Tăng cường quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại chi cục thuế huyện phú lương

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ĐỖ ĐỨC CÔNG TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN PHÚ LƯƠNG TỈNH THÁI NGUYÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2018 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– ĐỖ ĐỨC CÔNG TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN PHÚ LƯƠNG TỈNH THÁI NGUYÊN Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS LƯU NGỌC TRỊNH THÁI NGUYÊN - 2018 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn "Tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế Huyện Phú Lương - Tỉnh Thái Nguyên” trung thực, kết nghiên cứu riêng Các tài liệu, số liệu sử dụng luận văn Tổng cục Thuế, Cục Thuế Thái Nguyên, UBND Huyện Phú Lương, Chi cục Thuế Huyện Phú Lương cung cấp cá nhân thu thập từ báo cáo Ngành thuế, sách, báo, tạp chí Thuế, kết nghiên cứu có liên quan đến đề tài đã được cơng bố Các trích dẫn luận văn đều đã được chỉ rõ nguồn gốc Ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Đỗ Đức Cơng ii LỜI CẢM ƠN Trong q trình thực đề tài "Tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế Huyện Phú Lương - Tỉnh Thái Nguyên”, đã nhận được hướng dẫn, giúp đỡ, động viên nhiều cá nhân tập thể Tôi xin được bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới tất cá nhân tập thể đã tạo điều kiện giúp đỡ học tập nghiên cứu Tôi xin chân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà trường, Phòng Quản lý Đào tạo Sau Đại học, khoa, phòng Trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên đã tạo điều kiện giúp đỡ tơi về mặt q trình học tập hồn thành luận văn Tơi xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn PGS.TS Lưu Ngọc Trịnh Tôi xin cảm ơn giúp đỡ, đóng góp nhiều ý kiến quý báu nhà khoa học, thầy, cô giáo Trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên Trong trình thực đề tài, tơi được giúp đỡ cộng tác đờng chí địa điểm nghiên cứu, xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cục Thuế Thái Nguyên; Chi cục Thuế Huyện Phú Lương; cán Đội thuế thuộc Chi cục Thuế huyện Phú Lương… Tôi xin cảm ơn động viên, giúp đỡ bạn bè gia đình đã giúp tơi thực luận văn Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc giúp đỡ quý báu đó Xin trân trọng cảm ơn ! Thái Nguyên, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Đỗ Đức Công iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU vii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Những đóng góp luận văn Kết cấu luận văn .4 Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Khái niệm, đặc điểm, phân loại doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.1 Khái niệm chung về doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.3 Vai trò doanh nghiệp nhỏ vừa nền kinh tế 1.1.4 Phân loại doanh nghiệp nhỏ vừa 1.2 Cơ sở lý luận về quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa .10 1.2.1 Tổng quan về thuế 10 1.2.2 Khái niệm, mục tiêu nguyên tắc Quản lý thuế 16 1.2.3 Nội dung quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa .18 1.2.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 25 1.3 Cơ sở thực tiễn 30 1.3.1 Kinh nghiệm về quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa số Chi cục Thuế .30 1.3.2 Bài học kinh nghiệm Chi cục thuế huyện Phú Lương 34 Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .35 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 35 2.2 Phương pháp nghiên cứu 35 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 35 2.2.2 Phương pháp xử lý số liệu .36 iv 2.2.3 Phương pháp phân tích 36 2.3 Các chỉ tiêu phân tích 39 2.3.1 Nhóm chỉ tiêu đánh giá chung 39 2.3.2 Nhóm chỉ tiêu đánh giá tình hình hoạt động 39 Chương 3: THỰC TRẠNG CỦA QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN PHÚ LƯƠNG TỈNH THÁI NGUYÊN 41 3.1 Điều kiện kinh tế - tự nhiên - xã hội huyện Phú Lương - tỉnh Thái Nguyên 41 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên 41 3.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội Huyện Phú Lương 41 3.1.3 Nhận xét chung .44 3.2 Khái quát chung về doanh nghiệp nhỏ vừa huyện Phú lương, tỉnh Thái Nguyên 45 3.3 Khái quát về Chi cục thuế huyện Phú Lương 49 3.3.1 Cơ cấu máy quản lý Chi cục thuế huyện Phú Lương 49 3.3.2 Vị trí, chức năng, nhiệm vụ quyền hạn 50 3.3.3 Tình hình phân bố cán công chức Chi cục thuế huyện Phú Lương 53 3.3.4 Trang thiết bị quản lý thu thuế Chi Cục Thuế 55 3.3.5 Kết thu ngân sách địa bàn huyện Phú Lương 56 3.4 Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế huyện Phú Lương 59 3.4.1 Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế .59 3.4.2 Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế 66 3.4.3 Xoá nợ tiền thuế, tiền phạt 68 3.4.4 Quản lý thông tin về người nộp thuế .70 3.4.5 Kiểm tra thuế, tra thuế 71 3.4.6 Cưỡng chế thi hành định hành thuế .77 3.4.7 Xử lý vi phạm pháp luật về thuế .77 3.4.8 Giải khiếu nại, tố cáo về thuế 78 3.4.9 Về công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục về thuế, tăng cường hoạt động dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế 79 3.4.10 Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn huyện Phú Lương theo phiếu điều tra .82 3.5 Đánh giá công tác quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn huyện Phú Lương .86 v 3.5.1 Những mặt đạt được 86 3.5.2 Những mặt hạn chế nguyên nhân 89 Chương 4: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ LƯƠNG 94 4.1 Quan điểm, định hướng mục tiêu về quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế Huyện Phú Lương .94 4.1.1 Quan điểm .94 4.1.2 Định hướng 97 4.1.3 Mục tiêu 97 4.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn huyện Phú Lương .102 4.2.1 Về công tác chỉ đạo, điều hành .102 4.2.2 Về thu ngân sách nhà nước 103 4.2.3.Giải pháp tăng cường nội dung quản lý thuế 104 4.2.4.Giải pháp tăng cường đào tạo đội ngũ công chức ngành thuế .109 4.2.5 Hiện đại hoá công nghệ thông tin ngành thuế .110 4.2.6 Các giải pháp khác 110 4.3 Kiến nghị 111 4.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài Tổng cục Thuế trình Quốc hội sửa đổi số nội dung Luật Quản lý thuế chưa phù hợp với thực tế 111 4.3.2 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên 113 4.3.3 Kiến nghị với UBND huyện Phú Lương 114 KẾT LUẬN 115 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .117 PHỤ LỤC .119 vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT CHỮ VIẾT TẮT CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế CP Cổ phần CTCP Công ty cổ phần DN Doanh nghiệp DNNVV Doanh nghiệp nhỏ vừa DNTN Doanh nghiệp tư nhân ĐTNN Đối tượng nộp thuế GDP Tốc độ tăng trưởng kinh tế 10 GTGT Giá trị gia tăng 11 HTX Hợp tác xã 12 MSDN Mã số doanh nghiệp 13 MST Mã số thuế 14 NNT Người nộp thuế 15 NSNN Ngân sách Nhà nước 16 QLT Quản lý thuế 17 TP Thành phố 18 TNCN Thu nhập cá nhân 19 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 20 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 21 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 22 UBND Ủy ban nhân dân 23 XHCN Xã hội chủ nghĩa NGUYÊN NGHĨA vii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Doanh nghiệp nhỏ vừa theo tiêu chí doanh thu Bảng 1.2 Doanh nghiệp nhỏ vừa theo quy mô tổng nguồn vốn Bảng 3.1 Tình hình dân số lao động huyện Phú Lương giai đoạn 2014-2016 42 Bảng 3.2 Số lượng DNVVN đóng địa bàn huyện Phú Lương giai đoạn 2014-2016 (phân theo loại hình doanh nghiệp) 46 Bảng 3.3 Số lượng DNVVN đóng địa bàn huyện Phú Lương giai đoạn 2014-2016 (phân theo ngành nghề kinh doanh) 47 Bảng 3.4 Trình độ quản lý toàn chi cục thuế huyện Phú Lương 53 Bảng 3.5 Đánh giá chất lượng nguồn nhân lực Chi cục Thuế huyện Phú Lương - tỉnh Thái Nguyên năm 2016 54 Bảng 3.6 Trang thiết bị quản lý thu thuế Chi cục thuế Phú Lương năm 2016 55 Bảng 3.7 Số thu NSNN huyện Phú Lương giai đoạn 2014 – 2016 56 Bảng 3.8 Kết thu NSNN sắc thuế Chi cục thuế huyện Phú Lương giai đoạn 2014-2016 57 Bảng 3.9 Số lượng cấp mã số thuế giai đoạn 2014 - 2016 59 Bảng 3.10 Số lượng doanh nghiệp nhỏ vừa giải thể, phá sản, bỏ trốn giai đoạn 2014 - 2016 59 Bảng 3.11 Số lượng hồ sơ khai thuế giai đoạn 2014 - 2016 62 Bảng 3.12 Tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế giai đoạn 2014-2016 63 Bảng 3.13 Tình hình nộp thuế DNNVV Chi cục thuế huyện Phú Lương giai đoạn 2014-2016 (Phân theo ngành nghề kinh doanh) 65 Bảng 3.14 Kết cơng tác hồn thuế gia đoạn 2014-2016 67 Bảng 3.15 Tình hình nợ thuế DNNVV Chi cục thuế huyện Phú Lương giai đoạn 2014-2016 69 Bảng 3.16 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế 73 Bảng 3.17 Tình hình kiểm tra thuế DNNVV Chi cục thuế huyện Phú Lương giai đoạn 2014 - 2016 75 Bảng 3.18 Xử phạt hành vi vi phạm thủ tục thuế DNNVV giai đoạn 2014 – 2016 Chi cục Thuế huyện Phú Lương 77 viii Bảng 3.19 Xử phạt hành vi chậm nộp tiền thuế DNNVV giai đoạn 2014 – 2016 Chi cục Thuế Phú Lương 78 Bảng 3.20 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 81 Bảng 3.21 Tình hình khai nộp thuế doanh nghiệp 82 Bảng 3.22 Tổng hợp số câu hỏi doanh nghiệp về vấn đề pháp lý quản lý thuế 83 Bảng 3.23 Sự minh bạch về thủ tục hành về thuế 83 Bảng 3.24 Mức độ hài lòng DN số thủ tục hành 84 108 - Thứ hai, coi trọng công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế triển khai phân tích sâu dấu hiệu rủi ro trụ sở quan thuế Đối với công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế, được triển khai phương pháp tính điểm rủi ro, gán điểm rủi ro cho 100% DN hoạt động địa bàn huyện Sau sàng lọc rủi ro từ cao xuống thấp, danh sách người nộp thuế phân tích rủi ro được công khai, lấy ý kiến phản hồi từ phận kiểm tra thuế, phận kê khai kế toán thuế phận liên quan người nộp thuế nhằm thu thập thêm thông tin, sàng lọc kỹ đối tượng kiểm tra Việc xây dựng kế hoạch được kết hợp công nghệ thông tin với kinh nghiệm quản lý cán thực tập trung qua nhiều bước giúp hạn chế tối đa việc lựa chọn DN vào kế hoạch kiểm tra Sau nhận kế hoạch, tiếp tục dựa tiêu chí chủ yếu doanh thu, số lỗ phát sinh, số tiền hoàn thuế, ngành nghề kinh doanh, số năm chưa được tra, kiểm tra để tiếp tục định hướng công tác xây dựng điều chỉnh kế hoạch - Thứ ba, tăng cường, chủ động phối hợp với quan điều tra Xác định việc làm thường xuyên liên tục nên cần phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan, đặc biệt với công an việc xác minh điều tra DN cố tình khơng kê khai, điều chỉnh hóa đơn có dấu hiệu bất hợp pháp theo thông báo đối chiếu chéo hóa đơn quan thuế - Thứ tư, tăng cường công tác giám sát hoạt động kiểm tra thuế Việc làm cần được thực từ trước ban hành định kiểm tra kết thúc, lưu hồ sơ, nhập báo cáo kết thực đôn đốc thu nộp sau tra, kiểm tra thông qua hệ thống biểu mẫu được chuẩn hóa - Thứ năm, tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin công tác kiểm tra Việc ứng dụng công nghệ thông tin có ý nghĩa quan trọng giúp cho cán thuế không nhiều thời gian kết xuất liệu về hồ sơ kế khai thuế người nộp thuế mà tập trung vào đánh giá rủi ro Đồng thời, xây dựng công cụ hỗ trợ cho công tác kiểm tra có hiệu như: phân loại nhóm DN có dấu hiệu rủi ro, nhóm DN trọng điểm, nhóm ngành nghề cần sâu phân tích Khai thác từ hệ thống sở liệu quản lý thuế thông tin liên quan đến khoản, mục nhiều khả xảy rủi ro… - Thứ sáu, tăng cường đào tạo, bồi dưỡng cán kiểm tra Xác định người yếu tố quan trọng định đến chất lượng công tác quản lý thuế nói chung tác kiểm tra thuế nói riêng, việc nâng cao kỹ kiểm tra thuế, văn hóa công sở cập nhật kiến thức, nghiệp vụ, chế sách cần phải tiến hành thương xuyên thực 109 4.2.4.Giải pháp tăng cường đào tạo đội ngũ công chức ngành thuế Giải pháp then chốt đó phải nâng cao được trình độ, lực, kỹ nghiệp vụ cán thuế Với tiến trình cải cách, đến đã xây dựng được nội dung nền tảng quan trọng, đó sở pháp lý cho cải cách, đại hoá, chuyển đổi tổ chức máy quản lý sang mơ hình quản lý tiên tiến, hình thành được hệ thống qui trình quản lý thuế mới, triển khai nhiều ứng dụng tin học quản lý thuế Nhưng để triển khai, vận hành được chiều sâu cải cách thành cơng yếu tố người có trình độ, lực định Do đó, việc đào tạo nâng cao trình độ cho cán có ý nghĩa quan trọng giai đoạn Phải xây dựng giáo trình chuẩn về thuế để đào tạo CBCC thuế Xây dựng chuẩn mực đạo đức công chức thuế Những tố chất cần có cán công chức thuế: Khách quan trung thực; nhẫn nại, tận tụy tinh thần trách nhiệm; xác cần thận Cụ thể hoá trách nhiệm, nghĩa vụ chế tài xử lý hành vi vi phạm CBCC thuế Phải có kế hoạch đào tạo cụ thể, phân bổ nguồn lực hợp lý Đào tạo cán mấu chốt để có được ngành Thuế chuyên nghiệp Trên phương diện cần phân tích kỹ nhu cầu hệ thống nhân viên để đảm bảo công tác phù hợp với nhu cầu Nội dung đào tạo kỹ quản lý thuế đại: Kiến thức về thuế, kỹ công việc quản lý thuế, cơng tác hành chính, văn hố ứng xử Nội dung đào tạo cụ thể, có trao đổi xử lý tình thực tế Thời gian đào tạo nghiệp vụ thuế khơng tháng ứng viên được tuyển dụng Lãnh đạo ngành thuế chủ động rà sốt xếp CBCC khơng đáp ứng đủ yêu cầu để vận động đưa vào danh sách nghỉ hưu sớm có chể độ hỗ trợ thoả đáng, đồng thời tăng biên chế với người có trình độ chun mơn, có phẩm chất đạo đức, bước trẻ hố đội ngủ cơng chức để có đủ nguồn lực phục vụ cho công tác quản lý Tổ chức tuyển dụng khoa học chuyên nghiệp, tránh tình trạng cơng chức được tuyển dụng vào làm việc hiệu thấp Thực đánh giá mơ hình quản lý thuế theo chức xếp, kiện toàn tổ chức máy quan thuế cấp theo hướng tăng cường lực lượng cho phận trọng yếu quản lý kê khai thuế, kiểm tra thuế, quản lý nợ thuế cưỡng chế thu hồi nợ đọng thuế Đẩy mạnh việc luân phiên, luân chuyển, chuyển đổi vị trí cơng tác Chi cục Thuế Rà soát quy hoạch, bổ nhiệm, bổ nhiệm lại chức danh lãnh đạo đảm 110 bảo động viên, quan tâm kịp thời cá nhân có đầy đủ uy tín, lực, trình độ đạo đức nỗ lực nghiệp cơng tác thuế Phải kết hợp đào tạo kỹ quản lý thuế gắn với bời dưỡng kiến thức nâng cao về kế tốn, tài chính, pháp luật thuế quản lý nhà nước, lý luận trị, tin học, ngoại ngữ giáo dục tư tưởng trị Quan tâm, động viên kịp thời về đời sống vật chất tinh thần công chức, viên chức, người lao động Chi cục Thuế; khen thưởng, biểu dương kịp thời tập thể, cá nhân xuất sắc, gương điển hình tiên tiến; thường xuyên phát động phong trào thi đua, tâm thực thắng lợi nhiệm vụ công tác thuế 4.2.5 Hiện đại hố cơng nghệ thơng tin ngành thuế Thiết kế lại tổng thể hệ thống tin học theo hướng tập trung nhằm đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ cải cách bao gồm: hệ thống mạng hạ tầng truyền thông; sở liệu, hệ thống phần mềm ứng dụng trang thiết bị tin học Rà sốt thơng tin có ngành thuế sở liệu quản lý thuế tất cấp Phân tích u cầu về thơng tin quản lý thuế phận chức quản lý thuế, trọng yêu cầu về thông tin cho công tác tra, kiểm tra thuế Xác định mơ hình hệ thống thơng tin thuế mơ hình sở liệu đối tượng nộp thuế ngành theo hướng tập trung liệu từ ngành thuế Xây dựng sở liệu cấp, mơ hình trao đổi liệu ngành thuế tạo lập kho sở liệu tập trung tồn ngành thuế Xây dựng, nâng cấp, tích hợp chuyển đổi hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thông tin thuế như: kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế kế toán tài khoản nộp thuế ĐTNT Xây dựng hệ thống phần mềm phân tích, lựa chọn đối tượng cần tra, kiểm tra thuế cưỡng chế thuế Nâng cấp website ngành thuế, cung cấp dịch vụ kê khai thuế điện tử mạng Internet; tạo thêm kênh giao tiếp NNT với quan thuế hệ thống quản lý trao đổi thư tín điện tử, hỏi đáp trực tuyến, điện thoại tự động… Hỗ trợ nâng cao hiệu hoạt động quan thuế cấp: nâng cấp xây dựng phần mềm quản lý kinh phí, nhân lực, tiền lương, hành chính, đào tạo, quản lý chất lượng công việc… 4.2.6 Các giải pháp khác - Khuyến khích hoạt động kinh doanh dịch vụ tư vấn tài - kế tốn, tư vấn thuế, đại lý thuế nhằm giảm chi phí về thời gian, ng̀n lực cho Cơ quan Thuế NNT thực thi pháp luật thuế góp phần nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT tuân thủ pháp luật thuế 111 - Tập trung thực liệt chương trình, đề án thuộc Chiến lược cải cách hệ thống thuế, đảm bảo lộ trình yêu cầu đã đề Triển khai có hiệu Luật sửa đổi, bồ sung số điều Luật Quản lý thuế, Luật Thuế TNCN, Luật Thuế GTGT, Luật Thuế TNDN, Luật Xử phạt vi phạm hành Kiến nghị sửa đổi, hồn thiện quy trình quản lý thuế - Thường xuyên trì phát huy mối quan hệ hợp tác với quan thuế nước để tranh thủ giúp đỡ, kinh nghiệm Xúc tiến việc trao đổi thông tin, cập nhật tin tức, kinh nghiệm quản lý thuế quan thuế đưa giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế, lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh mới, phức tạp - Tăng cường công tác quản lý nội ngành nhằm chấn chỉnh việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật công tác; xử lý nghiêm trường hợp vi phạm pháp luật thực thi công vụ Công tác kiểm tra nội tập trung vào lĩnh vực miễn, giảm, giãn, gia hạn nộp thuế, hoàn thuế, xóa nợ thuế đơn vị phát sinh nhiều đơn thư khiếu tố; trọng việc kiểm tra, giám sát công chức thuế trình thực thi cơng vụ; thực tốt ngun tắc công khai, minh bạch việc đầu tư, mua sắm tài sản, chi tiêu tài chính, tuyển dụng, đề bạt, nâng lương, khen thưởng kỷ luật thực tốt cơng tác phòng chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm chống lãng phí 4.3 Kiến nghị 4.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài Tổng cục Thuế trình Quốc hội sửa đổi số nội dung Luật Quản lý thuế chưa phù hợp với thực tế - Thứ nhất, hệ thống pháp luật về quản lý thuế đờ sộ Ngồi năm có tới hàng trăm công văn Tổng Cục thuế vừa hướng dẫn thực hiện, vừa giải đáp thắc mắc doanh nghiệp, cục, chi cục thuế về vấn đề quản lý thuế Như có thể thấy Luật quản lý thuế chưa mức khái quát đầy đủ, chưa rõ ràng, có thể về câu chữ, sâu vào chi tiết mà bỏ sót nhiều trường hợp làm tính tổng quát đạo luật - Thứ hai, nay, Luật QLT không chỉ quy định vấn đề chung về tổ chức thực việc quản lý thuế thực thi luật thuế nói chung mà có nhiều nội dung thuộc luật chuyên ngành thuế Luật có nhiều điều quy định chi tiết, cụ thể vấn đề lẽ thuộc phạm vi điều chỉnh văn luật, luật chuyên ngành, luật hải quan Chẳng hạn: vấn đề về thuế xuất, nhập khẩu, thuế thu nhập cá nhân, thuế môn bài… 112 Trong tương lai, có nhiều sắc thuế được ban hành theo xu chung Như vậy, việc Luật QLT can thiệp sâu vào lĩnh vực chuyên ngành làm tính tổng quát luật mang tính thủ tục Tính ổn định đạo luật thường xuyên bị thay thế, cập nhật, sửa đổi đạo luật thuế chuyên ngành Do vậy, đề nghị, quy định quản lý có tính chất đặc thù nên quy định luật về sách thuế - Thứ ba, số quy định Luật QLT chưa đảm bảo tính tương thích với luật thủ tục khác lĩnh vực hành chính, kinh tế, dân sự, thương mại, hình khác - Thứ tư, Luật QLT quy định chặt chẽ về vấn đề phạt vi phạm hành người nộp thuế Tuy nhiên, thực tế có nhiều trường hợp người nộp thuế nộp thừa tiền phạt Luật lại không hề quy định đến dẫn đến việc giải trường hợp thường khó khăn, kéo dài, gây xúc cho người nộp thuế Bên cạnh đó, về việc xử lý số tiền thuế nộp thừa, điều 47 Luật QLT quy định quan thuế phải hoàn trả lại có yêu cầu lại không quy định thời hạn để được yêu cầu hoàn trả Trong đó, quan quản lý thuế chỉ lưu giữ hồ sơ thời hạn định mà thời hạn đó, doanh nghiệp có yêu cầu, quan quản lý khơng hờ sơ hết thời hạn lưu giữ dẫn đến việc xử lý thiếu xác đơi gây thiệt thòi cho doanh nghiệp - Thứ năm, về gia hạn nộp thuế, Luật quản lý thuế quy định thời gian gia hạn nộp thuế không năm kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế Nhưng luật lại không quy định thời hạn giải hồ sơ đề nghị gia hạn nộp thuế Trên thực tế việc giải gia hạn nộp thuế trường hợp người nộp thuế gặp khó khăn đặc biệt, theo quy định Chính phủ thường kéo dài phải xem xét tới nhiều yếu tố Vì vậy, được chấp thuận gia hạn nộp thuế đã vượt thời gian bắt đầu tính gia hạn nộp thuế nên khó xác định cho người nộp thuế được gia hạn tính từ thời điểm - Thứ sáu, Điều Luật QLT quy định quan quản lý thuế có trách nhiệm “Giải thích, cung cấp thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế cho người nộp thuế” Trong đó, luật quy định tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tự kê khai, tính thuế, nộp thuế tự chịu trách nhiệm trước pháp luật để thực nghĩa vụ nộp thuế Nhưng Luật lại không quy định trường hợp quan quản lý thuế giải thích, hướng dẫn sai dẫn đến việc người nộp thuế kê khai, tính thuế sai trách nhiệm quan thuế trường hợp Thực tế đã có số trường hợp doanh nghiệp đã phải kiện quan thuế tòa hướng dẫn sai rời sau đó lại xử phạt doanh nghiệp 113 4.3.2 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên * Thứ nhất, đội ngũ cán công chức làm việc Chi cục Thuế là nguồn nhân lực quan trọng giúp ngành Thuế Thái Nguyên thực chức năng, nhiệm vụ được giao tăng tổng thu NSNN cho tỉnh Thái Ngun Chính vậy, đội ngũ công chức, viên chức Chi cục cần có lập trường trị tư tưởng vững vàng, phẩm chất đạo đức tốt, tích cực học tập, rèn luyện nâng cao trình độ Tuy nhiên, đội ngũ cán cơng chức bộc lộ tờn tại, hạn chế lực chuyên môn phận chưa đáp ứng được yêu cầu, về kinh nghiệm thực tiễn; số thiếu nhiệt tình cơng tác, ý thức trách nhiệm chưa cao, không yên tâm công tác Do vậy, kiến nghị Cục Thuế Thái Nguyên xây dựng luân chuyển đội ngũ công chức, viên chức có lĩnh trị vững vàng, có lực chuyên môn, tâm huyết với nghề nghiệp; đủ về số lượng, hợp lý về cấu cho Chi cục để Chi cục hồn thành tốt nhiệm vụ trị được giao, hồn thành dự tốn thu ngân sách hàng năm * Thứ hai, đa dạng hình thức đào tạo cơng chức, viên chức Ngoài việc tiếp tục coi trọng đào tạo cơng chức, viên chức nâng cao trình độ về chuyên môn thạc sĩ, tiến sĩ; đào tạo, bồi dưỡng về quản lý hành nhà nước, về lý luận trị theo quy định chung, kiến nghị Cục Thuế tập trung thực hình thức đào tạo khác như: - Điều động, biệt phái công chức quan, đơn vị ngành việc làm thường xuyên, có kế hoạch để góp phần đào tạo kiến thức sâu, rộng về quản lý nhà nước - Biệt phái công chức, viên chức về công tác địa phương, sở để góp phần đào tạo về kiến thức thực tiễn - Mở rộng diện, địa bàn luân chuyển công chức, viên chức để đào tạo cán lãnh đạo, quản lý; đưa công tác luân chuyển cán trở thành việc làm thường xuyên - Thực chế độ đào tạo bắt buộc được bổ nhiệm lần đầu về kỹ lãnh đạo, quản lý chế độ bồi dưỡng cập nhật kiến thức chuyên mơn, hành chính, kỹ quản lý định kỳ cán lãnh đạo, quản lý * Thứ ba, quy hoạch, bổ nhiệm cán lãnh đạo, quản lý - Làm tốt công tác quy hoạch cán lãnh đạo, quản lý, vừa đáp ứng yêu cầu ngắn hạn vừa có tầm nhìn cho giai đoạn dài; hợp lý về cấu, độ tuổi, tỷ lệ nữ, cán trẻ, người dân tộc thiểu số 114 - Thí điểm tập số vị trí lãnh đạo cấp phó để đào tạo, trẻ hóa đội ngũ cán lãnh đạo, quản lý - Người đứng đầu quan, đơn vị có trách nhiệm bồi dưỡng, đào tạo cấp phó chuẩn bị nguồn thay cấp trưởng; lựa chọn, giới thiệu để đề nghị bổ nhiệm cấp phó 4.3.3 Kiến nghị với UBND huyện Phú Lương - Chỉ đạo ngành chức Công an, Quản lý thị trường UBND xã, thị trấn tăng cường phối hợp với Chi cục thuế huyện Phú Lương công tác quản lý thuế, trường hợp người nộp thuế cố tình trây ỳ, dây dưa nộp thuế, trốn thuế - Chỉ đạo Đài Phát huyện tăng cường phối hợp với Chi cục Thuế tuyên truyền pháp luật về thuế; tình hình thu nộp thuế, trường hợp nợ đọng Kịp thời biểu dương NNT có đóng góp lớn cho ngân sách huyện, chấp hành tốt sách pháp luật về thuế - Chỉ đạo quan Công an huyện, tra huyện phối hợp tốt với Chi cục thuế kiểm tra NNT có dấu hiệu vi phạm quy định pháp luật - Chỉ đạo ngành chức phối hợp tốt với Chi cục thuế thực nghiêm túc chế “Một cửa liên thông”, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế giao dịch với quan thuế thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nước - Thực đồng giải pháp nâng cao lực cạnh tranh, xây dựng môi trường đầu tư, sản xuất - kinh doanh hấp dẫn, thơng thống, phù hợp pháp luật, thúc đẩy tạo bước đột phá về thu hút đầu tư nước để đẩy mạnh phát triển kinh tế - xã hội nhằm khai thác, nuôi dưỡng, phát triển nguồn thu mới, lớn ổn định huyện 115 KẾT LUẬN Thực đường lối đổi mới, công cải cách hệ thống thuế nước ta đã đạt được thành tựu quan trọng về xây dựng sách thuế quản lý thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa thành phần kinh tế quan trọng có đóng góp lớn cho phát triển kinh tế xã hội nghiệp công nghiệp hóa, đại hóa đất nước Quản lý nhà nước nói chung quản lý thuế nói riêng doanh nghiệp nhỏ vừa nhằm mục tiêu tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển, khai thác sử dụng có hiệu nguồn lực tăng thu cho ngân sách nhà nước Cùng với phát triển đất nước hội nhập quốc tế, hàng năm số doanh nghiệp nhỏ vừa gia tăng đáng kể với quy mô ngành nghề đa dạng Bên cạnh mặt tích cực doanh nghiệp nhỏ vừa vấn đề quản lý thuế ngày đặt thách thức lớn Ngành thuế phải không ngừng cải cách về phương thức quản lý để đáp ứng được yêu cầu quản lý thuế thời kỳ đổi đất nước Luận văn “Tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế Huyện Phú Lương, tỉnh Thái Nguyên”, đã góp phần làm rõ nội dung sau đây: Một là, đã hệ thống hố phân tích làm rõ vấn đề lý luận về thuế quản lý thuế DNNVV Hai là, tìm hiểu kinh nghiệm số Chi cục Thuế về quản lý thu thuế DNNVV tiêu chí chủ yếu về quản lý thuế doanh nghiệp theo hướng đại Từ đó rút học kinh nghiệm để tham khảo vận dụng vào điều kiện huyện Phú Lương Ba là, đặt câu hỏi mà đề tài cần giải quyết; phương pháp nghiên cứu đề tài xây dựng hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu nhằm phân tích để đưa kết luận nghiên cứu, đề xuất giải pháp đề tài Bốn là, đánh giá, phân tích điều kiện tự nhiên, xã hội huyện Phú Lương ảnh hưởng đến phát triển kinh tế xã hội công tác quản lý thuế DNNVV Năm là, đã phân tích, đánh giá trạng quản lý thuế DNNVV theo chế hành; rút kết nguyên nhân vấn đề đặt quản lý thuế DNNVV huyện Phú Lương, tỉnh Thái Nguyên Sáu là, nêu rõ quan điểm Nhà nước, người nghiên cứu phương hướng mục tiêu công tác quản lý thuế DNNVV Đề xuất phương hướng giải pháp với quan có thẩm quyền nhằm tiếp tục hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa giai đoạn 116 Do hạn chế về thời gian phạm vi nghiên cứu nên luận văn chỉ chỉ nghiên cứu công tác quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế huyện Phú Lương Vì vậy, luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết cần được bổ sung, hoàn thiện Học viên mong được đóng góp nhà khoa học, nhà quản lý để luận văn hoàn thiện có ý nghĩa thiết thực quản lý thực tiễn nay./ 117 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Thị Bình (2011), Góp ý hồn thiện pháp luật Quản lý Thuế, Văn phòng Luật sư Leadco Bộ Tài (2009), Hướng dẫn thủ tục hành lĩnh vực thuế sách thuế Chi cục Thuế huyện Phú Lương (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014 Chi cục Thuế huyện Phú Lương (2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015 Chi cục Thuế huyện Phú Lương (2016), Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2016 Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 "về việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020" Phan Thị Cúc - Trần Phước - Nguyễn Thị Mỹ Linh (2007), Giáo trình Thuế (Lý thuyết, tập giải), Nhà Xuất Thống kê, Hà Nội 10 11 Cục Thuế Thái Nguyên (2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014 Cục Thuế Thái Nguyên (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015 Cục Thuế Thái Nguyên (2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016 Cục Thống kê Thái nguyên (2017), Niên giám Thống kê tỉnh Thái Nguyên 2016 12 Trần Xuân Đạo (2011), Nghiên cứu giải pháp nâng cao công tác quản lý thuế Chi cục thuế Thị xã Sông Công, Luận văn Thạc sỹ Quản lý kinh tế 13 Đào Duy Bẩy (2012), Nâng cao vai trò quản lý nhà nước thuế doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn Thị xã Sông Công, Luận văn Thạc sỹ Quản lý kinh tế 14 Nguyễn Thị Hiền (1997), Một số vấn đề hoàn thiện hệ thống thuế Việt Nam, Luận văn Thạc sỹ khoa học kinh tế 15 Nhà Xuất Chính trị Quốc gia (2005), Hệ thống văn pháp luật thuế hành, Hà Nội 16 Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khố X (2005), Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005 17 Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khố XI (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 18 Phạm Đức Thắng (2006), Đề tài: Tăng cường vai trò Nhà nước việc phát triển nguồn nhân lực đáp ứng yêu cầu đại hoá ngành thuế Việt Nam, Luận văn Thạc sỹ kinh tế 19 Vũ Thị Tồn (1996), Cơng tác quản lý thu thuế ngồi quốc doanh địa bàn Hà Nội, Luận văn Thạc sỹ khoa học kinh tế 118 20 Tổng cục Thuế (2007), Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài 21 Tổng cục Thuế (2008), Thuế quốc tế, Nhà xuất tài 22 Tổng cục Thuế (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016 23 Website Bộ Tài chính: http://www.mof.gov.vn 24 Website Tổng cục Thuế: http://www.gdt.gov.vn 25 Website Cục Thuế Thái Nguyên: http://www.thainguyen.gdt.gov.vn 26 Website tỉnh Thái Nguyên: http://www.thainguyen.gov.vn 119 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA CÂU HỎI DOANH NGHIỆP CÂU HỎI TT I Thông tin chung đối tượng vấn I.1 Họ tên người được vấn: I.2 Doanh nghiệp I.3 Thuộc xã: I.4 Loại hình doanh nghiệp: I.5 a Tư nhân b Cổ phần c TNHH d Hợp tác xã □ □ □ □ Công việc người được vấn: a DNTN b Cổ phần c TNHH d Hợp tác xã □ □ □ □ II Thông tin chung nộp thuế doanh nghiệp II.1 Doanh nghiệp ông (bà) nộp loại thuế nào? II.2 II.3 III a GTGT b TNDN c TNCN d Tài nguyên e Thuế khác □ □ □ □ □ Doanh nghiệp ông (bà) khai thuế hình thức nào? a Tại quan thuế b Điện tử c Bưu điện d Kết hợp □ □ □ □ Doanh nghiệp toán thuế hình thức nào? a Chuyển khoản b Tiền mặt c Kết hợp d Hình thức khác □ □ □ □ Những vấn đề pháp lý quản lý thuế III.1 Công tác kiểm tra quan chức có gây phiền nhiễu cho công ty ông (bà) hay khơng? a Có b Khơng □ □ 120 III.2 Trên thực tế, có trường hợp công ty phải trả thuế không hợp lý, không luật hay không? III.3 III.4 III.5 III.6 III.7 a Có b Khơng □ □ Trong qui định về quản lý thuế, quyền người nộp thuế đã được qui định đầy đủ hay chưa? a Đã được b Chưa □ □ Doanh nghiệp có được quan thuế bảo mật thông tin hay không? a Thường xuyên b Đôi c Khơng bảo mật □ □ □ Ơng (bà) đánh về quy định cưỡng chế thi hành định hành thuế, xử lý vi phạm pháp luật về thuế? a Công b Tương đối công c Không công □ □ □ Công ty ông (bà) có hội được góp ý về thay đổi sách thủ tục quản lý thuế hay khơng? a Có b Khơng □ □ Có khác biệt việc hiểu áp dụng Luật thuế Tổng Cục thuế Cục thuế, Chi cục thuế hay khơng? III.8 a Khơng có b Đôi c Thường xuyên □ □ □ Trên thực tế nộp thuế doanh nghiệp, tình trạng chi phí phát sinh ngồi qui định nào? a Không phát sinh b Đôi phát sinh c Thường xuyên phát sinh □ □ □ 121 III.9 Đề nghị ông (bà) xếp hạng về mức độ hợp lý nội dung quản lý thuếsau, cách đánh số lần lượt từ đến (với mức nhất, mức tốt nhất) IV IV.1 a Đăng ký thuế □ b Khai thuế □ c Thu thuế □ d Hoàn thuế □ e Miễn giảm thuế □ f Quyết toán thuế □ g Quản lý nợ, thu nợ □ h Kiểm tra, tra thuế □ Những vấn đề pháp lý quản lý thuế Thủ tục hành về thuế minh bạch mức độ nào? a Minh bạch □ IV.2 b Khá minh bạch □ c Kém minh bạch □ d Rất không minh bạch □ Đề nghị ông (bà) cho biết mức độ hài lòng thủ tục hành sau: Hài lòng a Mua/đặt in hóa đơn □ Tương đối hài lòng Khơng hài lòng □ □ 122 IV.3 V V.1 V.2 V.3 b Nộp tời khai □ □ □ c Nộp thuế □ □ □ Đề nghị ông (bà) xếp hạng về mức độ phức tạp thủ tục hành sau, cách đánh số lần lượt từ đến ( với mức nhất, mức tốt nhất) a Thủ tục đăng ký MST □ b Thủ tục khai thuế □ c Thủ tục hoàn thuế □ d Thủ tục toán thuế □ Dịch vụ hỗ trợ nguời nộp thuế Doanh nghiệp thường sử dụng hình thức hỗ trợ quan thuế? a Qua mạng b Hỏi đáp trực tiếp c Điện thoại □ □ □ d Văn e Kết hợp hình thức □ □ Doanh nghiệp ông (bà) có sử dụng dịch vụ tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục về thuế khơng? a Có b Khơng □ □ Theo ông (bà), về lâu dài dịch vụ thuế nên giao cho quan thuế hay đại lý thuế làm a Cơ quan thuế b Đại lý thuế c Cả hai □ □ □ Xin trân trọng cảm ơn Quý Doanh nghiệp hỗ trợ tơi hồn thành phiếu điều tra này! ... PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN PHÚ LƯƠNG 94 4.1 Quan điểm, định hướng mục tiêu về quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế Huyện Phú Lương. .. giải pháp tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế Huyện Phú Lương - tỉnh Thái Nguyên 5 Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Khái... cho huyện Phú Lương nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa địa phương khác thời gian tới Thứ ba, Đánh giá thực trạng quản lý thuế quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế huyện