quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại chi cục thuế thành phố bắc ninh

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ THỊ THANH THẢO QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BẮC NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2016 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH LÊ THỊ THANH THẢO QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BẮC NINH Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã ngành: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: TS VŨ THỊ HẬU THÁI NGUYÊN - 2016 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, cơng trình nghiên cứu Khoa học riêng tơi khơng trùng lặp với cơng trình nghiên cứu Khoa học tác giả khác Các số liệu kết nghiên cứu Luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Bắc Ninh, tháng năm 2016 Tác giả luận văn Lê Thị Thanh Thảo Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài, học viên nhận giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi từ nhiều cá nhân tập thể Trước hết em xin trân trọng cảm ơn cô giáo Tiến Sĩ Vũ Thị Hậu, người hướng dẫn Khoa học tận tình giúp đỡ em kiến thức phương pháp nghiên cứu, chỉnh sửa suốt thời gian em thực Luận văn Em xin chân thành cảm ơn ý kiến đóng góp hướng dẫn Thầy, Cơ giáo khoa Kế toán Quản lý kinh tế, trường Đại Học kinh tế quản trị kinh doanh - Đại Học Thái Nguyên suốt thời gian học tập Em xin chân thành cám ơn tập thể lãnh đạo Chi cục thuế TP Bắc Ninh, đồng nghiệp đội Kiểm tra, đội Nghiệp vụ - Tổng hợp dự toán, đội Kê khai, Kế toán thuế, đội Tuyên truyền hỗ trợ NNT, doanh nghiệp địa bàn TP Bắc Ninh tạo điều kiện tốt để tơi có số liệu thực Luận văn Mặc dù thân cố gắng, Luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận dẫn, góp ý q thầy, giáo tất bạn bè Tôi xin chân thành cảm ơn./ Thái Nguyên, tháng năm 2016 Học viên Lê Thị Thanh Thảo Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC .iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .3 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu luận văn Chương LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIÁ TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA .5 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.1 Khái quát chung thuế giá trị gia tăng 1.1.2 Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa .12 1.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa 33 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 36 1.2.1 Các nghiên cứu có liên quan đến đề tài 36 1.2.2 Kinh nghiệm quản lý thuế số chi cục thuế nước .37 1.2.3 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa cho Chi cục thuế Thành Phố Bắc Ninh Bắc Ninh 44 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn iv Chương PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 46 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 46 2.2 Phương pháp nghiên cứu 46 2.2.1 Khung phân tích 46 2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu 47 2.2.3 Phương pháp phân tích 48 2.3 Hệ thống tiêu đánh giá quản lý thuế GTGT DNNVV chi cục thuế thành phố Bắc Ninh - Bắc Ninh 49 Chương THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BẮC NINH - BẮC NINH 51 3.1 Khái quát chung Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh DNNVV địa bàn thành phố Bắc Ninh 51 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển 51 3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn 52 3.1.3 Cơ cấu máy tổ chức Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh 54 3.1.4 Đặc điểm địa bàn có ảnh hưởng đến kết thực nhiệm vụ chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 58 3.1.5 Khái quát tình hình thực nhiệm vụ Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2011 - 2015 63 3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế Thành Phố Bắc Ninh giai đoạn 2011-2015 65 3.2.1 Quản lý công tác kê khai, ấn định thuế, nộp thuế 65 Công tác kê khai, ấn định thuê 65 3.2.2 Quản lý cơng tác hồn thuế 71 3.2.3 Quản lý nợ thuế giá trị gia tăng 74 3.2.4 Quản lý công tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế: 77 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn v 3.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh .79 3.3.1 Về sách 79 3.3.2 Môi trường quản lý thuế chưa tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế 79 3.3.3 Trình độ cán thuế hạn chế, chưa đáp ứng so với yêu cầu quản lý thuế đại 80 3.3.4 Sự phối kết hợp tổ chức, cá nhân quản lý thuế 81 3.4 Đánh giá công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế Thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2011-2015 82 3.4.1 Kết thực thu NSNN Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh 82 3.4.2 Ưu điểm 84 3.4.3 Hạn chế 85 3.4.4 Nguyên nhân 87 Chương GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BẮC NINH - BẮC NINH 90 4.1 Định hướng mục tiêu quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế Thành Phố Bắc Ninh - Bắc Ninh giai đoạn 2016-2020 .90 4.1.1 Định hướng 90 4.1.2 Mục tiêu 91 4.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế Thành phố Bắc Ninh - Bắc Ninh 91 4.2.1 Về quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế .92 4.2.2 Đối với công tác quản lý nợ thuế .93 4.2.3 Đối với công tác quản lý thủ tục hoàn thuế 94 4.2.4 Tăng cường công tác kiểm tra thuế 95 4.2.5 Tăng cường công tác tuyên truyền, ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế 97 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn vi 4.3 Điều kiện thực giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa 98 4.3.1 Kiến nghị với Tổng cục thuế 98 4.3.2 Kiến nghị với Cục thuế Bắc Ninh 98 KẾT LUẬN 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO 101 PHỤ LỤC 103 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải CBCC Cán công chức CCT Chi cục thuế CQT Cơ quan thuế CSKD Cơ sở kinh doanh DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HC-AC-TV Hành chính, ấn chỉ, tài vụ HHDV Hàng hóa, dịch vụ NLĐ Người lao động NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước NVV Nhỏ vừa SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TP Thành Phố Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Bảng tính thuế giá trị gia tăng hàng hố .6 Bảng 3.1 Số lượng cán bộ, công chức Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh năm 2015 57 Bảng 3.2 Đất đai tình hình sử dụng đất đai thành phố Bắc Ninh .60 Bảng 3.3 Số lượng doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2011 - 2015 .64 Bảng 3.4 Doanh nghiệp nhỏ vừa hoạt động địa bàn tỉnh Bắc Ninh giai đoạn từ năm 2011 - 2015 63 Bảng 3.5 Số lượng doanh nghiệp nhỏ vừa cấp mã số thuế khai thuế giá trị gia tăng địa bàn Thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2011 - 2015 .67 Bảng 3.6 Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa nộp cho quan thuế giai đoạn 2011-2015 68 Bảng 3.7 Kết quản lý hóa đơn đến ngày 31/12/2015 .71 Bảng 3.8 Tình hình nợ thuế GTGT doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn Thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2011 - 2015 75 Bảng 3.9 Số hồ sơ doanh nghiệp nhỏ vừa đề nghị hoàn thuế GTGT sai bị phát giai đoạn 2011 - 2015 74 Bảng 3.10 Kết kiểm tra thuế địa bàn thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2011 - 2015 78 Bảng 3.11 Số lượng hoàn thuế giá trị gia tăng địa bàn Thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2011-2015 72 Bảng 3.12 Ý kiến hoàn thuế doanh nghiệp nhỏ vừa điều tra 73 Bảng 3.13 Tông thu ngân sách nhà nước Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh giai đoạn 2011-2015 83 Số hoá Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn 91 4.1.2 Mục tiêu Hoàn thiện khung pháp lý thuế đáp ứng với yêu cầu thực tiễn phát triển kinh tế đất nước trình hội nhập kinh tế quốc tế Đảm bảo sách thuế đơn giản, rõ ràng, minh bạch góp phần thúc đẩy cải cách hành Tạo mơi trường bình đẳng, công hấp dẫn thu hút đầu tư Nâng cao lực cạnh tranh doanh nghiệp địa bàn huyện Đảm bảo nguồn thu cho NSNN cân đối thu chi Ngân sách địa bàn Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế, người nộp thuế thấy rõ nghĩa vụ, trách nhiệm việc nộp thuế cho Ngân sách Nhà nước Nâng cao lực quản lý thu thuế cán công chức thuế nghiệp vụ chuyên môn đạo đức nghề nghiệp Thứ nhất, Góp phần cải cách cấu nguồn thu ngân sách, đảm bảo tính cân đối, ổn định lâu dài Thứ hai, Yêu cầu cơng để phát triển, khuyến khích làm giàu hợp pháp Thứ ba, Yêu cầu cải cách hành đại hóa cơng tác quản lý thu thuế 4.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế Thành phố Bắc Ninh - Bắc Ninh * Một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh.Tôi mạnh dạn đưa số giải pháp, kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh sau: 92 4.2.1 Về quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế Một là, Tăng cường kiểm tra, rà soát trường hợp kinh doanh không đăng ký thuế để trốn thuế, gian lận thuế Đẩy mạnh cơng tác kiểm tra, rà sốt việc kê khai thuế GTGT, phát trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp vào ngân sách, có biện pháp chấn chỉnh xử lý vi phạm kịp thời để nâng cao tính tự giác tuân thủ Pháp luật thuế; theo dõi chặt chẽ việc kê khai thuế DN nhỏ vừa có số thu lớn, yêu cầu kê khai số phát sinh, kiên không để xảy nợ đọng thuế kê khai khơng đúng, khơng đủ Bên cạnh đó, phải đôn đốc doanh nghiệp nộp tờ khai thuế GTGT, đảm bảo hạn hạn chế sai sót Nếu có sai sót phải tiến hành chỉnh sửa kịp thời Hàng tháng kiểm tra phát kịp thời trường hợp cố tình vi phạm có biện pháp xử lý nghiêm minh Thông báo công khai trường hợp doanh nghiệp nhỏ vừa không nộp hồ sơ khai thuế, khơng cịn hoạt động địa đăng ký với quan thuế phương tiện thông tin đại chúng, trang thông tin điện tử Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh bacninh.gdt.gov.vn, trang Tổng Cục Thuế www.gdt.gov.vn để tránh rủi ro cho doanh nghiệp khác Hai là, Giảm bớt thủ tục hành việc kê khai thuế, đại hóa nghiệp vụ kê khai thuế qua mạng internet; thực tốt nội dung đổi kê khai thuế GTGT theo Thơng tư 151/2014/TT-BTC Bộ Tài Chính nhằm tiết kiệm chi phí thời gian, nhân lực, tiền bạc cho DN nhỏ vừa quan quản lý thuế, bước nâng cao chất lượng quản lý hiệu quả, phục vụ cho công tác quản lý điều hành thu, đáp ứng phù hợp giai đoạn Nâng cao chất lượng phân tích hồ sơ kê khai thuế cách sau nhận tờ khai phát thấy trường hợp kê khai sai, tăng giảm đột biến số thuế phát sinh, doanh nghiệp nhỏ vừa có chứng từ nộp thuế tỉnh ngồi không kê khai doanh thu, trường hợp điều chỉnh tăng giảm có nghi vấn tờ khai, phận kê khai chuyển phiếu phối hợp cho Đội kiểm tra để kiểm tra xem xét, sau thông báo lại cho Đội kê khai để phối hợp theo dõi đôn đốc 93 Ba là, công tác quản lý thu thuế GTGT, Đội Kiểm tra, Đội Quản lý nợ có trách nhiệm đơn đốc doanh nghiệp nhỏ vừa nộp thuế hạn, đảm bảo thu đủ số thuế phát sinh; trì, đẩy mạnh kết nối, tích hợp, trao đổi thơng tin với quan việc thu thập thông tin quản lý NNT; tăng cường phối hợp với ngân hàng thương mại để phát triển hình thức nộp thuế điện tử đơn giản, nhanh, thuận tiện cho người nộp thuế Bốn là, quản lý rủi ro thuế, để giảm thiểu ngăn chặn nguy rủi ro xảy trình quản lý thuế cần phải tiến hành phân tích, đánh giá, nhận dạng rủi ro, phân loại rủi ro để có biện pháp quản lý phù hợp, khoa học hiệu 4.2.2 Đối với công tác quản lý nợ thuế Một là, rà soát, phân loại xác số nợ thuế đến 31/12 hàng năm Việc phân loại nợ điều kiện cần để từ quan thuế áp dụng biện pháp đơn đốc thu nợ phù hợp Nếu quản lý, phân loại nợ không tốt làm cho số nợ tăng khơng phản ánh tính chất nợ quan thuế, mặt khác làm cho tình trạng nợ kéo dài, gây khó khăn cho việc thực biện pháp cưỡng chế Hai là, đẩy mạnh áp dụng biện pháp thu nợ nhằm hạn chế nợ phát sinh, động viên kịp thời cho NSNN Đối với khoản nợ thông thường cần phải thường xuyên tổ chức vận động, tuyên truyền, giải thích nghĩa vụ cho người nộp thuế; theo dõi sát tình hình kê khai, nộp thuế người nộp thuế để nắm bắt kịp thời nợ phát sinh, thực biện pháp đôn đốc thu nộp để không phát sinh nợ Đối với khoản nợ chờ xử lý nguyên nhân chờ điều chỉnh, tạm khoanh nợ, giãn thời hạn nộp thuế, tiếp tục theo dõi, đến hết thời hạn mà người nộp thuế chưa nộp hết số thuế nợ cần cương thực biện pháp cưỡng chế theo Luật Quản lý thuế để thu hồi nợ thuế Đối với khoản nợ chờ xử lý khiếu nại, cục thuế rà soát lại thủ tục giải khiếu nại, xem xét giải khiếu nại thuộc thẩm quyền cục thuế báo cáo Tổng cục Thuế, Bộ Tài để giải Khi có định giải khiếu nại cần đơn đốc cán quản lý nợ xử lý dứt điểm khoản nợ chờ xử lý khiếu nại 94 Đối với khoản nợ khó thu chây ỳ phải thực biện pháp cưỡng chế để thu hồi nợ thuế vào NSNN Cần xử lý nghiêm trường hợp nợ đọng dây dưa nguyên nhân không khách quan phải xử phạt Ba là, giao tiêu, kiểm tra, giám sát chặt chẽ kết thu nợ đến cán bộ, DN nhỏ vừa có số nợ lớn để đơn đốc thu nộp số tiền nợ thuế vào NSNN hạn chế tình trạng tải cán ảnh hưởng đến hiệu công tác quản lý nợ Chi cục thuế cần đưa vào tiêu chuẩn đánh giá thi đua, đánh giá công chức cán thuế phụ trách quản lý nợ, đơn đốc thu nộp khơng hồn thành tiêu đôn đốc thu nộp, để nợ thuế đối tượng phụ trách vượt số quy định Trường hợp khơng hồn thành nhiệm vụ đơn đốc thu nộp thu hồi nợ đọng mà có nguyên nhân khách quan Cần xử lý nghiêm cán có vi phạm, thông đồng bao che cho người nộp thuế để phát sinh nợ thuế, không thu hồi nợ đọng Bốn là, tiếp tục phối hợp chặt chẽ với KBNN, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng… cơng tác thu hồi tiền thuế nợ vào, phấn đấu giảm tỷ lệ nợ đọng đến mức thấp 4.2.3 Đối với cơng tác quản lý thủ tục hồn thuế Một là, thực đúng, nghiêm túc quy trình, thủ tục hoàn thuế để đảm bảo việc hoàn thuế đối tượng, sách pháp luật Nhà nước Khi phát trường hợp đề nghị hoàn thuế sai phải có biện pháp truy thu tiền thuế vào ngân sách Nhà nước, có yếu tố cấu thành tội phạm chuyển quan có chức điều tra truy cứu trách nhiệm hình Hai là, phối hợp chặt chẽ với quan Hải quan hồ sơ xuất khẩu, xác nhận thực xuất đối chiếu với hợp đồng để phát sai phạm hợp đồng giả, doanh nghiệp xuất qua nhiều cửa khẩu, nhiều tỉnh khác nhau, đối chiếu nợ thuế khâu Hải quan để yêu cầu đơn vị hoàn thuế phải thực bù trừ nợ NSNN với số thuế đề nghị hoàn, quan Ngân hàng việc đối chiếu chứng từ toán tiền hàng xuất trả qua tài khoản vãng lai 95 4.2.4 Tăng cường công tác kiểm tra thuế Với chế doanh nghiệp tự khai, tự nộp thuế công tác hậu kiểm quan thuế quan trọng, để nhằm tăng cường cơng tác kiểm tra thuế cần nhiều giải pháp cụ thể Một là, công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng cần tập trung vào nội dung sau: + Kiểm tra doanh thu tính thuế nhằm chống thất thu doanh thu tính thuế giá trị gia tăng Đối với doanh nghiệp nhỏ vừa cho thuê kho, xưởng thường thu tiền thuê lần cho thời gian dài xuất hóa đơn kỳ (theo tháng, năm) nên thiếu doanh thu tính thuế GTGT thuế GTGT đầu kiểm tra DN nhỏ vừa phải kiểm tra điều kiện hợp đồng, chứng từ toán để xác định Đối với doanh nghiệp nhỏ vừa ngành nghề xây dựng cần kiểm tra thời điểm nghiệm thu, bàn giao cơng trình để xác định doanh thu tính thuế GTGT thuế GTGT đầu Đối với doanh nghiệp nhỏ vừa kinh doanh thương mại xe máy, đồ gỗ kiểm tra cần xác định hàng tồn kho thực tế đối chiếu với sổ sách để xác định trường hợp bán hàng chưa xuất hóa đơn để xác định doanh thu thuế GTGT thiếu + Kiểm tra điều kiện để khấu trừ thuế GTGT đầu vào, quy định hóa đơn đầu vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên phải thực toán qua ngân hàng doanh nghiệp nhỏ vừa phải đăng ký tài khoản ngân hàng với quan thuế, kiểm tra cần kiểm tra kỹ chứng từ toán qua ngân hàng số tiền tài khoản toán + Đối với hóa đơn GTGT đầu vào có giá trị lớn, mua nhiều đơn vị thành lập khác nhau, mua DN nhỏ vừa kinh doanh thương mại đa ngành nghề, kiểm tra cần thực xác minh hóa đơn nguồn gốc hàng hóa kiểm tra xem có phải hóa đơn bất hợp pháp hay không 96 + Kiểm tra việc sử dụng hố đơn, ấn nội dung quan trọng chứng từ hoá đơn thuế sở quan trọng định số thuế GTGT mà sở sản xuất kinh doanh phải nộp có trường hợp xuất hóa đơn liên giao cho khách hàng liên lưu lại báo cáo xóa bỏ với quan thuế + Thực đối chiếu chéo hóa đơn qua phần mềm ngành, xác minh hóa đơn nhằm phát trường hợp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, hóa đơn hết giá trị sử dụng để kê khai khấu trừ thuế, hoàn thuế Ngoài ra, cần phối kết hợp với ngành chức công an, quản lý thị trường… nhằm tăng cường biện pháp kiểm tra, kiểm soát, xử phạt nghiêm trường hợp vi phạm sổ sách kế tốn, hóa đơn chứng từ, thực đối chiếu chéo hóa đơn phần mềm Tổng Cục Thuế nhằm phát trường hợp khơng phát hành hóa đơn sử dụng, hóa đơn doanh nghiệp nhỏ vừa bỏ địa kinh doanh, doanh nghiệp rủi ro cao thuế Hai là, Công tác kiểm tra thuế công tác đặc biệt quan trọng ngành thuế nên thời gian tới Chi cục Thuế Thành phố Bắc Ninh phải tăng cường, củng cố, đào tạo đội ngũ cán thuế làm công tác kiểm tra chất lượng, đảm bảo đội ngũ phải có lập trường trị, tư tưởng vững vàng, đạo đức, lối sống, giỏi nghiệp vụ chuyên môn từ đáp ứng nhiệm vụ đầy khó khăn phức tạp Xây dựng ban hành tiêu chuẩn nghiệp vụ cán cho loại cán thực chức quản lý thuế, bảo đảm tính chun nghiệp để có đánh giá, phân loại bồi dưỡng cán Tăng cường tính minh bạch, trách nhiệm hoạt động công vụ; phân định rõ chức năng, nhiệm vụ, trách nhiệm thẩm quyền cá nhân xử lý công việc, tạo tính chun mơn hố Ba là, tổ chức kiểm tra theo chuyên đề doanh nghiệp nhỏ vừa âm thuế thường xuyên, doanh nghiệp nhỏ vừa khơng có số thuế nộp ngân sách,doanh nghiệp lỗ liên tục Ngoài tập trung kiểm tra doanh nghiệp nhỏ vừa có độ rủi ro cao thuế, thường xuyên rút kinh nghiệm học, tập huấn công tác kiểm tra Tăng cường thảo luận, trao đổi kỹ nghiệp vụ kiểm tra NNT, văn sách pháp luật ban hành nhiều hình thức cơng chức làm công tác kiểm tra 97 Lập kế hoạch kiểm tra kết phân tích rủi ro, có phân tích chuyên sâu, phân loại đối tượng rủi ro thuế để từ khâu đưa vào kế hoạch lựa chọn DN nhỏ vừa có điểm rủi ro cao, thực phân tích hồ sơ doanh nghiệp nhỏ vừa trước tiến hành kiểm tra để tiến hành kiểm tra có trọng tâm trọng điểm, rút ngắn thời gian kiểm tra đạt kết tốt Ngay sau kế hoạch kiểm tra hàng năm phê duyệt, gửi thông báo cho DN nhỏ vừa lập kế hoạch để DN có chủ động khâu chuẩn bị, khơng phải hỗn, lùi thời gian kiểm tra 4.2.5 Tăng cường công tác tuyên truyền, ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế Một là, Cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục nhằm nâng cao trình độ hiểu biết DN nhỏ vừa thuế Nhằm mục đích tăng hiểu biết DN thuế, tầm quan trọng khoản đóng góp từ thuế, nâng cao hiểu biết, tính tự giác DN nhỏ vừa Hai là, Hiện Chi cục Thuế Thành phố Bắc Ninh doanh nghiệp nhỏ vừa thực khai thuế qua mạng (95%) có sách thuế văn hướng dẫn việc tuyên truyền phương tiện thông tin đại chúng, buổi tập huấn thực gửi qua hịm thư điện tử cho NNT để cập nhật kịp thời, giảm chi phí cho người nộp thuế Ba là, Bộ phận tin học Chi cục Thuế Thành phố Bắc Ninh phải đào tạo sau hướng dẫn cán thuế để thành thạo khai thác phần mềm quản lý thuế tập trung (TMS), phần mềm Tổng Cục Thuế đưa vào sử dụng năm 2015 cịn có nhiều điểm khó thực dẫn đến nhiều cán thuế chưa nắm vững, chưa thể khai thác hạn chế cho công tác quản lý thuế Bốn là, Tổ chức thường xuyên hội nghị đối thoại với doanh nghiệp nhỏ vừa để giải đáp vướng mắc sách, thủ tục để giúp doanh nghiệp nhỏ vừa hiểu thực quy định; đồng thời để kiến nghị hồn thiện sách 98 4.3 Điều kiện thực giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa 4.3.1 Kiến nghị với Tổng cục thuế - Cần tích cực đẩy mạnh áp dụng công nghệ thông tin để đáp ứng nhu cầu khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử doanh nghiệp giai đoạn Trong chương trình cải cách đại hố ngành thuế nói chung việc áp dụng cơng nghệ thông tin vào việc kê khai, quản lý thuế cần thiết - Cần phải thường xuyên tổ chức lớp tập huấn, nâng cao nghiệp vụ chuyên môn cho cán nhằm đáp ứng yêu cầu công việc - Giải đáp cách sách văn nhanh gọn 4.3.2 Kiến nghị với Cục thuế Bắc Ninh Ngoài cần có sách khuyến khích cán có điều kiện học thêm nâng cao trình độ chun mơn, lý luận trị đáp ứng nhu cầu công việc quan giao - Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế tiếp cận thơng tin, sách pháp luật thuế cách nhanh hiệu như: phối hợp với đài phát thanh, truyền hình trung ương địa phương xây dựng chuyên mục thuế định kỳ - Cần tăng số lượng cán làm công tác kiểm tra thuế, số cán làm công tác kiểm tra phải có trình độ chun mơn nghiệp vụ tốt để đáp ứng công việc giao Đối với cán thực công tác kiểm tra thuế phải thường xuyên cho bồi dưỡng kiến thức nghiệp vụ nhiều để theo kịp với trình độ phát triển kinh tế sách nhà nước - Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh cần đào tạo tuyển dụng cán tin học có trình độ bồi dưỡng nâng cao kiến thức tin học cho toàn thể cán nhân viên ngành để cán thuế vận dụng khai thác ứng dụng quản lý thuế tốt 99 KẾT LUẬN Quản lý thuế nói chung thuế GTGT nói riêng việc Nhà nước sử dụng phương tiện, cách thức, biện pháp nhằm thực việc thu thuế cho đạt hiệu quả, mục tiêu, mục đích đề việc xây dựng phát triển kinh tế- xã hội đất nước thời kỳ Nội dung quản lý thuế GTGT doanh nghiệp bao gồm: Quản lý công tác đăng ký; Quản lý công tác kê khai thuế nộp thuế; Quản lý nợ thuế; Quản lý thủ tục hồn thuế; Quản lý cơng tác kiểm tra thuế Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế Thành phố Bắc Ninh cho thấy: - Quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế GTGT: Trong giai đoạn 2011- 2015 doanh nghiệp nhỏ vừa nộp hồ sơ khai thuế hạn, tờ khai thuế có chất lượng Số lượng tờ khai thuế tăng qua năm doanh nghiệp thành lập đăng ký, kê khai theo quy định Số lượng hồ sơ khai thuế GTGT đăng ký năm sau cao năm trước, nhiên DN nhỏ vừa chưa thực đăng ký kê khai nộp thuế quy định - Quản lý nợ thuế GTGT: Chi cục Thuế Thành phố Bắc Ninh quản lý, phân tích nợ đọng thuế theo quy trình Thực phối hợp với phòng ban thành phố để thu nợ đọng Tỷ lệ nợ đọng thuế GTGT năm 2014 5,62% tổng số kê khai, tỷ lệ hu hồi nợ năm 2015 đạt 95,5% tổng nợ - Công tác hoàn thuế giá trị gia tăng: Giai đoạn từ năm 2011-2015 số lượng doanh nghiệp làm thủ tục hoàn thuế tăng dần qua năm số thuế hoàn tăng lên chứng tỏ Chi cục thuế trọng việc thực thủ tục hoàn cho doanh nghiệp nhỏ vừa thủ tục thuận lợi 100 - Công tác tra, kiểm tra thuế GTGT: Trong giai đoạn 2011 - 2015 công tác kiểm tra doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế thành phố Bắc Ninh ngày trọng thể số kiểm tra năm sau cao năm trước cụ thể năm 2013 tăng 12% so với năm 2012 năm 2014 tăng 20% so với năm 2013 Số truy thu tiền thuế GTGT năm 2015 tăng 29% so với năm 2014 3/ Các giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế thành Phố Bắc Ninh quản lý gồm nhóm giải pháp đăng ký, kê khai, nộp thuế; giải pháp công tác quản lý nợ thuế; giải pháp cơng tác hồn thuế giá trị gia tăng; nhóm giải pháp kiểm tra thuế GTGT nhóm giải pháp tăng cường công tác tuyền truyền ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2012), Thơng tư số 80/2012/TT-BTC hướng dẫn luật quản lý thuế đăng ký thuế, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội Cục thống kê tỉnh Bắc Ninh (2015), Niên giám thống kê tỉnh Bắc Ninh 2015 Cục thuế tỉnh Thanh Hóa (2015), Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2015, Thanh Hóa Chi cục Thuế Thành Phố Bắc Nınh (2011), Tổng kết công tác thuế năm 2011, phương hướng giải pháp thu NSNN năm 2012, Bắc ninh Chi cục Thuế Thành Phố Bắc Nınh (2012), Tổng kết công tác thuế năm 2012, phương hướng giải pháp thu NSNN năm 2013, Bắc ninh Chi cục Thuế Thành Phố Bắc Nınh (2013), Tổng kết công tác thuế năm 2013, phương hướng giải pháp thu NSNN năm 2014, Bắc Ninh Chi cục Thuế Thành Phố Bắc Nınh (2014), Tổng kết công tác thuế năm 2014, phương hướng giải pháp thu NSNN năm 2015, Bắc Ninh Chi cục Thuế Thành Phố Bắc Nınh (2015), Tổng kết công tác thuế năm 2015, phương hướng giải pháp thu NSNN năm 2016, Bắc Ninh 10 Lê Quang Thuận (2013), “Kinh nghiệm quốc tế phịng, chống gian lận thuế” Website Tạpchítàichính,địachỉ:http://www.tapchitaichinh.gov.vn/Utilities /PrintView.aspx?distributionid=34023 11 Nguyễn Thành Danh (2011), Xây dựng mơ hình quản lý chất lượng toàn diện quản lý thuế - Nghiên cứu tình Chi cục Thuế quận Phú Nhuận, Tp Hồ Chí Minh, Luận văn Thạc sĩ ĐH Kinh tế TPHCM, TP.HCM 102 12 Nguyễn Mạnh Hưng (2013), Quản lý thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế huyện Hiệp Hòa tỉnh Bắc Giang, Luận văn thạc sĩ - trường Đại học Nông nghiệp Hà Nội 13 Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Thị Liên (2007), Giáo trình thuế, Nhà xuất Tài 14 Quốc hội (2008), Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12, Hà Nội 15 Tổng cục Thuế (2008), Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/05/2008 việc ban hành Quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 16 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT-TCCB ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế; 103 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA DOANH NGHIỆP CÁC THƠNG TIN CƠ BẢN CỦA DOANH NGHIỆP (DN) 1.1 Thơng tin chung - Tên DN: - Địa chỉ: - Năm thành lập: - Lĩnh vực sản xuất kinh doanh: - Vốn điều lệ: - Loại hình doanh nghiệp: 1.2 Thông tin chủ DN - Họ tên: .Tuổi: - Giới tính: Trình độ văn hố: NỘI DUNG ĐIỀU TRA: 2.1 Ông/bà kê khai thuế GTGT bị sai sót thường nguyên nhân nào?  Kê khai đầy đủ phải nộp thuế nhiều  Biểu mẫu kê khai phức tạp, nhiều thông tin  Thủ tục nộp hồ sơ khai thuế chưa thuận lợi  Chính sách thuế thay đổi nhiều 2.2 Để nộp tờ khai thuế GTGT hàng tháng, theo Ông/bà nên nộp cách?  Kê khai qua mạng internet  Gửi tờ khai qua bưu điện  Quét mã vạch chiều  Nộp trực tiếp quan thuế 104 2.3 Ông/ Bà hiểu biết Luật quản lý thuế vấn đề liên quan đến công tác kê khai, nộp thuế nào?  Hiểu biết tường tận  Biết hạn chế  Không rõ 2.4 Doanh nghiệp ông/bà nợ thuế nguyên nhân:  Khó khăn tài  Cơ quan thuế khơng đôn đốc, cưỡng chế nợ  Do thuế phát sinh ít, không muốn nộp làm nhiều lần 2.5 Theo ông/bà, thời gian gia hạn thu nợ ngắn hay dài?     Ngắn Đủ thời gian 2.6 Theo ông/bà, thủ tục quản lý nợ nào?  Dài Phù hợp Rườm rà 2.7 Theo ơng/bà, thủ tục hồn thuế GTGT nào:  Nhanh  Chậm, thủ tục rườm rà 2.8 Xin ông (bà) cho biết ngành thuế công tác kiểm tra thuế đảm bảo công chưa? Công  Chưa công  Nếu chưa công bằng, xin nói rõ lý do: 2.9 Cơng tác kế tốn doanh nghiệp quan tâm nào? 1/Quan trọng  2/ Bình thường  3/ Khơng quan trọng  2.10 Theo ông (bà) công tác kiểm tra quan thuế tác động đến doanh nghiệp nào?    Doanh nghiệp có ý thức việc chấp hành Luật quản lý thuế, kê khai thuế, đồng thời hạn chế việc cố tình trốn thuế doanh nghiệp Doanh nghiệp tìm cách để lách thuế Khơng có tác động nhiều - Ý kiến khác: 105 2.11 Các ý kiến khác (nếu có) Ghi chú: Ơng/ bà đánh dấu (X) vào hỏi Xin chân thành cảm ơn Ông/bà!  lựa chọn với câu Ngày tháng năm 2015 Chủ Doanh nghiệp (Ký ghi rõ họ tên) ... TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ BẮC NINH - BẮC NINH 90 4.1 Định hướng mục tiêu quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa Chi. .. thuế Thành phố Bắc Ninh Bắc Ninh 5 Chương LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIÁ TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ. .. tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế Thành phố Bắc Ninh- Bắc Ninh Chương 4: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục