Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế thành phố pleiku, tỉnh gia lai

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ LÊ HOÀNG MINH QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ TP PLEIKU, TỈNH GIA LAI TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 8.34.04.10 Đà Nẵng - Năm 2020 Cơng trình hồn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS NGUYỄN HỒNG CỬ Phản biện 1: PGS.TS Bùi Quang Bình Phản biện 2: PGS.TS Đỗ Ngọc Mỹ Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Quản lý kinh tế họp trường Đại học kinh tế, Đại học Đà nẵng vào ngày 17 tháng 10 năm 2020 Có thể tìm hiểu luận văn tại: Trung tâm Thơng tin-Học liệu, Đại học Đà Nẵng Thư viện trường Đại học Kinh tế, ĐHĐN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước (NSNN), công cụ quan trọng để phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân Quản lý thu thuế chức quan trọng công tác quản lý nhà nước Nhận thức tầm quan trọng đó, Chi Cục Thuế TP Pleiku, tỉnh Gia Lai phát huy tinh thần trách nhiệm tập thể, cá nhân; thực tốt quy định luật thuế, luật quản lý thuế quy trình quản lý Bên cạnh thuận lợi có nhiều khó khăn hạn chế như: Về sách có nhiều thay đổi, số lượng doanh nghiệp ngày tăng, ngành nghề kinh doanh đa dạng; nhận thức người nộp thuế cịn hạn chế ln tìm cách trốn thuế, gian lận thuế; công tác quản lý thuế lúng túng, chưa đồng chưa phát huy hết khả mình…những bất cập không giải cách thấu đáo làm ảnh hưởng đến chất lượng tính minh bạch công tác quản lý thuế làm giảm lịng tin tính tự giác người nộp thuế Nhận thức tầm quan trọng công tác quản lý thuế GTGT thời gian làm việc, công tác Chi Cục Thuế TP Pleiku kết hợp với kiến thức học trường, chọn đề tài: “Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh chi cục Thuế thành phố Pleiku, tỉnh Gia Lai” làm luận văn Thạc sỹ Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung Nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh (DNNQD), xác định ưu điểm, hạn chế nguyên nhân hạn chế nhằm đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế thành phố Pleiku thời gian tới 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận thuế GTGT công tác quản lý thu thuế GTGT Việt Nam nay; Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế GTGT DNNQD địa bàn TP Pleiku tỉnh Gia Lai giai đoạn 20152019; - Đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT DNNQD địa bàn thành phố Pleiku thời gian tới Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu: Những vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến quản lý thuế GTGT DNNQD địa bàn thành phố Pleiku 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về nội dung: Đề tài tập trung nghiên cứu, phân tích vấn đề công tác quản lý thuế GTGT bao gồm hoạt động: Lập dự toán thu thuế; tổ chức thu thuế tra, kiểm tra, giám sát, xử lý vi phạm thuế GTGT DNNQD - Về không gian: Đề tài nghiên cứu công tác quản lý thuế GTGT DNNQD chi cục Thuế thành phố Pleiku, tỉnh Gia Lai Về thời gian: Nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế GTGT DNNQD thành phố Pleiku giai đoạn 20152019; giải pháp đề xuất có ý nghĩa đến năm 2025 Phƣơng pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp thu thập liệu Số liệu thứ cấp: Số liệu thu thập thông qua Niêm giám thống kê, báo cáo tình hình thu thuế GTGT Chi Cục Thuế TP Pleiku qua năm 2015-2019 Cục Thuế tỉnh Gia Lai Số liệu sơ cấp: Số liệu thu thập thông qua khảo sát cán làm công tác quản lý thuế GTGT chi cục thuế Pleiku, cán thu thuế địa bàn phường, xã số DNNQD địa bàn - Phương pháp thu thập: vấn, phiếu điều tra 4.2 Phương pháp phân tích - Phương pháp thống kê, mô tả - Phương pháp so sánh - Phương pháp phân tích, tổng hợp Bố cục đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, nội dung luận văn gồm có chương: Chương 1: Cơ sở lý luận quản lý thuế giá trị gia tăng Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia DNNQD địa bàn TP Pleiku, tỉnh Gia Lai Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng DNNQD Chi cục thuế TP Pleiku, tỉnh Gia Lai Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 KHÁI QUÁT VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1.1 Khái niệm, chất đặc điểm thuế GTGT a Khái niệm thuế giá trị gia tăng Theo quy định Luật thuế giá trị gia tăng “thuế giá trị gia tăng loại thuế gián thu đánh khoản giá trị tăng thêm cuả hàng hoá, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng nộp vào ngân sách Nhà nước theo mức độ tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ” b Bản chất thuế giá trị gia tăng - Thuế GTGT thuế gián thu, tính phần giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh q trình ln chuyển từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng - Thuế GTGT tính phần giá trị tăng thêm nên dù hàng hoá mua bán lại kiểu gì, dù bán cho người tiêu dùng trực tiếp hay vòng vo qua nhiều tháng c Đặc điểm thuế GTGT Thuế GTGT xuất phát từ nhu cầu chi tiêu Nhà nước Thuế GTGT có phạm vi điều chỉnh rộng áp dụng cho hầu hết hàng hoá, dịch vụ sử dụng sản xuất, kinh doanh tiêu dùng tất ngành nghề, tất giai đoạn Thuế GTGT loại thuế gián thu Thuế GTGT tăng cường tính dân chủ Thuế GTGT mang tính trung lập cao 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm vai trò doanh nghiệp quốc doanh a Khái niệm doanh nghiệp ngồi quốc doanh DNNQD nước ta doanh nghiệp hoạt động theo luật doanh nghiệp, đơn vị kinh tế tồn hình thức cơng ty trách nhiệm hữu hạn (TNHH), công ty cổ phần (CTCP), công ty hợp danh doanh nghiệp tư nhân (DNTN), hay nhiều người đứng làm chủ tự chịu trách nhiệm tài sản (hữu hạn hay vơ hạn) hoạt động doanh nghiệp b Vai trò doanh nghiệp quốc doanh c Những đặc điểm DNNQD có ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT 1.1.3 Khái niệm quản lý thuế GTGT DNNQD Theo đó, “Quản lý thuế GTGT hoạt động quan thuế nhằm mục đích chủ yếu đảm bảo nguồn thu thuế GTGT cho Ngân sách Nhà nước quan quản lý thuế quản lý thu theo quy định pháp luật, góp phần phát huy tốt vai trò luật thuế GTGT” [23, tr.25] 1.1.4 Vai trò quản lý thuế GTGT 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.2.1 Tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế biện pháp mà quan quản lý thuế áp dụng để giúp doanh nghiệp hiểu rõ luật thuế nhà nước, quy định xác định mức thuế, thời hạn nộp quy trình kê khai để xác định mức thuế cụ thể mà doanh nghiệp phải nộp Trên sở hỗ trợ doanh nghiệp thực nghĩa vụ nộp thuế theo qui định Kế hoạch tuyên truyền thuế chia ra: kế hoạch tuyên truyền thường xuyên kế hoạch tuyên truyền trọng điểm Các hình thức tuyên truyền bao gồm nhiều hình thức đa dạng như: Tổ chức hội nghị, phát hành tờ rơi, cổ động pano, sử dụng công cụ phát thanh, truyền hình, tài liệu in ấn phổ biến pháp luật thuế… 1.2.2 Lập dự toán thu thuế GTGT DNNQD Lập dự toán thu thuế khâu đầu chu trình thu ngân sách nhằm xây dựng khả huy động nguồn thu địa phương năm ngân sách phục vụ nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội địa phương [7, tr.11] Trên sở dự toán thu thuế, giao nhiệm vụ thu ngân sách phù hợp với khả cân đối ngân sách chức năng, nhiệm vụ ngành, cấp, đơn vị nhằm đảm bảo trình thu thuế tuân thủ theo quy định pháp luật Đối với phạm vi quan thuế cấp địa phương (huyện, tỉnh), lập kế hoạch thu thuế trình xây dựng mục tiêu xác định nguồn lực cần thiết để thực mục tiêu đề 1.2.3 Tổ chức thu thuế GTGT DNNQD Công tác quản lý thu thuế GTGT thực cụ thể chủ yếu hai cấp Cục Thuế Chi cục Thuế Cục Thuế quản lý DNNN Chi Cục Thuế quản lý DN hộ kinh doanh cá thể địa bàn thuộc chi cục quản lý Đối với Chi Cục Thuế, công tác quản lý thuế GTGT bao gồm nội dung: Đăng ký thuế cấp mã số thuế; Điều tra doanh số ấn định thuế (đối với hộ ấn định thuế); Xét miễn, giảm thuế; Tính thuế lập sổ thuế; Xử lý tờ khai nộp thuế; Xử lý giấy nộp tiền lập báo cáo kế toán thống kê thuế [20] Công tác tổ chức thu thuế GTGT bao gồm nội dung: a Đăng ký thuế b Quản lý kê khai thuế c Quản lý hóa đơn chứng từ d Xử lý tờ khai, chứng từ, xác định ấn định số thuế phải nộp e Quản lý việc nộp thuế NNT f Quản lý nợ thuế g Xử lý hoàn thuế 1.2.4 Thanh tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế a Kiểm tra thuế Kiểm tra thuế hoạt động giám sát quan thuế hoạt động, giao dịch liên quan đến phát sinh nghĩa vụ thuế tình hình thực thủ tục hành thuế, chấp hành nghĩa vụ nộp thuế người nộp thuế, nhằm đảm bảo pháp luật thuế thực thi nghiêm chỉnh Kiểm tra thuế thực sở phân tích thơng tin, liệu liên quan đến người nộp thuế, đánh giá việc chấp hành pháp luật người nộp thuế, xác minh thu thập chứng để xác định hành vi vi phạm pháp luật thuế [6, tr.09] b Xử lý vi phạm thuế Theo Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 quy định xử lý vi phạm pháp luật thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế: Xử lý vi phạm thuế khâu q trình kiểm sốt thuế Mọi hành vi vi phạm thuế phải phát xử lý nghiêm khắc.Tùy theo tính chất, mức độ hành vi vi phạm mà NNT vi phạm phải chịu phạt cảnh cáo phạt tiền Mỗi hành vi vi 11 sách thuế 2.2.2 Thực trạng cơng tác lập dự tốn thu thuế Căn để xây dựng dự toán thu ngân sách Chính sách, pháp luật văn hướng dẫn xây dựng dự toán - Luật Ngân sách nhà nước văn hướng dẫn; - Chỉ thị Thủ tướng Chính phủ kế hoạch phát triển kinh tế xã hội xây dựng dự toán NSNN; Thơng tư Bộ Tài hướng dẫn xây dựng dự toán NSNN hàng năm; - Các văn hướng dẫn, đạo Tổng cục Thuế; - Pháp luật thuế văn pháp luật khác liên quan đến thu ngân sách - Những thay đổi chế sách dự kiến áp dụng năm kế hoạch Cơ sở liệu - Tình hình kê khai, nộp thuế, nợ thuế người nộp thuế; tổng hợp kết thu nộp theo khu vực kinh tế, khoản thu, sắc thuế kỳ trước, kỳ tình hình thực chức quản lý thuế khai thác từ hệ thống báo cáo, hệ thống sổ ứng dụng quản lý thuế ngành - Các thông tin kinh tế - xã hội khai thác từ ngành khác như: Kế hoạch Đầu tư, Tài chính, Tài ngun mơi trường, phương tiện truyền thông - Thông tin liên quan đến tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp trọng điểm địa bàn 2.2.3 Thực trạng công tác tổ chức thu thuế a Quản lý đăng ký thuế Quy trình đăng ký thuế GTGT áp dụng trường hợp 12 hồ sơ đề nghị cấp MST: + Hướng dẫn lập hồ sơ: Hồ sơ đăng ký MST hộ SXKD phận TTHT Chi cục hướng dẫn lập + Nơi nộp hồ sơ: NNT nộp hồ sơ cho quan thuế trực tiếp phận TTHT qua đường bưu + Tiếp nhận kiểm tra thủ tục hồ sơ đăng ký thuế GTGT + Nhập xử lý thông tin đăng ký thuế + Trả kết đăng ký thuế cho NNT cấp MST + Lưu đăng ký thuế c Quản lý kê khai thuế Công tác quản lý tờ khai thuế GTGT có tỷ lệ tờ khai thuế thời hạn quy định cao, hồ sơ nộp chậm lập biên định xử phạt theo quy định Bộ phận kê khai kế toán thuế Đội kê khai - Kế toán thuế - Tin học tiến hành: - Quản lý tình trạng kê khai thuế - Xử lý hồ sơ khai thuế - Xử lý vi phạm việc nộp hồ sơ khai thuế d Quản lý hóa đơn chứng từ Chi cục Thuế TP Pleiku hàng năm tiến hành quản lý hóa đơn theo nội dung sau: hướng dẫn cấp hóa đơn; tiếp nhận kiểm tra hóa đơn; lập hóa đơn, bán ấn chỉ; thực cấp phát; cập nhật theo dõi xử lý vi phạm hóa đơn Trên địa bàn TP Pleiku tình hình sử dụng hóa đơn doanh nghiệp tồn thành phố nhiều vi phạm bất cập Mặc dù Chi cục cho phép doanh nghiệp tự thiết kế in hóa đơn số lượng lớn doanh nghiệp địa bàn muốn mua hóa đơn Chi cục để khỏi cơng thiết kế 13 mẫu hóa đơn Chi cục thường xuyên tổ chức hướng dẫn NNT công tác hạch tốn, kế tốn, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ e Xử lý tờ khai, chứng từ, xác định ấn định số thuế phải nộp  - Xử lý tờ khai, chứng từ Hướng dẫn NNT lập tờ khai thuế: phận quản lý thu hướng dẫn NNT lập tờ khai thuế vòng 10 ngày đầu tháng nộp cho Cục Thuế - - Đội kê khai - Kế toán thuế - Tin học tiếp nhận tờ khai thuế, ghi vào sổ theo dõi chuyển cho phòng quản lý thu - Tiến hành kiểm tra tờ khai - Chỉnh sửa tờ khai - Lập kế hoạch kiểm tra  Ấn định số thuế GTGT phải nộp Ấn định thuế: NNT không nộp tờ khai đến ngày 15 hàng tháng mà chưa sửa xong tờ khai thuế theo yêu cầu quan thuế phận quản lý thu tiến hành ấn định thuế theo luật định, lập danh sách ấn định thuế gửi cho phận tin học tính thuế (nếu sau phát hành thơng báo thuế, NNT nộp tờ khai số thuế chênh lệch ấn định thuế với tờ khai điều chỉnh vào kỳ sau) f Quản lý việc nộp thuế DNNQD Trên địa bàn TP Pleiku đa số doanh nghiệp đăng ký mã số thuế Cục Thuế tỉnh Gia Lai phân cho Chi cục Thuế TP Pleiku quản lý Ngồi ra, địa bàn có số doanh nghiệp chịu quản lý trực tiếp Cục Thuế tỉnh Các đối tượng nộp thuế thuộc Chi cục Thuế quản lý gồm nhóm là: Các Doanh nghiệp quốc doanh hộ kinh doanh 14 Công tác do: Đội QLN-CCN, Đội TT-HT, Đội KK-KTTTH, Đội kiểm tra thuế phối hợp thực Xử lý đối tượng nộp chậm: Đội QLN-CCN lập danh sách đối tượng nộp chậm thuế lập dự thảo định phạt hành trình lãnh đạo Chi cục duyệt Hàng năm, sở đăng ký kinh doanh đối tượng sản xuất kinh doanh, quan thuế tiến hành đăng ký đối tượng nộp thuế sở tiến hành quản lý thu thuế đối tượng Có phương thức đăng ký đối tượng nộp thuế thường áp dụng là: Một là, đăng ký đối tượng nộp thuế theo phương thức thủ công Hai là, phương thức quản lý mạng vi tính g Quản lý nợ thuế Theo định số 751/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 việc ban hành quy trình quản lý thu nợ thuế Bộ phận quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế TP Pleiku tiến hành xây dựng tiêu thu tiền thuế nợ: xác định số thuế nợ năm thực hiện, lập tiêu thu riêng thuế nợ năm kế hoạch, sau báo cáo tiêu thu tiền thuế nợ xác định cho Chi cục Trưởng lập báo cáo lên Cục Thuế tỉnh Gia Lai Sau phê duyệt tiêu thu tiền thuế nợ, Chi cục tiến hành triển khai thực thu tiền thuế nợ đội Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, đội thực quy trình báo cáo lên cấp 2.2.4 Thực trạng công tác kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế GTGT DNNQD a Kiểm tra thuế: - Kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở Chi cục Thuế: + Thu thập, khai thác thông tin để kiểm tra loại hồ sơ thuế 15 + Lựa chọn sở kinh doanh để lập danh sách kiểm tra loại hồ sơ thuế + Lãnh đạo duyệt giao nhiệm vụ kiểm tra hồ sơ thuế, Đội Kiểm tra tiến hành nội dung kiểm tra hồ sơ thuế xử lý kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở + Kiểm tra trụ sở NNT: + Đội Kiểm tra tiến hành kiểm tra trụ sở NNT theo trình tự thủ tục + Sau kiểm tra, Đội Kiểm tra tiến hành xử lý kết trụ sở NNT Chậm ngày làm việc kể từ ngày ký Biên kiểm tra thuế, Trưởng đoàn kiểm tra phải báo cáo lãnh đạo Chi cục kết kiểm tra thuế dự thảo định xử lý thuế kết luận kiểm tra thuế b Xử lý vi phạm thuế Mọi hành vi vi phạm pháp luật thuế phải xử lý theo quy định pháp luật hành Đối với hành vi trốn thuế ngồi việc bị xử lý truy thu số tiền thuế trốn lậu bị xử phạt từ đến ba lần số thuế trốn lâu xử phạt vi phạm hành Thanh tra, kiểm tra hoạt động tất yếu quản lý nhà nước nói chung quản lý thuế nói riêng Thanh tra, kiểm tra có mục tiêu nhằm đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế, phát hành vi vi phạm pháp luật thuế, đồng thời xử lý kịp thời, nghiêm minh trường hợp nhằm ngăn ngừa đối tượng có mục đích gian lận, trốn thuế, đảm bảo công xã hội nâng cao hiệu lực quản lý thuế 16 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ TP PLEIKU 2.3.1 Kết đạt đƣợc quản lý thuế GTGT DNNQD Thứ nhất, công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế đổi theo hướng trọng hiệu quả, thiết thực Hình thức tuyên truyền ngày phong phú, đa dạng Công tác tuyên truyền giảm bớt mức độ hình thức có chiều sâu Thứ hai, cơng tác lập dự toán thuế GTGT thực theo quy định, quy trình, đảm bảo yêu cầu thời gian thủ tục hành Kết dự tốn bám sát tình hình thực tiễn, tỷ lệ chênh lệch số thu dự toán số thu thực tế chênh lệch không lớn Thứ ba, công tác quản lý thu, nộp, xử lý tờ khai thực nghiêm túc, chất lượng nâng cao Thứ tư, công tác tra, giám sát xử lý vi phạm quản lý thuế GTGT đảm bảo chặt chẽ quy định, hạn chế tình trạng gian lận làm thất thoát thuế Các vi phạm phát xử lý theo quy định, quyền hạn nghiêm túc 2.3.2 Một số hạn chế công tác quản lý thuế GTGT DNNQD Chi cục Thuế TP Pleiku Thứ nhất: công tác tuyên truyền phổ biến kê khai nộp thuế chưa trọng mức, cịn nặng tun truyền hình thức, cơng tác hỗ trợ người nộp thuế chưa kịp thời, chưa tích cực Thứ hai: cơng tác kiểm tra thuế cịn hạn chế chậm Thứ 3: Hạn chế công tác quản lý kê khai thuế nộp thuế 17 Thứ 4: Việc quản lý thu nợ thuế đạt kết chưa tốt Thứ 5: Trình độ mức độ thực thi sách thuế số cán quản lý thuế hạn chế 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế a Nguyên nhân khách quan - Cơ chế, sách thuế nhà nước chưa thực hồn thiện, chưa phù hợp với thực tế ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thu, tình trạng nợ đọng thuế quan tâm xử lý - Thực trạng phát triển KTXH DNNQD địa bàn TP Pleiku cịn nhiều hạn chế, tình hình kinh tế xã hội cịn nhiều khó khăn - Nhận thức người dân, tổ chức kinh tế quan thơng tấn, báo chí chưa hiểu rõ chất thuế, chưa nắm nội dung sách thuế b Nguyên nhân chủ quan - Tổ chức máy quản lý thuế nhiều hạn chế so với yêu cầu thực tiễn, chưa đảm bảo tính chuyên nghiệp - Năng lực, phẩm chất cán số hạn chế định, chưa nhiệt tình, cơng tâm cơng tác dẫn đến chưa bao quát hết nguồn thu - Trình độ dân trí thấp, nhận thức trách nhiệm pháp luật chưa cao; tình trạng gian lận thuế cịn phổ biến nhiều khoản thu, sắc thuế chưa phát hiện, truy thu kịp thời cho ngân sách nhà nước - Công tác phối hợp quản lý quan QLNN lúng túng, chế phối hợp hoạt động chưa rõ ràng cụ thể Việc cung cấp số liệu, liên thông sở liệu chưa đầy đủ cập nhật theo yêu cầu quản lý 18 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DNNQD TẠI CHI CỤC THUẾ TP PLEIKU 3.1 CĂN CỨ XÂY DỰNG GIẢI PHÁP 3.1.1 Phƣơng hƣớng phát triển kinh tế xã hội thành phố Pleiku đến 2025 3.1.2 Phƣơng hƣớng nhiệm vụ hồn thiện cơng tác quản lý thuế Chi cục thuế TP Pleiku 3.1.3 Mục tiêu quản lý thu thuế GTGT 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DNNQD TRÊN ĐỊA BÀN TP PLEIKU 3.2.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế - Xây dựng, triển khai đa dạng phương pháp tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Nội dung tuyên truyền giải đáp trực tiếp quan thuế phải có nhật ký ghi nhận - Ngồi hình thức tun truyền thực cần tăng cường tuyên truyền trường học bậc trung học sở, trung học phổ thông trường đại học để đưa sách thuế vào học đường - Tổ chức đối thoại thường xuyên với người nộp thuế theo quy chế ban hành cần nhân rộng mơ hình tổ chức tuần lễ lắng nghe ý kiến người nộp thuế để tháo gỡ kịp thời khó khăn, vướng mắc cho tổ chức, cá nhân, người nộp thuế - Tổ chức tuyên truyền kịp thời chế, sách đặc biệt Luật thuế sửa đổi, bổ sung 19 3.2.2 Hồn thiện cơng tác lập dự tốn thuế GTGT - Trong cơng tác lập dự tốn thu ngân sách cần có định hướng vấn đề tạo nguồn thu - Lập dự toán thu thuế DN cần theo sát quy trình lập dự tốn cách có khoa học - Quá trình thực dự toán thu thuế GTGT cần cập nhật liệu để lưu trữ đầy đủ, chi tiết đến loại thu nhập chịu thuế, xác định đối tượng quản lý thu, làm sở dự báo số thu giúp cho công tác xây dựng dự tốn thu có khoa học sát với thực tiễn - Nâng cao nhận thức tầm quan trọng việc lập dự toán thu thuế cho cán thuế Đồng thời tổ chức đào tạo nâng cao nghiệp vụ cho cán xây dựng dự toán Trang bị kỹ năng, kinh nghiệm cho cán dự tốn 3.2.3 Hồn thiện cơng tác tổ chức thu thuế GTGT a Hồn thiện cơng tác đăng ký thuế Thực kiểm tra đối chiếu, xác minh mã số thuế DNTN địa bàn Giám sát chặt chẽ biến động NNT, tăng cường kiểm tra tổ chức, cá nhân không đăng ký kinh doanh thực tế có kinh doanh để đưa vào diện quản lý thuế Đồng thời, phối hợp với quan đăng ký kinh doanh quan liên quan, định rà soát, đối chiếu xác minh doanh nghiệp bỏ địa kinh doanh, giám sát chặt chẽ người nộp thuế b Hồn thiện cơng tác quản lý kê khai thuế Tăng cường đôn đốc, hướng dẫn việc kê khai thuế kịp thời, quy định; kiên xử lý trường hợp không kê khai thuế, kê khai thuế chậm khơng xác theo quy định Luật Quản lý thuế Nghiên cứu xây dựng phần mềm hỗ trợ việc kê khai 20 thuế qua mạng đơn giản dễ thực để toàn đối tượng nộp thuế theo kê khai áp dụng 100% khai thuế qua mạng c Hoàn thiện quản lý hóa đơn chứng từ Đẩy mạnh cơng tác tuyên truyền, khuyến khích người tiêu dùng mua hàng phải có hố đơn bán hàng, có biện pháp kiên với đối tượng có hành vi bán hàng cung cấp dịch vụ mà khơng cấp hố đơn cho người mua hàng, mua với giá trị lớn ghi hoá đơn với giá trị thấp nhằm mục đích trốn thuế Việc kiểm tra, xác minh, đối chiếu hoá đơn cần CQT quan tâm, thường xuyên, đặc biệt việc lưu hành hoá đơn tỉnh với tỉnh khác Trường hợp đột xuất có phát sinh thuế đầu vào lớn CQT phải kịp thời đối chiếu xác minh hoá đơn đối tượng mua đối tượng bán CQT cần xử phạt ngiêm minh đối tượng ghi không đúng, khơng đủ, sai lệch tiêu chí hố đơn d Quản lý thông tin nộp thuế người nộp thuế Để thực mục tiêu xây dựng hệ thống thơng tin người nộp thuế đầy đủ, tồn diện phục vụ cho yêu cầu quản lí thuế đại, hiệu theo chế tự khai-tự nộp ứng dụng kĩ thuật quản lí rủi ro quản lí thuế Chi cục thuế TP Pleiku cần phải nâng cấp kịp thời ứng dụng để phù hợp với thay đổi quy định thuế Đồng thời tổ chức xây dựng hệ thống sở liệu hệ thống ứng dụng để phục vụ việc thu thập, xử lý thông tin NNT nâng cấp Ứng dụng Đăng ký cấp mã số thuế; Ứng dụng tập trung thông tin sở liệu doanh nghiệp; website tra cứu thông tin người nộp thuế, tra cứu hóa đơn e Tăng cường cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 21 Tập trung rà soát, phân loại, củng cố hồ sơ để áp dụng biện pháp thu hồi nợ theo quy định Tùy theo loại đối tượng nợ đọng thuế để áp dụng biện pháp thu cho phù hợp Thực đầy đủ chức hệ thống quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế, bố trí công chức quản lý nợ theo hướng tập trung nguồn lực cho địa bàn có số thu lớn, tập trung quản lý doanh nghiệp có số nợ đọng phát sinh lớn đảm bảo thực bước cưỡng chế nợ thuế mang lại hiệu để tác động đến đối tượng khác f Hồn thiện cơng tác xử lý hồn thuế kiểm tra hoàn thuế Nâng điều kiện hoàn thuế trường hợp có số GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết tháng liên tục lên 12 tháng liên tục Thực tốt công tác giải hồ sơ hoàn thuế GTGT, kiểm tra trước định hồn thuế, đảm bảo số liệu xác, khớp thẩm định chặt chẽ Có chế độ khen thưởng thoả đáng cho người phát hiện, tố giác trường hợp vi phạm hoàn thuế xử lý nghiêm trường hợp vi phạm Xây dựng phần mềm kiểm tra hóa đơn chéo hóa đơn người mua người bán 3.2.4 Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra, giám sát thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế a Tăng cường công tác tra, kiểm tra, giám sát thuế Thứ nhất, phải thực tốt hai mặt: Kiểm tra đối tượng nộp thuế kiểm tra nội ngành thuế Cán kiểm tra tiến hành kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế kiểm tra 22 trụ sở người nộp thuế Thứ hai, củng cố máy, đội ngũ kiểm tra thuế, phân bổ nguồn lực cho công tác kiểm tra thuế, cần phải tăng cường tối thiểu 30% nguồn lực ngành thuế phải giành cho công tác tra, kiểm tra Thứ ba, Chi cục Thuế cần đẩy mạnh công tác đào tạo, nâng cao trình độ cho cán kiểm tra thuế b Hồn thiện công tác xử lý vi phạm Tăng cường phối hợp với quan cơng an, quan tài chính, kế hoạch quản lý chặt chẽ trường hợp DNTN có vi phạm thuế trốn thuế, khơng đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế; xin ngưng nghỉ kinh doanh để hoàn thuế hoạt động bình thường …; sở có biện pháp xử lý nghiêm theo pháp luật trường hợp vi phạm 3.2.5 Một số giải pháp khác a Tăng cường phối hợp quan chức có liên quan công tác quản lý thuế - Phối hợp cung cấp thông tin phối hợp công tác quản lý thuế - Phối hợp công tác động viên, giáo dục, tuyên truyền, phổ biến sách thuế - Phối hợp quản lý thu nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế b Kiện toàn tổ chức máy nâng cao trình độ đội ngũ cán 23 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ KẾT LUẬN Công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế TP Pleiku thực tương đối tốt, đạt kết đáng khích lệ Quản lý thuế GTGT bao quát số lượng đăng lý, kê khai, nộp thuế doanh thu, thu nhập tính thuế số thuế GTGT phải nộp góp phần tăng thu ngân sách Nhà nước Cơng tác đại hóa ngành thuế trọng, tổ chức máy quản lý thu thuế theo mơ hình quản lý theo chức ngày hoàn thiện, hiệu đảm bảo nguồn thu cho ngân sách tỉnh nhà Tuy nhiên trình thực cịn số hạn chế Cơng tác quản lý lúng túng, hiệu chưa cao, kết thu thuế GTGT năm qua chưa tương xứng với mức độ quy mô phát triển sản xuất, kinh doanh địa phương Các tượng trốn lậu thuế, chây ì, nợ đọng thuế, chiếm đoạt tiền hồn thuế GTGT cịn phổ biến, diễn nhiều hình thức, ngày tinh vi hơn, khó phát Bằng lý luận thực tiễn, luận văn đặt giải tương đối đầy đủ vấn đề quản lý thuế GTGT điạ bàn TP Pleiku Trên sở lý luận phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT địa bàn huyện theo quan điểm thu đúng, thu đủ, thu kịp thời trì, ni dưỡng phát triển nguồn thu, luận văn đề xuất hệ thống nhóm giải pháp để quản lý thuế GTGT nhằm tăng số thu địa bàn thời gian tới : hoàn thiện cơng tác lập dự tốn thu thuế, đẩy mạnh cơng tác tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế, hồn thiện công tác quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế hồn thuế, quản lý thơng tin người nộp thuế, đại hóa cơng tác quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế, hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế, hồn 24 thiện cơng tác xử lý vi phạm giải pháp khác tăng cường cải cách hành thuế, hồn thiện chế sách, tăng cường phối hợp với ngành chức năng, kiện tồn máy tổ chức nâng cao trình độ cho đội ngũ cán Luận văn cố gang phân tích để làm rõ thực trạng cơng tác quản lý thuế GTGT DNNQD địa bàn thành phố Pleiku Song thời gian trình độ cịn hạn chế nên đề tài chắn nhiều thiếu sót, hạn chế Tác giả mong nhận nhiều ý kiến nhận xét thaayd (cô) giáo bạn đọc để tác giả đúc rút học, kinh nghiệm cho nghiên cứu sau Tác giả xin chân thành cám ơn thầy (cô) giáo, chi cục thuế thành phố Pleiku giuwps đỡ tận tình để tác giả hồn thành luận văn KIẾN NGHỊ 2.1 Kiến nghị với Tổng cục thuế 2.2 Kiến nghị với quyền địa phƣơng, ban ngành liên quan ... chủ yếu hai cấp Cục Thuế Chi cục Thuế Cục Thuế quản lý DNNN Chi Cục Thuế quản lý DN hộ kinh doanh cá thể địa bàn thuộc chi cục quản lý Đối với Chi Cục Thuế, công tác quản lý thuế GTGT bao gồm... SỞ LÝ LUẬN CỦA QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 KHÁI QUÁT VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1.1 Khái niệm, chất đặc điểm thuế GTGT a Khái niệm thuế giá trị gia tăng. .. công tác quản lý thuế giá trị gia DNNQD địa bàn TP Pleiku, tỉnh Gia Lai Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng DNNQD Chi cục thuế TP Pleiku, tỉnh Gia Lai Tổng