Đánh giá thực hiện chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Phú Thọ

Số hóa bởi trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH KIỀU XUÂN HÒA ĐÁNH GIÁ THỰC HIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS. ĐỖ THỊ PHƢƠNG THÁI NGUYÊN - 2013 Số hóa bởi trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/ i Tôi xin cam đoan toàn bộ g, k . Thái Nguyên 5 năm 2013 Kiều Xuân Hoà Số hóa bởi trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN , tôi đ : c, các Thầy cô giảng dạy Tr - , đã truyền thụ những kiến thức quý báu cho tôi trong suốt quá trình học tập . Tiến sỹ - Đỗ Thị Phƣơng dành nhiều thời gian nhiệt tình nghiên cứu và giúp này. Ban lãnh đạo và anh, chị em trong Cục Thuế tỉnh Phú Thọ đã tạo điều kiện thuận lợi cho tôi trong làm việc, trong thời gian học tập, thu thập số liệu để tôi có thể hoàn thành luận văn tốt nghiệp này. H . Thái Nguyên 5 năm 2013 Kiều Xuân Hoà Số hóa bởi trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii DANH MỤC CÁC HÌNH viii MỞ ĐẦU viii 1. Tính cấp thiết của đề tài 1 2. Mục tiêu nghiên cứu 2 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2 4. Ý nghĩa đóng góp của Luận văn 3 5. Kết cấu của luận văn 3 Chƣơng 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP HIỆN NAY 4 1.1. Khái quát chung về thuế thu nhập doanh nghiệp 4 1.1.1. Khái niệm về thuế TNDN 4 1.1.2. Phương pháp xác định thuế TNDN 4 1.2. Những vấn đề cơ bản về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam 5 1.2.1. Quan niệm về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp 5 1.2.2. Nguyên tắc xây dựng chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp 6 1.2.3. Nội dung của chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp 8 1.3. Sự cần thiết, nội dung và những nhân tố ảnh hưởng đến hoàn thiện chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam 15 1.3.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam 15 1.3.2. Nội dung hoàn thiện chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam 18 1.3.3. Những nhân tố ảnh hưởng đến hoàn thiện chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam 22 1.4. Kinh nghiệm thế giới về xây dựng và hoàn thiện chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp 25 1.4.1. Kinh nghiệm về xác định phạm vi điều chỉnh của thuế 25 1.4.2. Kinh nghiệm về xác định thuế suất 25 Số hóa bởi trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/ iv 1.4.3. Kinh nghiệm về chế độ miễn giảm 27 1.4.4. Kinh nghiệm về tín dụng thuế đầu tư 28 Chƣơng 2. PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 29 2.1. Câu hỏi nghiên cứu 29 2.2. Phương pháp nghiên cứu 29 2.2.1. Phương pháp chọn điểm nghiên cứu 29 2.2.2. Phương pháp thu thập số liệu 29 2.2.3. Phương pháp tổng hợp số liệu 29 2.2.4. Phương pháp phân tích số liệu 30 2.3. Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu 30 Chƣơng 3. THỰC TRẠNG ÁP DỤNG CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ 31 3.1. Đặc điểm của địa bàn tỉnh Phú Thọ ảnh hưởng đến việc áp dụng chính sách thuế TNDN 31 3.1.1. Đặc điểm về điều kiện tự nhiên của tỉnh Phú Thọ 31 3.1.2. Đặc điểm kinh tế - xã hội của tỉnh Phú Thọ 32 3.1.3. Đặc điểm về tình hình sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Phú Thọ 34 3.1.4. Đặc điểm về tổ chức quản lý của các cơ quan thuế trên địa bàn tỉnh Phú Thọ 36 3.2. Thực trạng áp dụng chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Phú Thọ 41 3.2.1. Thực trạng áp dụng những quy định về đối tượng nộp thuế 43 3.2.2. Thực trạng áp dụng những quy định về thu nhập chịu thuế 46 3.2.3. Thực trạng áp dụng những quy định về thuế suất 54 3.2.4. Thực trạng áp dụng những quy định về ưu đãi và miễn giảm thuế 55 3.2.5. Thực trạng áp dụng những quy định quản lý thu thuế 58 3.3. Đánh giá chung về thực trạng áp dụng chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Phú Thọ 61 3.3.1. Những kết quả đạt được 61 3.3.2. Một số tồn tại và nguyên nhân của những tồn tại 65 Chƣơng 4. MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM 72 4.1. Chiến lược phát triển kinh tế - xã hội Việt Nam và tỉnh Phú Thọ đến năm 2020 72 4.1.1. Chiến lược phát triển kinh tế - xã hội Việt Nam đến năm 2020 72 Số hóa bởi trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/ v 4.1.2. Chiến lược phát triển kinh tế - xã hội của tỉnh Phú Thọ đến năm 2020 74 4.2. Sự cần thiết phải hoàn thiện chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam 75 4.2.1. Quan điểm của Đảng và Nhà nước về chủ trương hoàn thiện chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp 75 4.2.2. Mục tiêu thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2011 - 2015 76 4.2.3. Lộ trình thực hiện các cam kết với WTO về lĩnh vực thuế 78 4.3. Một số giải pháp hoàn thiện chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam 80 4.3.1. Nhóm giải pháp liên quan đến những quy định về đối tượng nộp thuế 80 4.3.2. Nhóm giải pháp liên quan đến liên quan đến những quy định về thu nhập chịu thuế . 81 4.3.3. Nhóm giải pháp liên quan đến các quy định về thuế suất 86 4.3.4. Nhóm giải pháp liên quan đến những quy định về ưu đãi và miễn giảm thuế TNDN 89 4.3.5. Nhóm giải pháp liên quan đến những quy định về quản lý thuế 97 4.4. Điều kiện để thực hiện các giải pháp hoàn thiện chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam 99 4.4.1. Về phía các cơ quan ra văn bản pháp luật thuế 99 4.4.2. Về phía cơ quan quản lý thu thuế 100 4.4.3. Về phía doanh nghiệp 100 KẾT LUẬN 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO 103 PHỤ LỤC 105 Số hóa bởi trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/ vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ASEAN : Hiệp hội các nước Đông Nam Á CNH, HĐH : Công nghiệp hóa, hiện đại hóa ĐTNN : Đầu tư nước ngoài ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng NSNN : Ngân sách nhà nước SXKD : Sản xuất kinh doanh TNCN : Thu nhập cá nhân TNCT : Thu nhập chịu thuế TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt TSCĐ : Tài sản cố định WTO : Tổ chức thương mại thế giới Số hóa bởi trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Thuế suất thuế TNDN của một số nước năm 2001 26 Bảng 3.1. Tổng hợp ĐTNT trên địa bàn tỉnh Phú Thọ thời điểm 31/12/2011 44 Bảng 3.2. Kết quả thanh tra, kiểm tra thuế trên địa bàn tỉnh Phú Thọ giai đoạn 2007 - 2011 (không gồm kiểm tra hoàn thuế) 47 Bảng 3.3. Tổng hợp thuế TNDN được ưu đãi trên địa bàn tỉnh Phú Thọ 57 Bảng 3.4. Tỷ trọng thuế TNDN được ưu đãi so với thuế TNDN phải nộp 58 Bảng 3.5. Thống kê kết quả nộp tờ khai thuế TNDN Quý I năm 2011 Địa bàn tỉnh Phú Thọ 59 Bảng 3.6. Kết quả kiểm tra, xử lý tờ khai thuế TNDN quý I năm 2011 Địa bàn tỉnh Phú Thọ 59 Bảng 3.7. Tình hình nợ thuế TNDN trên địa bàn tỉnh Phú Thọ (Thời điểm 31/12/2011) 60 Số hóa bởi trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/ viii DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 3.1: Tổng sản phẩm trên địa bàn tỉnh Phú Thọ (theo giá so sánh 2010) 32 Hình 3.2: Cơ cấu tổng sản phẩm trên địa bàn tỉnh Phú Thọ (theo giá thực tế %) 33 Hình 3.3: Tổ chức bộ máy Cục Thuế tỉnh Phú Thọ hiện nay 41 Hình 3.4: Kết quả thu NSNN trên địa bàn tỉnh Phú Thọ giai đoạn 2007-2011(không tính thu tiền sử dụng đất) 42 Số hóa bởi trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/ 1 MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Thuế là công cụ quan trọng của Nhà nước để quản lý, điều tiết sản xuất kinh doanh (SXKD) cũng như phân phối tiêu dùng, thúc đẩy kinh tế phát triển, do vậy có được một hệ thống chính sách thuế đồng bộ, phù hợp, hoàn thiện và luôn theo kịp sự vận động, phát triển là điều kiện hết sức cần thiết và cấp bách. Thực hiện đường lối đổi mới của Đảng, trong quá trình vận hành và đổi mới nền kinh tế, Đảng và Nhà nước ta rất chú trọng đến cải cách hệ thống thuế, bao gồm cả chính sách và bộ máy hành thu nhằm đảm bảo hệ thống thuế luôn phù hợp và thực thi có hiệu quả. Nhìn chung việc cải cách chính sách thuế đã thực hiện tương đối kịp thời theo tiến độ, cơ bản đạt được mục tiêu, yêu cầu đề ra; đảm bảo chính sách thuế là công cụ quản lý và điều tiết vĩ mô của Nhà nước đối với nền kinh tế, động viên được các nguồn lực, thúc đẩy SXKD phát triển nhanh; khuyến khích xuất khẩu, đầu tư, đổi mới công nghệ, chuyển dịch cơ cấu kinh tế; góp phần đảm bảo cho nền kinh tế tăng trưởng cao, bền vững, ổn định và nâng cao đời sống nhân dân. Cùng với ngành thuế cả nước, trong những năm qua ngành thuế tỉnh Phú Thọ đã triển khai, áp dụng thành công chính sách thuế nói chung, chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) nói riêng. Công tác thu ngân sách nhà nước (NSNN) trên địa bàn hàng năm đều hoàn thành và vượt dự toán được giao, số thu năm sau cao hơn năm trước, góp phần cùng Đảng bộ, quân và nhân dân trong tỉnh thực hiện thắng lợi các chỉ tiêu kinh tế - xã hội mà Nghị quyết đại hội Đảng bộ tỉnh Phú Thọ đã đề ra. Mặc dù hệ thống chính sách thuế nói chung, thuế TNDN nói riêng liên tục được sửa đổi bổ sung theo hướng đơn giản, minh bạch, công khai; tách chính sách xã hội ra khỏi chính sách thuế nhưng mức độ còn khá hạn chế, tính trung lập của thuế chưa cao; một số quy định về thuế chưa theo kịp để điều chỉnh, bao quát các hoạt động kinh tế mới phát sinh, chính sách thuế chưa thực sự khuyến khích các doanh nghiệp mở rộng sản xuất, tích lũy tăng đầu tư chiều sâu, cải thiện đời sống và tăng phúc lợi cho người lao động, [...]... Phú Thọ Chương 4: Một số giải pháp hoàn thiện chính sách thu TNDN ở Việt Nam Số hóa bởi trung tâm học liệu http://www.lrc.tnu.edu.vn/ 4 Chƣơng 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHÍNH SÁCH THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP HIỆN NAY 1.1 Khái quát chung về thu thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm về thu TNDN Thu thu nhập doanh nghiệp (TNDN): là thu trực thu, đánh vào thu nhập chịu thu của các doanh nghiệp (DN) Thu . .. quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thu và thu nhập tính thu bằng ngoại tệ 1.2 Những vấn đề cơ bản về chính sách thu thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam 1.2.1 Quan niệm về chính sách thu thu nhập doanh nghiệp Chính sách thu TNDN là sắc thu tính trên thu nhập chịu thu (TNCT) của các doanh nghiệp. .. hội nhập kinh tế quốc tế phải được coi là mục tiêu trong cải cách hệ thống chính sách thu Xuất phát từ thực tế và suy nghĩ trên, tác giả chọn đề tài: Đánh giá thực hiện chính sách thu thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Phú Thọ làm đề tài luận văn thạc sỹ 2 Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Luận văn tập trung phân tích, đánh giá thực trạng việc áp dụng chính sách thu TNDN trên địa bàn. .. điểm của thu TNDN là muốn xác định thu nhập chịu thu phải mở sổ sách kế toán theo dõi nên việc kê khai nộp thu và quyết toán thu TNDN được phân định theo mức độ thực hiện chế độ kế toán 1.1.2 Phương pháp xác định thu TNDN Số thu thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thu bằng thu nhập tính thu nhân với thu suất Kỳ tính thu được xác định theo năm dương lịch Trường hợp doanh nghiệp áp... TNDN là một sắc thu quan trọng nhất của thu trực thu Mọi tổ chức có hoạt động SXKD có thu nhập đều là đối tượng nộp thu TNDN Số thu được xác định trên cơ sở thu nhập chịu thu và thu suất Thu nhập chịu thu được xác định bao gồm: thu nhập từ hoạt động SXKD hàng hoá, dịch vụ và các khoản thu nhập khác trong kỳ tính thu , kể cả thu nhập từ hoạt động SXKD hàng hoá, dịch vụ ở nước ngoài Thu suất do... gây nợ đọng thu 1.3 Sự cần thiết, nội dung và những nhân tố ảnh hƣởng đến hoàn thiện chính sách thu thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam 1.3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện chính sách thu thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam Việc hoàn thiện chính sách thu TNDN ở Việt Nam là một tất yếu khách quan xuất phát từ những điều kiện lịch sử cụ thể của đất nước và từ chính thực trạng của chính sách thu TNDN Cụ... thực hiện các mục tiêu quản lý kinh tế vĩ mô Chính sách Thu TNDN có các đặc điểm sau đây: Thứ nhất, chính sách thu TNDN là chính sách thu trực thu, đối tượng nộp thu TNDN là các doanh nghiệp, các nhà đầu tư thu c các thành phần kinh tế khác nhau đồng thời cũng là “người” chịu thu Thứ hai, mức thu TNDN phụ thu c vào kết quả hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp hoặc các nhà đầu tư Thu giá. .. thu , lách thu Theo quy định hiện hành thì doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi, mức thu suất ưu đãi, thời gian miễn thu , giảm thu , số lỗ được trừ (-) vào thu nhập tính thu để tự kê khai và tự quyết toán thu với cơ quan thu Do vậy để quản lý các trường hợp được hưởng ưu đãi thu , miễn, giảm thu , cơ quan thu phải qui định chặt chẽ, rõ ràng thủ tục về ưu đãi thu , miễn giảm thu , giảm... khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền Doanh thu để tính TNCT là khác nhau nếu doanh thu đó chịu thu GTGT và nộp thu GTGT theo phương pháp khác nhau Trường hợp doanh nghiệp nộp thu GTGT theo phương pháp khấu trừ thu thì doanh thu chưa bao gồm thu GTGT, Trường hợp doanh nghiệp nộp thu GTGT theo phương pháp trực tiếp trên GTGT... thu để tính TNCT của doanh nghiệp Theo nguyên tắc cơ sở thường trú, một doanh nghiệp được coi là cơ sở thường trú của nước nào thì bị đánh thu trên mọi khoản thu nhập, bất kể thu nhập đó phát sinh ở trong nước hay ở nước ngoài Theo nguyên tắc nguồn phát sinh thu nhập, một doanh nghiệp bị đánh thu vào khoản thu nhập nếu khoản thu nhập đó phát sinh tại nước đánh thu , bất kể doanh nghiệp đó có phải là . VỀ CHÍNH SÁCH THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP HIỆN NAY 1.1. Khái quát chung về thu thu nhập doanh nghiệp 1.1.1. Khái niệm về thu TNDN Thu thu nhập doanh nghiệp (TNDN): là thu trực thu, đánh. thu thu nhập doanh nghiệp Chính sách thu TNDN là sắc thu tính trên thu nhập chịu thu (TNCT) của các doanh nghiệp trong kỳ tính thu . Chính sách Thu TNDN (một số nước gọi là chính sách thu . quan thu trên địa bàn tỉnh Phú Thọ 36 3.2. Thực trạng áp dụng chính sách thu thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Phú Thọ 41 3.2.1. Thực trạng áp dụng những quy định về đối tượng nộp thu