Hoàn thiện kế toán đánh giá trách nhiệm bộ phận tại công ty cổ phần sữa việt nam , luận văn thạc sĩ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH ———— ĐỖ THỊ XUÂN THU HỒN THIỆN KẾ TỐN ĐÁNH GIÁ TRÁCH NHIỆM BỘ PHẬN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SỮA VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS TRẦN PHƯỚC TP HỒ CHÍ MINH - NĂM 2011 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện kế tốn đánh giá trách nhiệm phận Công ty Cổ phần Sữa Việt Nam” thân tơi tự nghiên cứu hoàn thành hướng dẫn TS Trần Phước – Người hướng dẫn khoa học Các số liệu thu thập kết phân tích nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khoa học Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 10 tháng 01 năm 2012 Tác giả luận văn Đỗ Thị Xuân Thu MỤC LỤC Lời cam đoan Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng Danh mục sơ đồ Lời mở đầu Trang Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN ĐÁNH GIÁ TRÁCH NHIỆM BỘ PHẬN 1.1 Khái niệm vai trị kế tốn đánh giá trách nhiệm phận .1 1.1.1 Khái niệm kế toán đánh giá trách nhiệm phận 1.1.2 Vai trò kế toán đánh giá trách nhiệm phận 1.2 Các trung tâm trách nhiệm hệ thống báo cáo kế toán trách nhiệm 1.2.1 Các loại trung tâm trách nhiệm 1.2.2 Hệ thống báo cáo kế toán trách nhiệm 1.3 Đánh giá trách nhiệm phận 11 1.3.1 Quan điểm đánh giá trách nhiệm phận 11 1.3.2 Phương pháp đánh giá trách nhiệm phận 12 Kết luận Chương 18 Chương 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN ĐÁNH GIÁ TRÁCH NHIỆM BỘ PHẬN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SỮA VIỆT NAM 19 2.1 Giới thiệu chung Công ty Cổ phần Sữa Việt Nam (Vinamilk) 19 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Vinamilk 19 2.1.1.1 Lịch sử hình thành Vinamilk 19 2.1.1.2 Địa điểm hoạt động Vinamilk 20 2.1.1.3 Ngành nghề kinh doanh Vinamilk 22 2.1.1.4 Các loại sản phẩm Vinamilk 23 2.1.1.5 Tóm tắt kết hoạt kinh doanh giai đoạn 2006 – 2010 23 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Vinamilk 24 2.1.2.1 Sơ đồ tổ chức quản lý Vinamilk 24 2.1.2.2 Chức nhiệm vụ phận Vinamilk 24 2.2 Thực trạng tổ chức kế toán đánh giá trách nhiệm phận Vinamilk 27 2.2.1 Kế toán đánh giá trách nhiệm trung tâm chi phí Vinamilk 27 2.2.2 Kế toán đánh giá trách nhiệm trung tâm doanh thu Vinamilk 41 2.2.3 Kế toán đánh giá trách nhiệm trung tâm lợi nhuận Vinamilk 44 2.2.4 Kế toán đánh giá trách nhiệm trung tâm đầu tư Vinamilk 45 2.3 Đánh giá tình hình thực kế tốn trách nhiệm Vinamilk .46 2.3.1 Những thành công Vinamilk 46 2.3.2 Những hạn chế Vinamilk 47 Kết luận Chương 50 Chương 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN ĐÁNH GIÁ TRÁCH NHIỆM BỘ PHẬN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SỮA VIỆT NAM 51 3.1 Quan điểm hoàn thiện kế toán đánh giá trách nhiệm phận Vinamilk 51 3.2 Giải pháp hồn thiện kế tốn đánh giá trách nhiệm phận Vinamilk 53 3.2.1 Giải pháp tổ chức trung tâm trách nhiệm Vinamilk 53 3.2.1.1 Tổ chức trung tâm chi phí Vinamilk 54 3.2.1.2 Tổ chức trung tâm doanh thu Vinamilk 57 3.2.1.3 Tổ chức trung tâm lợi nhuận Vinamilk 58 3.2.1.4 Tổ chức trung tâm đầu tư Vinamilk 59 3.2.2 Giải pháp tổ chức tiêu đánh giá trách nhiệm phận Vinamilk 60 3.2.2.1 Các tiêu đánh giá trách nhiệm trung tâm chi phí 60 3.2.2.2 Các tiêu đánh giá trách nhiệm trung tâm doanh thu 61 3.2.2.3 Các tiêu đánh giá trách nhiệm trung tâm lợi nhuận .62 3.2.2.4 Các tiêu đánh giá trách nhiệm trung tâm đầu tư 63 3.2.3 Giải pháp bổ sung báo cáo kế toán đánh giá trách nhiệm phận Vinamilk 64 3.2.3.1 Báo cáo trách nhiệm trung tâm chi phí 65 3.2.3.2 Báo cáo trách nhiệm trung tâm doanh thu 67 3.2.3.3 Báo cáo trách nhiệm trung tâm lợi nhuận 69 3.2.3.4 Báo cáo trách nhiệm trung tâm đầu tư 72 Kết luận Chương 76 Kết luận Danh mục tài liệu tham khảo Phụ lục DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT MTV GĐ : : Một thành viên Giám đốc GĐCN : Giám đốc Chi nhánh GĐCT : Giám đốc Công ty GĐĐH : Giám đốc Điều hành GĐNM : Giám đốc Nhà máy QĐPX : Quản đốc Phân xưởng TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TP.HCM : Thành phố Hồ Chí Minh 10 Vinamilk : Cơng ty Cổ phần Sữa Việt Nam DANH MỤC CÁC BẢNG Trang Bảng 1.1: Báo cáo kế toán trách nhiệm trung tâm chi phí định mức .8 Bảng 1.2: Báo cáo kế toán trách nhiệm trung tâm doanh thu Bảng 1.3: Báo cáo kế toán trách nhiệm trung tâm lợi nhuận 11 Bảng 1.4: Báo cáo kế toán trách nhiệm trung tâm đầu tư 11 Bảng 1.5: Đánh giá trách nhiệm trung tâm chi phí 13 Bảng 2.1: Kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần Sữa Việt Nam giai đoạn 2006 – 2010 23 Bảng 2.2: Bảng mơ tả q trình nhập liệu Vinamilk 28 Bảng 2.3: Báo cáo giá thành sản phẩm vinamilk 31 Bảng 2.4: Báo cáo phân tích chi phí quản lý kinh doanh Vinamilk 34 Bảng 2.5: Báo cáo phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp Vinamilk 37 Bảng 2.6: Báo cáo phân tích tình hình thực kế hoạch doanh thu Vinamilk 43 Bảng 2.7: Báo cáo phân tích tình hình thực kế hoạch lợi nhuận Vinamilk .44 Bảng 2.8: Báo cáo phân tích hiệu sử dụng vốn đầu tư Vinamilk 45 Bảng 3.1: Báo cáo trách nhiệm trung tâm chi phí sản xuất Vinamilk .65 Bảng 3.2: Báo cáo phân tích biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Vinamilk 67 Bảng 3.3: Báo cáo trách nhiệm trung tâm doanh thu Vinamilk 68 Bảng 3.4: Báo cáo phân tích biến động doanh thu Vinamilk 68 Bảng 3.5: Báo cáo trách nhiệm trung tâm lợi nhuận Vinamilk 70 Bảng 3.6: Báo cáo phân tích tình hình thực kế hoạch lợi nhuận Vinamilk 71 Bảng 3.7: Báo cáo trách nhiệm trung tâm đầu tư Vinamilk 72 Bảng 3.8: Báo cáo tình hình thực kế hoạch lợi nhuận Vinamilk 74 Bảng 3.9: Báo cáo phân tích hiệu sử dụng vốn đầu tư 75 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức quản lý Vinamilk 24 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức trung tâm chi phí thuộc khối sản xuất 30 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức trung tâm chi phí thuộc khối kinh doanh 33 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ tổ chức trung tâm chi phí thuộc khối quản lý doanh nghiệp 36 Sơ đồ 2.5: Sơ đồ tổ chức trung tâm doanh thu 41 Sơ đồ 3.1: Mơ hình tổ chức quản lý Vinamilk 53 Sơ đồ 3.2: Mơ hình tổ chức trung tâm chi phí sản xuất Vinamilk 54 Sơ đồ 3.3: Mơ hình tổ chức trung tâm chi phí kinh doanh quản lý Vinamilk 56 Sơ đồ 3.4: Mơ hình tổ chức trung tâm doanh thu Vinamilk 57 Sơ đồ 3.5: Mơ hình tổ chức trung tâm lợi nhuận Vinamilk 58 Sơ đồ 3.6: Mơ hình tổ chức trung tâm đầu tư Vinamilk 60 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Đất nước ta có bước chuyển sâu rộng thời kỳ hội nhập kinh tế toàn cầu Đã gần 30 năm kể từ Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ VI năm 1986, đất nước chuyển thay đổi chế từ kinh tế kế hoạch hóa sang chế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa có quản lý nhà nước, đặc biệt từ năm 2006 nước ta thức trở thành thành viên Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO) Trong bối cảnh đó, doanh nghiệp Việt Nam đứng trước vận hội thách thức đan xen cho tồn phát triển Sự cạnh tranh gay gắt diễn hàng ngày, buộc doanh nghiệp muốn tồn phát triển tất yếu khác phải luôn nâng cao trí lực, đầu tư cơng nghệ, khả quản lý để chiếm lĩnh thị trường, đặc biệt với doanh nghiệp có quy mơ lớn Cơng ty Cổ phần Sữa Việt Nam (Vinamilk) điều trở nên quan trọng Vì lẽ đó, nhu cầu địi hỏi ngày cao số lượng chất lượng nguồn thông tin phục vụ cho chức quản trị người làm công tác quản lý cần thiết Đặc biệt nhà quản lý Vinamilk phải nhanh nhạy nắm bắt xử lý thông tin kịp thời để thực tốt chức kiểm soát nhận xét đánh giá trách nhiệm quản trị phận, cá nhân việc đóng góp cơng sức để hồn thành mục tiêu chung cơng ty đặt Chính phương thức quản lý linh hoạt giúp cho phận, thành viên Vinamilk hoạt động nhịp nhàng, khoa học, hiệu để đạt cho mục tiêu chung Vì vậy, nhà quản lý Vinamilk cần có cơng cụ quản lý hiệu kế tốn trách nhiệm cơng cụ hàng đầu vô quan trọng việc đáp ứng cách tốt cho yêu cầu Cũng xin nói rằng: “Vai trị kế tốn quản trị nói chung, kế tốn trách nhiệm nói riêng kinh tế thị trường thực hữu ích đóng vai trị tích cực cho nhà quản lý thực cách hữu hiệu chức quản trị điều hành doanh nghiệp” Qua tìm hiểu, khảo sát, tác giả nhận thấy việc áp dụng kế toán trách nhiệm Vinamilk cịn nhiều hạn chế, vậy, tác giả vận dụng lý luận kế toán trách nhiệm vào thực tiễn để thực đề tài “Hồn thiện kế tốn đánh giá trách nhiệm phận Công ty Cổ phần Sữa Việt Nam” Mục đích phạm vi nghiên cứu a Mục đích nghiên cứu: - Hệ thống hóa sở lý luận kế toán trách nhiệm, kế toán đánh giá trách nhiệm phận - Nghiên cứu thực tiễn áp dụng kế toán trách nhiệm, kế toán đánh giá trách nhiệm phận Công ty Cổ phần Sữa Việt Nam - Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện kế tốn đánh giá trách nhiệm phận Cơng ty Cổ phần Sữa Việt Nam, cụ thể là: + Giải pháp tổ chức lại trung tâm trách nhiệm Vinamilk + Giải pháp nâng cao việc sử dụng tiêu đánh giá trách nhiệm phận + Giải pháp bổ sung biểu mẫu báo cáo kế toán đánh giá trách nhiệm phận Vinamilk b Phạm vi nghiên cứu: - Nghiên cứu kế toán quản trị, nghiên cứu kế tốn trách nhiệm - Khảo sát thực tiễn Công ty Cổ phần Sữa Việt Nam Thành phố Hồ Chí - Số liệu khảo sát năm 2010 báo cáo tài riêng lẻ Công ty Cổ phần Sữa Việt Nam không bao gồm công ty con, công ty liên kết, công ty liên doanh Đối tượng nghiên cứu Hệ thống lý luận kế toán trách nhiệm Tìm hiểu thực trạng việc áp dụng kế tốn trách nhiệm Công ty Cổ phần Sữa Việt Nam Vận dụng sở lý luận kế toán trách nhiệm để đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán đánh giá trách nhiệm phận Cơng ty Cổ phần Sữa Việt Nam CƠNGTYCPHNSAVITNAM ð a ch : 184-186-188 Nguy n ðình Chi u – Qu n – Thành ph H Chí Minh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Cho năm tài k t thúc ngày 31 tháng 12 năm 2010 Ph i thu khách hàng - Khách hàng nư c - Khách hàng nư c C ng S cu i năm 426.779.974.088 168.640.441.096 595.420.415.184 Các kho n ph i thu ng n h n khác - Tài s n thi u ch x lý - Lãi ti n g i ph i thu - C t c ph i thu - Lãi trái phi u lãi cho vay ph i thu - Cho vay ng n h n - Thu nh p kh u cịn đư c hồn - H tr , b i thư ng t Nhà cung c p - Ph i thu khác C ng S S cu i năm ñ u năm 1.042.334 54.367.379.215 34.647.731.162 86.664.527.807 5.560.735.007 2.577.467.963 183.818.883.488 S ñ u năm 395.404.786.535 139.599.944.761 535.004.731.296 51.281.565 56.339.350.383 3.754.275.000 425.696.057 2.500.000.000 8.236.379.986 5.113.567.440 5.337.181.193 81.757.731.624 D phòng ph i thu ng n h n khó địi - D phịng n ph i thu q h n tốn • D phịng cho kho n n ph i thu h n dư i năm • D phịng cho kho n n ph i thu h n t năm ñ n dư i năm • D phịng cho kho n n ph i thu h n t năm ñ n dư i năm - D phòng n ph i thu chưa h n tốn khó có kh thu h i C ng S cu i năm (61.188.653) S ñ u năm (209.497.642) - (94.574.608) (13.652.354 ) (53.809.565) (61.113.469) (47.536.299 ) (433.263.811) (514.956.022) (576.144.675) (642.761.453) Hàng t n kho - Hàng mua ñang ñi ñư ng Nguyên v t li u, nhiên li u, v t tư k thu t Cơng c , d ng c Chi phí s n xu t, kinh doanh d dang Thành ph m Hàng hóa Hàng g i bán C ng S cu i năm 623.038.110.193 1.152.426.450.409 6.423.190.140 68.525.909.945 376.881.930.363 33.540.067.793 15.917.002.135 2.276.752.660.978 S ñ u năm 373.436.700.524 560.630.676.496 5.728.217.220 79.996.536.053 248.724.584.464 11.409.563.139 7.956.668.946 1.287.882.946.842 22 CÔNGTYCPHNSAVITNAM ð a ch : 184-186-188 Nguy n ðình Chi u – Qu n – Thành ph H Chí Minh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Cho năm tài k t thúc ngày 31 tháng 12 năm 2010 D phòng gi m giá hàng t n kho - S cu i năm (869.354.387) (3.007.032.296) (89.667.650) (136.554.582) (4.102.608.915) Nguyên v t li u Công c , d ng c , v t tư k thu t Thành ph m Hàng hóa C ng S đ u năm (4.964.351.701) (1.992.954.147) (77.056.174) (74.927.428) (7.109.289.450) Bi n ñ ng d phòng gi m giá hàng t n kho năm sau: Năm S đ u năm Trích l p d phịng năm Hồn nh p d phịng S d ng d phòng năm S cu i năm Năm trư c (7.109.289.450) (6.643.795.057) 6.665.581.190 2.984.894.402 (4.102.608.915) (12.013.174.156) (29.846.874.463) 28.390.802.339 6.359.956.830 (7.109.289.450) Chi phí tr trư c ng n h n - Chi phí tri n khai ph n m m, b o trì m ng - Chi phí qu ng cáo K t chuy n vào chi phí SXKD S đ u năm Tăng năm năm 1.805.249.992 10.266.654.035 9.877.172.024 K t chuy n gi m khác - S cu i năm 2.194.732.003 3.359.557.849 39.029.570.779 33.624.522.465 - 8.764.606.163 - 2.381.228.271 2.000.978.271 - 380.250.000 - Chi phí CCDC bán hàng 4.186.007.286 20.439.756.445 11.089.266.188 - 13.536.497.543 - Chi phí thuê m t b ng, v trí - Chi phí v t li u, cơng c , d ng c - CP c i t o, s a ch a l n 6.225.726.914 29.682.079.922 29.397.642.197 2.392.569.756 4.117.594.883 2.193.868.239 16.742.537.140 16.027.873.747 - 2.908.531.632 2.177.012.350 12.650.247.714 8.950.368.817 1.137.435.950 4.739.455.297 - Chi phí khác 1.127.640.773 31.710.668.809 29.683.065.250 1.904.278.188 1.250.966.144 - Chi phí tư v n C ng 21.075.063.403 162.902.743.115 140.650.888.959 5.434.283.894 37.892.633.665 Thu kho n khác ph i thu Nhà nư c S cu i năm - T m n p ti n Thu thu nh p doanh nghi p C ng - S ñ u năm 226.000.000.000 226.000.000.000 23 CÔNGTYCPHNSAVITNAM ð a ch : 184-186-188 Nguy n ðình Chi u – Qu n – Thành ph H Chí Minh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Cho năm tài k t thúc ngày 31 tháng 12 năm 2010 10 Tăng, gi m tài s n c ñ nh h u hình Ngun giá +S đ u năm +Tăng năm -Mua s m m i -ð u tư xây d ng b n hoàn thành Nhà c a, v t Máy móc ki n trúc thi t b 506.954.120.014 1.946.611.876.555 Phương ti n v n Thi t b , d ng t i, truy n d n c qu n lý C ng 342.727.745.043 113.385.244.309 2.909.678.985.921 3.220.569.263 40.830.988.515 64.078.536.004 68.179.457.531 176.309.551.313 189.564.922.128 892.670.206.656 23.469.643.936 1.495.770.046 1.107.200.542.766 (1.004.422.973) 1.004.422.973 - - - 62.737.879.531 3.371.430 1.421.546.427 - - 3.371.430 64.159.425.958 55.522.536.738 251.388.746.742 110.512.348.103 - - - -Phân lo i l i -Tăng khác +Gi m năm -Chuy n sang b t ñ ng s n ñ u tư -Thanh lý, ng bán -Gi m khác 580.474.772.163 2.628.310.572.960 319.763.576.880 173.347.769.339 3.701.896.691.342 + S cu i năm 152.935.350.401 917.194.490.016 111.752.484.301 75.688.597.711 1.257.570.922.429 23.264.122.779 173.094.569.944 32.105.193.470 19.567.059.916 248.030.946.109 - - - - - 398.978.030 24.955.269 - - 423.933.299 5.308.314.496 44.123.480.308 26.144.871.475 6.370.735.481 81.947.401.760 - - - - - 170.492.180.654 1.046.140.624.383 117.712.806.296 88.884.922.146 1.423.230.533.479 354.018.769.613 1.029.417.386.539 230.975.260.742 37.696.646.598 1.652.108.063.492 409.982.591.509 1.582.169.948.577 202.050.770.584 84.462.847.193 2.278.666.157.863 Giá tr hao mịn +S đ u năm +Tăng năm -Kh u hao năm -Phân lo i l i -Tăng khác +Gi m năm -Chuy n sang b t ñ ng s n ñ u tư -Thanh lý, ng bán -Gi m khác 9.712.702.547 427.136.334.130 - - + S cu i năm +Giá tr cịn l i +S đ u năm + S cu i năm 24 CÔNGTYCPHNSAVITNAM ð a ch : 184-186-188 Nguy n ðình Chi u – Qu n – Thành ph H Chí Minh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Cho năm tài k t thúc ngày 31 tháng 12 năm 2010 11 Tăng, gi m tài s n c đ nh vơ hình Ngun giá +S đ u năm +Tăng năm -Mua năm -ð u tư xây d ng b n hoàn thành -Tăng h p nh t kinh doanh -Tăng khác +Gi m năm -Thanh lý, ng bán -Gi m khác + S cu i năm Giá tr hao mòn +S ñ u năm +Tăng năm -Kh u hao năm -Tăng khác +Gi m năm -Thanh lý, ng bán -Gi m khác + S cu i năm +Giá tr cịn l i -S đ u năm + S cu i năm Quy n s d ng ñt 19.899.547.200 B n quy n, b ng sáng ch - Nhãn hi u hàng hóa - Ph n m m máy vi tính 46.589.312.597 C ng 66.488.859.797 29.971.555.655 - - 3.299.755.190 33.271.310.845 - - - - - - - - - - 85.505.310.000 - - - 85.505.310.000 - - - - - - - - - - 135.376.412.855 - - 49.889.067.787 185.265.480.642 11.608.069.186 - - 31.490.229.728 43.098.298.914 5.553.604.054 - - 10.600.253.339 - 10.600.253.339 5.553.604.054 - - - - - 17.161.673.240 - - 42.090.483.067 59.252.156.307 8.291.478.014 - - 15.099.082.869 23.390.560.883 118.214.739.615 - - 7.798.584.720 126.013.324.335 25 CÔNGTYCPHNSAVITNAM ð a ch : 184-186-188 Nguy n ðình Chi u – Qu n – Thành ph H Chí Minh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Cho năm tài k t thúc ngày 31 tháng 12 năm 2010 12 B t ñ ng s n ñ u tư Quy n s ñt Nguyên giá +S ñ u năm +Tăng năm -Mua năm -ð u tư xây d ng b n hoàn thành -Chuy n t TSCð -Chuy n t hàng hóa BðS -Tăng khác -Phân lo i l i +Gi m năm -Thanh lý, ng bán -Chuy n sang TSCð -Chuy n sang hàng hóa BðS -Gi m khác + S cu i năm Giá tr hao mịn +S đ u năm +Tăng năm -Kh u hao năm -Chuy n t TSCð -Tăng khác -Phân lo i l i +Gi m năm -Chuy n sang hàng hóa BðS -Thanh lý, ng bán -Gi m khác + S cu i năm +Giá tr l i -S ñ u năm + S cu i năm d ng Nhà Quy n s d ng ñ t Nhà C ng Cơ s h t ng - - - - - - 11.701.815.291 - 709.366.974 12.411.182.265 - 62.737.879.531 - 1.421.546.427 64.159.425.958 - - - - - - - - - - - (3.863.376.796) - - 3.863.376.796 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 70.576.318.026 - 5.994.290.197 76.570.608.223 - - - - - - 2.459.988.958 - 358.290.755 2.818.279.713 - 398.978.030 - 24.955.269 423.933.299 - (161.626.450) - - 161.626.450 - - - - - - - - - - - - - 2.697.340.538 - 544.872.474 3.242.213.012 - - - - - - 67.878.977.488 - 5.449.417.723 73.328.395.211 26 CÔNGTYCPHNSAVITNAM ð a ch : 184-186-188 Nguy n ðình Chi u – Qu n – Thành ph H Chí Minh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Cho năm tài k t thúc ngày 31 tháng 12 năm 2010 13 Chi phí xây d ng b n d dang Năm Năm trư c 647.464.085.371 356.202.256.416 + S dư ñ u năm + Tăng năm 1.151.640.149.415 728.677.518.307 + Chuy n sang TSCð h u hình 1.107.200.542.766 367.017.738.154 + Chuy n sang TSCð vơ hình + Chuy n sang BðS ð u tư 12.411.182.265 + Thanh lý 26.133.278.355 66.463.959.767 + Gi m khác 3.933.991.431 + S dư cu i năm 653.359.231.400 647.464.085.371 Trong có giá tr cơng trình l n th c hi n t i nhà máy, chi nhánh văn phòng sau : - Văn phòng công ty 277.772.837.051 313.857.683.435 - 119.350.000 -NMS a Trư ng Th 31.401.764.891 114.909.529.995 -NMS a Th ng Nh t 20.984.189.586 455.544.225 -NMS a Dielac 20.495.868.143 - -NMS a Sài Gòn 185.734.013.102 36.929.521.394 -NMS a C n Thơ 4.118.463.246 412.559.238 -NMS a Bình ð nh 4.756.837.745 178.033.500 -NMS a Ngh An 3.690.119.467 3.048.672.959 - XNKV Hà N i 8.747.985.700 73.200.368.164 - 11.306.527.952 49.929.155.652 51.648.322.565 421.896.417 - 44.920.740.945 40.482.921.433 - Chi nhánh Hà N i 104.341.273 679.323.238 - Chi nhánh ðà N ng 281.018.182 235.727.273 653.359.231.400 647.464.085.371 - Phòng khám An Khang - NM Cà Phê Sài Gòn -NMS a Tiên Sơn - NM Nư c Gi i Khát - Văn phòng - CN t i C n Thơ C ng 14 ð u tư vào công ty Tên công ty - Cơng ty TNHH M t thành viên Bị S a Vi t Nam - Công ty TNHH M t thành viên S a Lam Sơn - Công ty TNHH M t thành viên ð u tư BðS Qu c t - Công ty TNHH M t thành viên S a Dielac C ng T l c ph n s h u Theo gi y Th c góp phép 100,00% 100,00% 100,00% 100,00% 100,00% 100,00% 100,00% 100,00% V n ñ u tư 350.000.000.000 90.800.000.000 45.800.000.000 74.452.384.560 561.052.384.560 27 CÔNGTYCPHNSAVITNAM ð a ch : 184-186-188 Nguy n ðình Chi u – Qu n – Thành ph H Chí Minh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Cho năm tài k t thúc ngày 31 tháng 12 năm 2010 15 ð u tư vào công ty liên k t, liên doanh Tên công ty liên k t, liên doanh - Căn h Horizon - H p ñ ng h p tác kinh doanh - Trang tr i m u Campina - H p đ ng kinh doanh đ ng ki m sốt - Công ty CP Nguyên li u th c ph m Á Châu Sài Gịn - Cơng ty liên k t - Công ty TNHH MIRAKA - Công ty liên k t C ng T l c ph n s h u Theo gi y Th c góp phép 24,50% 24,50% 25,00% 25,00% V n ñ u tư 9.942.684.826 7.209.270.725 20,00% 20,00% 18.000.000.000 17,91% 17,91% 179.315.000.000 214.466.955.551 16 ð u tư dài h n khác - ð u tư c phi u • C phi u niêm y t • C phi u chưa niêm y t • Các qu ñ u tư - ð u tư trái phi u - Ti n g i có kỳ h n năm - Cho vay dài h n - ð u tư dài h n khác C ng S cu i năm 313.311.273.800 206.961.273.800 106.350.000.000 600.000.000.000 122.800.000.000 1.036.111.273.800 S ñ u năm 329.524.833.440 203.113.312.140 20.061.521.300 106.350.000.000 200.000.000.000 122.800.000.000 652.324.833.440 S cu i năm (108.580.084.548) (34.296.544.940) S ñ u năm (96.405.129.045) (9.691.031.115) 17 D phịng gi m giá đ u tư tài dài h n - D phịng đ u tư ch ng khoán dài h n - D phịng kho n l c a cơng ty - D phịng kho n l c a cơng ty liên doanh, (234.529.528) liên k t C ng (143.111.159.016) (106.096.160.160) Bi n đ ng d phịng gi m giá ñ u tư dài h n năm sau: - S đ u năm - Trích l p d phịng năm - Hồn nh p d phịng S cu i năm Năm Năm trư c (106.096.160.160) (55.935.363.042) 18.920.364.186 (143.111.159.016) (115.351.136.977) (99.311.364.057) 108.566.340.874 (106.096.160.160) 28 CÔNGTYCPHNSAVITNAM ð a ch : 184-186-188 Nguy n ðình Chi u – Qu n – Thành ph H Chí Minh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Cho năm tài k t thúc ngày 31 tháng 12 năm 2010 18 Chi phí tr trư c dài h n S ñ u năm K t chuy n vào chi phí SXKD năm Tăng năm - Ti n thuê ñ t, s h t ng 189.432.685.102 - Chi phí CCDC bán hàng 2.400.404.384 26.072.899.191 - Chi phí tr trư c dài h n khác 697.819.749 2.702.216.650 C ng 192.530.909.235 28.775.115.841 19 Vay n ng n h n 20 - Vay ng n h n ngân hàng - Vay dài h n ñ n h n tr C ng Ph i tr ngư i bán K t chuy n gi m khác - 103.410.957.966 86.021.727.136 - 21.350.997.413 7.122.306.162 2.378.928.023 1.021.108.376 - 127.140.883.402 94.165.141.674 S cu i năm 567.960.000.000 567.960.000.000 S cu i năm 422.079.002.343 670.434.240.014 2.731.913.936 1.095.245.156.293 - Nhà cung c p n i ñ a - Nhà cung c p nư c - Nhà phân ph i C ng S cu i năm S ñ u năm 9.963.436.000 9.963.436.000 S ñ u năm 391.128.743.986 392.921.977.696 9.209.923.484 793.260.645.166 21 Thu kho n ph i n p Nhà nư c - Thu GTGT hàng bán n i ñ a Thu GTGT hàng nh p kh u Thu xu t, nh p kh u Thu thu nh p doanh nghi p Thu thu nh p cá nhân Thu tài nguyên Thu nhà ñ t Ti n thuê ñ t Các lo i thu khác Các kho n phí, l phí kho n ph i n p khác C ng S ñ u năm 30.449.727.997 21.850.495.521 11.474.338.752 329.730.705.570 5.882.946.249 9.330.288 - S ph i n p S ñã n p trong năm năm S cu i năm 416.504.603.400 399.370.550.205 47.583.781.192 535.995.986.624 542.089.675.198 15.756.806.947 189.934.116.434 197.740.069.662 3.668.385.524 647.286.481.361 774.573.466.173 202.443.720.758 46.463.684.177 42.109.263.178 10.237.367.248 242.943.641 225.800.807 26.473.122 304.522.500 304.522.500 774.172.400 774.172.400 11.450.102.332 10.722.100.392 728.001.940 4.893.737 4.893.737 - 399.397.544.377 1.848.961.506.606 1.967.914.514.252 280.444.536.731 29 CƠNGTYCPHNSAVITNAM ð a ch : 184-186-188 Nguy n ðình Chi u – Qu n – Thành ph H Chí Minh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Cho năm tài k t thúc ngày 31 tháng 12 năm 2010 22 Chi phí ph i tr - Khuy n mãi, h tr , bán hàng Chí phí qu ng cáo Chi phí v n chuy n Chi phí n, nư c Chi phí th đ t Chi phí ki m tốn Chi phí b o trì s a ch a Chi phí ph i tr khác C ng S cu i năm 125.005.789.994 83.472.865.870 20.660.425.800 37.000.000 459.239.430 637.058.911 4.239.789.975 29.300.517.896 263.812.687.876 S ñ u năm 143.611.944.115 37.959.007.545 13.592.206.655 469.337.200 773.520.853 758.136.704 2.736.095.442 7.097.381.102 206.997.629.616 23 Các kho n ph i tr , ph i n p ng n h n khác S cu i năm 64.426.200 11.630.400 12.869.222.332 2.684.859.155 55.244.889.428 44.998.477.845 115.873.505.360 S ñ u năm 70.778.308 47.930.560.000 2.684.859.155 5.178.025.386 6.782.320.171 62.646.543.020 S dư đ u năm Trích l p qu Tăng khác Chi tr Năm 182.260.937.614 360.251.959.551 36.500.000 282.573.221.492 Năm trư c 96.198.051.139 238.144.412.861 152.081.526.386 S dư cu i năm 259.976.175.673 182.260.937.614 -BHXH, BHYT, BHTN - Kinh phí cơng đồn - Nh n ký qu , ký cư c ng n h n - Ph i tr khác v đ u tư tài - Thu Nh p kh u ph i tr (SX – Hàng XK) - Các kho n ph i tr , ph i n p khác C ng 24 Qu khen thư ng phúc l i 25 Vay n dài h n S cu i năm - Vay dài h n t ch c cá nhân khác C ng 26 - S đ u năm 12.454.295.000 12.454.295.000 D phịng tr c p thơi vi c S dư đ u năm Trích l p d phịng S d ng d phịng Hồn nh p d phòng S dư cu i năm Năm 34.842.336.174 23.869.635.563 (4.467.861.021) (3.185.485.133) 51.058.625.583 Năm trư c 35.841.387.500 4.826.453.112 (3.854.936.538) (1.970.567.900) 34.842.336.174 30 CÔNGTYCPHNSAVITNAM ð a ch : 184-186-188 Nguy n ðình Chi u – Qu n – Thành ph H Chí Minh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Cho năm tài k t thúc ngày 31 tháng 12 năm 2010 27 V n ch s h u Ch tiêu V n ñ u tư c a A ch s h u S dư ñ u năm trư c - Tăng v n năm trư c - Lãi năm trư c - Trích l p qu -C tc S dư ñ u năm - Tăng v n năm - Lãi năm - Trích l p qu - Tăng khác -C tc - Gi m khác S dư cu i năm Th ng dư v n c ph n 1.752.756.700.000 1.759.896.300.000 3.512.653.000.000 18.068.200.000 3.530.721.200.000 Chi ti t v n ñ u tư c a ch s h u - V n ñ u tư c a Nhà nư c - V n góp c a Nư c ngồi - V n góp c a nhà đ u tư nư c - Th ng dư v n c ph n - C phi u ngân qu C ng C phi u qu Qu đ u tư phát Qu d phịng L i nhu n chưa C ng tri n tài phân ph i 1.064.948.051.177 - 869.697.027.622 175.275.670.000 804.461.145.827 (1.064.948.051.177) (154.222.000) (691.301.848.823) 2.381.145.272.908 886.585.882.713 119.072.206.431 (1.243.802.502.005) (351.280.620.000) - (154.222.000) 1.756.282.910.335 294.347.876.431 899.221.447.907 - (514.829.000) 3.602.495.090.423 416.676.247.504 58.724.243.569 (835.652.450.624) - (1.765.200.420.000) - (669.051.000) 2.172.959.157.839 353.072.120.000 1.900.863.667.706 S cu i năm T l (*) 1.680.623.291.200 47,60% 1.624.131.752.000 46,00% 225.966.156.800 6,40% (669.051.000) 3.530.052.149.000 S ñ u năm 1.672.022.828.000 1.553.997.687.200 47,60% 286.632.484.800 8,16% T 4.667.138.594.626 3.492.178.000 2.381.145.272.908 (238.144.412.861) (351.280.620.000) 6.462.351.012.673 17.553.371.000 3.602.495.090.423 (360.251.959.551) (1.765.200.420.000) 7.956.947.094.545 l 44,24% (154.222.000) 3.512.498.778.000 (*) Theo ngu n B n tin th trư ng ch ng khốn ngày 04/01/2010 31 CƠNGTYCPHNSAVITNAM ð a ch : 184-186-188 Nguy n ðình Chi u – Qu n – Thành ph H Chí Minh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Cho năm tài k t thúc ngày 31 tháng 12 năm 2010 VI THÔNG TIN B SUNG CHO CÁC KHO N M C TRÌNH BÀY TRONG BÁO CÁO K T QU HO T ð NG KINH DOANH Doanh thu Năm 16.173.754.854.110 249.948.819.950 15.890.474.276.671 27.410.984.250 5.920.773.239 328.600.184.161 320.185.652.193 8.414.531.968 Năm trư c 10.856.364.113.495 105.816.669.994 10.730.308.178.798 20.239.264.703 206.370.629.645 196.965.123.771 9.405.505.874 Doanh thu thu n 15.845.154.669.949 Trong đó: • Doanh thu thu n bán hàng hóa, thành ph m 15.811.822.912.460 • Doanh thu thu n cung c p d ch v 33.331.757.489 10.649.993.483.850 T ng doanh thu • Doanh thu bán hàng hóa • Doanh thu bán thành ph m • Doanh thu cung c p d ch v • Doanh thu kinh doanh b t ñ ng s n Các kho n gi m tr doanh thu: • Chi t kh u thương m i • Hàng bán b tr l i Giá v n hàng bán - Giá v n c a hàng hóa - Giá v n c a thành ph m - Giá v n c a d ch v - Giá v n c a ho t đ ng kinh doanh BðS - Chi phí hao h t, m t mát hàng t n kho - Các kho n chi phí vư t m c bình thư ng - D phịng gi m giá hàng t n kho C ng 10.629.754.219.147 20.239.264.703 Năm 237.139.515.986 10.386.381.262.362 6.301.870.656 3.826.512.705 43.092.426.390 (21.786.133) Năm trư c 88.388.409.331 6.651.252.204.703 3.849.609.131 5.915.933 32.621.426.156 1.456.072.124 10.676.719.801.966 6.777.573.637.378 Năm 196.352.281.506 60.569.825.569 18.024.123.920 1.037.680.360 124.057.264.255 47.711.031.480 230.703.488 Năm trư c 106.159.190.059 9.273.679.259 12.876.865 14.588.435.250 4.311.416.804 29.319.420.834 127.930.880.807 4.285.965.956 139.768.923.402 447.982.910.578 435.650.789.236 Doanh thu ho t đ ng tài - Lãi ti n g i - Lãi trái phi u - Lãi cho vay -C t c - C phi u thư ng - ð u tư Ch ng khoán - Chênh l ch t giá th c hi n - Chênh l ch t giá chưa th c hi n - Khác C ng 32 CÔNGTYCPHNSAVITNAM ð a ch : 184-186-188 Nguy n ðình Chi u – Qu n – Thành ph H Chí Minh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Cho năm tài k t thúc ngày 31 tháng 12 năm 2010 Chi phí tài - Lãi vay ngân hàng, t ch c khác - Lãi ký qu - Phí giao d ch mua bán ch ng khoán - Chênh l ch t giá th c hi n - Chênh l ch t giá chưa th c hi n - D phịng gi m giá đ u tư tài ng n h n - D phịng gi m giá đ u tư tài dài h n - H tr toán Nhà phân ph i - Khác C ng Thu nh p khác - Năm trư c 6.201.918.017 401.781.000 132.861.858 110.352.620.385 7.771.326.392 (36.488.921.278) 98.792.273.182 - 177.819.160.263 187.163.859.556 Năm 698.435.658.682 24.420.501.863 59.704.004.232 1.288.039.182 217.531.182.525 20.745.483 32.984.584.796 1.034.384.716.763 Năm trư c 5.681.539.381 66.623.819.157 40.375.692.269 1.951.569.978 91.480.108.818 258.389.317 17.320.537.924 223.691.656.844 Năm 345.188.932.370 17.097.971.943 26.133.278.355 505.032.839 5.264.156.933 1.128.697 29.676.668.809 423.867.169.946 Năm trư c 4.368.598.757 2.195.454 66.463.959.767 175.141.678 118.475.476 15.470.065.203 86.598.436.335 Chi phí khác - Thu lý tài s n c ñ nh Thu lý xây d ng b n d dang Thu bán ph li u, CCDC, VTKT Thu ti n ph t vi ph m h p ñ ng Nh n h tr t nhà cung c p Thu t kho n thu đư c hồn Thu nh p khác C ng Năm 6.003.810.273 1.303.336.014 154.951.460 100.718.522.237 5.069.611.375 (15.849.195.600) 37.014.998.856 37.407.095.648 5.996.030.000 Giá tr l i TSCð ng bán, lý Chi phí lý TSCð Giá tr ghi s c a xây d ng b n d dang Giá tr VTKT, CCDC lý Chi ph t vi ph m h p ñ ng Thu b ph t, b truy thu Chi phí khác C ng Lãi b n c phi u Năm - L i nhu n k toán sau thu thu nh p doanh nghi p - Các kho n ñi u ch nh tăng, gi m l i nhu n k tốn đ xác đ nh l i nhu n phân b cho c đơng s h u c phi u ph thông: 3.602.495.090.423 Năm trư c 2.381.145.272.908 33 CÔNGTYCPHNSAVITNAM ð a ch : 184-186-188 Nguy n ðình Chi u – Qu n – Thành ph H Chí Minh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Cho năm tài k t thúc ngày 31 tháng 12 năm 2010 Năm • C t c c a c phi u ưu đãi • Kho n chênh l ch l n gi a giá tr h p lý c a kho n toán cho ngư i s h u v i giá tr ghi s c a c phi u ưu đãi • Kho n chênh l ch l n gi a giá tr h p lý c a c phi u ph thông ho c kho n toán khác th c hi n theo u ki n chuy n đ i có l i • Kho n chênh l ch l n gi a giá tr ghi s c a c phi u ưu ñãi v i giá tr h p lý c a kho n toán cho ngư i s h u - L i nhu n phân b cho c đơng s h u c 3.602.495.090.423 phi u ph thơng 352.777.598 - C phi u ph thơng lưu hành bình quân kỳ Lãi b n c phi u 10.212 C phi u ph thông lưu hành bình qn kỳ đư c tính sau: Năm - C phi u ph thông ñang lưu hành ñ u năm - nh hư ng c a c phi u ph thông phát hành ngày 10 tháng năm 2009 - nh hư ng c a c phi u ph thông mua l i ngày 03 tháng năm 2010 - nh hư ng c a c phi u ph thông thư ng phát hành 18/09/09 - nh hư ng c a c phi u ph thông phát hành ngày 22 tháng 02 năm 2010 - nh hư ng c a c phi u ph thông mua l i năm 2010 C phi u ph thơng lưu hành bình qn kỳ Chi phí s n xu t kinh doanh theo y u t - Chi phí nguyên li u, v t li u Chi phí nhân cơng Chi phí kh u hao tài s n c đ nh Chi phí d ch v mua ngồi Chi phí khác C ng 351.249.980 Năm trư c - - - 2.381.145.272.908 350.950.861 6.785 Năm trư c 175.275.670 204.798 (5.037) 1.549.410 (21.792) 352.777.598 Năm 10.080.077.369.707 478.398.198.750 261.449.479.161 562.136.320.083 1.146.236.527.381 12.528.297.895.082 175.475.430 350.950.861 Năm trư c 6.460.586.485.575 453.619.280.997 217.354.530.385 373.574.028.165 987.145.102.180 8.492.279.427.302 34 CÔNGTYCPHNSAVITNAM ð a ch : 184-186-188 Nguy n ðình Chi u – Qu n – Thành ph H Chí Minh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Cho năm tài k t thúc ngày 31 tháng 12 năm 2010 Trong bao g m : Chi phí s n xu t : Năm 10.036.071.922.590 266.182.639.990 201.589.505.486 193.192.261.704 22.582.868.504 10.719.619.198.274 Năm trư c 6.428.625.651.261 247.241.662.070 159.833.664.913 110.769.830.714 20.372.980.669 6.966.843.789.627 - Năm 111.698.708.452 36.033.721.867 15.694.989.118 31.490.118.666 6.429.668.286 247.150.586.765 989.688.012.718 1.438.185.805.872 Năm trư c 127.769.536.074 25.461.809.958 14.447.269.526 21.236.329.708 7.987.976.032 173.517.571.524 875.055.529.018 1.245.476.021.840 - Năm 100.516.850.308 7.971.725.250 7.980.128.800 28.369.855.009 2.459.880.794 19.914.745.226 121.793.471.614 81.486.233.935 370.492.890.936 Năm trư c 78.608.082.853 6.499.024.356 5.327.519.034 36.284.535.764 2.874.568.900 27.977.191 89.286.625.927 61.051.281.810 279.959.615.835 Chi phí nguyên li u, v t li u Chi phí nhân cơng Chi phí kh u hao tài s n c đ nh Chi phí d ch v mua ngồi Chi phí khác C ng Chi phí bán hàng - Chi phí cho nhân viên Chi phí nguyên li u, v t li u Chi phí d ng c đ dùng bán hàng Chi phí kh u hao tài s n c đ nh Chi phí b o hành Chi phí d ch v mua ngồi Chi phí khác b ng ti n C ng Chi phí qu n lý doanh nghi p Chi phí cho nhân viên Chi phí v t li u qu n lý Chi phí đ dùng văn phịng Chi phí kh u hao tài s n c đ nh Thu , phí, l phí Chi phí d phịng Chi phí d ch v mua ngồi Chi phí khác b ng ti n C ng VII NH NG THÔNG TIN KHÁC Các kho n chi cho ch c trách qu n lý ch ch t Năm Năm trư c 41.941.371.000 30.059.586.864 Lương quy n l i g p khác Cho m c đích cơng b thơng tin v bên liên quan, ch c trách qu n lý ch ch t bao g m thành viên c a H i ñ ng Qu n tr Ban ði u Hành ... dụng kế toán trách nhiệm, kế toán đánh giá trách nhiệm phận Công ty Cổ phần Sữa Việt Nam - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn đánh giá trách nhiệm phận Công ty Cổ phần Sữa Việt Nam, cụ... LUẬN VỀ KẾ TOÁN ĐÁNH GIÁ TRÁCH NHIỆM BỘ PHẬN Chương 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN ĐÁNH GIÁ TRÁCH NHIỆM BỘ PHẬN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SỮA VIỆT NAM Chương 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN ĐÁNH GIÁ TRÁCH... NHIỆM BỘ PHẬN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SỮA VIỆT NAM 1 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN ĐÁNH GIÁ TRÁCH NHIỆM BỘ PHẬN 1.1 Khái niệm vai trị kế tốn đánh giá trách nhiệm phận 1.1.1 Khái niệm kế toán đánh