- Khoản mục tiền thường đóng vai trò quan trọng trong quá trình phân tích vềkhả năng
2.1.1. Đặc điểm tiền ảnh hưởng tới KT
+ Nếu số dư tiền quá thấp chứng tỏ khả năng thanh toán tức thời gặp nhiều khó khăn
+ Nếu số dư tiền quá cao chứng tỏ một điều không tốt vì sử dụng tiền trong quay vòng vốn không hiệu quả.
- Các nghiệp vụ về tiền thường phát sinh thường xuyên với số lượng lớn và có quy mô khác nhau
- Tiền có liên quan tới nhiều chu trình, nghiệp vụ
khác nhau và điều này dẫn đến những ảnh
hưởng của những sai phạm từ các khoản mục có liên quan trong các chu trình tới khoản mục tiền và ngược lại.
=>Tiền là một khoản mục quan trọng nhưng lại dễ
bị trình bày sai lệch, khả năng mất mát, gian lận lớn. Cụ thể:
2.1.1. Đặc điểm tiền ảnh hưởng tới KT
+ Đối với tiền mặt, khả năng sai phạm thường có: . Tiền được ghi chép không có thực trong két tiền
mặt.
. Các khả năng chi khống, chi tiền quá giá trị thực bằng cách làm chứng từ khống, sửa chữa chứng từ khai tăng chi, giảm thu để biển thủ tiền.
. Khả năng hợp tác giữa thủ quỹ và cá nhân làm công tác thanh toán hoặc trực tiếp với khách hàng để biển thủ tiền.
. Khả năng mất mát tiền do điều kiện bảo quản, quản lý không tốt
. Khả năng sai sót do những nguyên nhân khác
nhau dẫn tới khai tăng hoặc khai giảm khoản mục tiền trên bảng cân đối kế toán.
2.1.1. Đặc điểm tiền ảnh hưởng tới KT
+ Đối với tiền gửi ngân: thì khả năng sai phạm xảy ra thường thấp hơn do cơ chế kiểm soát, đối
chiếu đối với tiền gửi ngân hàng thường được đánh giá là khá chặt chẽ. Nhưng vẫn có thể
những sai phạm:
. Quên không tính tiền khách hàng
. Tính tiền khách hàng với giá thấp hơn do công ty quy định
. Sự biển thủ tiền thông qua việc ăn chặn các
khoản thu tiền từ khách hàng trước khi chúng được ghi sổ
. Thanh toán một hóa đơn nhiều lần
. Thanh toán tiền lãi cho một phần tiền cao hơn hiện hành
2.1.1. Đặc điểm tiền ảnh hưởng tới KT
. Khả năng hợp tác giữa nhân viên ngân hàng và nhân viên thực hiện giao dịch thường xuyên với ngân hàng
. Chênh lệch giữa số liệu ngân hàng với tính toán của kế toán ngân hàng tại đơn vị
+ Đối với tiền đang chuyển: thường sai phạm ở mức độ thấp:
. Tiền bị chuyển sai địa chỉ
. Ghi sai số tiền chuyển vào ngân hàng, chuyển thanh toán
. Nộp vào tài khoản muộn và dùng tiền vào mục đích khác