luận văn thạc sĩ Quản lý nợ thuế đối với các doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn Thành phố Hải Dương, tỉnh Hải Dương

1 1 1 LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan luận văn “Quản lý nợ thuế đối với các doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn Thành phố Hải Dương, tỉnh Hải Dương” là công trình nghiên cứu độc lập của tác giả, các tài liệu tham khảo, số liệu thống kê phục vụ mục đích nghiên cứu trong công trình này được sử dụng đúng quy định, không vi phạm quy chế bảo mật của Nhà nước Tác giả xin cam đoan những vấn đề nêu trên là đúng sự thật Nếu sai, tác giả xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật Tác giả luận văn Trần Thị tuyết 1 2 2 2 LỜI CẢM ƠN Trong quá trình học tập, nghiên cứu và thực hiện luận văn thạc sĩ, tôi đã nhận được sự giúp đỡ, tạo điều kiện nhiệt tình và quý báu của nhiều cá nhân và tập thể Trước hết, tôi xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu Trường Đại học Thương Mại, xin chân thành cảm ơn các thầy cô trong Khoa Sau đại học đã giảng dạy tạo điều kiện thuận lợi nhất để tôi hoàn thành luận văn của mình Đặc biệt tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc nhất tới PGS TS Nguyễn Hoàng Long đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ để tôi có thể hoàn thành luận văn thạc sĩ Bên cạnh đó, tôi cũng xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo, các cán bộ, nhân viên tại Chi cục thuế Thành phố Hải Dương, đã tạo điều kiện giúp đỡ tôi hoàn thành luận văn này Tôi xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, ngày….tháng….năm 2016 Tác giả Trần Thị Tuyết 2 3 3 3 MỤC LỤC 3 4 4 4 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TT 4 Chữ viết tắt Giải nghĩa 1 CCT Chi cục thuế 2 DN Doanh nghiệp 3 DNTT Doanh nghiệp tư nhân 4 ĐTNT Đối tượng nộp thuế 5 GTGT Giá trị gia tăng 6 KBNN Kho bạc Nhà nước 7 MST Mã số thuế 8 NNT Người nộp thuế 9 NS Ngân sách 10 NSNN Ngân sách Nhà nước 11 QLT Quản lý thuế 12 SXKD Sản xuất kinh doanh 13 TCT Tổng cục thuế 14 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 15 TNCN Thu nhập cá nhân 16 TP Thành phố 17 TTĐB Thuế tiêu thụ đặc biệt 18 UBNN Ủy ban nhân dân 19 XNK Xuất nhập khẩu 5 5 5 DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ BẢNG SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình quản lý nợ thuế áp dụng cấp Chi cục Thuế Sơ đồ 2.1: Bộ máy Chi cục thuế Thành phố Hải Dương 5 6 PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết của đề tài Thuế không chỉ là nguồn thu chủ yếu cho Ngân sách Nhà nước, mà thuế còn là một công cụ hữu hiệu để Nhà nước thực hiện điều chỉnh vĩ mô nền kinh tế góp phần điều hòa thu nhập, thực hiện công bằng xã hội Thuế là khoản thu bắt buộc và không hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế nên trong thực tế có nhiều các nhân, tổ chức, doanh nghiệp… vẫn còn tâm lý chây ỳ nộp thuế, chiếm dụng tiền thuế, thậm chí còn có hiện tượng trốn thuế làm cho số nợ đọng thuế còn rất lớn, nhiều khoản nợ thuế tồn tại nhiều năm không có khả năng thu, nhiều đối tượng có nợ thuế đã không còn tồn tại do bị giải thể, mất tích… gây thất thu lớn cho NSNN Do vậy, quản lý nợ thuế là một khâu quan trọng trong quản lý thuế, là một trong những chức năng chính của mô hình quản lý thuế theo chức năng trong cơ chế tự khai tự nộp Kết quả đem lại từ việc đôn đốc thu nợ thuế là một trong những thước đo cơ bản để đánh giá chất lượng và hiệu lực, hiệu quả của công tác quản lý thuế Đồng thời, công tác quản lý nợ thuế có vai trò quan trọng trong việc nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế của đối tượng nộp thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế cho Ngân sách Nhà nước nhằm chống thất thu thuế, đảm bảo công bằng giữa các đối tượng nộp thuế Luật quản lý thuế được thực hiện tạo ra cơ sở pháp lý để đổi mới quản lý nợ thuế Ngược lại, việc quản lý nợ đọng thuế tốt lại có tác động to lớn với quản lý thuế nói chung, tạo sự chuyển biến mạnh mẽ cả từ phía đối tượng nộp thuế và cơ quan thuế Năm 2013 kinh tế Việt Nam thoát ra khỏi sự ảnh hưởng của khủng hoảng kinh tế toàn cầu Tuy vậy hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp còn gặp không ít khó khăn đặc biệt là các doanh nghiệp tư nhân Một số doanh nghiệp không thực hiện đúng thời hạn nộp thuế theo quy định của luật quản lý thuế dẫn đến nợ đọng thuế, gây ảnh hưởng không nhỏ đến việc thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách Đồng thời, do cơ chế chính sách còn chưa đồng bộ, cơ chế quản lý chưa đáp ứng được yêu cầu, một bộ phận cán bộ thuế trình độ còn hạn chế và ý thức của một số người nộp thuế còn chưa cao nên số nợ đọng thuế vẫn còn lớn, nhiều đối tượng có nợ thuế đã 6 7 không còn tồn tại do bị giải thể, mất tích gây thất thu lớn cho ngân sách nhà nước Tỉnh Hải Dương nói chung và Thành phố Hải Dương nói riêng cũng là một địa bàn không nằm ngoài tình trạng trên Qua thực tiễn công tác và tìm hiểu tại Thành phố Hải Dương, tác giả nhận thấy việc quản lý thuế trên địa bàn Thành phố Hải Dương đạt được nhiều kết quả tích cực, tuy nhiên vẫn còn gặp phải khó khăn và vướng mắc: tình trạng nợ đọng vẫn diễn ra, số thuế nợ đọng cao, đặc biệt việc xử lý các khoản nợ ảo, nợ không chính xác tiến độ triển khai chậm dẫn đến tình trạng trốn thuế, chiếm dụng tiền thuế đối với các doanh nghiệp đặc biệt là các daonh nghiệp tư nhân còn phổ biến Đứng trước thực trạng đó, việc tìm kiếm giải pháp, tăng cường hỗ trợ việc quản lý nợ thuế thuế là vấn đề mang tính thời sự, cấp thiết đối với toàn ngành nói chung và Cục thuế Hải Dương, Chi cục thuế Thành phố Hải Dương nói riêng Trong quá trình tìm hiểu cơ sở lý luận, tác giả thấy có nhiều công trình nghiên cứu về việc quản lý nợ thuế ở các địa phương khác nhau, tuy nhiên chưa có đề tài nào nghiên cứu trên địa bàn Thành phố Hải Dương Vì vậy, tác giả lựa chọn đề tài: "Quản lý nợ thuế đối với các doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn Thành phố Hải Dương, tỉnh Hải Dương" là đề tài luận văn tốt nghiệp cao học chuyên ngành quản lý kinh tế 2 Tổng quan các công trình nghiên cứu có liên quan Việc triển khai áp dụng Luật quản lý thuế đã góp phần tích cực trong việc nâng cao hiệu quả công tác thu NSNN, trong đó việc quản lý nợ thuế được quy định rõ trách nhiệm, nội dung, trình tự, thủ tục, thời gian triển khai thực hiện thống nhất trong cơ quan thuế các cấp trong việc quản lý nợ thuế, giảm thiểu nợ thuế Qua tra cứu, tìm hiểu nguồn dữ liệu và một số chuyên môn về thuế, đã có một số công trình khoa học đã được nghiên cứu đó là: 2.1 Tình hình nghiên cứu đề tài ở nước ngoài Mặc dù nợ thuế là một vấn đề nan giải mà cơ quan thuế các quốc gia đang phải đối mặt và nó thu hút sự quan tâm của các nhà khoa học Tuy nhiên, trên thế giới không có nhiều công trình nghiên cứu riêng biệt về vấn đề quản lý nợ thuế, mà hầu hết là các công trình nghiên cứu về vấn đề quản lý thuế trong đó có đề cập đến quản lý nợ thuế như: 7 8 - “Reform of Tax Administration in Developing Nations” của By Amardeep Dhillon, Accenture Jan G Bouwer, Accenture có đề cập đến cải cách trong quản lý thuế, tuy nhiên chưa phân tích cụ thể đầy đủ về lý luận và thực tiễn của quản lý nợ thuế - “The Role Administrative Issues in Tax Reform: Simplicity, Compliance and Administration” của William G Gale Janet Holtzblatt Công trình này xem xét vai trò phức tạp của quản lý và cải cách thuế, vai trò của các yếu tố hành chính trong chính sách thuế và cải cách thuế tuy nhiên chưa nghiên cứu cụ thể về quản lý nợ thuế 2.2 Tình hình nghiên cứu đề tài trong nước Trong những năm gần đây, ở nước ta đã có rất nhiều công trình nghiên cứu về quản lý nợ thuế đối với các doanh nghiệp Trong các nghiên cứu liên quan đến luận văn, nổi bật lên có một số nghiên cứu sau: - TS Lưu Xuân Trường (2010), Giáo trình “Quản lý thuế”, Nhà xuất bản Tài chính Tác giả đã hệ thống những lý luận cơ bản về quản lý thuế có liên quan trực tiếp đến người nộp thuế như kê khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế… Quản lý kê khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế; tuyên truyền thuế; dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế; thanh tra, kiểm tra thuế; quản lý nợ và cưỡng chế thuế; dự toán thu thuế Tác giả cũng giới thiệu một nội dung quan trọng là ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế Từ cơ sở mà giáo trình đề cập, có thể vận dụng để nghiên cứu vào quản lý nợ thuế với các lĩnh vực kinh tế cụ thể - Lê Văn Hòa (2014), Quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế Kim Thành tỉnh Hải Dương, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Chuyên ngành Quản trị kinh doanh, Trường Đại học Thương Mại Nghiên cứu của tác giả góp phần bổ sung và hệ thống hóa các vấn đề lý luận về quản lý Nhà nước, nợ thuế và quản lý nợ thuế, cưỡng chế thuế; đánh giá những thuận lợi, khó khăn đồng thời đưa ra những giải pháp nhằm góp phần nâng cao hiệu quả trong việc quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế Tuy nhiên, đề tài chỉ nghiên cứu trên địa bàn huyện Kim Thành, và theo góc độ tiếp cận của chuyên ngành Quản trị kinh doanh, chưa tiếp cận theo góc độ quản lý kinh tế - Trần Thị Hạnh (2015), Quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế huyện Kinh Môn tỉnh Hải Dương, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Chuyên ngành 8 9 Quản trị kinh doanh, Trường Đại học Thương Mại Nghiên cứu của tác giả sau khi tổng hợp, hệ thống hóa cơ sở lý luận về quản lý nợ thuế, tác giả đã đi sâu tìm hiểu thực trạng thực hiện công tác này của Chi cục thuế huyện Kinh Môn, đưa ra những nhận định và đánh giá sắc nét Tuy nhiên, nghiên cứu này của tác giả tiếp cận dưới góc độ của chuyên ngành quản trị kinh doanh, chưa có cái nhìn theo góc độ quản lý nhà nước về kinh tế Đồng thời, luận văn chỉ nghiên cứu trong phạm vi huyện Kinh Môn, là một huyện của Tỉnh Hải Dương nên có những nét tương đồng về đặc điểm kinh tế có thể tham khảo cho Thành phố Hải Dương - Hoàng Văn Hải (2014), Quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế tại Cục thuế Vĩnh Phúc, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Chuyên ngành Quản trị kinh doanh Luận văn tổng hợp những lý luận về công tác quản lý thu thuế, quản lý nợ thuế Từ cơ sở đó, tác giả tìm hiểu, tổng kết lại những ưu điểm và hạn chế của công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế tại Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc Tác giả Hoàng Văn Hải cũng đề xuất nhiều giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý nợ thuế trên địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc Nghiên cứu của tác giả Hoàng Văn Hải có ý nghĩa tham khảo về mặt lý luận trong quá trình tác giả viết luận văn, cũng như việc vận dụng những kinh nghiệm trong quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế của Cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc, làm bài học cho Thành phố Hải Dương - Vũ Việt Hưng (2012), Nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Kinh Môn, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Chuyên ngành Quản trị kinh doanh, Trường Đại học Thương Mại Luận văn trình bày cơ sở lý luận, thực tiễn, bài học kinh nghiệm về công tác quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn Kinh Môn, tỉnh Hải Dương Đồng thời tác giả cũng đưa ra những giải pháp rất tích cực nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế trên địa bàn, sử dụng làm tư liệu hay để tham khảo Luận văn của tác giả Vũ Việt Hưng đi tìm hiểu, nghiên cứu về hoạt động quản lý thu thuế nói chung, không cụ thể cho công tác quản lý nợ thuế - Nguyễn Việt Hà (2010), Quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế tại địa bàn huyện Đông Anh – TP Hà Nội, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Chuyên ngành quản trị kinh doanh Luận văn góp phần bổ sung và hoàn thiện lý luận về việc sử dụng chính sách và các biện pháp quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế; Qua khảo sát thực trạng của 9 10 công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế, những việc làm được và chưa làm được; luận văn đưa ra những giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả của công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế tại Đông Anh Phạm vi của nghiên cứu này giới hạn trong không gian huyện Đông Anh, chỉ mang tính chất tham khảo về mặt lý luận và bài học kinh nghiệm cho luận văn của tác giả Để có cơ sở lý luận vững chắc đồng thời có sự liên hệ thực tiễn, tác giả đã tìm hiểu và nghiên cứu một số tạp chí kinh tế: - Nguyễn Văn Ninh (2007), “Nợ thuế là thước đo năng lực quản lý thuế”, Tạp chí thuế Nhà nước, 158 (40) - Quang Hiệp (2014), Phát triển nhìn từ Thuế, Tạp chí thuế số 3/2014 - Giải quyết những vấn đề pháp lý nảy sinh khi mở rộng diện áp dụng cơ chế tự khai, tự nộp thuế, Tạp chí Nghiên cứu Tài chính - Kế toán, số tháng 3/2007 Cùng với các công trình nghiên cứu trên, tác giả tham khảo thêm các văn bản pháp luật quy định của Chính phủ về hướng dẫn thực hiện quy trình quản lý nợ thuế (Xem trong Danh mục tài liệu tham khảo) Tóm lại, từ các công trình nghiên cứu tiêu biểu ở trên, có thể thấy một số vấn đề lý luận liên quan đến việc thực hiện hoạt động quản lý nợ thuế đã được hệ thống đầy đủ và được vận dụng để đánh giá thực trạng, đề xuất giải pháp cụ thể hoàn thiện công tác thực hiện tại một số đơn vị Tuy nhiên, cho đến thời điểm hiện nay chưa có công trình nghiên cứu về: “Quản lý nợ thuế đối với các doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn Thành phố Hải Dương, tỉnh Hải Dương, tỉnh Hải Dương” dưới góc độ quản lý kinh tế Chính vì thế việc nghiên cứu đề tài này là cấp thiết và có tính mới, không trùng với những nghiên cứu trước đó 3 Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu Đề tài hướng tới mục tiêu đề xuất một số giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện quản lý nợ thuế đối với các doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn Thành phố Hải Dương, tỉnh Hải Dương, nhằm hạn chế nợ đọng, xử lý các khoản nợ ảo, nợ tồn nhiều năm, nợ xác định không chính xác , đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời và hạn chế thất thu NSNN Để giải quyết được mục tiêu nghiên cứu nói trên, đề tài cần phải thực hiện được 3 nhiệm vụ nghiên cứu: 10 94 hóa trong các vụ án về thuế, đồng thời do quá tải nên việc phối hợp trong cưỡng chế thu nợ thuế còn chậm chạp, gây khó khăn cho cơ quan thuế các cấp, làm giảm tính hiệu quả trong quản lý của cơ quan thuế và gây tâm lý coi thường pháp luật của một bộ phận người nộp thuế - Thời gian tới, Chính phủ cần tập trung tháo gỡ khó khăn cho các cơ sở kinh doanh, tạo điều kiện thúc đẩy các hoạt động sản xuất và kinh doanh Các bộ, ngành, các cơ quan của Chính phủ khẩn trương tham mưu để Chính phủ kịp thời điều chỉnh ban hành các chính sách, các hướng dẫn sát hợp với sự biến động của sản xuất và kinh doanh như: các chính sách miễn giảm thuế, các chính sách hướng dẫn tìm thêm thị trường tiêu thụ sản phẩm, chính sách hỗ trợ người lao động khi mất việc làm, đặc biệt là chính sách hỗ trợ vốn, trong đó chú trọng hỗ trợ vốn cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ, hỗ trợ vốn cho các dự án có hiệu quả, tạo ra nhiều việc làm, kích thích sự phát triển của doanh nghiệp Mặt khác, cần thiết phải hạn chế việc thay đổi chính sách thuế Việc thay đổi chính sách thuế sẽ gây khó khăn cho doanh nghiệp trong hoạch định chiến lược kinh doanh dài hạn, ảnh hưởng đến số nộp ngân sách và số tiền nợ thuế tăng lên hay giảm đi Do vậy, mỗi thay đổi cần phải được cân nhắc, đồng thời pháp luật thuế phải mang tính dự báo, các quy định cần đón trước những diễn biến kinh tế xã hội để đảm bảo khả năng thực thi dài hạn Việc thay đổi chính sách thuế không những gây khó khăn cho sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà còn gây khó khăn cho công tác quản lý thuế của cán bộ - Ngành thuế triển khai thực hiện nghiêm túc Nghị quyết 30C/NQ-CP của Chính phủ về chương trình tổng thể cải cách hành chính nhà nước giai đoạn 20112020, năm 2013 cơ quan thuế từ trung ương đến địa phương đã nghiêm túc chấp hành, theo đó việc xây dựng các văn bản về chính sách, chế độ phải tiếp cận theo hướng đơn giản hóa, chú trọng việc rà soát để xóa bỏ các thủ tục rườm rà, phức tạp hoặc trùng lắp nhằm tạo điều kiện thuận lợi tối đa cho người nộp thuế, đồng thời góp phần tiết kiệm được chi phí và nguồn lực trong quản lý của cơ quan thuế Bên cạnh đó, trình tự thực hiện các thủ tục hành chính thuế cũng được sửa đổi, bổ sung, đảm bảo sự rõ ràng, minh bạch trong triển khai thực hiện; thường xuyên kiểm soát, kiểm tra nhằm phòng ngừa và chấn chỉnh kịp thời các sai phạm của cán bộ thuế trong thực thi công vụ Kể từ ngày 1/7/2013 khi Luật sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý 94 95 thuế có hiệu lực thi hành đã thực hiện đơn giản hoá các TTHC thông qua việc giảm số lần kê khai, rút ngắn thời gian giải quyết thủ tục, đơn giản hồ sơ đề nghị xóa nợ và khắc phục những vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện Luật Quản lý thuế cũ 3.3 Một số kiến nghị vĩ mô Ngoài những nguyên nhân chủ quan dẫn đến hạn chế, yếu kém trong quản lý nợ thuế đối với DNTN trên địa bàn TP Hải Dương mà cơ quan thuế có thể nghiên cứu tìm giải pháp để khắc phục thì còn có những nguyên nhân khách quan mà cơ quan thuế không đủ thẩm quyền hoặc không thể tự mình giải quyết được Để khắc phục những nguyên nhân khách quan đó, không có cách nào hơn là kiến nghị lên các cơ quan quản lý Nhà nước có thẩm quyền và có khả năng đề nghị xem xét, giúp đỡ Trên cơ sở đưa ra các kiến nghị nhằm tăng cường quản lý nợ thuế đối với DN nói chung và đối với DNTN nói riêng tại Chi cục thuế Thành phố Hải Dương, để các kinh nghiệm đưa ra có hiệu quả, tôi có một số kiến nghị như sau: 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục thuế Ngành thuế cần nhanh chóng nghiên cứu ban hành Bộ tiêu chí đánh giá hiệu quả quản lý nợ thuế Bộ tiêu chí này có thể ban hành chung trong bộ tiêu chí đánh giá tất cả các mặt hoạt động của cơ quan thuế hoặc được ban hành trong quy trình quản lý nợ thuế Tổng cục Thuế cần sớm ban hành quy trình mới thay thế quy trình Quản lý nợ thuế ban hành kèm theo quyết định số 1395 do quy trình này đã lỗi thời không còn phù hợp với các văn bản hướng dẫn Luật Quản lý thuế hiện hành 3.3.2 Kiến nghị UBND và Cục thuế tỉnh Hải Dương 3.3.2.1 Kiến nghị với UBND tỉnh Hải Dương Công tác quản lý thu thuế không chỉ là trách nhiệm của riêng ngành thuế mà có phần trách nhiệm của tất cả các cấp, các ngành Do đó để nâng cao hiệu quả của quản lý nợ thuế, đòi hỏi các cơ quan hữu quan phải phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế, tạo mọi điều kiện thuận lợi cho cơ quan thuế hoàn thành nhiệm vụ huy động nguồn thu cho ngân sách Các cấp chính quyền cần phải coi lãnh đạo và chỉ đạo quản lý nợ thuế trên địa bàn là nhiệm vụ quan trọng hàng đầu Bởi vì quyền lực của nhà nước không có gì khác hơn là quyền lực công cộng và quyền thu thuế cho nên 95 96 nhiệm vụ của chính quyền các cấp là phải nắm lấy công cụ thuế mà cụ thể là: nắm chắc chính sách thuế và các cơ chế quản lý nợ thuế thuế trong đó có bộ máy thuế các cấp để thực hiện mục tiêu thu ngân sách và các mục tiêu kinh tế - xã hội khác Trong điều hành nền kinh tế thị trường thì bàn tay của chính quyền tác động và quản lý nền kinh tế không có gì sắc bén hơn là dùng công cụ thuế Chính vì thế, chính quyền các cấp từ Tỉnh xuống xã phải đặc biệt quan tâm đến công tác thuế và phải có trách nhiệm lãnh đạo các cấp, ngành phối hợp với cơ quan thuế thực hiện mục tiêu này UBND tỉnh Hải Dương cần cải thiện hơn nữa môi trường kinh doanh, có chính sách phát triển sản xuất, kinh doanh, thu hút đầu tư, thay đổi cơ cấu kinh tế, bảo hộ và khuyến khích tiêu dùng hàng sản xuất trong thành phố một cách phù hợp… để phát triển nguồn thu trên địa bàn thành phố cũng như thu hút nguồn thu ngoài địa bàn, đồng thời khuyến khích các doanh nghiệp của TP nói chung và các DNTN nói riêng đưa các nguồn thu do kinh doanh ở địa phương khác về trong thành phố Báo, đài truyền thanh, truyền hình thường xuyên đăng bài tuyên truyền về nội dung, chính sách pháp luật thuế, tuyên dương những người nộp thuế thực hiện tốt chính sách thuế, cũng như đưa tin những cá, nhân, tổ chức không có ý thức chấp hành pháp luật thuế như là trốn thuế, gian lận thuế, trây ỳ nợ thuế Thường xuyên phối hợp với các chi, đảng bộ cơ sở, tổ dân phố đưa vào sinh hoạt các chuyên đề về thuế để kiến thức thuế đi đến từng người dân Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Hải Dương cũng như phòng đăng ký kinh doanh, ngành thống kê tỉnh nên cùng với cơ quan thuế cần thường xuyên trao đổi thông tin về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp trên địa bàn, qua đó rà soát các doanh nghiệp kinh doanh có hiệu quả, các doanh nghiệp kinh doanh không có hiệu quả và qua đó nắm được số doanh nghiệp được cấp phép kinh doanh và số doanh nghiệp kinh doanh nộp thuế thật sự Cơ quan công an, quản lý thị trường, kiểm lâm cùng hợp tác với cơ quan thuế xác định các doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế để có biện pháp ngăn chặn xử lý theo quy định Ngân hàng Nhà nước, ngân hàng Thương mại phối hợp cung cấp các thông tin tài khoản của người nộp thuế một cách kịp thời hơn nữa để phục vụ quản lý nợ thuế của ngành thuế được nhanh chóng đảm bảo thu NSNN đúng quy định 96 97 3.3.2.2 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Hải Dương Cần đánh giá việc hoàn thành nhiệm vụ lãnh đạo của thủ trưởng cơ quan thuế không chỉ trên chỉ tiêu hoàn thành dự toán thu, mà còn phải hoàn thành các chỉ tiêu khác về quản lý, trong đó có chỉ tiêu về quản lý nợ thuế Quy định như vậy sẽ buộc thủ trưởng cơ quan thuế các cấp phải quan tâm toàn diện đến các mặt của công tác quản lý thuế Tăng cường hoàn thiện tổ chức Phòng Quản lý nợ ở Cục thuế, gắn với việc bố trí sắp xếp đội ngũ cán bộ có năng lực trình độ trong công tác quản lý nợ thuế 3.3.3 Kiến nghị với các cơ quan có liên quan trong công tác phối hợp trên địa bàn thành Thành phố Hải Dương, tỉnh Hải Dương - Chủ đầu tư, các Ban quản lý dự án: Khi thực hiện thanh toán khối lượng xây dựng cơ bản hoàn thành cho DN nợ thuế, chủ đầu tư, Ban quản lý dự án có trách nhiệm phối hợp với nhà thầu, DN lập chứng từ đối với số thuế do cơ quan thuế cung cấp theo nguyên tắc: + Nếu số nợ thuế của đơn vị dưới 50% số tiền được thanh toán, giải ngân thì thực hiện khấu trừ 100% số nợ thuế; + Nếu số tiền nợ thuế cao hơn 50% số tiền được thanh toán, giải ngân thì thực hiện khấu trừ 50% số tiền được thanh toán; + Trong trường hợp đơn vị cam kết nộp số nợ thuế trên 50% so với số tiền được thanh toán thì thực hiện theo cam kết nhưng không vượt quá số tiền được thanh toán - Phòng Tài chính – Kế hoạch: Tham mưu UBNN trên địa bàn thành phố yêu cầu các cơ quan đơn vị, Ban quản lý dự án khi quyết toán các công trình hoàn thành trong hồ sơ quyết toán phải có hóa đơn bán hàng hóa để thực hiện việc kê khai nộp thuế theo đúng quy định - Kho bạc Nhà nước: Trường hợp kiểm tra, kiểm soát phát hiện chứng từ chuyển tiền cho DN còn nợ thuế chưa có nội dung nộp thuế, thông báo cho Chi cục Thuế về việc giải ngân của đơn vị đồng thời đề nghị chủ đầu tư phối hợp với Chi cục Thuế để nắm bắt tình hình nợ thuế, thống nhất tỷ lệ thu nợ thuế của đơn vị theo quy định tại Công văn số 1687/UBND –KTTH ngày 04/07/2015 của UBND tỉnh Khi có 97 98 ý kiến thống nhất với chủ đầu tư, DN và Chi cục Thuế; Kho bạc đề nghị chủ đầu tư lập lại giấy rút vốn đầu tư để bổ sung phần khấu trừ 2% thuế GTGT theo quy định - Các ngân hàng trên địa bàn Thành phố Hải Dương: Cung cấp kịp thời các thông tin về các tài khoản của các DN tư nhân nợ thuế cho Chi cục Thuế có yêu cầu để phối hợp trong việc áp dụng các biện pháp thu hồi nợ thuế Thực hiện nghiêm túc việc trích tiền từ tài khoản của NNT theo quyết định cưỡng chế và lệnh thu ngân sách của Chi cục Thuế để nộp NSNN theo quy định của Luật Quản lý thuế - Công an trên địa bàn thành phố: Tăng cường phối hợp với Chi cục Thuế thực hiện có hiệu quả quy chế phối hợp số 1527/QCPH/TCT –TCCS ngày 31/10/2007 giữa Tổng cục Thuế - Bộ tài chính và Tổng cục cảnh sát – Bộ Công an trong đấu tranh phòng chống các hành vi tội phạm trong lĩnh vực thuế Đặc biệt phối hợp, xử lý đối với những tổ chức, các nhân có hành vi trốn thuế, gian lận thuế, dây dưa nợ đọng thuế lớn, kéo dài - Đội quản lý trị trường trên địa bàn thành phố: Thường xuyên phối hợp với Chi cục Thuế đẩy mạnh các biện pháp chống trốn thuế, gian lận thương mại; kiểm tra phát hiện và xử lý kịp thời các tổ chức, cá nhân vi phạm về thuế trong hoạt động SXKD và dịch vụ khác có liên quan Phối hợp kiểm tra, xử lý các tổ chức, cá nhân kinh doanh nợ thuế - Phòng Tài nguyên và Môi trường: Tăng cường quản lý Nhà nước về đất đai, tổ chức kiểm tra tình hình sử dụng của các DN tư nhân thuê đất Chủ trì trong việc phối hợp với Trung tâm đấu giá tỉnh, các ngành có liên quan tổ chức đấu giá thu tiền sử dụng đất; chủ động phối hợp với Chi cục Thuế giải quyết Thu kịp thời các trường hợp còn nợ tiền sử dụng đất - Đài truyền thanh – Truyền hình: Tiếp tục phối hợp với Chi cục Thuế xây dựng chương trình tuyen truyền các chính sách pháp luật thuế, đặc biệt là việc tuyên truyền chính sách pháp luật thuế sửa đổi bổ sung Thực hiện việc nêu gương các tổ chức, cá nhân chấp hành tốt nghĩa vụ thuế; đồng thời thông báo trên các phương tiện thông tin đại chúng các tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật về thuế, dây dưa nợ đọng thuế 98 99 KẾT LUẬN Những năm qua, việc thực hiện Luật Quản lý thuế ngày càng đi vào nề nếp và đạt được nhiều kết quả, hàng năm số thu NSNN trên địa bàn tỉnh đều đảm bảo vượt dự toán trên giao với số thu năm sau luôn cao hơn năm trước, góp phần đáng kể phục vụ nhu cầu chi ngân sách tỉnh Hải Dương Song, tình trạng thất thu thuế, nợ đọng thuế vẫn tồn tại và diễn ra Luận văn đã tập trung phân tích những điểm chủ yếu để phản ánh việc quản lý nợ thuê đối với các DNTN tại Chi cục thuế Thành phố Hải Dương, mà cốt lõi của ngành thuế là hướng người nộp thuế tuân thủ đúng pháp luật thuế, đảm bảo sự công bằng về nghĩa vụ thuế cho mọi người nộp thuế hoạt động trong mọi thành phần kinh tế, tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển trong môi trường cạnh tranh lành mạnh và không ngừng tăng thu NSNN, giảm thất thu ngân sách xuống mức thấp nhất Bên cạnh đó là công tác tổ chức còn có những hạn chế; phải tăng cường sự phối hợp kịp thời, linh hoạt từng lúc từng nơi của các ngành chức năng để cùng nhau thực hiện Quản lý nợ thuế Qua phân tích đã thấy rằng việc xây dựng hệ thống thông tin dữ liệu theo phần mềm ứng dụng quản lý nợ thuế của cơ quan thuế đang từng bước phát triển; việc kết nối thông tin từ bên thứ ba còn hạn chế, phạm vi thông tin hẹp Trong tình hình hiện nay, đặt ra nhiều thách thức đòi hỏi ngành thuế nói chung và Chi cục thuế Thành phố Hải Dương nói riêng phải có những điều chỉnh thích hợp để làm tốt hơn nữa chức năng, nhiệm vụ được giao, đặc biệt là đối với việc quản lý nợ thuế đối với DNTN Qua thời gian nghiên cứu và tìm hiểu, tôi đã nghiên cứu và phân tích đánh giá thực trạng quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn Thành phố Hải Dương tại Chi cục từ đó nêu ra những điểm mạnh, điểm yếu và những tồn tại cần khắc phục Nhìn chung quản lý nợ thuế đối với các doah nghiệp tư nhân tại Chi cục đã được thực hiên tương đối tốt, đã đạt được những thành tựu đáng khích lệ Tuy nhiên trong quá trình thực hiện vẫn còn một số hạn chế, yếu kém Quản lý còn lúng túng, hiệu quả chưa cao, chưa tương xứng với mức độ và quy mô phát triển sản xuất, kinh doanh của thành phố, Chính vì vậy đề tài “Quản lý nợ thuế đối với các 99 100 doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn Thành phố Hải Dương – Thực trạng và kinh nghiệm ” là rất thiết thực Với trình độ nhận thức và năng lực phân tích, đánh giá còn hạn chế, nên việc nhận định trong luận văn này có thể chưa được toàn diện, sâu sắc và cũng không thể tránh khỏi những sai sót, khiếm khuyết Nhưng bằng sự cố gắng và nỗ lực, bản thân tôi hi vọng những ý kiến trong khoá luận sẽ góp phần nhỏ bé nhằm hoàn thiện quản lý nợ thuế tại doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn Thành phố Hải Dương Tôi xin chân thành cảm ơn PGS TS Nguyễn Hoàng Long và các cán bộ Chi cục thuế Thành phố Hải Dương đã nhiệt tình giúp đỡ tôi hoàn thành luận văn này Song do thời gian có hạn và trình độ lý luận, thực tiễn còn nhiều hạn chế, các vấn đề về quản lý nợ thuế đối với các doanh nghiệp tư nhân khá phức tạp nên luận văn của tôi sẽ không tránh khỏi những thiếu sót, chất lượng chưa cao Vì vậy kính mong sự đóng góp của các thầy cô, các nhà khoa học, các cán bộ thuế và những người quan tâm để tôi có thêm kiến thức chuyên môn để luận văn được hoàn thiện hơn, có tính khả thi hơn Tôi xin chân thành cảm ơn! 100 101 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1 Bộ Tài chính (2010), “Quyết định số 503/QĐ/TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ của các đội thuộc Chi cục Thuế” 2 Bộ Tài chính (2011), “Quyết định số 586/QĐ-BTC ngày 11/3/2011 về việc công bố bổ sung các thủ tục hành chính thuộc phạm vi chức năng quản lý nhà nước của Bộ Tài chính (11/03/2011)” 3 Bộ Tài chính (2011), “Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 và Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 của Chính phủ” 4 Bộ Tài chính (2011), Dự thảo 20.12: “Tờ trình chính phủ về Dự án Luật sửa đồi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế” 5 Bộ Tài chính (2013), “Thông tư số 215/TT-BTC ngày 31/12/2013 về việc hướng dẫn cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế” 6 Các Mác, Ăng ghen (1961), “Các Mác - Ăng ghen tuyển tập”, tập 2, Nxb Sự Thật, Hà Nội 7 Chi cục Thuế thành phố Hải Dương (2014, 2015, 2016), “Báo cáo số liệu nợ thuế năm 2013”; “ Báo cáo số liệu nợ thuế năm 2014”; “Báo cáo số liệu nợ thuế 2015”; “ Báo cáo đánh giá nguyên nhân nợ thuế năm 2015” 8 Hoàng Văn Hải (2014), “ Quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế tại Cục Thuế Vĩnh Phúc” 9 Lê Văn Hòa (2014), “Quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế Kim Thành tỉnh Hải Dương” 10 Nguyễn Văn Ninh (2007), “Nợ thuế là thước đo năng lực quản lý thuế”, Tạp chí thuế Nhà nước” 11 Nguyễn Việt Hà (2010), “Quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế tại địa bàn huyện Đông Anh – TP Hà Nội” 12 PGS TS Nguyễn Cúc (2010), “Giáo trình quản lý nhà nước về kinh tế”, 101 102 Đại học Thương Mại 13 Quang Hiệp (2014), “Phát triển nhìn từ Thuế”, Tạp chí thuế số 3/2014 14 Quốc hội (2014), “ Luật doanh nghiệp 2014 số 68/2014QH13 ngày 1/7/2015” 15 Quốc hội (2006), “Luật Quản lý thuế số 78/2016/QH11 ngày 29/11/2006” 16 Quốc hội (2012), “Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012” 17 Tạp chí Nghiên cứu Tài chính – Kế toán, sô tháng 3/2007, “Giải quyết những vấn đề pháp lý nảy sinh khi mở rộng diện áp dụng cơ chế tự khai, tự nộp thuế” 18 Tổng cục Thuế (2009), “Quyết định số 490/QĐ-TCT ngày 08/05/2009 về việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế ban hành” 19 Tổng cục Thuế (2011), “Quyết định số số 1395/QĐ-TCT ban hành ngày14/10/2011 về việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế” 20 Tổng cục Thuế (201 4), “Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013” 21 Tổng cục Thuế (201 5), “Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014” 22 Thủ tướng Chính phủ (2011), “Quyết định số 732/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính phủ ngày 17/5/2011 v/v phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020” 23 Trần Thị Hạnh (2015), “Quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế huyện Kinh Môn tỉnh Hải Dương” 24 TS Lưu Xuân Trường (2010), Giáo trình “Quản lý thuế”, Nhà xuất bản Tài chính 25 TS Phạm Thị Giang Thu (2008), “Giáo trình Luật thuế Việt Nam” - Đại học Luật Hà Nội, Nxb Công an nhân dân 25 Vũ Việt Hưng (2012), “Nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Kinh Môn” 26 Viện nghiên cứu và phổ biến tri thức bách khoa (1998 ),“ Đại từ điển kinh tế thị trường” 27 Các trang website: .www.tapchithue.com www.gdt.gov.vn www.mof.gov.vn 102 PHỤ LỤC SỐ 1 MẪU PHIẾU ĐIỀU TRA (Đối tượng: Cán bộ trực tiếp làm công tác Quản lý nợ thuế đối với các doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn Thành phố Hải Dương, tỉnh Hải Dương) Kính chào ông/bà! Tôi tên là Trần Thị Tuyết cao học viên lớp 20A - QLKT của Trường Đại học Thương mại Nhằm mục đích tìm hiểu về thực trạng Quản lý nợ thuế đối với các doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn Thành phố Hải Dương, tỉnh Hải Dương, đồng thời đáp ứng nhu cầu thông tin để hoàn thành tốt luận văn tốt nghiệp với đề tài: “Quản lý nợ thuế đối với các doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn Thành phố Hải Dương, tỉnh Hải Dương”, kính mong quý ông/ bà vui lòng giúp tôi trả lời các câu hỏi điều tra dưới đây: PHẦN 1: THÔNG TIN CÁ NHÂN (có thể ghi hoặc không) Họ và Tên Đơn vị công tác Công việc đảm nhiệmĐiện thoại Email 103 PHẦN 2: NỘI DUNG 1 Đánh giá của ông (bà) về năng lực lập kế hoạch thu nợ thuế trong quản lý nợ thuế đối với các doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn Thành phố Hải Dương, tỉnh Hải Dương? TT 1 2 3 Đánh giá Tiêu chí Tốt Khá Trung Không ý bình kiến Năng lực thu thập, khai thác thông tin, dữ liệu về người nộp thuế Năng lực đánh giá, phân tích để lựa chọn đối tượng lập chỉ tiêu thu nợ và cưỡng chế thuế Năng lực lập, điều chỉnh, bổ sung kế hoạch thu nợ thuế 2 Đánh giá của ông (bà) về năng lực tổ chức thu nợ thuế tại trụ sở của người nộp thuế trong quản lý nợ thuế đối với các doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn Thành phố Hải Dương, tỉnh Hải Dương? TT 1 2 3 4 Đánh giá Tiêu chí Năng lực trong công tác chuẩn bị quản lý nợ thuế Năng lực trong lập nhật ký quản lý nợ và thuế Năng lực trong việc thực hiện quản lý nợ thuế Năng lực trong điều chỉnh, bổ sung nội dung Tốt Khá Trung Không ý bình kiến quản lý nợ thuế 3 Đánh giá của ông (bà) về năng lực năng lực xử lý nợ thuế trong quản lý nợ thuế đối với các doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn Thành phố Hải Dương, tỉnh Hải Dương? TT 1 Đánh giá Tiêu chí Tốt Khá Trung Không ý bình kiến Năng lực dự thảo Quyết định xử lý truy thu thuế 4 Đánh giá của ông (bà) về năng lực tổng hợp báo cáo quản lý nợ thuế trong quản lý nợ thuế đối với các doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn Thành phố Hải Dương, tỉnh Hải Dương? 104 TT 1 Đánh giá Tiêu chí Tốt Khá Trung Không ý bình kiến Năng lực tổng hợp báo cáo quản lý nợ thuế 5 Ông (Bà) có những kiến nghị gì đối với Tổng cục Thuế về quản lý nợ thuế với các doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn Thành phố Hải Dương, tỉnh Hải Dương? ………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… …… 6 Ông (Bà) có những đề xuất gì đối với các doanh nghiệp tư nhân về việc nộp thuế trên địa bàn Thành phố Hải Dương? ………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… …… Xin trân trọng cảm ơn sự hợp tác và giúp đỡ của Ông (Bà) đã cung cấp những thông tin trên đây Tôi xin cam đoan các thông tin này chỉ được dùng cho mục đích nghiên cứu PHỤ LỤC SỐ 2 MẪU PHIẾU ĐIỀU TRA (Đối tượng: Các doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn Thành phố Hải Dương, tỉnh Hải Dương) Kính gửi: Ông (Bà)…………………………………………………………… Chức vụ:…………………………………………………………………… 105 Tôi tên là Trần Thị Tuyết cao học viên lớp 20A - QLKT của Trường Đại học Thương mại Nhằm mục đích tìm hiểu về thực trạng quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn Thành phố Hải Dương, tỉnh Hải Dương đồng thời đáp ứng nhu cầu thông tin để hoàn thành tốt luận văn tốt nghiệp với đề tài: “Quản lý nợ thuế đối với các doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn Thành phố Hải Dương, tỉnh Hải Dương”, kính mong quý ông/ bà vui lòng giúp tôi trả lời các câu hỏi điều tra dưới đây: TT 1 2 3 4 Đánh giá Tiêu chí Công tác tuyên truyền về công tác thu nợ Thời gian gia hạn thu nợ còn ngắn khiến Tốt Khá Trung Không ý bình kiến doanh nghiệp tư nhân gặp khó khăn Trình độ, năng lực cán bộ thuế Thủ tục trong quản lý nợ còn rườm rà Các kiến nghị của Ông (Bà) về cơ quan quản lý nợ thuế đối với các doanh nghiệp tư nhân: Các ý kiến khác của Ông (Bà) về cơ quan quản lý nợ thuế địa phương đối các doanh nghiệp tư nhân: Xin trân trọng cảm ơn sự hợp tác và giúp đỡ của Ông (Bà) đã cung cấp những thông tin trên đây Tôi xin cam đoan các thông tin này chỉ được dùng cho mục đích nghiên cứu! 106 ... tỉnh Hải Dương, Chi cục Thuế thành phố Hải Dương quản lý - Phạm vi không gian: Nghiên cứu quản lý nợ thuế doanh nghiệp tư nhân địa bàn Thành phố Hải Dương, tỉnh Hải Dương Chi cục Thuế Thành phố Hải. .. Cán quản lý nợ thuế doanh nghiệp tư nhân địa bàn Thành phố Hải Dương, tỉnh Hải Dương Điều tra 30 doanh nghiệp tư nhân địa bàn Thành phố Hải Dương + Nội dung điều tra khảo sát: Đối với đối tư? ??ng... thuế doanh nghiệp tư nhân địa bàn Thành phố Hải Dương, tỉnh Hải Dương Chương 3: Giải pháp nâng cao hiệu quản lý nợ thuế doanh nghiệp tư nhân địa bàn Thành phố Hải Dương, tỉnh Hải Dương 14 15 CHƯƠNG