Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn Ngân hàng Thương mại cổ phần Bắc Á (Luận văn thạc sĩ)

Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn Ngân hàng Thương mại cổ phần Bắc Á (Luận văn thạc sĩ)Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn Ngân hàng Thương mại cổ phần Bắc Á (Luận văn thạc sĩ)Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn Ngân hàng Thương mại cổ phần Bắc Á (Luận văn thạc sĩ)Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn Ngân hàng Thương mại cổ phần Bắc Á (Luận văn thạc sĩ)Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn Ngân hàng Thương mại cổ phần Bắc Á (Luận văn thạc sĩ)Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn Ngân hàng Thương mại cổ phần Bắc Á (Luận văn thạc sĩ)Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn Ngân hàng Thương mại cổ phần Bắc Á (Luận văn thạc sĩ)Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn Ngân hàng Thương mại cổ phần Bắc Á (Luận văn thạc sĩ)Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn Ngân hàng Thương mại cổ phần Bắc Á (Luận văn thạc sĩ)Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn Ngân hàng Thương mại cổ phần Bắc Á (Luận văn thạc sĩ)

VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI LÊ THỊ HOA PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TỪ THỰC TIỄN NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN BẮC Á Chuyên ngành: Luật kinh tế Mã số: 60.38.01.07 LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN: PGS.TS PHẠM THỊ THU GIANG HÀ NỘI, 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các kết quả, số liệu luận văn chân thực chưa có cơng bố cơng trình khác Tơi xin chịu trách nhiệm thơng tin nghiên cứu Tác giả luận văn LÊ THỊ HOA MỤC LỤC MỞ ĐẦU Chương NHỮNG VẤN ĐỀ VỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM .4 1.1 Những vấn đề lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2 Khái niệm, đặc điểm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 1.3 Nội dung pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Chương THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM VÀ THỰC TIỄN THỰC THI PHÁP LUẬT TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN BẮC Á 33 2.1 Đánh giá thực trạng thực thi pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam 33 2.2 Khái quát ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á 41 2.3 Thực tiễn thực thi pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á 43 Chương PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ THỰC THI PHÁP LUẬT VỀ THUẾ TNDN TẠI NGÂN HÀNG TMCP BẮC Á 63 3.1 Phương hướng hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam 63 3.2 Giải pháp nhằm hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam 65 3.3 Giải pháp nâng cao hiệu thực thi pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á 70 KẾT LUẬN 74 TÀI LIỆU THAM KHẢO 76 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BAC A AMC Công ty TNHH Quản lý nợ Khai thác tài sản Ngân hàng TMCP Bắc Á BAC A BANK Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HSC Hội sở KCN Khu cơng nghiệp NHNN Ngân hàng nhà nước TMCP Thương mại cổ phần TNCN Thu nhập cá nhân TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNDN Thu nhập doanh nghiệp UBND Ủy ban nhân dân VAMC Công ty TNHH thành viên quản lý tài sản tổ chức tín dụng Việt Nam DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Thuế TNDN số nước Châu Á 18 Bảng 2.1: Tình hình cho vay phân theo biện pháp bảo đảm tài sản năm 2015 48 Bảng 2.2 Phân tích dư nợ cho vay theo ngành 48 Bảng 2.3 Trả lãi tiền gửi tổ chức tín dụng tiền gửi khách hàng 51 Bảng 2.4 Trả lãi tiền vay Ngân hàng nhà nước tổ chức tín dụng khác 52 Bảng 2.5 Phát hành giấy tờ có giá thơng thường 53 Bảng 2.6 Các khoản đầu tư 54 Bảng 2.7 Danh sách bất động sản đầu tư Ngân hàng TMCP Bắc Á 58 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Như quốc gia nào, kinh tế xã hội, thuế đóng vai trò công cụ vô quan trọng Nhà nước việc quản lý, điều tiết sản xuất kinh doanh phân phối tiêu dùng, thúc đẩy kinh tế phát triển, công cụ để nhà nước quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế - xã hội Hiện Đảng Nhà nước ta trình vận hành đổi kinh tế trọng đến việc cải cách hệ thống thuế, sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) thể quan tâm Nhà nước đối tượng nộp thuế, khuyến khích tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển Việc ban hành văn pháp luật thuế TNDN có ý nghĩa vô quan trọng phương diện kinh tế, trị, xã hội mặt pháp lý Tuy nhiên trình áp dụng văn pháp luật thuế TNDN thực tiễn khoảng cách lớn văn thực tế áp dụng, khó khăn, bất cập việc áp dụng quy định Đặc biệt trung tâm kinh tế, vùng kinh tế trọng điểm vấn đề lại trở nên nhức nhối, cấp bách hết Trong bối cảnh kinh tế nước ta trình cơng nghiệp hóa, đại hóa, ngày phát triển bắt nhịp gần với nước phát triển khác giới, thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách nhà nước (NSNN), đóng vai trò quan trọng việc điều tiết vĩ mô kinh tế - Xã hội Tuy nhiên nhiều nguyên nhân khác mà năm qua việc động viên thuế TNDN vào NSNN gặp khó khăn, đặc biệt có tượng gian lận thuế, trốn thuế, nợ thuế Để sau vào vấn đề này, tác giả lựa chọn đề “Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn Ngân hàng Thương mại cổ phần Bắc Á” để nghiên cứu Tình hình nghiên cứu đề tài Vấn đề pháp luật thuế TNDN đề cập nhiều cơng trình nghiên cứu trước đây, nhiên cơng trình nghiên cứu tập trung khai thác góc độ định như: Pháp luật ưu đãi đầu tư doanh nghiệp khu công nghiệp – số vấn đề lý luận thực tiễn năm 2014 tác giả Nguyễn Thị Trang – Khoa Luật, Đại học Quốc gia Hà Nội; Pháp luật thuế TNDN thực tiễn địa bàn Hà Nội năm 2013 Nghiêm Xuân Hưng - Khoa Luật, Học Viện Khoa học Xã Hội Pháp luật thuế TNDN từ thực tiễn huyện Ba Vì năm 2014 Nguyễn Văn Vỵ - Khoa Luật, Học Viện Khoa học Xã Hội; Chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam: Những vấn đề đặt định hướng cải cách – 21/02/2017 Ths Trương Bá Tuấn – Phó Viện trưởng Viện chiến lược sách tài – Bộ Tài Chính…Những cơng trình nghiên cứu có nhìn tổng quan, tình hình thực tế áp dụng địa bàn, mà tác giả muốn sâu vào nghiên cứu chi tiết thực tiễn áp dụng đơn vị cụ thể, để có nhìn tồn diện, sâu sắc, đánh giá hiệu tính đắn pháp luật thuế TNDN Đề tài “Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn Ngân hàng thương mại cổ phần (TMCP) Bắc Á” đề tài góp phần hồn thiện pháp luật thuế TNDN thơng qua việc phân tích tìm hiểu thực tiễn áp dụng Ngân hàng TMCP Bắc Á Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu Thơng qua đề tài “Pháp luật thuế TNDN từ thực tiễn Ngân hàng TMCP Bắc Á” tác giả hướng đến mục đích sau: - Về mặt lý luận: Luận văn nêu phân tích rõ vấn đề lý luận thuế TNDN pháp luật thuế TNDN hành, đồng thời luận văn nêu phân tích thuận lợi, khó khăn, bất cập việc thực thi thuế TNDN Việt Nam - Về mặt thực tiễn: Luận văn phân tích thực trạng q trình áp dụng pháp luật thuế TNDN Ngân hàng TMCP Bắc Á đơn vị kinh doanh có mạng lưới hoạt động khắp nước, phân tích kết mà doanh nghiệp có nghĩa vụ với NSNN đồng thời nêu bất cập khó khăn tồn q trình áp dụng thuế TNDN Từ đưa kiến nghị, đề xuất phương hướng giải pháp nhằm nâng cao hiệu áp dụng pháp luật thuế TNDN Nhiệm vụ đề tài: Làm rõ số vấn đề lý luận thuế TNDN hành; nghiên cứu thực trạng thực thi pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp đề xuất phương hướng nhằm nâng cao vai trò pháp luật thuế TNDN Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu luận văn quy định pháp luật thuế TNDN thực tiễn thực thi pháp luật Ngân hàng TMCP Bắc Á Từ nghiên cứu thực tiễn Ngân hàng TMCP Bắc Á bất cập pháp luật thuế TNDN luận văn đề xuất giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện pháp luật thuế TNDN Việt Nam Phương pháp luận phương pháp nghiên cứu Như nhiều cơng trình khoa học pháp lý khác, đề tài thực dựa sở phương pháp vật lịch sử vật biện chứng chủ nghĩa MácLê Nin, tư tưởng Hồ Chí Minh quan điểm, đường lối, sách Đảng số vấn đề lý luận có liên quan Ngồi luận văn áp dụng phương pháp nghiên cứu khác tùy thuộc vào nội dung cụ thể như: - Phương pháp logic - Phương pháp phân tích, tổng hợp, so sánh - Phương pháp thống kê để làm rõ nội dung luận văn Ý nghĩa lý luận thực tiễn luận văn Đề tài giúp cho người nộp thuế có nhìn sâu sắc pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp từ nâng cao hiệu thực thi pháp luật thuế TNDN nghĩa vụ NSNN Cơ cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tham khảo, nội dung luận văn gồm chương: Chương 1: Những vấn đề thuế thu nhập doanh nghiệp pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Chương 2: Thực tiễn thực thi pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Ngân hàng TMCP Bắc Á Chương 3: Phương hướng giải pháp nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu thực thi pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Chương NHỮNG VẤN ĐỀ VỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM 1.1 Những vấn đề lý luận thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp  Khái niệm Trong lịch sử thuế thuế khóa, từ lâu hình thành tồn loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập thực tế tổ chức cá nhân Khi tổ chức, hay nhân có thu nhập họ phải nộp phần cho nhà nước hình thức thuế thu nhập Phần thu nhập chịu thuế thời kỳ, quốc gia có quan niệm xác định khác Tuy nhiên, xét chất kinh tế, sở để hình thành nguồn thu nhập chịu thuế phận thu nhập quốc dân sáng tạo từ nhiều nguồn khác nhau, từ lao động, từ kinh doanh, từ đầu tư, từ tài sản… Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu Tính chất trực thu thuế TNDN thể chỗ điều tiết trực tiếp vào thu nhập người nộp thuế Tức có đồng người nộp thuế người chịu thuế, điều khác hẳn với thuế gián thu Đối với thuế gián thu, thuế giá trị gia tăng, người nộp thuế doanh nghiệp, họ chuyển việc chịu thuế cho người tiêu dùng thông qua việc cộng thuế vào giá hàng hóa, dịch vụ mà người tiêu dùng mua sử dụng Đối với thuế trực thu, thuế TNDN người nộp thuế phải trích từ phần thu nhập có để nộp thuế Thuế thu nhập tồn số dạng khác Thông thường người ta dựa vào đối tượng nộp thuế, với tính chất hình thành thu nhập khác để thu thuế Theo cách này, thuế thu nhập thường hình thành hai dạng: thuế thu nhập pháp nhân (thường tổ chức kinh doanh) thuế thu nhập thể nhân Hiện giới, hai loại thuế thường định danh thuế thu nhập công ty thuế thu nhập cá nhân Ở Việt Nam tồn hai sắc thuế thu nhập thuế TNDN thuế thu nhập người có thu nhập cao Trước có thuế TNDN, nước ta tồn loại thuế có tên thuế lợi tức Đây loại thuế có tình chất đối tượng thu thuế thuế TNDN, phạm vi đối tượng nộp thuế, lợi tức chịu thuế có khác Do yêu cầu đổi kinh tế, khuyến khích đầu tư, phát triển kinh tế hàng hóa nhiều thành phần theo chế thị trường, vào đầu năm 90 nhà nước ta thực cải cách hệ thống thuế, nhằm xây dựng hệ thống thuế áp dụng chung cho tất thành phần kinh tế, tạo bình đẳng, cạch tranh doanh nghiệp cá nhân kinh doanh Tuy nhiên qua nhiều năm thực hiện, Luật thuế lợi tức bộc lộ nhiều nhược điểm khơng phù hợp với tình hình kinh tế Việt Nam giai đoạn mới: Giai đoạn mở rộng quan hệ hợp tác với nước khu vực giới Vì vậy, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành nhằm đảm bảo phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế giai đoạn Ngày 10 tháng 05 năm 1997 Luật thuế TNDN đời, thay Luật thuế lợi tức có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 1999 [22, tr.152-155]  Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế TNDN thuế trực thu, đánh vào thu nhập chịu thuế kì doanh nghiệp, đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp, nhà đầu tư thuộc thành phần kinh tế khác đồng thời người chịu thuế Thuế TNDN đánh vào thu nhập chịu thuế doanh nghiệp, mức động viên vào NSNN loại thuế phụ thuộc lớn vào hiệu kinh doanh doanh nghiệp So với loại thuế gián thu thuế giá trị gia tăng, thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt người chịu thuế người nộp thuế khác nên người nộp thuế khơng có gánh nặng thuế, việc nộp thuế phần tất yếu sử dụng, tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ Còn thuế TNDN người chịu thuế người nộp thuế ... THI PHÁP LUẬT TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN BẮC Á 33 2.1 Đánh giá thực trạng thực thi pháp luật thu thu nhập doanh nghiệp Việt Nam 33 2.2 Khái quát ngân hàng thương mại cổ phần. .. pháp luật thu thu nhập doanh nghiệp 1.3 Nội dung pháp luật thu thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Chương THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VỀ THU THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM VÀ THỰC TIỄN THỰC... thực tiễn thực thi pháp luật Ngân hàng TMCP Bắc Á Từ nghiên cứu thực tiễn Ngân hàng TMCP Bắc Á bất cập pháp luật thu TNDN luận văn đề xuất giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện pháp luật thu