Luận văn thạc sĩ Chống thất thu thuế tại các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trên địa bàn tỉnh Đồng Nai

BăGIỄOăDCăVẨăẨOăTO TRNGăI HCăKINHăTăTP.ăHăCHệăMINH NGUYNăTHăLụ CHNGăTHTăTHUăTHUăTIăCỄCăDOANHăNGHIPă CịăVNăUăTăNCăNGOẨIăTRểNăAăBẨNăTNHă NGăNAI. LUNăVNăTHCăS KINHăT TP.ăHăCHệăMINHăậ NMă2012 BăGIỄOăDCăVẨăẨOăTO TRNGăI HCăKINHăTăTP.ăHăCHệăMINH NGUYNăTHăLụ CHNGăTHTăTHUăTHUăTIăCỄCăDOANHăNGHIPă CịăVNăUăTăNCăNGOẨIăTRểN AăBẨNăTNHă NGăNAI. Chuyên Ngành: Tài chính ậ Ngân hàng MƣăS:ă60.34.02.01 LUNăVNăTHCăSăKINHăT NGIăHNGăDNăKHOAăHC:ăPGS.TS.ăNGUYNăVNăS TP.ăHăCHệăMINHăậ NMă2012 LIăCAMăOAN Tôi:ăNguynăThăLýăxinăcamăđoan: ơyălƠăcôngătrìnhădoăchínhăbnăthơnătôiănghiênăcu. CácăsăliuăthuăthpăđcăvƠăktăquănghiênăcuătrìnhăbƠyătrongăđătƠiănƠyălƠă trungăthc. TôiăxinăhoƠnătoƠnăchuătráchănhimăvăniădungăcaăđătƠiănghiênăcu. MCăLC PHNăMăU i 1. LýădoăchnăđătƠi: i 2. Mcăđíchănghiênăcu: ii 3. Phmăviănghiênăcu: ii 4. Phngăphápănghiênăcu: ii 5. Ktăcuălunăvn: iii CHNGă1:ăTNGăQUANăVăTHUăVÀăQUNăLụăTHUăCÁCăDOANHăNGHIPă CÓăVNăUăTăNCăNGOÀI. 1 1.1ăăăăNhngăvnăđăcăbnăvăthu. 1 1.1.1ăăKháiănimăvƠăbnăchtăcaăthuătrongănnăkinhătăthătrng. 1 1.1.1.1ăKháiănimăvăthu: 1 1.1.1.2ăăBnăchtăcaăthu: 1 1.1.2ăăăăăăChcănngăcaăthuătrongănnăkinhătăthătrng. 2 1.1.2.1ăăăThuă- Thcăhinăphơnăphiăthuănhp. 2 1.1.2.2ăăăThuă- điuătităvƠănăđnhănnăkinhăt 2 1.2ăăCácănguyênătcăxơyădngăhăthngăthuăhinăđi: 4 1.2.1.1ăNguyênătcăcôngăbng 4 1.2.1.3ăNguyênătcălinhăhot 5 1.2.1.4 NguyênătcăđnăginăvƠăchiăphíăhƠnhăchínhăvăthuăthp. 5 1.3ăăQunălýăthuăhinănay. 6 1.4ăăQunălýăthuăđiăviăcácădoanhănghipăcóăvnăđuătăncăngoƠi. 6 1.4.1ăVaiătròăcaăFDIătrongăsănghipăphátătrinăkinhătăxƣăhiătrongăbiăcnhăhiănhpă kinhătăqucăt. 6 1.4.2ăVaiătròăcaăchínhăsáchăthuătrongăthuăhútăvnăFDI. 9 1.4.3ăThuăvƠăchínhăsáchăuăđƣiăthuăđiăviădoanhănghipăcóăvnăTNN. 10 1.5ăăăKinhănghimăsădngăchínhăsáchăthuătrongăvicăthuăhútăvƠăqunălýăthuăcácădoanhă nghipăFDIătiămtăsăđaăphng. 11 Ktălunăchngă1. 14 CHNGă2:ăTHCăTRNGăQUNăLụăTHUăTIăCÁCăDOANHăNGHIPăCÓăVNă UăTăNCăNGOÀIăTIăTNHăNGăNAI. 16 2.1ăKháiăquátăhotăđngădoanhănghipăcóăvnăđuătăncăngoƠi tiăngăNai. 16 2.1.1ăQuyămôăvƠăxuăhngăphátătrin 16 2.1.2ăTìnhăhìnhăthcăhinănghaăvăngơnăsáchătănmă2006ăđnăthángă09ănmă2012. 18 2.2ăThcătrngăqunălýăthuăđiăviădoanhănghipăcóăvnăđuătăncăngoƠiătiătnhăngă Nai. 19 2.2.1ăcăđimăcaădoanhănghipăFDIătiăngăNai. 19 2.2.2ăSălcăvăCcăthuătnhăngăNai. 20 2.2.3ăcăđimăqunălýăđiăviăcácădoanhănghipăcóăvnăđuătăncăngoƠi. 22 2.3ăánhăgiáăthcătrngăqunălýăthuăđiăviădoanhănghipăcóăvnăđuătăncăngoƠiătiă tnhăngăNai. 26 2.3.1ăNhngăthƠnhătuăđtăđc. 26 2.3.1.1ăiăviăcăquanăthu: 26 2.3.1.2ăăiăviăđiătngănpăthu. 32 2.3.2.ăNhngăđimăcònăhnăchăvƠănguyênănhơn 33 2.3.2.1.ăVăchínhăsáchăthu 33 2.3.2.2.ăVăQunălýăthu 35 CHNGă3:ăGIIăPHÁPăCHNGăTHTăTHUăTHUăVÀăNNGăCAOăHIUăQUă QUNăLụăTHUăIăVIăCÁCăDOANHăNGHIPăCÓăVNăUăTăNCă NGOÀIăTIăTNHăNGăNAI. 38 3.1ăMcătiêu,ăyêuăcuăcaăcôngătácăthuăthuăđiăviăcácădoanhănghipăcóăvnăđuătăncă ngoài. 38 3.1.1ăMcătiêuătngăquát: 38 3.1.2ăMcătiêuăcăth. 38 3.1.2.1ăVăciăcáchăchínhăsáchăthu: 38 3.1.2.2ăVăciăcách qunălýăthu: 39 3.2ăChngăthtăthuăthuăvƠănơngăcaoăhiuăquăqunălýăthuăcácădoanhănghipăcóăvnăđuătă ncăngoƠiătiăccăthuătnhăngăNai. 40 3.2.1.ăăCiăcáchăqunălýăthuăgnălinăviăciăcáchăchínhăsáchăthu 40 3.2.2ăHoƠnăthinăcăcuăchínhăsáchăthuăchoăphùăhpăviăyêuăcuăphátătrinăkinhătăđtă ncăvƠămcăđăhiănhpăkinhătăqucăt. 41 3.2.3.ăăHoƠnăthinăqunălýăthu 44 3.3ăMtăsăgiiăphápăchngăthtăthuăthuăđiăviăcácădoanhănghipăcóăvnăđuătăncă ngoƠiătiătnhăngăNai. 45 3.3.1ăVăciăcáchăcôngătácăqunălýăthuăthu. 45 3.3.1.1ăCôngătácătuyênătruyn nơngăcaoătuơnăthătănguynăvăthu. 45 3.3.1.2.ăLpăhăsălchăsăcaăcácădoanhănghip. 45 3.3.1.3.ăCôngătácăthanhătra,ăkimătraăthu 46 3.3.1.4ăiuăchnhămcăxăphtăviăphmăhƠnhăchínhăvăthu. 47 3.3.1.5. Xây dng chin lc qun lý t hu . 48 3.3.2ăVăchngăgianălnăthngămi,ătngăcngăkimătraăvƠăkimăsoát. 49 3.3.3ăGiiăphápăhătr. 49 3.3.3.1ăCiăcáchăthătcăhƠnhăchínhăthu. 49 3.3.3.2ăăHoƠnăthinăhăthngăthôngătin 52 3.3.3.3ăăQuyăđnhărărƠngătráchănhimăcaăcăquanăthu 54 3.3.3.4ăăTngăcngăquynălcăchoăcăquanăthu 54 3.3.3.5ăTăchcăbămáy,ănơngăcaoănngălcăphmăchtăđiăngăcánăbăcôngăchcăthu. 55 Ktălunăchngă3 58 PHNăKTăLUN 60 TÀIăLIUăTHAMăKHO 61 PHăLC 62 Phălcă1: 62 Phălcă2: 70 Phălcă3: 71 Phălcă4: 72 Phălcă5: 73 Ph lcă6: 75 Phălcă7: 76 Phălcă8: 77 Phălcă9: 78 Phălcă10: 79 Phălcă11: 81 DANHăMCăCỄCăCHăVITăTT CQT Căquanăthu. CNTT Côngănghăthôngătin. CNH,ăHH Côngănghipăhoá,ăhinăđiăhoá. DN Doanhănghip. TNN uătăncăngoƠi. TNT iătngănpăthu. FDI VnăđuătătrcătipăncăngoƠi. GTGT Giáătrăgiaătng. KTXH Kinhătăxƣăhi. KCN Khuăcôngănghip. KH&T KăhochăvƠăđuăt. NSNN NgơnăsáchăNhƠănc. NK Nhpăkhu. QLT Qunălýăthu. TNDN Thuănhpădoanhănghip. TK-TN Tăkhai,ătănp. TTHT Tuyênătruyn,ăhătr. TNHH Tráchănhimăhuăhn. XHCH Xƣăhiăchăngha. XH Xƣăhi. XNK Xutănhpăkhu. XK Xutăkhu. DANHăMCăCỄCăHỊNH,ăBNGăBIU Hìnhă2.1:ăCăcuătăchcăccăthuătnhăngăNai. Bngă1.1:ăHăthngăkhuynăkhíchăcaăchínhăphăvƠătácăđngăkăvngăcaăchúng. Bngă2.1:ăTìnhăhìnhăthuăngơnăsáchădanhănghipăcóăvnăđuăt. i PHNăMăU 1. LỦădoăchnăđătƠi: ChătrngăhiănhpăvƠoănnăkinhătăkhuăvcăvƠăthăgiiăcaăngăvƠăNhƠă ncăđƣămangăliănhiuăktăquăkhăquanătrênănhiuălnhăvc,ătrongăđóăcóăsăxută hinăcaădòngăvnăđuătătrcătipăncăngoƠiă(doanhănghipăFDI),ăgópăphnăvào săphátătrinăkinhăt,ăđápăngămcătiêuă“dơnăgiƠu,ăNcămnh”. TnhăngăNaiălƠămtătrongănhngăđaăphngăthucăvùngăkinhătătrngă đimăphíaăNam,ăthuăhútăkháănhiuăvnăđuătătrcătipăncăngoƠi.ăTheoăthngă kêătínhăđnănmăthángă09ănmă2012ăcácădoanhănghipăFDIăđƣăđóngăgópăhnă40%ă GDPă caă tnh;ăviă trìnhă đă să dngă côngă nghă tngă điă tiênă tin,ă cungă cpă nhiuăvicălƠmăchoăngiălaoăđngăkhôngăchăătnhămƠăcònăchoăcácăđaăphngă lơnăcnăvƠăchoăcănc,ătoăraăscăcnhătranhămi,ăthúcăđyăcácăDN trongăncă đuătăđiămiăcôngănghăvƠăphngăthcăqunălý,ăgópăphnăđángăkăvƠoătngă ngunăthuăngơnăsáchănhƠănc tiăđaăphng.ăcăbităđóngăgópăchoăngơnăsáchă caătnhăhnă30%ătrongătngăsăthu. BênăcnhănhngăđóngăgópăgiáătrăcaăcácădoanhănghipăFDIătrênăđaăbƠnă tnh,ănhtălƠătrongălnhăvcăthuănpăthu,ăvnăcònănhiuăquanătơmăcaăcăquană chcănng,ăđcăbitălƠăcăquanăthuăcaătnhăvăvnăđălƠmăsaoăđă“thuăđúng,ăthuă đ”ăvƠăvicăthcăhinăđúngăchínhăsáchăphápălutăthuăcaăcácădoanhănghipăFDIă tiăngăNai.ăTínhăđcăthùăcaăngunăvnăđuătănƠyăcònălƠmăchoăvicăqunălýă ngunăthuă gpăkhôngăítăkhóă khnă(khôngăchăă ngăNaiă mƠăhuă htăcácăđaă phngăcóăthuăhútăvnăFDIătrongăcănc).ăHinăti,ătrongăcôngătácăqunălýăthu,ă VităNamăđƣăchuynăsangăcăchăngiănpăthuătăkêăkhai,ătănpăvƠătăchuă tráchănhim.ăViăthcătinăđó,ăchcănngăquanătrngăcaăcăquanăqunălýăthuălƠă kimătra,ăgiámăsátăsătuơnăthăphápălutăthuăcaăngiănpăthu.ăMiăhƠnhăviă khôngătuơnăthăthuăcaăngiănpăthuăăậ dùălƠăsăý,ăkhôngăcnăthn,ăthiuăthnă ii trngăhayăcătìnhătrnăthuăđuăchngăminhăchoăthyăvicăkhôngătuơnăthăphápă lutăvăthuălƠăđuăkhôngătránhăkhi.ăDoăđó,ăcăquanăthuăcnăcóăchinălcăvƠă chngătrìnhăđăđmăboărngăvicăkhôngătuơnăthăphápălutăvăthuăđcăgimă tiămcătiăthiu. TuyănhiênăcôngătácăqunălýăthuăcaătnhăngăNaiăcònănhiuăhnăch,ă hiuăquăqunălýăthuăchaăcao,ăthtăthuăthuăcònălnăvƠăxyăraăănhiuălnhăvc.ă Tăthcătătrên,ătácăgiăchnăđătƠi:ă“Chngăthtăthuăthuătiăcácădoanhă nghipăcóăvnăđuătătrcătipăncăngoƠiătrênăđaăbƠnătnhăngăNai”ălàm lunăvnăttănghip. 2. Mcăđíchănghiênăcu: HăthngăhóaăcácăchínhăsáchăthuăđiăviăDN cóăvnăđuătăncăngoƠi. Nâng cao s tuân th thu t nguyn, xây dng h thng thanh tra, kim tra có hiu qu. Phơnătích,ăđánhăgiáăthcătrngăqunălýăthuătiăcácăDN cóăvnăFDIătrênăđaă bƠnătnhăngăNai,ăthamăkhoăqunălýăthuăthuăcácăDN cóăvnăFDIătiăcác tnh thành lân cn nh thành ph H Chí Minh, Bình Dng, nhmăkinănghănhngă giiăphápănơngăcaoăhiuăquăchngăthtăthuăthuătiăcácăDN cóăvnăFDIătrênăđaă bƠnătnhăngăNaiătrongăđiuăkinăhiănhpăkinhătăqucăt. 3. Phmăviănghiênăcu: NghiênăcuăchínhăsáchăthuăvƠătìnhăhìnhăthuăthuăcácădoanhănghipăFDIătiă ngăNaiătănmă2001ăđnăthángă09ănmă2012. 4. Phngăphápănghiênăcu: Trênăcăsălýălunăvăthu,ăbngăphngăphápăthcănghimătăthcătăquaă thngăkê,ăphơnătích,ătngăhpăđăđánhăgiáăthcătrngăthuăthuăcácădoanhănghipă iii cóăvnăđuătăncăngoƠiătiăngăNai.ăTăđóătìmănguyênănhơnătnătiăcaăcác hnăchăvƠăđaăraăgiiăpháp khc phc tình trng tht thu thu cho ngân sách Nhà nc. 5. Ktăcuălunăvn: LunăvnăngoƠiăphnămăđuăvƠăktă lun,ăgmă3ăchngăđcătrìnhăbƠyă theoăktăcuăsau: Chngă1:ăTngăquanăvăthuăvƠăqunălýăthuăcácădoanhănghipăcóăvnăđuă tăncăngoƠiă. Chngă 2:ă Thcă trngă qună lýă thuă tiă cácă doanhă nghipă cóă vnă đuă tă ncăngoƠiătiătnhăngăNai. Chngă3:ăGiiăphápăchngăthtăthuăthuăvƠănơngăcaoăhiuăquăqunălýăthuă điă viă cácă doanhă nghipă cóă vnă đuă tă ncă ngoƠiă tiă tnhă ngă Nai. [...]... - F , trong 9 KCN doanh n KCN DN tr CNTT DN c t ch y u vào th t Nai là các qu c gia: Taiwan, Nh B n, Hàn Qu c, Thái Lan, M , Trung Qu c, Pháp, c, QLT DN QLT 21 có n và 15 phòng ban C C THU T NG NAI P Tuyên truy n và h tr NNT P ki m tra thu s 1 P Kê khai và k toán thu P ki m tra thu s 2 P.T P ki m tra thu s 3 h nghi v d toán P Thanh tra thu s 1 P Tin h P Thanh tra thu s 2 P Qu n lý thu TNCN P Ki m tra... 13 thu ) - : â CQT : NT; :x C phân chia thành các - CQT chia các 14 ) - CNTT CQT CNTT xác minh thông T, có K lu n ch ng 1 Thu là công c N huy trung ngu tài chính vào tay Nhà c S d công c thu cho n n kinh t phát tri n hi thúc t yt ng kinh t i u ti t v mô n n kinh t th , mb o qu , gi m th t nghi , ki m ch l m phát và 15 S d công c thu bi n pháp c ngoài thu hút v n h n ch th t thu thu , ut c ngoài. .. - 3 doanh TNDN cho DN - m và DN và n DN 4 ngang và công ác c c - : Xét trê XH XH 5 - nà XH ph hành Nhà 6 DN -TTg ngày 17 tháng 05 - 1.4.1 7 - - kinh doanh- - + Doanh liên doanh + Doanh , giúp - do doanh n DN 8 - kh Doanh c DN vào FDI gó - â 9 h - : hích, nh - h chúng h - - - - - h cao h - - - Cho phép các 10 h 1.4.3 h - - DN DN 11 GTGT h máy móc thi XK GTGT , hích các nhà h , - h ph ng FDI, các. .. kinh t th , mb o qu , gi m th t nghi , ki m ch l m phát và 15 S d công c thu bi n pháp c ngoài thu hút v n h n ch th t thu thu , ut c ngoài c bi là các doanh nghi g th tìm các có v n t 16 Nai và - - Long thành, Long Thành - 10.573 50 9 17 : ) tính 09 2012, các KCN USD 1/8 KCN (Diza) 2011 Công ty TNHH TNHH bao bì (Malaysia - TNHH 18 KCN KCN Amata, - 2013 /4/2012 2009: 50, 3: ) 5% 31,36 : 31,4 4: - 2011)... 3 h nghi v d toán P Thanh tra thu s 1 P Tin h P Thanh tra thu s 2 P Qu n lý thu TNCN P Ki m tra n P Hành chính QTTV b P T ch c cán b P Qu n lý các kh P Qu n lý thu n thu t t - DN n 2001-2005 DN, DN và 5.000 DN ng 22 2.2.3 p i thu â CQT ngày càng quy trình QLT thu NS -TN) QLT ; kê khai, chính xác, CQT , CQT - QLT CQT trong QLT 23 - p ; tuân ; CQT - - CQT ; theo dõi, x - ; - Cán QLT chuyên sâu,... 24 lý CQT h CQT CQT , làm Trong l trình QLT và 60/2007/TT- chính, chuyên viên chính, thanh tra viên - : Các , 25 nguy q có CQT QLT - : ràng - : l QLT %- CQT CQT các vì TNT qua tình CQT , CQT , 26 ngày càng tinh vi, khi quá trình CQT quá trình thanh p nhau Khi TNDN gian trong các ( ) CQT CQT chính Nai : . CHNGă3:ăGIIăPHÁPăCHNGăTHT THU THU ăVÀăNNGăCAOăHIUăQUă QUNăLụ THU ăIăVIăCÁC DOANH NGHIPăCÓăVNăUăTăNCă NGOÀIăTIăTNHăNG NAI. 38 3.1ăMcătiêu,ăyêuăcuăcaăcôngătác thu thu ăđiăvi các doanh nghip có vnăđuătăncă ngoài. . Nhăvy thu ătrcăhtălƠămtăphn thu nhp. Có thu nhpămi có tină np thu .ăHayănóiămtăcáchăkhác, thu ăđánhăvƠo thu nhpăchăkhôngăphiălƠăcáiă gìăkhác,ămcădù trên tngăsc thu có quiăđnhămc thu ă(hayătăl) trên mtăcnă bnătính thu ănƠoăđó,ăthngăgiălƠăcáchătính thu .ăTuătheoătìnhăhìnhăcăthăcaă miăncămƠ có cáchălaăchnăcáchătính thu ăcho các sc thu ăkhácănhauămtă cáchăphùăhp Vicăđiuăhòa thu nhpăgia các tngălpădơnăc có thăđcăthcăhină thôngă quaă các scă thu ă trcă thu, ă điuă tită thu nhpă ca ngiă npă thu (thu ă TNDN, thu thu nhpăcáănhơnầ),ăđcăbitălƠ thu thu nhpăcáănhơn có sădngă thu ăsutălyătinăsăcó