Tăng cường quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh phú thọ

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH Lương Quang Phát TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Thái Nguyên 2014 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH Lương Quang Phát TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ Chuyên ngành: Kinh tế Mã số: 603401 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Người hướng dẫn khoa học PGS.TS Phạm Thái Quốc Thái Nguyên 2014 i LờI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu khoa học, độc lập riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ rµng ii LỜI CẢM ƠN Tơi xin gửi lời chân thành cảm ơn PGS Phạm Thái Quốc giảng dạy hướng dẫn nghiên cứu khoa học, xin cảm ơn tới tồn thể thầy, giáo giảng viên trường đại học kinh tế quản trị kinh doanh Thái Nguyên, phòng quản lý sau Đại học trường đại học kinh tế quản trị kinh doanh Thái Nguyên truyền đạt kiến thức quý báu cho thời gian tham gia khóa học, tơi xin bày tỏ cảm ơn tới Ban giám hiệu trường Cao đẳng Cơng nghiệp Hóa chất tạo điều kiện tốt cho tơi tham gia khóa học, tơi xin cảm ơn Cục thuế tỉnh Phú Thọ tạo điều kiện cho tơi thực điều tra số liệu góp phần vào hoàn thiện luận văn HỌC VIÊN Lương Quang Phát MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt vii Danh mục biểu viii Danh mục hình vẽ, đồ thị MỞ ĐẦU Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 01 03 1.1 Cơ sở lý luận 03 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 03 1.1.2 Đặc điểm 03 1.1.3 Thực tiễn Luật thuế thu nhập cá nhân hành Việt Nam 05 1.2.1 Đối tượng nộp thuế 06 1.2.2 Thu nhập chịu thuế 07 1.2.3 Thu nhập miễn thuế 07 1.2.4 Giảm thuế 08 1.2.5 Căn tính thuế 09 1.2.5.1 Căn tính thuế cá nhân cư trú 09 1.2.5.2 Căn tính thuế cá nhân khơng cư trú 12 1.2.6 Kỳ tính thuế 13 1.2.6.1 Kỳ tính thuế cá nhân cư trú 13 1.2.6.2 Kỳ tính thuế cá nhân khơng cư trú 14 1.2.7 Đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế, toán thuế hoàn thuế 14 1.2.7.1 Đăng ký thuế 14 1.2.7.2 Kê khai thuế, nộp thuế, toán thuế 14 1.2.7.3 Hoàn thuế 17 1.3 Quản lý thuế thu nhập cá nhân 17 1.3.1 Mục tiêu quản lý thuế thu nhập cá nhân 17 1.3.2 Nội dung công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 18 1.3.2.1 Tổ chức máy quản lý thu thuế 18 1.3.2.2 Quản lý cấp mã số thuế, đăng ký thuế TNCN 19 1.3.2.3 Quản lý kê khai, nộp thuế, toán thuế TNCN 19 1.3.2.4 Thanh tra, kiểm tra thuế TNCN 21 Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 23 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 23 2.1.1 Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Phú Thọ 23 tồn phải làm làm để giải tồn 2.1.2 Vai trò quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Phú Thọ 23 2.1.3 Đề nghị, kiến nghị với tỉnh Phú Thọ có quan điểm đạo gì? UBND tỉnh định hướng sao? Ngành thuế tỉnh cụ thể hóa nào? 23 23 2.2 Phương pháp nghiên cứu: 2.2.1 Thu thập thông tin qua kênh thông tin trang mạng, tài liệu, tổng kết công tác thuế cục thuế tỉnh, chi cục thuế huyện thành thị 24 24 2.2.2 Phương pháp thu thập sơ cấp 2.2.3 Thu thập số liệu chi cục thuế huyện thành thị, cục thuế tỉnh, cục thống kê tỉnh qua tài liệu báo cáo hàng tháng, quý, năm từ 24 so sánh số liệu: 2.2.4 Tổng hợp thông tin: 24 2.3 Chỉ tiêu đánh giá hiệu công tác quản lý thuế TNCN: 24 2.3.1 Chỉ tiêu định lượng 24 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 2.3.2 Chỉ tiêu định tính 24 2.3.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 25 2.3.4 Các yếu tố khách quan 25 2.3.5 Các yếu tố chủ quan 26 2.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 26 2.2.4 Các yếu tố khách quan 26 2.2.5 Các yếu tố chủ quan 26 Chương 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ 29 3.1 Khái quát máy quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Phú Thọ 29 3.1.1 Giới thiệu chung Bộ máy quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Phú Thọ 29 3.1.2 Bộ máy quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Phú Thọ 32 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Phú Thọ 35 3.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế TNCN 35 3.2.1.1 Quản lý cấp mã số thuế TNCN 35 3.2.1.2 Số lượng người nộp thuế thu nhập cá nhân 38 3.2.2 Quản lý kê khai, nộp thuế, toán thuế thu nhập cá nhân 39 3.2.2.1 Quản lý kê khai, toán thuế thu nhập cá nhân 39 3.2.2.2 Quản lý nộp thuế TNCN 46 3.2.3 Công tác tra kiểm tra thuế TNCN 48 3.2.4 Công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế TNCN 50 3.3 Đánh giá công tác quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Phú Thọ 51 3.3.1 Những thành tựu đạt 51 3.3.2 Những mặt hạn chế 54 3.3.3 Nguyên nhân hạn chế 58 CHƯƠNG 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 65 4.1 Mục tiêu hoàn thiện quản lý thuế TNCN trờn a bn tnh Phỳ Th 65 4.2 Giải pháp tăng cờng quản lý thuế TNCN địa bàn tnh Phú Thọ 4.2.1 Về quản lý đăng ký thuế TNCN 67 4.2.2 Quản lý kê khai, nộp thuế, toán thuế TNCN 69 4.2.3 Công tác đôn đốc thu nợ, cưỡng chế thuế TNCN 71 4.2.4 Công tác tra, kiểm tra thuế TNCN 72 4.2.5 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế TNCN 74 4.2.6 Các giải pháp khác 76 4.2.6.1 Tổ chức máy quản lý 76 4.2.6.2 Nâng cao lực, phẩm chất cán ngành thuế 76 4.2.6.3 Đầu tư sở hạ tầng, tin học hóa cơng tác quản lý thuế 77 4.3 Các điều kiện KT-XH liên quan để đảm bảo công tác quản lý thuế TNCN đạt hiệu 68 79 4.3.1 Về chủ trương, sách Đảng, Nhà nước 79 4.3.2 Về thiết lập hệ thống tốn khơng dùng tiền mặt 79 4.3.3 Về sở hạ tầng, trang thiết bị phục vụ yêu cầu quản lý thuế 80 4.4 Kiến nghị việc hồn thiện sách thuế thu nhập cá nhân 80 4.4.1 Thực giảm trừ gia cảnh hợp lý 80 4.4.2 Giảm thuế suất thuế thu nhập cá nhân 82 4.4.3 Quy định thêm số khoản phụ cấp, trợ cấp thu nhập chịu thuế 4.4.4 Giải pháp giảm thiểu lách luật thuế TNCN hoạt động chuyển nhượng 83 83 bất động sản Kết luận 86 Tài liệu tham khảo 86 Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT NSNN Ngân sách nhà nước KBNN Kho bạc nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân ĐTNT Đối tượng nộp thuế NNT Người nộp thuế DN Doanh nghiệp CTTN Chi trả thu nhập CNTT Công nghệ thông tin UBND Ủy ban nhân dân CBCC Cán cơng chức MST Mã số thuế CNH-HĐH Cơng nghiệp hóa – Hiện đại hóa Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ viii DANH MỤC CÁC BIỂU Số hiệu bảng 1.2.5.2 Bảng Bảng Bảng Bảng Bảng Tên biểu Bảng thuế lũy tiến phần Trang 10 Tổ chức máy quản lý thu thuế TNCN theo chức cục thuế tỉnh Phú Thọ Đối tượng cấp mã số thuế TNCN cục thuế tỉnh Phú Thọ Số đối tượng nộp thuế thuế thu nhập cá nhân Cục thuế tỉnh Phú Thọ Kết nộp báo cáo toán thuế TNCN tổ chức chi trả thu nhập năm 2010: Kết nộp Báo cáo toán thuế TNCN tổ chức chi trả thu nhập năm 2011 35 36 38 42 44 Bng Kết nộp báo cáo toán thuế TNCN cđa tỉ chøc chi tr¶ 45 Bảng thu nhập năm 2012 Kt qu thu np thu TNCN ti Cục thuế tỉnh Phú Thọ từ năm 47 Bảng Bảng 2010 đến 2012 Kết tra thuế TNCN số năm phòng tra thuế thuộc Cục Thuế tỉnh Phú Thọ: Số liệu nợ thuế người sử dụng lao động năm Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 49 50 79 cán thuế có tác động tích cực tới tồn cơng tác quản lý thuế nói chung thuế TNCN nói riêng Tập trung đào tạo kỹ cho cán thuế, đạo phòng, Chi cục thuế, đội thuế tăng cường đào tạo cán chỗ, đào tạo theo hướng cầm tay việc Nghiên cứu triển khai mơ hình thảo luận, trao đổi nội dung công việc chuyên môn, kinh nghiệm công tác, kinh nghiệm xử lý đơn vị từ tổng kết nhân rộng tồn Cục Thuế Xây dựng phương án để tiến hành kiểm tra kiến thức CBCC Đào tạo nâng cao trình độ sử dụng máy tính khai thác thơng tin mạng cho đội ngũ cán thuế, đảm bảo đạt 90% cán sử dụng thành thạo ứng dụng vào cơng tác nghiệp vụ, 60% người sử dụng làm việc môi trường mạng Chú trọng công tác đào tạo nguồn nhân lực có chun mơn cao nhằm đáp ứng yêu cầu xây dựng hệ thống thông tin NNT; nâng cao kỹ sử dụng, quản lý, khai thác nguồn thông tin NNT Triển khai chương trình đào tạo nâng cao ý thức pháp luật cho cộng đồng DN nội dung liên quan đến nghĩa vụ, quyền lợi NNT, liên quan đến lĩnh vực kê khai, tính, nộp thuế Xây dựng phương án bố trí lại hệ thống tổ chức máy cán để phù hợp với yêu cầu quản lý mới, đặc biệt phận làm nhiệm vụ quản lý thu thuế Trên sở rà soát, bố trí lại lực lượng cán cách hợp lý, xác định nhu cầu tuyển dụng đào tạo phù hợp, đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thu thuế Trước mắt đào tạo chuyên sâu cho lực lượng cán làm cơng tác xử lý tính thuế công nghệ thông tin Rèn luyện phẩm chất đạo đức cán thuế Để thực tốt công tác quản lý thu thuế, chống thất thu thuế, việc giáo dục, rèn luyện phẩm chất đạo đức cán thuế vô cần thiết quan trọng Do đặc thù công việc thường xuyên phải giải vấn đề lợi ích kinh tế ĐTNT với Nhà nước, để thực hành vi gian lận thuế trót lọt, khơng bị phát hiện, ĐTNT mua chuộc, cám dỗ, san sẻ lợi ích vật chất cho cán thuế Vì vậy, lĩnh, phẩm chất đạo đức cán thuế không tốt dễ dẫn đến vi Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 80 phạm pháp luật thiếu tinh thần trách nhiệm để lọt hành vi vi phạm pháp luật, gây thất thu NSNN Việc đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ cho đội ngũ cán thuế Cục Thuế theo hướng chun mơn hóa chức cơng việc xử lý tính thuế, đơn đốc cưỡng chế thu, tra, kiểm tra số chức quản lý nội ngành… Ngoài ra, nội dung đào tạo bồi dưỡng phải đảm bảo trang bị đầy đủ kiến thức chủ yếu sách kinh tế, tài luật pháp liên quan đến thuế, phân tích dự báo thuế, yều cầu lộ trình hội nhập thuế quốc tế, kế toán DN, kiến thức quản lý thuế máy tính, kiến thức quản lý nhà nước, ngoại ngữ, phương pháp tra, kiểm tra thuế … 4.2.6.3 Đầu tư sở hạ tầng, tin học hoá công tác quản lý thuế: Cục Thuế cần phải đại hóa sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý thu thuế TNCN, trang bị máy tính nối mạng tồn quốc Hệ thống quản lý thuế ứng dụng công nghệ thông tin, xét thời điểm đầu tư chi phí cao, lâu dài tiết kiệm thời gian chi phí hiệu Hệ thống không phục vụ cho cơng tác quản lý thuế TNCN mà cho tất loại thuế khác Hồn thiện chương trình quản lý thuế TNCN qua mạng để đáp ứng yêu cầu kê khai, tốn thuế để cơng việc thực thuận lợi Đào tạo nâng cao trình độ kiến thức tin học cho cán thuế, trình độ ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế Hồn chỉnh thống chương trình kết nối thơng tin quản lý liệu tồn quốc để theo dõi dễ dàng, thuận tiện tổng thu nhập chịu thuế cá nhân công tác kiểm tra việc thu nộp thuế ĐTNT Triển khai ứng dụng CNTT đáp ứng yêu cầu quản lý thuế TNCN: từ đăng ký thuế, xử lý tờ khai, kế toán thuế, quản lý nợ thuế Hỗ trợ 100% DN áp dụng mã vạch hai chiều kê khai thuế, đặc biệt DN thành lập, kể việc kê khai thuế TNCN Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 81 Tiếp tục triển khai mở rộng dự án kê khai thuế qua mạng nộp thuế qua ngân hàng thương mại, hoàn thiện, nâng cao chất lượng việc kê khai thuế qua mạng, nộp thuế qua ngân hàng, tiến tới thí điểm nộp thuế điện tử Nâng cấp hệ thống ứng dụng quản lý thuế theo hướng tập trung: Để khắc phục tồn tại, hạn chế hệ thống ứng dụng quản lý thuế hành, đồng thời tận dụng tối đa tính công nghệ mới, cần phải nâng cấp kiến trúc hệ thống ứng dụng theo hướng tập trung hóa tích hợp ứng dụng riêng lẻ hành, hạn chế tối đa trùng lặp thông tin, nâng cao hiệu hoạt đọng hệ thống đơn giản, dễ dàng tích hợp thơng tin ứng dụng ngành, đảm bảo đồng tồn vẹn liệu, hỗ trợ nhanh chóng việc tìm kiếm khai thác thơng tin, tổng hợp báo cáo phân tích, đánh giá phục vụ cơng tác quản lý thuế hiệu Hệ thống sở liệu tập trung cho phép dễ dàng áp dụng giải pháp bảo mật liệu, xây dựng hệ thống ứng dụng có kiến trúc nghiệp vụ tổng thể cho phép áp dụng kiểm soát việc tuân thủ quy định, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế thống tất quan thuế cấp, nhờ liệu quản lý thuế xử lý đảm bảo minh bạch, xác thơng suốt nghiệp vụ quản lý, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi dễ dàng cung cấp dịch vụ hỗ trợ thông tin cho người nộp thuế, tiết kiệm nguồn nhân lực công nghệ thông tin ngành thuế chi phí đầu tư trang thiết bị 4.3 Các điều kiện KT-XH liên quan để đảm bảo công tác quản lý thuế TNCN đạt hiệu quả: 4.3.1 Về chủ trương, sách Đảng, Nhà nước: Để thực tốt công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân, Đảng Nhà nước cần có chủ trương, sách cụ thể, minh bạch quán nghĩa vụ kê khai thu nhập nộp thuế thu nhập cá nhân đối tượng theo chế độ quy định Điều phù hợp với chủ trương phòng chống tham nhũng Đảng Nhà nước coi cơng cụ hữu hiệu việc thực chủ trương thông qua việc kiểm sốt tồn khoản thu nhập cá nhân đối tượng Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 82 4.3.2 Về việc thiết lập hệ thông tốn khơng dùng tiền mặt: Việt Nam có kinh tế nhiều thành phần giao dịch với trực tiếp tiền mặt nên Nhà nước khó kiểm sốt, quản lý Trong đó, nhiều giao dịch ngầm làm Nhà nước khơng thể kiểm sốt thu thuế Tiêu biểu thị trượng bất động sản, thị trường chuyển nhượng ô tô, xe máy, xây dựng, nhiều năm nằm quản lý quan chức Việc toán tiền mặt chủ yếu thói quen sử dụng tiền mặt tốn người dân, quy mơ toán nhỏ Tác hại “nền kinh tế tiền mặt” gọi “kép” hai, mà hiểu theo nghĩa rộng ba, bốn Thứ nhất, chi phí cho việc tốn tiền mặt từ khâu in ấn, vận chuyển, tính đếm, bảo quản, thất tốn Thứ hai có lẽ tốn nhiều đo đếm được, dễ cho kinh tế ngầm, cho bn gian bán lận, trốn thuế, cho tham nhũng tiêu cục phát sinh, phát triển khó kiểm sốt Thứ ba, khó kiểm sốt xác thu nhập để thực Luật thuế thu nhập cá nhân Thứ tư, “nền kinh tế tiền mặt” không đảm bảo cho an tồn đồng tiền tốn, vận chuyển, bảo quản, kể quan, doanh nghiệp, người sản xuất kinh doanh người tiêu dùng Để khắc phục hậu “nền kinh tế tiền mặt” cần phải khẩn trương áp dụng đồng giải pháp có phối hợp chặt chẽ để tiến tới “nền kinh tế tốn khơng dùng tiền mặt” 4.3.3 Về sở hạ tầng, trang thiết bị phục vụ yêu cầu quản lý thuế: Hiện nay, sở hạ tầng chi cục thuế địa bàn chi cục thuế huyện cũ, sở chật chội, xuống cấp Trong hàng năm số lượng cán công chức cho ngành thuế tăng lên đáng kể sở hạ tầng không nâng cấp, thiếu chỗ ngồi làm việc Hệ thống thiết bị tin học Cục Thuế tỉnh Phú Thọ vừa thiếu, lại vừa hư hỏng, thời hạn sử dụng nhiều, đề nghị Tổng cục Thuế khẩn trương cấp bổ sung để đáp ứng cho yêu cầu công tác quản lý thuế Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 83 Đề nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế nghiên cứu, mở rộng phân cấp mua sắm trang thiết bị tin học cho Cục Thuế, Chi cục Thuế nhằm đáp ứng kịp thời Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 84 yêu cầu phát sinh thực tế, tăng cường tính chủ động quan thuế cấp việc sử dụng kinh phí, đáp ứng tốt yêu cầu quản lý thuế 4.4 Kiến nghị việc hoàn thiện sách thuế TNCN: 4.4.1 Thực giảm trừ gia cảnh hợp lý: Ngay từ trình thảo luận Quốc hội, mức giảm trừ gia cảnh vấn đề gây nhiều tranh cãi Theo Luật Thuế thu nhập cá nhân, người có thu nhập lớn tổng số tiền giảm trừ gia cảnh phải chịu thuế Mức giảm trừ với người nộp thuế triệu đồng/tháng, với đối tượng phụ thuộc người nộp thuế trừ thêm 1,6 triệu đồng/tháng Những tưởng điều mang lại công cho người nộp thuế, luật chưa tính đến chi tiết đối tượng phụ thuộc có nhiều dạng khác nhau, nên làm theo kiểu cào bằng, người phụ thuộc trừ 1,6 triệu đồng/tháng, dẫn đến nhiều điểm bất hợp lý Lấy cặp vợ chồng trẻ có điều kiện giống nhau, cặp vợ chồng có tổng thu nhập 10 triệu đồng tháng nuôi nhỏ để so sánh: - Mức thuế thu nhập cá nhân hai gia đình phải nộp khác nhiều Chẳng hạn, gia đình thứ nhất, vợ có thu nhập triệu đồng/tháng, chồng có thu nhập triệu đồng/tháng, theo luật, đứa giảm trừ cho người vợ Khi đó, thu nhập tính thuế người vợ 400.000đ, mức thuế thu nhập gia đình phải đóng tháng 20.000 đồng - Gia đình thứ hai, chồng có thu nhập triệu đồng, vợ có thu nhập triệu đồng, đứa tính giảm trừ cho người chồng Thu nhập tính thuế chồng sau giảm trừ gia cảnh 3,4 triệu đồng Khi mức thuế thu nhập gia đình phải đóng tháng 170.000 đồng, gấp 8,5 lần gia đình thứ Do dự kiến, người phụ thuộc xét người thu nhập thu nhập khoảng 500.000 đồng/tháng, nên trường hợp gia đình thứ hai, Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 85 người vợ có thu nhập triệu đồng tháng khơng thể tính đối tượng phụ thuộc Như vậy, loại đối tượng, mức thu nhập mức nộp Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 84 thuế lại khác Điều tạo nên bất công cho người dân thực luật Đặc biệt, giả dụ đứa gia đình thứ hai lại mắc bệnh nan y, chi phí tiền thuốc tháng lên đến hàng chục triệu đồng, mức thu nhập thực tế hai gia đình chênh lệch lớn Để giải vấn đề này, luật quy định mức giảm trừ chung cho người có sức khoẻ bình thường Đối với người mắc bệnh nan y kể người phụ thuộc hay đối tượng chịu thuế, trừ thu nhập theo hoá đơn chữa bệnh thực tế, có xác nhận bệnh viện Còn để khắc phục bất hợp lý chênh lệch thuế trên, theo cách luật thuế thu nhập nhiều nước cho phép người nộp thuế lựa chọn, tính thu nhập chung cho vợ lẫn chồng hay tính riêng người Mỗi trường hợp áp mức thuế suất khác để đảm bảo cơng Việc tính mức giảm trừ gia cảnh phụ thuộc vào yếu tố tốc độ tăng trưởng GDP, biến động số giá tiêu dùng (CPI), đề án cải cách sách tiền lương giai đoạn 2013 - 2020 kết điều tra xã hội học Tổng cục thống kê thu nhập mức sống dân cư Trong yếu tố có đề án cải cách sách tiền lương cố định, lại yếu tố khác biến động Đặc biệt số giá tiêu dùng CPI Tính từ thời điểm xây dựng luật thuế TNCN năm 2007 đến hết năm 2011, CPI tăng tổng cộng xấp xỉ 70% Giả sử đến năm 2014 – thời điểm Luật thuế TNCN (sửa đổi) có hiệu lực, lạm phát kiềm chế kế hoạch tăng 10% hai năm 2012 2013 CPI tăng tổng cộng gần 90% Vì mức giảm trừ gia cảnh cho thân người nộp thuế triệu đồng/tháng mức giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc 1,6 triệu đồng/tháng khơng phù hợp Do cần phải sớm đưa mức giảm trừ gia cảnh hợp lý, đảm bảo công cho người dân 4.4.2 Giảm thuế suất thuế thu nhập cá nhân: Theo biểu thuế lũy tiến phần Luật thuế thu nhập cá nhân hành có quy định bậc thuế, thấp 5% cao 35% Mức thuế Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 85 suất cao 35% chưa đảm bảo tính cạnh tranh Mức thuế suất cao khiến cho việc thu hút chuyên gia, lao động giỏi vào Việt Nam gặp nhiều khó khăn Hiện số người nộp thuế bậc biểu thuế lũy tiến phần chiếm đến 70% tổng số đối tượng nộp thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Việc giảm mức thuế suất bậc 5% có ý nghĩa thiết thực nhằm giảm bớt gánh nặng cho đa số người nộp thuế, đặc biệt với người có thu nhập phải chịu thuế bậc Việc giảm mức thuế suất bậc đầu, bậc 1,2 phù hợp với tiêu chí để người dân làm quen với thuế TNCN, loại thuế dù nước ta Hơn nữa, mức thuế suất cao khó khuyến khích người dân tự nguyện kê khai, nộp thuế, chí tìm cách để “lách luật”, khai khống thu nhập Ở nước ta, thói quen chi tiêu tiền mặt phổ biến, tính minh bạch nguồn thu, chi tiêu thấp Nếu khơng khuyến khích người dân tham gia tự nguyện tích cực việc cưỡng chế biện pháp hành khó Do việc giảm mức thuế suất thuế thu nhập cá nhân cần thiết cho việc hồn thiện sách thuế Như vậy, việc giảm mức thuế suất đảm bảo nguồn thu cho ngân sách, huy động nhiều người tham gia nộp thuế, vừa giảm gánh nặng chi phí cho cá nhân Mức thuế suất thấp khuyến khích người dân cơng khai hố khoản thu nhập, chi phí để lách luật, trốn thuế lớn chi phí nộp thuế 4.4.3 Quy định thêm số khoản phụ cấp, trợ cấp thu nhập chịu thuế: Theo quy định khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ khoản phụ cấp, trợ cấp theo quy định pháp luật ưu đãi người có cơng, phụ cấp quốc phòng, an ninh, phụ cấp độc hại, nguy hiểm ngành, nghề công việc nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm, phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định pháp luật, trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp lần sinh Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 86 nhận nuôi nuôi, trợ cấp suy giảm khả lao động, trợ cấp hưu trí lần, tiền tuất hàng tháng, trợ cấp việc, trợ cấp việc làm theo quy định Bộ luật lao động, khoản trợ cấp khác Bảo hiểm xã hội chi trả, trợ cấp giải tệ nạn xã hội thu nhập chịu thuế Việc quy định khoản phụ cấp, trợ cấp vào việc tính thuế thực tế thực luật có nhiều bất cập Nhiều khoản trợ cấp mang tính bù đắp rủi ro hay giải khó khăn tạm thời cho người lao động bị tính vào khoản thuế như: Trợ cấp tinh giản biên chế, bồi thường tai nạn… khiến nhiều cá nhân nộp thuế chịu nhiều khó khăn Do đề xuất bổ sung số khoản trợ cấp, phụ cấp thu nhập chịu thuế gồm: khoản trợ cấp tinh giản biên chế; tiền bồi thường tai nạn lao động; trợ cấp cán hưu trước tuổi, trợ cấp lao động dôi dư hưu trước tuổi chấm dứt hợp đồng lao động khoản trợ cấp, phụ cấp khơng mang tính chất tiền lương, tiền cơng khác theo quy định Chính phủ 4.4.4 Giải pháp giảm thiểu lách luật thuế TNCN hoạt động chuyển nhượng bất động sản: Quy định Luật Thuế TNCN hoạt động chuyển nhượng BĐS thơng thống, thực tế khơng trường hợp lợi dụng thơng thống để lách luật, trốn thuế, biểu thơng qua hình thức sau: Tài sản Luật Thuế TNCN quy định: Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất cá nhân trường hợp cá nhân có nhà ở, đất miễn thuế; đồng thời người chuyển nhượng BĐS tự khai chịu trách nhiệm tính trung thực kê khai Tuy nhiên, bối cảnh hệ thống thông tin quản lý cá nhân quan quản lý nhà nước, có ngành thuế chưa đáp ứng; cơng tác kiểm tra, đối chiếu cần nhiều thời gian vài năm đầu, quan chức khơng thể kiểm sốt cá nhân có nhà ở, đất Đây kẽ hở để khơng người có nhiều nhà ở, đất chuyển nhượng sẵn sàng kê khai tài sản để nộp thuế Hạ giá chuyển nhượng Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 87 Hệ thống văn pháp luật thuế TNCN quy định giá chuyển nhượng quyền sử dụng đất giá thực tế ghi hợp đồng, thời điểm chuyển nhượng không thấp giá đất UBND tỉnh, TP quy định Thực tế thị trường BĐS, giá đất mua bán thường cao giá đất UBND tỉnh, TP quy định Nhưng lợi ích người mua người bán, nên họ thường thoả thuận ghi giá hợp đồng chuyển nhượng thấp thực tế Và để quan nhà nước chấp nhận hồ sơ, họ ghi hợp đồng mức giá ngang cao chút đỉnh so với giá UBND tỉnh, TP quy định Như nộp thuế thấp số thực tế phải nộp Kết là, đơi bên mua bán đất có lợi, riêng Nhà nước chịu thất thu thuế Chuyển nhượng bắc cầu Khoản Điều Luật Thuế TNCN quy định: “thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản vợ với chồng, cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với nhau” miễn thuế TNCN Lợi dụng quy định này, nhiều trường hợp sử dụng mối quan hệ bắc cầu để trốn thuế Cụ thể, hai chị em dâu chuyển nhượng BĐS cho đối tượng phải nộp thuế Nhưng để lách luật, người chị dâu làm thủ tục chuyển nhượng cho bố chồng, sau bố chồng lại chuyển nhượng tiếp cho người em dâu Cả hai lần chuyển nhượng thuộc đối tượng miễn thuế Thế từ việc phải nộp thuế, hai chị em dâu chịu khó vòng, chuyển nhượng bắc cầu để tránh phải nộp thuế Để giảm thiểu việc lách luật TNCN hoạt động bất động sản, kiến nghị biện pháp sau: Về phía Nhà nước, phải xây dựng quản lý hệ thống thông tin cá nhân đầy đủ tồn diện, sở ngành thuế ngành tài nguyên - môi trường kết nối mạng thơng tin thống phạm vi tồn quốc để quản lý việc sở hữu BĐS chi tiết cá nhân Từ đó, chống khai man tài sản chuyển nhượng BĐS để miễn thuế Đối với UBND tỉnh, TP để chống việc lách thuế qua việc ghi thấp giá hợp đồng chuyển nhượng việc xây dựng ban hành giá nhà, đất hàng năm phải phù hợp sát giá thực tế chuyển nhượng thị trường tự Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 88 Riêng ngành thuế, phải tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến đạo lý Luật Thuế TNCN đến tầng lớp dân cư để giúp họ nắm hiểu quy định, đồng thời kinh nghiệm kỹ quản lý chuyên sâu, phải chủ động đề xuất giải pháp ứng phó tình Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 89 KẾT LUẬN Thuế TNCN loại thuế hệ thống thuế quốc gia, không công cụ phân phối thu nhập đảm bảo cơng xã hội, mà cơng cụ hữu hiệu động viên nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước, góp phần quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Thuế TNCN sắc thuế phức tạp, có quan hệ tác động đến nhiều đối tượng, tầng lớp dân cư, nhiều mặt đời sống xã hội quan trọng ảnh hưởng trực tiếp đến đời sống cá nhân Do vậy, tổ chức quản lý thu thuế TNCN Việt Nam đòi hỏi phải thận trọng, nghiêm túc để thực mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội Đảng Nhà nước ta nay, để thuế TNCN thực công cụ mạnh Nhà nước phục vụ cho việc quản lý điều hành kinh tế, sách xã hội tạo điều kiện thuận lợi cho việc hội nhập kinh tế quốc tế, khu vực Trên sở hệ thống hóa vấn đề lý luận sắc thuế TNCN nghiên cứu thực trạng quản lý thuế TNCN Cục thuế tỉnh Phú Thọ, luận văn đánh giá thực trạng, kết hạn chế công tác quản lý thuế TNCN Cục thuế tỉnh Phú Thọ thời gian gần Từ phân tích đó, học viên kiến nghị số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế TNCN Cục thuế tỉnh Phú Thọ thời gian tới Với nội dung nghiên cứu trình bày trên, học viên hi vọng đưa số đề xuất có ý nghĩa cơng tác quản lý thuế TNCN, nhằm thực thi tốt Luật thuế TNCN Cục thuế tỉnh Phú Thọ thời gian tới, để thuế TNCN thực công cụ hữu hiệu việc đảm bảo cơng xã hội, đóng góp nguồn thu đáng kể cho ngân sách nhà nước điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ TI LIU THAM KHO Thông t số 84/2008/TT-BTC Bộ Tài Thông t số 62/2009/TT-BTC Bộ Tài Thông t số 02/2010/TT-BTC Bộ Tài Thông t số 28/2011/TT-BTC Bộ Tài Nghị định số 100/2008/N§-CP ChÝnh Phđ Học viện tài (2009), Giáo trình Nghiệp vụ thuế, nhà xuất Tài Chính Ngơ Thị Thùy (2009), Vai trò thuế thu nhập cá nhân phân phối thu nhập nước ta nay, luận văn thạc sỹ kinh tế, Đại học kinh tế quốc dân Hà Nội Lưu Thị Thu (2010), Hoàn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam, luận văn thạc sỹ kinh tế, Đại học kinh tế quốc dân Hà Nội Quốc Hội (2007), Luật thuế thu nhập cá nhân, Quốc hội khóa XII số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 10 Tổng Cục thuế, Tạp chí thuế nhà nước, Số 22 (Kỳ 3/6/2010), Số 25 (Kỳ 1/7/2010), Số 31 (Kỳ 3/8/2010) 11 (Ngày 2/7/2010), “Thực trạng toán thuế thu nhập cá nhân năm 2009”, www.tapchithue.com 12 (Ngày 13/04/2010), “Đòi hỏi cải cách thuế Việt Nam nay”, www.caicachhanhchinh.gov.vn 13 (Ngày 10/5/2010), “Bất cập thuế thu nhập cá nhân”, www.webketoan.vn 14 (Ngày 11/12/2010), “Bất hợp lý thuế thu nhập cá nhân”, www.vneconomy.vn 15 (Ngày 16/01/2010), “Thuế chuyển nhượng Bất động sản nhiều kẽ hở”, www.tamvietluat.com 16 Một số trang, www.vnexpress.net, www.sggp.org.vn, www.vneconomy.vn Số hóa Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ... TRẠNG QUẢN LÝ THU THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH PHÚ THỌ 29 3.1 Khái quát máy quản lý thu TNCN địa bàn tỉnh Phú Thọ 29 3.1.1 Giới thiệu chung Bộ máy quản lý thu thu địa bàn tỉnh Phú Thọ. .. khai thu , nộp thu , tốn thu 14 1.2.7.3 Hồn thu 17 1.3 Quản lý thu thu nhập cá nhân 17 1.3.1 Mục tiêu quản lý thu thu nhập cá nhân 17 1.3.2 Nội dung công tác quản lý thu thu nhập cá nhân. .. tổ chức, cá nhân trả thu nhập thu c diện chịu thu thu nhập cá nhân cá nhân có thu nhập thu c diện chịu thu thu nhập cá nhân thực kê khai thu sau: * Khai thu tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực