Kiểm soát việc thực hiện chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp qua khâu quyết toán thuế trên địa bàn thành phố hồ chí minh

B GIÁO D C VÀ ÀO T O TR NG NGÂN HÀNG NHÀ N I H C NGÂN HÀNG TP.H C VI T NAM CHÍ MINH NGUY N HOÀNG LONG KI M SỐT VI C TH C HI N CHÍNH SÁCH THU THU NH P DOANH NGHI P QUA KHÂU QUY T TOÁN THU TRÊN A BÀN THÀNH PH H CHÍ MINH LU N V N TH C S KINH T TP H CHÍ MINH – N M 2013 B GIÁO D C VÀ ÀO T O TR NG NGÂN HÀNG NHÀ N I H C NGÂN HÀNG TP.H C VI T NAM CHÍ MINH NGUY N HOÀNG LONG KI M SỐT VI C TH C HI N CHÍNH SÁCH THU THU NH P DOANH NGHI P QUA KHÂU QUY T TỐN THU TRÊN A BÀN THÀNH PH H CHÍ MINH LU N V N TH C S KINH T Chuyên ngành: Kinh t tài chính, ngân hàng Mã s : 60.31.12 Ng ih ng d n khoa h c: TS Lâm Th H ng Hoa TP H CHÍ MINH – N M 2013 L I CAM OAN Tác gi lu n v n có l i cam oan danh d v cơng trình khoa h c c a mình, c th : Tơi tên là: Nguy n Hồng Long Sinh ngày 09 tháng 05 n m 1966 t i t nh Long An Quê quán: H c Môn - Thành ph H Chí Minh Hi n cơng tác t i: C c thu thành ph H Chí Minh Là h c viên cao h c khóa XI c a Trư ng i H c Ngân Hàng TP.HCM Mã s h c viên: 20111090104 Cam oan tài: “Ki m sốt vi c th c hi n sách thu thu nh!p doanh nghi p qua khâu quy t toán thu " a bàn thành ph H Chí Minh” Ngư i hư ng d n khoa h c: TS Lâm Th H ng Hoa Lu n v n c th c hi n t i Trư ng i h c Ngân hàng TP.HCM tài cơng trình nghiên c u c a riêng tôi, k t qu nghiên c u có tính c l p riêng, không chép b t k tài li u chưa c cơng b tồn b n i dung b t k âu; s li u, ngu n trích d n lu n v n c thích ngu n g c rõ ràng, minh b ch Tơi hồn tồn ch u trách nhi m v l i cam oan danh d c a TP.HCM, ngày tháng n m 2013 Tác gi Nguy n Hoàng Long DANH M C T Ch vi t t t VI T T T Vi t nguyên ng TNDN thu nh p doanh nghi p NSNN ngân sách nhà n KT-XH kinh t - xã h i SX-KD s n xu t – kinh doanh NNT ng CQT quan thu GTGT c i n p thu giá tr gia t ng CCT chi c c thu QLT qu n lý thu TNCN thu nh p cá nhân BCTC báo cáo tài CSDL s d li u CNTT công ngh thông tin CSKD s kinh doanh MST mã s thu DANH M C CÁC B NG, BI U, HÌNH S hi u Tên hình, b ng, bi u B ng 2.1 Tình hình n p h s kê khai quy t toán thu thu nh p doanh nghi p cho n m 2010 n m 2011…………………………… 38 B ng 2.2 S li u kê khai quy t toán thu thu nh p doanh nghi p cho n m 2009 n m 2010………………………………………… 40 B ng 2.3 T ng h p k t qu ki m tra t i c quan thu …………………… 44 B ng 2.4 Phân tích k t qu t ng thu th c thu thu qua ki m tra t i c quan thu ………………………………………………………… 48 B ng 2.5 T ng h p k t qu ki m tra t i tr s doanh nghi p……………… 50 B ng 2.6 Phân tích k t qu t ng thu th c thu thu qua ki m tra t i tr s doanh nghi p………………………………………………… 52 Phân tích k t qu t ng thu th c thu thu qua ki m tra n i dung kê khai quy t toán thu thu nh p doanh nghi p…………… 54 Hình 1.1 Quy trình thi t l p h s kê khai quy t toán thu thu nh p doanh nghi p…………………………………………………………… 16 Hình 1.2 Chuy n t ki m tra theo di n r ng sang ki m tra theo tiêu chí phân lo i r i ro 17 Hình 1.3 Chuy n t ki m tra ch y u t i doanh nghi p sang ki m tra ch y u t i c quan thu 18 Hình1.4 Mơ hình tuân th ……………………………………………… 18 B ng 2.7 Trang M CL C M U Lý ch n tài M c tiêu nghiên c u c a tài i tư ng, ph m vi nghiên c u Phương pháp nghiên c u K t c u lu n v n CH ƠNG T NG QUAN V THU THU NH P DOANH NGHI P VÀ KI M SOÁT VI C TH C HI N CHÍNH SÁCH THU THU NH P DOANH NGHI P QUA KHÂU QUY T TOÁN THU 1.1 LÝ LU N CHUNG V THU THU NH P DOANH NGHI P 1.1.1 Khái ni m b n ch t c a thu thu nh p doanh nghi p 1.1.2 c i m c a thu thu nh p doanh nghi p 1.1.3 Vai trò c a thu thu nh p doanh nghi p n n kinh t th tr ng 1.1.4 N i dung c b n c a thu thu nh p doanh nghi p 1.1.5 Qu n lý thu thu nh p doanh nghi p 1.2 KI M SOÁT VI C TH C HI N CHÍNH SÁCH THU THU NH P DOANH NGHI P QUA KHÂU QUY T TOÁN THU T!I VI T NAM 1.2.1 Khái quát v kê khai quy t toán thu thu nh p doanh nghi p 1.2.2 Quá trình phát tri n c a ch kê khai quy t toán thu thu nh p doanh nghi p t i Vi t Nam 1.2.2.1 Giai o n thu c th i k th c hi n ch chuyên qu n thu 1.2.2.2 Giai o n thu c th i k th c hi n ch t khai, t n p thu 1.2.3.1 Các quy nh c a Lu t K toán chu n m c k toán: 11 1.2.3.2 Quy nh c a sách thu thu nh p doanh nghi p 12 1.2.3.3 Quy nh c a pháp lu t v qu n lý thu 13 1.2.3.4 Quan i m, nh n th c trình , n ng l c c a ch th th c hi n ngh a v kê khai quy t toán thu thu nh p doanh nghi p 14 1.2.4 Quy trình thi t l p h s kê khai quy t toán thu thu nh p doanh nghi p …… 14 1.2.5 Ki m sốt vi c th c hi n sách thu thu nh p doanh nghi p qua khâu quy t toán thu 16 1.2.5.1 Khái ni m v ki m sốt th c hi n sách thu thu nh p doanh nghi p qua khâu quy t toán thu 16 1.2.5.2 M c tiêu ki m soát vi c th c hi n sách thu thu nh p doanh nghi p qua khâu quy t toán thu theo ch t khai, t n p thu : 16 1.2.5.3 ánh giá r i ro ki m sốt vi c th c hi n sách thu thu nh p doanh nghi p qua khâu quy t toán thu : 19 1.2.5.4 Mơ hình ki m sốt vi c th c hi n sách thu thu nh p doanh nghi p qua khâu quy t toán thu theo ch t khai, t n p thu : 22 1.3 KINH NGHI M M"T S# NƯ%C V NH&NG V'N KÊ KHAI QUY T TOÁN THU LIÊN QUAN N THU NH P DOANH NGHI P VÀ KI M SỐT VI C TH C HI N CHÍNH SÁCH THU THU NH P DOANH NGHI P QUA KHÂU QUY T TOÁN THU 24 1.3.1 V nh(ng v n liên quan n kê khai quy t toán thu thu nh p doanh nghi p 24 1.3.2 V nh(ng v n liên quan n ki m soát vi c th c hi n sách thu thu nh p doanh nghi p qua khâu quy t toán thu 25 1.3.3 Bài h)c cho Vi t Nam 26 1.3.3.1 V nh ng v n liên quan n kê khai quy t toán thu thu nh p doanh nghi p 26 1.3.3.2 V nh ng v n liên quan n ki m sốt vi c th c hi n sách thu thu nh p doanh nghi p qua khâu quy t toán thu 27 K T LU N CH ƠNG 29 CH ƠNG TH C TR!NG KI M SOÁT VI C TH C HI N CHÍNH SÁCH THU THU NH P DOANH NGHI P QUA KHÂU QUY T TOÁN THU 30 2.1 TÌNH HÌNH HO!T "NG C*A CÁC DOANH NGHIÊP VÀ K T QU+ THU N"P THU THU NH P DOANH NGHI P TRÊN ,A BÀN THÀNH PH# H- CHÍ MINH 30 2.2 T CH"C KI M SOÁT TH C HI N CHÍNH SÁCH THU THU NH P DOANH NGHI P QUA KHÂU QUY T TOÁN THU 31 2.2.1 B ph n giám sát kê khai thu 32 2.2.2 B ph n Ki m tra thu : 33 2.3 CÁC QUY TRÌNH QU+N LÝ THU Ư.C ÁP D/NG TRONG KI M SOÁT VI C TH C HI N CHÍNH SÁCH THU THU NH P DOANH NGHI P QUA KHÂU QUY T TOÁN THU 34 2.3.1 Quy trình qu n lý kê khai thu : 34 2.3.2 Quy trình ki m tra thu 36 2.4 TH C TR!NG KI M SOÁT VI C TH C HI N CHÍNH SÁCH THU THU NH P DOANH NGHI P QUA KHÂU QUY T TOÁN THU TRÊN ,A BÀN THÀNH PH# H- CHÍ MINH 38 2.4.1 K t qu giám sát vi c ch p hành th t c kê khai quy t toán thu thu nh p doanh nghi p 38 2.4.2 K t qu ki m tra n i dung kê khai quy t toán thu thu nh p doanh nghi p…… 40 2.4.2.1 Th c tr ng vi c xác l p n i dung, s li u kê khai quy t toán thu thu nh p doanh nghi p c a doanh nghi p a bàn 40 2.4.2.2 K t qu ki m tra n i dung kê khai quy t toán thu thu nh p doanh nghi p 43 2.5 ÁNH GIÁ TH C TR!NG KI M SỐT VI C TH C HI N CHÍNH SÁCH THU THU NH P DOANH NGHI P QUA KHÂU QUY T TỐN THU TRÊN ,A BÀN THÀNH PH# H- CHÍ MINH 56 2.5.1 Ưu i m 56 2.5.1.1 Trong giám sát vi c ch p hành th t c kê khai quy t toán thu thu nh p doanh nghi p 56 2.5.1.2 Trong ki m tra n i dung kê khai quy t toán thu thu nh p doanh nghi p 57 2.5.2 H n ch 59 2.5.2.1 Trong giám sát vi c ch p hành th t c kê khai quy t toán thu thu nh p doanh nghi p 59 2.5.2.2 Trong ki m tra n i dung kê khai quy t toán thu thu nh p doanh nghi p 61 2.5.3 Nguyên nhân d0n n h n ch 62 2.5.3.1 Công tác giám sát, ki m tra kê khai quy t toán thu thu nh p doanh nghi p c a quan thu m t s v n b t c p 62 2.5.3.2 Nhân s t ch c, t o chưa áp ng c yêu c u công tác 63 2.5.3.3 Cơ ch qu n lý thu chưa h p lý: 64 2.5.3.4 Các sách thu thu nh p m t s i m chưa phù h p 65 2.5.3.5 Chưa có s ph i h p ch t ch gi a quan, ơn v quan thu 67 2.5.3.6 H th ng s d li u chưa y , gây khó kh n cho vi c n nh thu , phân tích r i ro th c hi n ki m tra 68 2.5.3.7 Vi c áp d ng phương pháp qu n lý r i ro chưa hồn ch nh, thi u tính h th ng 69 2.5.3.8 H th ng h! tr ng d ng công ngh thông tin chưa hoàn thi n …69 2.5.3.9 Cách th c i u hành c a h th ng quan thu chưa h p lý 70 2.5.3.10 Nguyên nhân t" phía doanh nghi p 70 2.5.3.11 Các nguyên nhân khách quan khác 71 K T LU N CH ƠNG 73 CH ƠNG GI I PHÁP HỒN THI N TRONG KI M SỐT VI C TH C HI N CHÍNH SÁCH THU THU NH P DOANH NGHI P QUA KHÂU QUY T TÓAN THU 74 3.1 QUAN I M HOÀN THI N 74 3.2 M"T S# GI+I PHÁP HOÀN THI N 74 3.2.1 Nhóm gi i pháp th c hi n ch1c n ng qu n lý thu c a c quan thu ph ng 74 3.2.1.1 H p lý hóa t ch c nâng cao ch t lư ng ngu#n nhân l c 74 3.2.1.2 T ng cư ng s ph i h p th c hi n ki m soát 77 a 3.2.1.3 y m nh công tác ki m tra n i b h th ng quan thu 78 3.2.1.4 Ti p t c y m nh t ng cư ng tuyên truy n, h! tr ngư i n p thu …………………………………………………………………………………… 79 3.2.2 Nhóm gi i pháp hồn thi n h th ng thu t2m v3 mơ 80 3.2.2.1 Hồn thi n sách thu thu nh p 80 3.2.2.2 Hoàn thi n ch qu n lý thu 82 3.2.2.3 T ng cư ng áp d ng ki m soát theo phương pháp qu n lý r i ro 84 3.2.2.4 y m nh ng d ng công ngh thông tin 88 3.2.2.5 Chu n hóa cách th c, phương pháp ki m tra n i dung kê khai quy t toán thu thu nh p doanh nghi p 89 3.2.3 Nhóm gi i pháp h4 tr khác 92 3.2.3.1 C i ti n v k toán thu 92 3.2.3.2 Phát tri n h th ng i lý thu 92 3.3 M" S# KI N NGH, V%I CÁC BÊN CÓ LIÊN QUAN 93 3.3.1 i v5i c quan thu a ph ng 93 3.3.2 V5i T ng c c Thu 93 3.3.3 V5i B Tài 94 3.3.4 V5i doanh nghi p 95 3.3.5 V5i c quan, n v khác có liên quan 95 K T LU N CH ƠNG 97 K T LU N 95 thi hành Lu t tác QLT CQT a ph ng có 2y c s áp d ng quy nh vào công t ng c p 3.3.4 V7i doanh nghi p th c hi n t t h n công tác k toán thu kê khai quy t toán thu TNDN doanh nghi p c2n: - T ch1c cơng tác k toán phù h p v5i i u ki n c a doanh nghi p, úng quy nh c a nhà n 5c, tuân theo Lu t K toán Chu8n m c k toán hi n hành; - Ph trách k toán nhân viên k toán thu t i doanh nghi p ph i nh(ng ng i c t o úng chuyên môn, tiêu chu8n c2n c ãi ng x1ng h) an tâm có trách nhi m cơng vi c; - Tích c c tham gia bu i t p hu n CQT t ch1c ch nh(ng thông tin, quy nh m5i liên quan ng tìm hi u n sách thu , th t c kê khai thu nh:m giúp hoàn thi n t t h n cơng tác k tốn thu t i doanh nghi p; - V5i quy mô nhB, không i u ki n t ch1c b máy k tốn riêng nên s@ d ng d ch v c a t ch1c có 2y i u ki n tiêu chu8n hành ngh , ó có i lý thu nh:m gi i quy t tốn an tồn hi u qu vi c kê khai thu nói chung, kê khai quy t tốn thu TNDN nói riêng cho doanh nghi p 3.3.5 V7i quan, ơn v$ khác có liên quan - Ngân hàng Nhà n 5c ph i h p v5i b , ngành ti p t c 8y m nh tri n khai th c hi n án tốn khơng dùng ti n m t nh:m phát tri n m nh hình th1c tốn qua ngân hàng, ti n t5i khơng s@ d ng hình th1c tốn b:ng ti n m t giao d ch kinh t Vi c m r ng tốn khơng dùng ti n m t vi c mua bán hàng hóa, d ch v , tr ti n l ng, ti n công v5i nh(ng th t c n gi n, thu n ti n qua ngân hàng s7 t o i u ki n thu n l i cho vi c ki m tra doanh thu, chi phí c a doanh nghi p - B Giáo d c t o a giáo d c thu vào ph2n giáo d c ý th1c công dân b c ph thông, giúp cho công dân t ng lai hi u rB v b n ch t o lý c a 96 thu , quy n l i ngh3a v công dân vi c ch p hành pháp lu t thu , b 5c góp ph2n nâng cao o 1c thu c ng t ng ng - U> ban Nhân dân thành ph H Chí Minh ch= o cho c quan ch1c n ng tr c thu c nh Thanh tra Chuyên ngành Tài chính, Thanh tra Nhà n 5c th ng xuyên t ch1c cu c thanh, ki m tra vi c ch p hành pháp lu t v k toán nh:m ch n ch=nh nh(ng sai ph m l3nh v c k toán, giúp nâng cao ch t l thu t i doanh nghi p thu c s h(u t nhân - S K ho ch 2u t ch= ng kê khai quy t toán a bàn o b ph n ki m tra chuyên ngành t ng c ng ki m tra ho c ph i h p v5i c quan ch1c n ng khác ki m tra vi c ch p hành quy nh c a Lu t Doanh nghi p v n b n quy ph m d 5i lu t sau khi ký kinh doanh c a doanh nghi p trên r ng nh:m phát hi n ng n ch n k p th i tr a bàn m t cách th ng ng xuyên, sâu ng h p vi ph m, góp ph2n h4 tr cho c quan thu th c hi n ch1c n ng qu n lý thu 97 K T LU N CH ƠNG T i Ch c s Chi n l ng 3, qua phân tích nh(ng nguyên nhân h n ch c c i cách c a ngành thu thành ph H Chí Minh th i gian t5i, tác gi Ch ng nh h 5ng công tác c a C c Thu ã xu t gi i pháp n:m ba nhóm gi i pháp: nhóm gi i pháp c th th c hi n ch1c n ng QLT c a CQT a ph ng; nhóm gi i pháp hồn thi n h th ng thu h4 tr khác, CQT a ph t2m v3 mơ nhóm gi i pháp ng th i, tác gi c6ng có m t s ki n ngh v5i bên liên quan g m ng; TCT; B Tài chính; doanh nghi p các c quan, có liên quan Các gi i pháp n v khác xu t ki n ngh c a tác gi nh:m m c ích góp ph2n hồn thi n nâng cao ch t lu ng ki m sốt vi c th c hi n sách thu TNDN qua khâu quy t toán thu c a CQT i v5i doanh nghi p Chí Minh c6ng có m t s giá tr nh t khác a bàn thành ph H nh cho công tác QLT a ph ng K T LU N C n c1 vào m c tiêu quan n ho t h th ng hóa làm rõ nh(ng v n ng ki m soát c a CQT chung liên i v5i vi c th c hi n sách thu TNDN qua khâu quy t toán thu c a doanh nghi p c ch t khai, t n p thu , lu n v n ã t c nh(ng k t qu ch y u sau: - Góp ph2n làm rõ lý lu n v thu TNDN và nh(ng v n liên quan n ki m soát vi c th c hi n sách thu TNDN qua khâu quy t toán thu CQT i v5i doanh nghi p làm c s cho vi c nghiên c1u tài ã ch)n - Nghiên c1u th c tr ng, rút nh(ng thành t u nh(ng nguyên nhân h n ch ki m soát c a CQT i v5i vi c th c hi n sách thu TNDN thông qua công tác giám sát vi c th c hi n th t c kê khai ki m tra n i dung kê khai quy t toán thu c a doanh nghi p a bàn thành ph H Chí Minh - Trên c s k t qu nghiên c1u Chi n l c c i cách c a ngành thu c6ng nh h 5ng công tác c a C c Thu thành ph H Chí Minh th i gian t5i, nh lu n v n xu t ba nhóm gi i pháp: nhóm gi i pháp c th th c hi n ch1c n ng qu n lý thu c a CQT a ph ng; nhóm gi i pháp hồn thi n h th ng thu t2m v3 mơ nhóm gi i pháp h4 tr khác m t s ki n ngh v5i bên liên quan nh:m góp ph2n hồn thi n ki m soát vi c th c hi n sách thu TNDN qua khâu quy t tốn thu c a c a CQT i v5i doanh nghi p a bàn thành ph H Chí Minh Tác gi mong r:ng gi i pháp nêu trên, ph2n s7 giúp c quan thu ki m soát t t h n vi c th c hi n sách thu TNDN qua khâu quy t tốn thu a bàn thành ph H Chí Minh giai o n hi n sAp t5i Trong trình nghiên c1u, m c dù tác gi t2m tài li u, thu th p thông tin liên quan n ã c gAng h t s1c vi c s u tài, nhiên, ki m soát vi c th c hi n sách thu TNDN qua khâu quy t tốn thu khơng ph i v n c i m c a thu TNDN m t sAc thu có r ng ch u nh h ng b i nhi u nhân t tác n gi n, ph1c t p cao, ph m vi i u ch=nh ng, nên: V5i ki n th1c h n hCp c a tác gi , lu n v n khó tránh khBi sai sót, nh n c6ng nh ch a ánh giá h t nh(ng y u t nh lúc cịn mang tính ch quan, nh h ng toán thu TNDN c a doanh nghi p c6ng nh ch t l n ch t l ng kê khai quy t ng ki m soát kê khai c a c quan thu (nh t y u t thu c v doanh nghi p y u t khách quan t môi tr v n ng kinh t - xã h i), d0n n gi i pháp xu t cịn thi u tính tồn di n Nh(ng m khuy t lu n v n tác gi xin ti p theo c a tài Tác gi mong nh n quan tâm c dành cho h 5ng nghiên c1u c s góp ý chân tình c a quý Th2y, Cô nh(ng ng n n i dung nghiên c1u Cu i cho phép tác gi tài i c hoàn thi n h n c: - Bài tB lòng bi t n chân thành sâu sAc nh t n Cô TS.Lâm Th H ng Hoa ã h t lịng ch= b o q trình h 5ng d0n, giúp cho tác gi hoàn thành c lu n v n t t nghi p này; - Chân thành c m n Quý Th2y Cô Tr Minh nói chung, Khoa sau ng i h)c Ngân hàng TP.H Chí i h)c nói riêng, ã t n tình gi ng d y giúp E tác gi b n h)c viên l5p CH11B1 trình h)c t p, nghiên c1u t i Tr -G il ic m n n Lãnh o c quan, ng; ng nghi p, b n bè ã t o i u ki n dành s h4 tr quý báo th i gian tác gi th c hi n chuyên lu n v n DANH M C TÀI LI U THAM KH O TI NG VI T Mai Ng c Anh (2010), Kho ng cách gi a k toán doanh nghi p quy t tóan thu , T p chí Thu nhà n c Tr m Thi n Ân (2004), Gi i pháp hoàn thi n thu thu nh p doanh nghi p Nam n n m 2020, Lu n v n th c s , Tr ng i h c Kinh t TP.HCM Vi t Võ c Chính (2011), Các nhân t tác ng n hành vi tuân th thu - Trư ng h p t nh Bình Dương, Lu n v n th c s , Tr ng i h c Kinh t TP.HCM V H u c (2008), K n ng phân tích ph c v ki m tra, tra thu , Tài li u ch ơng trình t p hu n C c Thu TP.H Chí Minh H i K tốn TP.H Chí Minh ph i h p t ch c V H u c, Nguy n ình T n, Hu nh V n Hi u, Tr n Xoa, Mai c Ngh a (2009), Xây d ng h th ng ch tiêu phân tích l a ch n i tư ng tra, ki m tra thu t i Vi t Nam, tài nghiên c u khoa h c c p B Nguy n Minh H i (2010), ánh giá ki m soát r i ro tuân th ki m tra thu t i Vi t Nam, Lu n v n th c s , Tr ng i h c Kinh t TP.HCM Ian Pretty (2010), Hi n Thu nhà n c i hóa qu n lý thu - Thách th c ph i i m t, T p chí Phan Th Thanh Nga (2009), K toán thu thu nh p doanh nghi p t i ngân hàng thương m i Vi t Nam, Lu n v n th c s , Tr ng i h c Ngân hàng TP.HCM Nguy n Minh Phong (2012), Ch ng chuy n giá c n gi i pháp Thu nhà n c 10 Lê Xuân Quang (2012) , Thu , NXB Lao ng b , T p chí ng 11 Nguy n Quang (2010), Lu t Qu n lý thu - v n Thu nhà n c c ns a i, b sung, T p chí 12 Nguy n Sơn (2012), Phân tích r i ro kê khai n p thu t i C c Thu TP.H Chí Minh, Lu n v n th c s , Tr ng i h c M , TP.HCM 13 Nguy n C m Tâm (2012), Phát tri n T p chí Thu nhà n c i lý thu Vi t Nam: nhi u tr ng i, 14 Tr n ình Tu n, Thu tr c thu c a M - Kinh nghi m cho Vi t Nam, T p chí Thu nhà n c 15 Lê Minh Tu n (2010), Thanh tra, ki m tra thu theo ch t khai - t n p a bàn t nh B n tre, Lu n v n th c s , Tr ng i h c Kinh t TP.HCM 16 Vi t Tu n (2012), Sau n m th c hi n Lu t Thu thu nh p doanh nghi p – M t s v n b t c p c n s a i, b sung, T p chí Thu nhà n c 17 B Tài (2002, 2003, 2005), Các Chu!n m c k toán s 01 (Chu!n m c chung), s 21 (Trình bày báo cáo tài chính), s 17 (Thu thu nh p doanh nghi p) 18 B Tài (2010), Thơng tư s 66/2010/TT-BTC ngày 22/04/2010 hư"ng d#n th c hi n vi c xác nh giá th trư ng giao d ch kinh doanh gi a bên có quan h liên k t 19 B Tài (2011), Chi n lư c c i cách h th ng thu giai o n 2011-2020, NXB Tài 20 C c Thu TP.HCM (2010-2012), Báo cáo công tác qu n lý thu 2010-2012 21 C c Thu TP.HCM (2011-2012), Báo cáo cáo công tác qu n lý kê khai thu 2011-2012 22 C c Thu TP.HCM (2011-2012), Báo cáo công tác ki m tra thu 2011-2012 23 C c Thu TP.HCM (2012), Báo cáo k t qu kh o sát d li u kê khai thu c a doanh nghi p a bàn TP.H Chí Minh c th c hi n vào quý n m 2012 24 Qu c h i C ng hịa XHCN Vi t Nam khố XII (2008), Lu t thu TNDN 25 Qu c h i C ng hịa XHCN Vi t Nam khố X (2003), Lu t K toán 26 !y ban v n v thu , OECD (2004), Qu n lý r i ro tuân th - Qu n lý nâng cao tuân th thu 27 Tr ng H Ngân hàng TP.H Chí Minh (2007), Giáo trình Thu , NXB Th ng kê 28 Tr ng H Kinh t TP.H Chí Minh (2012), Giáo trình Thu , NXB Lao ng 29 T ng c c Thu , Lu t qu n lý thu v n b n hư"ng d#n thi hành, NXB Tài chính, Hà N i 30 T ng c c Thu (2005), Chương trình c i cách hi n i hóa ngành thu giai o n 2005 – 2010, Tài li u ch ơng trình t p hu n c"a ngành thu 31 T ng c c Thu (2010), M t s k n ng ki m tra, tra thu , Tài li u ch ơng trình t p hu n c"a ngành thu WEB 32 Website B Tài chính: www.mof.gov.vn 33 Website PwC Taiwan: www.pwc.tw 34 Website T ng c c Thu : www.gdt.gov.vn Ph l c T NG H P K T QU N P H SƠ KÊ KHAI QUY T TOÁN THU T N M 2011 N M 2010 S TH T KH I DOANH NGHI P S DN PH I QUY T TOÁN THU TNDN S DN CĨ N P HS QUY T TỐN I II 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 DN C c Thu qu n lý DN Chi c c Thu qu n lý T L DN CÓ S DN PH I S DN CÓ QUY T N P HS N P HS QUY T TOÁN QUY T TOÁN TOÁN (%) THU TNDN 5=4/3 6,367 6,021 94.6 6,251 5,882 97,045 93,177 96.0 103,381 98,660 Qu n 8,312 7,605 91.5 8,175 7,622 Qu n 2,100 2,045 97.4 2,626 2,444 Qu n 4,185 4,185 100.0 4,521 4,492 Qu n 1,625 1,584 97.5 1,749 1,674 Qu n 3,158 3,143 99.5 3,018 2,950 Qu n 2,730 2,664 97.6 2,670 2,578 Qu n 3,937 3,892 98.9 4,586 4,467 Qu n 3,170 3,085 97.3 3,175 3,031 Qu n 2,422 2,234 92.2 2,559 2,386 Qu n 10 4,097 4,090 99.8 4,441 4,326 Qu n 11 3,067 3,034 98.9 2,989 2,900 Qu n 12 Bình Chánh Bình Th nh Bình Tân C n Gi C Chi Nhà Bè Hóc Mơn Phú Nhu n Gị V p Th c Tân Bình Tân Phú 4,878 4,725 96.9 5,030 4,594 2,766 2,629 95.0 3,172 3,130 7,985 7,964 99.7 8,554 8,357 5,385 5,028 93.4 5,774 5,469 114 114 100.0 120 119 806 795 98.6 1,113 1,082 528 522 98.9 653 635 2,182 2,174 99.6 2,441 2,416 4,754 4,474 94.1 4,215 4,046 8,038 6,932 86.2 8,044 7,231 3,620 3,554 98.2 3,699 3,650 10,512 10,084 95.9 12,634 11,727 T ng 6,674 6,621 99.2 7,423 7,334 103,412 99,198 95.9 109,632 104,542 c s 01 TNDN T L DN CÓ N P HS QUY T TOÁN (%) 8=7/6 94.1 95.4 93.2 93.1 99.4 95.7 97.7 96.6 97.4 95.5 93.2 97.4 97.0 91.3 98.7 97.7 94.7 99.2 97.2 97.2 99.0 96.0 89.9 98.7 92.8 98.8 95.4 Ph l c s 02 K T QU KH O SÁT S LI U KÊ KHAI THU THU NH P DOANH NGHI P ơn v tính: Tri u Kê khai lãi Lãi tr S DN c N M Kh i doanh nghi p S DN kh o sát khai lãi 2009 3=4+9 T ng giá tr Kê khai l Thu TNDN c thu ng Bình quân T ng giá tr DN khai lãi S DN khai l L tr c thu T l so Bình v is quân DN ng T ng giá tr DN c khai l kh o sát (%) Bình quân S l DN khai lãi 6=5/4 8=7/4 DN thu c C c Thu 6,173 3,882 69,687,361 17,951 14,491,841 3,733 2,291 10=9/3 11 12=11/9 -9,115,739 DN thu c Chi c c Thu -3,979 81,765 36,101 15,632,682 433 2,511,642 70 45,664 -7,937,012 -174 Q.1 6,735 2,936 3,629,499 1,236 555,895 189 3,799 56.4 -1,718,306 -452 Q.2 1,709 642 298,621 465 36,419 57 Q.3 3,878 1,744 710,831 408 227,377 130 1,067 62.4 -238,033 -223 2,134 55.0 -317,971 Q.4 1,403 609 284,611 467 64,237 -149 105 794 56.6 -187,507 -236 Q.5 3,129 1,474 480,028 326 Q.6 2,449 1,201 158,705 132 80,782 55 1,655 52.9 -423,553 -256 33,888 28 1,248 51.0 -193,405 Q.7 3,441 1,330 1,968,203 -155 1,480 197,302 148 2,111 61.3 -429,953 -204 Q.8 2,488 1,147 Q.9 1,836 867 284,728 248 45,282 39 1,341 53.9 -125,326 -93 202,309 233 37,616 43 969 52.8 -165,457 -171 Q.10 4,038 1,720 1,282,299 746 219,759 128 2,318 57.4 -305,161 -132 Q.11 Q.12 2,660 1,329 295,341 222 61,825 47 1,331 50.0 -6,075 -5 3,846 1,630 234,811 144 41,830 26 2,216 57.6 -231,289 -104 37.1 55.8 Q.Gò V p 5,879 2,541 523,086 206 93,316 37 3,338 56.8 -323,499 -97 Q.Tân Bình 9,223 3,752 1,423,285 379 214,776 57 5,471 59.3 -993,868 -182 Q.Tân Phú 5,927 2,562 467,003 182 76,424 30 3,365 56.8 -287,696 -85 Q.Bình Th nh 6,965 3,190 1,362,969 427 171,548 54 3,775 54.2 -781,023 -207 Q.Phú nhu n 3,896 1,687 1,015,780 602 149,081 88 2,209 56.7 -677,988 -307 Q.Th c 2,836 1,325 5,324 38,385 29 1,511 53.3 -385 Q.Bình Tân 4,239 2,033 472,953 233 72,830 36 2,206 52.0 -189,249 -86 885 453 79,178 175 18,522 41 432 48.8 -41,808 -97 H.H c Môn 1,651 715 149,795 210 31,377 44 936 56.7 -39,610 -42 H.Bình Chánh 2,159 1,002 255,103 255 33,025 33 1,157 53.6 -243,788 -211 387 159 37,123 233 8,922 56 228 58.9 -7,575 -33 50.0 H.C chi H.Nhà Bè H.C n Gi 106 53 11,096 209 1,225 23 53 -8,485 -160 T ng 87,938 39,983 85,320,043 2,134 17,003,484 425 47,955 54.5 -17,052,751 -356 DN thu c C c Thu DN thu c Chi c c Thu 6,010 3,915 79,350,869 20,268 19,041,761 4,864 2,095 34.9 -10,666,491 -5,091 92,236 39,690 22,954,638 578 3,786,941 95 52,546 -11,365,725 -216 Q.1 7,592 3,164 3,246,164 1,026 716,086 226 4,428 58.3 -2,283,214 -516 Q.2 2,010 766 386,977 505 81,780 107 1,244 61.9 -347,687 -279 Q.3 4,113 1,731 1,659,811 959 334,508 193 2,382 57.9 -1,010,116 -424 Q.4 1,584 642 151,656 236 35,340 55 942 59.5 -350,851 -372 Q.5 3,140 1,409 524,343 372 109,720 78 1,731 55.1 -290,365 -168 Q.6 2,660 1,253 242,274 193 48,829 39 1,407 52.9 -300,013 -213 Q.7 3,851 1,572 4,113,052 2,616 191,611 122 2,279 59.2 -597,002 -262 Q.8 2,915 1,255 272,452 217 61,120 49 1,660 56.9 -168,483 -101 Q.9 2,234 1,000 329,001 329 67,740 68 1,234 55.2 -185,739 -151 57.0 Kê khai lãi Lãi tr S DN N M Kh i doanh nghi p c S DN kh o sát khai lãi 2010 c thu T ng giá tr Kê khai l Thu TNDN Bình quân T ng giá tr DN khai lãi S DN khai l Bình quân S l DN khai lãi L tr c thu T l so v is Bình DN quân ng T ng giá tr DN c khai l kh o sát (%) Q.10 4,090 1,733 1,190,139 687 209,190 121 2,357 57.6 -680,665 -289 Q.11 2,910 1,390 353,669 254 82,965 60 1,520 52.2 -240,378 -158 Q.12 4,718 1,985 379,549 191 75,963 38 2,733 57.9 -330,393 -121 Q.Gò V p 6,912 2,783 576,289 207 116,974 42 4,129 59.7 -417,619 -101 Q.Tân Bình 10,075 4,283 4,894,843 1,143 678,856 159 5,792 57.5 -952,479 -164 Q.Tân Phú 6,620 2,853 580,157 203 117,130 41 3,767 56.9 -452,603 -120 Q.Bình Th nh 7,929 3,524 1,027,637 292 259,148 74 4,405 55.6 -1,031,193 -234 Q.Phú nhu n 4,337 1,828 1,367,259 748 297,099 163 2,509 57.9 -654,578 -261 Q.Th c 3,408 1,580 209,891 133 60,836 39 1,828 53.6 -224,148 -123 Q.Bình Tân 4,958 2,246 453,875 202 98,951 44 2,712 54.7 -327,883 -121 795 390 205,321 526 44,310 114 405 50.9 -83,512 -206 H.C chi H.H c Môn 2,124 928 155,419 167 36,886 40 1,196 56.3 -103,314 -86 H.Bình Chánh 2,629 1,127 252,147 224 49,915 44 1,502 57.1 -301,457 -201 518 189 375,413 1,986 10,376 55 329 63.5 -30,104 -92 48.2 -1,930 -35 55.6 -22,032,216 -403 H.Nhà Bè H.C n Gi T ng 114 59 7,300 124 1,609 27 55 98,246 43,605 102,305,506 2,346 22,828,702 524 54,641 T NG H P K T QU KI M TRA H Ph l c s 03 SƠ QUY T TOÁN THU TNDN T I CƠ QUAN THU n v tính: Tri u TRONG Ĩ N M ƠN V C cThu Các Chi c c Thu Q.1 Q.2 Q.3 Q.4 Q.5 Q.6 Q.7 Q.8 Q.9 Q.10 Q.11 2011 Q.12 Q.Bình Th nh H.Bình Chánh Q.Bình Tân H.C n Gi H.C Chi Q.Gị V p H.H c Mơn H.Nhà Bè Q.Phú Nhu n Q.Tân Bình Q.Tân Phú Q.Th c T NG C cThu Các Chi c c Thu Q.1 Q.2 Q.3 Q.4 Q.5 Q.6 Q.7 Q.8 Q.9 Q.10 Q.11 2012 Q.12 Q.Bình Th nh H.Bình Chánh Q.Bình Tân H.C n Gi H.C Chi T NG S HS C KI M TRA 5,124 47,407 3,384 1,459 2,732 372 2,265 2,079 1,012 1,886 591 2,387 1,924 1,999 3,561 1,483 2,402 65 346 3,189 1,648 519 2,920 4,885 3,102 1,197 52,531 5,810 56,822 4,021 1,818 3,096 256 2,589 2,334 1,557 2,426 810 2,779 2,253 2,270 4,272 2,375 3,048 36 225 T NG S HS HS HS HS C CHUY N THU C TNDN C I U SANG N T NG CH P CH NH K.TRA NH THÊM NH N S T I TR THU LI U S DN 158 13,200 594 402 316 40 265 511 299 996 416 442 374 639 982 424 1,028 312 595 655 341 572 1,176 1,240 572 13,358 76 12,733 827 494 269 55 127 369 694 572 538 431 371 451 1,025 604 984 - 48 7,170 33 93 428 122 61 183 546 793 97 347 369 1,244 987 339 11 437 25 27 18 380 159 471 7,218 27 5,342 118 88 187 85 77 769 43 159 203 86 1,692 241 255 43 - 594 165 118 21 289 594 376 32 188 144 10 - ng TRONG Ó 4,918 26,443 2,757 964 1,823 210 1,939 1,384 49 97 78 1,598 1,181 95 1,303 720 1,363 56 34 2,157 968 151 2,330 3,329 1,703 154 31,361 5,707 38,371 3,075 1,204 2,452 201 2,233 1,887 94 1,811 113 2,145 1,796 127 3,006 1,506 2,021 34 225 149,249 111,741 651 447 9,215 2,723 894 366 39,553 2,173 791 1,204 5,806 18,883 5,222 4,762 65 6,730 273 348 517 4,731 799 5,587 260,990 29,637 120,930 2,679 1,158 4,807 2,463 313 47,492 192 1,720 1,852 1,291 29,118 1,878 3,803 297 - S THU S THU T ƠNG I U NG CH NH GI M T NG L 12,323 24,108 21,609 2,173 327 36,431 33,398 26,741 1,561 1,119 3,454 - 136,926 83,163 651 447 6,341 2,723 894 361 16,760 791 1,204 5,806 18,656 5,043 4,762 65 6,730 273 348 517 4,731 472 5,587 220,089 29,637 84,462 2,677 925 2,726 1,855 310 20,751 192 159 733 1,291 25,664 1,878 3,660 297 - S THU N NH 4,470 2,874 1,184 227 179 4,470 3,070 233 2,081 608 143 - TRONG Ó TRONG Ó N M ƠN V T NG S HS C KI M TRA Q.Gị V p H.H c Mơn H.Nhà Bè Q.Phú Nhu n Q.Tân Bình Q.Tân Phú Q.Th c T NG 4,124 1,730 527 3,113 5,616 3,725 1,822 62,632 T NG S HS HS HS C CHUY N THU C TNDN C I U SANG N T NG CH P CH NH K.TRA NH THÊM NH N S T I TR THU LI U S DN HS 886 675 243 421 982 1,021 692 12,809 380 78 289 218 192 136 5,369 376 2,858 977 281 2,403 4,416 2,512 994 44,078 5,416 809 18 9,377 2,994 1,482 1,771 150,567 S THU S THU T ƠNG I U NG CH NH GI M T NG L 523 33,398 5,416 809 18 9,377 2,994 1,482 1,248 114,099 S THU N NH 3,070 Ph l c s 04 T NG H P K T QU KI M TRA QT THU TNDN T I TR S DN n v tính: Tri u S S N M 2011 2012 ƠN V C cThu Các Chi c c Thu Q.1 Q.2 Q.3 Q.4 Q.5 Q.6 Q.7 Q.8 Q.9 Q.10 Q.11 Q.12 Q.Bình Th nh H.Bình Chánh Q.Bình Tân H.C n Gi H.C Chi Q.Gị V p H.H c Mơn H.Nhà Bè Q.Phú Nhu n Q.Tân Bình Q.Tân Phú Q.Th c T NG C cThu Các Chi c c Thu Q.1 Q.2 Q.3 Q.4 Q.5 Q.6 Q.7 Q.8 Q.9 Q.10 Q.11 Q.12 Q.Bình Th nh H.Bình Chánh Q.Bình Tân HS C KI M TRA 1,207 6,399 579 177 430 210 534 350 49 97 78 403 340 95 332 132 324 20 29 489 147 20 475 732 203 154 7,606 1,544 9,232 759 262 771 201 637 426 94 418 113 524 410 127 607 246 476 HS CX LÝ THU TRONG Ó T NG S T L SO THU TNDN V IS T NG S C HS THÊM L NG Ki M TRA (%) 970 5,828 579 157 430 168 447 225 43 91 66 400 326 64 301 97 312 17 29 469 135 15 428 680 195 154 6,798 1,192 8,551 745 221 764 164 588 343 70 393 98 511 401 70 557 192 454 7=6/3 80.4 91.1 100.0 88.7 100.0 80.0 83.7 64.3 87.8 93.8 84.6 99.3 95.9 67.4 90.7 73.5 96.3 85.0 100.0 95.9 91.8 75.0 90.1 92.9 96.1 100.0 89.4 77.2 92.6 98.2 84.4 99.1 81.6 92.3 80.5 74.5 94.0 86.7 97.5 97.8 55.1 91.8 78.0 95.4 ng 8=9+10 838,864 970,191 109,718 29,380 93,411 43,881 61,806 18,613 22,858 26,706 17,557 47,334 25,491 27,002 44,747 10,229 41,156 540 10,420 80,731 20,685 3,844 104,904 91,446 25,277 12,455 1,809,055 1,675,997 1,149,877 164,365 42,642 90,579 19,028 105,858 19,052 12,868 30,279 8,583 57,364 33,896 28,417 51,157 55,689 45,178 S THU T ƠNG NG GI M L S THU TRUY THU VÀ PH T 50,527 332,421 9,349 1,868 59,491 7,659 26,543 4,617 1,403 2,129 2,231 25,844 7,292 13,548 7,080 2,130 8,841 172 1,287 27,313 7,893 180 64,822 43,785 5,362 1,582 382,948 118,038 425,560 40,177 25,833 49,624 7,922 45,500 2,755 3,786 1,831 214 24,691 16,182 21,572 13,628 7,116 8,689 10 788,337 637,770 100,369 27,512 33,920 36,222 35,263 13,996 21,455 24,577 15,326 21,490 18,199 13,454 37,667 8,099 32,315 368 9,133 53,418 12,792 3,664 40,082 47,661 19,915 10,873 1,426,107 1,557,959 724,317 124,188 16,809 40,955 11,106 60,358 16,297 9,082 28,448 8,369 32,673 17,714 6,845 37,529 48,573 36,489 S S N M ƠN V H.C n Gi H.C Chi Q.Gò V p H.H c Mơn H.Nhà Bè Q.Phú Nhu n Q.Tân Bình Q.Tân Phú Q.Th c T NG HS C KI M TRA 30 42 538 122 62 640 971 407 349 10,776 HS CX LÝ THU TRONG Ó T NG S T L SO THU TNDN V IS T NG S HS C THÊM L NG Ki M TRA (%) 20 42 512 105 58 631 904 359 349 9,743 66.7 100.0 95.2 86.1 93.5 98.6 93.1 88.2 100.0 90.4 816 6,903 70,086 18,785 5,216 103,997 108,890 46,290 23,939 2,825,874 S THU T ƠNG NG GI M L S THU TRUY THU VÀ PH T 531 2,011 24,847 5,617 930 60,190 48,848 8,309 4,757 543,598 285 4,892 45,239 13,168 4,286 43,807 60,042 37,981 19,182 2,282,276 ... ph H Chí Minh ng Gi i pháp hồn thi n ki m sốt vi c th c hi n sách thu TNDN qua khâu quy t toán thu CH ƠNG T NG QUAN V THU THU NH P DOANH NGHI P VÀ KI M SOÁT VI C TH C HI N CHÍNH SÁCH THU THU... thu thu nh p doanh nghi p 1.2 KI M SOÁT VI C TH C HI N CHÍNH SÁCH THU THU NH P DOANH NGHI P QUA KHÂU QUY T TOÁN THU T!I VI T NAM 1.2.1 Khái quát v kê khai quy t toán thu thu nh p doanh. .. quan v thu thu nh p doanh nghi p (TNDN) ki m soát vi c th c hi n sách thu TNDN qua khâu quy t tốn thu Ch ng Th c tr ng ki m sốt vi c th c hi n sách thu TNDN qua khâu quy t toán thu Ch a bàn thành