Chống thất thu thuế tại các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trên địa bàn tỉnh Đồng Nai

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - NGUYỄN THỊ LÝ CHỐNG THẤT THU THUẾ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐỒNG NAI LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - NGUYỄN THỊ LÝ CHỐNG THẤT THU THUẾ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐỒNG NAI Chuyên Ngành: Tài – Ngân hàng Mã Số: 60.34.02.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN VĂN SĨ TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2012 LỜI CAM ĐOAN Tôi: Nguyễn Thị Lý xin cam đoan: Đây cơng trình thân nghiên cứu Các số liệu thu thập đƣợc kết nghiên cứu trình bày đề tài trung thực Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung đề tài nghiên cứu MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU i Lý chọn đề tài: i Mục đích nghiên cứu: ii Phạm vi nghiên cứu: .ii Phƣơng pháp nghiên cứu: .ii Kết cấu luận văn: iii CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGOÀI 1.1 Những vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm chất thuế kinh tế thị trƣờng 1.1.1.1 Khái niệm thuế: 1.1.1.2 Bản chất thuế: 1.1.2 Chức thuế kinh tế thị trƣờng 1.1.2.1 Thuế - Thực phân phối thu nhập 1.1.2.2 Thuế - điều tiết ổn định kinh tế 1.2 Các nguyên tắc xây dựng hệ thống thuế đại: 1.2.1.1 Nguyên tắc công 1.2.1.3 Nguyên tắc linh hoạt 1.2.1.4 Nguyên tắc đơn giản chi phí hành thuế thấp 1.3 Quản lý thuế 1.4 Quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi 1.4.1 Vai trò FDI nghiệp phát triển kinh tế xã hội bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế 1.4.2 Vai trị sách thuế thu hút vốn FDI 1.4.3 Thuế sách ƣu đãi thuế doanh nghiệp có vốn ĐTNN 10 1.5 Kinh nghiệm sử dụng sách thuế việc thu hút quản lý thuế doanh nghiệp FDI số địa phƣơng 11 Kết luận chƣơng 14 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CĨ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGỒI TẠI TỈNH ĐỒNG NAI 16 2.1 Khái quát hoạt động doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc Đồng Nai 16 2.1.1 Quy mô xu hƣớng phát triển 16 2.1.2 Tình hình thực nghĩa vụ ngân sách từ năm 2006 đến tháng 09 năm 2012 18 2.2 Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc tỉnh Đồng Nai 19 2.2.1 Đặc điểm doanh nghiệp FDI Đồng Nai 19 2.2.2 Sơ lƣợc Cục thuế tỉnh Đồng Nai 20 2.2.3 Đặc điểm quản lý doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi 22 2.3 Đánh giá thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc tỉnh Đồng Nai 26 2.3.1 Những thành tựu đạt đƣợc 26 2.3.1.1 Đối với quan thuế: 26 2.3.1.2 Đối với đối tƣợng nộp thuế 32 2.3.2 Những điểm hạn chế nguyên nhân 33 2.3.2.1 Về sách thuế 33 2.3.2.2 Về Quản lý thuế 35 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ VÀ NĂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC NGOÀI TẠI TỈNH ĐỒNG NAI 38 3.1 Mục tiêu, yêu cầu công tác thu thuế doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi 38 3.1.1 Mục tiêu tổng quát: 38 3.1.2 Mục tiêu cụ thể 38 3.1.2.1 Về cải cách sách thuế: 38 3.1.2.2 Về cải cách quản lý thuế: 39 3.2 Chống thất thu thuế nâng cao hiệu quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc cục thuế tỉnh Đồng Nai 40 3.2.1 Cải cách quản lý thuế gắn liền với cải cách sách thuế 40 3.2.2 Hồn thiện cấu sách thuế cho phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế đất nƣớc mức độ hội nhập kinh tế quốc tế 41 3.2.3 Hoàn thiện quản lý thuế 44 3.3 Một số giải pháp chống thất thu thuế doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi tỉnh Đồng Nai 45 3.3.1 Về cải cách công tác quản lý thu thuế 45 3.3.1.1 Công tác tuyên truyền nâng cao tuân thủ tự nguyện thuế 45 3.3.1.2 Lập hồ sơ lịch sử doanh nghiệp 45 3.3.1.3 Công tác tra, kiểm tra thuế 46 3.3.1.4 Điều chỉnh mức xử phạt vi phạm hành thuế 47 3.3.1.5 Xây dựng chiến lƣợc quản lý thuế 48 3.3.2 Về chống gian lận thƣơng mại, tăng cƣờng kiểm tra kiểm soát 49 3.3.3 Giải pháp hỗ trợ 49 3.3.3.1 Cải cách thủ tục hành thuế 49 3.3.3.2 Hoàn thiện hệ thống thông tin 52 3.3.3.3 Quy định rỏ ràng trách nhiệm quan thuế 54 3.3.3.4 Tăng cƣờng quyền lực cho quan thuế 54 3.3.3.5 Tổ chức máy, nâng cao lực phẩm chất đội ngũ cán công chức thuế 55 Kết luận chƣơng 58 PHẦN KẾT LUẬN 60 TÀI LIỆU THAM KHẢO 61 PHỤ LỤC 62 Phụ lục 1: 62 Phụ lục 2: 70 Phụ lục 3: 71 Phụ lục 4: 72 Phụ lục 5: 73 Phụ lục 6: 75 Phụ lục 7: 76 Phụ lục 8: 77 Phụ lục 9: 78 Phụ lục 10: 79 Phụ lục 11: 81 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CQT Cơ quan thuế CNTT Công nghệ thông tin CNH, HĐH Cơng nghiệp hố, đại hố DN Doanh nghiệp ĐTNN Đầu tƣ nƣớc ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế FDI Vốn đầu tƣ trực tiếp nƣớc GTGT Giá trị gia tăng KTXH Kinh tế xã hội KCN Khu công nghiệp KH&ĐT Kế hoạch đầu tƣ NSNN Ngân sách Nhà nƣớc NK Nhập QLT Quản lý thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TK-TN Tự khai, tự nộp TTHT Tuyên truyền, hổ trợ TNHH Trách nhiệm hữu hạn XHCH Xã hội chủ nghĩa XH Xã hội XNK Xuất nhập XK Xuất DANH MỤC CÁC HÌNH, BẢNG BIỂU Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức cục thuế tỉnh Đồng Nai Bảng 1.1: Hệ thống khuyến khích phủ tác động kỳ vọng chúng Bảng 2.1: Tình hình thu ngân sách danh nghiệp có vốn đầu tƣ i PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài: Chủ trƣơng hội nhập vào kinh tế khu vực giới Đảng Nhà nƣớc mang lại nhiều kết khả quan nhiều lĩnh vực, có xuất dịng vốn đầu tƣ trực tiếp nƣớc (doanh nghiệp FDI), góp phần vào phát triển kinh tế, đáp ứng mục tiêu “dân giàu, Nƣớc mạnh” Tỉnh Đồng Nai địa phƣơng thuộc vùng kinh tế trọng điểm phía Nam, thu hút nhiều vốn đầu tƣ trực tiếp nƣớc ngồi Theo thống kê tính đến năm tháng 09 năm 2012 doanh nghiệp FDI đóng góp 40% GDP tỉnh; với trình độ sử dụng công nghệ tƣơng đối tiên tiến, cung cấp nhiều việc làm cho ngƣời lao động không tỉnh mà cho địa phƣơng lân cận cho nƣớc, tạo sức cạnh tranh mới, thúc đẩy DN nƣớc đầu tƣ đổi công nghệ phƣơng thức quản lý, góp phần đáng kể vào tăng nguồn thu ngân sách nhà nƣớc địa phƣơng Đặc biệt đóng góp cho ngân sách tỉnh 30% tổng số thu Bên cạnh đóng góp giá trị doanh nghiệp FDI địa bàn tỉnh, lĩnh vực thu nộp thuế, nhiều quan tâm quan chức năng, đặc biệt quan thuế tỉnh vấn đề để “thu đúng, thu đủ” việc thực sách pháp luật thuế doanh nghiệp FDI Đồng Nai Tính đặc thù nguồn vốn đầu tƣ làm cho việc quản lý nguồn thu gặp khơng khó khăn (khơng Đồng Nai mà hầu hết địa phƣơng có thu hút vốn FDI nƣớc) Hiện tại, công tác quản lý thuế, Việt Nam chuyển sang chế ngƣời nộp thuế tự kê khai, tự nộp tự chịu trách nhiệm Với thực tiễn đó, chức quan trọng quan quản lý thuế kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật thuế ngƣời nộp thuế Mọi hành vi không tuân thủ thuế ngƣời nộp thuế – dù sơ ý, không cẩn thận, thiếu thận ii trọng hay cố tình trốn thuế chứng minh cho thấy việc không tuân thủ pháp luật thuế không tránh khỏi Do đó, quan thuế cần có chiến lƣợc chƣơng trình để đảm bảo việc khơng tn thủ pháp luật thuế đƣợc giảm tới mức tối thiểu Tuy nhiên công tác quản lý thuế tỉnh Đồng Nai nhiều hạn chế, hiệu quản lý thuế chƣa cao, thất thu thuế lớn xảy nhiều lĩnh vực Từ thực tế trên, tác giả chọn đề tài: “Chống thất thu thuế doanh nghiệp có vốn đầu tƣ trực tiếp nƣớc ngồi địa bàn tỉnh Đồng Nai” làm luận văn tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu: Hệ thống hóa sách thuế DN có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi Nâng cao tuân thủ thuế tự nguyện, xây dựng hệ thống tra, kiểm tra có hiệu Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế DN có vốn FDI địa bàn tỉnh Đồng Nai, tham khảo quản lý thu thuế DN có vốn FDI tỉnh thành lân cận nhƣ thành phố Hồ Chí Minh, Bình Dƣơng, nhằm kiến nghị giải pháp nâng cao hiệu chống thất thu thuế DN có vốn FDI địa bàn tỉnh Đồng Nai điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu sách thuế tình hình thu thuế doanh nghiệp FDI Đồng Nai từ năm 2001 đến tháng 09 năm 2012 Phƣơng pháp nghiên cứu: Trên sở lý luận thuế, phƣơng pháp thực nghiệm từ thực tế qua thống kê, phân tích, tổng hợp để đánh giá thực trạng thu thuế doanh nghiệp iii có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi Đồng Nai Từ tìm nguyên nhân tồn hạn chế đƣa giải pháp khắc phục tình trạng thất thu thuế cho ngân sách Nhà nƣớc Kết cấu luận văn: Luận văn phần mở đầu kết luận, gồm chƣơng đƣợc trình bày theo kết cấu sau: Chƣơng 1: Tổng quan thuề quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi Chƣơng 2: Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi tỉnh Đồng Nai Chƣơng 3: Giải pháp chống thất thu thuế nâng cao hiệu quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi tỉnh Đồng Nai 68 THẠNH PHƯ Cơng ty Cổ Tổng - Giá thuê đất: 1.860 Vi trí: Xã Thạnh Phú, huyện phần Cơng trình DT: 177 VND/m2/năm (t giá Vĩnh Cửu, tỉnh Đồng Nai Giao thông Đã cho 18/05/2011, USD= Phone: 061.3899916 Đồng Nai thuê: 48% 20.673 VND) - Phí sử dụng hạ tầng: Fax: 061.3899750 29.975 VND/m2/năm (t giá 18/05/2011) - Phí quản lý: 2.067 VND/m2/năm (t giá 18/05/2011) BÀU XÉO Cơng ty Cổ Vi trí: Tại xã Sơng Trầu, xã phần Thống Tây Hịa, xã Đồi 61 Thị Nhất trấn Trảng Bom, huyện Trảng Bom, tỉnh Đồng Nai Phone: 061 3924377 3924690 Fax: 061 3924692 - Giá thuê đất: 2.480 DT: 499,8657 VND/m2/năm (t giá 18/05/2011, USD= 20.673 VND) - Phí hạ Đã cho tầng: 1033.650 thuê: 87% VND/m2/toàn thời gian thuê (đến năm 2056) - Phí quản lý: 6.202 VND/m2/năm(giá cập nhật đến tháng 9/2010) Tổng TÂN PHÚ Công ty TNHH Tổng DT: 54 Vi trí: Thị trấn Tân Phú, Một thành viên huyện Tân Phú, tỉnh Đồng Tín Nghĩa Đã cho thuê: Công ty 28 Tổng DT: 43 thƣơng lƣợng Nai Phone: 061.3822486 Fax: 061.3823747 AGTEX LONG BÌNH Vi trí: Phƣờng Long Bình, Tp Biên Hịa, tỉnh Đồng Nai Phone: 08.8942238/ 061.3893551 Fax: 08.8943053/ 061.3891132 Đã cho thuê: 88% 69 ƠNG KÈO Cơng ty TNHH Tổng thƣơng lƣợng Vi trí: Xã Phƣớc Khánh, Một thành viên DT: 823 huyện Nhơn Trạch, tỉnh Đồng Tín Nghĩa Đã cho Nai thuê: 77% Phone: 061.3822486 Fax: 061.3823747 LONG KHÁNH Công ty Cổ Tổng thƣơng lƣợng Vi trí: Xã Suối Tre & Bình phần KCN Long DT: 264 Lộc, thị xã Long Khánh, tỉnh Khánh Đã cho Đồng Nai thuê: % Phone: 061.3725070 Fax: 061.3725080 GIANG ĐIỀN Công ty Phát Tổng thƣơng lƣợng Vi trí: Xã Giang Điền & An triển KCN Biên DT: 529 Viễn - huyện Trảng Bom Hòa (Sonadezi) Đã cho thuê: xã Tam Phƣớc - huyện Long Thành, tỉnh Đồng Nai Phone: 061.3836072/3836082 Fax: 061.3836250 DẦU GIÂY Cơng ty Cổ Vi trí: Xã Bàu Hàm & xã Xuân Thạnh, huyện Thống Nhất, tỉnh Đồng Nai Phone: 0613 770945 Fax: 0613 771156 phần KCN Dầu DT: 331 Giây Tổng thƣơng lƣợng Đã cho thuê: * Phí sử dụng sở hạ tầng: Thanh tốn 01 lần: Vi trí: xã Long Đức - huyện phần Đầu tƣ DT: 497,77 1033.650 VND/m2/50 Long Thành - tỉnh Đồng Nai Phát triển năm Thanh toán hàng Phone: 061.3527 544 - 545 năm: 70.288 V.R.G - Long Đã cho th: VND/m2/năm Thanh tốn 546 trả góp năm: Thành Fax: 061.3527 918 1137.015 VND/m2/50 năm *Phí quản lý hạ tầng: 10.336 VND/m2/năm (t giá LỘC AN - BÌNH SƠN Cơng ty Cổ Tổng Nguồn: Ban Quản lý khu công nghiệp Đồng Nai 70 Phụ lục 2: CÁC DỰ ÁN ĐẦU TƢ TẠI ĐỒNG NAI TỪ 2000 ĐẾN NAY Năm Số dự án Vốn Số DN DN DN cấp đầu tƣ chƣa chƣa phép (triệu họat sản triển hiệu lực USD) động xuất khai DN chờ giải thể Đến 2000 232 5,438 213 Đến 2001 280 884 257 Đến 2002 381 495 349 1 Đến 2003 460 408 416 2 Đến 2004 560 705 506 Đến 2005 667 686 570 11 Đến 2006 763 685 593 10 Đến 2007 782 898 633 Đến 2008 795 905 684 10 Đến 2009 805 1,005 698 Đến 2010 822 1,254 719 10 Đến 2011 854 1,630 739 888 1,200 16,193 56 75 47 Đến tháng 2012 Tổng cộng Nguồn: Ban Quản lý khu công nghiệp Đồng Nai 71 Phụ lục 3: NGUỒN VỐN ĐẦU TƢ TẠI ĐỒNG NAI TỪ NĂM 2001- ĐẾN THÁNG NĂM 2012 Nguồn Năm 2000 vốn đầu tƣ Tỷ đồng Giai đoạn 2001 -2005 Giai đoạn 2006 -2010 Cơ Bình Cơ Tổng Bình Cơ Tổng cấu quân năm cấu năm (tỷ quân năm cấu năm (tỷ (%) (tỷ đồng) (%) đồng) (tỷ đồng) (%) đồng) Năm 2011-9 tháng năm 2012 Tỷ đồng Cơ cấu (%) Vốn ngân 343,2 9,67 772,12 8,2 3.860,60 1.698,85 7,51 6.795,40 339,77 69,82 - NSĐP 9,00 0,25 15,72 0,17 78,60 46,33 0,20 185,30 15,72 0,33 - NSTƢ 334,2 9,42 756,4 8,04 3.782,00 1.652,53 7,30 6.610,10 324,05 6,66 268,90 7,58 443,36 4,71 2.216,80 778,45 3,44 3.113,80 155,09 3,19 336,60 9,49 1.838,76 19,54 9.193,80 3.396,68 15,01 13.586,70 674,34 13,96 749,60 21,13 1.430,38 15,20 7.151,90 4.645,40 20,53 18.581,60 929,08 19 57,00 1,61 57,48 0,61 287,40 327,60 1,45 1.310,40 65,52 1,35 1.792 50,52 4.869,82 51,74 24.349,10 11.784,45 52,07 47.137,80 2356,89 48,44 3.547,3 100 9.411,92 100 47.059,60 22.631,43 100 90.525,70 1866,06 100 sách 2.Vốn DN Nhà nƣớc 3.Vốn tín dụng 4.Vốn DN ngồi quốc doanh 5.Vốn đầu tƣ khác 6.Vốn đầu tƣ FDI Tổng số Nguồn: Sở kế hoạch - Đầu tƣ tỉnh Đồng Nai 72 Phụ lục 4: TỔNG SẢN PHẨM TRÊN ĐỊA BÀN THEO GIÁ THỰC TẾ GIAI ĐOẠN 2007-2011 (GROSSDOMESTIC PRODUCT AT CURRENT PRICES) Đơn vị tính: T đồng Năm 2007 Năm 2008 Cơ Chỉ tiêu Tỷ đồng cấu Cơ Tỷ đồng (%) Kinh tế Nhà nƣớc Năm 2009 cấu Năm 2010 Cơ Tỷ đồng (%) cấu Năm 2011 Cơ Tỷ đồng (%) cấu Cơ Tỷ đồng (%) cấu (%) 9.718,51 22,58 11.723,57 21,68 12.512,49 20,20 13.278,51 19,17 14.116,05 18,89 15.971,81 37,11 20.251,28 37,45 23.581,81 38,08 26.511,91 38,28 29.450,37 39,42 17.354,69 40,31 22.100,66 40,87 25.838,49 41,72 29.460,09 42,55 31.147,08 41,69 43.036,01 100 54.075,51 100 61.933,1 100 69.250,51 100 74.413,5 100 Vốn doanh nghiệp quốc doanh Kinh tế có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi Tổng số Nguồn: Cục thống kê - tỉnh Đồng Nai 73 Phụ lục 5: TÌNH HÌNH THỰC HIỆN THU NGÂN SÁCH TỈNH ĐỒNG NAI TỪ NĂM 2007 ĐẾN THÁNG 09 NĂM 2012 Đơn vị tính: triệu đồng Số tt 2009 2010 2011 năm 2012 6,478,704 7,553,048 8,515,236 11,739,126 14,252,600 48,538,714 5,035,362 5,492,424 7,036,786 7,811,463 10,880,378 13,540,000 44,761,051 9,926,583 DN trung ƣơng 607,890 775,044 957,104 1,503,003 163,000 4,006,041 1,263,994 - Thuế TNDN 231,299 326,476 288,788 762,926 805,000 2,414,489 445,762 33,251 31,447 60,073 60,646 64,000 249,417 54,117 -Thuế GTGT 340,920 414,521 601,306 633,907 750,000 2,740,654 758,235 -Thuế TTĐB 1,805 1,870 1,783 1,691 1,700 8,849 1,425 - Thuế môn 419 476 465 482 510 2,352 512 - Khác 196 254 4,688 43,352 8,790 57,280 4,699 DN địa phƣơng 840,772 1,067,437 1,308,377 1,709,601 1,858,000 6,784,187 1,504,947 - Thuế TNDN 94,519 288,190 192,142 463,081 445,000 1,482,932 364,565 8,595 12,305 44,585 52,328 50,000 167,813 27,806 -Thuế GTGT 232,175 263,860 426,272 456,389 450,000 1,828,696 319,306 -Thuế TTĐB 504,826 502,203 643,858 734,292 910,000 3,295,179 622,49 - Thuế môn 460 546 624 665 720 3,015 690 - Khác 197 333 896 2,846 2,280 6,552 5,029 2,031,833 2,408,350 2,763,000 3,703,640 4,335,300 15,242,123 3,483,340 708,134 1,275,433 944,794 2,086,000 2,720,000 7,734,361 2,295,069 411 123 193 96 600 1,423 2,791 -Thuế GTGT 1,239,649 1,076,441 1,640,909 1,432,365 1,490,000 6,879,364 1,054,902 -Thuế TTĐB 70,073 38,395 29,586 28,107 42,000 208,161 25,118 2,234 2,612 2,546 2,598 2,700 12,690 2,630 9,022 11,349 135,899 142,080 50,000 348,350 12,817 2,310 3,997 10,366 11,804 30,000 58,477 90,253 1,013,011 1,354,737 1,320,378 1,978,355 2,429,500 8,095,981 1,354,756 II TỔNG THU (Trừ đất - trừ xổ số) -Thuế tài nguyên - Thuế tài nguyên DN có vốn ĐTNN - Thuế TNDN -Thuế tài nguyên - Thuế môn -Tiền thuê mặt đất, mặt nƣớc - Khác 09 tháng 2008 TỔNG THU Tổng 2007 I THỰC HIỆN CHỈ TIÊU Thuế công thƣơng nghiệp dịch vụ quốc doanh 74 - Thuế TNDN 303,235 425,141 195,472 426,571 460,000 1,810,419 306,831 1,639 4,149 13,399 21,559 17,000 57,746 11,504 -Thuế GTGT 669,699 887,504 1,060,641 1,452,041 1,870,000 5,939,885 105,608 -Thuế TTĐB 13,034 6,986 8,865 21,414 17,000 67,299 12,625 - Thuế môn 21,421 24,936 30,879 36,070 40,500 153,806 42,700 3,984 6,021 11,123 20,700 25,000 66,828 15,182 417,932 654,490 569,116 1,209,418 1,680,000 4,530,956 1,319,151 3,263 3,971 2,104 1,843 2,100 13,281 1,096 63,169 121,356 11,087 2,085 2,150 199,847 308,779 986,280 516,262 703,773 858,784 680,000 3,745,099 3,567 23,106 28,328 33,705 37,290 40,000 162,429 6,194 76,720 52,889 55,019 69,740 118,000 372,368 220,791 51,182 50,006 96,328 75,010 90,000 362,526 86,268 175,587 271,377 278,401 345,145 385,000 1,455,510 195,962 51,886 60,832 238,094 123,157 120,000 593,969 57,918 -Thuế tài nguyên - Khác Thuế thu nhập cá nhân Thuế sử dụng đất nông nghiệp Thuế chuyển quyền sử dụng đất Thu tiền giao quyền sử dụng đất 10 Thuế nhà đất Thuế thuế mặt đất, mặt nƣớc 11 Phí xăng dầu 12 Lệ phí trƣớc bạ 13 Phí lệ phí (tính cân đối) Nguồn: Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ hàng năm cục thuế Đồng Nai 75 Phụ lục 6: TÌNH HÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÁC DOANH NGHIỆP ĐTNN TỪ NĂM 2000 ĐẾN NĂM 2011 Năm Dự án Dự án Doanh Tỷ lệ Số DN Tỷ lệ so Số dự án Tỷ lệ cấp thu XK sản với số đƣợc so với phép họat năm so với xuất dự án miễn số dự động (tỷ doanh kinh giảm 50% án đồng) thu doanh họat thuế họat có lãi động TNDN động hiệu lực Đến 2000 232 213 30,411 59% 73 34% 148 69% Đến 2001 280 257 40,024 51% 114 44% 165 64% Đến 2002 381 349 48,383 54% 147 42% 198 56% Đến 2003 460 416 50,170 54% 158 39% 197 47% Đến 2004 560 506 74,035 55% 201 39% 294 58% Đến 2005 667 570 98,388 55% 181 31% 448 78% Đến 2006 763 593 110,916 56% 168 28% 495 83% Đến 2007 782 633 143,799 57% 199 31% 487 77% Đến 2008 795 668 172,559 56% 233 35% 476 71% Đến 2009 805 684 190,345 53% 240 35% 350 51% Đến 2010 822 698 234,125 55% 234 34% 362 52% Đến 2011 854 719 302,021 57% 240 33% 345 48% Nguồn: Cục thuế Đồng Nai 76 Phụ lục 7: BẢNG KÊ SỐ DOANH NGHIỆP CÓ NỘP THUẾ GTGT VÀ TNDN TỪ NĂM 2000-2011 Năm 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 Số DN Tỷ sản Số DN trọng Số thuế Số xuất có nộp GTGT so với nộp (tỷ DN kinh thuế có lãi doanh GTGT số DN đồng) quản lý quản lý 173 198 258 308 375 518 594 782 795 805 822 854 135 140 167 185 245 302 380 633 668 684 698 719 Nguồn: Cục thuế Đồng Nai 78% 70% 64% 60% 65% 58% 64% 81% 84% 85% 85% 84% 171 227 341 409 512 506 847 1240 1076 1642 1432 1490 73 114 147 158 201 181 199 199 233 240 234 240 Số DN có nộp thuế TNDN 50 55 75 85 110 162 186 192 204 212 208 218 Tỷ trọng so với số DN quản lý 28% 27% 29% 27% 29% 31% 31% 25% 26% 26,5% 25% 25% Số thuế TNDN nộp (tỷ đồng) 81 86 134 271 462 616 642 708 1275 945 2086 2720 77 Phụ lục 8: TÌNH HÌNH THANH TRA, KIỂM TRA CÁC DOANH NGHIỆP ĐTNN VÀ DOANH NGHIỆP ĐTNN CÓ DẤU HIỆU CHUYỂN GIÁ TỪ NĂM 2009 -2011 ĐVT: Triệu đồng Năm Số doanh nghiệp kiểm tra, tra Số thuế truy thu Số thuế truy hoàn Số giảm lỗ Số kiểm tra Năm 2009 235 17.980 1.698 34.596 Năm 2010 284 18.469 1.580 68.540 Năm 2011 402 27.704 2.146 94.301 Số kiểm tra doanh nghiệp lỗ Năm 2009 72 14.320 37.840 Năm 2010 80 14.100 42.100 Năm 2011 91 16.035 56.300 Số tra Năm 2009 32 59.376 3.650 67.980 Năm 2010 23 94.539 1.133 87.987 Năm 2011 36 61.038 3.547 588.660 193 133.036 Số tra doanh nghiệp lỗ Năm 2011 917 Doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá Năm 2011 Nguồn: Cục thuế đồng Nai 926 455.624 78 Phụ lục 9: TÌNH HÌNH KIỂM TRA HỒ SƠ KHAI THUẾ TẠI DOANH NGHIỆP TỪ NĂM 2009 - 2011 Số hồ Số hồ Số hố Số hồ Số tiền Số tiền Số tiền sơ sơ điều sơ đề sơ ấn thuế điều thuế thuế ấn chấp chỉnh nghị định chỉnh điều định kiểm tăng chỉnh tra (triệu giảm doanh đồng) (triệu nhận nghiệp Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 đồng) 20.435 20.202 198 870 32 21.973 21.581 279 908 54 24.566 24.071 373 18.769 Nguồn: Cục thuế đồng Nai 389 110.614 79 Phụ lục 10: BẢNG TĨM TẮC Q TRÌNH ƢU ĐÃI VỀ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƢ NƢỚC TỪ NĂM 2000 ĐẾN NĂM 2012 Stt I 1.1 ĐIỀU KIỆN HƢỞNNG ƢU ĐÃI Doanh nghiệp thành lập Ƣu đãi thuế suất - Tất DN Từ năm 2003 trở trƣớc Từ 2004-2006 25% (áp dụng cho 28% theo doanh nghiệp suất chung có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi) thuế suất phổ thông 32% Từ 2007 – thuế 28% theo thuế suất chung đến 1/1/2009 thuế suất chung 25% 1.2 - Các DN kinh doanh ngành nghề khuyến khích Từ 15% đến 20% Từ 15% đến 20% 20% đầu tƣ 1.3 - Các DN kinh doanh ngành nghề đặc biệt 10% 10% 10% khuyến khích đầu tƣ 1.4 - Các DN đóng địa 15-20% 15-20% 20% bàn khó khăn 1.5 - Các DN đóng địa 10% 10% 10% bàn đặc biệt khó khăn Thời hạn hƣởng thuế suất ƣu đãi từ 10 năm (đối với doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ƣu đãi đóng địa bàn khó khăn) đến 15 năm (đối với doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề đặc biệt ƣu đãi đóng địa bàn đặc biệt khó khăn), hết thời hạn ƣu đãi, doanh nghiệp nộp thuế theo thuế suất phổ thông Các doanh nghiệp đƣợc hƣởng mức ƣu đãi trƣớc khác với quy định hành, đƣợc quyền chọn theo quy định có lợi cho doanh nghiệp II 2.1 Ƣu đãi thời hạn miễn, giảm - Tất DN Từ năm 2003 trở trƣớc Miễn thuế năm kể từ có thu nhập chịu thuế giảm thuế năm Từ 2004-2006 Từ 2007 – Miễn thuế năm kể Khơng miễn, giảm từ có thu nhập chịu thuế giảm thuế năm 80 2.2 - Các DN kinh doanh ngành nghề khuyến khích đầu tƣ Miễn thuế năm kể từ có thu nhập chịu thuế giảm thuế từ năm đến năm phụ thuộc vào ngành nghề kinh doanh, địa điểm kinh doanh Miễn thuế năm kể từ có thu nhập chịu thuế giảm thuế từ năm đến năm phụ thuộc vào ngành nghề kinh doanh, địa điểm kinh doanh Miễn thuế năm kể từ có thu nhập chịu thuế giảm thuế từ năm đến năm phụ thuộc vào ngành nghề kinh doanh, địa điểm kinh doanh 2.3 - Các DN kinh doanh ngành nghề đặc biệt khuyến khích đầu tƣ Miễn thuế năm kể từ có thu nhập chịu thuế giảm thuế từ năm Miễn thuế năm kể từ có thu nhập chịu thuế giảm thuế từ năm đến năm tùy thuộc vào ngành nghề kinh doanh Miễn thuế năm kể từ có thu nhập chịu thuế giảm thuế từ năm đến năm tùy thuộc vào ngành nghề kinh doanh 2.4 - Các DN đóng Miễn thuế năm kể địa bàn khó từ có thu nhập khăn chịu thuế giảm thuế từ năm đến năm phụ thuộc vào ngành nghề kinh doanh, địa điểm kinh doanh Miễn thuế năm kể từ có thu nhập chịu thuế giảm thuế từ năm đến năm phụ thuộc vào ngành nghề kinh doanh, địa điểm kinh doanh Miễn thuế năm kể từ có thu nhập chịu thuế giảm thuế từ năm đến năm phụ thuộc vào ngành nghề kinh doanh, địa điểm kinh doanh 2.5 - Các DN đóng Miễn thuế năm kể địa bàn đặc từ có thu nhập biệt khó khăn chịu thuế giảm thuế từ năm Miễn thuế năm kể từ có thu nhập chịu thuế giảm thuế từ năm đến năm tùy thuộc vào ngành nghề kinh doanh Miễn thuế năm kể từ có thu nhập chịu thuế giảm thuế từ năm đến năm tùy thuộc vào ngành nghề kinh doanh Nguồn: Trích dẫn tóm tắc từ nghị định 24/2000/NĐ–CP; Nghị định 27/2003/NĐ–CP; Nghị định 158/2003/NĐ–CP; Nghị định 88/2004/NĐ– CP; Nghị định 27/2007/NĐ– CP; Nghị định 24/2008/NĐ–CP nghị định 122/2012/NĐ–CP thuế Thu nhập doanh nghiệp qua giai đoạn từ 2003 đến 81 Phụ lục 11: SỐ DOANH NGHIỆP CÓ NỢ ĐỌNG THUẾ VÀ CÓ SỐ NỢ ẢO Nợ đọng thuế tháng 10/2011 Cục Thuế Tỉnh Đồng Nai Khối doanh nghiệp có vốn đầu tƣ nƣớc S T T 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 TÊN DOANH NGHIỆP UNIONLITE VN HONG CHANG (BAO BI GIAY) XE ĐẠP CON RỒNG VIỆT NAM ELMA VN MAY MẶC UNITED SWEETHEARTS VN CHANG YIN (GẠCH MEN ) BUKYEONG VN HANGDO VINA VIET TUONG AK VINA HIGH POINT VIỆT NAM KOSTEEL VINA QUADRILLE DINH DƢỠNG Á CHÂU DONG YANG XD YU FENG VN NAHNOOM EYE GRAPHIC VN MIJIN VN K.Y SERITECH VIỆT NAM PHILIPS VIỆT NAM (ĐIỆN TỬ) DEUCK WOO ILSHIN VINA BAT VINATABA AMATA FOOD SERVICE Số nợ đọng theo sổ thuế (chƣơng trình QLT) 1,437,825 2,128,382 214,758,798 5,928,630 7,116,912 1,261,664,738 10,103,294 10,132,467 1,792,554,774 18,407,744 21,140,603 24,835,896 616,500,000 4,186,961,158 33,901,909 36,364,685 37,109,853 51,629,337 54,832,531 57,387,802 175,137,626 108,531,345 68,664,364 1,291,308,130 99,792,510 số thực nợ doanh nghiệp 1,437,825 2,128,382 5,697,600 5,928,630 7,116,912 1,261,664,738 10,103,294 10,132,467 16,131,460 18,407,744 21,140,603 24,835,896 32,067,696 4,186,961,158 33,901,909 36,364,685 37,109,853 51,629,337 54,832,531 57,387,802 60,688,328 67,815,422 68,664,364 96,843,600 99,792,510 82 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 KAOLEN (BAO BÌ) SINPOONG VINA HUNG TA PISANNO SAMWOO KỸ NGHỆ J&V BORAMTEK HAPPY COOK CHEERFIELD VINA LADIES BORN CHANG FU OPV PHARMACEUTICAL VIỆT NAM VINA BUTUMULS TN INTERTRADE VN (MỚI) XI MĂNG DONAFRANCE (LD) RƢỢU SÂM PANH MATXCƠVA NAFOVANNY XÍCH CHUYÊN DÙNG PROCONCO VIKO GLOWIN … Cộng 131,683,848 145,788,394 152,437,865 159,033,225 218,892,323 338,013,952 2,015,675,629 378,970,666 419,177,975 549,819,288 576,498,130 633,468,074 131,683,848 145,788,394 152,437,865 159,033,225 218,892,323 338,013,952 365,088,837 378,970,666 419,177,975 549,819,288 576,498,130 633,468,074 690,977,164 781,867,819 886,737,533 1,099,722,015 1,308,008,947 1,335,118,547 12,720,202,982 25,606,016,601 60,336,442,290 690,977,164 781,867,819 886,737,533 1,099,722,015 1,308,008,947 1,335,118,547 4,783,059,746 22,680,495,987 43,903,645,081 Nguồn: Trích từ báo cáo nợ đọng thuế từ sổ thuế Chƣơng trình kế tốn thuế cục thuế Đồng Nai