Quản lý nợ thuế đối với các doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn Thành phố Hải Dương

1 LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan luận văn “Quản lý nợ thuế doanh nghiệp tư nhân địa bàn Thành phố Hải Dương” cơng trình nghiên cứu độc lập tác giả, tài liệu tham khảo, số liệu thống kê phục vụ mục đích nghiên cứu cơng trình sử dụng quy định, không vi phạm quy chế bảo mật Nhà nước Tác giả xin cam đoan vấn đề nêu thật Nếu sai, tác giả xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật Tác giả luận văn Trần Thị tuyết 222 LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập, nghiên cứu thực luận văn thạc sĩ, nhận giúp đỡ, tạo điều kiện nhiệt tình quý báu nhiều cá nhân tập thể Trước hết, xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu Trường Đại học Thương Mại, xin chân thành cảm ơn thầy cô Khoa Sau đại học giảng dạy tạo điều kiện thuận lợi để tơi hồn thành luận văn Đặc biệt tơi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới PGS TS Nguyễn Hồng Long tận tình hướng dẫn, giúp đỡ để tơi hồn thành luận văn thạc sĩ Bên cạnh đó, tơi xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo, cán bộ, nhân viên Chi cục thuế Thành phố Hải Dương, tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Tơi xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, ngày….tháng….năm 2016 Tác giả Trần Thị Tuyết Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 333 MỤC LỤC PHỤ LỤC Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 444 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TT Chữ viết tắt TTĐB Giải nghĩa Thuế tiêu thụ đặc biệt NSNN Ngân sách Nhà nước TNDN Thu nhập doanh nghiệp KBNN Kho bạc Nhà nước UBNN Ủy ban nhân dân MST Mã số thuế ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng TP Thành phố 10 NS Ngân sách 11 QLT Quản lý thuế 12 TCT Tổng cục thuế 13 SXKD Sản xuất kinh doanh 14 DN Doanh nghiệp 15 DNTT Doanh nghiệp tư nhân 16 CCT Chi cục thuế 17 NNT Người nộp thuế 18 GTGT Giá trị gia tăng 19 XNK Xuất nhập 20 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 21 TNCN Thu nhập cá nhân Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 555 DANH MỤC BẢNG Bảng Tên bảng Trang Bảng 2.1 Cơ cấu tổ chức lao động phân theo đội thuế 45 Bảng 2.2 Cơ cấu lao động phân theo ngạch công chức chức danh 46 Bảng 2.3 Cơ cấu lao động phân theo trình độ độ tuổi 47 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Bảng 2.8 Bảng 2.9 Bảng 2.10 Bảng 2.11 Bảng 2.12 Kết thu NSNN Chi cục thuế Thành phố Hải Dương giai đoạn 2013- 2015 Kết thu NSNN chia theo loại hình doanh nghiệp Chi cục thuế Thành phố Hải Dương giai đoạn 2013- 2015 Tổng hợp nợ thuế DNTN giai đoạn 2013 – 2015 Cơ cấu nợ thuế DNTT theo sắc thuế giai đoạn 2013-2015 Tình hình nợ thuế DNTN phân theo tính chất nợ giai đoạn 2013 -2015 Tình hình nợ thuế DNTN Chi cục Thành phố Hải Dương quản lý phân theo ngành nghề giai đoạn 2013-2015 Kết thu nợ đọng DNTN giai đoạn 2013 -2015 Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế giai đoạn 2013 -2015 Hiệu biện pháp đôn đốc thu nợ DNTN giai đoạn Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN 2013 - 2015 http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 48 49 52 53 55 56 60 62 64 666 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ Tên sơ đồ Trang Sơ đồ 1.1 Quy trình quản lý nợ thuế Chi cục 30 Sơ đồ 2.1 Bộ máy Chi cục thuế Thành phố Hải Dương 44 Số hóa Trung tâm Học liệu - ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn/ LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế khơng nguồn thu chủ yếu cho Ngân sách Nhà nước, mà thuế cơng cụ hữu hiệu để Nhà nước thực điều chỉnh vĩ mô kinh tế góp phần điều hòa thu nhập, thực cơng xã hội Thuế khoản thu bắt buộc không hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế nên thực tế có nhiều nhân, tổ chức, doanh nghiệp… tâm lý chây ỳ nộp thuế, chiếm dụng tiền thuế, chí có tượng trốn thuế làm cho số nợ đọng thuế lớn, nhiều khoản nợ thuế tồn nhiều năm khơng có khả thu, nhiều đối tượng có nợ thuế khơng tồn bị giải thể, tích… gây thất thu lớn cho NSNN Do vậy, quản lý nợ thuế khâu quan trọng quản lý thuế, chức mơ hình quản lý thuế theo chức chế tự khai tự nộp Kết đem lại từ việc đôn đốc thu nợ thuế thước đo để đánh giá chất lượng hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế Đồng thời, cơng tác quản lý nợ thuế có vai trò quan trọng việc nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế đối tượng nộp thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế cho Ngân sách Nhà nước nhằm chống thất thu thuế, đảm bảo công đối tượng nộp thuế Luật quản lý thuế thực tạo sở pháp lý để đổi quản lý nợ thuế Ngược lại, việc quản lý nợ đọng thuế tốt lại có tác động to lớn với quản lý thuế nói chung, tạo chuyển biến mạnh mẽ từ phía đối tượng nộp thuế quan thuế Năm 2013 kinh tế Việt Nam thoát khỏi ảnh hưởng khủng hoảng kinh tế toàn cầu Tuy hoạt động kinh doanh doanh nghiệp gặp khơng khó khăn đặc biệt doanh nghiệp tư nhân Một số doanh nghiệp không thực thời hạn nộp thuế theo quy định luật quản lý thuế dẫn đến nợ đọng thuế, gây ảnh hưởng không nhỏ đến việc thực nhiệm vụ thu ngân sách Đồng thời, chế sách chưa đồng bộ, chế quản lý chưa đáp ứng yêu cầu, phận cán thuế trình độ hạn chế ý thức số người nộp thuế chưa cao nên số nợ đọng thuế lớn, nhiều đối tượng có nợ thuế khơng tồn bị giải thể, tích gây thất thu lớn cho ngân sách nhà nước Tỉnh Hải Dương nói chung Thành phố Hải Dương nói riêng địa bàn khơng nằm ngồi tình trạng Qua thực tiễn cơng tác tìm hiểu Thành phố Hải Dương, tác giả nhận thấy việc quản lý thuế địa bàn Thành phố Hải Dương đạt nhiều kết tích cực, nhiên gặp phải khó khăn vướng mắc: tình trạng nợ đọng diễn ra, số thuế nợ đọng cao, đặc biệt việc xử lý khoản nợ ảo, nợ không xác tiến độ triển khai chậm dẫn đến tình trạng trốn thuế, chiếm dụng tiền thuế doanh nghiệp đặc biệt daonh nghiệp tư nhân phổ biến Đứng trước thực trạng đó, việc tìm kiếm giải pháp, tăng cường hỗ trợ việc quản lý nợ thuế thuế vấn đề mang tính thời sự, cấp thiết tồn ngành nói chung Cục thuế Hải Dương, Chi cục thuế Thành phố Hải Dương nói riêng Trong q trình tìm hiểu sở lý luận, tác giả thấy có nhiều cơng trình nghiên cứu việc quản lý nợ thuế địa phương khác nhau, nhiên chưa có đề tài nghiên cứu địa bàn Thành phố Hải Dương Vì vậy, tác giả lựa chọn đề tài: "Quản lý nợ thuế doanh nghiệp tư nhân địa bàn Thành phố Hải Dương" đề tài luận văn tốt nghiệp cao học chuyên ngành quản lý kinh tế Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan Việc triển khai áp dụng Luật quản lý thuế góp phần tích cực việc nâng cao hiệu cơng tác thu NSNN, việc quản lý nợ thuế quy định rõ trách nhiệm, nội dung, trình tự, thủ tục, thời gian triển khai thực thống quan thuế cấp việc quản lý nợ thuế, giảm thiểu nợ thuế Qua tra cứu, tìm hiểu nguồn liệu số chuyên mơn thuế, có số cơng trình khoa học nghiên cứu là: 2.1 Tình hình nghiên cứu đề tài nước Mặc dù nợ thuế vấn đề nan giải mà quan thuế quốc gia phải đối mặt thu hút quan tâm nhà khoa học Tuy nhiên, giới khơng có nhiều cơng trình nghiên cứu riêng biệt vấn đề quản lý nợ thuế, mà hầu hết cơng trình nghiên cứu vấn đề quản lý thuế có đề cập đến quản lý nợ thuế như: - “Reform of Tax Administration in Developing Nations” By Amardeep Dhillon, Accenture Jan G Bouwer, Accenture có đề cập đến cải cách quản lý thuế, nhiên chưa phân tích cụ thể đầy đủ lý luận thực tiễn quản lý nợ thuế - “The Role Administrative Issues in Tax Reform: Simplicity, Compliance and Administration” William G Gale Janet Holtzblatt Cơng trình xem xét vai trò phức tạp quản lý cải cách thuế, vai trò yếu tố hành sách thuế cải cách thuế nhiên chưa nghiên cứu cụ thể quản lý nợ thuế 2.2 Tình hình nghiên cứu đề tài nước Đã có nhiều cơng trình nghiên cứu vấn đề quản lý nợ thuế đơn vị, quan quản lý thuế, cơng trình nghiên cứu khía cạnh khác nhau, địa phương khác Trong trình tìm hiểu, nghiên cứu đề tài, tơi có hội tiếp cận, tham khảo số cơng trình khoa học tiêu biểu có liên quan đến đề tài sau: - ThS Lê Văn Hòa (2014), Quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế doanh nghiệp chi cục thuế Kim Thành tỉnh Hải Dương, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Chuyên ngành Quản trị kinh doanh Nghiên cứu tác giả góp phần bổ sung hệ thống hóa vấn đề lý luận quản lý Nhà nước, nợ thuế quản lý nợ thuế, cưỡng chế thuế; đánh giá thuận lợi, khó khăn đồng thời đưa giải pháp nhằm góp phần nâng cao hiệu việc quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Tuy nhiên, đề tài nghiên cứu địa bàn huyện Kim Thành, theo góc độ tiếp cận chuyên ngành Quản trị kinh doanh, chưa tiếp cận theo góc độ quản lý kinh tế - ThS Trần Thị Hạnh (2015), Quản lý nợ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Kinh Môn tỉnh Hải Dương, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Chuyên ngành Quản trị kinh doanh Nghiên cứu tác giả sau tổng hợp, hệ thống hóa sở lý luận quản lý nợ thuế, tác giả sâu tìm hiểu thực trạng thực cơng tác Chi cục thuế huyện Kinh Môn, đưa nhận định đánh giá sắc nét Tuy 10 nhiên, nghiên cứu tác giả tiếp cận góc độ chuyên ngành quản trị kinh doanh, chưa có nhìn theo góc độ quản lý nhà nước kinh tế Đồng thời, luận văn nghiên cứu phạm vi huyện Kinh Môn, huyện Tỉnh Hải Dương nên có nét tương đồng đặc điểm kinh tế tham khảo cho Thành phố Hải Dương - ThS Hoàng Văn Hải (2014), Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Cục thuế Vĩnh Phúc, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Chuyên ngành Quản trị kinh doanh Luận văn tổng hợp lý luận công tác quản lý thu thuế, quản lý nợ thuế Từ sở đó, tác giả tìm hiểu, tổng kết lại ưu điểm hạn chế công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc Ths Hoàng Văn Hải đề xuất nhiều giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý nợ thuế địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc Nghiên cứu Ths Hoàng Văn Hải có ý nghĩa tham khảo mặt lý luận trình tác giả viết luận văn, việc vận dụng kinh nghiệm quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc, làm học cho Thành phố Hải Dương - ThS Vũ Việt Hưng (2012), Nâng cao hiệu quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Kinh Môn, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Chuyên ngành Quản trị kinh doanh Luận văn trình bày sở lý luận, thực tiễn, học kinh nghiệm công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Kinh Môn, tỉnh Hải Dương Đồng thời tác giả đưa giải pháp tích cực nhằm hồn thiện công tác quản lý thu thuế địa bàn, sử dụng làm tư liệu hay để tham khảo Luận văn Ths Vũ Việt Hưng tìm hiểu, nghiên cứu hoạt động quản lý thu thuế nói chung, khơng cụ thể cho công tác quản lý nợ thuế - ThS Nguyễn Việt Hà (2010), Quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế địa bàn huyện Đông Anh – TP Hà Nội, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Chuyên ngành quản trị kinh doanh Luận văn góp phần bổ sung hoàn thiện lý luận việc sử dụng sách biện pháp quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế; Qua khảo sát thực trạng công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế, việc làm chưa làm được; luận văn đưa giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao hiệu công 10 94 nghiên cứu nên luận văn chưa thể đề xuất chuẩn mực cụ thể cho quản lý nợ thuế DNTN 3.2.3.3 Mở rộng diện gia hạn nộp thuế Qua nghiên cứu xem xét thực trạng quản lý nợ thuế DN nói chung DNTN nói riêng thấy việc xem xét mở rộng diện gia hạn nộp thuế cần thiết Khi người nộp thuế gặp khó khăn vốn họ sẵn sàng chiếm dụng vốn nhà nước để đưa vào tái sản xuất phục vụ kinh doanh Thực tế nay, việc vay vốn ngân hàng kinh doanh tiềm ẩn nhiều rủi ro lãi suất thị trường biến động không ngừng Đồng thời, với việc kinh tế tồn cầu phục hồi chậm sau suy thối việc kinh doanh doanh nghiệp khó khăn khó thu hồi vốn Đặc biệt DNTN đầu tư lĩnh vực xây dựng bản, giá mặt hàng vật liệu xây dựng sắt, thép, xi măng, nhân công không ngừng tăng cao, thời gian xây dựng thường kéo dài vài năm, hợp đồng xây dựng bên thi công bên giao thầu thường ký kết với mức giá đấu thầu theo dự toán cũ Chính vậy, DNTN lĩnh vực thường gặp khó khăn tốn tiền thuế với ngân sách nhà nước, chưa kể doanh nghiệp xây dựng cơng trình thuộc vốn ngân sách gặp khó khăn nhiều, việc thẩm định dự án để giải ngân qua nhiều khâu, nhiều ban ngành thẩm định nên tiến độ toán sau doanh nghiệp xuất hố đơn tài chậm, kéo dài Do đó, để quản lý nợ thuế đạt hiệu cao, điều kiện đòi hỏi Luật Quản lý thuế phải mở rộng diện đối tượng xem xét gia hạn nộp thuế DNTN xây dựng xây dựng cơng trình thuộc nguồn vốn NSNN mà NSNN nợ doanh nghiệp, để tháo gỡ khó khăn cho DNTN giai đoạn Cụ thể là, Chính phủ nên gia hạn cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực đầu tư xây dựng hạ tầng dược chậm nộp thuế sau thời gian định, khoảng 90 ngày sau hồn thành cơng trình xuất hố đơn cho chủ đầu tư để tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển sản xuất gia hạn cho doanh nghiệp toán theo phân kỳ, theo thời gian thoả thuận DNTN với quan thuế để 94 95 tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp Gia hạn nộp thuế trường hợp người nộp thuế có khó khăn tài cam kết trả nợ dần theo thời điểm Đến thời hạn cam kết DNTN khơng nộp thuế hạn xử phạt hành áp dụng biện pháp cưỡng chế cần thiết Về thể chế quản lý, Chính phủ cần phân cấp cho Bộ Tài chính, quan Thuế xem xét, cho phép doanh nghiệp nộp dần khoản nợ thuế phù hợp với tình hình tài DN nói chung DNTN nói riêng, đảm bảo thu nợ thuế khả thi đảm bảo đối xử cơng DN có ý thức tn thủ nghĩa vụ thuế gặp khó khăn tạm thời tài Với quy định góp phần tạo điều kiện cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho công tác đơn đốc quản lý nợ đọng 3.2.3.4 Hồn thiện mơ hình tổ chức máy nhân quản lý nợ Theo chiến lược cải cách hành đại hóa ngành Thuế, mơ hình tổ chức quan thuế chuyển dần sang mơ hình chức Tuy nhiên, mơ hình phù hợp Việt Nam mơ hình hỗn hợp với tổ chức theo chức trục phận tổ chức theo đối tượng nộp thuế phận tổ chức theo sắc thuế Thực mơ hình tổ chức vừa phát huy ưu điểm máy thu thuế tổ chức theo chức năng, vừa khắc phục điểm yếu mơ hình tổ chức máy theo chức không xác định rõ trách nhiệm hoàn thành kế hoạch thu thuế, không quản lý tốt đối tượng đặc thù Trước đây, máy quản lý nợ thuế cấp chưa có chưa hồn thiện quản lý nợ bị phân tán nhiều phận quản lý thuế khác Khi Luật Quản lý thuế có hiệu lực thi hành quản lý nợ thuế tập trung đầu mối, quản lý nợ có bước chuyển biến tích cực Tuy nhiên, tồn hạn chế tình hình thu nợ nêu chương nguyên nhân việc tổ chức máy nhân quan thuế chưa hồn thiện mức hợp lý Chính vậy, thời gian tới, điều kiện để nâng cao hiệu quản lý nợ thuế tiếp tục hoàn thiện tổ chức máy nhân cách hợp lý Theo đó, tồn chức đơn đốc thu nộp cần chuyển từ phận kiểm tra thuế sang 95 96 phận quản lý nợ thuế để đảm bảo tập trung đầu mối quản lý, tránh tình trạng hai phận có trách nhiệm đơn đốc thu nộp, dẫn tới không phân định rõ trách nhiệm công tác không đạt yêu cầu đề 3.2.3.5 Đổi công tác xây dựng kế hoạch thu hồi nợ thuế quản lý cán bộ phận quản lý nợ thuế Việc đôn đốc nợ chưa trọng đến tiêu kế hoạch công tác thu nợ năm Do đó, trước mắt phải có kế hoạch thu nợ thuế hàng năm quan thuế, giao tiêu cho cán quản lý nợ thuế Công tác tiến hành thu nợ cần phải lập thành chương trình kế hoạch cụ thể, cần thiết phải giao tiêu thu nợ cho Cục thuế tiêu phấn đấu thu ngân sách theo dự tốn pháp lệnh Từ đó, quan thuế đánh giá chất lượng công tác thu nợ thuế 3.2.3.6 Công tác cán - Đẩy mạnh thực cấu lại nguồn nhân lực theo hướng tập trung nguồn lực cho địa bàn trọng điểm, giảm tỷ trọng công chức quản lý hộ kinh doanh, tăng cường cho công chức cho phận quản lý doanh nghiệp; tăng cường công chức phận chuyên sâu thực chức quản lý nợ thuế; ổn định, giảm công chức phận gián tiếp; tăng số lượng cơng chức có trình độ đại học, cao học - Đẩy mạnh bồi dưỡng kỹ nghiệp vụ cho công chức làm việc chức quản lý thuế nói chung quản lý nợ thuế nói riêng; kết hợp với đào tạo, bồi dưỡng đáp ứng tiêu chuẩn ngạch công chức, tiêu chuẩn chức danh; bồi dưỡng kiến thức quản lý Nhà nước, lý luận trị, ngoại ngữ ; Tổ chức lớp bồi dưỡng kỹ lãnh đạo quản lý cấp phòng tương đương Chú trọng vào tập huấn, phổ biến quy trình quản lý nợ thuế đảm bảo kịp thời với thay đổi sách, chế độ thuế Đặc biệt tập trung bồi dưỡng kỹ nghiệp vụ chuyên sâu chức tra, kiểm tra nợ thuế; tổ chức tập huấn trao đổi kinh nghiệm kỹ tra nợ thuế 96 97 3.2.3.7 Hoàn thiện điều kiện quy định biện pháp lý xử lý nợ thuế người nộp thuế lâm vào tình trạng giải thể, phá sản bỏ trốn, tích Thực trạng tình hình nợ thuế thực tế cho thấy, số nợ thuế tăng cao năm qua năm khác quan thuế thu dứt điểm khoản nợ này, đồng thời thực biện pháp cưỡng chế quy định biện pháp xử lý thuế phạt chưa hợp lý Chẳng hạn người nộp thuế bỏ trốn, giải thể hay phá sản xác định khơng có khả thu phải theo dõi quản lý chưa có quy định cho phép xố nợ khoản nợ, tiền phạt thuế nên số nợ thuế ngày tăng cao mà khơng có biện pháp giảm nợ Chính vậy, việc quy định rõ ràng đối tượng, điều kiện, thủ tục để xoá nợ khoản tiền thuế, tiền phạt đến khơng đối tượng để thu nợ đối tượng bỏ trốn, tích, doanh nghiệp giải thể, phá sản không làm thủ tục giải thể phá sản pháp luật để giải dứt điểm khoản nợ đọng thuế khơng có khả thu điều kiện cần thiết để phản ánh rõ ràng, minh bạch khoản nợ thuế, phản ánh đắn hiệu công tác đôn đốc thu nộp quan thuế Trong điều kiện định, khơng đủ điều kiện để xóa nợ thuế đối tượng này, cần thực khoanh nợ để theo dõi phù hợp, khơng tính số nợ vào tiêu thu nợ bắt buộc quan thuế 3.2.3.8 Tiếp tục đẩy mạnh công tác cải cách hành chính, giảm bớt thủ tục rườm rà, cản trở sản xuất kinh doanh Đây điều kiện đương nhiên, dù sách có đắn đến mà không tổ chức thực theo nội dung đề sách trở nên vô nghĩa Để nâng cao hiệu cơng tác cải cách hành thuế cần trọng nội dung như: giao thêm quyền cho quan thuế việc điều tra xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế, lý làm hạn chế hiệu quản lý quan thuế việc quan thuế khơng có thẩm quyền khởi tố vụ án thuế Về lý luận, việc giao quyền điều tra hình cho quan thuế có nhiều ưu điểm hơn, tạo điều kiện thuận lợi để quan thuế nâng cao hiệu hành thu, 97 98 chống trốn lậu thuế, nợ thuế có hiệu quả, nâng cao ý thức tuân thủ người nộp thuế Về thực tiễn, quan điều tra tải công việc, thiếu chuyên môn hóa vụ án thuế, đồng thời tải nên việc phối hợp cưỡng chế thu nợ thuế chậm chạp, gây khó khăn cho quan thuế cấp, làm giảm tính hiệu quản lý quan thuế gây tâm lý coi thường pháp luật phận người nộp thuế - Thời gian tới, Chính phủ cần tập trung tháo gỡ khó khăn cho sở kinh doanh, tạo điều kiện thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh Các bộ, ngành, quan Chính phủ khẩn trương tham mưu để Chính phủ kịp thời điều chỉnh ban hành sách, hướng dẫn sát hợp với biến động sản xuất kinh doanh như: sách miễn giảm thuế, sách hướng dẫn tìm thêm thị trường tiêu thụ sản phẩm, sách hỗ trợ người lao động việc làm, đặc biệt sách hỗ trợ vốn, trọng hỗ trợ vốn cho doanh nghiệp vừa nhỏ, hỗ trợ vốn cho dự án có hiệu quả, tạo nhiều việc làm, kích thích phát triển doanh nghiệp Mặt khác, cần thiết phải hạn chế việc thay đổi sách thuế Việc thay đổi sách thuế gây khó khăn cho doanh nghiệp hoạch định chiến lược kinh doanh dài hạn, ảnh hưởng đến số nộp ngân sách số tiền nợ thuế tăng lên hay giảm Do vậy, thay đổi cần phải cân nhắc, đồng thời pháp luật thuế phải mang tính dự báo, quy định cần đón trước diễn biến kinh tế xã hội để đảm bảo khả thực thi dài hạn Việc thay đổi sách thuế khơng gây khó khăn cho sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà gây khó khăn cho cơng tác quản lý thuế cán - Ngành thuế triển khai thực nghiêm túc Nghị 30 C/NQ-CP Chính phủ chương trình tổng thể cải cách hành nhà nước giai đoạn 20112020, năm 2013 quan thuế từ trung ương đến địa phương nghiêm túc chấp hành, theo việc xây dựng văn sách, chế độ phải tiếp cận theo hướng đơn giản hóa, trọng việc rà sốt để xóa bỏ thủ tục rườm rà, phức tạp trùng lắp nhằm tạo điều kiện thuận lợi tối đa cho người nộp thuế, đồng thời góp phần tiết kiệm chi phí nguồn lực quản lý quan thuế Bên 98 99 cạnh đó, trình tự thực thủ tục hành thuế sửa đổi, bổ sung, đảm bảo rõ ràng, minh bạch triển khai thực hiện; thường xuyên kiểm soát, kiểm tra nhằm phòng ngừa chấn chỉnh kịp thời sai phạm cán thuế thực thi công vụ Kể từ ngày 1/7/2013 Luật sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế có hiệu lực thi hành thực đơn giản hố TTHC thơng qua việc giảm số lần kê khai, rút ngắn thời gian giải thủ tục, đơn giản hồ sơ đề nghị xóa nợ khắc phục vướng mắc phát sinh trình thực Luật Quản lý thuế cũ 3.3 Một số kiến nghị vĩ mơ Ngồi ngun nhân chủ quan dẫn đến hạn chế, yếu quản lý nợ thuế DNTN địa bàn TP Hải Dương mà quan thuế nghiên cứu tìm giải pháp để khắc phục có nguyên nhân khách quan mà quan thuế không đủ thẩm quyền khơng thể tự giải Để khắc phục nguyên nhân khách quan đó, khơng có cách kiến nghị lên quan quản lý Nhà nước có thẩm quyền có khả đề nghị xem xét, giúp đỡ Trên sở đưa kiến nghị nhằm tăng cường quản lý nợ thuế DN nói chung DNTN nói riêng Chi cục thuế Thành phố Hải Dương, để kinh nghiệm đưa có hiệu quả, tơi có số kiến nghị sau: 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục thuế Ngành thuế cần nhanh chóng nghiên cứu ban hành Bộ tiêu chí đánh giá hiệu quản lý nợ thuế Bộ tiêu chí ban hành chung tiêu chí đánh giá tất mặt hoạt động quan thuế ban hành quy trình quản lý nợ thuế Tổng cục Thuế cần sớm ban hành quy trình thay quy trình Quản lý nợ thuế ban hành kèm theo định số 1395 quy trình lỗi thời khơng phù hợp với văn hướng dẫn Luật Quản lý thuế hành 99 100 3.3.2 Kiến nghị UBND Cục thuế tỉnh Hải Dương 3.3.2.1 Kiến nghị với UBND tỉnh Hải Dương Công tác quản lý thu thuế không trách nhiệm riêng ngành thuế mà có phần trách nhiệm tất cấp, ngành Do để nâng cao hiệu quản lý nợ thuế, đòi hỏi quan hữu quan phải phối hợp chặt chẽ với quan thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế hoàn thành nhiệm vụ huy động nguồn thu cho ngân sách Các cấp quyền cần phải coi lãnh đạo đạo quản lý nợ thuế địa bàn nhiệm vụ quan trọng hàng đầu Bởi quyền lực nhà nước khơng có khác quyền lực cơng cộng quyền thu thuế nhiệm vụ quyền cấp phải nắm lấy cơng cụ thuế mà cụ thể là: nắm sách thuế chế quản lý nợ thuế thuế có máy thuế cấp để thực mục tiêu thu ngân sách mục tiêu kinh tế - xã hội khác Trong điều hành kinh tế thị trường bàn tay quyền tác động quản lý kinh tế khơng có sắc bén dùng cơng cụ thuế Chính thế, quyền cấp từ Tỉnh xuống xã phải đặc biệt quan tâm đến công tác thuế phải có trách nhiệm lãnh đạo cấp, ngành phối hợp với quan thuế thực mục tiêu UBND tỉnh Hải Dương cần cải thiện môi trường kinh doanh, có sách phát triển sản xuất, kinh doanh, thu hút đầu tư, thay đổi cấu kinh tế, bảo hộ khuyến khích tiêu dùng hàng sản xuất thành phố cách phù hợp… để phát triển nguồn thu địa bàn thành phố thu hút nguồn thu địa bàn, đồng thời khuyến khích doanh nghiệp TP nói chung DNTN nói riêng đưa nguồn thu kinh doanh địa phương khác thành phố Báo, đài truyền thanh, truyền hình thường xuyên đăng tuyên truyền nội dung, sách pháp luật thuế, tuyên dương người nộp thuế thực tốt sách thuế, đưa tin cá, nhân, tổ chức ý thức chấp hành pháp luật thuế trốn thuế, gian lận thuế, trây ỳ nợ thuế Thường xuyên 100 101 phối hợp với chi, đảng sở, tổ dân phố đưa vào sinh hoạt chuyên đề thuế để kiến thức thuế đến người dân Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Hải Dương phòng đăng ký kinh doanh, ngành thống kê tỉnh nên với quan thuế cần thường xun trao đổi thơng tin tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp địa bàn, qua rà sốt doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả, doanh nghiệp kinh doanh khơng có hiệu qua nắm số doanh nghiệp cấp phép kinh doanh số doanh nghiệp kinh doanh nộp thuế thật Cơ quan công an, quản lý thị trường, kiểm lâm hợp tác với quan thuế xác định doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế để có biện pháp ngăn chặn xử lý theo quy định Ngân hàng Nhà nước, ngân hàng Thương mại phối hợp cung cấp thông tin tài khoản người nộp thuế cách kịp thời để phục vụ quản lý nợ thuế ngành thuế nhanh chóng đảm bảo thu NSNN quy định 3.3.2.2 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Hải Dương Cần đánh giá việc hoàn thành nhiệm vụ lãnh đạo thủ trưởng quan thuế khơng tiêu hồn thành dự tốn thu, mà phải hồn thành tiêu khác quản lý, có tiêu quản lý nợ thuế Quy định buộc thủ trưởng quan thuế cấp phải quan tâm toàn diện đến mặt công tác quản lý thuế Tăng cường hồn thiện tổ chức Phòng Quản lý nợ Cục thuế, gắn với việc bố trí xếp đội ngũ cán có lực trình độ công tác quản lý nợ thuế 3.3.3 Kiến nghị với quan có liên quan cơng tác phối hợp địa bàn thành Thành phố Hải Dương, tỉnh Hải Dương - Chủ đầu tư, Ban quản lý dự án: Khi thực toán khối lượng xây dựng hoàn thành cho DN nợ thuế, chủ đầu tư, Ban quản lý dự án có trách nhiệm phối hợp với nhà thầu, DN lập chứng từ số thuế quan thuế cung cấp theo nguyên tắc: + Nếu số nợ thuế đơn vị 50% số tiền tốn, giải ngân thực khấu trừ 100% số nợ thuế; 101 102 + Nếu số tiền nợ thuế cao 50% số tiền tốn, giải ngân thực khấu trừ 50% số tiền toán; + Trong trường hợp đơn vị cam kết nộp số nợ thuế 50% so với số tiền tốn thực theo cam kết không vượt số tiền tốn - Phòng Tài – Kế hoạch: Tham mưu UBNN địa bàn thành phố yêu cầu quan đơn vị, Ban quản lý dự án tốn cơng trình hồn thành hồ sơ tốn phải có hóa đơn bán hàng hóa để thực việc kê khai nộp thuế theo quy định - Kho bạc Nhà nước: Trường hợp kiểm tra, kiểm soát phát chứng từ chuyển tiền cho DN nợ thuế chưa có nội dung nộp thuế, thông báo cho Chi cục Thuế việc giải ngân đơn vị đồng thời đề nghị chủ đầu tư phối hợp với Chi cục Thuế để nắm bắt tình hình nợ thuế, thống tỷ lệ thu nợ thuế đơn vị theo quy định Công văn số 1687/UBND –KTTH ngày 04/07/2015 UBND tỉnh Khi có ý kiến thống với chủ đầu tư, DN Chi cục Thuế; Kho bạc đề nghị chủ đầu tư lập lại giấy rút vốn đầu tư để bổ sung phần khấu trừ 2% thuế GTGT theo quy định - Các ngân hàng địa bàn Thành phố Hải Dương: Cung cấp kịp thời thông tin tài khoản DN tư nhân nợ thuế cho Chi cục Thuế có yêu cầu để phối hợp việc áp dụng biện pháp thu hồi nợ thuế Thực nghiêm túc việc trích tiền từ tài khoản NNT theo định cưỡng chế lệnh thu ngân sách Chi cục Thuế để nộp NSNN theo quy định Luật Quản lý thuế - Công an địa bàn thành phố: Tăng cường phối hợp với Chi cục Thuế thực có hiệu quy chế phối hợp số 1527/QCPH/TCT –TCCS ngày 31/10/2007 Tổng cục Thuế - Bộ tài Tổng cục cảnh sát – Bộ Cơng an đấu tranh phòng chống hành vi tội phạm lĩnh vực thuế Đặc biệt phối hợp, xử lý tổ chức, nhân có hành vi trốn thuế, gian lận thuế, dây dưa nợ đọng thuế lớn, kéo dài - Đội quản lý trị trường địa bàn thành phố: Thường xuyên phối hợp với Chi cục Thuế đẩy mạnh biện pháp chống trốn thuế, gian lận thương mại; kiểm 102 103 tra phát xử lý kịp thời tổ chức, cá nhân vi phạm thuế hoạt động SXKD dịch vụ khác có liên quan Phối hợp kiểm tra, xử lý tổ chức, cá nhân kinh doanh nợ thuế - Phòng Tài ngun Mơi trường: Tăng cường quản lý Nhà nước đất đai, tổ chức kiểm tra tình hình sử dụng DN tư nhân thuê đất Chủ trì việc phối hợp với Trung tâm đấu giá tỉnh, ngành có liên quan tổ chức đấu giá thu tiền sử dụng đất; chủ động phối hợp với Chi cục Thuế giải Thu kịp thời trường hợp nợ tiền sử dụng đất - Đài truyền – Truyền hình: Tiếp tục phối hợp với Chi cục Thuế xây dựng chương trình tuyen truyền sách pháp luật thuế, đặc biệt việc tuyên truyền sách pháp luật thuế sửa đổi bổ sung Thực việc nêu gương tổ chức, cá nhân chấp hành tốt nghĩa vụ thuế; đồng thời thông báo phương tiện thông tin đại chúng tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật thuế, dây dưa nợ đọng thuế 103 104 KẾT LUẬN Những năm qua, việc thực Luật Quản lý thuế ngày vào nề nếp đạt nhiều kết quả, hàng năm số thu NSNN địa bàn tỉnh đảm bảo vượt dự toán giao với số thu năm sau cao năm trước, góp phần đáng kể phục vụ nhu cầu chi ngân sách tỉnh Hải Dương Song, tình trạng thất thu thuế, nợ đọng thuế tồn diễn Luận văn tập trung phân tích điểm chủ yếu để phản ánh việc quản lý nợ thuê DNTN Chi cục thuế Thành phố Hải Dương, mà cốt lõi ngành thuế hướng người nộp thuế tuân thủ pháp luật thuế, đảm bảo công nghĩa vụ thuế cho người nộp thuế hoạt động thành phần kinh tế, tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển môi trường cạnh tranh lành mạnh không ngừng tăng thu NSNN, giảm thất thu ngân sách xuống mức thấp Bên cạnh cơng tác tổ chức có hạn chế; phải tăng cường phối hợp kịp thời, linh hoạt lúc nơi ngành chức để thực Quản lý nợ thuế Qua phân tích thấy việc xây dựng hệ thống thông tin liệu theo phần mềm ứng dụng quản lý nợ thuế quan thuế bước phát triển; việc kết nối thông tin từ bên thứ ba hạn chế, phạm vi thơng tin hẹp Trong tình hình nay, đặt nhiều thách thức đòi hỏi ngành thuế nói chung Chi cục thuế Thành phố Hải Dương nói riêng phải có điều chỉnh thích hợp để làm tốt chức năng, nhiệm vụ giao, đặc biệt việc quản lý nợ thuế DNTN Qua thời gian nghiên cứu tìm hiểu, tơi nghiên cứu phân tích đánh giá thực trạng quản lý nợ thuế doanh nghiệp tư nhân địa bàn Thành phố Hải Dương Chi cục từ nêu điểm mạnh, điểm yếu tồn cần khắc phục Nhìn chung quản lý nợ thuế doah nghiệp tư nhân Chi cục thực hiên tương đối tốt, đạt thành tựu đáng khích lệ Tuy nhiên q trình thực số hạn chế, yếu Quản lý 104 105 lúng túng, hiệu chưa cao, chưa tương xứng với mức độ quy mô phát triển sản xuất, kinh doanh thành phố, Chính đề tài “Quản lý nợ thuế doanh nghiệp tư nhân địa bàn Thành phố Hải Dương – Thực trạng kinh nghiệm ” thiết thực Với trình độ nhận thức lực phân tích, đánh giá hạn chế, nên việc nhận định luận văn chưa tồn diện, sâu sắc khơng thể tránh khỏi sai sót, khiếm khuyết Nhưng cố gắng nỗ lực, thân hi vọng ý kiến khố luận góp phần nhỏ bé nhằm hoàn thiện quản lý nợ thuế doanh nghiệp tư nhân địa bàn Thành phố Hải Dương Tôi xin chân thành cảm ơn PGS TS Nguyễn Hoàng Long cán Chi cục thuế Thành phố Hải Dương nhiệt tình giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Song thời gian có hạn trình độ lý luận, thực tiễn nhiều hạn chế, vấn đề quản lý nợ thuế doanh nghiệp tư nhân phức tạp nên luận văn không tránh khỏi thiếu sót, chất lượng chưa cao Vì kính mong đóng góp thầy cơ, nhà khoa học, cán thuế người quan tâm để tơi có thêm kiến thức chun mơn để luận văn hồn thiện hơn, có tính khả thi Tơi xin chân thành cảm ơn! 105 106 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2010), Quyết định số 503/QĐ/TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc Chi cục Thuế Bộ Tài (2011), Quyết định số 586/QĐ-BTC ngày 11/3/2011 việc công bố bổ sung thủ tục hành thuộc phạm vi chức quản lý nhà nước Bộ Tài (11/03/2011) Bộ Tài (2011), Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ Bộ Tài (2011), Dự thảo 20.12: Tờ trình phủ Dự án Luật sửa đồi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Bộ Tài (2013), Thông tư số 215/TT-BTC ngày 31/12/2013 việc hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế Chi cục Thuế tỉnh Hải Dương (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013 Học viện Tài (2005), Giáo trình Quản lý tài cơng, NXB Tài Tổng cục Thuế (2009), Quyết định số 490/QĐ-TCT ngày 08/05/2009 việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế ban hành Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số số 1395/QĐ-TCT ban hành ngày14/10/2011 việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế 10 Tổng cục Thuế (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013 11 Tổng cục Thuế (201 5), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014 12 Thủ tướng Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg Thủ tướng Chính phủ ngày 17/5/2011 v/v phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 13 UBND Thành phố Hải Dương (2014), Báo cáo tổng kết kinh tế xã hội năm 2014 14 Các trang website: www.tapchithue.com www.gdt.gov.vn www.mof.gov.vn 106 107 PHỤ LỤC Phụ lục 2.1 Tự đánh giá cán thuế công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế Thành phố Hải Dương (ĐVT: %) Diễn giải Tốt Khá Năng lực lập kế hoạch thu nợ: - Năng lực thu thập, khai thác thông tin, liệu 27,4 32,2 người nộp thuế - Năng lực đánh giá, phân tích để lựa chọn đối 32,2 48,3 tượng lập tiêu thu nợ cưỡng chế thuế - Năng lực lập, điều chỉnh, bổ sung kế hoạch thu 22,5 56,4 nợ thuế Năng lực tổ chức thu nợ thuế trụ sở 19,3 59,6 16,1 64,5 20,9 61,2 17,7 62,9 20,9 56,4 24,1 53,2 Trun Khơn g gý bình kiến 19,35 4,84 3,23 0,00 17,74 3,23 19,35 1,61 17,74 1,61 17,74 0,00 17,74 1,61 22,58 0,00 22,58 0,00 người nộp thuế: - Năng lực công tác chuẩn bị quản lý nợ thuế - Năng lực lập nhật ký quản lý nợ thuế - Năng lực việc thực quản lý nợ thuế - Năng lực điều chỉnh, bổ sung nội dung quản lý nợ thuế Năng lực xử lý nợ thuế: - Năng lực dự thảo Quyết định xử lý truy thu thuế Năng lực tổng hợp báo cáo quản lý nợ (Nguồn: Chi cục thuế Thành phố Hải Dương) 107 108 Phụ lục 2.2 Đánh giá doanh nghiệp tư nhân công tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế Thành phố Hải Dương STT Chỉ tiêu Số lượng (DN) Tỷ lệ (%) Thực tốt công tác tuyên truyền công 24 80 tác thu nợ Thời gian gia hạn thu nợ ngắn khiến 21 70 doanh nghiệp tư nhân gặp khó khăn Trình độ, lực cán thuế hạn chế 30 Thủ tục quản lý nợ rườm rà 18 60 (Nguồn: Chi cục thuế Thành phố Hải Dương) Phụ lục 2.3 Đánh giá doanh nghiệp tư nhân Mức độ đánh giá (n=30) - Tốt - Khá - Bình thường - Không ý kiến 108 Số lượng (người) Tỷ lệ (%) 11 36,67 13 43,33 13,33 6,67 (Nguồn: Chi cục thuế Thành phố Hải Dương) ... nợ thuế doanh nghiệp tư nhân địa bàn Thành phố Hải Dương Chi cục Thuế Thành phố Hải Dương quản lý - Phạm vi không gian: Nghiên cứu quản lý nợ thuế doanh nghiệp tư nhân địa bàn Thành phố Hải Dương. .. đề lý luận quản lý nợ thuế Chương 2: Thực trạng quản lý nợ thuế doanh nghiệp tư nhân địa bàn Thành phố Hải Dương Chương 3: Giải pháp nâng cao hiệu quản lý nợ thuế doanh nghiệp tư nhân địa bàn Thành. .. với cán thuế quản lý nợ thuế doanh nghiệp tư nhân (phụ lục 2.2, 2.3) vấn số doanh nghiệp tư nhân công tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế Thành phố Hải Dương (phụ lục 2.1) để làm rõ thực trạng quản