Kiểm soát chi thường xuyên tại trung tâm kiểm soát bệnh tật quảng nam

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HỒ PHÚ QUẢNG KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN TẠI TRUNG TÂM KIỂM SỐT BỆNH TẬT QUẢNG NAM TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ Mã số: 8.34.04.10 ĐÀ NẴNG - Năm 2020 Cơng trình hồnh thành TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Người hướng dẫn KH: PGS TS Đoàn Ngọc Phi Anh Phản biện 1: PGS.TS Đường Nguyên Hưng Phản biện 2: PGS.TS Hà Xuân Thạch Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Kế toán họp trường Đại học kinh tế, Đại học Đà nẵng vào ngày 24 tháng 10 năm 2020 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm thông tin-Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Nghị 20-NQ/TW Ban Chấp hành Trung ương khóa XII ban hành ngày 25-10-2017 “Tăng cường cơng tác bảo vệ, chăm sóc nâng cao sức khỏe nhân dân tình hình mới” nêu rõ “Đổi mạnh mẽ công tác quản lý tổ chức hoạt động đơn vị nghiệp y tế công lập Đẩy mạnh thực quyền tự chủ nhiệm vụ chuyên môn, tổ chức máy, nhân tài gắn với trách nhiệm giải trình, cơng khai, minh bạch”.” Thực Nghị 19-NQ/TW Nghị 20-NQ/TW Ban Chấp hành Trung ương, Bộ Y tế xác định nhiệm vụ trọng tâm nâng cao chất lượng dịch vụ y tế với mục tiêu bao phủ sức khỏe toàn dân gắn với việc trao quyền tự chủ cho đơn vị, đặc biệt tự chủ tài Thời gian qua, ngành Y tế thực đổi mạnh mẽ đạt nhiều kết tích cực Năm 2019, ngành Y tế có 29 đơn vị giao quyền tự chủ (tăng đơn vị so với năm 2018), qua đó, ước tính tiết kiệm chi ngân sách nhà nước gần 3.000 tỷ đồng/năm tuyến Trung ương gần 15.000 tỷ đồng hệ thống y tế địa phương Thực tế cho thấy, chế tự chủ bước phát huy tính động bệnh viện, khuyến khích tạo điều kiện cho bệnh viện huy động nguồn vốn ngân sách để đầu tư, mua sắm trang thiết bị Nhờ đó, người dân tiếp cận dịch vụ kỹ thuật y tế đại, đồng thời tăng nguồn thu cho bệnh viện Bên cạnh đó, kiểm sốt nội quy trình khơng thể thiếu tổ chức nhằm đạt mục tiêu đạt hiệu lực hiệu hoạt động, bao gồm việc bảo vệ nguồn lực khơng bị thất thốt, hư hỏng sử dụng sai mục đích; nhằm lập báo cáo tài đáng tin cậy nhằm tuân thủ luật pháp quy định pháp luật Thiết lập không ngừng hồn thiện hệ thống kiểm sốt q trình quản lý điều hành hoạt động yếu tố thiếu đơn vị Tuy nhiên cơng việc kiểm sốt nội đơn vị nghiệp công lập thường dựa hiểu biết cá nhân để quản lý điều hành khơng dựa nhìn tổng qt có hệ thống để quản lý cơng tác kiểm sốt Vì thế, vấn đề kiểm tra, kiểm sốt quan trọng cần thiết việc quản lý chi tiêu thường xuyên, giúp việc quản lý ngân sách hiệu Từ đó, giúp nhà quản lý tránh sai sót, có thơng tin xác xây dựng dự toán chi thường xuyên cho năm sau tốt hơn.” Hiện việc kiểm soát chi thường xuyên đơn vị nghiệp y tế nhiều hạn chế, đơn vị chưa thật quan tâm đến kiểm soát chi thường xuyên chưa có quy trình kiểm sốt cụ thể, chặt chẽ hiệu Trung tâm Kiểm soát bệnh tật Quảng Nam đơn vị thành lập năm 2018 không nằm hạn chế Trung tâm phấn đấu vượt khả với nhiệm vụ bảo vệ chăm sóc sức khỏe nhân dân nói chung nhân dân tỉnh nói riêng Để đáp ứng nhu cầu đó, cần có chế quản lý tài chính, vấn đề kiểm sốt thu, chi tài phù hợp đảm bảo hiệu quả, tiết kiệm.” Vì vậy, việc chọn đề tài “Kiểm sốt chi thƣờng xuyên Trung tâm Kiểm soát bệnh tật Quảng Nam” làm đề tài nghiên cứu có tính cấp thiết Mục tiêu nghiên cứu “- Tìm hiểu, đánh giá thực trạng kiểm soát chi thường xuyên Trung tâm Kiểm soát bệnh tật Quảng Nam - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm soát chi thường xuyên Trung tâm Kiểm soát bệnh tật Quảng Nam.” Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Bố cục luận văn “Ngoài phần Mở đầu Kết luận, luận văn gồm có chương: Chương 1: Cơ sở lý thuyết kiểm soát chi thường xuyên đơn vị nghiệp cơng lập Chương 2: Thực trạng kiểm sốt chi thường xuyên Trung tâm Kiểm soát bệnh tật Quảng Nam Chương 3: Hồn thiện kiểm sốt chi thường xuyên Trung tâm Kiểm soát bệnh tật Quảng Nam” Tổng quan đề tài nghiên cứu có liên quan CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM SỐT CHI THƢỜNG XUN TRONG ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CƠNG LẬP 1.1 KHÁI QUÁT VỀ ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP VÀ CÁC KHOẢN CHI THƢỜNG XUYÊN TẠI ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG LẬP 1.1.1 Khái quát đơn vị nghiệp a Khái niệm đơn vị nghiệp Khoản Điều Luật Viên chức quy định, đơn vị nghiệp cơng lập tổ chức quan có thẩm quyền Nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội thành lập theo quy định pháp luật, có tư cách pháp nhân, cung cấp dịch vụ công, phục vụ quản lý nhà nước b Đặc điểm hoạt động đơn vị nghiệp công lập - Đơn vị nghiệp công lập tổ chức hoạt động theo nguyên tắc phục vụ xã hội, khơng mục đích kiếm lời: - Sản phẩm đơn vị nghiệp công lập sản phẩm mang lợi ích chung có tính lâu dài: c Nguyên tắc thực quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm 1.1.2 Nội dung khoản chi thƣờng xuyên đơn vị nghiệp a Khái niệm chi thường xuyên Chi thường xuyên: khoản chi phát sinh tương đối đặn mặt thời gian quy mơ khoản chi Nói cách khác khoản chi lặp lặp lại tương đối ổn định theo chu kỳ thời gian cho đối tượng định b Phân loại chi thường xuyên “Căn vào tính chất kinh tế chi thường xuyên bao gồm nhóm cụ thể sau: - Các khoản chi toán cá nhân - Khoản chi nghiệp vụ chuyên môn - Chi mua sắm sửa chữa tài sản cố định: Nhóm chi đáp ứng nhu cầu cho việc mua sắm, sửa chữa lớn TSCĐ Các khoản chi phát sinh không thường xuyên, mức độ chi phụ thuộc vào nhu cầu thực tế định phê duyệt cấp có thẩm quyền - Các khoản chi khác: c Đặc điểm chi thường xuyên d Vai trò chi thường xuyên 1.2 TỔNG QUAN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ 1.2.1 Khái niệm kiểm sốt nội a KSNB theo INTOSAI “INTOSAI 2004 định nghĩa: KSNB q trình xử lý tồn thực nhà quản lý cá nhân tổ chức, trình thiết kế để phát rủi ro cung cấp đảm bảo hợp lý để đạt nhiệm vụ tổ chức b KSNB theo chuẩn mực kế toán Việt Nam 1.2.2 Mục tiêu kiểm soát nội 1.2.3 Phân loại kiểm soát nội a Kiểm soát hoạt động quản lý b Kiểm soát tuân thủ 1.2.4 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội a Mơi trường kiểm sốt: b Đánh giá rủi ro “Quá trình đánh giá rủi ro thường gồm: - Xác định mục tiêu: Các mục tiêu gồm mục tiêu tài phi tài Tính khái quát hay cụ thể mục tiêu xây dựng tùy thuộc vào lĩnh vực dự án - Nhận diện rủi ro: Là xác định loại rủi ro mối liên hệ với loại mục tiêu - Rủi ro bên đơn vị thường nguyên nhân mâu thuẫn mục đích, chiến lược hoạt động kinh doanh, dẫn đến việc thực mục tiêu không thuận lợi Từ quản lý thiếu minh bạch, không coi trọng đạo đức nghề nghiệp, chất lượng cán thấp, trình độ yếu kém, sở hạ tầng thấp, không đầu tư, mở rộng, cân đối chi phí dẫn đến việc khơng có kiểm tra, kiểm sốt thích hợp mang rủi ro đến cho đơn vị - Phân tích, đánh giá rủi ro: Xác định tần suất rủi ro, mức độ rủi ro sở tiêu chí đánh giá rủi ro để có giải pháp quản trị đối phó với rủi ro.” c Hoạt động kiểm soát Hoạt động kiểm soát biện pháp, quy trình, thủ tục đảm bảo thị Ban lãnh đạo giảm thiểu rủi ro, tạo điều kiện cho mục tiêu đặt thực thi nghiêm túc tồn tổ chức d Thơng tin truyền thông “Hệ thống thông tin chủ yếu hệ thống thơng tin kế tốn đơn vị, gồm hệ thống chứng từ kế toán, hệ thống sổ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán hệ thống bảng tổng hợp cân đối kế toán e Giám sát “Giám sát trình mà nhà quản lý đánh giá chất lượng hoạt động kiểm soát 1.3 NỘI DUNG CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI THƢỜNG XUN TRONG ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP Y TẾ 1.3.1 Quy trình chung kiểm sốt chi thƣờng xun Bước 1: Hồn thiện hồ sơ chứng từ ban đầu Bước Tiếp nhận xử lý hồ sơ chứng từ Bước Trình duyệt Bước Hồn tất thủ tục tốn.” 1.3.2 Kiểm sốt khoản chi toán cá nhân * Mục tiêu kiểm sốt: “Kiểm tra tn thủ, tính pháp lý, sở thực tế khoản chi thường xuyên cho người * Nội dung kiểm soát: - Kiểm sốt chi thơng qua sách tiền lương, phương án chi trả lương đơn vị người lao động - Kiểm sốt thơng qua việc phân cơng, phân nhiệm chức theo dõi nhân sự, theo dõi thời gian khối lượng công việc, chức tính lương ghi chép lương - Kiểm sốt chi phí tiền lương thơng qua việc đối chiếu số liệu sổ sách chứng từ đối chiếu tên mức lương.” 1.3.3 Kiểm soát khoản chi nghiệp vụ chun mơn * Mục tiêu kiểm sốt: “Kiểm tra cần thiết, mức độ khoản chi này, cân nhắc mục tiêu đề với nhu cầu đơn vị * Nội dung kiểm soát: - Kiểm soát khoản chi phí thể kiểm sốt tuân thủ quy định hành Nhà nước, quy chế chi tiêu nội đơn vị - Kiểm sốt khoản chi phí dự tốn định mức chi phí 1.3.4 Kiểm soát khoản chi mua sắm, sửa chữa tài sản * Mục tiêu kiểm soát: “Kiểm tra mục tiêu đề với nhu cầu mua sắm, sửa chữa đơn vị, kiểm tra việc chấp hành đầy đủ quy định thủ tục, hồ sơ pháp lý qua khoản chi * Nội dung kiểm soát: Kiểm soát qua công tác kiểm kê tài sản cố định định kỳ để theo dõi tài sản cố định số lượng trạng sử dụng Khi mua sắm, đầu tư tài sản cố định phải có báo giá cạnh tranh tài sản có giá trị nhỏ, đấu thầu tài sản có giá trị lớn Bảo vệ tài sản thông tin không bị lạm dụng sử dụng sai mục đích Trong đơn vị tài sản thơng tin thứ bị cắp, bị thất bị sử dụng sai mục đích Kiểm sốt tình hình TSCĐ định lý, lý, xem xét nguyên nhân lý, việc tổ chức lý tài sản, chi phí, thu nhập từ việc lý Kiểm sốt việc ghi chép kế toán lưu trữ tài liệu kế toán phải kịp thời, đầy đủ TSCĐ đơn vị quản lý.” 1.3.5 Kiểm soát khoản chi khác * Mục tiêu kiểm soát: “Kiểm tra tính hợp lý, tính cần thiết khoản chi sở quán triệt tiết kiệm đảm bảo sát nhu cầu thực tế Đảm bảo ghi chép đầy đủ, xác thể thức nghiệp vụ hoạt động kinh doanh * Nội dung kiểm soát: 10 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Trung tâm Kiểm soát bệnh tật Quảng Nam “Cơ cấu tổ chức quản lý Trung tâm thể qua sơ đồ 2.1:” Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 2.1.4 Đặc điểm tổ chức kế toán Trung tâm a Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Hình 2.2: Tổ chức máy kế toán Trung tâm Kiểm soát bệnh tật Quảng Nam b Hệ thống chứng từ * Chứng từ chi “Trung tâm áp dụng chế độ kế toán hành nghiệp theo Thơng tư 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ tài * Trình tự lưu chuyển chứng từ - Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán; - Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra ký chứng từ kế tốn trình Thủ trưởng đơn vị ký duyệt theo quy định mẫu chứng từ (nếu có); - Phân loại, xếp chứng từ kế toán, định khoản ghi sổ kế toán; - Lưu trữ, bảo quản chứng từ * Trình tự kiểm tra chứng từ kế tốn - Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ tiêu, yếu tố ghi chép chứng từ kế toán; 11 - Kiểm tra tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi chứng từ kế toán; Đối chiếu chứng từ kế toán với tài liệu khác có liên quan; - Kiểm tra tính xác số liệu, thơng tin chứng từ kế toán c Hệ thống tài khoản, sổ kế tốn báo cáo tài “Các tài khoản liên quan đến khoản thu đơn vị nghiệp có thu: TK 531, TK 511, TK 333, TK 311, TK 111, TK 112 Các TK liên quan đến khoản chi hoạt động đơn vị nghiệp có thu: TK 631, TK 611, TK 334, TK 332 2.1.5 Cơ chế tài Trung tâm Bảng 2.1 Nguồn kinh phí Trung tâm kiểm sốt bệnh tật Quảng Nam ĐVT: Ngàn đồng TT Nguồn kinh phí Ngân sách khơng thường xun Kinh phí nghiệp ngành Kinh phí xây dựng mua sắm máy Năm 2019 1.528.650 15.235.715 1.517.230 móc thiết bị (Nguồn: Báo cáo tổng kết năm 2019) “Trong năm 2019, kinh phí cấp cho hoạt động trung tâm lớn, nguồn kinh phí cho nghiệp ngành 15.235.715 ngàn đồng, kinh phí cho chi khơng thường xuyên xây dựng, mua sắm máy móc khoảng 1,5 tỷ đồng.” “Bảng 2.2 Số liệu chi thƣờng xuyên theo nhóm 12 mục chi Trung tâm Kiểm sốt bệnh tật Quảng Nam Đơn vị tính: Đồng Năm 2019 Nhóm mục Số tiền Chi tốn cá nhân Chi nghiệp vụ chuyên môn Chi mua sắm, sữa chữa tài sản Chi khác Tổng cộng Tỷ trọng (%) 3.249.980.026 33,2 6.459.923.601 65,9 28.590.000 0,3 62.064.000 0,6 9.800.557.627 100 (Nguồn: Báo cáo toán năm 2019)” Bảng 2.2 cho thấy cấu khoản chi thường xuyên theo nhóm mục chi Chi nghiệp vụ chuyên môn chiếm tỷ trọng lớn cấu chi thường xuyên Đây nhóm mục chi có tính chất đa dạng phức tạp nên sai phạm thường rơi vào nhóm mục chi 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN TẠI TRUNG TÂM KIỂM SOÁT BỆNH TẬT QUẢNG NAM 2.2.1 Rủi ro kiểm soát chi thƣờng xuyên Trung tâm Kiểm soát bệnh tật Quảng Nam “- Nhận diện rủi ro: hoạt động chi thường xuyên khả xảy rủi ro lớn, khả thường xảy 13 khó khăn việc quản lý chi thường xuyên quy định, sách liên tục thay đổi qua năm; rủi ro mua sắm, sửa chữa tài sản việc kê khai không đúng, báo cáo không trung thực so với hóa đơn tốn mua sắm, sửa chữa tài sản trung tâm,… - Đánh giá tình hình hoạt động: Các hoạt động kiểm soát bao gồm việc đánh giá phân tích tình hình hoạt động thực tế so với kế hoạch, so với dự báo hay so với tình hình hoạt động kỳ trước; đánh giá phân tích mối liên hệ liệu khác có liên quan, liệu hoạt động liệu tài chính, đồng thời thực việc phát sửa chữa; so sánh số liệu nội với nguồn thông tin bên ngồi đánh giá tình hình thực chức hay hoạt động - Xử lý thông tin: - Kiểm soát mặt vật chất: Rủi ro chi ngân sách khơng quy định làm lãng phí, khơng hiệu Rủi ro tư lợi cá nhân: Đây vấn đề cấp thiết, khơng có giải pháp từ đầu rủi ro dễ dẫn đến kinh phí chi thường xun đơn vị khơng đảm bảo Thiếu đồn kết từ cơng chức, viên chức nội quan Nếu cá nhân tổ chức khơng đồn kết, mạnh làm, khơng giúp đỡ hồn thiện q trình kiểm sốt chi Trung tâm, giải công việc, làm cho công tác kiểm sốt chi thường xun Trung tâm trì trệ gặp nhiều vấn đề khó khăn tốn.” 2.2.2 Kiểm soát chi toán cá nhân * Nội dung chi 14 Gồm khoản chi chi tiền lương, khoản trích theo lương, khoản đóng góp; khoản thu nhập tăng thêm cho cán bộ, công chức, viên chức khoản toán khác Đây khoản chi chiếm tỷ lệ lớn tổng chi Trung tâm * Hoạt động kiểm soát - Đối với khoản chi tiền lương, khoản đóng góp, chi cho cán bộ, nhân viên: danh sách người hưởng lương; danh sách người hưởng tiền công lao động thường xuyên theo hợp đồng, cán kiểm soát chi đối chiếu số tiền với quy định cụ thể để toán - Đối với khoản thu nhập tăng thêm cho cán bộ, công chức, viên chức: phải đối chiếu với Quy chế chi tiêu nội Trung tâm thông qua trí Hội nghị CBCC năm khơng vượt quy định khoản chi có quy định - Đối với khoản toán khác cho cá nhân, cán kiểm soát chi kiểm soát danh sách chi theo lần toán Căn kết xếp loại thi đua Hội đồng, cơng chức văn phịng lập biên gửi phận kế toán để toán Thực trạng chi toán cá nhân phảnh ánh qua bảng 2.3: Bảng 2.3: Tình hình tốn kho ản chi tốn cá nhân Trung tâm năm 2019 Có thể thấy, năm 2019, tổng chi toán cá nhân trung tâm 3.249.980.026 đồng khoản chi tiền lương chiếm tỷ lệ nhiều tổng chi toán cá nhân 15 - Kiểm soát tiền lương tiền công trả cho lao động thường xuyên theo hợp đồng, tiền lương cho lao động…, phụ cấp lương Tiền lương, tiền công, phụ cấp lương xác định sở số định biên lao động giao khoán Sở Y Tế tỉnh Quảng Nam, mức lương tối thiểu theo quy định, hệ số tiền lương theo ngạch bậc, phụ cấp (nếu có) - Kiểm sốt phúc lợi tập thể “Tại Trung tâm Kiểm soát bệnh tật Quảng Nam toán phúc lợi tập thể gồm: toán tiền tàu, xe nghỉ phép năm tiền nước uống,… * Các khoản đóng góp “Bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí cơng đồn thực theo quy định hành Thực rà sốt đối chiếu tăng, giảm lao động với phịng Tổ chức - Hành để tốn với quan Bảo hiểm xã hội.” * Các khoản toán khác cho cá nhân - Thu nhập tăng thêm “Công thức chi trả thu nhập tăng thêm: (Hệ số lương quy đổi + Hệ số khuyến khích làm việc lâu năm) × ML sở × phần trăm tăng thêm quý Đối với Bác sĩ Đa khoa công tác phịng khám hỗ trợ thêm 20% thu nhập tăng thêm - Chi hoạt động xét nghiệm, quan trắc môi trường - Chi sử dụng dịch vụ y tế dự phịng, kiểm dịch y tế cơng tác chun mơn khác khơng có dự án - Chi hợp đồng khám sức khỏe 16 * Hoạt động giám sát “Hoạt động giám sát Trung tâm thực hình thức tự giám sát, trực tiếp cán kế toán, người trực tiếp kiểm soát khoản chi với cán kiểm soát chi thực giám sát khoản chi xem quy định chưa, việc tự giám sát giúp tiết kiệm thời gian, dễ phát sai sót nội quan * Nhận xét cơng tác kiểm sốt khoản chi tốn cá nhân: Quy trình nội dung cơng tác kiểm sốt nhóm chi cá nhân Trung tâm nói chung tốt,chặt chẽ nên khó xảy gian lận.” 2.2.3 Kiểm sốt chi nghiệp vụ chun mơn * Nội dung chi: “Nhóm chi nhằm đảm bảo cho hoạt động chung Trung tâm để trì hoạt động nghiệp vụ Trung tâm chiếm từ 27% đến 33% tổng chi thường xuyên NSNN * Nhận diện đánh giá rủi ro Kiểm soát khoản chi nghiệp vụ chuyên môn phức tạp khoản chi toán cho người, khoản chi địi hỏi cán kiểm sốt chi thực kiểm soát nội dung chi vừa phải kiểm tra bảng kê đơn vị lập đảm bảo logic chứng từ vừa phải kiểm soát nội dung chi có định mức, chế độ khoản chi hay không phải phù hợp với Mục lục ngân sách quy định.”” * Hoạt động kiểm soát 17 Cán kiểm soát chi thực kiểm soát nội dung chi thực hiện: + Kiểm tra bảng kê + Kiểm soát nội dung chi có định mức, chế độ khoản chi hay không Nội dung khoản chi nghiệp vụ chuyên môn năm 2019 thể bảng sau:” Bảng 2.4: Tình hình tốn nội dung chi nghiệp vụ chun mơn Trung tâm Kiểm sốt bệnh tật Quảng Nam qua năm 2019 * Nhận xét công tác kiểm sốt nhóm mục chi nghiệp vụ chun mơn: “Đối với khoản chi tốn tiền điện, tiền nước: Trung tâm chưa có chế giám sát việc sử dụng điện, nước để có giải pháp tiết kiệm Đối với khoản tốn tiền nhiên liệu: Cơng tác kiểm sốt khâu cịn yếu cịn mang tính nể Đối với khoản chi vật tư văn phịng: Các khoa, phịng đơn vị khốn nên Trung tâm tiết kiệm khoản chi phí nhằm để tăng thu nhập cho CBVC, người lao động Đối với khoản chi thông tin, tuyên truyền, liên lạc: Đơn vị đặt báo sức khỏe đời sống cho đơn vị nên tiết kiệm khoản chi phí cho đơn vị Mặc khác, Trung tâm lắp đặt đường truyền internet, tất phòng truy cập internet nên việc truy cập để khai thác thông tin, báo điện tử thuận lợi 18 Đối với khoản chi cơng tác phí: cơng chức, viên chức công tác nộp vé máy bay, vé tàu, giấy đường phê duyệt lãnh đạo cử cơng tác cho kế tốn để toán theo Quy chế chi tiêu nội 2.2.4 Kiểm soát chi mua sắm, sửa chữa tài sản Thực tế Trung tâm: Quy trình triển khai, tổ chức thực danh mục mua sắm sửa chữa lớn Trung tâm năm qua thực quy định Nhà nước Trong trình sử dụng, có nhiều tài sản điều động, chuyển từ phịng sang phịng khác mà khơng theo dõi để điều chỉnh kịp thời, dẫn đến việc đến kiểm kê cuối năm phát có tài sản ghi sổ sử dụng cho phận này, phận khác sử dụng Có loại tài sản hư hỏng, khơng cịn sử dụng được, chưa lý.” 2.2.5 Kiểm soát khoản chi khác a Mục chi khác b Mục chi cho công tác Đảng Chi phụ cấp công tác Đảng chi phí khác cơng tác Đảng c Chi lập quỹ - Trích tối thiểu 15% phần chênh lệch thu lớn chi để lập quỹ phát triển hoạt động nghiệp Quỹ dùng để: “Nội dung chi chủ yếu chiếm tỷ trọng lớn khoản chi chi thu nhập Việc chi từ nguồn quỹ, quy chế chi tiêu nội quy định giao quyền cho giám đốc nên cơng tác kiểm sốt chi chưa thực 19 tốt, chủ yếu chi theo đạo Giám đốc Quỹ phúc lợi quỹ khen để chi khen thưởng phúc lợi cho công chức, viên chức thúc đẩy tinh thần nhiệt tình nhân viên tồn đơn vị.” 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN TẠI TRUNG TÂM KIỂM SOÁT BỆNH TẬT QUẢNG NAM 2.3.1 Những kết đạt đƣợc 2.3.2 Hạn chế - Đối với kiểm sốt chi cá nhân: Việc đánh giá chất lượng cơng tác CBVC quý để thực chi trả thu nhập tăng thêm chưa có quy định cụ thể tiêu chí đánh giá “- Kiểm sốt khoản chi nghiệp vụ chun mơn: Kiểm sốt việc sử dụng điện, nước cịn lỏng lẻo\- Cơng tác kiểm sốt nhóm chi mua sắm, sửa chữa tài sản cố định: chưa xây dựng quy trình kiểm sốt cụ thể cho khoản trọng yếu nên dễ xảy gian lận - Công tác kiểm kê tài sản đơn vị tổ chức năm, nhiên việc kiểm kê tài sản mang tính hình thức, khơng có giám sát, kiểm tra chặt chẽ - Kiểm soát khoản chi khác: Do quy chế chi tiêu nội quy đinh chưa cụ thể dẫn đến có rủi ro khoản chi chưa phát hết ngăn chặn kịp thời - Trong cơng tác kế tốn: Quy trình lập ln chuyển chứng từ chưa hồn thiện, cịn chậm, khoản tạm ứng kéo dài.” 20 2.3.3 Nguyên nhân “- Về quan điểm lãnh đạo: chưa thực quan tâm đến cơng tác kiểm sốt khoản chi thường xun - Về cơng tác cán bộ: Trình độ cán bộ, nhân viên có trách nhiệm cơng tác kiểm sốt cịn hạn chế Bố trí nhân viên chưa phù hợp với cơng việc - Về quy trình kiểm sốt: Chưa thực có quy trình nội dung kiểm sốt chi thường xuyên Trung tâm.” CHƢƠNG 3: MỘT SỐ ĐỀ XUẤT HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SỐT CHI THƢỜNG XUYÊN TẠI TRUNG TÂM KIỂM SOÁT BỆNH TẬT QUẢNG NAM 3.1 CĂN CỨ HOÀN THIỆN, MỤC TIÊU VÀ PHƢƠNG HƢỚNG PHÁT TRIỂN TRUNG TÂM KIỂM SOÁT BỆNH TẬT QUẢNG NAM 3.1.1 Phƣơng hƣớng phát triển Trung tâm Kiểm soát bệnh tật Quảng Nam 3.1.2 Định hƣớng nhằm nâng cao hiệu cơng tác kiểm sốt chi thƣờng xun Trung tâm Kiểm soát bệnh tật Quảng Nam “- Việc tăng cường kiểm soát chi phải nhằm bảo đảm sử dụng tiền, tài sản Nhà nước cách tiết kiệm, hiệu quả, sách, chế độ hành Nhà nước - Tăng cường kiểm soát chi NSNN đặc biệt kiểm soát chi thường xuyên đảm bảo toán đúng, đủ, kịp thời theo quy định Nhà nước, chống thất lãng phí chi tiêu NSNN 3.1.3 Căn hoàn thiện 21 - Căn mục tiêu: Phù hợp với xu hướng cải cách hành quản lý chi NSNN; bảo đảm sử dụng tiết kiệm, có hiệu quả, mục đích tiền Nhà nước - Căn vào định hướng hoàn thiện kiểm soát chi - Căn chiến lược phát triển Trung tâm Kiểm soát bệnh tật Quảng Nam - Căn vào hạn chế cơng tác kiểm sốt chi thường xuyên trung tâm kiểm soát bệnh tật Quảng Nam.” 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHI THƢỜNG XUYÊN TẠI TRUNG TÂM KIỂM SOÁT BỆNH TẬT QUẢNG NAM 3.2.1 Hồn thiện kiểm sốt chi cá nhân - Đối với tốn làm ngồi giải khối lượng công việc phát sinh lớn Giám đốc chấp nhận đồng thời phải có bảng chấm công báo cáo nội dung công việc theo quy định (theo quy chế chi tiêu nội ý hạn chế tốn ngồi giờ).” “- Đối với khoản thu nhập tăng thêm đơn vị thuộc nghiệp tự đảm bảo phần kinh phí hoạt động định tổng mức thu nhập tăng thêm năm cho người lao động theo quy chế chi tiêu nội bộ, - Định kỳ Trung tâm tiến hành kiểm tra cơng tác theo dõi lao động Phịng Tổ chức hành chính, cơng tác chấm cơng phịng cơng tác tính lương Kế tốn để ngăn ngừa sai sót gian lận xảy ra.” 3.2.2 Hồn thiện kiểm sốt chi nghiệp vụ chun mơn 22 3.2.3 Hồn thiện kiểm sốt chi mua sắm 3.2.4 Hồn thiện kiểm sốt chi khác Các khoản chi tiêu qui định rõ quy chế chi tiêu nội dễ dàng phát sai sót, gian lận giúp ngăn chặn kịp thời.” 3.2.5 Nhóm giải pháp hồn thiện mơi trƣờng kiểm sốt a Phân cơng quyền hạn trách nhiệm cấp kiểm soát chi thường xuyên Trung tâm b Nâng cao lực cho đội ngũ cán tài kế tốn c Xây dựng hệ thống định mức chi tiêu khoa học phù hợp với thực tiễn Trung tâm để làm sở kiểm soát chi thường xuyên d Tăng cường công tác tra, kiểm tra tự kiểm tra tài Trung tâm e Tăng cường ứng dụng tin học vào cơng tác kiểm sốt chi thường xuyên 3.3 KIẾN NGHỊ 3.3.1 Kiến nghị với Nhà Nƣớc 3.3.2 Đối với quan tài 3.3.3 Đối với ngành Y tế 23 KẾT LUẬN “Trong vòng năm từ ngày sát nhập đơn vị đến nay, Trung tâm Kiểm sốt bệnh tật Quảng Nam có bước tiến quan trọng, đơn vị vừa ổn định mặt tổ chức vừa bước nâng cao chất lượng hoạt động Để tồn bền vững chế xã hội hóa ngành y tế cạnh tranh ngày khốc liệt sở y tế ngồi cơng lập, Trung tâm phải khơng ngừng tự hồn thiện, phát triển mặt, đặc biệt lĩnh vực chuyên môn lĩnh vực tài Để đáp ứng yêu cầu ngày phát triển Trung tâm, công tác kiểm soát chi ngân sách đặc biệt chi thường xuyên cần phải cải thiện nhiều nhằm tránh lãng phí nguồn lực, nâng cao chất lượng phục vụ, đồng thời nâng cao đời sống cán nhân viên Việc nâng cao hiệu kiểm soát chi thường xuyên Trung tâm tất yếu, q trình lâu dài gặp khơng khó khăn, vướng mắc, đòi hỏi nỗ lực cá nhân, quan, đơn vị để hạn chế đến mức thấp thất lãng phí Qua tìm hiểu cơng tác kiểm sốt chi thường xun Trung tâm Kiểm soát bệnh tật Quảng Nam, bước đầu luận văn đánh giá thực trạng công tác kiểm soát chi dự kiến số nguyên nhân gây hạn chế đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi Trung tâm góp phần vào thành cơng chung đơn vị Các giải pháp đề xuất luận văn dựa luận khoa học, giải pháp đưa nhằm giải hạn chế, bất cập trước mắt, luận văn trọng đề xuất giải pháp mang tính định hướng chiến lược lâu dài cơng tác 24 kiểm sốt chi thường xuyên trung tâm Tuy nhiên để giải pháp có tính khả thi địi hỏi cơng tác triển khai thực phải thực khoa học, hợp lý, phù hợp sở điều kiện thực tiễn Quảng Nam Luận văn nghiên cứu vấn đề sau: - Hệ thống hóa sở lý luận kiểm soát chi thường xuyên đơn vị nghiệp - Phân tích thực trạng cơng tác kiểm sốt chi thường xuyên Trung tâm Kiểm soát bệnh tật Quảng Nam Từ nêu mặt đạt hạn chế cơng tác kiểm sốt chi thường xun, đồng thời rõ nguyên nhân hạn chế - Trên sở quan điểm, mục tiêu phát triển từ đưa giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi thường xun tai Trung tâm - Kiến nghị với quan có thẩm quyền giải pháp để hồn thiện cơng tác kiểm soát chi thường xuyên Trung tâm Kiểm soát bệnh tật Quảng Nam.” ... TRẠNG KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN TẠI TRUNG TÂM KIỂM SOÁT BỆNH TẬT QUẢNG NAM 2.2.1 Rủi ro kiểm soát chi thƣờng xuyên Trung tâm Kiểm soát bệnh tật Quảng Nam “- Nhận diện rủi ro: hoạt động chi thường. .. tác kiểm soát chi thường xuyên trung tâm kiểm soát bệnh tật Quảng Nam. ” 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT CHI THƢỜNG XUYÊN TẠI TRUNG TÂM KIỂM SỐT BỆNH TẬT QUẢNG NAM 3.2.1 Hồn thiện kiểm. .. thực trạng kiểm soát chi thường xuyên Trung tâm Kiểm soát bệnh tật Quảng Nam - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm sốt chi thường xuyên Trung tâm Kiểm soát bệnh tật Quảng Nam. ” Đối