- Ghi chép sổ sách về tiền lương: tất cả các khoản phải thanh toán cho công nhân viên
Ban quản lý có thể kiểm soát các khoản chi lương mà chưa được phê duyệt bằng việc:
lương mà chưa được phê duyệt bằng việc: tất cả các bên liên quan phải ký vào phiếu chi bất thường hoặc những phiếu chi có số
5.2. THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT ĐỐI VỚICHU TRÌNH CHU TRÌNH
5.2.1. Các thủ tục kiểm toán cơ bản:
- Tiếp cận hệ thống sổ sách: Nhằm kiểm soát đối với các khoản chi không đúng chỗ và những chi phí nhân công không được thông qua thì ban quản lý cần phải đưa ra các chính sách nhằm hạn chế việc tiếp cận hệ thống báo cáo sổ sách nhân sự và kế
toán tiền lương ở một số người có thẩm quyền
- Phân chia trách nhiệm: Bộ phận nhân sự phải tách khỏi trách nhiệm tính toán lương, thưởng, lập bảng lương, thưởng, chi lương, thưởng và trách
nhiệm giám sát thời gian lao động hoặc dịch vụ
5.2.2. Thực hiện các thử nghiệm tuân thủ
- Tìm hiểu, đánh giá đầy đủ, thích hợp của việc thiết kế các quy chế và thủ tục kiểm soát nội bộ.
- Tìm hiểu về sự vận hành, tính hiệu lực của các quy chế và thủ tục kiểm soát đã được thiết lập.
=>Trong quá trình kiểm tra sự thiết kế và vận hành của các quy chế và thủ tục kiểm soát nội bộ đối với chu trình lương và nhân sự, kiểm toán viên cần chú ý đến việc tôn trọng các nguyên tắc ủy quyền, phê chuẩn, nguyên tắc phân công, phân nhiệm và
nguyên tắc bất kiêm nhiệm trong các khâu kiểm soát nội bộ.
5.3. THỰC HIỆN CÁC THỬ NGHIỆM CƠBẢN BẢN
5.3.1. Thực hiện thủ tục phân tích
+ Thông thường kiểm toán viên sử dụng các tỷ lệ
trong quá trình so sánh
+ Kiểm toán viên có thể tính toán các tỷ lệ nhằm xác định xem mối quan hệ giữa các tài khoản, khoản mục có đúng theo dự kiến của mình hay không. + Chẳng hạn, nếu tổng số chi phí nhân công trực
tiếp chiếm xấp xỉ 30% so với tổng chi phí kinh
doanh của những năm trước thì kiểm toán viên sẽ
kỳ vọng tỷ lệ đó cho năm hiện tại cũng sẽ rất gần
với mức 30% trừ những trường hợp thay đổi xảy ra mà ảnh hưởng tới quan hệ biến động sai lệch đáng kể so với các kết quả dự kiến của kiểm toán viên cần phải quyết định tăng cường các thử nghiệm cơ bản đối với các số dư tài khoản.
5.3. THỰC HIỆN CÁC THỬ NGHIỆM CƠBẢN BẢN
5.3.1. Thực hiện thủ tục phân tích
Khi kiểm toán chu trình này, kiểm toán viên thường áp dụng các kỹ thuật phân tích:
-So sánh số lũy kế trên tài khoản chi phí nhân công kỳ này với kỳ trước (các kỳ trước).
- So sánh tỷ lệ chi phí nhân công trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh kỳ này với kỳ trước
- So sánh số liệu lũy kế trên các tài khoản phản ánh các khoản trích theo lương kỳ này và kỳ trước.
- So sánh tỷ lệ biến động các số liệu lũy kế trên tài khoản chi phí nhân công và số lũy kế trên các tài khoản phản ánh các khoản trích theo lương kỳ này và kỳ trước.
5.3.2. Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ tiềnlương và các khoản trích theo lương lương và các khoản trích theo lương