luận văn tài chính ngân hàng quản trị khoản phải thu tại công ty cổ phần TASCO

Khóa Luận Tốt Nghiệp Thảo 1 GVHD: Th.S Đỗ Phương LỜI CẢM ƠN Sau thời gian thực tập tại Công Ty Cổ Phần TASCO và hoàn thành báo cáo thực tập, ngoài sự cố gắng của bản thân, em được sự giúp đỡ của ban lãnh đạo, các anh chị trong phòng tài chính – kế toán của Công Ty Cổ Phần TASCO và đặc biệt là sự hướng dẫn tận tình của cô giáo Đỗ Phương Thảo, em có điều kiện nắm bắt tổng quát chung về tình hình hoạt động của Công Ty, giúp em tìm hiểu sâu hơn về vấn đề nghiên cứu, tiến hành hoàn thiện được khóa luận tốt nghiệp của mình Và em cũng xin gửi lời cảm ơn chân thành đến: Ban lãnh đạo Công ty Cổ Phần TASCO, các anh chị các phòng ban đã tạo điều kiện thuận lợi cho em được thực tập công tác thực tế, học hỏi kinh nghiệm và giúp đỡ em trong quá trình thực tập Các thầy cô giáo trong khoa Tài chính – Ngân hàng đã trang bị cho em kiến thức chuyên môn cần thiết cho khóa luận Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô giáo Th.S Đỗ Phương Thảo, cô giáo đã trực tiếp, tận tình hướng dẫn và giúp đỡ em để em hoàn thành tốt Khóa luận tốt nghiệp này Mặc dù em đã cố gắng tìm hiểu, nghiên cứu trong quá trình thực tập và nghiên cứu đề tài này, nhưng do hạn chế về thời gian, kiến thức và kinh nghiệm thực tế nên Khóa luận sẽ có những thiếu sót, hạn chế Em mong nhận được sự đánh giá của các thầy giáo, cô giáo để Khóa luận của em được hoàn thiện hơn Em xin chân thành cảm ơn Hà Nội, ngày 01 tháng 05 năm 2016 Sinh viên thực hiện Vũ Thị Duyên SVTH: Vũ Thị Duyên K48H2 Lớp: Khóa Luận Tốt Nghiệp Thảo 2 GVHD: Th.S Đỗ Phương MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC .ii DANH MỤC BẢNG BIỂU iv DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi PHẦN MỞ ĐẦU 1 1 Lý do chọn đề tài 1 2 Mục đích nghiên cứu 2 3 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu .2 4 Phương pháp nghiên cứu 2 5 Kết cấu khóa luận 2 CHƯƠNG 1: LÝ THUYẾT CƠ BẢN VỀ QUẢN TRỊ KHOẢN PHẢI THU CỦA DOANH NGHIỆP 3 1.1 Khái quát chung về khoản phải thu trong doanh nghiệp 3 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm khoản phải thu 3 1.1.2 Phân loại khoản phải thu 5 1.1.3 Chính sách tín dụng và các nhân tố ảnh hưởng đến chính sách tín dụng của doanh nghiệp 6 1.2 Quản trị khoản phải thu của doanh nghiệp 10 1.2.1 Khái niệm quản trị khoản phải thu .10 1.2.2 Quy trình quản trị khoản phải thu 11 1.2.3 Các chỉ thiêu đánh giá hiệu quả quản trị khoản phải thu .12 1.2.4 Phòng ngừa rủi ro và xử lý các khoản phải thu khó đòi 14 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản trị khoản phải thu của công ty 15 1.3.1 Các nhân tố bên trong (nhân tố chủ quan) 15 1.3.2 Các nhân tố bên ngoài (nhân tố khách quan) .15 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ QUẢN TRỊ KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TASCO .18 2.1 Giới thiệu khái quát về công ty cổ phần TASCO 18 SVTH: Vũ Thị Duyên K48H2 Lớp: Khóa Luận Tốt Nghiệp 3 GVHD: Th.S Đỗ Phương Thảo 2.1.1 Thông tin khái quát về công ty cổ phần TASCO 18 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ cơ bản 18 2.1.3 Cơ cấu bộ máy tổ chức của công ty .18 2.1.4 Tình hình tài sản – vốn của công ty Cổ Phần TASCO giai đoạn 2013 - 2015 .20 2.1.5 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Cổ Phần TASCO giai đoạn 2013 – 2015 22 2.2 Phương pháp thu thập dữ liệu 24 2.2.1 Phương pháp thu thập dữ liệu sơ cấp 24 2.2.2 Phương pháp thu thập dữ liệu thứ cấp .25 2.3 Phân tích và đánh giá thực trạng khoản phải thu tại công ty Cổ phần TASCO 26 2.3.1 Phân tích dữ liệu sơ cấp 26 2.3.2 Phân tích dữ liệu thứ cấp 29 CHƯƠNG 3: CÁC PHÁT HIỆN NGHIÊN CỨU VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN TRỊ KHOẢN PHẢI THU CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TASCO 34 3.1 Kết luận về các phát hiện qua nghiên cứu hoạt động quản trị khoản phải thu tại công ty Cổ Phần TASCO 34 3.1.1 Những kết quả đạt được 34 3.1.2 Những tồn tại và nguyên nhân .35 3.2 Định hướng phát triển của công ty trong giai đoạn 2016 - 2020 gắn v ới xu thế chung 37 3.3 Đề xuất nhằm hoàn thiện công tác quản trị khoản phải thu 38 3.3.1 Về phía nhà nước 38 3.3.2 Về phía doanh nghiệp 43 KẾT LUẬN 45 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 46 PHỤ LỤC .47 SVTH: Vũ Thị Duyên K48H2 Lớp: Khóa Luận Tốt Nghiệp Thảo 4 GVHD: Th.S Đỗ Phương DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1: tình hình tài chính công ty cổ phần TASCO giai đoạn 2013 – 2015 Bảng 2: Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Cổ Phần TASCO giai đoạn 2013 – 2015 Bảng 3: Cơ cấu khoản phải thu ngắn hạn công ty Cổ Phần TASCO giai đoạn 2013 – 2015 Bảng 4: Bảng tính chỉ tiêu vòng quay khoản phải thu giai đoạn 2013 – 2015 Bảng 5: Nợ khó đòi trong hoạt động sản xuất của công ty giai đoạn 2012-2014 SVTH: Vũ Thị Duyên K48H2 Lớp: Khóa Luận Tốt Nghiệp Thảo 5 GVHD: Th.S Đỗ Phương DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Sơ đồ 1: Mô hình nới lỏng (Thắt chặt) chính sách bán chịu Sơ đồ 2: Mô hình mở rộng (rút ngắn) thời hạn bán chịu Sơ đồ 3: Mô hình Tăng (Giảm) tỷ lệ chiết khấu Sơ đồ 4: Qui trình nguyên lý quản trị khoản phải thu Sơ đồ 5: Cơ cấu tổ chức của công ty Cổ Phần TASCO DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DN : Doanh nghiệp KPT : Khoản phải thu TSCĐ : Tài sản cố định SXKD : Sản xuất kinh doanh QLDA : Quản lý dự án QLCL : Quản lý chất lượng QLRR : Quản lý rủi ro TNHH : Trách nhiệm hữu hạn PGS.TS : Phó giáo sư tiến sỹ T.S : Tiến sỹ Ths : Thạc sỹ SVTH: Vũ Thị Duyên K48H2 Lớp: Khóa Luận Tốt Nghiệp Thảo GVHD: Th.S Đỗ Phương PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý do chọn đề tài Ngày nay, thế giới đang có sự biến động sâu sắc về nhiều mặt Về phương diện kinh tế, các quan hệ kinh tế quốc dân đan quyện vào nhau và chi phối nền kinh tế của tất cả các nước Bối cảnh quốc tế mới vừa tạo ra thời cơ mới tương đối thuận lợi, đồng thời cũng đặt ra những thách thức mới đối với nền kinh tế của các quốc gia Thời cơ mới là một nhân tố hết sức quan trọng, như một luồng gió mới sẽ có tác động rất lớn đối với sự phát triển kinh tế của các quốc gia Với diễn biến phức tạp của tình hình thế giới đòi hỏi từng quốc gia phải có tư duy mới, biết tận dụng tối đa các nguồn lực sẵn có, phát huy thế mạnh của mình để hội nhập với nền kinh tế thế giới Việt Nam cũng không nằm ngoài xu hướng đó Việc Việt Nam gia nhập TPP và 15 hiệp định thương mại tự do FTA, hội nhập kinh tế thế giới mở ra rất nhiều cơ hội phát triển cho các doanh nghiệp trong nước Bên cạnh đó, cũng sẽ không ít những khó khăn, thách thức chờ đợi chúng ta Điều này đòi hỏi các doanh nghiệp phải có được các chiến lược kinh doanh hợp lý để có thể cạnh tranh được với các doanh nghiệp nước ngoài và tạo được vị thế của mình trên thị trường thế giới Năm 2012 là năm nền kinh tế thế giới nói chung và nền kinh tế trong nước nói riêng gặp nhiều khó khăn (hơn 58000 doanh nghiệp giải thể) Sự phát sinh nợ là một yếu tố tất nhiên trong hoạt động kinh doanh, trong đó bao gồm cả tín dụng ngân hàng và tín dụng thương mại Tình trạng nợ và việc kiểm soát nợ cần được nhìn nhận từ cả 2 góc độ: bên cung cấp tín dụng (chủ nợ) và bên đi vay (khách nợ) Do đó các doanh nghiệp phải đối mặt với môi trường kinh doanh khó khăn Những biến động trên lĩnh vực tài chính ngân hàng như tỷ lệ lãi suất, tỷ giá, tỷ lệ lạm phát, nợ xấu, giá nguyên – nhiên – vật liệu và mọi chi phí đầu vào không ngừng tăng, khách hàng thanh toán chậm, thậm trí mất vốn… Vì vậy, nhiều doanh nghiệp đang phải đối mặt với mức độ rủi ro tín dụng cao, trong đó rủi ro về tổn thất nợ khó đòi là một trong những yếu tố cần kiểm soát chặt chẽ Bài toán đặt ra cho các doanh nghiệp là làm thế nào có thể tồn tại được, duy trì và phát triển hoạt động kinh doanh của mình đứng vững, vượt qua thời kì khó khăn như hiện nay và tiếp tục phát triển trong các năm tiếp theo Công ty cổ phần TASCO hoạt động kinh doanh thuộc lĩnh vực xây dựng như xây dựng, lắp đặt, giao thông vận tải, giám sát thi công các công trình… Vì vậy, giá trị khoản phải thu chiếm một tỷ trọng không nhỏ trong tổng tài sản của công ty Với đặc thù của lĩnh vực mà công ty đang hoạt động, công ty khó tránh khỏi những khó khăn trong việc thu hồi các khoản nợ từ công trình Qua thời gian thực tập, nghiên cứu tại công ty cổ phần TASCO và tổng hợp kết SVTH: Vũ Thị Duyên K48H2 Lớp: Khóa Luận Tốt Nghiệp Thảo GVHD: Th.S Đỗ Phương quả điều tra, đồng thời em hiểu rằng vốn cho hoạt động SXKD luôn là bài toán cho các DN; theo đó, có được vốn đã là một vấn đề phức tạp, khó hơn nữa là sử dụng vốn làm sao có hiệu quả Để giải quyết thỏa đáng, DN phải quản trị tốt các nguồn vốn, trong đó công tác quản trị “khoản phải thu” có tầm quan trọng hàng đầu Nhận thức được tầm quan trọng cũng như sự cần thiết của công tác quản trị, đặc biệt là quản trị khoản phải thu của doanh nghiệp và căn cứ vào thực tế, tình hình kinh tế và các kiến thức được học, phù hợp với chuyên ngành đào tạo, nên em đã lựa chọn đề tài: “Quản trị khoản phải thu tại công ty Cổ Phần TASCO” làm đề tài nghiên cứu của mình 2 Mục đích nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu của đề tài này nhằm: - Hệ thống hóa các cơ sở lý luận về khoản phải thu và quản trị khoản phải thu trong doanh nghiệp nói chung - Tìm hiểu tình hình kinh doanh và phân tích, đánh giá thực trạng các khoản phải thu tại công ty Cổ Phần TASCO - Tìm ra một số đề xuất nhằm đóng góp cho công tác quản trị khoản phải thu tại công ty Cổ Phần TASCO 3 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu - Đối tượng: công ty Cổ Phần TASCO - Phạm vi nghiên cứu: quản trị khoản phải thu - Thời gian nghiên cứu: số liệu giai đoạn 2013-2015 4 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập dữ liệu - Phương pháp quan sát thực tế - Phương pháp phân tích dữ liệu 5 Kết cấu khóa luận Ngoài lời nói đầu, đề tài, mục lục, lời cảm ơn, khóa luận gồm 3 chương: Chương 1: Cơ sở lý thuyết cơ bản về khoản phải thu và quản trị khoản phải thu Chương 2: Thực trạng về quản trị khoản phải thu tại công ty Cổ phẩn TASCO Chương 3: Các phát hiện nghiên cứu và hướng giải quyết nhằm hoàn thiện công tác quản trị khoản phải thu tại công ty Cổ Phần TASCO SVTH: Vũ Thị Duyên K48H2 Lớp: Khóa Luận Tốt Nghiệp Thảo GVHD: Th.S Đỗ Phương CHƯƠNG 1: LÝ THUYẾT CƠ BẢN VỀ QUẢN TRỊ KHOẢN PHẢI THU CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát chung về khoản phải thu trong doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm khoản phải thu  Khái niệm khoản phải thu Khi đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp, các nhà đầu tư, các chủ ngân hàng, hay các đối tác kinh doanh thường quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp Phải nhấn mạnh rằng, bất cứ một doanh nghiệp hay một tổ chức kinh tế nào cũng tồn tại những khoản tiền phải thu đối với các con nợ Khoản phải thu không bao giờ tách khỏi quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, nó phản ánh tình hình tài chính của doanh nghiệp Vậy khoản phải thu là gì? Nó có liên quan đến tình hình tài chính của doanh nghiệp như thế nào? Theo T.S Trần Văn Dung, phó trưởng Bộ môn kế toán doanh nghiệp Học viện Tài chính thì khái niệm khoản phải thu được trình bày như sau: “Các khoản phải thu là khoản nợ của các cá nhân, các tổ chức, đơn vị bên trong và bên ngoài DN về số tiền mua sản phẩm, hàng hóa, vật tư và các khoản dịch vụ chưa thanh toán cho DN.” (Trích dẫn: Tài liệu tham khảo số 02 - Mục 2.4 Trang 52 - Giáo trình kế toán tài chính- Nhà xuất bản tài chính) Ngoài ra theo T.S Đặng Thị Hòa – Đại học Thương Mại định nghĩa về khoản phải thu ngắn hạn và khoản phải thu được trình bày như sau: “Các khoản phải thu ngắn hạn là bộ phận giá trị tài sản của doanh nghiệp đang nằm ở khâu thanh toán doanh nghiệp phải thu và có thời hạn thanh toán trong vòng một năm như các khoản phải thu người mua, khoản tạm ứng, khoản thu bồi thường vật chất,…đây là bộ phận tài sản của đơn vị để cá nhân và đơn vị khác chiếm dụng một cách hợp pháp hoặc không hợp pháp” “Các khoản phải thu dài hạn là giá trị các khoản doanh nghiệp phải thu có thời hạn thu hồi hoặc thanh toán trên một năm hoặc hơn một chu kỳ kinh doanh, bao gồm phải thu khách hàng, phải thu nội bộ, số vốn đã giao cho các đơn vị trực thuộc, ” (Trích: Tài liệu tham khảo số 05 – Mục 2.1.2 Trang 32 – Giáo trình Nguyên lý kế toán – Trường Đại học Thương Mại – Nhà xuất bản thống kê) Khoản phải thu là bộ phận tài sản của DN đang bị các đơn vị hoặc cá nhân khác chiếm dụng mà DN có trách nhiệm thu hồi SVTH: Vũ Thị Duyên K48H2 Lớp: Khóa Luận Tốt Nghiệp Thảo GVHD: Th.S Đỗ Phương Khoản phải thu chủ yếu là các khoản phải thu từ khách hàng, thể hiện số tiền mà khách hàng nợ DN phát sinh trong quá trình bán hàng hóa, dịch vụ dưới hình thức bán trước trả sau Ngoài ra, trong một số trường hợp mua sắm vật tư, DN còn phải ứng trước tiền cho người cung cấp từ đó hình thành các khoản tạm ứng Bên cạnh đó còn các khoản tạm ứng của cán bộ công nhân viên và các khoản phải thu khác Khoản phải thu có liên quan đến các đối tác có quan hệ kinh tế đối với doanh nghiệp bao gồm các khoản:  Khoản phải thu từ khách hàng  Khoản ứng trước cho người bán  Khoản phải thu nội bộ  Khoản tạm ứng cho công nhân viên  Các khoản thế chấp, ký cược, ký quỹ  Các khoản phải thu khác  Đặc điểm khoản phải thu Các khoản phải thu phát sinh chủ yếu trong quá trình bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ dưới hình thức bán trước trả sau, ngoài ra còn phát sinh trong trường hợp ứng trước tiền cho người cung ứng, thuế giá trị gia tăng được khấu trừ, các nghĩa vụ về tiền giữa các đơn vị phụ thuộc trong m ột doanh nghi ệp đ ộc lập, các đơn vị trực thuộc, các doanh nghiệp độc lập trong tổng công ty về kho ản vay mượn, chi hộ, trả hộ, thu hộ, hoặc các khoản mà doanh nghi ệp cấp dưới có nghĩa vụ nộp lên đơn vị cấp trên hoặc cấp trên phải cấp cho cấp dưới, ph ản ánh giá trị tài sản thiếu chưa xác định rõ nguyên nhân, còn chờ quyết định x ử lý, ph ải thu về cổ phần hóa, phải thu khác,…  Nợ phải thu được trình bày trên bảng cân đối kế toán dưới hai khoản mục: phải thu ngắn hạn (thời gian thu hồi trong vòng một năm) và phải thu dài hạn (thời gian thu hồi là trên một năm) Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh dài h ơn một năm thì ngưỡng phân biệt nợ phải thu ngắn hạn và nợ phải thu dài hạn là một chu kỳ kinh doanh  Trong các khoản mục nợ phải thu thì nợ phải thu khách hàng chiếm tỷ trọng lớn nhất vì vậy nó mang đặc điểm l ớn của các khoản ph ải thu t ừ khách hàng như: có ảnh hưởng trực tiếp tới doanh thu, rủi ro, l ợi nhuận của m ỗi doanh nghiệp; có liên quan đến nhiều đối tượng khách hàng khác nhau do đó m ỗi đ ối tượng doanh nghiệp sẽ có những chính sách quản lý riêng  Các khoản phải thu là khoản tiền mà doanh nghiệp bị tổ chức, cá nhân SVTH: Vũ Thị Duyên K48H2 Lớp: Khóa Luận Tốt Nghiệp Thảo GVHD: Th.S Đỗ Phương chiếm dụng vì thế khi chưa thu hồi được thì ti ền nằm trong tay người khác ch ứ không phải nằm trong tay doanh nghiệp nên khó kiểm soát và khó quản lý  Các khoản phải thu có ảnh hưởng đến nhu cầu vốn l ưu động của doanh nghiệp 1.1.2 Phân loại khoản phải thu Việc phân loại các KPT là một yêu cầu trong kế toán các KPT Đồng thời, việc phân loại này rất quan trọng đối với việc hạch toán kế toán, và cả đối với kế toán quản trị: Lãnh đạo của DN có thể sử dụng kết quả việc phân loại, để nắm được tình hình các loại đối tượng nợ, khoản nợ, ngắn hạn hay dài hạn, từ đó lãnh đạo của DN mới có thể đưa ra những quyết định kinh doanh phù hợp Đối với hoạt động kiểm toán, việc phân loại theo đối tượng và phân loại như sau: Phân loại theo đối tượng và phân loại theo thời gian 1.1.2.1 Phân loại khoản phải thu theo đối tượng Các khoản phải thu theo tiêu chí này được chia thành các loại sau:  Phải thu của khách hàng - Là khoản nợ phải thu của DN với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, TSCĐ, cung cấp dịch vụ - Đối tượng KPT là các khách hàng, có quan hệ kinh tế với DN về mua sản phẩm, hàng hóa, nhận cung cấp dịch vụ, kể cả tài sản cố định, bất động sản đầu tư  Phải thu nội bộ Là các khoản phải thu giữa đơn vị cấp trên và cấp dưới, giữa các đơn vị cấp dưới với nhau trong đó đơn vị cấp trên là DN sản xuất kinh doanh, đơn vị cấp dưới là các đơn vị thành viên phụ thuộc có tổ chức công tác kế toán riêng  Phải thu khác Là KPT ngoài phạm vi các KPT khách hàng, thu nội bộ Các khoản thu khác bao gồm: - Giá trị tài sản thiếu đã được phát hiện nhưng chưa xác định được nguyên nhân, phải chờ xử lý - Các KPT về bồi thường vật chất do cá nhân, tập thể (trong và ngoài đơn vị) gây ra như mất mát, hư hỏng vật tư, tiền vốn…đã được xử lý bắt bồi thường - Khoản cho vay, cho mượn vật tư, tiền vốn có tính chất tạm thời không lấy lãi - Các khoản đã chi hoạt động sự nghiệp, chi dự án, chi đầu tư xây dựng cơ bản, chi phí sản xuất , kinh doanh nhưng không được cấp có thẩm quyền phê duyệt phải thu hồi - Các khoản đơn vị nhận ủy thác xuất khẩu chi hộ cho đơn vị ủy thác xuất khẩu về phí ngân hàng, phí giám định hải quan, phí vận chuyển, bốc vác - Tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận phải thu từ các hoạt động đầu tư tài chính - Các khoản phải thu phát sinh khi cổ phần hóa công ty nhà nước, như: Chi phí cổ phần hóa, trợ cấp cho lao động thôi việc, mất việc, hỗ trợ đào tạo lao động trong DN SVTH: Vũ Thị Duyên K48H2 Lớp: Khóa Luận Tốt Nghiệp Thảo GVHD: Th.S Đỗ Phương khác, không để mặc hoặc coi như bỏ mà cần gom, khoanh, hạn chế đến mức thấp nhất sự tàn phá của thời tiết, khí hậu  Phối hợp chặt chẽ giữa ngân hàng với chủ đầu tư trong việc kiểm soát kế hoạch đầu tư và giải ngân các dự án đầu tư: Số nợ ngân hàng tồn đọng trong các dự án đầu tư xây dựng còn rất lớn Cần hạn ch ế vi ệc thanh toán vốn xây dựng công trình không kịp thời, tạo thành phản ứng n ợ nần dây chuy ền trong nền kinh tế Ngành tài chính, kho bạc và ngân hàng cần có s ự ph ối h ợp chặt chẽ với nhau để đảm bảo khả năng thanh toán của các công ty và các d ự án Các sản phẩm của những dự án xây dựng thường có thời gian thi công tương đ ối dài và chi phí đầu tư lớn, do đó đơn vị thi công cần có ngu ồn v ốn đủ l ớn đ ể trang trải cho quá trình triển khai dự án Điều đó dẫn đến việc các đơn v ị ph ải th ường xuyên đi vay vốn phục vụ các dự án, công trình Nhu cầu v ốn l ớn nh ưng nhi ều công ty trúng thầu thường không được thanh toán đúng ti ến độ, làm cho tình trạng thiếu vốn hết sức gay gắt Cần kiên quyết đảm bảo sự dứt điểm trong thi công, triển khai và thanh toán các dự án đầu tư xây dựng, nhất là với các dự án lớn Nhà nước và các c ơ quan chủ quản đầu tư cần xác định rõ thời hạn và các bi ện pháp đ ể hoàn thành đúng thời hạn các dự án, công trình, không để dây dưa kéo dài Kiên quy ết tuân th ủ thời gian biểu của dự án và đảm bảo đầy đủ các yếu tố vật ch ất (ti ền v ốn, trang thiết bị, nhân lực) cho quá trình triển khai dự án  Nâng cao hơn nữa chất lượng của công tác quyết toán vốn đầu tư: để có thể giải quyết dứt điểm các tồn tại, dây dưa trong công tác quy ết toán v ốn đầu tư xây dựng tránh lãng phí, tiêu cực thì theo tác giả có các gi ải pháp sau: Một là, đề nghị Quốc hội, Chính phủ khi ban hành các Luật, Nghị định h ướng dẫn Luật cần quy định cụ thể, chặt chẽ về vai trò trách nhiệm của từng c ấp, từng ngành trong suốt quá trình đầu tư dự án, nhằm ràng bu ộc t ừng c ấp t ừng ngành trong từng khâu trong quá trình quản lý Hai là, kiến nghị các Bộ quản lý ngành khi ban hành văn bản hướng dẫn quản lý đầu tư và xây dựng dưới Luật cần cụ thể, phù hợp với trình độ của từng đối tượng thi hành SVTH: Vũ Thị Duyên K48H2 Lớp: Khóa Luận Tốt Nghiệp Thảo GVHD: Th.S Đỗ Phương Ba là, các Bộ, ngành, địa phương cần tăng cường kiểm tra, hướng dẫn, đôn đốc, tháo gỡ các vướng mắc ở các đơn vị thuộc phạm vi quản lý giúp đơn vị cơ sở chấp hành đúng các quy định về quản lý đầu tư và xây dựng Tăng cường b ộ máy thực hiện công tác thẩm tra quyết toán vốn đầu tư dự án hoàn thành c ả v ề quy mô và năng lực có chuyên môn tương xứng với nhiệm vụ Tăng cường tuyên truyền phổ biến, hướng dẫn các chủ đầu tư về thực hiện các quy định quản lý tài chính đầu tư và xây dựng, pháp lệnh kế toán thống kê, ch ế đ ộ k ế toán ch ủ đầu tư, chính sách chế độ tài chính  Nâng cao hiệu quả của công tác thi hành án ở Việt Nam: Hiện nay do việc thi hành án ở Việt Nam không nghiêm cho nên đã tạo ra tâm lý chây ì trong các công ty là con nợ Nguy hiểm hơn là chính điều này đã làm cho m ột s ố công ty ở Việt Nam coi thường cả Luật pháp quốc tế Chính điều này đã gây nên tâm lý e dè của các nhà đầu tư, nhất là các nhà đầu tư nước ngoài Ở Việt Nam do chưa có quy định rõ ràng, cụ thể về trách nhiệm của cơ quan thi hành án, do c ơ ch ế qu ản lý thanh toán bằng tiền mặt còn quá nhiều chính vì thế việc thi hành án ở Vi ệt Nam hiện nay còn rất bị xem nhẹ Thiết nghĩ để có thể hoàn thi ện môi trường đầu tư các cơ quan quản lý nhà nước vĩ mô cần tích cực nghiên cứu, ban hành các văn bản pháp luật quy định rõ quyền hạn trách nhi ệm của c ơ quan thi hành án, quy định về phạt vi phạm do không tuân thủ việc thi hành án, th ường xuyên tuyên truyền để sớm chuyển dần sang cơ chế thanh toán không dùng ti ền mặt  Cải tổ, nâng cao hiệu quả quản lý các công trình xây dựng cơ bản: Qua hàng loạt các vụ tiêu cực trong xây dựng cơ bản cho thấy c ơ cấu tổ ch ức b ộ máy quản lý trong các công trình xây dựng cơ bản còn nhi ều bất cập Thi ết nghĩ nhà nước nên phân cấp quản lý như sau:  Bộ giao thông vận tải có nhiệm vụ xây dựng định hướng xây dựng giao thông của Việt Nam trong dài hạn và quy hoạch, lập kế ho ạch phát tri ển t ổng thể cho từng địa phương và phân cấp về cho các s ở giao thông các tỉnh thành quản lý thực hiện SVTH: Vũ Thị Duyên K48H2 Lớp: Khóa Luận Tốt Nghiệp Thảo GVHD: Th.S Đỗ Phương  Các sở giao thông vận tải các tỉnh, thành dựa theo định hướng, quy hoạch tổng thể của Bộ giao thông vận tải sẽ tiến hành triển khai quy hoạch chi tiết cho địa phương mình  Đối với các công trình có thu: các Sở giao thông vận tải tổ chức đấu thầu, lựa chọn nhà thầu rồi giao khoán cho nhà thầu tự cân đối thu chi để quản lý và thi công các công trình theo quy hoạch của Sở Các nhà thầu là các công ty xây dựng không phân biệt nhà nước hay tư nhân Các công ty xây dựng sau khi trúng thầu có nhiệm vụ lựa chọn tư vấn, giám sát công trình và thanh toán tiền thuê đất, quy hoạch cho Nhà nước, đồng thời tự lên kế hoạch kinh doanh để thu hồi vốn từ công trình Các công ty xây dựng này sẽ chuyển giao quyền sử dụng cho các Sở sau thời gian thỏa thuận trong hồ sơ thầu  Đối với các công trình không có thu tức công trình do ngân sách tài tr ợ thì các Sở sẽ tổ chức lựa chọn các công ty tư vấn, giám sát và giám đ ịnh công trình một cách độc lập thông qua hình thức đấu thầu Sở chỉ có nhiệm vụ tổ ch ức, công bố thông tin và triển khai đấu thầu theo Luật đấu thầu Các cán bộ làm vi ệc trong Sở giao thông vận tải sẽ được lựa chọn gắt gao theo đúng quy trình tuy ển dụng và sẽ được trả lương thật cao, đồng thời cũng sẽ bị x ử ph ạt th ật n ặng khi phát hiện có dấu hiệu tham nhũng 3.3.2 Về phía doanh nghiệp Giải pháp 1: Về chính sách tín dụng Công ty cần tiếp tục bám sát các chính sách tín dụng hiện có, tùy theo điều kiện môi trường kinh doanh để xây dựng chính sách tín dụng linh hoạt về thời hạn bán chịu cũng như các điều khoản chiết khấu hay quy mô tín dụng để thu hút các chủ đầu tư, tăng tốc độ thu hồi khoản phải thu Ví dụ như chú ý các điều khoản trong hợp đồng như điều khoản tín dụng, chiết khấu, phương thức thanh toán của hợp đồng để tạo được sự thoải mái, hấp dẫn khách hàng nhưng phải có sự chặt chẽ trong hợp đồng nhằm giảm thiểu các rủi ro không đáng có Công ty cũng có thể chủ động sử dụng các dịch vụ theo dõi nợ độc lập của các công ty tư vấn, dịch vụ thu SVTH: Vũ Thị Duyên K48H2 Lớp: Khóa Luận Tốt Nghiệp Thảo GVHD: Th.S Đỗ Phương hồi nợ của các tổ chức tín dụng… Giải pháp 2: Về lãnh đạo tổ chức quản trị khoản phải thu và tăng cường đào tạo nghiệp vụ quản lý nợ và phân tích tín dụng thương mại Đảm bảo phân công rõ ràng, bố trí nhân sự hợp lý cho việc đôn đốc, theo dõi thu hồi nợ trên cơ sở dựa vào nguồn nhân lực hiện có Tiến hành đào tạo kiến thức chuyên môn cho nhân sự, bổ sung nhân sự mới kịp thời khi cần thiết Cần phải tạo mối liên hệ chặt chẽ giữa các phòng ban với phòng tài vụ đặc biệt là bộ phận kế toán để đưa ra những quyết định chính xác nhất Công ty cần phải nhận thấy rằng chất lượng đội ngũ cán bộ quản lý tài chính là nhân tố bậc nhất trong hệ thống kiểm soát nợ hay thương mại của mình Trên thực tế, các quan hệ tín dụng thương mại giữa các DN với nhau ngày càng trở nên đa dạng, tạo thành chuỗi xích và có ảnh hưởng không chỉ đối với bản thân công ty mà còn đối với cả nền kinh tế Việc mất khả năng thanh toán của nhiều DN có thể gây ra những hậu quả nghiêm trong, thậm chí gây ra phản ứng dây chuyền phá sản Hiện nay một số DN vẫn chưa quan tâm thích đáng đến công tác quản lý nợ, xem đây chỉ là một góc nhỏ trong hoạt động sản xuất kinh doanh của DN Chính vì thế công ty cần chú trọng việc đầu tư, bồi dưỡng, đào tạo cán bộ quản lý và cán bộ tài chính về công tác quản lý nợ, cần phải huấn luyện các kỹ năng chuyên môn về quản lý nợ, các kỹ năng đánh giá, phân loại nợ, kỹ thuật xử lý nợ,…cho các cán bộ quản lý nợ Bộ phận kỹ thuật phải lên kế hoạch thi công rõ ràng, cụ thể với khách hàng và cố gắng hoàn tất công trình với khách hàng Sau đó chuyển các chứng từ gốc cho bộ phận kế toán có thể tiến hành làm các hồ sơ thanh toán và đòi nợ nhanh nhất Ban giám đốc căn cứ vào hồ sơ được đệ trình từ bộ phận kế toán để xét duyệt hạn mức tín dụng, hạn thanh toán cho từng khách hàng Đề ra các chính sách động viên nhân viên thích hợp để đẩy nhanh tốc độ thu hồi nợ Một trong các giải pháp có thể mang lại hiệu quả tốt nhất là chính sách trả lương theo phần trăm số tiền thu được từ khách hàng với điều kiện không được trễ hạn thanh toán Giải pháp 3: Về xây dựng hệ thống kiểm soát nợ có tính chuyên nghiệp Xây dựng hệ thống là vấn đề mà Giám đốc và ban quản lý của Doanh nghiệp cần phải chú trọng Điều cần thiết là các DN nên xem xét áp dụng các kỹ thuật phân tích và kiểm soát nợ Nên áp dụng kỹ thuật phân loại khách hàng và xếp hạng tín dụng, theo đó mỗi khách hàng sẽ được xếp hạng theo mức độ rủi ro dựa trên các tiêu chí như SVTH: Vũ Thị Duyên K48H2 Lớp: Khóa Luận Tốt Nghiệp Thảo GVHD: Th.S Đỗ Phương chỉ số thanh toán hiện hành, chỉ số khả năng thanh toán nhanh, hệ số nợ , lợi nhuận… Căn cứ vào kết quả xếp hạng, bộ phận tín dụng sẽ xây dựng chính sách bán chịu, xác định hạn mức tín dụng và điều khoản thanh toán tương ứng với từng khách hàng Đối với các DN ngành xây dựng thì thời gia thi công tương đối dài, do đó công ty cần thận trọng và cố gắng thương lượng với từng khách hàng bằng cách chia nhỏ các giai đoạn thanh toán.Ngoài ra trong hoạt động kinh doanh, DN cũng cần chú ý đến việc đánh giá khách hàng bởi vì khách hàng có thành công hôm qua có thể có vấn đề tín dụng của hôm nay và thất bại trong kinh doanh ngày mai Do đó công ty cần phải luôn chú ý phát hiện những dấu hiệu cảnh báo nguy hiểm để có hướng xử lý kịp thời Đề nghị mẫu phiếu theo dõi khách hàng cho phù hợp với thực trạng hoạt động của công ty Ngoài ra công ty cần tăng cường áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý nợ, sử dụng các phần mềm chuyên dụng theo dõi nợ và nối mạng thông tin để trao đổi thông tin về khả năng thanh toán của khách hàng, từ đó có phản ứng kịp thời Bộ phận tín dụng của DN cần phải thường xuyên theo dõi, đôn đốc thu hồi nợ và nên đánh giá tình hình thanh toán của khách hàng theo các chu kỳ hàng tuần hay hàng tháng Bộ phận kết toán có trách nhiệm thu thập thông tin về khách hàng và phân tích đánh giá khách hàng, đề xuất ban giám đốc duyệt hạn mức tín dụng, hạn thanh toán Theo dõi nợ phải thu theo từng công trình cụ thể, theo từng loại khách hàng (tư nhân hay các tổ chức Nhà nước ) Còn bộ phận kỹ thuật phải lên kế hoạch thi công rõ ràng, cụ thể với khách hàng và cố gắng hoàn tất công trình theo đúng tiến độ hoặc càng sớm càng tốt và nhanh chóng ký biên bản nghiệm thu công trình với khách hàng Sau đó chuyển các chứng từ gốc cho bộ phận kế toán để có thể tiến hành làm các hồ sơ thanh toán và đòi nợ nhanh nhất KẾT LUẬN Nghiên cứu đề tài “Quản trị khoản phải thu tại Công ty Cổ phần TASCO” làm nổi bật các vấn đề sau: - Tình trạng khoản phải thu của Công ty Cổ phần TASCO trong giai đoạn hiện nay 2013-2015 - Đưa ra các giải pháp, mô hình để xử lý dứt điểm các khoản phải thu tồn đọng nhằm giúp công ty lành mạnh hóa tình hình tài chính - Giúp công ty hiểu rõ hơn các khái niệm về quản trị các khoản phải thu, xếp hạng doanh nghiệp, phân loại các khoản nợ…từ đó xây dựng chính sách nợ thích hợp SVTH: Vũ Thị Duyên K48H2 Lớp: Khóa Luận Tốt Nghiệp Thảo GVHD: Th.S Đỗ Phương nhằm gia tăng năng lực cạnh tranh của công ty trong ngành - Giúp công ty thấy rõ tầm quan trọng của việc quản khoản phải thu, nguyên nhân các khoản phải thu quá hạn và các công cụ để quản trị nợ phải thu hiệu quả nhất Khoản phải thu là khoản mục chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản và nó ảnh hưởng trực tiếp tới doanh thu của công ty Việc quản lý khoản phải thu thế nào cho hiệu quả là một vấn đề quan trọng, là một trong những mối quan tâm hàng đầu của các DN hiện nay Bài viết trên đây là sự tìm hiểu hoạt động sản xuất kinh doanh, nhất là công tác quản trị khoản phải thu tại công ty Cổ Phần TASCO giai đoạn 2013 - 2015 mà tôi thu thập được trong quá trình thực tập Công tác này tại Công ty có những ưu điểm và còn những tồn tại, bài viết cũng trình bày những ý kiến đề xuất nhằm cho công tác thu hồi nợ phải thu được hoàn thiện hơn, có thể phần nào giúp doanh nghiệp quản trị tốt hơn về khoản phải thu trong giai đoạn hiện nay Tôi xin chân thành cảm ơn cô giáo Đỗ Phương Thảo và các cô, các chị phòng Tài chính - Kế toán công ty Cổ Phần TASCO đã giúp đỡ để tôi có thể hoàn thành chuyên đề thực tập chuyên ngành này Tôi xin chân thành cảm ơn! SVTH: Vũ Thị Duyên K48H2 Lớp: Khóa Luận Tốt Nghiệp Thảo GVHD: Th.S Đỗ Phương DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1 Giáo trình quản trị tài chính – PGS.TS Nguyễn Phương Liên – Đại học Thương Mại – NXB thống kê , 2011 2 Giáo trình kế toán tài chính- Nhà xuất bản tài chính 3 Giáo trình quản trị tài chính Doanh nghiệp – PGSTS Phạm Quang Trung – Đại học Kinh tế quốc dân – NXB Đại học Kinh tế quốc dân, 2009 4 Giáo trình Nguyên lý thống kê – Trường Đại học Thương Mại – Nhà xuất bản thống kê 5 Báo cáo kết quả kinh doanh, bảng cân đối Công ty Cổ phần TASCO năm 2013, 2014, 2015 SVTH: Vũ Thị Duyên K48H2 Lớp: Khóa Luận Tốt Nghiệp Thảo GVHD: Th.S Đỗ Phương PHỤ LỤC Các câu hỏi chính sử dụng trong cuộc phỏng vấn một số lãnh đạo, nhân viên chuyên trách của công ty Cổ Phần TASCO? Câu 1: Là một công ty lớn, hoạt động trong lĩnh vực xây dựng, thì khoản phải thu chiếm tỷ trọng tương đối trong tổng tài sản của công ty Vây theo Ông (Bà) thì khoản phải thu của Công Ty Cổ Phần TASCO chiếm tỷ trọng như thế nào so với toàn ngành xây dựng? Câu 2: Trong các khoản phải thu thì khoản mục nào chiếm tỷ trọng lớn nhất và tại sao? Câu 3: Khoản phải thu khó đòi chiếm tỷ trọng như thế nào trong cơ cấu khoản phải thu? Nguyên nhân dẫn đến tình trạng đó? Câu 4: Công ty quản lý các khoản phải thu như thế nào? Câu 5: Khoản phải thu của công ty có tăng lên qua các năm không? Nguyên nhân do công tác quản lý hay có nguyên nhân nào? Câu 6: Công ty đã có những biện pháp nào để thu hồi được các khoản nợ đó? Nhất là khoản phải thu khó đòi? Câu 7: Theo Ông (Bà), những biện pháp đó đã phù hợp với tình hình công ty chưa? Có đem lại hiệu quả không? Tại sao? Câu 8: Là một nhà lãnh đạo (nhân viên chuyên trách) của công ty, Ông (Bà) có ý kiến, góp ý gì về công tác quản lý khoản phải thu cho công ty? Câu 9: Theo Ông (Bà), công ty cần có những chính sách, biện pháp gì để thu được các khoản phải thu một cách nhanh chóng, nhất là khoản phải thu khó đòi? SVTH: Vũ Thị Duyên K48H2 Lớp: ... TRẠNG VỀ QUẢN TRỊ KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TASCO 2.1 Giới thiệu khái quát công ty cổ phần TASCO 2.1.1 Thông tin khái quát công ty cổ phần TASCO Công ty TASCO tiền thân công ty Đội Cầu... NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN TRỊ KHOẢN PHẢI THU CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN TASCO 3.1 Kết luận phát qua nghiên cứu hoạt động quản trị khoản phải thu Công ty Cổ Phần TASCO Với nỗ lực công ty năm qua, hoạt... trạng khoản phải thu cơng ty Cổ Phần TASCO - Tìm số đề xuất nhằm đóng góp cho cơng tác quản trị khoản phải thu công ty Cổ Phần TASCO Đối tượng, phạm vi nghiên cứu - Đối tượng: công ty Cổ Phần TASCO