Tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Phú Thọ

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH Lương Quang Phát TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Thái Nguyên 2014 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH Lương Quang Phát TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ Chuyên ngành: Kinh tế Mã số: 603401 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Người hướng dẫn khoa học PGS.TS Phạm Thái Quốc Thái Nguyên 2014 S húa bi Trung tõm Hc liu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i LờI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan bản luận văn là công trình nghiên cứu khoa học, độc lập riêng của tôi. Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và có nguồn gốc rõ ràng. Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Tôi xin gửi lời chân thành cảm ơn PGS Phạm Thái Quốc đã giảng dạy và hướng dẫn tôi nghiên cứu khoa học, xin cảm ơn tới toàn thể các thầy, cô giáo giảng viên trường đại học kinh tế và quản trị kinh doanh Thái Nguyên, phòng quản lý sau Đại học trường đại học kinh tế và quản trị kinh doanh Thái Nguyên đã truyền đạt kiến thức quý báu cho tôi trong thời gian tham gia khóa học, tôi xin bày tỏ cảm ơn tới Ban giám hiệu trường Cao đẳng Công nghiệp Hóa chất đã tạo mọi điều kiện tốt nhất cho tôi được tham gia khóa học, tôi xin cảm ơn Cục thuế tỉnh Phú Thọ đã tạo điều kiện cho tôi thực hiện điều tra số liệu góp phần vào hoàn thiện luận văn này. HỌC VIÊN Lƣơng Quang Phát Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục các chữ viết tắt vii Danh mục các biểu viii Danh mục các hình vẽ, đồ thị MỞ ĐẦU 01 Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 03 1.1. Cơ sở lý luận 03 1.1.1. Khái niệm, đặc điểm của thuế thu nhập cá nhân 03 1.1.2. Đặc điểm 03 1.1.3. Thực tiễn của Luật thuế thu nhập cá nhân hiện hành ở Việt Nam 05 1.2.1. Đối tượng nộp thuế 06 1.2.2. Thu nhập chịu thuế 07 1.2.3. Thu nhập được miễn thuế 07 1.2.4. Giảm thuế 08 1.2.5. Căn cứ tính thuế 09 1.2.5.1. Căn cứ tính thuế đối với cá nhân cư trú 09 1.2.5.2. Căn cứ tính thuế đối với cá nhân không cư trú 12 1.2.6. Kỳ tính thuế 13 1.2.6.1. Kỳ tính thuế đối với cá nhân cư trú 13 1.2.6.2. Kỳ tính thuế đối với cá nhân không cư trú 14 1.2.7. Đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế và hoàn thuế 14 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iv 1.2.7.1. Đăng ký thuế 14 1.2.7.2. Kê khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế 14 1.2.7.3. Hoàn thuế 17 1.3. Quản lý thuế thu nhập cá nhân 17 1.3.1. Mục tiêu của quản lý thuế thu nhập cá nhân 17 1.3.2. Nội dung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 18 1.3.2.1. Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế 18 1.3.2.2. Quản lý cấp mã số thuế, đăng ký thuế TNCN 19 1.3.2.3. Quản lý kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế TNCN 19 1.3.2.4. Thanh tra, kiểm tra thuế TNCN 21 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 23 2.1. Câu hỏi nghiên cứu 23 2.1.1. Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Phú Thọ còn những tồn tại vậy phải làm gì và làm như thế nào để giải quyết những tồn tại đó: 23 2.1.2. Vai trò của quản lý thuế TNCN trên địa bàn tỉnh Phú Thọ 23 2.1.3. Đề nghị, kiến nghị với tỉnh Phú Thọ có quan điểm chỉ đạo gì? UBND tỉnh định hướng ra sao? Ngành thuế tỉnh cụ thể hóa thế nào? 23 2.2. Phương pháp nghiên cứu: 23 2.2.1. Thu thập thông tin qua các kênh thông tin như các trang mạng, các tài liệu, tổng kết công tác thuế cục thuế tỉnh, các chi cục thuế huyện thành thị 24 2.2.2. Phương pháp thu thập sơ cấp 24 2.2.3. Thu thập các số liệu tại các chi cục thuế các huyện thành thị, cục thuế tỉnh, cục thống kê tỉnh qua các tài liệu báo cáo hàng tháng, quý, năm từ đó so sánh số liệu: 24 2.2.4. Tổng hợp các thông tin: 24 2.3. Chỉ tiêu đánh giá hiệu quả công tác quản lý thuế TNCN: 24 2.3.1. Chỉ tiêu định lượng 24 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v 2.3.2. Chỉ tiêu định tính 24 2.3.3. Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 25 2.3.4. Các yếu tố khách quan 25 2.3.5. Các yếu tố chủ quan 26 2.2.3. Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 26 2.2.4. Các yếu tố khách quan 26 2.2.5. Các yếu tố chủ quan 26 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ 29 3.1. Khái quát về bộ máy quản lý thuế TNCN trên địa bàn tỉnh Phú Thọ 29 3.1.1 Giới thiệu chung về Bộ máy quản lý thu thuế trên địa bàn tỉnh Phú Thọ 29 3.1.2. Bộ máy quản lý thuế TNCN trên địa bàn tỉnh Phú Thọ 32 3.2. Thực trạng công tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn tỉnh Phú Thọ 35 3.2.1. Quản lý đối tượng nộp thuế TNCN 35 3.2.1.1. Quản lý cấp mã số thuế TNCN 35 3.2.1.2. Số lượng người nộp thuế thu nhập cá nhân 38 3.2.2 Quản lý kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế thu nhập cá nhân 39 3.2.2.1 Quản lý kê khai, quyết toán thuế thu nhập cá nhân 39 3.2.2.2 Quản lý nộp thuế TNCN 46 3.2.3 Công tác thanh tra kiểm tra thuế TNCN 48 3.2.4. Công tác quản lý nợ và cưỡng chế thuế TNCN 50 3.3. Đánh giá công tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn tỉnh Phú Thọ 51 3.3.1. Những thành tựu đạt được 51 3.3.2 Những mặt còn hạn chế 54 3.3.3. Nguyên nhân hạn chế 58 CHƢƠNG 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ 65 S húa bi Trung tõm Hc liu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vi 4.1. Mc tiờu hon thin qun lý thu TNCN trờn a bn tnh Phỳ Th 65 4.2. Giải pháp tăng c-ờng quản lý thuế TNCN trên địa bàn tnh Phỳ Th 67 4.2.1. V qun lý ng ký thu TNCN 68 4.2.2. Qun lý kờ khai, np thu, quyt toỏn thu TNCN 69 4.2.3. Cụng tỏc ụn c thu n, cng ch thu TNCN 71 4.2.4. Cụng tỏc thanh tra, kim tra thu TNCN 72 4.2.5. Cụng tỏc tuyờn truyn, h tr ngi np thu TNCN 74 4.2.6. Cỏc gii phỏp khỏc 76 4.2.6.1. T chc b mỏy qun lý 76 4.2.6.2. Nõng cao nng lc, phm cht ca cỏn b ngnh thu 76 4.2.6.3. u t c s h tng, tin hc húa cụng tỏc qun lý thu 77 4.3. Cỏc iu kin KT-XH liờn quan m bo cụng tỏc qun lý thu TNCN t hiu qu 79 4.3.1. V ch trng, chớnh sỏch ng, Nh nc 79 4.3.2. V thit lp h thng thanh toỏn khụng dựng tin mt 79 4.3.3. V c s h tng, trang thit b phc v yờu cu qun lý thu 80 4.4. Kin ngh trong vic hon thin chớnh sỏch thu thu nhp cỏ nhõn 80 4.4.1. Thc hin gim tr gia cnh hp lý 80 4.4.2. Gim thu sut thu thu nhp cỏ nhõn. 82 4.4.3. Quy nh thờm mt s khon ph cp, tr cp khụng phi thu nhp chu thu 83 4.4.4. Gii phỏp gim thiu lỏch lut thu TNCN trong hot ng chuyn nhng bt ng sn 83 Kt lun 86 Ti liu tham kho 86 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT NSNN Ngân sách nhà nước KBNN Kho bạc nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân ĐTNT Đối tượng nộp thuế NNT Người nộp thuế DN Doanh nghiệp CTTN Chi trả thu nhập CNTT Công nghệ thông tin UBND Ủy ban nhân dân CBCC Cán bộ công chức MST Mã số thuế CNH-HĐH Công nghiệp hóa – Hiện đại hóa S húa bi Trung tõm Hc liu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ viii DANH MC CC BIU S hiu bng Tờn biu Trang 1.2.5.2. Bng thu ly tin tng phn 10 Bng 1 T chc b mỏy qun lý thu thu TNCN theo chc nng ca cc thu tnh Phỳ Th 35 Bng 2 i tng c cp mó s thu TNCN ti cc thu tnh Phỳ Th 36 Bng 3 S i tng np thu thu thu nhp cỏ nhõn ti Cc thu tnh Phỳ Th 38 Bng 4 Kt qu np bỏo cỏo quyt toỏn thu TNCN ca t chc chi tr thu nhp nm 2010: 42 Bng 5 Kt qu np Bỏo cỏo quyt toỏn thu TNCN ca t chc chi tr thu nhp nm 2011 44 Bng 6 Kết quả nộp báo cáo quyết toán thuế TNCN của tổ chức chi trả thu nhập năm 2012 45 Bng 7 Kt qu thu np thu TNCN ti Cc thu tnh Phỳ Th t nm 2010 n 2012 47 Bng 8 Kt qu thanh tra v thu TNCN mt s nm ca 4 phũng thanh tra thu thuc Cc Thu tnh Phỳ Th: 49 Bng 9 S liu n thu ca ngi s dng lao ng cỏc nm 50 [...]... tất cả các khoản thu nhập 1.2.7.2 Kê khai thu , nộp thu , quyết toán thu : Các tổ chức, cá nhân trả thu nhập thu c diện chịu thu thu nhập cá nhân và cá nhân có thu nhập thu c diện chịu thu thu nhập cá nhân thực hiện kê khai thu như sau: * Khai thu đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thu : - Khai thu tháng Tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập thu c diện chịu thu thu nhập. .. đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ kinh doanh 1.2.7 Đăng ký thu , kê khai, nộp thu , quyết toán thu và hoàn thu : 1.2.7.1 Đăng ký thu : Đối tượng phải đăng ký thu thu nhập cá nhân bao gồm các tổ chức, cá nhân trả thu nhập và các cá nhân có thu nhập chịu thu thu nhập cá nhân Các cá nhân có nhiều khoản thu nhập chịu thu thu nhập cá nhân thì chỉ đăng ký thu một lần Mã số thu được sử dụng chung... đăng ký thu thu nhập cá nhân bao gồm các tổ chức, cá nhân trả thu nhập và các cá nhân có thu nhập chịu thu thu nhập cá nhân Các cá nhân có nhiều khoản thu nhập chịu thu thu nhập cá nhân thì chỉ đăng ký thu một lần Mã số thu được sử dụng chung để khai thu đối với tất cả các Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 20 khoản thu nhập 1.3.2.3 Quản lý kê khai, nộp thu , quyết toán thu . .. Thực trạng công tác quản lý thu thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Phú Thọ Chƣơng 4 Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Phú Thọ Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 3 Chƣơng 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Cơ sở lý luận: 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm của thu TNCN: Khái niệm thu nhập cá nhân: là tổng tiền,... nhập = x tính thu Thu suất Thu nhập tính thu từ đầu tư vốn là thu nhập chịu thu mà cá nhân nhận được theo qui định trong kỳ tính thu Thu suất đối với thu nhập từ đầu tư vốn áp dụng theo biểu thu toàn phần với thu suất 5% Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn Đối với thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn góp Thu thu nhập cá nhân phải nộp Thu nhập = tính thu x Thu suất Thu nhập tính thu từ chuyển... Những nội dung của công tác quản lý thu thu thu nhập cá nhân bao gồm: Tổ chức bộ máy quản lý thu thu ; Quản lý đăng ký thu ; quản lý kê khai, nộp thu , quyết toán thu ; thanh tra, kiểm tra thu 1.3.2.1 Tổ chức bộ máy quản lý thu thu : Nhà nước xây dựng bộ máy quản lý thu để quản lý thu TNCN cũng như các sắc thu khác Bộ máy quản lý thu được xây dựng tùy thu c vào điều kiện phát triển kinh tế - xã... thực trạng công tác quản lý thu thu nhập cá nhân tại Cục thu tỉnh Phú Thọ trong giai đoạn hiện nay - Đề xuất các giải pháp nhằm đổi mới công tác quản lý thu thu nhập cá nhân tại Cục thu tỉnh Phú Thọ 6 Kết cấu của luận văn: Ngoài phần mở đầu và kết luận, nội dung của luận văn gồm bốn chương: Chƣơng 1 Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thu thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Phú Thọ Chƣơng 2 Phương... các bộ phận thực hiện từng chức năng riêng biệt để quản lý đối với sắc thu TNCN (như: hỗ trợ người nộp thu , kê khai thu , kiểm tra, thanh tra thu TNCN ) 1.3.2.2 Quản lý cấp mã số thu , đăng ký thu TNCN: Đây là khâu đặc biệt quan trọng đối với công tác quản lý thu thu thu nhập cá nhân Quản lý tốt việc cấp mã số thu , đăng ký thu sẽ đảm bảo phần lớn hiệu quả của công tác quản lý thu thu nhập cá. .. tính thu thứ hai: khai và nộp hồ sơ quyết toán thu chậm nhất là thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch 1.2.7.3 Hoàn thu : Cá nhân đã nộp thu thu nhập cá nhân nhưng có thu nhập tính thu chưa đến mức phải nộp thu Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan thu nhà nước có thẩm quyền Việc hoàn thu thu nhập cá nhân chỉ áp dụng đối với những cá nhân đã đăng ký thu và mã số thu 1.3 Quản lý thu . .. nộp thu thì được xét giảm thu tương ứng với mức độ thiệt hại nhưng không vượt quá số thu phải nộp 1.2.5 Căn cứ tính thu : Căn cứ tính thu là thu nhập tính thu và thu suất 1.2.5.1 Căn cứ tính thu đối với cá nhân cƣ trú: Đối với thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công Thu nhập chịu thu Tổng thu nhập = Thu nhập chịu chịu thu từ + thu từ tiền lương, - kinh doanh tiền công Các . Bộ máy quản lý thu thu trên địa bàn tỉnh Phú Thọ 29 3.1.2. Bộ máy quản lý thu TNCN trên địa bàn tỉnh Phú Thọ 32 3.2. Thực trạng công tác quản lý thu TNCN trên địa bàn tỉnh Phú Thọ 35. 1.2.7.1. Đăng ký thu 14 1.2.7.2. Kê khai thu , nộp thu , quyết toán thu 14 1.2.7.3. Hoàn thu 17 1.3. Quản lý thu thu nhập cá nhân 17 1.3.1. Mục tiêu của quản lý thu thu nhập cá nhân 17. sở lý luận và thực tiễn về quản lý thu thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh Phú Thọ. Chƣơng 2. Phương pháp nghiên cứu Chƣơng 3. Thực trạng công tác quản lý thu thu nhập cá nhân trên địa bàn