Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế huyện đông anh hà nội

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - PHẠM THỊ LIÊN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐÔNG ANH – HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG Hà Nội – 2019 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - PHẠM THỊ LIÊN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐÔNG ANH – HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60 34 01 02 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN THUỲ DUNG Hà Nội – 2019 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn hoàn toàn trung thực có nguồn gốc rõ ràng T c giả u n v n Phạm Thị Liên LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập, nghiên cứu đến học viên hoàn thành luận văn thạc sĩ Quản trị kinh doanh với đề tài: “Quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp Quốc doanh Chi cục thuế huyện Đông Anh – Hà Nội ” Trong trình học tập, nghiên cứu viết luận văn, đƣợc giúp đỡ thầy, cô giáo, tổ chức, đồng nghiệp quan tạo điều kiện vật chất, thời gian cung cấp tài liệu giúp tơi hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ quý báu thầy cô giáo, tổ chức, đồng nghiệp ngƣời hƣớng dẫn khoa học TS Nguyễn Thùy Dung hết lòng hƣớng dẫn giúp đỡ nhiều nghiên cứu khoa học thực hoàn thành luận văn Tác giả xin trân trọng cảm ơn ! TÓM TẮT NGHIÊN CỨU Ở Việt Nam, tùy theo lĩnh vực kinh doanh mà doanh nghiệp phải nộp khoản thuế khác nhau, song có khoản thuế chủ yếu liên quan đến doanh nghiệp thuế giá trị gia tăng (GTGT) thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Trong đó, thuế giá trị gia tăng chiếm khoảng 30% thu nội địa Bởi vậy, nghiên cứu hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng có tầm quan trọng phƣơng diện toàn quốc địa phƣơng Ở Chi cục thuế huyện Đông Anh, công tác quản lý thuế GTGT có nhiều cố gắng đạt đƣợc kết tốt, song hạn chế, bất cập định Trên sở thực trạng công tác quản lý thuế GTGT DN NQD địa bàn huyện Đông Anh- Hà Nội, luận văn đƣa số giải pháp nhằm tăng cƣờng công tác quản lý thuế GTGT thời gian tới Các giải pháp chủ yếu là: Tiếp tục hồn thiện tổ chức máy, đề xuất sửa đổi kịp thời bất cập sách thuế GTGT, nâng cao lực cán bộ, tăng cƣờng công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, giải pháp tăng cƣờng giám sát tuân thủ luật thuế NNT, ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế, tăng cƣờng phối hợp cấp, ngành việc tổ chức quản lý thuế nhằm hoàn thiện quản lý thuế GTGT DN NQD địa bàn huyện Đông Anh – Hà Nội Kết nghiên cứu, đề xuất kiến nghị đồng với mục tiêu, nhiệm vụ đề MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT i DANH MỤC CÁC BẢNG ii DANH MỤC CÁC HÌNH iii LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.2 Cơ sở lý luận quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp .8 1.2.1 Những vấn đề thuế giá trị gia tăng 1.2.2 Khái quát chung quản lý thuế giá trị gia tăng 15 1.2.3 Nội dung quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 19 1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 29 1.2.5 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng 30 TI U KẾT CHƢƠNG 38 CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 39 2.1 Quy trình nghiên cứu 39 2.2 Phƣơng pháp thu thập liệu 40 2.2.1.Phương pháp thu thập liệu thứ cấp: 40 2.2.2 Phương pháp thu thập liệu sơ cấp 40 2.2.3 Phương pháp tổng hợp xử lý thông tin: 41 2.3 Phƣơng pháp phân tích thơng tin 42 TI U KẾT CHƢƠNG 43 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐÔNG ANH, THÀNH PHỐ HÀ NỘI GIAI ĐOẠN 2015-2017 44 3.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Đông Anh, Hà Nội thực trạng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Đông Anh, Hà Nội .44 3.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội huyện Đông Anh 44 3.1.2 Thực trạng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Đông Anh, Hà Nội 45 3.2 Khái qt mơ hình hoạt động Chi cục thuế huyện Đông Anh 47 3.3 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Đông Anh 50 3.3.1 Thực trạng thực lập kế hoạch quản lý thuế .50 3.3.2 Thực trạng công tác tổ chức thực thi 52 3.3.3 Thực trạng công tác lãnh đạo/ điều hành 69 3.3.4 Thực trạng kiểm tra thuế, giám sát 71 3.4 Các yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn 73 3.4.1 Các yếu tố ảnh hưởng thuộc sách 73 3.4.2 Các yếu tố ảnh hưởng thuộc tổ chức, quản lý công tác thuế 75 3.4.3 Các yếu tố ảnh hưởng thuộc người nộp thuế 78 3.5 Đánh giá thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế huyện Đông Anh, thành phố Hà Nội 79 3.5.1 Những kết đạt 79 3.5.2 Những hạn chế, t n nguyên nhân 80 TI U KẾT CHƢƠNG 89 CHƢƠNG 4: CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGỒI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐƠNG ANH GIAI ĐOẠN 2018-2022 90 4.1 Dự báo tình hình kinh tế xã hội huyện Đông Anh thời gian tới 90 4.2 Phƣơng hƣớng hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng chi cục thuế huyện Đông Anh 91 4.3 Các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp Quốc doanh Chi cục thuế huyện Đông Anh 93 4.3.1 Tăng cường lực tham mưu, điều hành quản lý thuế 93 4.3.2 Cải cách đại hóa cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ 93 4.3.3 Đổi tăng cường công tác kiểm tra 96 4.3.4 Tăng cường quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 99 4.3.5.Nâng cao hiệu tổ chức máy, chất lượng ngu n nhân lực 99 4.3.6.Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế 99 4.3.7 Phát huy vai trò quan Nhà nước, tổ chức cá nhân cộng đ ng xã hội với công tác quản lý thuế 103 4.4 Các khuyến nghị để thực giải pháp hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp ngồi quốc doanh chi cục thuế huyện Đơng Anh 107 TI U KẾT CHƢƠNG 118 KẾT LUẬN 119 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 121 PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT STT Ký hiệu viết tắt CCT CNTT CQT DN DN NQD ĐTNT DTPĐ DTPL GDP 10 GTGT 11 MST 12 NNT 13 NSNN 14 SXKD 15 TNDN 16 TNHH 17 UBND i DANH MỤC CÁC BẢNG STT 10 Tuy nhiên, trình cải cách thủ tục hành thuế cần ý xem xét cắt giảm thủ tục rƣờm rà, khó khăn cho doanh nghiệp Còn thủ tục cần thiết để quản lý doanh nghiệp cần thiết phải trì, đề cao tính tự chủ doanh nghiệp khó khăn quản lý Năm là: Tăng cường đầu tư s vật chất k thuật cho ngành thuế Cơ sở vật chất kĩ thuật tiền đề, phƣơng tiện công tác quản lý thuế Do có vai trị vơ quan trọng Cơ sở vật chất kĩ thuật đại cơng tác quản lý nhẹ nhàng hơn, hiệu cao ngƣợc lại Đối với ngành thuế sở vật chất kĩ thuật hạ tầng đặc biệt hệ thống máy móc thiết bị tin học Hiện nay, Chi cục Thuế huyện Đông Anh trọng đầu tƣ nhiều vào sở vật chất, kĩ thuật để phục vụ tốt cho cán thực nhiệm vụ, trang bị máy tính cá nhân, hệ thống nối mạng nội Tuy nhiên, thực tế sở vật chất kĩ thuật Chi cục thuế chƣa đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý Chúng ta cần có hệ thống đại hơn, hoàn thiện thực chức quản lý thuế Muốn công tác quản lý đạt hiệu cao phải trang bị cho tất Chi cục thuế để công tác quản lý thuế đạt đƣợc hiệu đồng Quản lý liệu từ Chi cục đến Cục áu là: Phải có phối hợp đ ng Chi cục Thuế với quan liên quan quản lý Doanh nghiệp Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, đồng thời công cụ đắc lực phục vụ điều tiết vĩ mô kinh tế Với vai trị quan trọng đó, cơng tác thuế phải đƣợc coi nghiệp chung tồn xã hội Vì vậy, ngành thuế hoạt động riêng lẻ khơng thể thực tốt nhiệm vụ đƣợc giao mà cần phải tăng cƣờng phối hợp với quan liên quan: Đảng uỷ, HĐND, UBND cấp, đạo chặt chẽ Chính phủ, Bộ Tài chính, phối hợp chặt chẽ với Sở kế hoạch đầu tƣ, Cục thống kê quản lý doanh nghiệp… Đẩy mạnh vai trò quan liên quan điều kiện thiếu để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế GTGT nói chung quản lý thuế GTGT DN NQD nói riêng địa bàn huyện Đơng Anh 116 Khuyến nghị Về phía người nộp thuế Các doanh nghiệp, sở sản xuất kinh doanh, không nên trông chờ, ỷ lại vào ƣu đãi, gia hạn, miễn giảm thuế quan thuế, mà cần nêu cao tinh thần chủ động sáng tạo, linh hoạt để trì hoạt động sản xuất kinh doanh, góp phần tích cực vào ổn định phát triển kinh tế phù hợp với điều kiện Rõ ràng, giải pháp sách pháp luật thuế quản lý thuế GTGT đóng vai trị thứ yếu q trình nộp thuế ngƣời nộp thuế Nếu thiếu đổi phƣơng thức quản lý ý thức tuân thủ ngƣời nộp thuế nhƣ phƣơng thức sản xuất không phù hợp với kinh tế mở doanh nghiệp dẫn tới phá sản, làm cho số thu NSNN giảm sút Chính vậy, việc đổi phƣơng thức sản xuất kinh doanh để thoát khỏi khủng hoảng, suy thoái kinh tế nhƣ điều kiện quan trọng để thực giải pháp quản lý thuế GTGT đƣa Ngoài ra, để thực tốt nhóm giải pháp đề địi hỏi NNT phải tích cực nghiên cứu sách, pháp luật nói chung sách thuế nói riêng để thực nghiêm chỉnh, pháp luật Đồng thời phải tích cực phối hợp với quan thuế việc cung cấp thông tin, điều tra, xử lý vi phạm, giải thủ tục liên quan đến thuế nói chung cơng tác quản lý thuế GTGT nói riêng Trên số khuyến nghị nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế GTGT DN NQD địa bàn huyện Đông Anh Những biện pháp thực có tính khả thi phát huy tối đa hiệu đƣợc thực cách đồng 117 TIỂU KẾT CHƢƠNG Căn vào hạn chế công tác cơng tác quản lý thuế NNT trình bày chƣơng 3, vào định hƣớng, mục tiêu quản lý thuế GTGT trình bày chƣơng kinh nghiệm quản lý thuế GTGT trình bày chƣơng luận văn Tác giả đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT DN NQD Chi cục thuế huyện Đông Anh 118 KẾT LUẬN Quá trình triển khai thực Luật Thuế GTGT trình ngành Thuế thực bƣớc cải cách phƣơng thức quản lý thuế, bật áp dụng quy trình quản lý thuế mà nội dung doanh nghiệp tự kê khai nộp thuế Việc thực quy trình quản lý thuế thể ƣu điểm rõ nét nâng cao ý thức chấp hành Luật thuế doanh nghiệp, đƣa hoạt động nộp thuế vào NSNN trở thành hoạt động thƣờng xuyên doanh nghiệp Tuy vậy, phƣơng thức quản lý thuế chƣa đƣợc thực tốt, kết thu thuế từ doanh nghiệp, doanh nghiệp quốc doanh đạt thấp, tƣợng vi phạm Luật thuế, trốn thuế tránh thuế cịn diễn dƣới nhiều hình thức, ngày tinh vi thách thức ngành Thuế Trong bối cảnh đó, lý luận thực tiễn, sở phân tích trình triển khai việc thực Luật thuế GTGT, kết thu thuế GTGT nhƣ quy trình quản lý thuế doanh nghiệp Luận văn “Quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Đông Anh” nêu lên thực trạng, nguyên nhân đề giải pháp cụ thể để tăng cƣờng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Cụ thể luận văn hoàn thành số nhiệm vụ sau: Một là, hệ thống hoá vấn đề lý luận quản lý thuế GTGT từ doanh nghiệp Nêu rõ đƣợc tầm quan trọng công tác quản lý thuế khu vực doanh nghiệp quốc doanh Hai là, phân tích đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Đông Anh Chỉ tồn tại, hạn chế, nguyên nhân số bất cập chế sách Ba là, đề giải pháp cụ thể để hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp ngồi quốc doanh Chi cục thuế huyện Đơng Anh thời gian tới 119 Do thời gian nghiên cứu có hạn, nhiều nội dung chƣa sâu phân tích kỹ, vấn đề đề xuất chắn bị hạn chế Vì vậy, luận văn khơng tránh khỏi điểm cần đƣợc bổ sung, hoàn thiện Tác giả luận văn mong nhận đƣợc đóng góp nhà khoa học, nhà quản lý để luận văn đóng góp phần định vào việc cải tiến, hoàn chỉnh tăng cƣờng giải pháp quản lý, kiểm soát hoạt động thu Ngân sách nhà nƣớc để phục vụ ngày tốt cơng cơng nghiệp hố, đại hố đất nƣớc 120 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO I Tài iệu tiếng việt Bộ Tài chính, 2013 Thơng tư 156/2013/TT-BTC ngày 06 tháng 11 năm 2013 Bộ Tài hướng d n thi hành số điều Luật quản lý thuế Hà Nội Chi cục thuế Đông Anh, 2016 Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016 Hà Nội Chính phủ, 2007 Nghị định số 85/2007/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành số điều luật quản lý thuế Hà Nội Chính phủ, 2011 Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2020 Hà Nội Chính phủ, 2013 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành số điều thi hành số điều Luật quản lý thuế luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Hà Nội Nguyễn Thị Thùy Dƣơng, 2011 “Quản lý thuế Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế” Đại học Kinh tế Quốc Dân Hà Nội Lê Thị Thu Hằng, 2013 “Hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục thuế Thành phố Buôn Ma Thuột Luận văn Thạc sỹ kinh tế Trƣờng đại học Kinh tế Quốc dân Hà Nội Tạ Văn Nam, 2016 Thuế phát triển kinh tế- xã hội tỉnh Vĩnh Phúc hội nhập quốc tế Luận án tiến sỹ Học viện trị quốc gia Hồ Chí Minh Trƣơng Thị Hồng Nhung, 2013 Pháp luật quản lý thuế GTGT Việt Nam Luận văn thạc sỹ Trƣờng Đại học quốc gia Hà Nội 10 Học viện Tài chính, 2009 Giáo trình ngiệp vụ thuế Hà Nội: Nhà xuất Tài Chính 11 Học viện Tài chính, 2010 Giáo trình quản lý thuế Hà Nội: Nhà xuất Tài Chính 12 Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam, 2006 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Hà Nội 13 Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam,2008 Luật thuế giá trị gia tăng - Luật số 13/2008/QH12 Hà Nội 14 Tạp chí thuế nhà nƣớc, 2017 “ Cẩm nang tra kiểm tra thuế” Hà Nội: Nhà xuất Tài Chính 121 15 Nghiêm Sỹ Thƣơng,2011 Giáo trình Kế tốn thuế Hà Nội: Đại học Bách Khoa 16 Nguyễn Thị Lệ Thúy, 2009 Hoàn thiện quản lý thu thuế Nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế Doanh nghiệp( nghiên cứu tình Hà Nội) Luận án Tiến sỹ Trƣờng Đại học kinh tế quốc dân 17 Lê Thu Trang, năm 2013.“Gian lận thuế GTGT doanh nghiệp thương mại tỉnh Nghệ An Luận văn thạc sỹ, Học viện tài II Tài iệu Internet 18 Bộ tài chính, 2017 Đánh giá kết công tác thuế năm 2016 http://www.mof.gov.vn/webcenter/portal/tttc/r/o/ttsk/ttsk_chitiet?dDocName= MOFUCM085250 [Ngày truy cập: 25 tháng năm 2017] 19 Cục thuế thành phố Hà Nội, 2017 Tổng kết công tác thuế năm 2016 triển khaicôngtácthuếnăm2017 [Ngày truy cập: 25 tháng năm 2017] 20 Bùi Thị Ngọc Thoa,2016 Nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế Chi cục thuế huyện Ứng Hòa – Hà Nội < http://vnuf.edu.vn/tap-chi-khcn-ln? p_p_id=101&p_p_lifecycle=0&p_p_state=normal&p_p_mode=view&p_p_co l_id=column1&p_p_col_count=1&_101_struts_action=%2Fasset_publisher%2F view_content&_101_assetEntryId=1795209&_101_type=content&_101_urlTitle =tap-chi-khoa-hoc-va-cong-nghe-lam-nghiep-so-01-2016 [ ngày truy cập: 12 tháng 11 năm 2017] 122 21 Cơng việc P7: Văn hóa kinh doanh Việt Nam Thế giới -