Pháp Luật Về Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Từ Thực Tiễn Huyện Thường Tín, Thành Phố Hà Nội

VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI TRẦN QUỐC TRUNG PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TỪ THỰC TIỄN HUYỆN THƯỜNG TÍN, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Ngành: Luật Kinh tế Mã số: 8.38.01.07 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN ĐỨC MINH HÀ NỘI - 2020 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong năm gần đây, với kết công đổi kinh tế đất nước theo hướng mở cửa, chủ động hội nhập với quốc tế mang lại thành tựu quan trọng tạo lực cho phát triển Việt Nam Cùng với phát triển kinh tế nhà nước ta ngày thể rõ nét Thông qua công cụ hữu hiệu mình, nhà nước, Chính phủ thực thành cơng vai trị điều tiết hoạt động kinh tế giai đoạn phát triển đất nước Một công cụ quan trọng để thực hiệu nhiệm vụ sách thuế Với việc ban hành quy định thuế thu nhập doanh nghiệp có ý nghĩa vô quan trọng tất phương diện trị, kinh tế, văn hóa, xã hội mặt pháp lý Tuy nhiên, trình áp dụng văn pháp luật vào thực tiễn khoảng cách xa vời văn đưa vào thực tế áp dụng, cịn có nhiều khó khăn bất cập việc áp dụng quy định mà văn luật đưa Đặc biệt địa phương có khu công nghiệp nổi, đan xen làng nghề truyền thống lâu đời huyện Thường Tín, thành phố Hà Nội vấn đề trở nên khó khăn, nhức nhối cấp bách hết Tuy nhiên năm qua, nhiều nguyên nhân khác mà việc động viên thuế thu nhập doanh nghiệp vào ngân sách nhà nước cịn gặp nhiều khó khăn, tồn số bất cập trình áp dụng pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp, đặc biệt tượng trốn thuế, gian lận thuế, nợ thuế chiếm tỷ lệ cao Nhận thấy tầm quan trọng công tác triển khai, áp dụng pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp vào thực tiễn, đề tài tập trung nghiên cứu vấn đề pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp chọn huyện Thường Tín làm địa bàn cụ thể để nghiên cứu trình áp dụng pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp, tìm khó khăn, bất cập trình áp dụng pháp luật Đây lý khiến tơi chọn đề tài: “Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn huyện Thường Tín, thành phố Hà Nội” làm đề tài Luận văn thạc sỹ luật học để từ đưa kiến nghị giúp cho sách thuế thu nhập doanh nghiệp hành ngày hoàn thiện hơn, đầy đủ hơn, đạt kết tốt sở tạo điều kiện tốt cho người nộp thuế mà đảm bảo số thu ngân sách nhà nước vai trò Nhà nước quản lý thuế doanh nghiệp Từ tạo môi trường pháp lý lành mạnh cho phát triển doanh nghiệp tăng thu ngân sách nhà nước Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Vấn đề thuế thu nhập doanh nghiệp đề cập nhiều cơng trình nghiên cứu trước Tuy nhiên thời điểm, cách thức tiếp cận phạm vi nghiên cứu khác nhau, hầu hết cơng trình nghiên cứu cơng bố trước tập trung khai thác theo góc độ định mặt lý luận pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp với phạm vi rộng nước hay tỉnh thành Đây vấn đề cần nghiên cứu làm rõ mặt thực tiễn Luận văn: “Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn huyện Thường Tín, thành phố Hà Nội” đề tài góp phần hoàn thiện vấn đề pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp thơng qua việc phân tích đánh giá quy định pháp luật tìm hiểu thực tiễn trình áp dụng pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Thường Tín, thành phố Hà Nội Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 3.1 Mục đích nghiên cứu Luận văn: “Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn huyện Thường Tín, thành phố Hà Nội” hướng đến mục đích sau: Về mặt lý luận: luận văn nêu phân tích hệ thống vấn đề lý luận pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp hành Cùng với luận văn nêu phân tích ưu nhược điểm, bất cập tồn thuế thu nhập doanh nghiệp hành Về mặt thực tiễn: luận văn nêu thực trạng yếu tố địa phương ảnh hưởng đến việc thực pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Thường Tín, thành phố Hà Nội Luận văn phân tích kết đạt được, đồng thời nêu lên bất cập tồn trình áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Thường Tín Từ đưa quan điểm, giải pháp hoàn thiện pháp luật nâng cao hiệu thực pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu Luận văn nghiên cứu số vấn đề lý luận pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp, sở làm rõ khái niệm, đặc điểm, nội dung, vai trò, phân tích, đánh giá ưu nhược điểm, bất cập cịn tồn pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp hành Luận văn tìm hiểu thực trạng áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Thường Tín Cùng với luận văn nêu bất cập trình áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Thường Tín Đề xuất số giải pháp hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp phù hợp với tình hình nay, đảm bảo hiệu lực, hiệu đáp ứng yêu cầu cấp thiết tình hình kinh tế địa bàn Thường Tín Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu Các quan điểm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp để làm rõ sở lý luận, đánh giá pháp luật thực tế áp dụng; quy định hành pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp, văn liên quan kết thực tế điển hình để vướng mắc quy định pháp luật thực tiễn áp dụng 4.1 Phạm vi nghiên cứu Nội dung pháp luật thuế có phạm vi nghiên cứu rộng, nội dung phức tạp, bao hàm nhiều lĩnh vực pháp luật dân sự, hành chính, hình sự… Do đó, để nghiên cứu cách tồn diện địi hỏi đầu tư nghiên cứu nhiều kiến thức có liên quan đến nhiều ngành luật khác Vì vậy, với việc nghiên cứu dừng lại mức đề tài luận văn thạc sĩ, tác giả giới hạn phạm vi nội dung nghiên cứu pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Trên sở đó, tác giả đề giải pháp nhằm hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Về thời gian: Luận văn nghiên cứu pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp sơ pháp luật từ năm 2008 đến nghiên cứu việc thực pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp, cụ thể là: Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008; Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi năm 2013; Văn hợp 26/VBHN-BTC năm 2015 hợp Thông tư hướng dẫn Nghị định 218/2013/NĐ-CP Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Bộ trưởng Bộ Tài ban hành số văn quy phạm pháp luật khác Về không gian: Luận văn tập trung làm rõ việc thực pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp qua thực tiễn huyện Thường Tín, thành phố Hà Nội, từ đưa quan điểm, giải pháp góp phần hồn thiện hệ thống pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp biện pháp nhằm nâng cao hiệu áp dụng pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Thường Tín, thành phố Hà Nội Cơ sở lý luận phương pháp nghiên cứu Như nhiều cơng trình khoa học pháp lý khác, đề tài thực dựa sở phương pháp vật lịch sử vật biện chứng chủ nghĩa Mác - Lênin, tư tưởng Hồ Chí Minh quan điểm, đường lối, sách Đảng số vấn đề lý luận có liên quan Ngồi đề tài cịn sử dụng phương pháp nghiên cứu khác tùy thuộc vào nội dung cụ thể phân tích, tổng hợp nhằm làm rõ quy định pháp luật thuế TNDN thực tế áp dụng thành tựu chuyên ngành khoa học pháp lý hay luận điểm khoa học cơng trình nghiên cứu, viết tạp chí, vụ việc đề cập truyền thơng đại chúng…Từ nêu số vướng mắc, bất cập áp dụng quy định cụ thể vào thực tế Phương pháp phân tích sử dụng nhằm phân tích đánh giá số điều luật cụ thể; phương pháp thống kê số liệu thuế TNDN địa bàn huyện Thường Tín, thành phố Hà Nội Sự kết hợp phương pháp định tính tảng cho nhìn khách quan nhất, đồng thời có nhận xét, đánh giá xác thực đề phương hướng hồn thiện có tính khả thi Những đóng góp mới, ý nghĩa lý luận thực tiễn Luận văn cơng trình nghiên cứu cấp độ thạc sĩ, nghiên cứu sở lý luận thực pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp qua thực tiễn huyện Thường Tín, thành phố Hà Nội Do xem nội dung sau luận văn đóng góp khoa học - Góp phần làm sáng tỏ vấn đề lý luận thực pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam nói chung huyện Thường Tín, thành phố Hà Nội nói riêng - Đánh giá phần thực trạng thực pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp qua thực tiễn huyện Thường Tín, thành phố Hà Nội, sở kết đạt được, hạn chế việc thực pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp số nguyên nhân - Đưa số u cầu, giải pháp có tính khả thi nhằm thực pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp huyện Thường Tín, thành phố Hà Nội Luận văn khẳng định vai trò ý nghĩa việc thực pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp quan thuế Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận văn gồm chương Chương 1: Một số vấn đề lý luận pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam thực tiễn áp dụng địa bàn huyện Thường Tín, Thành phố Hà Nội Chương 3: Yêu cầu, giải pháp hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn huyện Thường Tín, Thành phố Hà Nội Chương MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm thuế thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1.1 Khái niệm thuế Thuế khoản nộp bắt buộc mà thể nhân (cá nhân) pháp nhân (tổ chức) có nghĩa vụ phải thực Nhà nước, phát sinh sở văn pháp luật Nhà nước ban hành, khơng mang tính chất đối giá hồn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Cụ thể hơn: Thuế công cụ chủ yếu Nhà nước nhằm huy động tập trung phần cải vật chất xã hội vào ngân sách Nhà nước; công cụ điều tiết vĩ mô Nhà nước kinh tế đời sống xã hội; công cụ góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế công xã hội Là nguồn kinh phí cần thiết để trì, vận hành thực chức năng, nhiệm vụ quan nhà nước nhằm mục đích ổn định phát triển xã hội, lợi ích chung tồn dân như: quốc phịng, an ninh, giao thơng, giáo dục, y tế… - Thuế bình thường: nhằm mục đích thu ngân sách điều tiết thu nhập xã hội - Thuế đặc biệt: thuế nhằm mục đích đặc biệt, ví dụ thuế tiêu thụ đặc biệt đánh vào rượu bia, thuốc lá, xe ô tô nhập nhằm hạn chế cá nhân tiêu thụ hàng hóa này, hay phí thủy lợi nhằm huy động tài cho phát triển, trùng tu hệ thống tưới tiêu, điều tiết nguồn nước địa phương 1.1.1.2 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp a, Khái niệm thu nhập doanh nghiệp: Thu nhập doanh nghiệp tiêu tài phản ánh kết cuối trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp trọng thời gian định (tháng, quý, năm) gọi lợi nhuận - iThu inhập ithực ihiện icả inăm ilà ikết iquả ikinh idoanh icủa idoanh inghiệp i bao igồm: iThu inhập itừ ihoạt iđộng isản ixuất ikinh idoanh, ithu inhập itừ ihoạt iđộng i tài ichính ivà ithu inhập ikhác - iThu itừ ihoạt iđộng ikinh idoanh: iLà ikhoản ichênh ilệch igiữa idoanh ithu ivà i giá ithành itoàn ibộ isản iphẩm ihàng ihóa, idịch ivụ iđã itiêu ithụ itrong inăm itài ichính i idoanh inghiệp - iThu inhập itừ ihoạt iđộng itài ichính: iLà isố ithu ilớn ihơn isố ichi icủa ihoạt i động itài ichính ibao igồm: iHoạt iđộng icho ithuê itài isản; imua ibán ichứng ikhoán; i mua ibán ingoại ilệ; ilãi itiền igửi ingân ihàng ithuộc ivốn ikinh idoanh; ilãi icho ivay i vốn; ilợi itức icổ iphần ivà ilợi inhuận iđược ichia itừ iphần ivốn igóp iliên idoanh ihợp i doanh; ihồn inhập isố idự iphịng igiảm igiá iđầu itư ichứng ikhốn - iThu inhập ikhác: iLà isố ithu ilớn ihơn isố ichi icủa icác ihoạt iđộng ikhác, ibao i gồm: iKhoản iphải itrả inhưng ikhơng itrả iđược ido iphía ichủ inợ; ikhoản inợ ikhó i địi iđã iduyệt ibỏ inay ithu ihồi iđược; ilợi inhuận itừ iquyền isở ihữu, iquyền isử idụng i tài isản; ikhoản ithu ivật itư, itài isản ithừa isau ikhi iđã ibù itrừ ihao ihụt imất imát; i khoản ichênh ilệch ido ithanh ilý inhượng ibán itài isản; ilợi inhuận icác inăm itrước iphát inăm inay; ihồn inhập isố idư icác ikhoản idự iphịng igiảm igiá ihàng itồn ikho, idự i phịng inợ ikhó iđịi; itiền itrích ibảo ihành isản iphẩm icịn ithừa ikhi ihết ihạn ibảo ihành i b, iKhái iniệm ithuế ithu inhập idoanh inghiệp: i Thuế ithu inhập idoanh inghiệp ixuất ihiện ikhá isớm itrong ilịch isử iphát itriển i ithuế iHiện inay iở icác inước iphát itriển, ithuế ithu inhập idoanh inghiệp igiữ ivai i trò iđặc ibiệt iquan itrọng itrong iviệc iđảm ibảo iổn iđịnh inguồn ithu ingân isách inhà i nước ivà ithực ihiện iphân iphối ithu inhập iMức ithuế icao ihay ithấp iáp idụng icho i ichủ ithể ithuộc iđối itượng inộp ithuế ithu inhập idoanh inghiệp ilà ikhác inhau, i điều iđó iphụ ithuộc ivào iquan iđiểm iđiều itiết ithu inhập ivà imục itiêu iđặt ira itrong i phân iphối ithu inhập icủa itừng iquốc igia itrong itừng igiai iđoạn ilịch isử inhất iđịnh i Thuế ithu inhập idoanh inghiệp ira iđời ibắt inguồn itừ iyêu icầu ithực ihiện ichức i itái iphân iphối ithu inhập, iđảm ibảo icông ibằng ixã ihội ivà inhu icầu itài ichính i iNhà inước Thuế ithu inhập idoanh inghiệp ilà imột itrong icác inguồn ithu iquan itrọng i ingân isách inhà inước, inó ităng ilên icùng ivới isự ităng itrưởng icủa inền ikinh i tế iKhi inền ikinh itế iphát itriển, iđầu itư igia ităng, ithu inhập icủa idoanh inghiệp ivà i icác inhà iđầu itư ităng ilên ilàm icho ikhả inăng ihuy iđộng inguồn itài ichính icho i nhà inước ithơng iqua ithuế ithu inhập idoanh inghiệp ingày icàng iổn iđịnh ivà ivững i iXuất iphát itừ iyêu icầu iphải iquản ilý icác ihoạt iđộng iđầu itư ivà ikinh idoanh i itừng ithời ikỳ inhất iđịnh, ithông iqua iviệc iquy iđịnh iđối itượng inộp ithuế, i đối itượng ichịu ithuế, ithuế isuất ivà icác iưu iđãi ithuế ithu inhập idoanh inghiệp, inhà i nước ithực ihiện icác imục itiêu iquản ilý ikinh itế ivĩ imô Như ivậy, ithuế ithu inhập idoanh inghiệp ilà imột iloại ithuế itrực ithu iđánh itrực tiếp ivào ithu inhập icủa idoanh inghiệp i Tuy inhiên ikhông iphải itoàn ibộ ithu inhập icủa icơ isở isản ixuất ikinh idoanh iđều iđối itượng iđiều ichỉnh icủa ithuế ithu inhập idoanh inghiệp iThuế ithu inhập idoanh i nghiệp ichỉ iđiều ichỉnh iphần ithu inhập ichịu ithuế ivì iviệc iđánh ithuế ivào iloại ithu inhập i nào, iđánh inặng ihay inhẹ ivào itừng iloại ithu inhập ilà itùy ithuộc ivào ikhả inăng iquản ilý i thuế, ichi iphí ithuế icũng inhư imục itiêu icủa ithuế ithu inhập iphải iđạt iđược iđể igóp iphần i thực ihiện icác ichính isách ikinh itế, ichính itrị, ixã ihội icủa imỗi iquốc igia itrong itừng ithời i kỳ inhất iđịnh i Bản ichất icủa ithuế ithu inhập idoanh inghiệp ilà imột iloại ithuế ithu inhập icó iđối tượng iđánh ithuế ilà ithu inhập icủa ichủ ithể ixác iđịnh iThuế ithu inhập ikhác ivới ithuế i tiêu idùng, ithuế itài isản iở ichỗ, ithuế ithu inhập ilà iloại ithuế itrực ithu iđánh itrực itiếp ivào i thu inhập icủa icác itổ ichức, icá inhân ikhi icó ithu inhập ichịu ithuế iphát isinh i 1.1.2 iĐặc iđiểm, ivai itrò icủa ithuế ithu inhập idoanh inghiệp 1.1.2.1 iĐặc iđiểm ithuế ithu inhập idoanh inghiệp Thuế ithu inhập idoanh inghiệp ilà isắc ithuế itrực ithu, iđối itượng inộp ithuế i thu inhập idoanh inghiệp ilà icác idoanh inghiệp, icác inhà iđầu itư ithuộc icác ithành i phần ikinh itế ikhác inhau iđồng ithời icũng ilà ingười ichịu ithuế iNgoài imục itiêu i tạo inguồn ithu icho ingân isách inhà inước, inó icịn icó imục itiêu iđiều itiết ikinh itế, i điều ihòa ithu inhập ixã ihội inên ithường igắn iliền ivới ichính isách ikinh itế ixã ihội i inhà inước iBởi ivậy, ipháp iluật ithuế ithu inhập iở icác inước ithường icó inhững i quy iđịnh ivề ichế iđộ iưu iđãi, imiễn igiảm ithuế iđể ibảo iđảm ichức inăng ikhuyến i khích icủa ithuế ithu inhập ihoặc ithực ihiện iviệc iáp idụng iđánh ithuế itheo ibiểu trình độ hiểu biết thực thi sách thuế hạn chế chưa theo kịp với yêu cầu quản lý đại yêu cầu cải cách hành quản lý thu thuế Thái độ phong cách làm việc cán chưa thực liệt, khách quan, tận tụy, công tâm đạo việc thu nộp người nộp thuế, ảnh hưởng đến kết thực dự toán hàng tháng, quý, năm d, Đối với công tác tra, kiểm tra, kê khai kế tốn thuế Cơng tác tra, kiểm tra, kê khai kế tốn thuế đơi lúc cịn thiếu khoa học, dẫn đến hiệu thực chưa cao, số lượng hồ sơ tra tồn đọng lớn Kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế Chi cục hoàn thành tiêu nhiệm vụ Cục thuế giao tỷ lệ kiểm tra kế hoạch kiểm tra hàng năm chưa cao, số thuế truy thu kiểm tra chưa đạt yêu cầu Việc cập nhật liệu kết kiểm tra ứng dụng thanh, kiểm tra chưa kịp thời Dữ liệu khai thuế, thông tin người nộp thuế bước chuẩn hóa, đảm bảo, phục vụ tốt công tác đạo, quản lý điều hành Tuy nhiên cịn có sai lệch số đối tượng quản lý với số cấp mã, đối tượng quản lý quan thống kê quan thuế Ngoài đội ngũ cán làm công tác tra, kiểm tra, kê khai kế tốn thuế cịn thiếu nhân sự, hạn chế lực, thụ động thực thi công vụ trở lực có ảnh hưởng định đến chất lượng công việc e, Đối với quan chức có liên quan Các quan chức có liên quan như: công an, sở kế hoạch đầu tư, ngân hàng đôi lúc thiếu phối hợp chặt chẽ, đồng với quan thuế việc cung cấp thông tin áp dụng biện pháp hỗ trợ để thu đầy đủ, kịp thời số thuế thu nhập doanh nghiệp vào ngân sách nhà nước 64 Tiểu kết chương Hiện nay, đất nước ta trình hội nhập sâu rộng kinh tế quốc tế, doanh nghiệp thành lập hàng năm nhiều Để phát triển đất nước, ngân sách cần bổ sung thường xuyên mà thuế nguồn thu chủ yếu Để đóng góp vào ngân sách nhà nước, doanh nghiệp phải đóng thuế thu nhập doanh nghiệp Trong chương tác giả vào phân tích cụ thể thực trạng Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam thực tiễn áp dụng dụng pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Thường Tín, Thành phố Hà Nội Bằng việc tập trung phân tích, đánh giá thực tiễn trình áp dụng pháp luật thuế Thu nhập doanh nghiệp hành địa bàn huyện Thường Tín, Thành phố Hà Nội khoảng năm gần Qua đó, khẳng định kết đạt trình áp dụng pháp luật thuế Thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Thường Tín Đồng thời tác giả phân tích tồn tại, hạn chế mặt sách pháp luật thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp việc tổ chức quản lý thu thuế quan quản lý thuế địa bàn làm sở định hướng cho việc đưa quan điểm, giải pháp hoàn thiện nâng cao hiệu thực pháp luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 65 Chương YÊU CẦU, GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TỪ THỰC TIỄN HUYỆN THƯỜNG TÍN, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 3.1 Yêu cầu hoàn thiện thực pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 3.1.1 Yêu cầu hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Trong chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt định số 732/QĐ-TTg ngày 17 tháng 05 năm 2011 Yêu cầu chung cải cách, hoàn thiện toàn hệ thống thuế có Thuế thu nhập doanh nghiệp đến năm 2020 năm là: - Thuế phí phải cơng cụ Nhà nước góp phần quản lý, điều tiết ổn định kinh tế vĩ mô, thực tái cấu kinh tế theo hướng nâng cao chất lượng, hiệu quả, đảm bảo phát triển nhanh, bền vững kinh tế - Chính sách thuế, phí phải đảm bảo bao quát nguồn thu trình phát triển kinh tế, số thu từ thuế - phí phải nguồn lực tài chủ yếu để phục vụ nghiệp phát triển kinh tế nhanh, bền vững; Phục vụ nhiệm vụ xóa đói giảm nghèo, góp phần đảm bảo công xã hội, đảm bảo nhiệm vụ an ninh quốc phịng, trật tự an tồn xã hội - Hệ thống sách thuế phải xây dựng, hoàn thiện đảm bảo minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực hiện; Mở rộng sở thuế để phát triển nguồn thu, bao quát nguồn thu phát sinh cấu lại theo hướng tăng nguồn thu nội địa - Cải cách thuế theo hướng giảm dần tỷ lệ động viên, vừa đảm bảo động viên hợp lý vào ngân sách nhà nước, vừa phát huy cao độ nguồn lực, thúc đẩy phát triển nhanh sức sản xuất, tăng khả cạnh tranh khả tích 66 tụ doanh nghiệp Thuế phí phải đảm bảo nhu cầu chi tiêu Ngân sách nhà nước dành phần cho tích lũy - Về quản lý thuế phải bước đơn giản hóa thủ tục hành chính, quy trình nghiệp vụ quản lý quan thuế công khai tạo thuận lợi cho người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế Không ngừng nâng cao hiệu quả, bảo đảm quản lý chặt đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế; Nâng cao mức độ tuân thủ thuế, đảm bảo cơng bình đẳng hoạt động sản xuất kinh doanh môi trường cạnh tranh lành mạnh Không ngừng nâng cao chất lượng cán quản lý thuế phù hợp với yêu cầu công tác quản lý - Thuế thu nhập doanh nghiệp phải góp phần tạo thu ổn định cho Ngân sách nhà nước Khi số thu ngân sách tăng lên có tác dụng tạo nguồn lực tài cần thiết để Nhà nước thực tài trợ cho chương tình tái cấu kinh tế Trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế, thu từ hoạt động xuất nhập có xu hướng giảm, vấn đề phải giải cần tăng thu nội địa để đáp ứng nhu cầu chi tiêu ngày nhiều Nhà nước, có nội dung chi gắn với tái cấu kinh tế Việc hồn thiện sách thuế thu nhập doanh nghiệp để tạo thu cho ngân sách nhà nước khơng tính đến ngắn hạn mà phải tính đến dài hạn - Phải đảm bảo rõ ràng, cơng bằng, cơng khai, minh bạch sách thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm khuyến khích đầu tư, góp phần thực mục tiêu tái cấu kinh tế Tính rõ ràng thể chỗ quy định sách phải diễn đạt cách đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng cho đối tượng Tính cơng khai, minh bạch đảm bảo cho người nắm bắt quy định sách, từ nâng cao tính tn thu thuế, đồng thời củng cố lịng tin chủ thể, khuyến khích chủ thể gia tăng đầu tư, góp phần thực mục tiêu tái cấu kinh tế - Phải đảm bảo tính thơng lệ quốc tế sách thuế thu nhập doanh nghiệp Trong bối cảnh toàn cầu hóa tại, Việt Nam 67 viên tổ chức khu vực giới, việc hồn thiện sách thuế thu nhập doanh nghiệp phải đảm bảo phù hợp với thông lệ quốc tế, đáp ứng yêu cầu thực cam kết với nước khu vực với Tổ chức thương mại giới - Phải đảm bảo tính phù hợp, khả thi áp dụng Việt Nam Việc xây dựng quy phạm pháp luật phải tương thích với văn pháp luật liên quan, phù hợp với sách kinh tế - tài quốc gia, với ngành nghề lĩnh vực nằm sách ưu tiên phát triển thuế thu nhập doanh nghiệp cần có quy định ưu đãi nhằm tạo động lực thúc đẩy phát triển sản xuất, kinh doanh Phải ý đến phù hợp cơng tác quản lý kế tốn văn pháp luật liên quan Các quy định cần phải rõ ràng dễ hiểu, việc xây dựng phải tôn nguyên tác đảm bảo quyền người nộp thuế hạn chế hành vi vi phạm từ phía quan thuế người nộp thuế 3.1.2 Yêu cầu thực pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Cũng theo Chiến lược cải cách hệ thống thuế 2011 – 2020, nêu yêu cầu cần phải thực tổng quát sau: - Điều chỉnh giảm mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp theo lộ trình phù hợp nhằm thu hút đầu tư tạo điều kiện để doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích lũy để đẩy mạnh đầu tư phát triển, nâng cao lực cạnh tranh - Đơn giản hóa thực sách ưu đãi thuế theo hướng hẹp lĩnh vực, tiếp tục khuyến khích đầu tư vào ngành sản xuất sản phẩm có giá trị gia tăng lớn, ngành công nghiệp hỗ trợ, sử dụng công nghệ cao, công nghệ sinh học, dịch vụ chất lượng cao, lĩnh vực xã hội hóa, vùng có điều kiện kinh tế khó khăn đặc biệt khó khăn - Bổ sung quy định khoản chi phí trừ khơng trừ xác định thu nhập chịu thuế - Bổ sung quy định để bao quát hoạt động kinh tế phát sinh kinh tế thị trường hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế hoạt 68 động bán hàng đa cấp, thương mại điện tử, phát triển tập đoàn kinh tế, tượng vốn mỏng xác định chi phí, đặc biệt chi phí lãi vay, điều chuyển đánh giá lại tài sản tái cấu doanh nghiệp, thỏa thuận trước giá doanh nghiệp liên kết 3.2 Giải pháp hoàn thiện thực pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 3.2.1.1 Phạm vi áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp Cần nghiên cứu bổ sung kịp thời đối tượng nộp thuế Cùng với trình cải cách phát triển, nhiều hoạt động kinh tế phát sinh chấp nhận đời sống, có đóng góp ngày quan trọng cho phát triển kinh tế xã hội Đặc biệt hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ dựa vào công nghệ cao hoạt động kinh doanh qua mạng internet, qua hệ thống viễn thông, cung cấp dịch vụ không bị giới hạn quy đinh biên giới vùng lãnh thổ, khó kiểm sốt Trong quy định thuế hành chưa đề cập đến chưa có quy định đầy đủ để điều tiết, kiểm soát với hoạt đồn dẫn tới thất lớn cơng tác quản lý nguồn thu, tạo bất bình đẳng đối tượng hoạt động sản xuất kinh doanh Do vậy, giai đoạn tới càn thiết phải có nghiên cứu cụ thể để nhằm hồn thiện sách vè thuế thu nhập doanh nghiệp phù hợp với diễn biến phát triển ngành nghề kinh tế Việc mở rộng đối tượng chịu thuế góp phần bao quát nguồn thu, góp phần tăng thu thuế thu nhập doanh nghiệp, làm tăng nguồn lực tài Nhà nước 3.2.1.2 Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế suất nội dung quan trọng hàng đầu, tâm điểm sách thuế Việc xác định mức thuế suất hợp lý vừa đảm bảo thực tốt 69 chức điều tiết kinh tế, vừa đảm bảo số thu cho ngân sách Nhà nước công việc khó khăn Cần phải bước hạ thấp thuế suất theo lộ trình phương án 25% 22% từ năm 2014; phương án thuế suất 20% từ năm 2016 phương án thuế suất 18% từ năm 2018 Việc đảm bảo thu ngân sách nhà nước chủ yếu thực thơng qua sách thuế 3.2.1.3 Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế có hiệu kinh tế sách thuế thu nhập doanh nghiệp hầu có quy định rõ ràng Chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp hành bao gồm ưu đãi thuế suất miễn thuế, giảm thuế có thời hạn Các quy định ưu đãi thuế hành nhiều nội dung chưa thật rõ, khó xác định Trong thời gian tới, việc hồn thiện sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam phải hướng tới khuyến khích thúc đẩy đầu tư, gắn với chuyển dịch cấu kinh tế Cần tiến hành rà soát lại chế độ ưu đãi, miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng trọng tâm, trọng điểm Cần tiếp tục thu hẹp trường hợp ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Thay hình thức ưu đãi miễn, giảm thuế suất giảm hình thức khấu trừ thuế xác định theo tỷ lệ tương ứng với giá trị đầu tư vào lĩnh vực ngành nghề địa bàn khuyến khích đầu tư, cho hưởng ưu đãi theo hoạt động đầu tư thực tế 3.2.1.4 Về chuyển giá Cần bổ sung thêm quy định chuyển giá Luật thuế thu nhập doanh nghiệp để đảm bảo phù hợp với bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, mà tượng chuyển giá công ty đa quốc gia trở thành vấn đề then chốt hầu Cần sửa đổi, bổ sung quy định kiểm soát chuyển giá 3.2.2 Giải pháp thực pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 3.2.2.1 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế 70 Đây nhiệm vụ trọng tâm nhằm ngăn ngừa xử lý kịp thời vi phạm thuế thu nhập doanh nghiệp Việc đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra đảm bảo cho quy định pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp thực cách nghiêm túc Theo quy trình quản lý thuế áp dụng nay, người nộp thuế tự kê khai, tự tính nộp thuế, việc tra kiểm tra phải trọng Các đối tượng nộp thuế ln có ý lợi dụng chế để gian lận số tiền thuế phải nộp hình thức, gây thất thu thuế, làm ảnh hưởng đến thu ngân sách nhà nước Để công tác tra đạt hiệu cao cần phải cải cách số nội dung sau: - Thay đổi phương pháp tra, kiểm tra người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng quan điểm triệt để phương pháp kỹ thuật quản lý rủi ro, tập trung vào đối tượng có nhiều rủi ro thuế thiếu độ tín nhiệm, thường xun có gian lận thuế Do số lượng doanh nghiệp ngày nhiều hoạt động phức tập nên việc tra, kiểm tra thuế khơng có đủ nguồn lực để tra tất doanh nghiệp, mặt khác hành vi vi phạm thuế dù diễn diện rộng tất doanh nghiệp gian lận mức độ vi phạm loại hình doanh nghiệp khác Vì vậy, để việc tra, kiểm tra phịng chống gian lận đạt hiệu cao, cần thực có trọng tâm vào doanh nghiệp có nghi vấn vi phạm Cơ quan thuế cần xây dựng hệ thống sở liệu người nộp để áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro, giảm thiểu thời gian cập nhật số liệt, thu thập tài liệu, tăng thời gian cho công tác đánh giá phân tích từ nâng cao chất lượng cơng tác phân tích hồ sơ tra - Triển khai mạnh mẽ công tác tra chống gian lận thông qua hình thức chuyển giá Trong khoảng 10 năm trở lại đây, việc doanh nghiệp có vốn đầu tư nước doanh nghiệp nước sử dụng hình thức gây nhiều khó khăn cho quan thuế, hình thức 71 gian lận phức tạp, khó kiểm sốt Cần thay đổi số nội dung, phương pháp cách thức công tác kiểm tra thuế nhằm sớm phát xử lý vi chuyển giá Để nâng cao hiệu quả, tra cần xây dựng sở liệu riêng biệt giá giao dịch để tra thuế tra cứu làm xem xét giao dịch mua bán doanh nghiệp có nghi vấn thực thủ thuật chuyển giá - Tổ chức phận riêng biệt chun cơng tác tra, phịng chống gian lận thuế theo hướng chuyên nghiệp Việc tổ chức máy tra có vai trị quan trọng tới hiệu cơng tác phịng chống gian lận thuế, máy tổ chức khoa học, hợp lý, bao quát phát huy tối đa hiệu quản lý thuế, ngược lại làm hạn chế tác dụng toàn hệ thống quản lý thuế Do vậy, việc thành lập phòng, đội tra chống gian lận thuế trốn thuế việc làm cấp thiết giai đoạn Cơ cấu thành lập cần thực đồng cấp từ Tổng cục, Cục Chi cục thuế Đặc biệt cấp Chi cục thuế cấp trực tiếp thực Luật thuế quản lý thuế tới phần lớn doanh nghiệp Bên cạnh đó, việc bố trí xếp vị trí hay ln chuyển cán có kinh nghiệm, đào tạo chuyên sâu công tác chống gian lận cần ý xác, tránh làm lãng phí nguồn nhân lực chất lượng - Thực việc xây dựng quy trình kiểm tra kê khai toán thuế trụ sở quan thuế sở tài liệu báo cáo doanh nghiệp, trường hợp cần thiết kiểm tra doanh nghiệp Các chế tài xử lý vi phạm, cưỡng chế thuế phải quy định rõ ràng, cụ thể văn pháp luật 3.2.2.2 Tăng cường đại hóa cơng tác tun truyền, giáo dục hỗ trợ người nộp thuế Hiện nay, trình cải cách thuế nước ta diễn ra, sách thuế chưa ổn định cịn thường xuyên thay đổi, bổ sung khiến cho đối tượng 72 nộp thuế nắm bắt kịp thời hết thủ tục nghĩa vụ thuế Chính lẽ đó, quan thuế cần phải liên tục tăng cường đại hóa cơng tác tun truyền hỗ trợ người nộp thuế, giúp cho tổ chức, đối tượng hiểu chất tốt đẹp việc thực nghĩa vụ nộp thuế, từ có ý thức tự giác chấp hành nghiêm chỉnh quy định thuế Thông qua website, trang mạng xã hội thức Tổng cục thuế rà sốt, bổ sung, hồn thiện sở liệu sẵn có hệ thống văn pháp quy, văn hướng dẫn thuế, thủ tục hành thuế tuyên truyền đến đối tượng nộp thuế Cùng với quan thuế tổng hợp câu hỏi, vướng mắc đối tượng nộp thuế soạn thảo nội dung trả lời, hỗ trợ trực chủ đề mà người nộp thuế đưa Ở thời điểm tại, kênh tuyên truyền phổ biến, hiệu gần gũi với đối tượng nộp thuế nói riêng, với tồn dân tồn xã hội nói chung 3.2.2.3 Nâng cao lực đội ngũ cán bộ, công chức quản lý thuế Nhân yếu tố vô quan trọng định tới kết tổ chức Năng lực đội ngũ cán công chức làm công tác hoạch định quản lý thuế yếu tố định hiệu lực hiệu thực sách thuế Một hệ thống đội ngũ cán thuế có trình độ cao đảm bảo cho việc xây dựng hệ thống sách thuế có chất lượng, phù hợp với thực trạng kinh tế, bảo đảm cho việc khai thác phân bổ có hiệu nguồn lực nước, tác động tích cực đến sách phát triển kinh tế xã hội Do cần phải coi trọng quan tâm đặc biệt tới công tác đào tạo nâng cao lực, trình độ đội ngũ cán thuế, tạo cấu nguồn thay thường xuyên, phù hợp với tình hình hoạt động ngành thuế tương lai 3.2.2.4 Tiếp tục thực cải cách thủ tục hành Cần tiếp tục triển khai “Chiến lược phát triển ngành thuế giai đoạn 2011-2020” theo kế hoạch Bộ trưởng Bộ tài phê duyệt 73 Liên tục rà soát lại quy trình thủ tục quản lý thuế, loại bỏ quy định không cần thiết, không hợp lý, rườm rà, thực đơn giản hóa thủ tục hành thuế nhằm tạo thuận lợi cho người nộp thuế Liên tục nghiên cứu sửa đổi, bổ sung Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành luật, đổi theo hướng đơn giản hóa quy định kê khai, nộp thuế, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế đảm bảo tính hiệu quả, minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế tự nguyện tuân thủ pháp luật thuế 3.2.2.5 Tăng cường ứng dụng khoa học kỹ thuật, công nghệ thông tin Để thực mục tiêu tinh giảm biên chế nhân quản lý thuế, giảm cồng kềnh máy ngành thuế, tiết kiệm cho nguồn ngân sách nhà nước phải đảm bảo tính hiệu quả, xác nhanh chóng ngành cần phải khẩn trương thực bước ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế, bối cảnh cách mạng 4.0 có ảnh hưởng sâu rộng tới ngành nghề kinh tế tồn cầu có biến động nhanh chóng, liên tục Do vậy, việc trang bị hệ thống thông tin đầy đủ cập nhật yếu tổ quan trọng thiếu để thực đánh giá, phân tích đề xuất giải pháp hồn thiện sách thuế phục vụ việc phát triển kinh tế - xã hội thời kỳ Để có hệ thống sở liệu đầy đủ đáng tin cậy, ngành thuế cần phải đầu tư nhiều cho việc xây dựng sở liệu thống toàn ngành; Phát triển ứng dụng công thông tin hoạt động; Xây dựng sở hạ tầng trang thiết bị tiên tiến, đại, đồng 74 Tiểu kết chương Trong bối cảnh kinh tế - xã hội Việt Nam phát triển, đối mặt với nhiều hội thách thức, tổ chức hoạt động kinh doanh loại hình doanh nghiệp phát triển ngày đa dạng, việc xây dựng bước hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế đảm bảo phù hợp, thích ứng với chuyển biến diễn liên tục kinh tế nước giới công việc vô cấp thiết Trên tảng có với ưu điểm định, mang lại kết tích cực năm qua pháp luật Thuế nói chung pháp luật thuế Thu nhập doanh nghiệp nói riêng Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 75 hành bộc lộ điểm chưa hoàn thiện bất cập, hạn chế Với mục tiêu chung xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, thống nhất, cơng bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu Cơng tác quản lý thuế, phí lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực dựa ba tảng bản: Thể chế sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế; Nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; Ứng dụng cơng nghệ thơng tin đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao Chương đưa quan điểm, yêu cầu việc hoàn thiện thực pháp luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam nay, từ đưa giải pháp nhằm hoàn thiện thực khắc phục mặt hạn chế Luật thuế thu nhập doanh nghiệp KẾT LUẬN Trong lịch sử phát triển ngành thuế, pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp xuất từ sớm, nước phát triển, thuế thu nhập doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng việc bảo đảm nguồn thu ngân sách Nhà nước ổn định thực phân phối thu nhập Trong khoảng 20 năm trở lại đây, Việt Nam có bước phát triển đột phá nhiều lĩnh vực đặc biệt lĩnh vực kinh tế Trong giới, mà nước phát triển cho thấy chững lại tăng trưởng kinh tế, cạnh tranh thương mại Mỹ - Trung chưa có hồi kết gây ảnh hưởng tới kinh tế tồn cầu Việt Nam, lãnh đạo định hướng Đảng 76 Nhà nước, vào liệt Chính phủ, kinh tế Việt Nam điểm sáng đồ kinh tế giới với mức tăng trưởng ấn tượng 7% năm 2019 cho thấy ổn định qua năm Kết khơng giúp Việt Nam có uy tín trường quốc tế mà giúp Việt Nam trở thành điểm đến đáng tin cậy nhà đầu tư cách ngành, lĩnh vực khác Hiện nay, mà kinh tế Việt Nam phát triển theo hướng phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa phải đáp ứng với nhu cầu hội nhập sâu rộng kinh tế quốc tế, việc xây dựng hồn thiện sách pháp luật nói chung, pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng đóng vai trị then chốt Bằng việc sâu vào nghiên cứu chất pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp, sở lý luận việc phân tích thực trạng pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam, xuất phát từ hạn chế, bất cập tồn nước ta từ thực tiễn áp dụng pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Thường Tín, Thành phố Hà Nội tác giả nêu quan điểm, yêu cầu, giải pháp góp phần hoàn thiện thực hiệu pháp luật thuế Thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Trong trình thực nghiên cứu đề tài, cố gắng tìm hiểu thu thập tài liệu liệu không đầy đủ, kiến thức khả chưa hoàn thiện nên luận văn cịn nhiều hạn chế, thiếu sót, quan điểm giải pháp dừng lại mức chung định hướng sở lý thuyết mà chưa thể kiểm định thực tế để kiểm tra, định lượng cách cụ thể nên tác giả mong nhận ý kiến đóng góp q báu thầy giáo, bạn bè, đồng nghiệp, quan tâm đến đề tài để luận văn hoàn thiện 77 78 ... luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp sơ pháp luật từ năm 2008 đến nghiên cứu việc thực pháp luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp, cụ thể là: Luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 2008; Luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp. .. luận thực pháp luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Việt Nam nói chung huyện Thường Tín, thành phố Hà Nội nói riêng - Đánh giá phần thực trạng thực pháp luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp qua thực tiễn huyện. .. LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ PHÁP LUẬT THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm pháp luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm thu? ?? thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 1.1.1.1 Khái niệm thu? ?? Thu? ?? khoản nộp