Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng thông tin báo cáo tài chính của các doanh nghiệp nhỏ và vừa – bằng chứng thực nghiệm tại Thành phố Cần Thơ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH LƯU PHẠM ANH THI CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG THÔNG TIN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA – BẰNG CHỨNG THỰC NGHIỆM TẠI TP CẦN THƠ LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh – Năm 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH LƯU PHẠM ANH THI CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG THÔNG TIN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA – BẰNG CHỨNG THỰC NGHIỆM TẠI TP CẦN THƠ Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS TRẦN THỊ THANH HẢI TP Hồ Chí Minh – Năm 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn thạc sỹ Kinh tế với đề tài “Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng thông tin báo cáo tài doanh nghiệp nhỏ vừa – chứng thực nghiệm Thành phố Cần Thơ” công trình nghiên cứu riêng tơi Các phân tích, số liệu kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu khác Nếu có vấn đề gì, tơi xin chịu hồn tồn trách nhiệm Tác giả Lưu Phạm Anh Thi MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC HÌNH VẼ DANH MỤC BIỂU BẢNG DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Trang PHẦN MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu .2 Phương pháp nghiên cứu .3 Đóng góp đề tài Kết cấu nghiên cứu CHƯƠNG TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU 1.1 Các nghiên cứu công bố nước .5 1.1.1 Chất lượng thông tin BCTC 1.1.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng thông tin BCTC 1.2 Các nghiên cứu công bố nước .9 1.2.1 Các nhân tố bên DN ảnh hưởng đến chất lượng BCTC .9 1.2.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng BCTC 11 1.3 Xác định khe hổng nghiên cứu 13 TÓM TẮT CHƯƠNG 15 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT 16 2.1 Báo cáo tài 16 2.1.1 Khái niệm 16 2.1.1.1 Bảng cân đối kế toán 16 2.1.1.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 16 2.1.1.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (BCLCTT) 17 2.1.1.4 Bản thuyết minh BCTC .17 2.2 Đặc điểm chất lượng thông tin BCTC .17 2.2.1 Thông tin BCTC 17 2.2.2 Chất lượng thông tin BCTC .18 2.2.2.1 Theo khuôn mẫu lý thuyết FASB 18 2.2.2.2 Theo khuôn mẫu lý thuyết IASB 20 2.2.2.3 Quan điểm hội tụ IASB – FASB .21 2.2.2.4 Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS 01, VAS 21) 22 2.2.2.5 Theo tiêu chuẩn CobiT 23 2.2.2.6 Tổng hợp đặc tính chất lượng TTKT từ quan điểm 24 2.3 Đặc điểm BCTC chất lượng TTKT BCTC DNNVV 25 2.3.1 Đặc điểm BCTC DNNVV 25 2.3.2 Đặc điểm chất lượng TTKT BCTC DNNVV 26 2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng BCTC 26 2.4.1 Các nhân tố bên 26 2.4.1.1 Cơ cấu quản trị công ty 27 2.4.1.2 Cơng tác kế tốn 28 2.4.1.3 Hiệu hoạt động 29 2.4.2 Các nhân tố bên 29 2.4.2.1 Đặc điểm thị trường 29 2.4.2.2 Thuế 29 2.4.2.3 Dịch vụ kiểm toán 30 2.5 Lý thuyết .30 2.5.1 Lý thuyết thông tin bất cân xứng (Asymmetric Information) 30 2.5.2 Lý thuyết ủy quyền 32 2.5.3 Lý thuyết tín hiệu (Signalling theory) .33 TÓM TẮT CHƯƠNG 34 CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 35 3.1 Khung nghiên cứu 35 3.2 Thiết kế nghiên cứu 36 3.2.1 Mơ hình nghiên cứu dự kiến 36 3.2.2 Xây dựng thang đo .37 3.2.3 Mơ hình hồi quy dự kiến 40 3.2.4 Các giả thuyết nghiên cứu 41 3.2.5 Mẫu nghiên cứu 42 3.2.5.1 Phương pháp chọn mẫu .42 3.2.5.2 Cỡ mẫu .42 3.2.5.3 Đối tượng phạm vi khảo sát 43 3.2.6 Thiết kế bảng câu hỏi 43 3.3 Phương pháp nghiên cứu 43 3.3.1 Phương pháp thu thập số liệu 43 3.3.2 Phương pháp phân tích 43 3.3.2.1 Phương pháp thống kê mô tả .43 3.3.2.2 Phương pháp phân tích nhân tố khám phá 44 3.3.2.3 Phương pháp phân tích hồi quy 47 TÓM TẮT CHƯƠNG 47 CHƯƠNG ĐO LƯỜNG CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CHẤT LƯỢNG THƠNG TIN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 49 4.1 Kết nghiên cứu định tính .49 4.2 Kết nghiên cứu định lượng 51 4.2.1 Mô tả đặc điểm mẫu khảo sát 51 4.2.2 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng thông tin BCTC DNNVV địa bàn TP Cần Thơ 53 4.2.2.1 Đánh giá độ tin cậy thang đo hệ số Cronbach’s Alpha 53 4.2.2.2 Đánh giá thang đo phân tích nhân tố khám phá EFA .56 4.2.2.3 Phân tích hồi quy tuyến tính 60 4.2.2.4 Kiểm định giả thuyết 66 4.3 Bàn luận tác động yếu tố đến chất lượng thông tin BCTC DNNVV địa bàn TP Cần Thơ .67 TÓM TẮT CHƯƠNG 70 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 71 5.1 Kết luận 71 5.2 Một số gợi ý sách nhằm nâng cao chất lượng thơng tin trình bày BCTC DNNVV địa bàn TP Cần Thơ .71 5.2.1 Vấn đề tổ chức máy kế toán mục tiêu lập BCTC 72 5.2.2 Vấn đề quản trị công ty 72 5.2.3 Vấn đề tổ chức cơng tác kế tốn công ty 73 5.2.4 Vấn đề hiệu môi trường hoạt động 74 5.3 Hạn chế nghiên cứu hướng nghiên cứu 75 TÓM TẮT CHƯƠNG 76 DANH MỤC HÌNH VẼ Trang Hình 1.1 Mơ hình đặc tính chất lượng BCTC Hình 3.1 Sơ đồ khung nghiên cứu 35 Hình 3.2 Mơ hình nghiên cứu dự kiến 36 Hình 4.1 Mơ hình nghiên cứu điều chỉnh 66 DANH MỤC BIỂU BẢNG Trang Bảng 1.1 Bảng tổng hợp giả thuyết nghiên cứu mối quan hệ với lý thuyết 12 Bảng 3.1 Bảng tổng hợp thang đo biến từ nghiên cứu trước .37 Bảng 4.1 Kết khảo sát ý kiến chuyên gia nhân tố 49 Bảng 4.2 Kết khảo sát ý kiến chuyên gia câu hỏi khảo sát 50 Bảng 4.3 Thống kê mẫu nghiên cứu 52 Bảng 4.4 Kết kiểm định thang đo nhân tố ảnh hưởng đến 54 Bảng 4.5 Kết kiểm định thang đo chất lượng thông tin BCTC 56 Bảng 4.6 Kiểm định KMO and Bartlett's nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng thông tin BCTC 57 Bảng 4.7 Kết phân tích nhân tố khám phá nhân tố ảnh hưởng đến .58 Bảng 4.8 Kiểm định KMO and Bartlett's thang đo chất lượng BCTC .59 Bảng 4.9 Kết thống kê mô tả thang đo biến độc lập 60 Bảng 4.10 Kết thống kê mô tả thang đo biến phụ thuộc 61 Bảng 4.11 Ma trận hệ số tương quan 62 Bảng 4.12 Đánh giá mức độ phù hợp mô hình hồi quy 63 Bảng 4.13 Kết phân tích phương sai ANOVA mơ hình hồi quy .63 Bảng 4.14 Kết hệ số hồi quy 64 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ BCTC Báo cáo tài CL PMKT Chất lượng phần mềm kế toán CLTT Chất lượng thông tin DN Doanh nghiệp DNNVV Doanh nghiệp nhỏ vừa EFA Exploratory Factor Analysis FASB Financial Accounting Standards Board GDP Gross domestic product HĐQT Hội đồng quản trị HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội IASB International Accounting Standards Board IFRS International Accounting Standards Board IFRS International Accounting Standards Board IT Information Technology KN CTHĐQT-TGĐ Kiêm nhiệm Chủ tịch hội đồng quản trị - Tổng giám đốc QSH Quyền sở hữu TNDN Thu nhập DN TTCK Thị trường chứng khốn TTKT Thơng tin kế tốn VAS Vietnamese Accounting Standards PHỤ LỤC 3: THỐNG KÊ ĐẶC ĐIỂM MẪU KHẢO SÁT 3.1 Thời gian thành lập công ty Total Với Frequency 21 111 133 Percent 15.8 83.5 100.0 Valid Percent 15.8 83.5 100.0 Cumulative Percent 16.5 100.0 Dưới năm Từ đến năm Trên năm 3.2 Lĩnh vực hoạt động doanh nghiệp Total Với Frequency 37 86 133 Percent 27.8 3.8 2.3 1.5 64.7 100.0 Valid Percent 27.8 3.8 2.3 1.5 64.7 100.0 Cumulative Percent 27.8 31.6 33.8 35.3 100.0 Thương mại; Dịch vụ Sản xuất Xây dựng, công nghiệp Khác Đa ngành nghề 3.3 Số lượng nhân viên DN đến cuối năm 2016 (người) Total Với Frequency 59 64 10 133 Percent 44.4 48.1 7.5 100.0 Từ 10 trở xuống Từ 10 đến 100 Từ 100 đến 300 Trên 300 Valid Percent 44.4 48.1 7.5 100.0 Cumulative Percent 44.4 92.5 100.0 100.0 3.4 Tổng nguồn vốn doanh nghiệp đến cuối năm 2016 (tỷ đồng) Total Với Frequency 61 54 15 133 Percent 45.9 40.6 11.3 2.3 100.0 Valid Percent 45.9 40.6 11.3 2.3 100.0 Cumulative Percent 45.9 86.5 97.7 100.0 Từ 10 trở xuống Từ 10 đến 20 Từ 20 đến 100 Trên 100 3.5 Doanh thu năm 2016 doanh nghiệp (tỷ đồng) Total Với Frequency 65 49 15 133 Percent 48.9 36.8 11.3 3.0 100.0 Valid Percent 48.9 36.8 11.3 3.0 100.0 Cumulative Percent 48.9 85.7 97.0 100.0 Từ 20 trở xuống Từ 20 đến 50 Từ 50 đến 100 Trên 100 3.6 Chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp Total Với Frequency 115 18 133 Percent 86.5 13.5 100.0 Valid Percent 86.5 13.5 100.0 Thông tư 133/2016/TT-BTC Thông tư 200/2014/TT-BTC Cumulative Percent 86.5 100.0 PHỤ LỤC 4: KẾT QUẢ ĐÁNH GIÁ ĐỘ TIN CẬY CỦA THANG ĐO 4.1 Kết kiểm định thang đo biến độc lập Reliability Statistics Cronbach's Alpha 969 N of Items 27 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Item Deleted Corrected Item-Total Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted QT 86.82 351.479 661 968 QT 86.89 352.226 658 968 QT 86.97 351.406 652 968 CT 86.80 349.791 700 968 CT 86.85 348.854 744 968 CT 86.82 349.367 736 968 SS 86.82 349.208 717 968 SS 86.91 353.532 642 968 SS 87.00 351.805 697 968 TK 86.95 351.342 679 968 TK 87.11 349.288 765 968 BM 87.17 346.813 796 967 BM 87.28 346.859 811 967 MT 87.32 345.722 736 968 MT 87.59 349.961 631 969 MT 87.34 349.625 609 969 HQ 87.70 347.857 752 968 HQ 87.83 342.388 805 967 HQ 87.96 345.458 796 967 ĐĐ 87.82 345.125 784 967 ĐĐ 87.77 344.054 805 967 ĐĐ 87.69 343.914 814 967 TH 87.56 345.063 803 967 TH 87.25 361.231 342 971 TH 87.47 348.004 777 967 DV 87.56 347.930 813 967 DV 87.62 347.972 812 967 4.2 Kết kiệm định thang đo biến phụ thuộc Reliability Statistics Cronbach's Alpha 912 N of Items Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Item Deleted Corrected Item-Total Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted Y1 20.53 26.269 629 909 Y2 20.40 25.535 788 894 Y3 20.46 24.800 793 892 Y4 20.39 24.310 811 890 Y5 20.37 24.376 771 894 Y6 20.66 25.006 630 911 Y7 20.51 24.341 736 898 PHỤ LỤC 5: KẾT QUẢ PHÂN TÍCH NHÂN TỐ KHÁM PHÁ EFA 5.1 Kết phân tích nhân tố khám phá biến độc lập KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Approx Chi-Square df Sig .919 3959.577 351 000 Total Variance Explained Component QT QT QT CT CT CT SS SS SS TK TK BM BM MT MT Total 15.287 3.679 1.367 1.168 915 630 605 421 405 368 317 249 229 193 181 Initial Eigenvalues % of Variance Cumulative % 56.617 56.617 13.625 70.242 5.063 75.305 4.326 79.631 3.390 83.021 2.335 85.356 2.242 87.598 1.558 89.156 1.501 90.658 1.364 92.021 1.173 93.194 923 94.117 848 94.965 715 95.681 671 96.352 Extraction Sums of Squared Loadings % of Total Variance Cumulative % 15.287 56.617 56.617 3.679 13.625 70.242 1.367 5.063 75.305 1.168 4.326 79.631 Rotation Sums of Squared Loadings % of Total Variance Cumulative % 8.132 30.119 30.119 5.498 20.362 50.481 4.176 15.465 65.946 3.695 13.685 79.631 MT HQ HQ HQ ĐĐ ĐĐ ĐĐ TH TH TH DV DV 162 600 96.953 147 545 97.498 109 404 97.901 101 376 98.277 096 355 98.632 077 285 98.918 075 277 99.194 065 240 99.435 050 185 99.620 045 167 99.787 033 123 99.910 024 090 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotated Component Matrix(a) Component QT 774 QT 822 QT 843 CT 529 CT 594 CT 717 SS 821 SS 776 SS 798 TK 773 TK 646 518 BM 669 BM 720 MT 661 MT 689 MT 660 HQ 772 HQ 762 HQ 783 ĐĐ 830 ĐĐ 837 ĐĐ 840 TH 790 TH 608 TH 746 DV 803 DV 804 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations 5.2 Kết phân tích nhân tố khám phá biến độc lập KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Approx Chi-Square df Sig .811 584.114 21 000 Total Variance Explained Component Initial Eigenvalues % of Total Variance Cumulative % Y1 4.644 66.342 66.342 Y2 756 10.806 77.148 Y3 661 9.440 86.588 Y4 398 5.687 92.275 Y5 229 3.277 95.552 Y6 189 2.700 98.252 Y7 122 1.748 100.000 Extraction Method: Principal Component Analysis Extraction Sums of Squared Loadings % of Total Variance Cumulative % 4.644 66.342 66.342 PHỤ LỤC 6: KẾT QUẢ THỐNG KÊ MƠ TẢ THANG ĐO 6.1 Kết thống kê mơ tả thang đo biến độc lập Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std Deviation QT 133 3.89 926 QT 133 3.78 899 QT 133 3.68 956 CT 133 3.89 935 CT 133 3.83 906 CT 133 3.84 895 SS 133 3.88 930 SS 133 3.77 861 SS 133 3.68 865 TK 133 3.76 914 TK 133 3.57 873 BM 133 3.54 925 BM 133 3.43 915 MT 133 3.40 1.015 MT 133 3.11 1.017 MT 133 3.33 1.064 HQ 133 2.97 937 HQ 133 2.87 1.062 HQ 133 2.74 959 ĐĐ 133 2.87 1.011 ĐĐ 133 2.90 1.007 ĐĐ 133 2.98 1.000 TH 133 3.13 980 TH 133 3.38 998 TH 133 3.21 922 DV 133 3.11 864 DV 133 3.05 856 Valid N (listwise) 133 6.2 Kết thống kê mô tả thang đo biến phụ thuộc Descriptive Statistics N Minimum Maximum Mean Std Deviation Y1 133 3.41 977 Y2 133 3.55 892 Y3 133 3.48 958 Y4 133 3.56 988 Y5 133 3.62 1.035 Y6 133 3.24 1.095 Y7 133 3.41 1.045 Y 133 3.47 799 Valid N (listwise) 133 PHỤ LỤC 7: KẾT QUẢ PHÂN TÍCH HỒI QUY 7.1 Ma trận tương quan Pearson Y Pearson Correlation Sig (1-tailed) N Y X1 X2 X3 X4 Y X1 X2 X3 X4 Y X1 X2 X3 X4 X1 X2 X3 X4 1.000 417 325 554 317 417 325 554 317 000 000 000 000 133 133 133 133 133 1.000 000 000 000 000 500 500 500 133 133 133 133 133 000 1.000 000 000 000 500 500 500 133 133 133 133 133 000 000 1.000 000 000 500 500 500 133 133 133 133 133 000 000 000 1.000 000 500 500 500 133 133 133 133 133 7.2 Phân tích hồi quy Model Summary b Change Statistics Model R 838a R Square 702 Adjusted R Square 691 Std Error of the Est imat e 55568314 R Square Change 702 F Change 64.238 df df 109 Sig F Change 000 DurbinWat son 1.763 a Predictors: (Constant ), REGR f actor score f or analy sis 1, REGR f actor score f or analy sis 1, REGR f actor score f or analy sis 1, REGR f actor score f or analy sis b Dependent Variable: REGR f actor score f or analy sis ANOVA(b) Sum of Squares df Mean Square F Sig Regression 90.646 22.662 70.143 000(a) Residual 41.354 128 323 Total 132.000 132 a Predictors: (Constant), REGR factor score for analysis 1, REGR factor score for analysis 1, REGR factor score for analysis 1, REGR factor score for analysis b Dependent Variable: REGR factor score for analysis Model Coeffici entsa Model (Constant) REGR f actor score f or analy sis REGR f actor score f or analy sis REGR f actor score f or analy sis REGR f actor score f or analy sis Unstandardized Coef f icients B Std Error 8.3E-017 049 Standardized Coef f icients Beta t 000 Sig 1.000 95% Conf idence Interv al f or B Lower Bound Upper Bound -.098 098 Collinearity Statistics Tolerance VIF 417 049 417 8.420 000 319 514 1.000 1.000 325 049 325 6.575 000 227 423 1.000 1.000 554 049 554 11.202 000 456 652 1.000 1.000 317 049 317 6.400 000 219 415 1.000 1.000 a Dependent Variable: REGR f actor score f or analy sis Histogram Dependent Variable: REGR factor score for analysis 25 Frequency 20 15 10 Mean =-3.82E-17 Std Dev =0.985 N =133 -3 -2 -1 Regression Standardized Residual Normal P-P Plot of Regression Standardized Residual Dependent Variable: REGR factor score for analysis 1.0 Expected Cum Prob 0.8 0.6 0.4 0.2 0.0 0.0 0.2 0.4 0.6 Observed Cum Prob 0.8 1.0