Pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp qua thực tiễn tại tập đoàn dầu khí việt nam

I HC QUC GIA H NI KHOA LUT INH I KHNH PHáP LUậT THUế THU NHậP DOANH NGHIệP QUA THựC TIễN TạI TậP ĐOàN DầU KHí VIệT NAM LUN VN THC S LUT HC H NI - 2017 I HC QUC GIA H NI KHOA LUT INH I KHNH PHáP LUậT THUế THU NHậP DOANH NGHIệP QUA THựC TIễN TạI TậP ĐOàN DầU KHí VIệT NAM Chuyờn ngnh: Lut Kinh t Mó s: 60 38 01 07 LUN VN THC S LUT HC Cỏn b hng dn khoa hc: PGS.TS Lấ TH THANH H NI - 2017 LI CAM OAN Tụi xin cam oan Lun l cụng trỡnh nghiờn cu ca riờng tụi Cỏc kt qu nờu Lun cha c cụng b bt k cụng trỡnh no khỏc Cỏc s liu, vớ d v trớch dn Lun m bo tớnh chớnh xỏc, tin cy v trung thc Tụi ó hon thnh tt c cỏc mụn hc v ó toỏn tt c cỏc ngha v ti chớnh theo quy nh ca Khoa Lut i hc Quc gia H Ni Vy tụi vit Li cam oan ny ngh Khoa Lut xem xột tụi cú th bo v Lun Tụi xin chõn thnh cm n! NGI CAM OAN inh i Khỏnh MC LC Trang Trang ph bỡa Li cam oan Mc lc Danh mc cỏc t vit tt Danh mc cỏc bng M U Chng 1: MT S VN Lí LUN V PHP LUT THU THU NHP DOANH NGHIP 10 1.1 Khỏi nim v bn cht ca thu thu nhp doanh nghip 10 1.2 Phỏp lut thu thu nhp doanh nghip 12 1.2.1 Khỏi nim phỏp lut thu thu nhp doanh nghip 12 1.2.2 Nguyờn tc ca phỏp lut thu thu nhp doanh nghip 14 1.2.3 Ngun phỏp lut thu thu nhp doanh nghip 18 1.2.4 Cu trỳc ni dung ca phỏp lut thu thu nhp doanh nghip 22 1.3 Phỏp lut thu thu nhp doanh nghip mt s nc trờn th gii v bi hc cho Vit Nam 29 1.3.1 Phỏp lut thu thu nhp doanh nghip ca Hoa K v c 29 1.3.2 Phỏp lut thu thu nhp doanh nghip ca mt s nc Chõu u lc a 32 1.3.3 Phỏp lut thu thu nhp doanh nghip ca mt s nc Chõu 33 1.3.4 Bi hc cho Vit Nam 35 1.4 Nhng lý lun v thc hin phỏp lut thu thu nhp doanh nghip 37 1.4.1 Khỏi nim v cỏc hỡnh thc thc hin phỏp lut thu thu nhp doanh nghip 37 1.4.2 Cỏc yu t nh hng n vic thc hin phỏp lut thu thu nhp doanh nghip 38 KT LUN CHNG 42 Chng 2: THC TRNG PHP LUT V THU THU NHP DOANH NGHIP QUA THC TIN THC HIN TI TP ON DU KH VIT NAM 44 2.1 Khỏi quỏt v Tp on Du khớ Vit Nam 44 2.1.1 Lch s hỡnh thnh v phỏt trin Tp on Du khớ Vit Nam 44 2.1.2 Chc nng nhim v, c cu t chc hot ng ca Tp on Du khớ Vit Nam 46 2.2 Thc tin ỏp dng phỏp lut thu thu nhp doanh nghip ti Tp on Du khớ Vit Nam 47 2.2.1 Chớnh sỏch thu thu nhp doanh nghip i vi hot ng tỡm kim, thm dũ v khai thỏc du khớ 47 2.2.2 Ch th np thu 50 2.2.3 Thu nhp chu thu 53 2.2.4 Cn c v phng phỏp tớnh thu 60 2.2.5 Th tc hnh chớnh v thu thu nhp doanh nghip 68 2.2.6 Vi phm v x lý vi phm phỏp lut v thu thu nhp doanh nghip 69 2.2.7 Khiu ni, t cỏo v gii quyt tranh chp liờn quan n thu thu nhp doanh nghip 70 2.3 ỏnh giỏ thc trng phỏp lut v thu thu nhp doanh nghip qua thc tin ti Tp on Du khớ Vit Nam 71 2.3.1 Nhng kt qu ó t c ca phỏp lut v thu thu nhp doanh nghip 71 2.3.2 Nhng mt cũn tn ti ca phỏp lut v thu thu nhp doanh nghip 72 2.4 Nguyờn nhõn ca nhng tn ti 78 KT LUN CHNG 81 Chng 3: HON THIN PHP LUT THU THU NHP DOANH NGHIP CA VIT NAM T THC TIN TI TP ON DU KH VIT NAM 83 3.1 S cn thit phi hon thin phỏp lut v thu thu nhp doanh nghip 83 3.1.1 Hi nhp kinh t v yờu cu hon thin phỏp lut v thu thu nhp doanh nghip 83 3.1.2 Phỏt trin kinh t v yờu cu hon thin phỏp lut v thu thu nhp doanh nghip 84 3.1.3 Nn kinh t xanh v yờu cu hon thin phỏp lut v thu thu nhp doanh nghip 85 3.1.4 Khc phc nhng bt cp ca phỏp lut thu thu nhp doanh nghip hin hnh ca Vit Nam 86 3.2 Cỏc quan im ch o i vi vic hon thin phỏp lut v thu thu nhp doanh nghip 87 3.2.1 Bo m s thng nht ton h thng phỏp lut 87 3.2.2 Bo m mc tiờu ca ngõn sỏch nh nc 88 3.2.3 Bo m nng lc cnh tranh ca Vit Nam 89 3.2.4 Bo m s cõn bng gia nhu cu phỏt trin kinh t v bo v mụi trng 90 3.3 Mt s kin ngh c th nhm hon thin phỏp lut v thu thu nhp doanh nghip 92 3.3.1 Mt s kin ngh nhm hon thin cỏc quy nh chung ca phỏp lut v thu thu nhp doanh nghip 92 3.3.2 Mt s kin ngh nhm hon thin cỏc quy nh c thự ỏp dng i vi hot ng tỡm kim, thm dũ v khai thỏc du khớ 97 3.4 Kin ngh nõng cao hiu qu thc hin Phỏp lut thu Thu nhp doanh nghip ti Tp on Du khớ Vit Nam 99 KT LUN CHNG 102 KT LUN 104 DANH MC TI LIU THAM KHO 107 PH LC 110 DANH MC CC T VIT TT PVN : Tp on Du khớ Vit Nam R&D : Nghiờn cu v phỏt trin DANH MC CC BNG S hiu bng Tờn bng Trang Bng 2.1: Doanh thu t hot ng du khớ nm 2015 110 Bng 2.2: Doanh thu t mt s hot ng kinh doanh khỏc nm 2015 110 Bng 2.3: Doanh thu t hot ng ti chớnh nm 2015 110 Bng 2.4: Tỡnh hỡnh np thu thu nhp doanh nghip ca PVN cỏc nm 2013, 2014 v 2015 111 M U Tớnh cp thit ca ti Xột v bn cht, thu l mt hỡnh thc Nh nc tỏi phõn phi thu nhp doanh nghip v dõn chỳng sỏng to, hỡnh thnh nờn thu ngõn sỏch nh nc [4, tr.60] Trong ú thu thu nhp doanh nghip l mt nhng ngun thu quan trng úng gúp vo ngõn sỏch nh nc Thu thu nhp doanh nghip cng l mt cụng c ch yu c Nh nc s dng iu chnh kinh t v mụ ca quc gia Vit Nam, trc nm 1990, tn ti thu li tc ỏnh vo thu nhp ca cỏc c s kinh doanh thuc khu vc dõn doanh T nm 1990, Nh nc ban hnh Lut thu li tc, theo ú thu li tc c ỏp dng i vi tt c cỏc c s kinh doanh thuc mi thnh phn kinh t Mc dự cú nhng vai trũ khụng th ph nhn, nhiờn thu li tc khụng cũn phự hp vi nn kinh t ca Vit Nam ó phỏt trin sang mt giai on mi Vỡ l ú, ngy 10/05/1997, Quc hi ó thụng qua Lut thu thu nhp doanh nghip thay th Lut thu li tc Lut thu thu nhp doanh nghip cú hiu lc k t ngy 01/01/1999 Tuy nhiờn, sau mt thi gian ỏp dng, Lut thu thu nhp doanh nghip nm 1997 ó khụng cũn phự hp vi s phỏt trin ca nn kinh t Vit Nam Nh nc cn tip tc iu chnh chớnh sỏch thu thu nhp doanh nghip phự hp vi tỡnh hỡnh mi theo hng gim mc thu sut, u ói thu cú chn lc, gim bt th tc hnh chớnh thu, bo m s bỡnh ng v ngha v thu, Do ú, ngy 03/6/2008, Quc hi thụng qua Lut thu thu nhp doanh nghip nm 2008 thay th Lut thu thu nhp doanh nghip nm 1997 K t thi im c ban hnh cho n nay, Lut thu thu nhp doanh nghip ó c sa i, b sung vo nm 2013 Vit Nam ang ngy cng hi nhp sõu v rng vo nn kinh t th gii, sc ộp nõng cao nng lc cnh tranh ca quc gia ũi hi Vit Nam cn phi tip tc iu chnh chớnh sỏch thu nhm thu hỳt v cụng ngh Bờn cnh ú, phỏt trin kinh t bn vng theo nh hng nn kinh t xanh cng ũi hi Vit Nam cn cú nhng thay i v chớnh sỏch thu nhm khuyn khớch phỏt trin nhng lnh vc kinh t thõn thin vi mụi trng v hn ch nhng lnh vc kinh doanh gõy tn hi cho mụi trng Trong lnh vc nng lng, Vit Nam cn cú nhng chớnh sỏch khuyn khớch phỏt trin ngun nng lng cú kh nng tỏi to Tp on Du khớ Vit Nam cú nhim v kinh t v chớnh tr c bit quan trng l bo m an ninh nng lng cho quc gia Tp on bao gm cỏc thnh viờn hot ng nhiu lnh vc nhng ch yu l lnh vc du khớ v nng lng Vic nghiờn cu nhng tỏc ng ca phỏp lut thu thu nhp doanh nghip lờn hot ng ca Tp on Du khớ Vit Nam s gii ỏp phn no bi toỏn v mi quan h gia chin lc nn kinh t xanh vi chớnh sỏch thu thu nhp doanh nghip Vỡ l trờn, tụi la chn ti Phỏp lut v thu thu nhp doanh nghip qua thc tin ti Tp on Du khớ Vit Nam lm lun thc s lut hc Tỡnh hỡnh nghiờn cu ti Cho n ó cú nhiu cụng trỡnh khoa hc nghiờn cu v phỏp lut thu thu nhp doanh nghip Cỏc cụng trỡnh khoa hc nghiờn cu cỏc khớa cnh khỏc v phỏp lut thu thu nhp doanh nghip Ngi vit lit kờ di õy mt s cụng trỡnh khoa hc phỏp lý nghiờn cu v thu thu nhp doanh nghip: 1) Bnh Quc Tun, Hon thin phỏp lut v thu thu nhp doanh nghip, Tp Nghiờn cu Lp phỏp s 08 (240) T4/2013 2) Bựi Th Thựy Ninh (2014), So sỏnh phỏp lut v thu thu nhp doanh nghip Vit Nam v Nht Bn, Khoa Lut i hc Quc gia H Ni ny c tớnh vo chi phớ R&D nhng khụng c tip tc tớnh vo tng chi phớ tin lng ca doanh nghip c tr tớnh thu thu nhp doanh nghip (4) Chi phớ khu hao, tin thuờ thit b v c s vt cht s dng cho hot ng nghiờn cu v phỏt trin: (5) Chi phớ phõn b dn cho cỏc ti sn vụ hỡnh, nh phn mm, sỏng ch, cụng ngh khụng cp bng sỏng ch c s dng cho hot ng nghiờn cu v phỏt trin (6) Chi phớ phỏt trin v lp rỏp cỏc cụng c ph tr v thit b s dng cho thớ nghim; (7) Chi phớ thm nh, ỏnh giỏ kt qu ca chng trỡnh R&D Th t, kt qu ca R&D l cỏc phỏt minh, sỏng ch, cụng ngh, gii phỏp hu ớch cỏc kt qu ny c ng dng vo cuc sng cn phi cú th trng cụng ngh Trờn th trng cụng ngh, cỏc cụng ngh c thng mi húa thụng qua cỏc giao dch chuyn giao, chuyn nhng cụng ngh Trong nhng nm va qua, th trng cụng ngh ca Vit Nam cha thc s sụi ng Mt phn l mt hng (cụng ngh) cha a dng, mt phn l cỏc chớnh sỏch cũn cha thc s u ói khuyn khớch chuyn nhng, chuyn giao cụng ngh, phỏp lut thu thu nhp doanh nghip cn cú chớnh sỏch gim thu cho thu nhp t chuyn giao cụng ngh theo hng mt phn thu nhp t chuyn giao, chuyn nhng cụng ngh khụng phi chu thu thu nhp doanh nghip 3.3.2 Mt s kin ngh nhm hon thin cỏc quy nh c thự ỏp dng i vi hot ng tỡm kim, thm dũ v khai thỏc du khớ Mt l, Cn ỏp dng mc thu sut ph thụng i vi hot ng du khớ Nh ó phõn tớch chng 2, doanh thu t hot ng du khớ phi gỏnh chu rt nhiu khon thu, phớ v l phớ Tip n, doanh nghip phi 97 chu mc thu sut t 32% n 50% i vi hot ng tỡm kim, thm dũ v khai thỏc du khớ, l mc thu sut cao nht, cao hn rt nhiu vi thu nhp t cỏc hot ng kinh doanh khỏc Vi mc thu sut quỏ cao nh vy, cỏc doanh nghip hot ng du khớ khú khn vic bo m mt ngun qu tỏi u t v phỏt trin Bn thõn, hot ng ca PVN v cỏc doanh nghip hot ng du khớ gp rt nhiu khú khn nhng nm va qua vỡ tỡnh hỡnh giỏ du trờn th gii gim mnh Thụng thng, i vi cỏc doanh nghip gp khú khn, h s ct gim cỏc hot ng kinh doanh, vớ d nh úng cỏc ging du Tuy nhiờn, PVN cú nhim v bo m an ninh nng lng cho quc gia, cng nh bo m ngun thu cho ngõn sỏch nh nc Vỡ vy, PVN khụng th úng ging du Vic úng ging du khụng ch nh hng n ngõn sỏch nh nc m cũn nh hng n cỏc b phn khỏc ca nn kinh t, nh mt lot cỏc nh mỏy nhit in, nh mỏy sn xut u-rờ s b nh hng nghiờm trng Tuy nhiờn, vic trỡ cỏc ging du ang gp thua l s to gỏnh nng ln cho PVN Gỏnh nng chi phớ, cựng vi gỏnh nng thu sut cao s y PVN v cỏc doanh nghip hot ng du khớ vo tỡnh trng rt khú khn Do ú, thu sut i vi hot ng du khớ cn c thay i mt cỏch hp lý Kinh nghim nhiu nc cho thy, mc thu sut thu thu nhp doanh nghip ỏp dng cho hot ng du khớ khụng cao hn so vi thu sut ỏp dng cho cỏc hot ng kinh doanh khỏc Vớ d, c ỏp dng thu sut ph thụng 15%, Trung Quc ỏp dng thu sut ph thụng 25%, Italy ỏp dng thu sut ph thụng 27,5% v M ỏp dng thu sut ph thụng 35% cho hot ng du khớ Bn thõn cỏc quc gia ny cng ỏnh thờm cỏc phớ, l phớ v thu khỏc lờn doanh thu t khai thỏc du, khớ Vỡ vy i vi Vit Nam, mc thu sut ỏp dng cho hot ng du khớ cng nờn l 20% nh cỏc hot ng kinh doanh khỏc 98 Hai l, Cn hon thin chớnh sỏch u ói thu khuyn khớch phỏt trin nng lng sch, nng lng cú kh nng tỏi to Vi vai trũ bo m an ninh nng lng, PVN ang khụng ngng tin hnh nghiờn cu, phỏt trin v a vo s dng cỏc ngun nng lng sch, nng lng cú kh nng tỏi to phỏt trin c ngun nng lng sch, nng lng tỏi to, doanh nghip phi u t rt nhiu v nhõn lc, ti chớnh v thi gian nghiờn cu v phỏt trin Cỏc chi phớ ny khụng nhng phi c tr tớnh thu nhp chu thu m cn c tip tc c tr theo mt t l nht nh xỏc nh thu thu nhp doanh nghip Theo kinh nghim ca M thỡ h thng nng lng mt tri, t bo nhiờn liu v h thng nng lng giú quy mụ nh (dung lng ti a 100 KW) c hng mc gim thu tng ng 30% chi phớ m khụng gii hn mc ti a [14, tr.6] Nh vy nh u ói i vi R&D, phỏp lut quy nh doanh nghip c tr 150% chi phớ phỏt trin nng lng sch, nng lng tỏi to Bờn cnh ú, phỏp lut cng cn khuyn khớch s dng nng lng sch, nng lng cú kh nng tỏi to thụng qua chớnh sỏch u ói thu i vi cỏc doanh nghip s dng ngun nng lng sch, nng lng cú kh nng tỏi to vo hot ng sn xut, kinh doanh 3.4 Kin ngh nõng cao hiu qu thc hin Phỏp lut thu Thu nhp doanh nghip ti Tp on Du khớ Vit Nam nõng cao hiu qu thc hin phỏp lut thu thu nhp doanh nghip ti Tp on Du khớ Vit Nam, ngi vit a mt s kin ngh sau: Mt l, tng cng hn na cụng tỏc, ph bin, hng dn thc hin phỏp lut thu thu nhp doanh nghip: Bi vỡ phỏp lut thu thu nhp doanh nghip thng xuyờn thay i, gõy bt ng cho ngi np thu nh PVN Vỡ vy, khụng trỏnh nhng hnh vi vi phm phỏp lut thu, tớnh sai thu thu nhp doanh nghip phi np gõy nhng bt ng khụng ỏng cú gia c 99 quan thu v ngi np thu bo m cho ngi np thu thc hin ỳng quy nh phỏp lut thu thu nhp doanh nghip, cn trỡ v y mnh cụng tỏc giỏo dc, ph bin phỏp lut v thu thu nhp doanh nghip cho cỏc ch th np thu Phng thc giỏo dc, ph bin phỏp lut bao gm cỏc chng trỡnh tuyờn truyn, cỏc bui hi tho ph bin chớnh sỏch, phỏp lut thu mi, thng xuyờn cung cp bn quy phm phỏp lut thu thu nhp doanh nghip v hng dn ỏp dng phỏp lut thu thu nhp doanh nghip qua h thng email, internet cho ch th np thu Mt phng thc hiu qu ph bin, giỏo dc phỏp lut thu thu nhp doanh nghip l mi rng rói cng ng doanh nghip tham gia úng gúp ý kin, phn bin, cung cp sỏng kin v hon thin phỏp lut thu thu nhp doanh nghip Hai l, nõng cao nng lc ca cỏn b thu: nõng cao hiu qu thc hin phỏp lut thu thu nhp doanh, yu t ngi l quan trng nht Vỡ vy, i ng cụng chc thu cn phi l nhng ngi cn kim, liờm chớnh, cú nng lc, cú trỏch nhim Trc ht, cn cú tiờu chun c th v cụng chc thu v t cỏch o c, v nng lc, trỡnh Bờn cnh ú, cn cú b quy tc ngh nghip ca cụng chc thu B quy tc cha ng cỏc chun mc v tớnh trung thc, v lũng trung thnh S trung thc v lũng trung thnh ca cỏn b thu l i vi nh nc Vỡ vy, hnh vi múc ngoc vi ch th np thu gian ln thu, trn thu, trỏnh thu cn coi l hnh vi vi phm ngha v trung thnh v phi bi thng thit hi cho nh nc Bờn cnh ú, cỏn b thu s phi chu trỏch nhim hỡnh s nu hnh vi vi phm cu thnh ti phm Ngoi ra, cỏn b thu khụng c sỏch nhiu, gõy khú khn bt hp lý cho ngi np thu C quan thu v cỏn b thu phi bo m quy trỡnh thc hin th tc thu khụng cú bt k sai sút ny gõy khú khn, thit hi cho doanh nghip Trong quỏ trỡnh thc hin th tc thu, bt k s c no, vớ d cỏc s c v phn mm ng ký h s thu dn n doanh nghip khụng th kờ khai 100 c thu, cn phi coi l li ca c quan thu, c quan thu phi phi khc phc s c ny bng chi phớ ca mỡnh v phi bi thng cho doanh nghip nu nh cú thit hi cho doanh nghip [14, tr.4] Ba l, nõng cao nng lc ca ngi lm cụng tỏc k toỏn thu ti PVN: V c bn, ngi lm cụng tỏc k toỏn thu ti PVN u cú trỡnh i hc hoc sau i hc Chuyờn mụn, nghip v ca ngi lm cụng tỏc k toỏn thu ti PVN u rt tt Tuy nhiờn, thu thu nhp doanh nghip l mt phc Vỡ vy, ngi lm cụng tỏc k toỏn thu ti PVN phi thng xuyờn t o to, cp nht phỏp lut v chớnh sỏch thu thu nhp doanh nghip, thng xuyờn trao i nghip v vi cỏc ng nghip hc hi thờm cỏc kinh nghim Ngoi ra, PVN nờn thng xuyờn t chc cỏc bui hun, hi tho v thu thu nhp doanh nghip cỏc cỏn b thu cỏc c quan thu lm din ging Bn l, cn tip tc u t c s h tng, c bit l h thng cụng ngh thụng tin vic thc hin th tc hon ton thụng qua h thng internet nhm gim thi gian thc hin th tc thu cho doanh nghip Trong nhng nm trc õy, tuõn th th tc thu l mt gỏnh nng rt ln ca doanh nghip Nhng nm gn õy tỡnh hỡnh ó ci thin hn Tuy nhiờn, so vi cỏc nc khu vc thỡ Vit Nam, thi gian doanh nghip b thc hin th tc thu cũn rt cao Vỡ vy t c mc tiờu gim s gi tuõn th th tc thu xung cũn 121,5 gi/nm, c quan thu cn tip tc n gin húa mu h s thu, internet húa ton b cỏc th tc thu t c iu ny h thng internet cn tip tc c nõng cao Nm l, cn xõy dng tũa ỏn chuyờn trỏch v thu xột x cỏc tranh chp v thu i ng thm phỏn thu cn phi l nhng ngi cú kinh nghim v thu nh nhng ngi ó tng lm kim toỏn viờn, chuyờn gia t thu, cỏn b, cụng chc thu bờn cnh cú bng c nhõn lut Nu c nh vy, cụng tỏc xột x tranh thu s hiu qu gúp phn nõng cao hiu qu thc hin phỏp lut thu thu nhp doanh nghip 101 KT LUN CHNG Vit Nam ang ngy cng hi nhp sõu rng vo nn kinh t quc t Nhiu hip nh thng mi t ó c Vit Nam ký kt v tham gia Bờn cnh ú, cỏc hip nh trỏnh ỏnh thu hai ln cng c Vit Nam tham gia vi nhiu nc Ngoi ra, nn kinh t Vit Nam khụng th phỏt trin nu thiu nn tng khoa hc cụng ngh Vỡ vy, phỏt trin khoa hc cụng ngh, bờn cnh nhiu chớnh sỏch khỏc thỡ chớnh sỏch thu l mt nhng chớnh sỏch quan trng Chớnh sỏch thu cng giỳp nh hng phỏt trin nn kinh t xanh Vỡ l ú, phỏp lut thu thu nhp doanh nghip vi t cỏch l s th ch húa chớnh sỏch thu thu doanh nghip cn phi c hon thin t c nhng mc tiờu trờn Vic hon thin phỏp lut thu thu nhp doanh nghip cn bo m nhng nguyờn tc sau: (1) Bo m s thng nht ton h thng phỏp lut; (2) Bo m s n nh ca ngõn sỏch nh nc; (3) Nõng cao nng lc cnh tranh ca Vit Nam; (4) Bo m s cõn bng gia nhu cu phỏt trin kinh t vi bo v mụi trng Trờn c s nhng nguyờn tc trờn, ngi vit a mt s xut c th nh sau: Th nht, nờn khng ch khon chi cú tớnh cht phỳc li trờn c s doanh thu, v mt lõu di nờn hng t bói b khng ch chi phớ ca doanh nghip Th hai, cn cú quy nh v mng nhm ngn nga hin tng trỏnh thu Th ba, dn thay th u ói bng thu sut bng bin phỏp gim thu trc tip trờn doanh thu Th t, chỳ trng u ói thu thu nhp doanh nghip nhm khuyn khớch R&D, phỏt trin th trng khoa hc v cụng ngh Th nm, nờn ỏp dng mc thu sut ph thụng i vi hot ng du khớ 102 Th sỏu, cn cú c ch thu nhm khuyn khớch phỏt trin ngun nng lng sch, nng lng cú kh nng tỏi to Ngoi nõng cao hiu qu thc hin phỏp lut thu thu nhp doanh nghip, ngi vit chỳ trng xut phng hng xõy dng v phỏt trin i ng cụng chc thu v i ng hoch nh chớnh sỏch thu Nhng ngi ny cn l nhng ngi cú kinh nghim thc tin cỏc doanh nghip cú th xõy dng c chớnh sỏch thu v qun lý hiu qu vic thc hin ngha v thu ca cỏc ch th 103 KT LUN Phỏp lut thu thu nhp doanh nghip cú ngun bao gm Hin phỏp, bn quy phm phỏp lut c quan lp phỏp ban hnh, bn quy phm phỏp lut c quan qun lý chuyờn ngnh ban hnh v ỏn l Phỏp lut thu thu nhp doanh nghip iu chnh mi quan h gia c quan nh nc cú thm quyn vi ch th np thu Phỏp lut thu thu nhp doanh nghip phn ỏnh nhiu chớnh sỏch kinh t v mụ ca Nh nc V mt cu trỳc hỡnh thc, phỏp lut thu thu nhp doanh nghip cú ngun bao gm Hin phỏp, bn quy phm phỏp lut c quan lp phỏp ban hnh, bn quy phm phỏp lut c quan qun lý nh nc cú thm quyn ban hnh, ỏn l, quỏn, hc thuyt phỏp lý v l cụng bng V mt ni dung, phỏp lut thu thu nhp doanh nghip bao gm 1) ch th quan h phỏp lut thu thu nhp doanh nghip; (2) Cn c v phng phỏp tớnh thu thu nhp doanh nghip; (3) Ch u ói, min, gim thu thu nhp doanh nghip; (4) Qun lý thu thu nhp doanh nghip; (5) S kin phỏp lý lm phỏt sinh ngha v np thu thu nhp doanh nghip; (6) X lý vi phm phỏp lut thu thu nhp doanh nghip; v (7) Khiu ni, t cỏo v gii quyt tranh chp v thu thu nhp doanh nghip Phỏp lut thu thu nhp doanh nghip i vo cuc sng thụng qua cỏc hot ng thc hin phỏp lut ca cỏc ch th cú liờn quan bao gm c quan qun lý nh nc v thu, tũa ỏn v ch th np thu Hiu qu ỏp dng phỏp lut thu thu nhp doanh nghip ph thuc vo nhiu yu t nh chớnh tr, kinh t, húa xó hi, ngi, Tp on Du khớ Vit Nam (PVN) l mt t chc kinh t cú nhim v kinh t - chớnh tr quan trng l bo m an ninh nng lng cho quc gia Mt nhng nhim v rt ln ca PVN l úng gúp vo ngõn sỏch quc gia thụng qua nhiu khon np ngõn sỏch nh nc ú cú thu thu nhp doanh nghip 104 Thc tin thc hin phỏp lut thu thu nhp doanh nghip ti PVN cho thy phỏp lut thu thu nhp doanh nghip ngy cng tin b, nhiu quy nh ca phỏp lut thu thu nhp ó bỏm sỏt thc tin hn, phự hp vi thụng l quc t in hỡnh l mc thu sut ph thụng 20%, b khng ch chi phớ qung cỏo, tip th, khuyn mi v khỏnh tit, cỏc th tc v thu ngy cng n gin, gn nh, thi gian thc hin th tc thu ngy cng gim ỏng k Nhng im tin b ú phn ỏnh s n lc khụng mt mi ca cỏc nh hoch nh chớnh sỏch, cỏc nh qun lý thu iu ny cho thy cỏc chớnh sỏch kinh t ú cú chớnh sỏch thu ca Nh nc ang ngy cng ỳng n hn, phự hp vi thc tin khỏch quan hn v phự hp vi xu th chung ca thi i Tuy nhiờn, bờn cnh nhng im tin b trờn thỡ phỏp lut thu thu nhp doanh nghip ca Vit Nam cũn cú mt s mt tn ti Mt l, phỏp lut thu thu nhp doanh nghip ca Vit Nam cha n nh Hai l, thu sut thu thu nhp doanh nghip ỏp dng i vi hot ng du khớ quỏ cao Ba l, chớnh sỏch u ói thu thu nhp doanh nghip cũn dn tri, cha hp lý Bn l, cũn nhng im bt hp lý quy nh khng ch chi cho hot ng cú tớnh cht phỳc li Ngoi cũn mt s mt tn ti khỏc phỏp lut thu thu nhp doanh nghip Vit Nam thc s l cụng c bo m ngun thu ca ngõn sỏch quc gia, khuyn khớch phỏt trin kinh t, khoa hc cụng ngh, nõng cao nng lc cnh tranh ca Vit Nam, cn tip tc hon thin phỏp lut thu thu nhp doanh nghip Vic hon thin phỏp lut thu thu nhp doanh nghip cn bo m nhng nguyờn tc sau: (1) Bo m s thng nht ton h thng phỏp lut; (2) Bo m s n nh ca ngõn sỏch nh nc; (3) Nõng cao nng lc cnh tranh ca Vit Nam; (4) Bo m s cõn bng gia nhu cu phỏt trin kinh t vi bo v mụi trng 105 Trờn c s nhng nguyờn tc trờn, ngi vit a mt s xut c th nh sau: Th nht, nờn khng ch khon chi cú tớnh cht phỳc li trờn c s doanh thu, v mt lõu di nờn hng t bói b khng ch chi phớ ca doanh nghip Th hai, cn cú quy nh v mng nhm ngn nga hin tng trỏnh thu Th ba, dn thay th u ói bng thu sut bng bin phỏp gim thu trc tip trờn doanh thu Th t, chỳ trng u ói thu thu nhp doanh nghip nhm khuyn khớch R&D, phỏt trin th trng khoa hc v cụng ngh Th nm, nờn ỏp dng mc thu sut ph thụng i vi hot ng du khớ Th sỏu, cn cú c ch thu nhm khuyn khớch phỏt trin ngun nng lng sch, nng lng cú kh nng tỏi to Song song vi ú, i ng cỏn b, cụng thc thu, nhng nh hoch nh chớnh sỏch thu cn tip tc c kin ton theo hng chun húa v t cỏch o c v nng lc chuyờn mụn iu ny khụng ch giỳp cho phỏp lut thu thu nhp doanh nghip Vit Nam ngy cng hp lý m cũn bo m cho vic thc hin phỏp lut thu thu nhp doanh nghip hiu qu ng thi i ng, cỏn b cụng chc thu, ngi lm k toỏn thu cn tip tc c kin ton v nõng cao nng lc 106 DANH MC TI LIU THAM KHO I Ti liu ting Vit Cc thu thnh ph H Chớ Minh (2015), Cụng s 2631/CT-TTHT ngy 25/3/2015 ca Cc thu thnh ph H Chớ Minh v chi phớ c tr Trn Vn Duy (2016), Chớnh sỏch thu thu nhp doanh nghip nc ta trc yờu cu hi nhp quc t, Hi tho phỏp lut v thu ca Vit Nam bi cnh hi nhp quc t, Viờn nghiờn cu Lp phỏp, H Ni, thỏng 5/2016 ng Cng sn Vit Nam (2016), Bỏo cỏo chớnh tr trỡnh i hi ng ton quc ln th XII ca ng Cng sn Vit Nam, H Ni Trn Vn Giao (2009), Gii ỏp v qun lý ti chớnh cụng, Nxb Chớnh tr quc gia Lờ Th Thu Huyn (2016), Cn c tớnh thu thu nhp doanh nghip theo phỏp lut Vit Nam, Khoa Lut - i hc Quc gia H Ni V Th Thựy Linh (2015), u ói thu thu nhp doanh nghip theo phỏp lut Vit Nam v thc tin ỏp dng ti thnh ph Hi Dng, Khoa Lut - i hc Quc gia H Ni Chu Th Ngc (2014), X lý vi phm phỏp lut v thu thu nhp doanh nghip Vit Nam, Khoa Lut - i hc Quc gia H Ni Bựi Th Thựy Ninh (2014), So sỏnh phỏp lut v thu thu nhp doanh nghip Vit Nam v Nht Bn, Khoa Lut - i hc Quc gia H Ni Nguyn Vn Phng (2012), Gim thu sut chung v iu chnh u ói thu thu nhp doanh nghip, Tp Nghiờn cu Lp phỏp, 08 (240) 10 Tp on Du khớ Vit Nam (2013), Bỏo cỏo ti chớnh ti chớnh hp nht ó c kim toỏn nm 2013 ca Tp on Du khớ Vit Nam (cho nm ti chớnh kt thỳc ngy 31/12/2013) 107 11 Tp on Du khớ Vit Nam (2014), Bỏo cỏo ti chớnh ti chớnh hp nht ó c kim toỏn nm 2014 ca Tp on Du khớ Vit Nam (cho nm ti chớnh kt thỳc ngy 31/12/2014) 12 Tp on Du khớ Vit Nam (2015), Bỏo cỏo ti chớnh ti chớnh hp nht ó c kim toỏn nm 2015 ca Tp on Du khớ Vit Nam (cho nm ti chớnh kt thỳc ngy 31/12/2015) 13 Lờ Th Thu Thy & Minh Tun (2013), Vn trỏnh thu thu nhp doanh nghip, Tp Nghiờn cu Lp phỏp, 08 (240) 14 Lờ Th Thu Thy & Minh Tun (2016), Cỏc yu t nh hng n chớnh sỏch thu ca Vit Nam tin trỡnh hi nhp, K yu hi tho Phỏp lut v thu ca Vit Nam bi cnh hi nhp quc t, Vin Nghiờn cu Lp phỏp - y ban thng v Quc hi, H Ni 15 Tng Cc thu (2016), Quyt nh s 1500/Q-BTC ca Tng cc Thu ngy 30/6/2016 v/v cụng b th tc hnh chớnh c chun húa lnh vc qun lý thu thuc thm quyn gii quyt ca B Ti chớnh 16 Trng i hc Lut H Ni (2012), Giỏo trỡnh Lut thu Vit Nam, Nxb Cụng an nhõn dõn 17 Bnh Quc Tun (2013), Hon thin phỏp lut v thu thu nhp doanh nghip, Tp Nghiờn cu Lp phỏp, 08 (240) II Ti liu ting Anh 18 Bryan A Garner (editor in chief) (2001), Blacks Law Dictionary, Second pocket edition, West Group A Thompson Company 19 Fuli Cao (2011), Corporate Income Tax Law and Practice in the Peoples Republic of China, Oxford University Press 20 Gilbert E Metcalf (2007), Federal Tax Policy towards Energy, Tax Policy and the Economy, Volume 21, National Bureau of Economic Research 21 Joseph P Tomain (2013), Shale Gas and Clean Energy Policy, Case Western Reserve Law Review, Volume 63, Issue 108 22 Peter Ripley (2011), The UK Oil and Gas Taxation Regime: A 'Smash and Grab' Approach? Aberdeen Student Law Review III Ti liu trang Website 23 Nguyn Th Chinh, ỏp ng nhu cu nng lng cho phỏt trin kinh t, http://www.nhandan.com.vn/khoahoc/item/28119202-dap-ung-nhucau-nang-luong-cho-phat-trien-kinh-te.html, ti xung lỳc 13:43 ngy 27/12/2016 24 Phan Trung Lý, Bo m tớnh thng nht ca h thng phỏp lut, http://vnclp.gov.vn/ct/cms/tintuc/Lists/NhaNuocVaPhapLuat/View_det ail.aspx?ItemID=86 25 Lờ Th Nga, Yờu cu v tớnh thng nht ca h thng phỏp lut, http://toaan.gov.vn/portal/page/portal/tandtc/Baiviet?p_cateid=175190 9&item_id=8611408&article_details=1 26 Tp on Du khớ Vit Nam (2015), Thụng cỏo bỏo v v tranh chp v u ói thu theo hp ng phõn chia sn phm du khớ, https://www.vpi.pvn.vn/vn/ViewNews.aspx?gid=1&Id=1655 27 Vừ Trớ Thnh, Nng lc cnh tranh ca doanh nghip Vit Nam ang th no? http://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu-trao-doi/nghien-cuu-dieutra/nang-luc-canh-tranh-cua-doanh-nghiep-viet-nam-dang-the-nao22054.html 28 Nguyn Quang Thun & Nguyn Xuõn Trung, Kinh t xanh i mi mụ hỡnh tng trng v tỏi cu trỳc nn kinh t Vit Nam giai on ti, http://www.mpi.gov.vn/Pages/tinbai.aspx?idTin=17757&idcm=235 ti xung lỳc 19:16 ngy 27/12/2016 109 PH LC Bng 2.1: Doanh thu t hot ng du khớ nm 2015 (n v: triu VND) Hot ng Khai thỏc du thụ Khai thỏc khớ condensate Doanh thu Gim tr doanh thu 35.009.634 - Doanh thu thun Giỏ bỏn hng Li nhun gp Thu gom ch bin khớ 2.471.213 - Sn phm ch bin xng, du 95.030.353 - 35.009.634 27.508.425 2.471.213 1.941.728 95.030.353 85.013.613 70.805.856 54.963.974 7.501.209 529.485 10.016.740 15.841.882 71.014.766 208.910 Bng 2.2: Doanh thu t mt s hot ng kinh doanh khỏc nm 2015 (n v: triu VND) Hot ng Sn xut phõn m Sn xut in Doanh thu 15.136.857 25.689.811 Gim tr doanh thu 180.833 Doanh thu thun 14.956.024 25.689.811 Giỏ bỏn hng 10.150.205 21.762.436 Li nhun gp 4.850.819 3.927.375 Thng Dch v Dch v ti mi v xõp lp, c chớnh phõn phi khớ, k thut 70.710.106 26.089.220 13.420.918 335.182 7.068 4.192.445 70.374.924 26.082.152 9.228.473 65.785.099 24.118.352 8.231.983 4.589.825 1.963.800 996.490 Bng 2.3: Doanh thu t hot ng ti chớnh nm 2015 (n v: triu VND) Hot ng Lói tin gi, tin cho vay Lói tin du t Vietsopetro Doanh thu 6.962.976 4.558.337 Doanh thu khớ, condensate t lụ 05.2, 05.3 v 06.1 Lói chờnh lch t giỏ Lói t u t c phiu, trỏi phiu, tớn phiu C tc v li nhun c chia Thanh lý khon u t, mt quyn kim soỏt ti cụng ty Doanh thu t hot ng ti chớnh khỏc 4.447.562 1.251.332 635.985 114.650 266.644 492.201 110 Bng 2.4: Tỡnh hỡnh np thu thu nhp doanh nghip ca PVN cỏc nm 2013, 2014 v 2015 (n v: triu ng) Nm 2013 2014 2015 Cũn n 3.158.519 (trong ú cú 1.453.396 c chuyn 19.467.551 17.762.428 t nm 2012) 2.819.767 (ó tr c mt phn khon n thu 19.058.423 19.397.175 3.158.519 t nm 2013 chuyn sang) Phi np ó np 14.498.082 15.754.541 1.559.894 (ó tr c mt phn khon n thu 2.819.767 t nm 2014 chuyn sang) (Ngun: tỏc gi tng hp s liu t bỏo cỏo ti chớnh hp nht ó c kim toỏn ca PVN cỏc nm 2013, 2014 v 2015) 111 ...I HC QUC GIA H NI KHOA LUT INH I KHNH PHáP LUậT THU THU NHậP DOANH NGHIệP QUA THựC TIễN TạI TậP ĐOàN DầU KHí VIệT NAM Chuyờn ngnh: Lut Kinh t Mó s: 60 38 01 07 LUN VN THC... 1% tng thu thu thu nhp doanh nghip Vỡ l ú, phỏp lut thu thu nhp doanh nghip cn ỏp dng c ch ngi np thu t kờ khai, xỏc nh v np thu thu nhp doanh nghip Nguyờn tc lut nh: Vic thu thu thu nhp doanh. .. nhp doanh nghip cú nhng c im sau õy: Th nht, thu thu nhp doanh nghip l thu trc thu Thu thu nhp doanh nghip l thu trc thu vỡ ngi chu thu v ngi cú ngha v np thu l mt Núi cỏch khỏc, ngi np thu khụng