Quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi Cục thuế thành phố Hà Tĩnh, tỉnh Hà Tĩnh

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - NGUYỄN THỊ THƠ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠICHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ TĨNH, TỈNH HÀ TĨNH LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG Hà Nội – 2018 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - NGUYỄN THỊ THƠ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠICHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ TĨNH, TỈNH HÀ TĨNH CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS Hà Văn Hội Hà Nội - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chƣa đƣợc sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn đƣợc cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn đƣợc rõ nguồn gốc Hà Nội, tháng Tác giả Nguyễn Thị Thơ năm 2017 LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cám ơn thầy cô, trƣờng Đại học kinh tế Đại học Quốc gia Hà Nộiđã truyền đạt cho kiến thức quý báu làm tảng cho việc thực luận văn Đặc biệt, xin gửi lời cảm ơn chân thành tới thầy giáo Phó giáo sƣ, tiến sỹ Hà Văn Hội, ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn tận tình giúp đỡ để tơi hồn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh, Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh tạo điều kiện thuận lợi cho tơi suốt q trình thực luận văn Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn tất bạn bè, đồng nghiệp, doanh nghiệp địa bàn thành phố Hà Tĩnh hỗ trợ công tác thu thập nguồn liệu cho việc phân tích, đánh giá để nghiên cứu, thực luận văn Xin trân trọng cám ơn ! MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG ii DANH MỤC HÌNH iii PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.2 Cơ sở lý luận quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 1.2.1 Các khái niệm liên quan đến quản lý thu thuế 1.2.2 Quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 13 1.2.3 Nội dung quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 16 1.2.4 Các tiêu chí đánh giá công tác quản lý thu thuế GTGT, TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa 26 1.2.5 Các nhân tố ảnh hƣởng quản lý thu thuế GTGT, TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa 29 1.3 Kinh nghiệm quản lý thu thuế số địa phƣơng 31 1.3.1 Quản lý thu thuế Chi cục Thuế Thành phố Thanh Hóa 31 1.3.2 Quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế huyện Thạch Hà 32 CHƢƠNG PHƢƠNG PHÁP VÀ QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU 35 2.1 Quy trình nghiên cứu nguồn số liệu 35 2.1.1 Quy trình nghiên cứu 35 2.1.2 Nguồn tƣ liệu số liệu 35 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 35 2.2.1 Phƣơng pháp luận nghiên cứu 35 2.2.2 Các phƣơng pháp nghiên cứu 36 CHƢƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ TĨNH 41 3.1 Khái quát Chi Cục thuế Doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thành phố Hà Tĩnh 41 3.1.1 Giới thiệu tổng quan Chi Cục thuế thành phố Hà Tĩnh 41 3.1.2 Khái quát tình hình phát triển doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn thành phố Hà Tĩnh 45 3.2 Phân tích tình hình quản lý thu thuế GTGT, TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa Chi Cục thuế thành phố Hà Tĩnh 47 3.2.1 Cơng tác lập kế hoạch thu thuế, phân tích dự báo nguồn thu thuế giái trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp 47 3.2.2 Tổ chức thực quản lý thu thuế 49 3.2.3 Công tác tuyên truyền hỗ trợ doanh nghiệp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, giá trị gia tăng 54 3.2.4 Công tác tra, kiểm tra, quản lý cƣỡng chế nợ thuế 55 3.3 Đánh giá công tác quản lý thu thuế GTGT, TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa chi cục Thuế TP Hà Tĩnh giai đoạn 2014-2016 60 3.3.1 Những kết đạt đƣợc 60 3.3.2 Những tồn quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 63 3.3.3 Nguyên nhân hạn chế 67 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ TĨNH, TỈNH HÀ TĨNH 69 4.1 Định hƣớng mục tiêu hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 69 4.1.1 Mục tiêu chủ đạo ngành Thuế Hà Tĩnh đến năm 2020 69 4.1.2 Định hƣớng phát triển công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa đến năm 2020 69 4.2 Một số giải pháp cụ thể 70 4.2.1 Quản lý doanh nghiệp đăng ký thuế, kê khai thuế 70 4.2.2 Quản lý doanh thu, thuế giá trị gia tăng hóa đơn chứng từ 71 4.2.3 Quản lý cơng tác kê khai tốn thuế Thu nhập doanh nghiệp 73 4.2.4 Công tác quản lý thu nộp thuế quản lý nợ thuế 74 4.2.5 Giải pháp đại hóa cơng tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 77 4.2.6 Giải pháp đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền, nâng cao nhận thức cho ngƣời nộp thuế pháp luật thuế 78 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 90 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa BTC Bộ Tài CBCC Cán cơng chức CNTT Công nghệ thông tin CP Cổ phần DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nhà nƣớc DNNVV Doanh nghiệp nhỏ vừa DNTN Doanh nghiệp tƣ nhân ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế 10 GTGT Giá trị gia tăng 11 HTX Hợp tác xã 12 MST Mã số thuế 13 NSNN Ngân sách nhà nƣớc 14 QLT Quản lý thuế 15 SX Sản xuất 17 TMDV Thƣơng mại dịch vụ 18 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 19 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 20 UBND Ủy ban nhân dân i DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Phân loại doanh nghiệp nhỏ vừa theo quy mô lao động, vốn ngành 13 Bảng 3.1: Tình hình thực dự tốn thu thuế GTGT, TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế TP Hà Tĩnh 2014-2016 48 Bảng 3.2 Kết thực công tác tuyên truyền, hỗ trợ 54 Bảng 3.3 Kết kiểm tra trụ sở doanh nghiệp 56 Bảng 3.4 Tỷ lệ nợ thuế thu nhập doanh nghiệp tổng thu ngân sách 60 Bảng 3.5 Tỷ lệ nợ thuế giá trị gia tăng tổng thu ngân sách 60 ii DANH MỤC HÌNH Hình 3.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế thành phố Hà Tĩnh 44 iii mua khơng có nhu cầu lấy hóa đơn nhƣ: vận tải hành khách, nhà hàng, khách sản, buôn bán hàng tiêu dùng - Xác đinh đối tƣợng hành vi vi phạm Nếu hành vi trốn thuế yêu cầu xử lý nghiêm để tạo tính răn đe, có dấu hiệu vi phạm hình chuyển hồ sơ cho quan điều tra phối hợp làm rõ Nếu hành vi vi phạm sai sót, nhầm lẫn hƣớng dẫn doanh nghiệp khắc phục hậu quả, điều chình hồ sơ, bổ sung kỹ để phục vụ công tác thuế năm sau đƣợc tốt 4.2.5.Giải pháp đại hóa cơng tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Hiện đại hóa cơng tác quản thu lý thuế nhiệm vụ cấp thiết đặt ngành thuế chế thị trƣờng, đại hóa ngày Để thực tốt công tác Chi cục Thuế TP Hà Tĩnh cần: Một là, tăng cường trang bị thiết bị tin học nâng cấp hạ tầng truyền thông Đến năm 2017 cần trang bị đủ 100% số cán có máy tính, mạng LAN, mạng nội ngành để đảm bảo đồng cơng tác quản lý thuế nhƣ khả thực thi nhiệm vụ cán thuế Đối với cán thực thi công tác kiểm tra yêu cầu công việc phải nhiều nên cán làm công tác tra, kiểm tra trang bị máy tính xách tay thay cho máy tính để bàn để phù hợp với yêu cầu công việc.Triển khai mạng LAN mở rộng cho Đội thuế phƣờng xã để khai thác liệu Văn phòng Chi cục; đề Nghị Tổng cục Thuế xây dựng Trung tâm liệu vùng Hà Tĩnh Hai là, đảm bảo đủ số lượng chất lượng đội ngũ cán tin học Để thực tốt mục tiêu đề ra, trƣớc hết cần tăng cƣờng đội ngũ cán tin học Cục Thuế Chi cục Thuế đảm bảo số lƣợng chất lƣợng Với nhân nhƣ chi cục Thuế Thành phố Hà Tĩnh cần đảm bảo có từ 2-3 cán chuyên trách tin học Ba là, triển khai nhanh ứng dụng CNTT phục vụ quản lý thuế dịch vụ phục vụ người nộp thuế 77 Triển khai áp dụng hệ thông quản lý thuế tập trung TMS, tập huấn đầy đủ chức để khai thác quản lý liệu phục vụ công tác chuyên môn.Áp dụng dịch vụ phục vụ ngƣời nộp thuế nhƣ: kê khai qua mạng, nộp thuế điện tử để ngƣời nộp thuế thuận tiện công việc Mục tiêu đặt đến cuối năm 2017,100 % doanh nghiệp thực dịch vụ trên, đồng thời đƣa tiêu chí tiêu chí bắt buộc đánh giá doanh nghiệp đánh giá công tác quản lý Bốn là, kết nối mạng trao đổi thông tin với ngành liên quan Trong giai đoạn mới, Chi cục Thuế Hà Tĩnh cần thực tốt việc kết nối mạng, trao đổi thông tin với ngành nhƣ: Kho bạc, Tài chính, Hải quan, Ngân hàng, ĐKKD, Thống kê Hồn thành việc triển khai dự án Hiện đại hoá thu nộp thuế kết hợp ngành Thuế - Kho bạc - Hải quan – Tài để đem lại hiệu cao cho công tác quản lý thu thuế, giảm đáng kể nhân lực thủ cơng nhập hàng nghìn chứng từ nộp thuế hàng tháng 4.2.6 Giải pháp đẩy mạnh hoạt động tuyên truyền, nâng cao nhận thức cho ngƣời nộp thuế pháp luật thuế Hiện nay, tình trạng trốn thuế, tránh thuế sai phạm thuế TP Hà Tĩnh phổ biến, mà nguyên nhân công tác tuyên truyền, công tác hỗ trợ ngƣời nộp thuế chƣa đƣợc coi trọng mức, chƣa có định hƣớng rõ rệt, hình thức cịn nghèo nàn, lƣợng thơng tin cung cấp cịn ỏi, chƣa đáp ứng đƣợc u cầu ngƣời nộp thuế xã hội, làm cho nhận thức hiểu biết ngƣời dân nói chung ngƣời nộp thuế nói riêng thuế TNDN cịn hạn chế Mặt khác, sách thuế chƣa ổn định, thƣờng xuyên điều chỉnh, bổ sung nên ngƣời nộp thuế khơng có chƣa có điều kiện nắm bắt kịp thời, hết thủ tục nghĩa vụ thuế Vì vậy, việc phải đẩy mạnh cơng tác tun truyền sách thuế cho ngƣời nộp thuế nhằm làm cho tổ chức, cá nhân toàn xã hội kịp thời nắm bắt quy định thuế, hiểu rõ đƣợc chất tốt đẹp ý nghĩa quan trọng việc nộp thuế, nghĩa vụ thiêng liêng quyền lợi đáng 78 thân ngƣời nộp thuế cần thiết Mọi hành vi trốn thuế, tránh thuế, gian lận thuế không hành vi vi phạm pháp luật mà hành vi vi phạm đạo đức công dân, dƣ luận xã hội cần phải lên án khơng khoan nhƣợng Từ xây dựng ý thức tự giác chấp hành nghiêm chỉnh quy định thuế toàn dân, toàn xã hội Đứng trƣớc yêu cầu rõ ràng ngành thuế cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cho tồn dân triển khai mạnh mẽ cơng tác hỗ trợ, phục vụ tổ chức cá nhân nộp thuế, đƣa công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời dân nộp thuế thành khâu trọng tâm ngành công tác quản lý thu thuế Mục tiêu công tác tuyên truyền sở xây dựng mạng lƣới thông tin, tuyên truyền thuế sâu, rộng phƣơng tiện đại miễn phí nhằm phục vụ đối tƣợng nộp thuế tầng lớp nhân dân thuận tiện nhất, tạo điều kiện để đối tƣợng nộp thuế tuân thủ nộp thuế cách tự nguyện Mục tiêu đặt làm cho cán thuế tuyên truyền viên thuế giỏi Nội dung đổi tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế bao gồm đổi nội dung hình thức Cụ thể: Về nội dung tuyên truyền: Trƣớc đây, trọng đến việc tuyên truyền luật thuế chủ yếu mà chƣa sâu vào tuyên truyền chất nhƣ nội dung luật thuế Chúng ta chƣa giải thích đƣợc cho ngƣời nộp thuế hiểu đƣợc lại có luật thuế đó, lợi ích nhƣ đóng góp vào kinh tế quốc dân sao? Nên chƣa làm cho ngƣời nộp thuế thấy thỏa mản, thực họ thấy nghĩa vụ chƣa nhận thức đƣợc quyền lợi Vì vậy, cần xuất tài liệu hƣớng dẫn, giải thích ý nghĩa nội dung thuế quản lý thuế để tổ chức, cá nhân xã hội hiểu đƣợc chất tốt đẹp công tác thuế Tăng cƣờng giáo dục, phổ biến pháp luật thuế nhiều hình thức, đặc biệt phƣơng tiện thông tin đại chúng làm cho ngƣời hiểu rõ trách nhiệm, nghĩa vụ quan Thuế, 79 ngƣời nộp thuế tổ chức, cá nhân xã hội việc cung cấp thông tin phối hợp với ngƣời nộp thuế với quan Thuế để nộp thuế Bên cạnh đó, cần xây dựng tài liệu giảng dạy thuế trƣờng phổ thông, đại học để trang thiết bị công dân có kiến thức cần thiết thuế Về hình thức tuyên truyền: cần tổ chức thực công tác tuyên truyền qua phƣơng tiện thông tin đại chúng thƣờng xuyên hơn, với nội dung phong phú đa dạng hơn: dựng phim tài liệu, tiểu phẩm với nội dung tuyên truyền thuế phát truyền hình Tổ chức chƣơng trình thi tìm hiểu pháp luật thuế báo, đài Đƣa nội dung thuế vào giảng dạy cấp học, chẳng hạn nhƣ chƣơng trình giáo dục cơng dân Tun truyền Pano, áp phích, tranh tuyên truyền cổ động, biểu ngữ cho phù hợp với yêu cầu Thiết kế, phát hành nhiều mẫu mã gọn đẹp theo tiêu thức sắc thuế dƣới hình thức tờ rơi, sách bỏ túi,… tiếng việt tiếng anh, … để cấp phát miễn phí trụ sở quan Thuế, quan kho bạc, ngân hàng, trung tâm công cộng, nơi ngƣời nộp thuế thƣờng giao dịch Về nội dung hỗ trợ người nộp thuế: hỗ trợ theo yêu cầu ngƣời nộp thuế, bao gồm từ nhu cầu hiểu biết pháp luật, sách thuế, giải thích làm rõ quy trình, thủ tục quản lý thuế, hỗ trợ việc kê khai tính thuế nộp thuế, làm rõ nghĩa vụ quyền lợi đích thực ngƣời nộp thuế Hình thức hỗ trợ gồm sử dụng gồm: + Cung cấp văn pháp luật thuế, tờ rơi mơ tả ngắn gọn sách pháp luật thuế, thủ tục hành thuế + Tƣ vấn trực tiếp trung tâm hỗ trợ quan thuế cấp + Tƣ vấn, hỗ trợ thơng qua mạng thơng tin điện tử tồn quốc + Giải đáp vƣớng mắc thuế thông qua trung tâm điện thoại tự động + Tổ chức đối thoại, tọa đàm thuế với DN vấn đề thuế TNDN 80 + Hỗ trợ thông qua đại lý thuế có thu phí để đại lý trực tiếp hƣớng dẫn, tính thuế, kê khai thuế bảo vệ quyền lợi hợp pháp tổ chức, cá nhân nộp thuế Các biện pháp đổi công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế áp dụng gồm: Xây dựng kế hoạch phát triển công tác tuyên truyền thuế dài hạn toàn ngành kế hoạch năm từ Chi cục Thuế TP Hà Tĩnh đến xã phƣờng Xây dựng đƣợc hệ thống tài liệu tuyên truyền thuế cho tất sắc thuế, có Thuế TNDN, thuế GTGT, văn hƣớng dẫn Xây dựng hệ thống mạng lƣới tuyên truyền, chuyên mục Thuế Đài phát truyền hình thành phố Hà Tĩnh Xây dựng nội dung chuyên mục Chi cục Thuế TP Hà Tĩnh trang web Cục Thuế Hà Tĩnh với nội dung tuyên truyền, tuyên dƣơng gƣơng DN có hoạt động suất sắc cơng tác nộp thuế; cán thuế giỏi chuyên môn hoạt động khác Phối hợp với quan trun truyền hình tích cực hỗ trợ phổ biên pháp luật đến khối phố, xã, phƣờng Xây dựng cho đƣợc đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền thuế mạnh số lƣợng trình độ Với chủ trƣơng “Mỗi cán thuế Tuyên truyền viên” Dành khoản kinh phí thích hợp cho cơng tác tun truyền thuế: kinh phí phải dựa sở kế hoạch phát triển công tác tuyên truyền thuế năm nhƣ kế hoạch dài hạn cơng tác tun truyền thuế tồn ngành 81 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Từ kết nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh, tỉnh Hà Tĩnh” Luận văn rút kết luận sau: Luận văn hệ thống hoá vấn đề lý luận quản lý DNNVV; nội dung quản lý thu thuế; vai trò doanh nghiệp; thực tiễn công tác quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa, kinh nghiệm quản lý thu thuế số nƣớc giới để làm sở giải nội dung nghiên cứu đề tài Tình hình thực công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi Cục thuế thành phố Hà Tĩnh giai đoạn 2014 -2016 là: Về bản, công tác quản lý thuế đạt đƣợc thành tích đáng tự hào, ln hồn thành dự toán đƣợc giao, bƣớc thực cải cách đại hoá ngành thuế Số thu từ nội địa toàn Chi cục năm sau cao năm trƣớc Chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh thực quản lý thu thuế doanh nghiệp theo mô hình “quản lý theo chức năng”, từ cơng tác kê khai đăng ký thuế; tuyên truyền hỗ trợ pháp luật thuế đến kiểm tra, tra cƣỡng chế nợ thuế doanh nghiệp Đây thách thức lớn Chi cục thuế thành phố Hà Tĩnh hạn chế định nguồn lực (cả ngƣời sở vật chất) ngành thuế ý thức ngƣời nộp thuế Tình trạng doanh nghiệp không đăng ký kê khai nộp thuế; nợ đọng thuế kéo dài; kê khai doanh thu không thực tế; tình trạng gian lận, trốn thuế cịn diễn Cơ quan thuế thiếu biện pháp chống thất thu thuế Công tác tuyên truyền, hƣớng dẫn ngƣời nộp thuế chƣa đạt đƣợc yêu cầu thực tế, chƣa có nhiều biện pháp tuyên truyền phù hợp, có hiệu Cơng tác, kiểm tra cịn chƣa hiệu quả, chƣa áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro công tác 82 Trên sở lý luận, phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế GTGT, TNDN doanh nghiệp nhỏ vừa Chi Cục thuế thành phố Hà Tĩnh, luận văn đề xuất số biện pháp cụ thể mang tính địa phƣơng theo quy trình quản lý thuế kiến nghị số giải pháp mang tính vĩ mơ nhƣ bổ sung, sửa đổi, hồn thiện quy trình quản lý thuế cho phù hợp thực tế, điều chỉnh mức thuế suất thuế GTGT cho phù hợp thông lệ quốc tế Hồn thiện cơng tác quản lý thuế vấn đề thời ngành thuế nƣớc nói chung, ngành thuế thành phố Hà Tĩnh nói riêng điều kiện cải cách, đại hố ngành thuế Đặc biệt, với việc đời Luật Quản lý thuế đòi hỏi quan thuế cấp chuyển đổi từ mơ hình quản lý theo đối tƣợng sang mơ hình quản lý theo chức Đây thay đổi có tính sâu rộng nghiệp vụ hành thu nhƣ cấu bố trí cán Do u cầu cơng tác quản lý thuế phải đảm bảo phù hợp với thay đổi điều tất yếu Mặt khác, quản lý thuế DNNVV bao hàm biến động lĩnh vực kinh tế động nhất, thƣờng xuyên thay đổi để phù hợp tình hình biến động kinh tế - xã hội, việc quản lý thuế địi hỏi phải linh hoạt để bắt nhịp biến động Thơng qua phân tích, luận văn tập trung phân tích yếu tố có ảnh hƣởng đến chức q trình quản lý thuế: từ cơng tác quản lý đối tƣợng nộp thuế, quản lý đăng ký kê khai thuế; công tác quản lý thuế giá trị gia tăng; quản lý thu nhập chịu thuế thuế thu nhập doanh nghiệp; công tác kiểm tra thuế, phân tích sâu vào tồn để tìm nguyên nhân làm ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế Từ nguyên nhân tồn tại, luận văn đề xuất giải pháp chủ yếu là: Cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hƣớng dẫn ĐTNT q trình thực nghĩa vụ nộp thuế thơng qua kênh thông tin đa dạng, tăng cƣờng công tác dịch vụ hỗ trợ cho ĐTNT, xây dựng sách Thuế đơn giản, phù hợp, công khai để ĐTNT dễ dàng thực nghĩa vụ Bên cạnh đó, quan thuế cần phải tăng cƣờng công tác đào tạo, bồi 83 dƣỡng cán bộ, áp dụng công nghệ quản lý thuế đại thông qua chƣơng trình tin học hố, tự động hố biện pháp mang tính cấp bách Cơ quan thuế cần nghiên cứu ban hành, điều chỉnh quy định quản lý thuế chƣa phù hợp để áp dụng có hiệu thực tế biện pháp mang tính lâu dài Nội dung cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa vấn đề tƣơng đối rộng, phức tạp Hệ thống chế độ, sách quản lý thuế thƣờng xuyên thay đổi nên trình thực đề tài khơng thể tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Tác giả mong nhận đƣợc góp ý, bảo thầy cô giáo, bạn đồng nghiệp để hồn thành tốt cơng tác chun mơn Một số kiến nghị 2.1 Đối với Nhà nước Thứ nhất, hoàn thiện khung khổ pháp luật kinh tế Kiến nghị Quốc hội sửa đổi luật có liên quan giao quyền điều tra khởi tố vụ vi phạm thuế cho quan thuế (Ở nhiều nƣớc nhƣ Nhật Bản, Nga, Ấn Độ, Srilanca,Hongkong, Brazil, Peru, Kenia , quan thuế đƣợc giao quyền điều tra, khởi tố vụ vi phạm thuế) Lực lƣợng cán thuế lớn, phân bổ khắp khắp địa bàn nƣớc; tra thuế có tính chun mơn cao, nắm vững sách thuế, thủ tục hành thuế, có trình độ kế tốn phân tích tài doanh nghiệp Vì việc giao quyền điều tra khởi tố cho quan thuế vừa tạo thuận lợi cho quan thuế việc thực thi pháp luật thuế, vừa tạo điều kiện để vụ điều tra khởi tố thuế đƣợc thực nhanh chóng, thuận lợi Đổi hồn thiện quy trình xây dựng luật, ban hành thực thi pháp luật, trọng việc tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật nói chung pháp luật thuế nói riêng tổ chức thi hành luật cách nghiêm minh 84 Hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế đảm bảo đơn giản, dễ hiểu, minh bạch, công phù hợp với thông lệ quốc tế Xây dựng số luật nhƣ: Luật áp dụng cho loại hình doanh nghiệp sở thống Luật Doanh nghiệp Nhà nƣớc Luật Doanh nghiệp hành; Luật Đầu tƣ sở thống Luật Đầu tƣ nƣớc Luật khuyến khích đầu tƣ nƣớc; Luật Cạnh tranh Kiểm soát độc quyền kinh doanh, v.v Giao chức cấp giấy phép đăng ký kinh doanh cho quan thuế địa phƣơng (cấp Chi cục thuế) cấp đồng thời với việc cấp đăng ký thuế, mã số thuế, để giảm bớt thủ tục hành khơng cần thiết cho DN Đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế trong công tác quản lý thuế Thứ hai, cải cách đồng hệ thống thể chế quản lý kinh tế xã hội Nhằm thực Luật thuế GTGT cách có hiệu quả, bên cạnh việc đổi chế sách, đổi cơng tác quản lý hành thu cần thiết phải tiến hành đồng cải cách lĩnh vực hành – kinh tế có liên quan sau: - Cần sớm sửa đổi Bộ luật hình theo hƣớng tăng mức hình phạt tội danh trốn thuế giả mạo chứng từ để chiếm đoạt tiền ngân sách nhà nƣớc, bổ sung số chế tài xử lý hình cịn thiếu tội danh phát sinh, tội mua bán hóa đơn, in hóa đơn giả - Vấn đề có tính định phải có cải cách lớn chế quản lý tiền tệ Hiện nay, Chính phủ quy định việc tốn DN từ 20 triệu đồng trở lên phải thực toán qua Ngân hàng Tuy nhiên, việc toán tiền mặt đƣợc DN sử dụng phổ biến Thói quen dẫn đến hoạt động quản lý Nhà nƣớc tiền tệ gặp khó khăn Đồng thời Nhà nƣớc khó kiểm sốt quan hệ mua bán hàng hóa diễn thị trƣờng Chính bất cập dẫn đến đối tƣợng nộp thuế có điều kiện để trốn thuế hoạt động bán hàng hóa cho ngƣời tiêu dùng khâu cuối trình kinh doanh doanh nghiệp 85 Khi quan hệ mua bán hàng hóa buộc phải toán qua ngân hàng, Nhà nƣớc dễ kiểm soát đƣợc thu nhập tổ chức, cá nhân nhƣ tạo điều kiện cho quan thuế quản lý tốt đối tƣợng nộp thuế Chính lý mà pháp luật nên quy định thống quan hệ mua bán hàng hóa phải tốn thông qua ngân hàng Để thực đƣợc điều này, cần phải có phối hợp đồng quan nhƣ ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam, Kho bạc Nhà nƣớc, quan thuế Cụ thể, ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam cần phải quy định rõ quan hệ mua bán buộc phải toán qua ngân hàng, Cơ quan thuế phải quản lý mã số thuế đối tƣợng nộp thuế tƣơng ứng với số tài khoản cá nhân tổ chức ngân hàng Từ đó, quan thuế dễ dàng việc thực quản lý giao dịch phát sinh kiểm sốt đƣợc việc kê khai nộp thuế doanh nghiệp 2.2 Đối với Bộ Tài Trình Quốc hội bổ sung, sửa đổi bất hợp lý Luật thuế nhằm phù hợp với thực tế Cần xây dựng hệ thống sách thuế đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng, sách thuế cần có tính ổn định lâu dài phù hợp với phát triển kinh tế xã hội Tiến dần đến việc áp dụng thống mức thuế suất khoảng 10% cho tất hàng hóa, dịch vụ trừ hàng hóa, dịch vụ xuất đƣợc áp dụng thuế suất 0% 2.3 Đối với quyền địa phương Tạo mơi trƣờng đầu tƣ thơng thống, ƣu đãi, hỗ trợ DN việc thuê đất, mặt để phục vụ SXKD, cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin cho DN để DN nắm bắt thị trƣờng nhằm xây dựng định hƣớng SXKD Thành lập trung tâm hỗ trợ DN nhỏ vừa nhằm mục đích nắm bắt tháo gỡ khó khăn, hƣớng dẫn trợ giúp DN trình hoạt động Tập trung cơng tác khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trƣờng kinh doanh ổn định, thu hút đầu tƣ Chỉ đạo công tác hỗ trợ cho 86 doanh nghiệp ngồi quốc doanh thơng qua sách tín dụng, ƣu đãi đầu tƣ Chỉ đạo ban, ngành có liên quan nhƣ sở Kế hoạch đầu tƣ, Cục thống kê, Sở Công Thƣơng, Công an…phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc xây dựng kế hoạch thu thuế, quản lý thuế xử lý vi phạm thuế 2.4 Đối với Tổng cục thuế Văn hƣớng dẫn sách thuế phải quán, đồng bộ, rõ ràng; Xây dựng quy trình quản lý thu thuế theo chức khơng chồng chéo; Thủ tục cƣỡng chế nợ thuế phức tạp cần phải đơn giản, gọn nhẹ Tuyển dụng CBCC thuế cần trọng tập trung lực, nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp khâu tuyển dụng phải thực chuyên nghiệp.Tăng cƣờng công tác đào tạo, bồi dƣỡng cán quản lý thuế nhằm đáp ứng yêu cầu công tác Thuế xu hội nhập đại hố cơng tác thuế Thực việc đại hố cơng tác quản lý thuế mà tập trung chủ yếu tin học hố quy trình quản lý nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế xu hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế Đẩy nhanh tiến độ cải cách hành chính, có phần quan trọng hỗ trợ phần kinh phí để giải chế độ cho CBCC thuế không đủ sức khõe, lực, nghiệp vụ chuyên môn công tác thuế để họ chuyển đổi công tác khác, nghĩ chế độ nhằm đề cao hình ảnh quan thuế đổi mới, phát triển đất nƣớc 2.4.2 Đối với Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh Tăng cƣờng công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục pháp luật thuế cho ĐTNT, cung cấp dịch vụ thuế cho DN cách tốt nhất, thực coi ngƣời nộp thuế ngƣời bạn đồng hành Tăng cƣờng công tác đối thoại, gặp gỡ DN để thơng qua nắm bắt đƣợc khó khăn, bất cập q trình thực nghĩa vụ thuế DN nhằm tìm biện pháp tháo gỡ cho DN 87 Tổ chức công tác tập huấn, hƣớng dẫn nghiệp vụ, phổ biến sách Thuế có thay đổi nhằm giúp DN tiếp cận đƣợc chủ trƣơng, sách để DN thực đúng, đủ nghĩa vụ Tổ chức tốt biện pháp quản lý thu thuế nhƣ: quản lý đối tƣợng nộp thuế, đối tƣợng tính thuế tăng cƣờng cơng tác tra kiểm tra 2.5 Đối với doanh nghiệp - Nâng cao tính tuân thủ tự nguyện tự chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật: Doanh nghiệp phải có nhận thức "Tiền thuế dân, dân đóng góp, phục vụ lợi ích cho dân", việc nộp thuế quyền lợi, nghĩa vụ trách nhiệm doanh nghiệp, công dân Các sở hạ tầng, phúc lợi xã hội mà doanh nghiệp ngƣời dân xã hội hƣởng đầu tƣ từ tiền thuế Nhà nƣớc Các doanh nghiệp cần nghiêm túc chấp hành theo quy định pháp luật thuế tự giác kê khai, nộp thuế đúng, đủ kịp thời vào NSNN - Tích cực ứng dụng tin học vào trình quản lý thực kết nối internet: Ngày nay, khoa học công nghệ phát triển nhƣ vũ bão, đặc biệt công nghệ thông tin Doanh nghiệp ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thơng tin quản lý doanh nghiệp nhanh nhạy nắm bắt thị trƣờng, sản xuất, kinh doanh tiêu thụ sản phẩm thuận lợi hơn, tiết kiệm đƣợc thời gian chi phí Trong thời đại công nghệ thông tin, doanh nghiệp không đẩy nhanh ứng dụng tin học vào quản lý, doanh nghiệp dễ bị tụt hậu Việc đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin giúp cho doanh nghiệp tra cứu sách chế độ thuế, quy trình quản lý, thủ tục thu nộp thuế cách nhanh chóng, đƣợc quan thuế hƣớng dẫn giải đáp vƣớng mắc mà trực tiếp đến quan thuế; áp dụng phần mềm kế toán để nâng cao suất lao động, thuận lợi việc kê khai thuế đặc biệt kê khai thuế qua mạng internet quan thuế triển khai thức, giảm thiểu chi phí cho doanh nghiệp - Cần có kế tốn chun trách 88 Một số doanh nghiệp chƣa có kế tốn chun trách mà cán kỹ thuật, kinh doanh kiêm nhiệm Do trình độ kế tốn tài cịn hạn chế, dẫn đến nhiều sai sót chứng từ, hố đơn, cách hạch tốn kê khai thuế Vì vậy, doanh nghiệp lớn, cần bố trí kế tốn thuế chuyên trách Đối với doanh nghiệp qui mô nhỏ, th kế tốn cơng ty dịch vụ cá nhân (làm việc số ngày tháng khốn theo cơng việc) Nhƣ vừa tiết kiệm chi phí, vừa đảm bảo thực tốt chế độ kế toán doanh nghiệp, tạo thuận lợi kê khai thuế, toán nộp thuế doanh nghiệp 89 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1) Lê Văn Ai, 2004 Giáo trình thuế Hà Nội, NXB Tài 2) Nguyễn Thị Bất, 2003, Giải pháp hồn thiện công tác quản lý thuế Việt Nam điều kiện Đề tài khoa học cấp 3) Bộ Tài chính, 2011 Thơng tƣ số 28/2011/TT-BTC Hà Nội 4) Bộ Tài chính, 2013 Thơng tƣ số 111/2013/TT-BTC Hà Nội 5) Bộ Tài chính, 2013 Thơng tƣ số 156/2013/TT-BTC Hà Nội 6) Bộ Tài chính, 2013 Thơng tƣ số 219/2013/TT-BTC Hà Nội 7) Bộ Tài chính, 2014 Thơng tƣ số 151/2014/TT-BTC Hà Nội 8) Bộ Tài chính, 2015 Thơng tƣ số 92/2015/TT-BTC Hà Nội 9) Bộ Tài chính, 2015 Thơng tƣ số 96/2015/TT-BTC Hà Nội 10) Bộ Tài chính, 2016 Thơng tƣ số 173/2016/TT-BTC Hà Nội 11) Chính phủ, 2007 Nghị định số 85/2002/NĐ-CP.Hà Nội 12) Chính phủ, 2009 Nghị định số 56/2009/NĐ-CP Hà Nội 13) Chính phủ, 2009 Nghị định 56/2009/NĐ-CP ngày 30.6.2009 Chính Phủ trợ giúp phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa Hà Nội 14) Chính phủ, 2014 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP Hà Nội 15) Chính phủ, 2015 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP.Hà Nội 16) Chính phủ, 2015 Nghị định số 78/2015/NĐ-CP Hà Nội 17) Cục thuế Hà Tĩnh (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014 18) Cục thuế Hà Tĩnh (2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015 19) Cục thuế Hà Tĩnh (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016 20) Chi Cục thuế TP.Hà Tĩnh (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014 21) Chi Cục thuế TP.Hà Tĩnh (2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015 22) Chi Cục thuế TP.Hà Tĩnh (2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015 90 23) Chi Cục thuế TP.Hà Tĩnh (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016 24) Nguyễn Văn Hiệu Nguyễn Việt Cƣờng, 2007 Vận dụng chế tự khai, tự nộp thuế vấn đề đặt Việt Nam Hà Nội, NXB Tài 25) Vũ Thị Mai, 2005 Hồn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp nước ta Luận văn Thạc sỹ Kinh doanh quản lý Hà Nội 26) Phạm Ngọc Quyết công sự, 2007 Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành.NXB Tài chính.Hà Nội, 27) Quốc hội, 2012 Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH12 ngày 20/11/2012 Hà Nội 28) Quốc hội, 2008 Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/ QH12 ngày 03/6/2008 Hà Nội 29) Quốc hội, 2013 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 Hà Nội 30) Quốc hội, 2008 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 Hà Nội 31) Quốc hội, 2013 Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH12 Hà Nội 91