Số ĐTNT phải nộp TK thuế Số ĐTNT đã nộp TK thuế Số ĐTNT chƣa/ không nộp TK thuế
Tình trạng kê khai thuế
Nộp đúng hạn Nộp quá hạn
Số
lƣợng Tỷ lệ
Từ 1-3 ngày Trên 3 ngày
Số
lƣợng Tỷ lệ Số lƣợng Tỷ lệ
1 Các đơn vị hành chính sự nghiệp 62 62 30 20 32% 2 3% 10 16%
2 Công ty TNHH 60 60 0 60 100% 0 0% 0 0%
3 Công ty cổ phần 22 22 0 20 91% 2 9% 0 0%
4 Doanh nghiệp tư nhân 18 18 0 18 100% 0 0% 0 0%
5 Hợp tác xã 16 16 0 16 100% 0 0% 0 0%
6 Hộ kinh doanh sử dụng hoá đơn 70 70 0 70 100% 0 0% 0 0%
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Số liệu tổng hợp vào biểu này được lấy từ kết quả thống kê tình trạng chấp hành kê khai thuế, theo từng ĐTNT trong năm 2013. Biểu số liệu trên cho thấy, từ kết quả thống kê, phân tích theo loại hình doanh nghiệp, thì các doanh nghiệp chấp hành kê khai thuế là rất tốt còn các đơn vị hành chính sự nghiệp thì tỷ lệ chấp hành kê khai quyết toán thuế là rất thấp chỉ có 32% nộp tờ khai đúng hạn, 3% nộp quá hạn từ 1-3 ngày, 16% nộp quá hạn trên 3 ngày và có đến 48.3% là chưa chấp hành kê khai thuế TNCN . Trong các loại hình doanh nghiệp thì Cty TNHH và Doanh nghiệp tư nhân, HTX, Hộ kinh doanh có sử dụng hoá đơn tỷ lệ kê khai đạt 100%.
Bảng 3.5: Mức độ hài lòng của NNT đối với công tác kê khai cấp mã số thuế tại Chi cục thuế Tam Đảo
Mức độ hài lòng Số NNT Tỷ lệ (%)
Rất hài lòng 18 18
Hài Lòng 72 72
Không hài lòng 10 10
Cộng 100 100
(Nguồn: Số liệu tổng hợp từ Phiếu điều tra)
Qua đánh giá của NNT về mức độ hài lòng của NNT đối công tác đăng ký thuế tại Chi cục thuế huyện Tam Đảo ta thấy: Số phiếu không hài lòng vẫn chiếm tỷ lệ cao (10%). Điều này cho thấy công tác hướng dẫn NNT thủ tục đăng ký cấp mã số thuế TNCN vẫn chưa đạt hiệu quả như yêu cầu. Có thời gian NNT gửi hồ sơ cấp mã số thuế đến cơ quan thuế rất lâu nhưng không nhận được kết quả, cơ quan thuế chưa chủ động chỉ ra những lỗi trong quá trình cấp mã số thuế như: Trùng chứng minhh thư, lỗi hệ thống …
3.3.3. Công tác thanh tra, kiểm tra thuế TNCN
Chi cục thuế Tam Đảo đã chủ động triển khai quy trình thanh tra, kiểm tra thuế, lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra trên cơ sở thu thập, phân tích thông
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ tin về NNT, trong đó tập trung vào các đơn vị có mức độ rủi ro cao, các lĩnh vực có nguy cơ gian lận thuế, thất thu thuế cao, các đơn vị nhiều năm chưa được thanh tra kiểm tra.
Năm 2013 chi cục thuế Tam Đảo đã thanh tra, kiểm tra tại 66 doanh nghiệp, và 50 hộ kinh doanh có sử dụng hoá đơn đạt 102% nhiệm vụ kế hoạch, xử lý truy thu và phạt qua thanh tra là 5.039 triệu đồng : trong đó truy thu thuế TNCN là 1.917 triệu đồng.
Bảng 3.6: Kết quả công tác , kiểm tra quyết toán về thuế TNCN trên địa bàn huyện Tam Đảo năm 2013
(Đơn vị: triệu đồng)
Số
TT Loại hình doanh nghiệp Tổng số thuế
truy thu Trong đó: TNCN truy thu đƣợc 1 Các đơn vị hành chính sự nghiệp 189 189 2 Công ty TNHH 2.250 670 3 Công ty Cổ phần 1.050 498 4 DNTN 895 250 5 Hợp tác xã 153 59
6 Hộ kinh doanh sử dụng hoá đơn 502 251
Cộng 5.039 1.917
(Nguồn: Chi cục thuế Tam Đảo)
Qua bảng số liệu trên, thì số thuế TNCN truy thu được trong năm chủ yếu từ các công ty. Qua kiểm tra thanh tra 46 doanh nghiệp, đã truy thu được 1.917 triệu đồng chủ yếu là thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công. Nguyên nhân chủ yếu là các doanh nghiệp chưa thực hiện khấu trừ tại nguồn đúng và các đơn vị thực hiện chi trả tiền lương ảo để tránh thuế TNDN, kế toán công ty không nắm chắc luật thuế, kê khai thiếu các khoản thu nhập của người lao động.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ Qua tình hình cụ thể trên địa bàn về công tác kiểm tra, thanh tra ta thấy, số doanh nghiệp bị kiểm tra, thanh tra tại trụ sở chưa nhiều, số doanh nghiệp bị phát hiện vi phạm về thuế TNCN còn ít. Điều này cũng chưa thể khẳng định, số doanh nghiệp và cá nhân còn lại đã kê khai đúng số thuế TNCN phải nộp. Thực tế này cho thấy, một mặt là do thu nhập của cá nhân nhận được từ nhiều nguồn khác nhau mà Chi cục thuế không thể quản lý hết được, mặt khác là do ý thức tự kê khai của các doanh nghiệp còn yếu kém trong khi cơ quan thuế không đủ thời gian và nhân lực để kiểm tra toàn bộ các doanh nghiệp.
Công tác thanh tra kiểm tra thuế TNCN trên địa bàn huyện Tam Đảo là mới chỉ được kết hợp với công tác thanh tra kiểm tra quyết toán thuế nói chung. Khi thành lập đoàn kiểm tra thuế đi kiểm tra quyết toán thuế TNDN thì kết hợp kiểm tra thuế TNCN. Chưa thành lập được đoàn kiểm tra theo chuyên đề thuế TNCN riêng, Cán bộ chuyên quản lý về thuế TNCN không được đi kiểm tra chỉ có cán bộ đội kiểm tra trong quá trình kiểm tra quyết toán thuế TNDN phát hiện những khoản thu nhập chưa kê khai thuế TNCN thì truy thu lên số thuế TNCN truy thu được sau kiểm tra là rất ít.
Bảng 3.6: Mức độ hài lòng của NNT đối với công tác kiểm tra tại Chi cục thuế Tam Đảo
Mức độ hài lòng Số NNT Tỷ lệ (%)
Rất hài lòng 17 17
Hài Lòng 75 75
Không hài lòng 8 8
Cộng 100 100
(Nguồn: Số liệu tổng hợp từ Phiếu điều tra)
Nhận thức tầm quan trọng của công tác kiểm tra tại Chi cục thuế, kiểm tra thuế tới việc chấp hành nghĩa vụ thuế, đội kiểm tra thuế tại chi cục thuế đã
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ nỗ lực cao trong khi thực hiện nhiệm vụ kiểm tra thuế tại các đơn vị. Còn đối với các đơn vị mặc dù số truy thu thuế sau kiểm tra là lớn, những cũng đã giúp đơn vị nhìn nhận ra sự cần thiết và nghĩa vụ thực hiện đúng quy định pháp luật về thuế nói chung và thuế TNCN nói riêng. Số NNT đánh giá hài lòng về công tác kiểm tra đạt tỷ lệ khá cao, chỉ 8% số phiếu điều tra với kết quả không hài lòng, còn lại 92% là hài lòng và rất hài lòng.
3.3.4. Công tác tuyên truyền phổ biến chính sách thuế, hỗ trợ NNT
Bất kỳ một sắc thuế nào, để đến được với đối tượng nộp thuế, để NNT hiểu rõ về chính sách, thủ tục kê khai, nộp thuế thì công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT là rất quan trọng. Đặc biệt là thuế TNCN, là một sắc thuế mới được áp dụng, thì việc tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế đến với NNT lại càng phải được đặt lên hàng đầu. Mặt khác, việc chuyển chính sách từ “ thuế thu nhập đối với nguời có thu nhập cao” sang “ thuế thu nhập cá nhân” với diện đánh thuế rộng hơn rất nhiều đã buộc đại bộ phận dân cư phải nộp thuế. Như vậy, nếu muốn huy động đúng và đủ nguồn thuế này vào ngân sách thì trước tiên phải làm cho người dân có những hiểu biết cơ bản về thuế TNCN, về nghĩa vụ nộp thuế của mình; từ đó mà họ có ý thức tự nguyện nộp thuế. Do đó, việc tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế để người dân không hiểu sai về bản chất của thuế TNCN là một vấn đề vô cùng cần thiết.
Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc đã triển khai hàng loạt biện pháp tuyên truyền hỗ trợ. Cục Thuế đã chỉ đạo bộ phận Tuyên truyền - Hỗ trợ NNT có trách nhiệm xây dựng chương trình, kế hoạch công tác cụ thể về hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ hàng năm, trong đó bám sát tình hình triển khai chế độ chính sách và yêu cầu giải quyết những vấn đề khó khăn của NNT tại địa phương.
Trong thời gian áp dụng Luật thuế TNCN, công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT đã thực hiện được các công việc cụ thể sau:
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ - Năm 2009 là năm triển khai thực hiện luật thuế TNCN, Chi cục thuế đã mở lớp tập huấn cho cán bộ thuế, tuyên truyền phổ biến các quy định của Luật thuế TNCN cho NNT, CQCT tập trung vào các nội dung: hướng dẫn cách tính thuế, khấu trừ thuế, khai thuế, nộp thuế theo từng nhóm đối tượng và theo từng loại thu nhập chịu thuế; giải đáp kịp thời các kiến nghị, thắc mắc của NNT và các cơ quan, tổ chức, đơn vị chi trả thu nhập.
- Chi cục thuế cấp miễn phí 300 cuốn Luật thuế TNCN cho NNT, đã cung cấp 464 văn bản pháp quy về thuế cho NNT; Toàn chi cục cấp 1.110 tờ rơi tuyên truyền nội dung Luật thuế TNCN và các thủ tục hành chính do Bộ tài chính, Tổng cục thuế ban hành cho Người nộp thuế trên địa bàn.
- Những năm tiếp theo, Chi cục thuế tập trung hướng dẫn chi tiết về việc quyết toán thuế TNCN, việc tính toán miễn, giảm thuế TNCN, hoàn thuế TNCN, tiếp tục giải đáp những thắc mắc, kiến nghị của NNT và các cơ quan, tổ chức chi trả thu nhập.
Để thực hiện tốt kế hoạch trên, đội tuyên truyền hỗ trợ NNT đã phối hợp với các bộ phận chức năng liên quan và đội ngũ giảng viên, công chức ngành thuế tổ chức các Hội nghị phổ biến chính sách thuế TNCN đến các doanh nghiệp và cá nhân trên địa bàn huyện.
- Phối hợp với Hội tư vấn thuế và các giảng viên kinh nghiệm của Cục thuế Vĩnh phúc tổ chức 02 Hội nghị tập huấn và giải đáp vướng mắc quyết toán thuế TNCN cho các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân nộp thuế trên địa bàn huyện. Thông qua các Hội nghị tập huấn, bố trí thời gian để giải đáp vướng mắc về chính sách thuế cho các doanh nghiệp, qua đó nắm được các khó khăn, thuận lợi của DN trong SXKD và trong việc chấp hành nghĩa vụ thuế với Nhà Nước, đồng thời giải đáp kịp thời các vướng mắc của NNT trong việc thực thi các Luật thuế, Pháp lệnh thuế, chú trọng giải đáp các vướng mắc
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ về quyết toán thuế TNCN và nắm bắt kịp thời những vấn đề còn bất cập của chính sách thuế để kiến nghị Tổng cục thuế sửa đổi, bổ sung.
- Thực hiện chức năng hỗ trợ ĐTNT: thường xuyên duy trì đường dây nóng để giải đáp những vướng mắc qua điện thoại, hướng dẫn trực tiếp tại cơ quan thuế về chính sách thuế cho ĐTNT, trả lời bằng văn bản hướng dẫn, giải đáp vướng mắc cụ thể cho DN kịp thời hạn quy định. Cụ thể năm 2013:
+ Giải đáp bằng văn bản là 27 văn bản: trả lời 27 DN
+ Giải đáp trực tiếp cho NNT tại trụ sở cơ quan thuế được 215 lượt người. + Giải đáp qua điện thoại là: 964 lượt.
+ Tuyên truyền trên trang Website Cục thuế: 08 bài + Tuyên truyền trên trang Website Ban tuyên giáo 07 bài
Chi Cục thuế đã phối hợp với ban tuyên giáo và phòng văn hoá truyền thanh của huyện Tam Đảo mở chuyên mục “Hỏi đáp về thuế thu nhập cá nhân” phát hành vào các ngày thứ 2,4,6 hàng tuần và mở chuyên mục “Hỏi đáp về thuế” đăng trên Bản tin huyện Tam Đảo. Chi cục đã phối hợp với Trường bồi dưỡng chính trị của huyện để tuyên truyền pháp luật thuế trong các buổi họp của Đoàn thanh niên, Hội phụ nữ, Hội cựu chiến binh, Hội làm kinh tế của huyện; Phối hợp với phòng văn hoá huyện, thị kẻ các biển quảng cáo, Panô, áp phích tuyên truyền về thuế ở các tụ điểm kinh doanh, đường giao thông chính trong huyện, thị.
Bảng 3.7: Mức độ hài lòng của NNT đối với công tác tuyên truyền tại Chi cục thuế Tam Đảo
Mức độ hài lòng Số NNT Tỷ lệ (%)
Rất hài lòng 0 0
Hài Lòng 85 85
Không hài lòng 15 15
Cộng 100 100
(Nguồn: Số liệu tổng hợp từ Phiếu điều tra)
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ truyền hỗ trợ NNT, qua 100 phiếu đánh giá mức độ hài lòng của NNT, công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT được đánh giá khá tốt với 85 phiếu hài lòng, không có phiếu rất hài lòng, số phiếu không hài lòng chiếm tỷ lệ 15% điều này cho thấy công tác tuyên truyền NNT đã được trú trọng và có vai trò quan trọng trong công tác quản lý thuế.
3.3.5. Kết quả tổng hợp đánh giá chung của các chuyên gia
Bên cạnh phát phiếu điều tra đánh giá mức độ hài lòng của NNT đối với công tác quản lý thuế TNCN tác giả còn tiến hành phỏng vấn các lãnh đạo, các chuyên viên quản lý thuế TNCN thuộc văn phòng Cục thuế Vĩnh Phúc và các lãnh đạo bao gồm 02 lãnh đạo Chi cục là Chi cục trưởng ,Chi cục phó và các đội trưởng thuộc văn phòng Chi cục thuế huyện Tam Đảo có trình độ chuyên môn cao, có kinh nghiệm trong công tác quản lý thuế. Điều này đã giúp cho việc đánh giá tổng quát về công tác quản lý thuế TNCN trên địa bàn huyện. Qua các câu trả lời giúp tác giả gợi mở được nhiều khía cạnh khác để mở rộng vấn đề: Chẳng hạn:
- Theo Ông Hoàng Văn Minh: - Chi cục trưởng Chi cục thuế Tam Đảo trình độ cán bộ quản lý TNCN ở Chi cục thuế huyện Tam Đảo là khá tốt 100% Cán bộ có trình độ là đại học Chính quy, độ tuổi lả rất trẻ đều dưới 35 tuổi đáp ứng được yêu cầu ngày càng cao của công tác quản lý thuế nhất là công tác quản lý thuế TNCN
- Theo Ông Nguyễn Đăng Hùng- Phó Chi cục trưởng Chi cục thuế: Hiệu quả quản lý thuế TNCN trên địa bàn huyện Tam Đảo là khá tốt nhất là công tác quản lý thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản do có sự phối kết hợp từ UBND các xã, phường,thị trấn và Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất tất cả các trường hợp đã làm hợp đồng chuyển nhượng không quá 10 ngày phải làm hồ sơ chuyển nhượng và nộp thuế TNCN nếu quá 10 ngày mới làm hồ sơ thì bị sử phạt theo quy định chậm kê khai do đó
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – Đại học Thái Nguyên http://www.lrc-tnu.edu.vn/ nguồn thu từ thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản là chiếm tỷ trọng cao nhất và ít có hiện tượng trốn thuế trong dân.
- Theo Ông Nguyễn Văn Nhân- Đội trưởng đội tuyên truyền Chi cục thuế Tam Đảo công tác tuyên truyền thuế đã được phối hợp chặt chẽ giữa các ban ngành địa phương từ các phòng ở Ủy ban nhân dân huyện đến ủy ban nhân dân các xã.
- Theo ông Đỗ Quốc Chính - Đội trưởng đội kiểm tra Chi cục thuế Tam Đảo công tác kiểm tra thuế TNCN ở Chi cục thuế Tam Đảo là chưa thực sự có hiệu quả mà lên thành lập đoàn kiểm tra theo chuyên đề thuế TNCN riêng để công tác này được chuyên sâu hơn và có hiệu quả hơn.
Thực hiện phỏng vấn trực tiếp các chuyên gia đã mang lại cho tác giả những thông tin có định hướng và các giải pháp quản lý thuế TNCN trên địa bàn huyện Tam Đảo.
3.4. Đánh giá thực trạng hiệu qủa công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân tại Chi cục thuế Tam Đảo nhân tại Chi cục thuế Tam Đảo
3.4.1. Những kết quả đạt được
Thời gian qua việc áp dụng luật thuế TNCN cũng mang lại nhiều thuận lợi, đồng thời cũng gặp nhiều thách thức trong quá trình thực hiện. Công tác