặc điểm kinh tế -xã hội 43 3.2. Một vài nét khái quát về Chi cục thuế huyện Tam Đảo 43 3.2.1. Tổ chức bộ máy quản lý của Chi cục thuế huyện Tam Đảo 45 3.2.2. Kết quả thu thuế TNCN trên địa bàn huyện Tam Đảo 47 3.3. Thực trạng hiệu quả quản lý thuế TNCN trên địa bàn Chi Cục thuế huyện Tam Đảo 50 3.3.1. Về tổ chức bộ máy quản lý 50 3.3.2. Công tác kê khai và cấp mã số thuế TNCN 53 3.3.3. Công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNCN 57 3.3.4. Công tác tuyên truyền phổ biến chính sách thuế, hỗ trợ NNT 60 3.3.5. Kết quả tổng hợp đánh giá chung của các chuyên gia 63 3.4. Đánh giá thực trạng hiệu qủa công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục thuế Tam Đảo 64 3.4.1. Những kết quả đạt được 64 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v 3.4.2. Những hạn chế và nguyên nhân 68 Chƣơng 4. GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TAM ĐẢO 77 4.1. Quan điểm và mục tiêu để tăng cường công tác quản lý thu thuế TNCN trên địa huyện Tam Đảo 77 4.1.1. Đảm bảo đúng chủ trương, chính sách, pháp luật thuế trong từng giai đoạn 77 4.1.2. Đảm bảo công bằng xã hội và nguồn thu cho NSNN 78 4.1.3. Mục tiêu hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 79 4.2. Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Tam Đảo 80 4.2.1. Đầu tư cơ sở hạ tầng, tin học hoá công tác quản lý thu thuế 80 4.2.2. Nâng cao hiệu quả tổ chức bộ máy quản lý 81 4.2.3. Nâng cao năng lực, phẩm chất cán bộ ngành thuế 81 4.2.4. Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 83 4.2.5. Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân 85 4.2.6. Tăng cường đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ thuế 86 4.2.7. Xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm 87 4.2.8. Kết hợp chặt chẽ giữa các cơ quan chức năng với cơ quan thuế trong công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 87 4.3. Kiến nghị 88 4.3.1. Kiến nghị Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế 88 4.3.2. Kiến nghị Uỷ ban nhân dân Tỉnh Vĩnh Phúc 94 4.3.3. Kiến nghị Uỷ ban nhân dân Huyện Tam Đảo 94 KẾT LUẬN 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO 97 PHỤ LỤC 99 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vi DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT Cấp MST : Cấp mã số thuế CQCT : Cơ quan chi trả DN : Doanh nghiệp Đội TB&TK : Đội trước bạ và thu khác ĐTNT : Đối tượng nộp thuế NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước QLNT : Phần mềm Quản lý nợ thuế Thuế TNCN : Thuế thu nhập cá nhân TINC : Phần mềm cấp mã số thuế cấp chi cục TNCN : Thu nhập cá nhân TNHH :Trách nhiệm hữu hạn UBND : Ủy ban nhân dân VAT : Phần mền kê khai kế toán thuế Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1. Bảng các đơn vị điều tra 37 Bảng 3.1: Tổng số thuế nội địa Chi cục thuế Tam Đảo đã thu và số thuế thu nhập cá nhân đã thu được qua các năm 48 Bảng 3.2: Số thuế TNCN đã thu chi tiết theo các khoản thu nhập đã thu qua các năm 49 Bảng 3.3: Mức độ hài lòng của NNT đối với mô hình tổ chức bộ máy tại Chi cục thuế Tam Đảo 52 Bảng 3.4: Tổng MST đã cấp và số MST TNCN đã cấp qua các năm từ 2009- 2013 ở Tam Đảo 53 Bảng 3.4: Thống kê tình trạng chấp hành kê khai thuế TNCN đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện năm 2013 56 Bảng 3.5: Mức độ hài lòng của NNT đối với công tác kê khai cấp mã số thuế tại Chi cục thuế Tam Đảo 57 Bảng 3.6: Kết quả công tác , kiểm tra quyết toán về thuế TNCN trên địa bàn huyện Tam Đảo năm 2013 58 Bảng 3.6: Mức độ hài lòng của NNT đối với công tác kiểm tra tại Chi cục thuế Tam Đảo 59 Bảng 3.7: Mức độ hài lòng của NNT đối với công tác tuyên truyền tại Chi cục thuế Tam Đảo 62 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ viii DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Tổ chức bộ máy hành chính Chi cục thuế huyện Tam Đảo 44 HÌNH Hình 1.1: Mô hình quản lý thuế theo cơ chế tự kê khai - tự tính - tự nộp thuế VN 17 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 1 MỞ ĐẦU 1 .Tính cấp thiết của đề tài Thuế là một công cụ quan trọng của Nhà nước, nó vừa đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, vừa là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế. Để sử dụng hiệu quả công cụ thuế, về cơ bản hệ thống chính sách Thuế gồm có thuế gián thu và thuế trực thu. - Thuế gián thu như thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế nhập khẩu. - Thuế trực thu như thuế thu nhập cá nhân (TNCN), thuế thu nhập doanh nghiệp. Theo thông lệ của các quốc gia, thuế trực thu sẽ chiếm tỷ trọng lớn, ngược lại, giảm dần thuế gián thu. Việt Nam đang bước vào hội nhập sâu, rộng với kinh tế quốc tế và tiến trình chuyển đổi dần cơ cấu tỷ trọng tăng dần của các sắc thuế trực thu đang là xu hướng tất yếu. Thuế TNCN cũng đóng một vai trò đáng kể trong nguồn thu ngân sách và là nghĩa vụ của tất cả những người lao động trên lãnh thổ Việt Nam. Thuế Thu nhập cá nhân điều tiết TNCN, thể hiện rõ nghĩa vụ của công dân đối với đất nước và được căn cứ trên các nguyên tắc: lợi ích, công bằng và khả năng nộp thuế. Trong thời gian qua cùng với sự phát triển mạnh của nền kinh tế, thu nhập của các tầng lớp dân cư cũng tăng lên đáng kể, thu nhập giữa nhóm người có thu nhập cao và nhóm người có thu nhập thấp cũng có xu hướng ngày càng tăng. Đối tượng nộp thuế TNCN và hình thức thu nhập của các bộ phận dân cư và người lao động cũng đa dạng. Trong những năm tới, thực hiện kế hoạch phát triển kinh tế- xã hội giai đoạn 2010 - 2020, các thị trường tài chính, tiền tệ, vốn, lao động sẽ có sự phát triển mạnh mẽ hơn. Nền kinh tế sẽ [...]... cứu đề tài Tăng cường quản lý thu thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Tam Đảo - Vĩnh Phúc nhằm nghiên cứu những vấn đề lý luận chung về thu TNCN và quản lý thu TNCN hệ thống hóa và làm rõ một số khía cạnh lý luận và thực tiễn về quản lý thu thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện để đưa ra những đánh giá, gợi ý giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thu thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện hiện... Chƣơng 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TAM ĐẢO - TỈNH VĨNH PHÚC 1.1 Một số vấn đề lý luận cơ bản về thu Thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái quát về thu Thu nhập cá nhân 1.1.1.1 Một số khái niệm Thu TNCN Thu TNCN là loại thu trực thu đánh vào thu nhập của từng cá nhân có thu nhập cao, bao gồm: tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập khác Mục... tiêu đẩy mạnh, tăng cường nâng cao hiệu quả công tác thu TNCN khai thác nuôi dưỡng nguồn thu tăng NSNN trên địa bàn huyện Tam Đảo cũng như trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc 6 Đóng góp mới của luận văn - Hệ thống hoá một số lý luận về công tác quản lý thu thu nhập cá nhân, nhất là ở địa bàn huyện - Phân tích và đánh giá đúng thực trạng về quản lý thu thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Tam Đảo trong vòng... nay, thu thu nhập cá nhân đã qua nhiều lần sửa đổi, bổ sung Thu thu nhập cá nhân là một bộ phận trong hệ thống thu , thu vừa mang vai trò chủ yếu của thu nói chung, vừa có các vai trò riêng mà các loại thu khác không có được Theo Giáo trình Thu của Học viện Tài chính thì Thu thu nhập cá nhân là thu đánh vào thu nhập chịu thu của cá nhân phát sinh trong kỳ tính thu ” Thu TNCN là một loại thu . .. buộc và rộng khắp, việc quản lý thu nhập chịu thu của các đối tượng nộp thu sẽ thu n lợi hơn và khi đó, chi phí trực tiếp sẽ tiết kiệm hơn hay công tác quản lý thu TNCN sẽ hiệu quả hơn 1.2.2 Nội dung quản lý thu TNCN 1.2.2.1 Tổ chức bộ máy quản lý thu thu Nhà nước xây dựng bộ máy quản lý thu để quản lý thu TNCN cũng như các sắc thu khác Bộ máy quản lý thu được xây dựng tùy thu c vào điều kiện... quản lý thu thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Tam Đảo, nhất là dưới dạng luận văn thạc sĩ, tiến sĩ hay đề tài khoa học… Vì vậy tôi lựa chọn chủ đề nghiên cứu cấp thiết này nhằm góp phần làm rõ hơn những vấn đề về quản lý thu thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện và đề xuất một số ý kiến đối với Huyện Tam Đảo nhằm tăng cường quản lý kinh tế xã hội nói chung, lĩnh vực thu nói riêng trên địa bàn huyện. .. bàn huyện Tam Đảo nói chung, quản lý thu thu nhập cá nhân nói riêng là rất quan trọng Là một cán bộ đang công tác tại Đội TB&TK - TNCN Chi cục thu huyện Tam Đảo tỉnh Vĩnh Phúc, tôi nhận thấy việc nghiên cứu đề tài Tăng cường quản lý thu thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Tam Đảo - Vĩnh Phúc là cần thiết có ý nghĩa khoa học và thực tiễn cao, hy vọng những kết quả thu nhận được sẽ góp phần nhỏ... phận thực hiện việc quản lý các sắc thu đặc thù hoặc thực hiện các chức năng khác phục vụ cho quản lý thu (Quản lý thu TNCN, Quản lý cán bộ, Dự toán thu thu , Quản lý ấn chỉ, Quản trị tài vụ ) Hình 1.1: Mô hình quản lý thu theo cơ chế tự kê khai - tự tính - tự nộp thu VN Nguồn: Vụ Tổ chức cán bộ - Tổng Cục Thu - Tài liệu hội thảo ngày 17/02/2007 1.2.2.2 Quản lý đối tượng nộp thu Số hóa bởi Trung... công tác quản lý thu thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Tam Đảo - tỉnh Vĩnh Phúc; Chƣơng 2 Phương pháp nghiên cứu; Chƣơng 3 Thực trạng công tác quản lý thu tncn trên địa bàn huyện tam đảo, tỉnh Vĩnh Phúc; Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 6 Chƣơng 4 Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu TNCN trên địa bàn huyện Tam Đảo Số hóa bởi Trung tâm Học liệu... công tác quản lý thu phải thực hiện Quản lý thu thu nhập cá nhân là sự tác động có chủ đích của các cơ quan chức năng trong bộ máy nhà nước đối với quá trình tính và thu thu thu nhập cá nhân nhằm tạo nguồn thu cho ngân sách và đạt được các mục tiêu nhà nước đặt ra Quản lý thu thu nhập cá nhân nhằm đạt được các mục tiêu cơ bản sau: - Tăng cường tập trung, huy động đầy đủ và kịp thời số thu cho ngân . Thu gồm có thu gián thu và thu trực thu. - Thu gián thu như thu giá trị gia tăng, thu tiêu thụ đặc biệt, thu nhập khẩu. - Thu trực thu như thu thu nhập cá nhân (TNCN), thu thu nhập. tác quản lý thu thu nhập cá nhân 79 4.2. Giải pháp tăng cường quản lý thu thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Tam Đảo 80 4.2.1. Đầu tư cơ sở hạ tầng, tin học hoá công tác quản lý thu thu 80. tác quản lý thu thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện Tam Đảo - tỉnh Vĩnh Phúc; Chƣơng 2. Phương pháp nghiên cứu; Chƣơng 3. Thực trạng công tác quản lý thu tncn trên địa bàn huyện tam đảo, tỉnh