Bài giảng môn kiểm toán tài chính

Bài giảng môn kiểm toán tài chính

KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH(45 tiết)GỒM 7 CHƯƠNG:- CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KT TÀI CHÍNH (5/2)- CHƯƠNG 2: KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀN (4/3)- CHƯƠNG 3: KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀTHANH TOÁN (5/2)- CHƯƠNG 4: KIỂM TOÁN CHU TRÌNH HÀNG TỒNKHO (5/3)- CHƯƠNG 5: KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀTHU TIỀN (5/2)- CHƯƠNG 6: KIỂM TOÁN CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNGVÀ NHÂN VIÊN (3/1)- CHƯƠNG 7: KIỂM TOÁN KQHĐKD (3/2) MỤC TIÊU CỦA HỌC PHẦNSau khi kết thúc học phần, sinh viên nắmvững các vấn đề cơ bản về:+ Đặc điểm của kiểm toán báo cáo tài chính+ Đặc điểm và các thủ tục kiểm toán cáckhoản mục và qui trình nghiệp vụ chínhtrên báo cáo tài chính của doanh nghiệp.+ Hiểu sâu sắc và vận dụng tốt lý thuyếtkiểm toán vào kiểm toán báo cáo tài chính. TÀI LIỆU THAM KHẢO+ Giáo trình Kiểm toán: Nguyễn Quang Quynh,Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, 2006+ Giáo trình Kiểm toán tài chính, Trường Đại HọcKinh tế quốc dân, NXB ĐHKTQD, năm 2006+ Giáo trình Kiểm toán tài chính, Trường Học Việntài chính, NXB tài chính 2008.+ Các tài liệu khác: Các chuẩn mực Kiểm toánViệt Nam, các chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế,Tạp chí Kế toán, Tạp chí Kiểm toán+ Sách báo liên quan. Báo điện tửwww.webketoan.com.vn; www.gso.gov.vn … CHƯƠNG 1TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH- KIỂM TOÁN LÀ GÌ?“Kiểm toán là quá trình các kiểm toán viên độc lậpvà có năng lực tiến hành thu thập và đánh giá cácbằng chứng về các thông tin được kiểm toán nhằmxác nhận và báo cáo về mức độ phù hợp giữa cácthông tin này với các chuẩn mực đã được thiếtlập”.- ĐỐI TƯỢNG CỦA KIỂM TOÁN- CHỨC NĂNG CỦA KIỂM TOÁN- CHỦ THỂ, KHÁCH THỂ CỦA KIỂM TOÁN 1.1. ĐỐI TƯỢNG CỦA KIỂM TOÁNTÀI CHÍNH- Thế nào là kiểm toán tài chính?“ Kiểm toán tài chính là hoạt động của cáckiểm toán viên độc lập và có năng lực tiếnhành thu thập và đánh giá các bằngchứng kiểm toán về báo cáo tài chínhđược kiểm toán nhằm xác minh và bày tỏý kiến về mức độ trung thực và hợp lý củabáo cáo tài chính được kiểm toán dựa trêncơ sở các chuẩn mực chung được thiếtlập” 1.1. ĐỐI TƯỢNG CỦA KIỂM TOÁNTÀI CHÍNH- Đối tượng trực tiếp của KTTC là gì?Là các bảng khai tài chính. Mà bộ phậnquan trọng nhất trong bảng khai tài chínhlà các báo cáo tài chính=>Vậy báo cáo tài chính là gì?Theo chuẩn mực kế toán số 200- điều 4 thì:“Báo cáo tài chính là hệ thống báo cáođược lập theo chuẩn mực và chế độ kếtoán tài chính chủ yếu của đơn vị” 1.1. ĐỐI TƯỢNG CỦA KIỂM TỐNTÀI CHÍNH- Ngồi ra, bảng khai tài chính còn bao gồm:+ Bảng kê khai có tính pháp lý khác như cácbảng dự tốn và quyết tốn ngân sách nhànước+ các bảng kê khai tài sản cá nhân, bảng kê khaitài sản đặc biệt (kể các các bảng kê khai tài sảndoanh nghiệp phá sản hoặc bán đấu giá)+ Các bảng khai theo u cầu riêng của chủ đầutư. 1.1. ĐỐI TƯỢNG CỦA KIỂM TOÁNTÀI CHÍNH- Có 2 cách cơ bản để phân chia đối tượngcủa KTTC:+ Phân theo khoản mục là cách chia máymóc từng khoản mục hoặc từng nhómkhoản mục trong các bảng khai vào mộtphần hành.+ Phân theo chu trình là cách chia thôngdụng hơn, căn cứ vào mối liên hệ chặt chẽlẫn nhau giữa các khoản mục, các quá trìnhcấu thành các yếu tố trong một chu trìnhchung của hoạt động tài chính 1.1. ĐỐI TƯỢNG CỦA KIỂM TOÁNTÀI CHÍNHVD: + Các nghiệp vụ về doanh thu, doanhthu trả loại, các khoản thu tiền bán hàngvà số dư các khoản phải thu đều nằmtrong chu trình bán hàng và thu tiền(tiêu thụ).+ Các nghiệp vụ về tiền lương và cáckhoản trích theo lương cùng các nghiệpvụ về nhân công đều nằm trong chu trìnhlao động-tiền lương (tiền lương-nhânviên)… 1.1. ĐỐI TƯỢNG CỦA KIỂM TOÁNTÀI CHÍNH=>mỗi chu trình này chứa đựng nhiều mốiquan hệ qua lại lẫn nhau.Do đó, cáchphân theo chu trình thường có hiệu quảhơn do thu gom được các đầu mối củacác mối liên hệ.=>Hiện nay các phần hành kiểm toán cầnđược phân chia theo hướng kết hợp giữakhoản mục và chu trình. Thông thườngcác phần hành kiểm toán cơ bản baogồm: [...]... CỦA KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH - Kiểm toán tiền mặt - Kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền (tiêu thụ) - Kiểm toán chu trình mua hàng và trả tiền (bán hàng và thanh toán) - Kiểm toán hàng tồn kho - Kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên - Kiểm toán chu trình đầu tư và chi trả - Kiểm toán chu trình tiếp nhận và hoàn trả vốn 1.2 MỤC TIÊU CỦA KIỂM TOÁN TC 1.2.1 Mục tiêu chung: - Mục tiêu tổng quát của kiểm. .. kiểm toán tài chính là thu thập bằng chứng (xác minh) để đưa ra kết luận (bày tỏ ý kiến) trình bày trên một báo cáo kiểm toán thích hợp - Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200, khoản 11 xác định: 1.2 MỤC TIÊU CỦA KIỂM TOÁN TC “Mục tiêu của kiểm toán tài chính là giúp cho Kiểm toán viên và công ty kiểm toán đưa ra ý kiến xác nhận rằng báo cáo tài chính có được lập trên cơ sở chuẩn mực và chế độ kế toán. .. CỦA KIỂM TOÁN TC VD: Với tài sản kiểm kê: mục tiêu “quyền và nghĩa vụ” có thể gồm: - Các tài sản không được đưa cầm cố, thế chấp… - Đơn vị có tên hoặc mã số cụ thể cho các tài sản đã được kiểm kê VD: Mối quan hệ giữa mục tiêu chung với mục tiêu đặc thù về kế toán hàng tồn kho và kế toán khoản vay 1.3 PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN TC Kiểm toán tài chính cũng sử dụng các phương pháp kiểm toán chứng từ (Kiểm toán. .. đích có được bằng chứng đầy đủ và tin cậy với chi phí kiểm toán thấp nhất 1.4 TRÌNH TỰ KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH Bước 3: Kết thúc kiểm toán Kiểm toán viên lập Báo cáo kiểm toán và soạn Thư quản lý - CHƯƠNG 2 KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀN Tiền là gì? + Tiền là một loại tài sản ngắn hạn trong doanh nghiệp biểu hiện dưới hình thái giá trị + Trên báo cáo tài chính, khoản mục tiền có quan hệ với nhiều khoản mục khác... tin cậy của các con số, khi đó, kiểm toán viên phải tính toán lại số tiền trên chứng từ kế toán như kế toán viên đã làm và so sánh số tiền trên các chứng từ kế toán với các sổ sách kế toán khác có liên quan 1.3 PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN TC Nguyên tắc chung của mọi cuộc kiểm toán tài chính là phải thẩm tra lại thông tin biểu hiện bằng tiền phản ánh trên các bảng khai tài chính ⇒ loại trắc nghiệm độ tin... pháp luật, đúng chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành (hoặc được chấp nhận)” 1.2 MỤC TIÊU CỦA KIỂM TOÁN TC - Ngoài ra, mục tiêu kiểm toán báo cáo tài chính còn giúp cho đơn vị được kiểm toán thấy rõ những tồn tại, sai sót để khắc phục nhằm nâng cao chất lượng thông tin tài chính của đơn vị” 1.2 MỤC TIÊU CỦA KIỂM TOÁN TC 1.2.2 Mục tiêu cụ thể: - Mục tiêu kiểm toán gắn liền với những cam kết của nhà... triển khai kế hoạch và chương trình kiểm toán đã xây dựng - 1.4 TRÌNH TỰ KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH Bước 2: Thực hành kiểm toán + Là quá trình sử dụng các trắc nghiệm kiểm toán vào việc xác minh các thông tin phản ánh trên bảng khai tài chính =>Trình tự kết hợp giữa các loại trắc nghiệm này trước hết tùy thuộc vào kết quả đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ cụ thể: Nếu hệ thống kiểm soát nội bộ được đánh giá là... không” 1.2 MỤC TIÊU CỦA KIỂM TOÁN TC + Trung thực là “thông tin tài chính va tài liệu kế toán phản ánh đúng sự thật nội dung, bản chất và giá trị của nghiệp vụ kinh tế phát sinh” + Hợp lý là “thông tin tài chính và tài liệu kế toán phản ánh trung thực, cần thiết và hợp lý về không gian, thời gian và sự kiện được nhiều người thừa nhận” + Hợp pháp là “thông tin tài chính và tài liệu kế toán phản ánh đúng... tính hợp lý, Phân tích xu hướng, Phân tích tỷ suất 1.4 TRÌNH TỰ KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH Bước 1: Chuẩn bị kiểm toán + Thư mời KTV tìm hiểu khách thể kiểm toán (để hình thành hợp đồng hoặc kế hoạch chung cho cuộc kiểm toán) + KTV cần thu thập thông tin, thẩm tra và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách thể để xây dựng kế hoạch kiểm toán thông qua các trắc nghiệm là chủ yếu cụ thể: trắc nghiệm mức... logic) và kiểm toán ngoài chứng từ (kiểm kê, thực nghiệm, điều tra) - Mỗi loại kiểm toán có đối tượng, chủ thể, khách thể khác nhau nên cách thức kết hợp các phương pháp nói trên có những đặc thù cụ thể: - 1.3 PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN TC - Về đối tượng cụ thể: kiểm toán tài chính thường phải hình thành nhiều trắc nghiệm (test), tức là các cách thức xác định trong việc vận dụng các phương pháp kiểm toán chứng . CỦA KIỂM TOÁN- CHỨC NĂNG CỦA KIỂM TOÁN- CHỦ THỂ, KHÁCH THỂ CỦA KIỂM TOÁN 1.1. ĐỐI TƯỢNG CỦA KIỂM TOÁNTÀI CHÍNH- Thế nào là kiểm toán tài chính? “ Kiểm toán. trình Kiểm toán tài chính, Trường Học Việntài chính, NXB tài chính 2008.+ Các tài liệu khác: Các chuẩn mực Kiểm toánViệt Nam, các chuẩn mực Kiểm toán Quốc