Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn Ngân hàng Thương mại cổ phần Bắc Á (Luận văn thạc sĩ)

Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn Ngân hàng Thương mại cổ phần Bắc Á (Luận văn thạc sĩ)Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn Ngân hàng Thương mại cổ phần Bắc Á (Luận văn thạc sĩ)Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn Ngân hàng Thương mại cổ phần Bắc Á (Luận văn thạc sĩ)Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn Ngân hàng Thương mại cổ phần Bắc Á (Luận văn thạc sĩ)Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn Ngân hàng Thương mại cổ phần Bắc Á (Luận văn thạc sĩ)Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn Ngân hàng Thương mại cổ phần Bắc Á (Luận văn thạc sĩ)Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn Ngân hàng Thương mại cổ phần Bắc Á (Luận văn thạc sĩ)Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn Ngân hàng Thương mại cổ phần Bắc Á (Luận văn thạc sĩ)Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn Ngân hàng Thương mại cổ phần Bắc Á (Luận văn thạc sĩ)Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn Ngân hàng Thương mại cổ phần Bắc Á (Luận văn thạc sĩ)

VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM

HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI

LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC

GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN: PGS.TS PHẠM THỊ THU GIANG

HÀ NỘI, 2017

LỜI CAM ĐOAN

Tôi cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi Các kết quả, số liệu trong luận văn là chân thực và chưa từng có ai công bố trong bất kỳ công trình khác Tôi xin chịu trách nhiệm về thông tin nghiên cứu của mình

LÊ THỊ HOA

MỤC LỤC

MỞ ĐẦU 1

NGHIỆP VÀ PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM 4

1.1 Những vấn đề lý luận cơ bản về thuế thu nhập doanh nghiệp 4 1.2 Khái niệm, đặc điểm của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp 7 1.3 Nội dung cơ bản của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam hiện nay 9

NGHIỆP Ở VIỆT NAM VÀ THỰC TIỄN THỰC THI PHÁP LUẬT TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN BẮC Á 33

2.1 Đánh giá thực trạng thực thi pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam hiện nay 33 2.2 Khái quát về ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á 41 2.3 Thực tiễn thực thi pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á 43

PHÁP LUẬT VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ THỰC THI PHÁP LUẬT VỀ THUẾ TNDN TẠI NGÂN HÀNG TMCP BẮC Á 63

3.1 Phương hướng hoàn thiện pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam 63 3.2 Giải pháp nhằm hoàn thiện pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam hiện nay 65 3.3 Giải pháp nâng cao hiệu quả thực thi pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á 70

KẾT LUẬN 74 TÀI LIỆU THAM KHẢO 76

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

BAC A AMC Công ty TNHH Quản lý nợ và Khai thác

tài sản Ngân hàng TMCP Bắc Á BAC A BANK Ngân hàng thương mại cổ phần Bắc Á

VAMC Công ty TNHH một thành viên quản lý

tài sản của các tổ chức tín dụng Việt Nam

DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 1.1 Thuế TNDN tại một số nước Châu Á 18 Bảng 2.1: Tình hình cho vay phân theo các biện pháp bảo đảm bằng tài sản năm 2015 48 Bảng 2.2 Phân tích dư nợ cho vay theo ngành 48 Bảng 2.3 Trả lãi tiền gửi của các tổ chức tín dụng và tiền gửi của khách hàng 51 Bảng 2.4 Trả lãi tiền vay Ngân hàng nhà nước và các tổ chức tín dụng khác 52 Bảng 2.5 Phát hành giấy tờ có giá thông thường 53 Bảng 2.6 Các khoản đầu tư 54 Bảng 2.7 Danh sách bất động sản đầu tư hiện tại của Ngân hàng TMCP Bắc Á 58

1

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Như bất kỳ một quốc gia nào, đối với nền kinh tế xã hội, thuế đóng một vai trò và là công cụ vô cùng quan trọng của Nhà nước trong việc quản lý, điều tiết sản xuất kinh doanh cũng như phân phối tiêu dùng, thúc đẩy nền kinh tế phát triển, là công cụ để nhà nước quản lý, điều tiết vĩ mô nền kinh tế - xã hội

Hiện nay Đảng và Nhà nước ta trong quá trình vận hành và đổi mới nền kinh

tế đã rất chú trọng đến việc cải cách hệ thống thuế, những chính sách về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) thể hiện sự quan tâm của Nhà nước đối với các đối tượng nộp thuế, khuyến khích và tạo điều kiện cho các doanh nghiệp phát triển

Việc ban hành những văn bản pháp luật về thuế TNDN có ý nghĩa vô cùng quan trọng trên các phương diện kinh tế, chính trị, xã hội và về mặt pháp lý Tuy nhiên trong quá trình áp dụng các văn bản pháp luật về thuế TNDN thì thực tiễn vẫn còn một khoảng cách khá lớn giữa văn bản và thực tế áp dụng, vẫn còn những khó khăn, bất cập trong việc áp dụng những quy định này Đặc biệt là những trung tâm kinh tế, những vùng kinh tế trọng điểm thì vấn đề này lại càng trở nên nhức nhối, cấp bách hơn bao giờ hết

Trong bối cảnh nền kinh tế nước ta đang trong quá trình công nghiệp hóa, hiện đại hóa, ngày càng phát triển bắt nhịp được gần hơn với các nước phát triển khác trên thế giới, thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách nhà nước (NSNN), đóng vai trò quan trọng trong việc điều tiết vĩ mô kinh tế - Xã hội Tuy nhiên do nhiều nguyên nhân khác nhau mà những năm qua việc động viên thuế TNDN vào NSNN vẫn còn gặp khó khăn, đặc biệt có hiện tượng gian lận thuế, trốn thuế, nợ

thuế Để đi sau vào vấn đề này, tác giả đã lựa chọn đề tại “Pháp luật về thuế thu

nhập doanh nghiệp từ thực tiễn Ngân hàng Thương mại cổ phần Bắc Á” để

nghiên cứu

2 Tình hình nghiên cứu đề tài

Vấn đề pháp luật thuế TNDN đã được đề cập nhiều trong các công trình nghiên cứu trước đây, tuy nhiên các công trình nghiên cứu đều tập trung khai thác

về một góc độ nhất định nào đó như: Pháp luật về ưu đãi đầu tư đối với các doanh nghiệp trong khu công nghiệp hiện nay – một số vấn đề lý luận và thực tiễn năm

2

2014 của tác giả Nguyễn Thị Trang – Khoa Luật, Đại học Quốc gia Hà Nội; Pháp luật về thuế TNDN và thực tiễn trên địa bàn Hà Nội năm 2013 của Nghiêm Xuân Hưng - Khoa Luật, Học Viện Khoa học Xã Hội và Pháp luật về thuế TNDN từ thực tiễn huyện Ba Vì năm 2014 của Nguyễn Văn Vỵ - Khoa Luật, Học Viện Khoa học

Xã Hội; Chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp của Việt Nam: Những vấn

đề đặt ra và định hướng cải cách – 21/02/2017 của Ths Trương Bá Tuấn – Phó Viện trưởng Viện chiến lược và chính sách tài chính – Bộ Tài Chính…Những công trình nghiên cứu này đều có một cái nhìn tổng quan, tình hình thực tế áp dụng trên một địa bàn, chính vì vậy mà tác giả muốn đi sâu vào nghiên cứu chi tiết hơn thực tiễn

áp dụng tại một đơn vị cụ thể, để có một cái nhìn toàn diện, sâu sắc, đánh giá hiệu quả và tính đúng đắn của pháp luật thuế TNDN Đề tài “Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực tiễn Ngân hàng thương mại cổ phần (TMCP) Bắc Á” là một trong những đề tài góp phần hoàn thiện pháp luật về thuế TNDN thông qua việc phân tích và tìm hiểu thực tiễn áp dụng tại Ngân hàng TMCP Bắc Á

3 Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu

Thông qua đề tài “Pháp luật về thuế TNDN từ thực tiễn Ngân hàng TMCP Bắc Á” tác giả hướng đến các mục đích như sau:

- Về mặt lý luận: Luận văn nêu và phân tích rõ những vấn đề lý luận về thuế

TNDN và pháp luật về thuế TNDN hiện hành, đồng thời luận văn nêu và phân tích những thuận lợi, khó khăn, bất cập trong việc thực thi thuế TNDN ở Việt Nam

- Về mặt thực tiễn: Luận văn phân tích thực trạng quá trình áp dụng pháp

luật thuế TNDN tại Ngân hàng TMCP Bắc Á là một đơn vị kinh doanh có mạng lưới hoạt động khắp cả nước, phân tích những kết quả mà doanh nghiệp có nghĩa vụ với NSNN đồng thời nêu ra những bất cập khó khăn còn tồn tại trong quá trình áp dụng thuế TNDN Từ đó đưa ra kiến nghị, đề xuất những phương hướng và giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả áp dụng pháp luật về thuế TNDN

Nhiệm vụ của đề tài: Làm rõ một số vấn đề lý luận về thuế TNDN hiện

hành; nghiên cứu thực trạng thực thi pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp và đề xuất phương hướng nhằm nâng cao vai trò của pháp luật thuế TNDN

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

3

Đối tượng nghiên cứu của luận văn là các quy định pháp luật về thuế TNDN

và thực tiễn thực thi pháp luật này tại Ngân hàng TMCP Bắc Á

Từ nghiên cứu thực tiễn tại Ngân hàng TMCP Bắc Á và những bất cập của pháp luật về thuế TNDN luận văn đề xuất các giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện pháp luật về thuế TNDN ở Việt Nam hiện nay

5 Phương pháp luận và phương pháp nghiên cứu

Như nhiều công trình khoa học pháp lý khác, đề tài này được thực hiện dựa trên cơ sở phương pháp duy vật lịch sử và duy vật biện chứng của chủ nghĩa Mác-

Lê Nin, tư tưởng Hồ Chí Minh cũng như quan điểm, đường lối, chính sách của Đảng và một số vấn đề lý luận có liên quan

Ngoài ra luận văn còn áp dụng các phương pháp nghiên cứu cơ bản khác tùy thuộc vào từng nội dung cụ thể như:

- Phương pháp logic

- Phương pháp phân tích, tổng hợp, so sánh

- Phương pháp thống kê để làm rõ các nội dung trong luận văn

6 Ý nghĩa lý luận và thực tiễn của luận văn

Đề tài sẽ giúp cho người nộp thuế có cái nhìn sâu sắc hơn pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp từ đó nâng cao hiệu quả thực thi pháp luật thuế TNDN và nghĩa vụ đối với NSNN

7 Cơ cấu luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tham khảo, nội dung của luận văn gồm 3 chương:

Chương 1: Những vấn đề cơ bản về thuế thu nhập doanh nghiệp và pháp luật

về thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam

Chương 2: Thực tiễn thực thi pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Ngân hàng TMCP Bắc Á

Chương 3: Phương hướng và giải pháp nhằm hoàn thiện và nâng cao hiệu quả thực thi pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam

4

Chương 1 NHỮNG VẤN ĐỀ VỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM 1.1 Những vấn đề lý luận cơ bản về thuế thu nhập doanh nghiệp

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm về thuế thu nhập doanh nghiệp

 Khái niệm

Trong lịch sử thuế thuế khóa, từ lâu đã hình thành và tồn tại một loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập thực tế của tổ chức và cá nhân Khi một tổ chức, hay một các nhân nào đó có thu nhập thì họ phải nộp một phần nào đó cho nhà nước dưới hình thức thuế thu nhập

Phần thu nhập chịu thuế này ở mỗi thời kỳ, mỗi quốc gia có quan niệm xác định khác nhau Tuy nhiên, xét về bản chất kinh tế, cơ sở để hình thành nguồn thu nhập chịu thuế chính là một bộ phận của thu nhập quốc dân được sáng tạo ra từ nhiều nguồn khác nhau, như từ lao động, từ kinh doanh, từ đầu tư, từ tài sản… Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế trực thu Tính chất trực thu của thuế TNDN thể hiện ở chỗ nó điều tiết trực tiếp vào thu nhập của người nộp thuế Tức là có sự đồng nhất giữa người nộp thuế và người chịu thuế, điều này khác hẳn với thuế gián thu

Đối với thuế gián thu, như thuế giá trị gia tăng, người nộp thuế là các doanh nghiệp, nhưng họ chuyển ngay việc chịu thuế đó cho người tiêu dùng thông qua việc cộng thuế vào giá cả hàng hóa, dịch vụ mà người tiêu dùng đã mua hoặc sử dụng Đối với thuế trực thu, như thuế TNDN thì người nộp thuế phải trích từ chính phần thu nhập có được của mình để nộp thuế

Thuế thu nhập được tồn tại ở một số dạng khác nhau Thông thường người ta dựa vào đối tượng nộp thuế, với tính chất hình thành thu nhập khác nhau để thu thuế Theo cách này, thuế thu nhập thường được hình thành dưới hai dạng: thuế thu nhập đối với các pháp nhân (thường là các tổ chức kinh doanh) và thuế thu nhập đối với các thể nhân Hiện nay trên thế giới, hai loại thuế này thường được định danh là thuế thu nhập công ty và thuế thu nhập cá nhân

Do yêu cầu đổi mới của nền kinh tế, khuyến khích đầu tư, phát triển nền kinh

tế hàng hóa nhiều thành phần theo cơ chế thị trường, vào những đầu năm 90 nhà nước ta đã thực hiện cải cách hệ thống thuế, nhằm xây dựng một hệ thống thuế mới

áp dụng chung cho tất cả các thành phần kinh tế, tạo sự bình đẳng, cạch tranh giữa các doanh nghiệp và cá nhân kinh doanh

Tuy nhiên qua nhiều năm thực hiện, Luật thuế lợi tức dần dần bộc lộ nhiều nhược điểm và không còn phù hợp với tình hình kinh tế Việt Nam trong giai đoạn mới: Giai đoạn mở rộng quan hệ hợp tác với các nước trong khu vực và trên thế giới Vì vậy, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp đã được ban hành nhằm đảm bảo sự phù hợp với yêu cầu phát triển của nền kinh tế trong giai đoạn mới Ngày 10 tháng

05 năm 1997 Luật thuế TNDN đã ra đời, thay thế Luật thuế lợi tức và có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 1999 [22, tr.152-155]

 Đặc điểm của thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế TNDN là thuế trực thu, đánh vào thu nhập chịu thuế trong kì của các doanh nghiệp, đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là các doanh nghiệp, các nhà đầu tư thuộc các thành phần kinh tế khác nhau đồng thời cũng là người chịu thuế

Thuế TNDN đánh vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp, mức động viên vào NSNN đối với loại thuế này phụ thuộc rất lớn vào hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp

So với loại thuế gián thu như thuế giá trị gia tăng, thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt người chịu thuế và người nộp thuế khác nhau nên người nộp thuế

sẽ không có gánh nặng về thuế, việc nộp thuế như một phần tất yếu khi sử dụng, tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ Còn thuế TNDN người chịu thuế và người nộp thuế là

Luận văn đầy đủ ở file: Luận văn full