- Khảo sát về kiểm soát nội bộ trong tổng hợp, kiểm tra, đối chiếu liên quan đến
-Kiểm tra các quy định về chuyển tiền như hồsơ kiểm toán viên phải kết h ợ p
với việc thực hiện các khảo sát về tiền mặt, tiền gửi ngân hàng trong quá trình quản lý tiền nói chung
2.3. THỰC HIỆN THỬ NGHIỆM CƠ BẢN
2.3.1. khảo sát chi tiết đối với tiền mặt
(XEM QUA BẢNG PHÂN TÍCH)
2.3.2. Khảo sát chi tiết về TGNH
- Lập bảng kê chi tiết về TGNH và đối chiếu với số
dư trong sổ cái, đối chiếu với số liệu của ngân hàng xác nhận.
- Kiểm tra việc quy đổi ngoại tệ về việc tính giá đối với vàng bạc đá quý, kim loại quý gửi tại ngân hàng
- Gửi thư xác nhận số dư tài khoản tiền gửi ngân hàng vào ngày khóa sổ kế toán
2.3.2. Khảo sát chi tiết về TGNH
- Kiểm tra việc tính toán và khóa sổ kế toán tài khoản TGNH thông qua việc yêu cầu đơn vị
cung cấp sổ phụ ngân hàng gửi cho đơn vị ở
khoảng trước và sau ngày khóa sổ để đối
chiếu với số liệu trên sổ của đơn vị nhằm phát hiện chênh lệch và tìm hiểu nguyên nhân
- Khảo sát nghiệp vụ chuyển khoản bằng cách lập bảng liệt kê tất cả các khoảnTGNH trong các nghiệp vụ chuyển khoản được thực hiện những ngày trước và sau ngày lập các báo cáo tài chính. Sau đó đối chiếu việc ghi sổ kế
toán của từng nghiệp vụ đó được ghi sổ kịp thời và đúng đắn không
2.3.3. Khảo sát chi tiết về tiền đang chuyển
- Lập bảng kê danh sách các khoản tiền đang
chuyển liên ngân hàng cho tất cả các tài khoản liên quan để kiểm tra séc, ủy nhiệm chi, ủy
nhiệm thu
- Tính toán, đối chiếu kiểm tra với các tài khoản ngoại tệ được quy đổi và ghi sổ kế toán trong kỳ cũng như còn lại cuối kỳ
- kết hợp việc khảo sát đối với tiền mặt và tiền gửi ngân hàng về nghiệp vụ và số dư tài khoản để xem xét tính hợp lý,trung thực của nghiệp vụ và số dư có liên quan đến tài khoản tiền đang chuyển
- Kiểm tra việc tính toán khóa sổ kế toán tài
khoản tiền đang chuyển, đảm bảo sự tổng hợp đúng kỳ cũng như tính toán chính xác, hợp lý của việc quy đổi ngoại tệ
2.4. TỔNG HỢP KẾT QUẢ KIỂM TOÁN
Các nội dung chủ yếu được thể hiện trong bảng tổng hợp kết quả kiểm toán thường gồm:
- Các sai phạm đã phát hiện khi kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ và số dư tài khoản và đánh giá về
mức độ sai phạm
- Nguyên nhân của sai lệch và các bút toán điều chỉnh sai phạm
- Kết luận về mục tiêu kiểm toán đã đạt được hay chưa
- Ý kiến của kiểm toán viên về sai phạm và hạn chế của kiểm soát nội bộ đối với khoản mục - Vấn đề cần theo dõi trong đợt kiểm toán sau
Chương 3: