Luận văn thạc sĩ chống thất thu thuế tại các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài trên địa bàn TPHCM

Bên cạnh những đóng góp giá trị của các doanh nghiệp FDI trên địa bàn thành phố, nhất là trong lĩnh vực thu nộp thuế, vẫn còn nhiều quan tâm của cơ quan chức năng, đặc biệt là cơ quan th

-

BIỆN NGỌC TOÀN

CHỐNG THẤT THU THUẾ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP

CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

TP Hồ Chí Minh - Năm 2016

-

BIỆN NGỌC TOÀN

CHỐNG THẤT THU THUẾ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP

CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI

TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

Chuyên ngành: Tài chính - Ngân hàng

Mã số: 52340201

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS PHAN THỊ BÍCH NGUYỆT

TP Hồ Chí Minh - Năm 2016

thập được và kết quả nghiên cứu trình bày trong đề tài này là trung trực

Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm về nội dung của đề tài nghiên cứu

1 Lý do chọn đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

3 Phạm vi nghiên cứu 2

4 Phương pháp nghiên cứu 3

5 Kết cấu luận văn 3

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ 4

1.1 Những vấn đề cơ bản về thuế 4

1.1.1 Khái niệm và bản chất của thuế trong nền kinh tế thị trường 4

1.1.1.1 Khái niệm về thuế 4

1.1.1.2 Bản chất của thuế 4

1.1.2 Chức năng của thuế trong nền kinh tế thị trường 4

1.1.2.1 Thuế - Thực hiện phân phối thu nhập 4

1.1.2.2 Thuế - Điều tiết và ổn định nền kinh tế 5

1.2 Các nguyên tắc xây dựng hệ thống thuế hiện đại 5

1.3 Quản lý thuế hiện nay 5

1.4 Quản lý thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài 5

1.4.1 Vai trò của FDI đối với sự nghiệp phát triển kinh tế xã hội trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế 5

1.4.2 Vai trò của chính sách thuế trong thu hút FDI 7

1.4.3 Thuế và chính sách ưu đãi thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài 8

1.5 Các nguyên nhân dẫn đến thất thu thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài 9

1.6 Kinh nghiệm chống thất thu thuế tại các doanh nghiệp FDI cho Việt Nam, trong đó có thành phố Hồ Chí Minh từ các quốc gia 12

2.1 Khái quát hoạt động doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài tại thành

phố Hồ Chí Minh 16

2.1.1 Quy mô và xu hướng phát triển 16

2.1.2 Tình hình thực hiện nghĩa vụ ngân sách từ năm 2007 đến năm 2015 20

2.2 Thực trạng chống thất thu thuế tại các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài tại thành phố Hồ Chí Minh 21

2.2.1 Đặc điểm của doanh nghiệp FDI tại thành phố Hồ Chí Minh 21

2.2.2 Tình hình thu ngân sách của khối đầu tư nước ngoài 22

2.2.2.1 Đặc điểm quản lý đối với các doanh nghiệp FDI 23

2.2.2.2 Các hình thức gian lận thuế mới trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế 27

2.3 Đánh giá thực trạng chống thất thu thuế tại các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài tại thành phố Hồ Chí Minh 28

2.3.1 Những thành tựu đạt được 28

2.3.1.1 Đối với cơ quan thuế 28

2.3.1.2 Đối với đối tượng nộp thuế 35

2.3.2 Những điểm còn hạn chế, nguyên nhân 35

2.3.2.1 Về chính sách thuế 35

2.3.2.2 Về quản lý thuế 38

CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP CHỐNG THẤT THU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 40

3.1 Mục tiêu, yêu cầu của công tác thu thuế đối với các doanh nghiệp FDI 40

3.1.1 Mục tiêu tổng quát 40

3.1.2 Mục tiêu cụ thể 40

3.1.2.1 Về cải cách chính sách thuế 40

3.1.2.2 Về cải cách quản lý thuế 41

3.2.1.1 Tăng cường công tác tuyên truyền nâng cao ý thức tuân thủ tự nguyện về thuế

và hỗ trợ doanh nghiệp 42

3.2.1.2 Lập và sử dụng có hiệu quả hồ sơ lịch sử của các doanh nghiệp 45

3.2.1.3 Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế 46

3.2.1.4 Điều chỉnh mức xử phạt vi phạm hành chính về thuế 47

3.2.1.5 Xây dựng chiến lược quản lý thuế 48

3.2.1.6 Tăng cường chống gian lận thương mại 49

3.2.2 Cải cách chính sách thuế 50

3.2.3 Giải pháp hỗ trợ 54

3.2.3.1 Cải cách thủ tục hành chính thuế 54

3.2.3.2 Hoàn thiện hệ thống thông tin 55

3.2.3.3 Quy định rõ trách nhiệm của cơ quan thuế 56

3.2.3.4 Tăng cường quyền lực cho cơ quan thuế 57

3.2.3.5 Tổ chức bộ máy, nâng cao năng lực, phẩm chất đội ngũ cán bộ, viên chức thuế 57

PHẦN KẾT LUẬN

TÀI LIỆU THAM KHẢO

PHỤ LỤC

GTGT Giá trị gia tăng

chúng

Bảng 2.1: Tình hình thu ngân sách đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh từ năm 2007 đến năm 2015 Bảng 2.2: Tình hình thất thu ngân sách đối với các doanh nghiệp FDI trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh từ năm 2010 đến năm 2015 nếu không thanh tra, kiểm tra

tốc độ tăng trưởng kinh tế cao, với mức đóng góp GDP lớn (chiếm tỷ trọng

1/3 GDP của cả nước, chiếm 66,1% GDP trong vùng kinh tế trọng điểm phía Nam và chiếm 30% GDP của cả khu vực Nam Bộ), là nơi thu hút vốn đầu tư

trực tiếp nước ngoài mạnh nhất cả nước Theo thống kê đến nay các doanh nghiệp FDI đã đóng góp hơn 23,8% GDP của thành phố;Với trình độ sử dụng công nghệ tương đối tiên tiến, cung cấp nhiều việc làm cho người lao động không chỉ ở thành phố mà còn cho các địa phương lân cận và cho cả nước, tạo

ra sức mạnh canh tranh mới, thúc đẩy các doanh nghiệp trong nước đầu tư đổi mới công nghệ và phương thức quản lý, góp phần đáng kể vào tăng nguồn thu ngân sách Nhà nước địa phương Đặc biệt, tính đến năm 2015, các doanh nghiệp FDI đã đóng góp cho ngân sách của thành phố hơn26,37% trong tổng

số thu nội địa

Bên cạnh những đóng góp giá trị của các doanh nghiệp FDI trên địa bàn thành phố, nhất là trong lĩnh vực thu nộp thuế, vẫn còn nhiều quan tâm của cơ quan chức năng, đặc biệt là cơ quan thuế của thành phố về vấn đề làm sao để “thu đúng, thu đủ” và việc thực hiện đúng chính sách pháp luật thuế của các doanh nghiệp FDI tại thành phố Hồ Chí Minh Tính đặc thù của nguồn gốc đầu tư này còn làm cho việc quản lý nguồn thu gặp không ít khó khăn (không chỉ ở thành phố Hồ Chí Minh mà hầu hết các địa phương có thu

hút vốn FDI trong cả nước) Hiện tại, trong công tác quản lý thuế, Việt Nam

đã chuyển sang cơ chế người nộp thuế tự kê khai, tự nộp và tự chịu trách nhiệm Với thực tiễn đó, chức năng quan trọng của cơ quan quản lý thuế là kiểm tra, giám sát sự tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế Mọi hành vi không tuân thủ thuế của người nộp thuế - dù là sơ ý, không cẩn thận, thiếu thận trọng hay cố tình trốn thuế đều chứng minh cho thấy việc không tuân thủ pháp luật về thuế là đều không tránh khỏi Do đó, cơ quan thuế cần có chiến lược và chương trình để đảm bảo rằng việc không tuân thủ pháp luật về thuế được giảm tới mức tối thiểu

Tuy nhiên, công tác quản lý thuế của thành phố Hồ Chí Minh trong thời gian qua mặc dù có nhiều chuyển biến tích cực, nhưng vẫn còn nhiều hạn chế, hiệu quả quản lý thuế chưa cao, thất thu thuế vẫn còn xảy ra ở nhiều lĩnh vực

Từ thực tế trên, tác giả chọn đề tài: “Chống thất thu thuế tại các

doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài trên địa bàn thành phố

Hồ Chí Minh” làm luận văn tốt nghiệp

2 Mục tiêu nghiên cứu

Phân tích, đánh giá thực trạng chống thất thu thuế tại các doanh nghiệp

có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh, nhằm kiến nghị những giải pháp nâng cao hiệu quả chống thất thu thuế tại các doanh nghiệp này trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế

3 Phạm vi nghiên cứu

Nghiên cứu chính sách thuế và tình hình quản lý, thu thuế các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh, từ năm 2007 đến năm 2015

4 Phương pháp nghiên cứu

Trên cơ sở lý luận về thuế, bằng phương pháp thực nghiệm từ thực tế qua thống kê, phân tích, tổng hợp để đánh giá thực trạng chống thất thu thuế các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài tại thành phố Hồ Chí Minh Từ đó, tìm nguyên nhân tồn tại của các hạn chế và đưa ra giải pháp

5 Kết cấu luận văn

Luận văn ngoài phần mở đầu và kết luận, gồm 3 chương được trình bày theo kết cấu sau:

Chương 1: Tổng quan về thuế

Chương 2: Thực trạng thất thu thuế tại các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh

Chương 3: Giải pháp chống thất thu thuế tại các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ

1.1.1.2 Bản chất của thuế

Bản chất của thuế được thể hiện ở những yếu tố sau:

- Yếu tố chính trị: Thuế ra đời và tồn tại gắn liền với sự ra đời và tồn

tại của Nhà nước, được Nhà nước sử dụng như một công cụ tác động vào việc phát triển kinh tế - xã hội

- Yếu tố kinh tế: Thuế là một phần của nền kinh tế quốc dân tập trung

vào ngân sách Nhà nước, thuế luôn luôn gắn chặt với sản xuất kinh doanh và nguồn thu từ thuế chỉ có thể ổn định trên cơ sở nền kinh tế được phát triển và hiệu quả

- Yếu tố pháp luật: Thu thuế luôn được thực thi bằng một hệ thống

pháp luật chặt chẽ, có tính chất bắt buộc và đây cũng là tính chất đặc thù nhất của thuế

1.1.2 Chức năng của thuế trong nền kinh tế thị trường

Hiện nay, hầu hết các nhà kinh tế cho rằng thuế có 2 chức năng chủ yếu: chức năng phân phối và chức năng điều tiết vĩ mô nền kinh tế

1.1.2.1 Thuế - Thực hiện phân phối thu nhập

Thuế là công cụ để Nhà nước can thiệp vào quá trình phân phối thu nhập, của cải của xã hội, giảm bớt khoảng cách chênh lệch về mức sống, giảm bớt chênh lệch về các tầng lớp dân cư trong xã hội

1.1.2.2 Thuế - Điều tiết và ổn định nền kinh tế

Bên cạnh việc huy động nguồn lực tài chính cho Nhà nước thì thuế còn được sử dụng như là công cụ để điều tiết nền kinh tế, qua đó khuyến khích hoạt động sản xuất kinh doanh, phát triển kinh tế, phù hợp với lợi ích xã hội Việc điều tiết và ổn định nền kinh tế của thuế gắn liền với vai trò điều tiết vĩ

mô của Nhà nước, Nhà nước sử dụng thuế để tác động vào nền kinh tế quốc dân

1.2 Các nguyên tắc xây dựng hệ thống thuế hiện đại

Chính sách thuế phải bảo đảm các nguyên tắc hiệu quả, công bằng, linh hoạt và đơn giản, đây là những nguyên tắc cơ bản của hệ thống thuế hiện đại

1.3 Quản lý thuế hiện nay

Thủ tướng Chính phủ đã ký Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17 tháng

05 năm 2011 về phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế, giai đoạn

2011-2020 với các mục tiêu chủ yếu sau:

Xây dựng hệ thống thuế đồng bộ, công bằng, hiệu quả, phù hợp với cơ chế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, mức độ động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất trong nước và là một trong những công cụ quản lý kinh tế vĩ mô có hiệu quả, hiệu lực của Đảng và Nhà nước Xây dựng ngành thuế Việt Nam hiện đại, hiệu lực và hiệu quả; Công tác quản lý thuế, phí và lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện

1.4 Quản lý thuế đối với các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài

1.4.1 Vai trò của vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài đối với sự nghiệp phát triển kinh tế - xã hội trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế

Ngày nay, hội nhập kinh tế đang là xu hướng tất yếu, trong đó xu thế tự

do hóa thương mại, tự do hóa các yếu tố sản xuất và đặc biệt là tự do hóa đầu

tư là xu hướng của nền kinh tế thế giới Mức độ hội nhập kinh tế tùy thuộc vào trình độ phát triển và vị trí của từng nước trên trường quốc tế Đối với các

nước đang phát triển thì mục tiêu tạo vị thế cạnh tranh mới và thu hút vốn đầu

tư trực tiếp nước ngoài là quan trọng

Đối với các nước đang phát triển do thiếu vốn và công nghệ nên việc tiếp nhận đầu tư từ nguồn vốn FDI có vai trò quan trọng, vì:

- FDI tạo nguồn vốn quan trọng để phát triển kinh tế mà không trực tiếp làm tăng nợ nước ngoài

- FDI tạo điều kiện tiếp cận công nghệ sản xuất tiên tiến, kỹ thuật quản

lý hiện đại

- FDI tạo điều kiện tiếp cận thị trường quốc tế

- FDI tạo điều kiện khai thác tốt hơn tiềm năng, thế mạnh về tài nguyên, các ngành nghề có lợi thế so sánh, khuyến khích và năng cao hiệu quả đầu tư trong nước

- FDI góp phần giải quyết lao động

- FDI tạo ra nguồn thu đáng kể cho ngân sách nhà nước

Bên cạnh những lợi ích trên, FDI cũng mang lại cho các nước đang phát triển một số tiêu cực nhất định: Do chạy theo mục tiêu lợi nhuận, nhà đầu tư nước ngoài chỉ đầu tư vào các ngành và vùng có nhiều thuận lợi, dễ tìm kiếm lợi nhuận, từ đó dẫn đến hệ quả là cơ cấu ngành và vùng của các nước đang phát triển thường xuyên bị phá vỡ, mất cân đối Ngoài ra, nếu không có sự kiểm tra, giám sát thường xuyên về công nghệ, các nước đang phát triển sẽ là nơi tiếp nhận máy móc thiết bị, công nghệ lạc hậu mà nước chủ đầu tư đang cần thay thế Đặc biệt, nếu thiếu một cơ chế giám sát chặt chẽ quá trình tuân thủ các luật thuế, các doanh nghiệp FDI sẽ lợi dụng để chuyển lợi nhuận về nước chủ đầu tư thông qua các hoạt động trả phí tiền bản quyền, trả phí lãi tiền vay từ công ty mẹ, trả phí dịch vụ tư vấn quản lý, tư vấn kỹ thuật và hoạt động chuyển giá,… nhằm tối đa hóa lợi nhuận, đẩy các nước đang phát triển bị thất thu thuế nghiêm trọng và các hệ lụy khác

1.4.2 Vai trò của chính sách thuế trong thu hút vốn FDI

Chính sách tiếp nhận đầu tư là một trong những yếu tố cơ bản nhất trong việc thu hút FDI, bao gồm:

- Chính sách khuyến khích nhằm bảo đảm khả năng sinh lời cho các dự

án FDI (chính sách thuế, chế độ khấu hao, trợ cấp đầu vào, quản lý ngoại hối, phí dịch vụ cơ sở hạ tầng, cơ chế cấp phép và hệ thống hành chính,…)

- Chính sách tạo môi trường đầu tư ổn định, giảm thiểu rủi ro trong quá trình đầu tư của dự án FDI (chính sách ổn định về kinh tế, chính trị,…)

Bảng 1.1: Hệ thống khuyến khích của Chính phủ và tác động kỳ vọng

a Các khuyến khích đầu vào

- Miễn giảm thuế nhập khẩu

- Miễn thuế các thiết bị sản xuất

- Chính sách khấu hao nhanh

- Các cam kết duy trì thị trường

không kết hối ngoại tệ

Trợ cấp cho các đầu vào nhập khẩu Trợ cấp cho các đầu vào

Trợ cấp đối với các tài sản cố định Trợ cấp cho việc hình thành vốn và con người

Khuyến khích ứng dụng công nghệ cao

Thưởng cho việc xuất khẩu các đầu ra Miễn thuế đối với lợi nhuận trong một thời kỳ cụ thể, tùy thuộc vào ngành nghề và địa bàn

Thừa nhận sự độc quyền cho nhà đầu

tư nước ngoài Cho phép các doanh nghiệp FDI giữ lại các khoản thu nhập bằng ngoại tệ Nguồn: Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh

Thuế là công cụ thu hút vốn đầu tư, thực tế cho thấy, mục tiêu của nhà đầu tư là nhằm tối đa hóa lợi nhuận, trong khi đó, thuế lại tác động trực tiếp đến lợi nhuận làm ra, lợi nhuận còn lại của nhà đầu tư Để thực hiện chính sách thu hút vốn đầu tư, Nhà nước cần khuyến khích tích lũy và tích tụ trong các đơn vị kinh doanh để tạo vốn đầu tư, cùng với chính sách khác, chính sách thuế phải được sử dụng một cách linh hoạt thông qua chế độ ưu đãi, miễn giảm, thuế suất hợp lý, việc thay đổi chính sách thuế của Nhà nước có thể ảnh hưởng đến quá trình đầu tư

1.4.3 Thuế và chính sách ưu đãi thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài

Nhà đầu tư nước ngoài rất quan tâm đến chính sách thuế khi quyết định đầu tư, nhất là khi các yếu tố cơ bản khác thuộc về môi trường đầu tư đã đáp ứng được nhu cầu tối thiểu của họ Chính phủ các nước đang phát triển thường đưa ra chính sách ưu đãi thuế nhằm mục đích khuyến khích phát triển sản xuất, chuyển dịch cơ cấu kinh tế, thu hút đầu tư ngành nghề, địa bàn,… dưới các hình thức như sau:

- Giảm thuế (tax reduction): Là việc áp dụng mức thuế suất thấp hơn mức thuế suất tiêu chuẩn (thường áp dụng đối với ngành nghề hoặc địa bàn được lựa chọn ưu đãi)

- Thời kỳ ưu đãi về thuế (tax holiday): Miễn và giảm thuế trực thu đối với các doanh nghiệp FDI trong một khoản thời gian nào đó, tùy thuộc vào ngành nghề và địa bàn đầu tư

Ưu đãi miễn, giảm thuế có thể toàn phần hoặc từng phần Miễn thuế hoàn toàn trong một thời gian nhất định được gọi là miễn thuế toàn phần, còn chỉ một tỷ lệ phần trăm thu nhập chịu thuế bị đánh thuế được gọi miễn giảm thuế từng phần Miễn, giảm thuế từng phần thường được áp dụng khi đã hết thời gian miễn thuế toàn phần hoặc miễn, giảm đối với một số thu nhập nhất định

Miễn giảm thuế nhập khẩu và thuế GTGT: Khuyến khích các nhà đầu

tư nhập khẩu máy móc thiết bị công nghệ cao; hoặc các nhà xuất khẩu đều được hưởng thuế suất 0% và được hoàn thuế GTGT

Chủ động ký kết hiệp định song phương tránh đánh thuế hai lần với các nước, nhằm khuyến khích các nhà đầu tư nước ngoài an tâm, mạnh dạn đầu

tư

Các khuyến khích ưu đãi thuế khá rộng song không dàn trải cho tất cả

dự án FDI mà mức độ, liều lượng ưu đãi luôn có sự chọn lọc, tùy theo từng loại dự án, đáp ứng được mục tiêu phát triển kinh tế của Nhà nước Thông thường để được hưởng các ưu đãi về thuế, đa số các dự án đầu tư phải đáp ứng được một trong các tiêu chuẩn như: Quy mô vốn đầu tư lớn; Có trình độ công nghệ kỹ thuật cao; Giải quyết nhiều lao động; Đầu tư vào địa bàn, lĩnh vực, ngành nghề cần khuyến khích đầu tư

1.5 Các nguyên nhân dẫn đến thất thu thuế đối với các doanh nghiệp FDI

Thất thu thuế là một hiện tượng thực tế khách quan vốn có của bất kỳ

hệ thống thuế khóa nào Thất thu thuế là khoản thuế quy định trong luật thuế phải thu được và tập trung vào ngân sách nhà nước, song do nhiều nguyên nhân số tiền trên không được thu đủ để tập trung vào ngân sách nhà nước đúng quy định

+ Thất thu do trốn thuế là hành vi vi phạm pháp luật

+ Thất thu do tránh thuế là lợi dụng những quy định của pháp luật thuế

để làm giảm số thuế phải nộp

+ Hoãn thuế (bán phiếu quà tặng)

+ Trung gian thuê (bán cho doanh nghiệp khác sau thuê lại, doanh nghiệp không đủ điều kiện khấu hao nhanh)

+ Lợi dụng những ưu đãi của pháp luật thuế

+ Lợi dụng những quy định bất cập của pháp luật thuế (cách phân bổ chi phí)

+ Sử dụng phương pháp hạch toán chi phí thích hợp

+ Chuyển giá: Được hiểu là việc thực hiện chính sách giá đối với hàng hóa, dịch vụ và tài sản được chuyển dịch giữa các thành viên trong tập đoàn qua biên giới không theo giá thị trường nhằm tối thiểu hóa số thuế của các công ty đa quốc gia trên toàn cầu Như vậy, chuyển giá là hành vi do các chủ thể kinh doanh thực hiện nhằm thay đổi giá trị trao đổi hàng hóa, dịch vụ trong mối quan hệ giữa các bên liên kết Hành vi ấy có tác động chính là giá

cả Sở dĩ giá cả có thể xác định lại trong những giao dịch như thế xuất phát từ

3 lý do:

Một là, xuất phát từ quyền tự do định đoạt trong kinh doanh, các chủ thể hoàn toàn có quyền quyết định giá cả của 1 giao dịch Do đó, họ hoàn toàn

có quyền mua hay bán hàng hóa, dịch vụ với giá họ mong muốn

Hai là, xuất phát từ mối liên hệ gắn bó chung về lợi ích nhóm liên kết nên sự khác biệt về giá giao dịch được thực hiện giữa các chủ thể kinh doanh

có cùng lợi ích không làm thay đổi lợi ích toàn cục

Ba là, việc quyết định chính sách giá giao dịch giữa các thành viên trong nhóm liên kết không làm thay đổi tổng lợi ích chung nhưng có thể làm thay đổi tổng nghĩa vụ thuế của họ Thông qua việc định giá, nghĩa vụ thuế được chuyển từ nơi bị điều tiết cao sang nơi bị điều tiết ít hơn và ngược lại Tồn tại sự khác nhau về các chính sách thuế của các quốc gia là điều không thể tránh khỏi do chính sách kinh tế - xã hội của họ không thể đồng nhất, cũng như hiện hữu của các chính sách ưu đãi thuế

- Nguyên nhân dẫn đến thất thu thuế:

+ Từ người nộp thuế: Không thực hiện đúng chế độ đăng ký kinh doanh, đăng ký mã số thuế và không nộp thuế; Khai báo nộp thuế không đúng (khai thấp giá bán và số lượng bán ra để ngoài sổ sách kế toán nguồn thu,…); Chậm nộp, kéo dài thời gian nộp thuế nhằm chiếm dụng tiền thuế vào hoạt động sản xuất kinh doanh; Lợi dụng chính sách của nhà nước tự kê khai thuế

kế tiếp nhau trong 03 tháng từ đó họ tìm cách cân đối thấp nhất số thuế phải nộp

+ Từ cơ quan thuế: Thu nợ đọng thuế chậm (Do yếu tố khách quan là thời gian nộp thuế kéo dài và số tiền phạt chậm nộp thấp hơn lãi suất ngân hàng nên không khuyến khích nộp thuế; Do yếu tố chủ quan là ý thức thực hiện nghĩa vụ thuế của một số doanh nghiệp chưa cao và hệ thống chính sách thuế còn nhiều bất cập, chưa theo kịp quá trình phát triển trong quá trình hội

nhập kinh tế quốc tế, công tác quản lý và khai thác nguồn thu chưa thật sự chặt chẽ, hiệu quả, trình độ của cán bộ thuế chưa thực sự đáp ứng được yêu cầu quản lý, nhất là đối với các doanh nghiệp FDI,…)

1.6 Kinh nghiệm chống thất thu thuế tại các doanh nghiệp FDI cho Việt Nam, trong đó có thành phố Hồ Chí Minh từ các quốc gia

Nhằm thu hút vốn FDI và chống thất thu thuế ở các doanh nghiệp FDI, các nước trên thế giới đều xây dựng những quy định về thuế và công cụ quản

lý thuế, tùy theo đặc điểm của mỗi nước ở những giai đoạn khác nhau sẽ có những phương thức khác nhau trong quá trình thu hút vốn và quản lý thu thuế, từng bước đều chỉnh trong quá trình phát triển của mỗi nước Trong quá trình nghiên cứu việc sử dụng chính sách thuế với vai trò động cơ khuyến khích đầu tư và cách thức quản lý thuế để giảm thất thu cho ngân sách, tác giả chọn một số quốc gia điển hình về sự thành công khi sử dụng chính sách thuế trong chiến lược thu hút vốn và chống thất thu thuế nhằm rút ra kinh nghiệm đối với Việt Nam nói chung và thành phố Hồ Chí minh nói riêng Để từ đó, có thể vận dụng linh hoạt, sáng tạo và phù hợp với thực tiễn của địa phương

Mặc dù ngành thuế ngày càng có nhiều nỗ lực, nhưng các biện pháp chống thất thu thuế xem ra chưa hữu hiệu Tình trạng “tránh thuế”, “trốn thuế” không những thể hiện trong Thuế Thu nhập cá nhân, Thuế Thu nhập doanh nghiệp mà còn thể hiện rất dễ thấy trong Thuế Giá trị gia tăng Rất nhiều doanh nghiệp, khách sạn, cửa hàng,… không xuất hóa đơn cho khách hàng, còn khách hàng thì rất nhiều người cũng không có nhu cầu lấy hóa đơn (trừ những doanh nghiệp cần hóa đơn để khấu trừ thuế giá trị gia tăng) Phần lớn khoản doanh thu không nhỏ đó Nhà nước không thu được thuế, cả Thuế Giá trị gia tăng lẫn Thuế Thu nhập doanh nghiệp Tình trạng đó không những gây tổn hại cho lợi ích của đất nước mà còn tạo ra sự bất bình đẳng về nghĩa

vụ thuế của công dân, vô hình trung tạo thêm sự cạnh tranh không lành mạnh giữa các doanh nghiệp

Kinh nghiệm chống thất thu thuế thành phố Bắc Kinh (Trung Quốc) đã thực hiện một biện pháp khuyến khích người tiêu dùng yêu cầu các doanh nghiệp phải cấp hóa đơn bán hàng Người ta đã đưa vào một ô nhỏ trong hóa đơn để biến hóa đơn thành một vé xổ số, khách hàng cào vào ô đó có thể trúng thưởng từ 100 đến 5.000 nhân dân tệ Để ngăn ngừa sự giả mạo, một ô thứ hai với mã số cho phép khách hàng có thể kiểm tra thông qua Internet về việc công ty đưa cho họ hóa đơn có giá trị hay không Trong một chương trình thử nghiệm, một thị trấn nhỏ ở ngoại ô Bắc Kinh đã tăng thuế lên tới 732

ngàn USD trong khi chỉ phải chi ra 17 ngàn USD tiền thưởng (theo Báo cáo

phát triển thế giới 2005 của WB, trích dẫn thông tin từ The Economist) Các

nước như: Thái Lan, Nhật Bản, Hoa Kỳ, Campuchia, Lào… không cho nợ thuế đối với hàng hóa nhập khẩu, phải nộp thuế trước khi nhận hàng Một số nước cho chậm nộp thuế nhưng phải có bảo lãnh, hoặc cho nộp chậm với điều kiện có tài khoản do cơ quan Hải quan quản lý để đảm bảo việc nộp thuế

Việc tổ chức và quản lý, chống thất thu thuế của các nước trên thế giới

có những điểm khác nhau nhất định, song hầu hết đều hướng tới mục tiêu là thu tăng thuế cho ngân sách quốc gia nhưng phải bảo đảm tính công bằng, tính hiệu quả (số thuế thu được so với chi phí bỏ ra để thu) và tính hiệu lực (mức độ tuân thủ, chấp hành pháp luật thuế của đối tượng nộp thuế)

- Tăng cường sự tuân thủ, tự nguyện của người nộp thuế: Để chống

thất thu thuế, bất kỳ hệ thống quản lý thuế nào cũng dựa trên nền tảng là ý thức tuân thủ, tự nguyện của đối tượng nộp thuế Để nâng cao sự tuân thủ, tự nguyện, cơ quan thuế phải tập trung chủ yếu vào 3 nhiệm vụ quản lý chính của ngành thuế gồm:

+ Tạo điều kiện cho việc tuân thủ: Tuyên truyền và thực hiện các dịch

vụ hỗ trợ đối tượng nộp thuế, nhằm cung cấp đầy đủ thông tin cho đối tượng nộp thuế về hệ thống thuế và nghĩa vụ thuế của mình;

+ Giám sát việc tuân thủ: Xây dựng cơ sở dữ liệu về đối tượng nộp

thuế;

+ Ngăn chặn việc không tuân thủ: Xây dựng hệ thống thanh tra, kiểm

tra có hiệu quả và hệ thống xử phạt công bằng, nghiêm minh

- Phân loại các đối tượng nộp thuế để thực hiện các biện pháp quản

lý thuế khác nhau: Cơ quan thuế phân chia đối tượng nộp thuế thành các

nhóm đối tượng theo ngành nghề, quy mô hoạt động kinh doanh, từ đó tổ chức bộ máy quản lý thuế cho phù hợp, như phân chia thành: (1) doanh nghiệp lớn; (2) doanh nghiệp vừa và nhỏ; (3) cá nhân, hộ gia đình

- Áp dụng kỹ thuật quản lý theo rủi ro

Để đảm bảo quản lý thuế công bằng và hiệu lực thì cơ quan quản lý thuế phải có biện pháp thích hợp để phát hiện trường hợp vi phạm pháp luật thuế, gây thất thu ngân sách Với cơ chế tự khai, tự nộp để hỗ trợ đối tượng nộp thuế “làm đúng” ngay từ đầu và tự nguyện chấp hành thông qua việc giáo dục, tăng tính rõ ràng của luật thông qua các văn bản hướng dẫn, cơ quan thuế thường sử dụng phương pháp phân chia đối tượng nộp thuế thành các nhóm hoặc bộ phận theo nhiều thuộc tính cho phép tập trung tốt hơn vào các đối tượng nộp thuế có rủi ro đến số thuế thu khá cao, còn các đối tượng nộp thuế chấp hành tốt thì cơ quan thuế không cần thiết phải can thiệp

Theo mô hình tuân thủ được hầu hết các nước sử dụng, mức độ tuân thủ của đối tượng nộp thuế như sau: tuân thủ tốt (phần lớn các đối tượng nộp thuế), tuân thủ nhưng đôi khi vẫn vi phạm; không muốn tuân thủ và cố tình không tuân thủ (một số ít đối tượng nộp thuế) Cơ quan thuế có những biện pháp đối xử khác nhau đối với hành vi tuân thủ của từng nhóm, hoặc đặt ra những quy định về “lợi ích tuân thủ” cho đối tượng nộp thuế

- Xây dựng đội ngũ cán bộ quản lý thuế chuyên nghiệp

Nguồn lực cán bộ của cơ quan thuế được tuyển dụng bổ sung để đáp ứng các yêu cầu mới của công việc, có kiến thức chuyên môn và kỹ năng ứng

xử, giao tiếp, có trình độ ngoại ngữ và tin học Các hành vi ứng xử của nhân viên thuế được xây dựng thành chuẩn mực đạo đức của công chức ngành thuế

- Ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế và cung cấp dịch

vụ cho người quản lý thuế

Áp dụng có hiệu quả thành tựu của công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế, giúp tổ chức, cá nhân thực hiện việc kê khai, nộp thuế, tiếp nhận

và sử dụng các dịch vụ thuế qua mạng Internet Thông qua đó, cơ quan thuế xây dựng được một hệ thống cơ sở quản lý thuế đầy đủ, phục vụ cho công tác quản lý thu và thanh tra thuế Đồng thời, dựa vào hệ thống công nghệ thông tin để thực hiện nhiều hoạt động như xác minh thông tin của đối tượng nộp thuế, xác minh việc tuân thủ, rà soát tờ khai, tiến hành các cuộc thanh tra, kiểm tra trên mạng (IT audit)… hoặc phối hợp với các cơ quan khác (các bên thứ ba, tòa án…) để có những hành động thích hợp trong trường hợp đối tượng nộp thuế có hành vi cố ý không tuân thủ, đảm bảo công bằng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế cho các đối tượng nộp thuế

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG THẤT THU THUẾ TẠI CÁC DOANH

NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI

TẠI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

2.1 Khái quát hoạt động doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài tại thành phố Hồ Chí Minh

2.1.1 Quy mô và xu hướng phát triển

Thành phố Hồ Chí Minh là trung tâm kinh tế, tài chính, thương mại, dịch vụ của cả nước, là hạt nhân vùng kinh tế trọng điểm phía Nam và trung tâm đối với vùng Nam bộ Phía Bắc giáp tỉnh Bình Dương, Tây Bắc giáp tỉnh Tây Ninh, Đông và Đông Bắc giáp tỉnh Đồng Nai, Đông Nam giáp tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu, Tây và Tây Nam giáp tỉnh Long An và Tiền Giang Mặt khác, Thành phố có vị trí rất thuận lợi, nằm ở ngã tư quốc tế giữa các con đường hàng hải từ Bắc xuống Nam, từ Ðông sang Tây, là tâm điểm của khu vực Đông Nam Á, do đây là đầu mối giao thông nối liền các tỉnh trong vùng

và là cửa ngõ quốc tế, nên có lợi thế đặc biệt phát triển kinh tế Cơ cấu kinh tế chuyển dịch nhanh chóng theo hướng Dịch vụ - Công nghiệp - Nông nghiệp Với hệ thống hạ tầng kỹ thuật và hạ tầng xã hội tương đối hoàn chỉnh, thuận lợi về giao thông cả đường hàng không, đường bộ và đường thủy (Sân bay quốc tế Tân Sơn Nhất, Quốc lộ 1, đường ô tô cao tốc Thành phố Hồ Chí Minh

- Long Thành, đường ô tô cao tốc Thành phố Hồ Chí Minh - Trung Lương, hệ thống cảng trên sông Sài Gòn,…)

Hiện nay, trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh có 17 khu chế xuất, khu công nghiệp, với tổng diện tích 3.584,2 ha, diện tích đã đi vào hoạt động 2.076,37 ha, đạt tỷ lệ lấp đầy là 57,93%, tốc độ tăng trưởng kinh tế nhanh, môi trường đầu tư thông thoáng, hấp dẫn đối với các nhà đầu tư trong và ngoài nước GDP bình quân đầu người của thành phố năm 2015 là 5.538 USD/năm (tương đương 122 triệu đồng/năm), gấp 2,41 lần GDP bình quân

đầu người của cả nước (Xem phụ lục 1: Danh mục các khu chế xuất, khu

công nghiệp tại thành phố Hồ Chí Minh)

Giai đoạn từ năm 2014 trở lại đây, nền kinh tế nước ta bước vào một chu kỳ phát triển mới, đầu tư nước ngoài cũng tăng trưởng và có thể sẽ bùng

nổ như giai đoạn 2005-2008, do đó chỉ tiêu thu hút vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài (FDI) vào các khu chế xuất, khu công nghiệp ở thành phố năm 2015

nhận định khởi sắc hơn (Xem Phụ lục 2: Các dự án đầu tư trực tiếp nước

ngoài tại thành phố Hồ Chí Minh từ năm 2010 đến năm 2015).

Cụ thể, đến cuối năm 2015, trên địa bàn thành phố đã có 5.778 dự án đầu tư trực tiếp nước ngoài còn hiệu lực với tổng vốn đầu tư đăng ký là 37,1

tỷ USD; so với cả nước, thành phố Hồ Chí Minh chiếm 14,4% số vốn đăng ký

và 30,1% số vốn dự án đăng ký còn hiệu lực (dẫn đầu cả về số dự án và quy

mô vốn đầu tư so với các tỉnh, thành phố khác trong cả nước) Vốn FDI đang chuyển dịch theo hướng tăng dần tỷ trọng các ngành kinh doanh bất động sản, xây dựng (chiếm khoảng 36%), còn lại là các ngành dịch vụ, công nghiệp chế biến Đây là hướng đi phù hợp với sự chuyển dịch cơ cấu kinh tế của Thành phố, tuy nhiên tỷ trọng nguồn vốn đầu tư vào lĩnh vực bất động sản bất ngờ tăng đột biến trong vài năm gần đây Các doanh nghiệp FDI thuộc lĩnh vực dịch vụ vẫn chiếm hơn 50% tổng vốn FDI và 38,4% tổng kim ngạch xuất khẩu của thành phố

Theo Cục Đầu tư nước ngoài (Bộ Kế hoach và Đầu tư), thành phố Hồ Chí Minh đang đứng đầu cả về lượng vốn FDI (chiếm 15,09% tổng lượng vốn FDI cả nước) và về số dự án đầu tư (chiếm 29,88% tổng số dự án đầu tư cả nước) Theo đánh giá của các chuyên gia kinh tế, trong những năm gần đây hoạt động thu hút vốn FDI cùng dự báo về làn sóng đầu tư trực tiếp theo các doanh nghiệp nước ngoài vào Việt Nam, đặc biệt là thành phố Hồ Chí Minh Hiện nay, giới đầu tư nước ngoài đang tận dụng các khoảng trống khi Việt

Nam tham gia vào các hiệp hội thương mại như: FTA, TPP, để rót vốn vào sản xuất kinh doanh

Một số dự án như: Dự án lớn nhất có tổng vốn đầu tư lên đến 3,5 tỷ USD của Công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên Đô thị Đại học Quốc

tế Berjaya VietNam (Malaysia), chuyên phát triển đô thị đại học quốc tế (khu giáo dục, khu dân cư, khu thương mại, giải trí - y tế - thể thao) Công ty Trách nhiệm hữu hạn Intel Products Việt Nam (Hồng Kông) có tổng vốn đầu tư hơn

1 tỷ USD, chuyên sản xuất sản phẩm hoàn chỉnh nhãn hiệu Intel Công ty Trách nhiệm hữu hạn Trung tâm Tài chính Việt Nam (Malaysia) có tổng vốn đầu tư gần 1 tỷ USD, chuyên khai thác, phân tích và kinh doanh bất động sản (khách sạn, cao ốc cho thuê,…) Công ty Trách nhiệm hữu hạn nước giải khát Coca-Cola Việt Nam có tổng vốn đầu tư hơn 400 triệu USD, chuyên sản xuất nước giải khát Coca-Cola, Fanta, Sprite Dự án khu phức hợp Tháp quan sát Thu Thiêm có số vốn 1,2 tỷ USD Dự án sản xuất các thiết bị điện tử của Tập đoàn SamSung vào Khu công nghệ cao bổ sung thêm số vốn khoảng 600 triệu USD,…

Nhà đầu tư đánh giá cao môi trường đầu tư tại thành phố Hồ Chí Minh

Công ty Nidec Tosok Việt Nam, thành viên của tập đoàn Nidec của Nhật Bản, đã quyết định tăng thêm 95,8 triệu USD (tổng vốn đầu tư đạt 205,6 triệu USD) để mở rộng nhà máy sản xuất của mình tại Khu chế xuất Tân Thuận, thành phố Hồ Chí Minh, việc tăng vốn chủ yếu nhằm trang bị thêm máy móc mới, qua đó nâng công suất thêm 50%, nhằm đáp ứng nhu cầu của khách hàng về sản phẩm cơ khí chính xác cho ngành ôtô trên thế giới Nidec Tosok Việt Nam hiện có nhà máy được xây dựng trên diện tích 51.000 m2, với hơn 4.600 lao động

Tập đoàn chăm sóc sức khỏe Sanofi đã chính thức công bố dự án xây dựng nhà máy mới tại Khu công nghệ cao thành phố Hồ Chí Minh Đây là

nhà máy thứ ba của Sanofi tại Việt Nam với tổng vốn đầu tư 75 triệu USD, và

là dự án có vốn đầu tư lớn nhất của Sanofi tại Việt Nam Nhà máy sẽ được xây dựng với công nghệ hiện đại, có công suất ban đầu là 90 triệu hộp sản phẩm/năm và có thể tăng lên 150 triệu hộp sản phẩm/năm với sản phẩm chính

là các loại dược phẩm, sản phẩm chăm sóc cá nhân chất lượng cao, thuốc thú y,… Nhà máy đi vào sản xuất năm 2015 và dự kiến bắt đầu đưa sản phẩm ra thị trường vào năm 2016 Bên cạnh đó, Sanofi còn thành lập tại đây một trung tâm đầu tiên của khu vực Đông Nam Á để nghiên cứu phát triển các sản phẩm mới có chất lượng cao cho thị trường các nước trong khu vực Sanofi đã có mặt tại Việt Nam từ năm 1960, có hai nhà máy sản xuất hiện đạt tiêu chuẩn WHO-GMP đặt tại thành phố Hồ Chí Minh

Từ năm 2001 đến nay, cơ cấu vốn FDI luôn ở trên mức cao và có hướng tăng lên Theo số liệu từ Viện Nghiên cứu Phát triển thành phố, giai đoạn 2011-2015, vốn đầu tư từ thành phần kinh tế ngoài nhà nước chiếm khoảng 61% tổng vốn đầu tư cả giai đoạn, thành phần kinh tế nhà nước chiếm

21% và thành phần kinh tế vốn nước ngoài chiếm 18% (Xem Phụ lục 3:

Nguồn vốn đầu tư tại thành phố Hồ Chí Minh từ 2001 đến nay)

Về GDP

Tổng sản phẩm trên địa bàn thành phố của khu vực kinh tế FDI tăng trung bình 23% mỗi năm Mặc dù có lúc nền kinh tế toàn cầu suy thoái đã ảnh hưởng không nhỏ đến tình hình kinh tế trong nước, song tỷ trọng GDP của thành phần kinh tế có vốn FDI chiếm trong tổng thể của thành phố vẫn tăng dần (năm 2015 tăng 23,9%, năm 2014 tăng 23,7%, năm 2013 tăng 22,8%, năm 2012 tăng 23,5%, năm 2011 tăng 23,8%, năm 2010 tăng 23,2%, năm

2009 tăng 23,3%, năm 2008 tăng 19,9, năm 2007 tăng 22,4%,…) (Xem Phụ

lục 4: Tổng sản phẩm trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh (theo giá thực tế),

từ năm 2007 đến năm 2015)

2.1.2 Tình hình thực hiện nghĩa vụ ngân sách từ năm 2007 đến năm

2015

Từ năm 2007 đến năm 2015, ngành thuế thành phố đã thu 900.694,8 tỷ đồng, luôn hoàn thành vượt mức chỉ tiêu pháp lệnh thu ngân sách hàng năm, với kết quả năm sau hơn năm trước Tổng thu ngân sách của thành phố từ 32.333,4 tỷ đồng năm 2005, đến năm 2010 đã tăng lên 87.961,4 tỷ đồng, năm

2013 tăng mạnh lên 154.514 đồng và năm 2015 tăng lên 160.412 tỷ đồng

(Thu nội địa) (Xem Phụ lục 5: Tình hình thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách

thành phố Hồ Chí Minh, từ năm 2007 đến năm 2015)

Doanh nghiệp FDI có đóng góp đáng kể trong nguồn thu ngân sách địa phương, nguồn thu luôn tăng đều tương ứng với tốc độ tăng tổng số thu toàn thành phố Cụ thể:

- Năm 2007: Tổng thu 46.925,3 tỷ đồng, trong đó thu từ doanh nghiệp FDI là 9.470,6 tỷ đồng, tăng 23,48% so với thực hiện năm 2006, chiếm tỷ trọng 20,18% trong tổng thu ngân sách

- Năm 2008: Tổng thu 68.499,6 tỷ đồng, trong đó thu từ doanh nghiệp FDI là 13.219,6 tỷ đồng, tăng 39,59% so với thực hiện năm 2007, chiếm tỷ trọng 19,30% trong tổng thu ngân sách

- Năm 2009: Tổng thu 68.912,4 tỷ đồng, trong đó thu từ doanh nghiệp FDI là 14.238,1 tỷ đồng, tăng 7,7% so với thực hiện năm 2008, chiếm tỷ trọng 20,66% trong tổng thu ngân sách

- Năm 2010: Tổng thu 87.964,1 tỷ đồng, trong đó thu từ doanh nghiệp FDI là 17.562,2 tỷ đồng, tăng 23,35% so với thực hiện năm 2009, chiếm tỷ trọng 19,97% trong tổng thu ngân sách

- Năm 2011: Tổng thu 102.580,6 tỷ đồng, trong đó thu từ doanh nghiệp FDI là 21.868,8 tỷ đồng, tăng 24,52% so với thực hiện năm 2010, chiếm tỷ trọng 18,14% trong tổng thu ngân sách

- Năm 2012: Tổng thu 108.981,3 tỷ đồng, trong đó thu từ doanh nghiệp FDI là 24.098,1 tỷ đồng, tăng 22,53% so với thực hiện năm 2011, chiếm tỷ trọng 22,11% trong tổng thu ngân sách

- Năm 2013: Tổng thu 125.514 tỷ đồng, trong đó thu từ doanh nghiệp FDI là 29.526,9 tỷ đồng, tăng 22,53% so với thực hiện năm 2012, chiếm tỷ trọng 23,52% trong tổng thu ngân sách

- Năm 2014: Tổng thu 132.216 tỷ đồng, trong đó thu từ doanh nghiệp FDI là 33.745 tỷ đồng, tăng 14,29% so với thực hiện năm 2013, chiếm tỷ trọng 25,52% trong tổng thu ngân sách

- Năm 2015: Tổng thu 160.412 tỷ đồng, trong đó thu từ doanh nghiệp FDI là 42.023 tỷ đồng, tăng 24,53% so với thực hiện năm 2014, chiếm tỷ trọng 26,2% trong tổng thu ngân sách

2.2 Thực trạng chống thất thu thuế đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài tại thành phố Hồ Chí Minh

2.2.1 Đặc điểm của doanh nghiệp FDI tại thành phố Hồ Chí Minh

Số lượng doanh nghiệp FDI vào thành phố Hồ Chí Minh ngày càng tăng, nhất là sau khi Việt Nam gia nhập tổ chức thương mại thế giới (WTO), môi trường đầu tư ngày càng cải thiện theo tiến trình hội nhập, đã thu hút nhiều doanh nghiệp FDI đầu tư, mở rộng sản xuất tại các khu vực trong và ngoài các khu chế xuất, khu công nghiệp của thành phố Thành phố Hồ Chí Minh ngày càng nâng chất lượng thu hút các dự án FDI, đặc biệt tập trung thu hút những dự án thuộc lĩnh vực dịch vụ, dự án có công nghệ cao và thân thiện với môi trường

Hầu hết các doanh nghiệp FDI đều hoạt động trong các khu chế xuất, khu công nghiệp và một số ít nằm ở các khu vực bên ngoài, ý thức tuân thủ pháp luật của các doanh nghiệp FDI cơ bản cao, đặc biệt các doanh nghiệp đến từ các nước phát triển có trình độ quản lý cao, có sự hỗ trợ của công nghệ thông tin và hệ thống quản lý hành chính, quản lý kinh doanh tiên tiến, hiện

đại Mặt khác, doanh nghiệp FDI luôn có sự hỗ trợ của các công ty luật và công ty kiểm toán tư vấn,

Hoạt động kinh doanh của các tập đoàn đa quốc gia thường rất phức tạp, đa ngành nghề, thu hút nhiều lao động Các doanh nghiệp FDI sang Việt Nam đầu tư chỉ quan tâm đến mục đích duy nhất là lợi nhuận nên việc quản lý thuế cũng gặp nhiều khó khăn

Ngoài ra, còn có nhiều đặc điểm khác như: Các hình thức gian lận thương mại, các hình thức trốn thuế, gian lận thuế của các doanh nghiệp FDI cũng rất tinh vi, phức tạp, khó phát hiện thông qua hoạt động chuyển giá, gian lận thuế xuất nhập khẩu, giao dịch thương mại điện tử, chia tách, sát nhập doanh nghiệp,… Là những tập đoàn kinh tế đa ngành nghề nên công tác quản

lý thuế cũng rất phức tạp

Trong phạm vi đề tài, tác giả quan tâm đặc biệt đến các hình thức gian lận thuế và đề xuất biện pháp tránh thất thu cho ngân sách

2.2.2 Tình hình thu ngân sách của khối đầu tư trực tiếp nước ngoài

Tổng thu ngân sách Nhà nước giai đoạn 2007-2015 của doanh nghiệp

có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài là 205.483,1 tỷ đồng, chiếm trung bình khoảng 23% tổng thu ngân sách Nhà nước giai đoạn này, tăng trưởng hàng năm, đặc biệt tốc độ tăng trưởng cao trong vài năm trở lại đây Trong khi hiện nay, Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh đang quản lý hơn 238.000 hồ sơ của doanh nghiệp, trong đó khu vực đầu tư nước ngoài hơn 5.000 doanh nghiệp, chiếm khoảng 2%

Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài thường xuyên biến động và có

xu hướng tăng lên rất nhanh, thu ngân sách khu vực của khu vực này năm sau luôn tăng hơn năm trước

Bảng 2.1 Tình hình thu ngân sách đối với các doanh nghiệp FDI trên địa

bàn thành phố Hồ Chí Minh từ năm 2007 đến năm 2015

TNDN 2.068 2.324 2.554 4.558 5.809 6.174 6.209 6.951 8.550 -Thuế

TTĐB 591 665 730 786 942 1.098 1.206 1.334 1.841 -Thuế

TNCN 1.126 1.266 1.391 3.027 4.221 5.123 5.985 6.781 8.341 -Thu

khác 3.685 7.717 7.092 6.905 8.049 8.551 12.370 14.971 18.730

Nguồn: Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh

2.2.2.1 Đặc điểm quản lý, thu thuế đối với các doanh nghiệp có vốn

đầu tư trực tiếp nước ngoài

Từ khi Luật Quản lý thuế có hiệu lực từ ngày 01 tháng 7 năm 2007 và

thực hiện quản lý thuế theo mô hình chức năng gắn với cơ chế tự khai, tự nộp,

công tác quản lý, chống thất thu thuế của thành phố đã có những thuận lợi và

chuyển biến tích cực như: Nhận thức về trách nhiệm và nghĩa vụ của người

nộp thuế được nâng cao từng bước, cơ quan thuế cung cấp các dịch vụ hành

chính công cho người nộp thuế ngày càng thuận tiện, giảm bớt thủ tục hành

chính, rút ngắn thời gian giải quyết hồ sơ thuế, quy trình quản lý thuế rõ ràng,

minh bạch hơn, đã góp phần quan trọng trong quá trình thu ngân sách Nhà

nước đạt kết quả cao

Một trong những nội dung cơ bản của Luật Quản lý thuế là việc chính

thức áp dụng cơ chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế:

Về cơ chế quản lý

Cơ chế tự kê khai, tự nộp (TK-TN) thuế là cơ chế quản lý thuế trong đó người nộp thuế tự giác tuân thủ thực hiện các nghĩa vụ thuế; Người nộp thuế căn cứ các quy định tại các luật thuế để xác định nghĩa vụ thuế của mình, tự

kê khai, nộp tờ khai thuế và nộp thuế chính xác, đúng thời hạn Cơ quan thuế không can thiệp vào việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế, nếu người nộp thuế tự giác tuân thủ nghĩa vụ Cơ quan thuế có trách nhiệm tuyên truyền, hỗ trợ, hướng dẫn để người nộp thuế hiểu rõ và tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế, đồng thời giám sát chặt chẽ việc tuân thủ nghĩa vụ thuế của người nộp thuế và thông qua công tác kiểm tra, thanh tra để phát hiện, xử lý kịp thời, đúng đắn những hành vi gian lận, trốn thuế của người nộp thuế

Điều kiện thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp thuế hiệu quả

Để thực hiện được tốt cơ chế TK-TN thuế đòi hỏi phải có đầy đủ và đồng bộ nhiều yếu tố như: Trình độ và sự nhận thức của người dân về nghĩa

vụ thuế; Chính sách thuế; Tổ chức quản lý thuế; Trình độ của cán bộ thuế và các thẩm quyền cần thiết của cơ quan thuế trong quản lý thuế

- Người nộp thuế phải hiểu biết cơ bản về nghĩa vụ thuế; Có ý thức tuân thủ nghĩa vụ thuế;

- Các cơ quan, tổ chức, cá nhân liên quan có trách nhiệm cung cấp cho

cơ quan thuế những thông tin về đối tượng nộp thuế có liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của đối tượng nộp thuế;

- Chính sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu và dễ thực hiện;

- Bộ máy quản lý thuế ở cơ quan thuế các cấp phải tổ chức tập trung theo các chức năng: Tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế; Theo dõi, xử lý việc kê khai thuế; Kiểm tra, thanh tra thuế;

- Hệ thống giải quyết khiếu nại hoạt động hiệu quả;

- Cán bộ thuế được đào tạo kiến thức để thực hiện quản lý thuế chuyên sâu, chuyên nghiệp theo từng chức năng quản lý

Về phía cơ quan thuế: Đã đạt được những kết quả nhất định trong việc

xây dựng hệ thống quản lý thuế mới:

- Đã tổ chức bộ máy quản lý theo mô hình chức năng: Tuyên truyền và

hỗ trợ đối tượng nộp thuế; Xử lý tờ khai thuế; Đôn đốc thu nợ và cưỡng chế thuế; Thanh tra, kiểm tra;

- Xây dựng được các yêu cầu nghiệp vụ theo chức năng và hệ thống quy trình quản lý phù hợp với cơ chế tự khai, tự nộp thuế theo hướng hiện đại hóa, nâng cao chất lượng quản lý thuế

Từ năm 2007 ngành thuế đẩy mạnh đầu tư, ứng dụng và phát triển nhanh các chương trình ứng dụng tin học vào quản lý Hạ tầng cơ sở dữ liệu của ngành đã kết nối xuống các cơ quan thuế cấp quận - huyện, bảo đảm đường truyền thông suốt đến 24 Chi Cục thuế, kết nối liên tục 24/24 giờ với tốc độ cao, giúp cho việc trao đổi thông tin, dữ liệu nhanh chóng tạo thuận lợi cho công tác quản lý thuế và phục vụ đối tượng nộp thuế

Các ứng dụng hỗ trợ người nộp thuế, kê khai thuế theo công nghệ mã vạch hai chiều, ứng dụng tra cứu thông tin về nghĩa vụ thuế và kiểm soát xử

lý thủ tục hành chính thuế tại bộ phận “một cửa” của cơ quan thuế đã được triển khai toàn diện, rộng khắp; Khuyến khích việc kê khai và nộp thuế qua mạng

Khi trách nhiệm kê khai nộp thuế được trao hoàn toàn cho người nộp thuế thì mặc dù khối lượng công việc của cơ quan thuế giảm đi đáng kể nhưng chất lượng quản lý lại đòi hỏi cao hơn, do đó hệ thống cơ quan thuế từ trung ương tới địa phương phải xây dựng cơ sở dữ liệu thông tin đầy đủ, chính xác về người nộp thuế, làm nền tảng để triển khai các kỹ năng như: kiểm tra, thanh tra, quản lý kê khai, nợ thuế, quản lý rủi ro,… Trong nỗ lực để đạt mục tiêu chống thất thu thuế đề ra khi triển khai Luật Quản lý thuế, ngành thuế cũng đang gặp phải những vướng mắc nhất định Cụ thể là hệ thống văn bản, các biểu mẫu kê khai theo nội dung quản lý quá nhiều và chồng chéo;

quy trình quản lý chưa ban hành kịp thời, thống nhất, nên rất khó khăn cho việc hướng dẫn, hỗ trợ người nộp thuế, nhất là thời gian đầu thực hiện Các chương trình quản lý thuế và phần mềm hỗ trợ khác chưa bắt nhịp kịp với sự thay đổi của chính sách thuế, gây khó khăn trong quản lý Bên cạnh đó, công tác thu thập thông tin từ người nộp thuế, từ các tổ chức, cá nhân có liên quan chưa thực hiện được tốt nên thiếu căn cứ để xem xét tính trung thực, chính xác việc kê khai thuế, do đó chưa phát hiện kịp thời các khoản trốn thuế, các hành vi gian lận về thuế

Về phía đối tượng nộp thuế

Luật Quản lý thuế đã quy định rất rõ quyền hạn, nghĩa vụ, trách nhiệm của người nộp thuế trong quá trình thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước Các quy định về kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế, các thủ tục về hành chính thuế,… được quy định tập trung thống nhất theo hướng rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực hiện, thời gian giải quyết từng hồ sơ, vụ việc được quy định cụ thể và đặc biệt là áp dụng nguyên tắc tự tính, tự khai, tự nộp và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật, bên cạnh sự hướng dẫn, giải đáp, tư vấn của cơ quan thuế

Luật Quản lý thuế cũng đã quy định đầy đủ quyền và trách nhiệm của các bên liên quan trong việc chấp hành pháp luật thuế, theo đó, người nộp thuế có quyền yêu cầu cơ quan thuế hướng dẫn, giải thích chính sách, thủ tục hành chính thuế, thực hiện đúng việc miễn, giảm thuế, hoàn thuế, đặc biệt người nộp thuế được bồi thường thiệt hại vật chất do cơ quan quản lý thuế gây ra,…

Tình hình nộp tờ khai: Luật Quản lý thuế đã tạo hành lang pháp lý rõ

ràng để nâng cao ý thức tự giác của các bên liên quan trong việc thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước

Tình hình nộp thuế: So với trước khi thực hiện Luật Quản lý thuế, tình

trạng nợ thuế có chiều hướng giảm dần với tỷ lệ giảm từ 50%-60% xuống còn 23,9% hiện nay

2.2.2.2 Các hình thức gian lận thuế mới trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế

Trong công tác quản lý, chống thất thu thuế hiện nay, cơ quan thuế gặp rất nhiều khó khăn, luôn đi chậm hơn và không thể lường hết các hành vi gian lận của các đối tượng nộp thuế vì đối tượng nộp thuế luôn tìm mọi cách để giảm nghĩa vụ nộp thuế của họ thông qua việc gian lận thuế hoặc tránh thuế Gian lận thuế tức là hành vi đối tượng nộp thuế cố tình làm trái các quy định của pháp luật thuế nhằm giảm nghĩa vụ thuế phải nộp của mình Tránh thuế là việc đối tượng nộp thuế lợi dụng các kẻ hở của quy định pháp luật nhằm giảm nghĩa vụ thuế phải nộp của mình Vấn đề đặt ra là cơ quan thuế cần nhận biết các hành vi trốn thuế, tránh thuế của đối tượng nộp thuế để có biện pháp ngăn chặn kịp thời

Đối với các hành vi lách luật, tránh thuế của đối tượng nộp thuế, cơ quan thuế phải có biện pháp hiệu quả để ngăn chặn các hành vi này Nguyên nhân của tình trạng tránh thuế là do luật thuế quy định phức tạp, không rõ ràng, quy định của luật thuế có thể có cách hiểu khác nhau,… Cùng với hiện tượng lách luật, tránh thuế, các hành vi gian lận về thuế của các đối tượng nộp thuế ngày càng tinh vi, khi quá trình hội nhập kinh tế càng sâu rộng Cơ quan thuế không thể bao quát hết các hành vi gian lận này, chủ yếu phát hiện trong quá trình thanh, kiểm tra thuế

Các gian lận thuế gắn liền với quá trình di chuyển vốn khi hội nhập kinh tế quốc tế như chuyển giá, chuyển thu nhập để được hưởng ưu đãi thuế,… Chuyển giá quốc tế là vấn đề trực tiếp đụng chạm đến việc thu thuế của các quốc gia khi mà nguồn vốn đầu tư xuyên quốc gia ngày càng tăng Một chiếc tivi lắp ráp tại Việt Nam có thể sử dụng linh kiện sản xuất từ nhiều

nước khác nhau Khi cả dây chuyền sản xuất như vậy chỉ do một tập đoàn sở hữu thì sẽ dẫn đến vấn đề định giá nội bộ, tức là giá mà các công ty liên kết trong cùng tập đoàn “bán” hàng hoá hay dịch vụ cho nhau Mục tiêu là nhằm nâng cao giá đầu vào ở những nước có thuế suất thuế Thu nhập doanh nghiệp cao nhằm giảm lợi nhuận, từ đó làm giảm thiểu số thuế phải nộp Bù vào đó,

họ sẽ định chi phí đầu vào thấp ở những nước có thuế suất thấp hơn để tăng lợi nhuận

Những gian lận này mang tính chất quốc tế, vì vậy để phòng chống những gian lận này một cách hiệu quả cần có sự phối hợp quốc tế về thuế, hải quan giữa các nước,… Những hành vi gian lận thuế thông qua việc sử dụng công nghệ cao trong các hoạt động giao dịch (chuyển nhượng bản quyền, chuyển giao công nghệ, thương mại điện tử,…) Đối với các hành vi gian lận này, hiện các cơ quan thuế chưa có các biện pháp hiệu quả để ngăn chặn vì cơ quan thuế không thể kiểm soát được các hoạt động giao dịch thương mại điện

tử Ngoài ra, hoạt động này nếu có thể kiểm soát được thì việc tính thuế cũng gặp rất nhiều khó khăn vì rất khó áp dụng chính sách thuế của quốc gia nào đối với hoạt động thương mại điện tử

2.3 Đánh giá thực trạng chống thất thu thuế đối với doanh nghiệp

có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài tại thành phố Hồ Chí Minh

Hợp tác quốc tế trong lĩnh vực thuế đã ứng dụng chính sách thuế hiện đại của quốc tế vào hệ thống thuế Việt Nam; Thực hiện lộ trình cam kết về

thuế với các nước và tổ chức quốc tế Đàm phán và ký Hiệp định tránh đánh thuế 2 lần với 50 quốc gia; Tạo cơ sở pháp lý và môi trường thuận lợi, khuyến khích đối tượng nộp thuế vào Việt Nam; Thu hút các nhà nghiên cứu, các giáo

sư, các chuyên gia nước ngoài đầu tư “chất xám” vào Việt Nam

Về quản lý thuế

Hệ thống chính sách thuế đã từng bước được hoàn thiện, công tác quản

lý thuế đã được tổ chức thống nhất trong cả nước, đáp ứng nhu cầu phát triển của xã hội

Thực hiện Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2020 đã được Bộ Chính trị phê duyệt; Hoàn thiện và xây dựng mới các luật về chính sách thuế, hình thành một hệ thống tổ chức quản lý thuế thống nhất trong cả nước, đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội và hội nhập kinh tế quốc tế Đồng thời, đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế, tránh thất thu thuế cho ngân sách Nhà nước; Đề cao nghĩa

vụ, trách nhiệm của người nộp thuế trước pháp luật; đối tượng nộp thuế sẽ được tự tính, tự khai, tự nộp thuế Đối tượng nộp thuế tự xác định số thuế phải nộp, thực hiện nộp và xác định các ưu đãi được hưởng Song song với sự chủ động, tự giác, luật cũng quy định chế tài cưỡng chế, chế tài xử phạt nhằm ngăn chặn, xử lý nghiêm minh những người có hành vi vi phạm pháp luật thuế, đảm bảo môi trường bình đẳng, công bằng cho người chấp hành tốt nghĩa vụ thuế

Quyền hạn của đối tượng nộp thuế cũng được xác định khi thực hiện nghĩa vụ của mình, đó là các quyền như: Được hướng dẫn thực hiện pháp luật thuế, cung cấp thông tin, tài liệu liên quan; Yêu cầu cơ quan quản lý thuế giải thích việc tính thuế, ấn định thuế, yêu cầu cơ quan có thẩm quyền giám định chất lượng; Yêu cầu cơ quan quản lý thuế giữ bí mật thông tin Đặc biệt, Luật Quản lý thuế quy định đối tượng nộp thuế có thể thuê các tổ chức dịch vụ làm thủ tục về thuế (đại lý thuế) Ngoài các hình thức kê khai truyền thống (nộp

văn bản bằng giấy, tại trụ sở cơ quan thuế), đối tượng nộp thuế có thể kê khai thuế điện tử Cơ quan thuế chỉ can thiệp khi đối tượng nộp thuế có hành vi khai thuế không trung thực,… Để đảm bảo quản lý hiệu quả, Luật Quản lý thuế quy định cơ quan quản lý thuế được áp dụng một số biện pháp mạnh trong quá trình thanh tra, xử phạt và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế, trường hợp có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế, cơ quan thuế có quyền thanh tra tại trụ sở của đối tượng nộp thuế Khi có dấu hiệu trốn thuế, gian lận liên quan đến nhiều tổ chức, cá nhân, cơ quan thuế được quyền tạm giữ tang vật, phương tiện vi phạm,…

Cùng với cả nước, Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh từ khi có Luật Quản lý thuế cũng đạt được những kết quả nhất định trong việc xây dựng hệ thống quản lý thuế hiện đại, tự kê khai, tự nộp thuế, như:

- Tổ chức bộ máy quản lý theo mô hình chức năng: Tuyên truyền và hỗ trợ đối tượng nộp thuế; Xử lý tờ khai; Đôn đốc thu nợ và cưỡng chế thuế; Thanh tra, kiểm tra;

- Xây dựng được hệ thống quy trình quản lý phù hợp với cơ chế TK-TN theo hướng hiện đại hóa, nâng cao chất lượng phục vụ người nộp thuế;

- Các ứng dụng hỗ trợ người nộp thuế, tra cứu thông tin về nghĩa vụ nộp thuế và kiểm soát xử lý thủ tục hành chính thuế tại bộ phận “một cửa” của Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh đã được triển khai và ứng dụng mạnh

mẽ Nhờ vậy, hiệu quả quản lý thuế từng bước nâng lên;

- Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra

Năm 2010, tại thành phố Hồ Chí Minh, số doanh nghiệp FDI khai báo

lỗ đã giảm xuống 34% so với tỉ lệ 39% của năm 2009 Qua công tác thanh, kiểm tra tại các doanh nghiệp này, cơ quan thuế đã truy thu, giảm lỗ được gần 3.000 tỷ đồng

Năm 2011, cơ quan thuế thanh tra tại 870 doanh nghiệp FDI có dấu hiệu chuyển giá hoặc khai lỗ trong 3 năm liên tiếp (năm 2008, 2009 và 2010)

với số thuế phải truy gần 3.000 tỷ đồng và quan trọng hơn là đã nâng cao ý thức nộp thuế cho doanh nghiệp, giảm thêm được xuống dưới 30% doanh nghiệp khai báo lỗ Nếu làm quyết liệt, tỉ lệ này giảm được còn 15%-20% là hợp lý

Năm 2012, công tác kiểm tra đối với các doanh nghiệp FDI thường xuyên khai lỗ, giao dịch liên kết, có dấu hiệu chuyển giá trong hoạt động sản xuất, gia công may mặc Qua kiểm tra theo chuyên đề chống chuyển giá đối với 18 doanh nghiệp, đã truy thu 18 tỷ 439 triệu đồng, truy hoàn 1,3 tỷ đồng, giảm lỗ 20 tỷ 891 triệu đồng Mặt khác, Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh đã thanh tra 277 doanh nghiệp kê khai lỗ và doanh nghiệp giao dịch liên kết có dấu hiệu chuyển giá Kết quả, đã giảm lỗ gần 2.000 tỷ đồng; truy thu, truy hoàn và phạt gần 2.200 tỷ đồng

Năm 2013, Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh đã tiến thành thanh tra 16 doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài có dấu hiệu chuyển giá (chủ yếu ở ngành may mặc), đã truy thu được 11,3 tỷ đồng tiền thuế và kéo số lỗ giảm 368 tỷ đồng Các dấu hiệu chuyển giá như báo lỗ qua việc đơn giá xuất thấp hay giá nguyên phụ liệu cao Trong các doanh nghiệp đã được thanh tra, nổi lên nhiều trường hợp doanh nghiệp nước ngoài báo lỗ nhưng doanh thu hàng năm tăng 20-30% và lại liên tục mở rộng đầu tư Ở các công ty này, cơ quan thuế chưa có thể khẳng định có chuyển giá hay không nhưng rất đáng nghi ngờ

Năm 2014, qua thanh tra 688 doanh nghiệp FDI có dấu hiệu chuyển nhượng vốn và có giao dịch liên kết, số thuế truy thu và phạt là 368,45 tỷ đồng, giảm lỗ 238,62 tỷ đồng

Cơ quan thuế cho biết, sai phạm phổ biến được phát giác là ghi nhận doanh thu tính Thuế Thu nhập doanh nghiệp thấp hơn doanh thu xuất khẩu trên tờ khai hải quan; Tăng vốn chủ sử hữu khác từ việc tài trợ, cho, biếu, tặng không ghi nhận thu nhập khác để tính thuế Thu nhập doanh nghiệp hạch