Quản trị khoản phải thu của công ty CP thiết bị giao thông vận tải VIETRACO

1 LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập trường Đại học Thương Mại thời gian thực tập công ty CP thiết bị giao thông vạn tải VIETRACO, để hồn thành khố luận tốt nghiệp “Quản trị khoản phải thu công ty CP thiết bị giao thông vạn tải VIETRACO” em nhận hướng dẫn tận tình thầy, giáo đặc biệt Ths Nguyễn Thị Liên Hương anh chị nhân viên công ty CP thiết bị giao thông vạn tải VIETRACO Em chân thành cảm ơn quý Thầy, Cơ khoa tài ngân hàng, Trường Đại học Thương Mại tận tình truyền đạt kiến thức năm học tập Với vốn kiến thức tiếp thu q trình học khơng tảng cho q trình nghiên cứu khóa luận mà hành trang quí báu để em bước vào đời cách vững tự tin Em chân thành cảm ơn Giám đốc công ty CP thiết bị giao thông vạn tải VIETRACO cho phép tạo điều kiện thuận lợi để em thực tập Công ty Em xin gởi lời cảm ơn đến anh chị phòng kế tốn tài cơng ty CP thiết bị giao thông vạn tải VIETRACO giúp đỡ em trình thu thập số liệu Cuối em xin kính chúc Cơ Nguyễn Thị Liên Hương dồi sức khoẻ thành công nghiệp cao q Đồng thời kính chúc cơ, chú, anh, chị công ty CP thiết bị giao thông vạn tải VIETRACO dồi sức khoẻ, thành công công viêc Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 26, tháng 04, năm 2018 Sinh viên Nguyễn Hồng Nhung MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i DANH MỤC BẢNG BIỂU iv DANH MỤC VIẾT TẮT .v MỞ ĐẦU 1.Lý chọn đề tài Mục đích nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Phương pháp nghiên cứu đề tài Kết cấu khóa luận CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ QUẢN TRỊ KHOẢN PHẢI THU CỦA CÔNG TY CP THIẾT BỊ GIAO THÔNG VẬN TẢI VIETRACO 1.1 Một số khái niệm liên quan: 1.1.1 Khái niệm khoản phải thu: 1.1.2 Khái niệm quản trị khoản phải thu: 1.1.3 Các thuật ngữ liên quan: 1.2 Nội dung quản trị khoản phải thu 1.2.1 Hoạch định sách tín dụng doanh nghiệp 1.2.2 Kiểm soát khoản phải thu .8 1.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến quản trị khoản phải thu 12 1.3.1 Sự tác động yếu tố mơi trường bên ngồi doanh nghiệp 12 1.3.2 Sự tác động nhân tố môi trường bên doanh nghiệp 13 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN TRỊ KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY CP THIẾT BỊ GIAO THÔNG VẬN TẢI VIETRACO 15 2.1 Giới thiệu khái quát Công ty CP thiết bị giao thông vận tải VIETRACO 15 2.2 Phân tích đánh giá thực trạng cơng tác quản trị khoản phải thu công ty CP thiết bị giao thông vận tải VIETRACO 16 2.2.1 Phân tích liệu sơ cấp .16 2.2.2 Phân tích liệu thứ cấp 21 2.2.3 Tình hình quản trị khoản phải thu hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty CP giao thông vận tải VIETRACO 27 2.2.4 Đánh giá công tác quản trị khoản phải thu nhà quản trị Công ty: .28 2.3 Các kết luận phát qua nghiên cứu 29 2.3.1 Các kết đạt .29 2.3.2 Một số hạn chế tồn 30 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 32 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP NHẰM GIẢI QUYẾT TRONG CÔNG TÁC QUẢN TRỊ KHOẢN PHẢI THU CỦA CÔNG TY CP THIẾT BỊ GIAO THÔNG VẬN TẢI VIETRACO 34 3.1 Định hướng phát triển công ty tương lai 34 3.2 Quản trị khoản phải thu hạn 35 3.2.1 Quyết định tiêu chuẩn bán chịu doanh nghiệp .35 3.2.2 Quyết định điều khoản bán chịu 35 3.2.3 Tăng cường đào tạo nghiệp vụ nâng cao trình độ cán cơng nhân viên quản lý nợ phân tích tín dụng thương mại .36 3.2.4 Tăng cường phân tích lực tài bán hàng .37 3.2.5 Tăng cường mối quan hệ với ngân hàng .38 3.3 Giải pháp tăng cường quản lý nợ khó đòi 38 3.3.1 Xây dựng hệ thống kiểm sốt nợ có tính chun nghiệp .38 3.3.2 Lập dự phòng 39 3.2.3 Gia hạn nợ, tiếp tục bán chịu 39 3.2.4 Thực giao bán nợ 40 3.2.5 Cổ phần hoá khoản nợ phải thu khó đòi 41 3.2.6 Khởi kiện .41 KẾT LUẬN 42 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂ Bảng 2.1: Cơ cấu khoản phải thu hạn năm 2015-2016 21 Bảng 2.2: Cơ cấu khoản phải thu hạn năm 2016-2017 22 Bảng 2.3: Chỉ tiêu nợ khó đòi/ tổng khoản phải thu 24 Bảng 2.4: Chỉ tiêu khoản phải thu doanh thu 25 Bảng 2.5: Chỉ tiêu khoản phải thu tổng vốn lưu động 26 Bảng 2.6: Chỉ tiêu kỳ thu tiền bình quân .26 Y Biểu đồ 2.1: So sánh số lượng khoản phải thu hạn giai đoạn 2015-2017 24 DANH MỤC VIẾT TẮT CP : Cổ phần KPT : Khoản phải thu GTGT : Giá trị gia tăng NSNN : Ngân sách Nhà nước TDTM : Tín dụng thương mại MỞ ĐẦU 1.Lý chọn đề tài Trong thời gian thực tập Công ty CP thiết bị giao thông vận tải VIETRACO em nhận thấy năm gần tình hình khoản phải thu Cơng ty có nhiều biến động, khoản phải thu thường tăng lên qua vài năm gần ổn định, chiếm tỷ trọng lớn nguồn vốn lưu động Cơng ty sách mà cơng ty áp dụng gặp phải bất cập gây ảnh hưởng không nhỏ đến công tác quản trị khoản phải thu Vì để thực tốt công tác quản trị khoản phải thu Cơng ty cần trọng đến việc nâng cao, giám sát chặt chẽ khoản phải thu Sau thời gian thực tập Công ty CP thiết bị giao thông vận tải VIETRACO anh chị Công ty bảo kèm cặp, giúp đỡ em có nhận thấy vấn đề mà Cơng ty chưa xử lý tốt quản trị khoản phải thu thấp, lượng vốn bị chiếm dụng lớn Chi phí kinh doanh bỏ nhiều khoản phải thu bị tồn đọng lớn lợi nhuận mang lại cho Cơng ty Qua q trình đào tạo trường lớp thầy cô giảng dạy nhiệt tình em tích lũy cho lượng kiến thức định em thấy đề tài phù hợp với kiến thức chuyên ngành em đào tạo Vì em lựa chọn đề tài “Quản trị khoản phải thu Công ty CP thiết bị giao thông vận tải VIETRACO” Mục đích nghiên cứu Nghiên cứu phân tích thực trạng quản trị khoản phải thu Công ty CP thiết bị giao thơng vận tải VIETRACO Phân tích nhân tố môi trường kinh doanh tác động tới quản trị khoản phải thu Công ty CP thiết bị giao thông vận tải VIETRACO Nhận dạng thành công hạn chế, nguyên nhân tồn quản trị khoản phải thu Công ty CP thiết bị giao thông vận tải VIETRACO Trên sở phân tích thực trạng, kết hợp với phân tích yếu tố môi trường kinh Công ty đề xuất hướng giải vân đề tồn việc nâng cao hiệu quản trị khoản phải thu Công ty CP thiết bị giao thông vận tải VIETRACO Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu đề tài: + Thực trạng quản trị khoản phải thu Công ty CP thiết bị giao thông vận tải VIETRACO + Các yếu tố môi trường kinh doanh tác động tới quản trị khoản phải thu Công ty CP thiết bị giao thông vận tải VIETRACO - Phạm vi nghiên cứu không gian: Công ty CP thiết bị giao thông vận tải VIETRACO - Phạm vi nghiên cứu thời gian: số liệu tình hình quản trị khoản phải thu Công ty thu thập từ năm 2015 – 2017 Phương pháp nghiên cứu đề tài Phương pháp suy diễn sử dụng từ mơ hình kết hợp với lý thuyết có sẵn nhằm lý luận vấn đề đặt thực tiễn quản trị khoản phải thu Công ty CP thiết bị giao thông vận tải VIETRACO, sử dụng công cụ sau: - Công tác thu thập số liệu đề tài thực việc thu thập theo hướng: + Phỏng vấn chuyên gia: xác định đối tượng vấn, xác định câu hỏi vấn, tiến hành vấn, tổng hợp kết vấn + Quan sát thực tế hoạt động kinh doanh Cơng ty để hiểu rõ tình hình hoạt động Công ty - Phương pháp so sánh: mục đích phương pháp so sánh đánh giá hiệu quản trị khoản phải thu qua năm, khác giống nhau, tăng giảm doanh thu, chi phí… - Phương pháp tổng hợp phân loại: mục đích phương pháp tổng hợp số liệu, chọn lọc số liệu có liên quan đến tiêu phản ánh tới hiệu quản trị khoản phải thu công ty - Phương pháp biểu mẫu: dùng biểu mẫu để phân tích số liệu thu thập Kết cấu khóa luận Nội dung khóa luận gồm chương: CHƯƠNG 1: Cơ sở lý thuyết quản trị khoản phải thu Công ty CP thiết bị giao thông vận tải VIETRACO CHƯƠNG 2: Thực trạng quản trị khoản phải thu Công ty CP thiết bị giao thông vận tải VIETRACO CHƯƠNG 3: Các giải pháp nhằm giải công tác quản trị khoản phải thu Công ty CP thiết bị giao thông vận tải VIETRACO CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ QUẢN TRỊ KHOẢN PHẢI THU CỦA CÔNG TY CP THIẾT BỊ GIAO THÔNG VẬN TẢI VIETRACO 1.1 Một số khái niệm liên quan: 1.1.1 Khái niệm khoản phải thu: - Là phận tài sản doanh nghiệp bị đơn vị khác cá nhân khác chiếm dụng mà doanh nghiệp có trách nhiệm thu hồi Khoản phải thu tiêu tiêu kinh tế phản ánh mối quan hệ so sánh kết hoạt động kinh doanh với tiêu vốn kinh doanh mà doanh nghiệp sử dụng kỳ kinh doanh Nói cách khác, khoản phải thu doanh nghiệp phạm trù kinh tế phản ánh trình độ khai thác, quản lý tài sản hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhằm mục tiêu sinh lời tối đa với chi phí thấp (Trích: Quản trị tài – Đặng Văn Ngữ, Học viện Tài chính, xuất 2003) 1.1.2 Khái niệm quản trị khoản phải thu: Quản trị khoản phải thu hoạt động nhằm mục tiêu tìm giới hạn hợp lý cho việc mở tín dụng cách thức huy động nguồn lực cho công tác thu nợ Quyết định liên quan đến công tác quản trị khoản phải thu bao gồm: - Xác định tiêu chuẩn tín dụng - Thời hạn tín dụng - Thủ thuật đánh giá tín dụng - Chính sách thu nợ Các định quan trọng với doanh số, lợi nhuận độ lớn khoản phải thu công ty Như vậy, nhà quản trị tài cần thận trọng cơng tác quản trị khoản phải thu Quản trị khoản phải thu phải giảm tối đa khoản phải thu để giảm thiểu mức thấp rủi ro gặp phải Khách hàng người đưa doanh nghiệp vào tình nguy bị mát cao họ cố tình kéo dài thời hạn tốn khơng chịu tốn Khi buộc doanh nghiệp phải thêm khoản phát sinh như: - Doanh nghiệp phải sử dụng nhiều nguồn lực việc thu nợ - Doanh nghiệp phải đầu tư nhiều vào tài sản lưu động Do quản trị khoản phải thu doanh nghiệp phải đưa công tác thu hồi nợ mềm dẻo, linh hoạt để tránh lòng tin với khách hàng phải giảm thiểu tỷ lệ mát mức chấp nhận 1.1.3 Các thuật ngữ liên quan: - Khoản phải thu từ khách hàng: khoản cần phải thu doanh nghiệp bán chịu hàng hoá, thành phẩm cung cấp dịch vụ cho khách hàng Trong điều kiện kinh tế thị trường, việc chiếm dụng vốn lẫn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nét đặc trưng thương mại Thậm chí coi “sách lược” kinh doanh hữu hiệu doanh nghiệp ngang nhiên hoạt động thương trường mà tay đồng vốn Do vậy, vấn đề quản lý khoản phải thu đặc biệt trở nên quan trọng doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn với tỷ lệ cao so với vốn kinh doanh - Khoản ứng trước cho người bán: khoản tiền doanh nghiệp phải thu từ người bán, người cung cấp doanh nghiệp trả trước tiền hàng cho người bán để mua hàng hoá, thành phẩm dịch vụ mà doanh nghiệp chưa giao - Khoản phải thu nội bộ: khoản phải thu phát sinh đơn vị, doanh nghiệp hạch toán kinh tế độc lập với đơn vị trực thuộc có tổ chức kế tốn riêng đơn vị trực thuộc với - Khoản tạm ứng cho công nhân viên: khoản tiền vật tư doanh nghiệp giao cho cán công nhân viên để thực nhiệm vụ giao giải số công việc mua hàng hố, trả chi phí cơng tác… - Khoản chấp, ký cược, ký quỹ: + Khoản chấp: Thường phát sinh quan hệ vay vốn Khi vay vốn chấp, người vay phải mang tài sản giao cho người cho vay thời gian vay vốn 35 3.2 Quản trị khoản phải thu hạn 3.2.1 Quyết định tiêu chuẩn bán chịu doanh nghiệp Tiêu chuẩn bán chịu tiêu chuẩn tối thiểu mặt uy tín tín dụng khách hàng để cơng ty chấp nhận bán chịu hàng hố dịch vụ.Nếu đối thủ cạnh tranh mở rộng sách bán chịu, khơng có phản ứng lại điều này, nỗ lực tiếp thị bị ảnh hưởng nghiêm trọng, sách bán chịu yếu tố ảnh hưởng lớn có tác động kích thích nhu cầu Về mặt lý thuyết, cơng ty nên hạ thấp tiêu chuẩn bán chịu đến mức chấp nhận được, cho lợi nhuận tạo gia tăng doanh thu, kết sách bán chịu, vượt mức chi phí phát sinh bán chịu Ở có đánh đổi lợi nhuận tăng thêm chi phí liên quan tới khoản phải thu tăng thêm đó, hạ thấp tiêu chuẩn bán chịu.Vấn đề đặt công ty nên nới lỏng tiêu chuẩn bán chịu công ty không nên nới lỏng tiêu chuẩn bán chịu? Đối với công ty CP thiết bị giao thông vận tải VIETRACO, khoản phải thu công ty tăng lên rõ rệt năm 2017 mà tỷ giá USD/VND tăng mạnh dẫn tới giá sản phẩm nhập công ty tăng mạnh Khi giá sản phẩm nhập vào tăng lượng tiêu thụ hàng hóa phải giảm xuống cơng ty lại đẩy mạnh tiêu thụ cho thấy cơng ty có điều chỉnh sách, đặc biệt sách bán chịu Đối tượng khách hàng cơng ty có tiêu chuẩn thấp trước nên công ty thu hút thêm nhiều khách hàng Vì khách hàng nhiều mà tiêu chuẩn tín dụng thấp cơng ty gặp xử lý nhiều khoản nợ khó đòi Chứng tỏ sách bán hàng cơng ty có tác động đẩy mạnh tiêu thụ song đồng thời làm tăng rủi ro xuất khoản phải thu hạn, tăng rủi ro tổn thất nợ khó đời Mặc dù có điều chỉnh tiêu chuẩn bán chịu vào năm 2016 nhiên sang đến năm 2017 tổng khoản phải thu khách hàng lại có chiều hướng tăng lên Do việc quan trọng phải xác định tiêu chuẩn chặt chẽ bán chịu de tránh gặp rủi ro 3.2.2 Quyết định điều khoản bán chịu Điều khoản bán chịu điều khoản xác định độ dài thời gian hay thời hạn bán chịu tỷ lệ chiết khấu áp dụng khách hàng trả sớm thời gian bán chịu cho 36 phép Về điều khoản này, thời gian gần cán tài cơng ty VIETRACO áp dụng tốt, thời hạn tốn mà cơng ty áp dụng cho khách hàng từ 15 đến 60 ngày tuỳ theo đối tượng khách hàng Tuy nhiên cơng ty chưa áp dụng triệt để sách chiết khấu khách hàng tốn trước hạn, khoản phải thu công ty bị tồn đọng công ty phải thường xuyên đốc thúc khách hàng trả nợ hạn Bên cạnh việc sách bán hàng cho hiệu cơng ty cần linh động thay đổi thời hạn bán chịu, thay đổi tỷ lệ chiết khấu cho khách hàng có biến động tài cơng ty khách hàng, hay biến động kinh tế thị trường tác động đến hoạt động kinh doanh khách hàng Sự thay đổi tác động đến tốc độ thu tiền khoản phải thu, tăng tỷ lệ chiết khấu kích thích người mua trả tiền sớm để lấy chiết khấu, đó, giảm kỳ thu tiền bình qn, kết giảm chi phí thu hồi khoản phải thu Song giảm doanh thu ròng, giảm lợi nhuận Đối với cơng ty VIETRACO việc thay đổi tuỳ theo tình hình biến động thị trường sản phẩm nguyên, nhiên liệu Công ty phải xem xét việc giảm khoản phải thu với tăng doanh số bán hàng, 3.2.3 Tăng cường đào tạo nghiệp vụ nâng cao trình độ cán công nhân viên quản lý nợ phân tích tín dụng thương mại Chất lượng đội ngũ cán quản lý tài nhân tố quan trọng bậc hệ thống kiểm soát nợ thương mại doanh nghiệp.Trên thực tế, quan hệ tín dụng thương mại doanh nghiệp với ngày trở nên đa dạng phức tạp, tạo thành chuỗi dây xích có ảnh hưởng khơng thân doanh nghiệp mà ảnh hưởng tới toàn kinh tế.Việc khả tốn nhiều doanh nghiệp gây hậu nghiêm trọng, chí gây phản ứng phá sản dây chuyền.Trong doanh nghiệp có người chưa quan tâm thích đáng đến cơng tác quản lý nợ, xem góc nhỏ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Do trước hết cần phải có biện pháp bồi dưỡng kiến thức, thơng tin, đào tạo cho cán quản lý cán tài cơng tác quản lý nợ 37 Do chưa quan tâm mức tới công tác quản lý tín dụng nên doanh nghiệp chưa có phận chuyên trách quản lý nợ Công việc theo dõi quản lý nợ mang màu sắc kinh nghiệm, thiếu bản; nhiều lúng túng hiệu thấp Cán quản lý nợ cần bồi dưỡng kiến thức kỹ chun mơn hố quản lý nợ, đặc biệt kỹ phân loại nợ, đánh giá rủi ro tín dụng, kỹ thuật xử lý nợ, tái cấu nợ Các phòng ban chức tài - kế tốn, marketing, phòng kinh doanh cần có phối hợp chặt chẽ trình quản lý nợ phải thu nợ phải trả 3.2.4 Tăng cường phân tích lực tài bán hàng Để tránh tổn thất nợ thu hồi công ty cần ý đến việc phân tích uy tín khách hàng trước định có nên bán chịu cho khách hàng hay khơng Quy trình đánh giá uy tín tín dụng khách hàng trải qua bước: - Bước 1: Thu nhập thông tin khách hàng.Đây bước vô quan trọng mà công ty CP thiết bị giao thông vận tải VIETRACO gặp hạn chế Để tăng mức độ xác thông tin thu thập từ khách hàng nhân viên quản lý khoản phải thu cần phải thu thập liệu từ nhiều nguồn khác từ báo cáo tài chính, từ cán nhân viên công ty, chủ nợ từ tình hình giá trị cổ phiếu cơng ty, từ ngân hàng mà khách hàng giao dịch.Có nhiều nguồn thơng tin giúp doanh nghiệp có đánh giá khách quan xác tình hình tài khách hàng để có sách tín dụng thích hợp - Bước 2: Phân tích thơng tin thu thập để phán uy tín tín dụng khách hàng Đây bước quan trọng để đưa đến định bán chịu cho khách hàng cán nhân viên đảm nhiệm vị trí cần phải người có trình độ chun mơn, am hiểu sâu rộng có kinh nghiệm xử lý thông tin - Bước 3: Quyết định có bán chịu cho khách hàng hay khơng Ngồi biện pháp nêu cơng ty cần phải có biện pháp nạn khó đòi như: - Nâng cao chất lượng tín dụng cách thực nghiêm túc quy chế cho 38 vay, thẩm định dự án, tiến hành phân tích đánh giá khách hàng cách chi tiết trước cho vay - Tăng cường kiểm cơng tác kiểm tra kiểm sốt nội nhằm kiểm tra việc chấp hành sách bán chịu, kiểm tra thời hạn trả chậm khách hàng 3.2.5 Tăng cường mối quan hệ với ngân hàng Trong trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải mở tài khoản ngân hàng ln có mối quan hệ làm ăn với ngân hàng Khi phát sinh khoản phải thu đến hạn tốn doanh nghiệp thơng qua ngân hàng để thu hồi nợ từ phía khách hàng Doanh nghiệp gửi uỷ nhiệm thu tới ngân hàng yêu cầu ngân hàng thay mặt thu nợ từ phía khách hàng Bằng biện pháp doanh nghiệp thu hồi nợ dễ dàng tránh việc xuất khoản nợ hạn, giảm chi phí xử lý nợ khó đòi Tuy nhiên sử dụng biện pháp doanh nghiệp khoản chi phí cho ngân hàng, thường xuyên phải áp dụng biện pháp chi phí lên cao, công ty nên cân nhắc hiệu trước sử dụng Ngồi việc có mối quan hệ tốt với ngân hàng giúp doanh nghiệp có thêm nhiều thơng tin quan trọng tình hình tài khách hàng mình, hệ thống thu thập đánh giá thông tin ngân hàng nhanh nhạy hiệu Hơn nữa, việc tạo dựng mối quan hệ tốt với ngân hàng giúp doanh nghiệp có thơng tin, dự đốn hữu ích tình hình tỷ giá hối đối để có biện pháp phòng ngừa thích hợp như: việc sử dụng hợp đồng phái sinh đơn hàng nhập nhằm tránh rủi ro hối đoái làm gia tăng giá trị khoản trả trước cho người bán 3.3 Giải pháp tăng cường quản lý nợ khó đòi 3.3.1 Xây dựng hệ thống kiểm sốt nợ có tính chuyên nghiệp Giám đốc ban quản lý doanh nghiệp cần quan tâm xây dựng hệ thống kiểm soát nợ với kỹ thuật chuyên nghiệp Đối với doanh nghiệp nhỏ vừa VIETRACO khơng có nhiều nguồn kinh phí để thành lập hệ thống quản trị nợ chun nghiệp cơng tác xử lý nợ khó đòi yếu Nhưng 39 khơng mà doanh nghiệp khơng tiếp tục quan tâm đến công tác xử lý nợ, doanh nghiệp nên đầu tư vật chất lẫn người cách thỏa đáng cho công tác quản trị nợ quản trị nợ phận vô quan trọng muốn cơng ty tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tình hình tài lành mạnh Cần tăng cường áp dụng công nghệ thông tin quản lý nợ, sử dụng phần mềm chuyên dụng theo dõi nợ nối mạng thông tin để trao đổi thơng tin khả tốn từ có phản ứng kịp thời 3.3.2 Lập dự phòng Cuối niên độ kế tốn xét thấy cơng ty có khoản phải thu có vấn đề, khách nợ gặp rủi ro tốn kế tốn trích lập dự phòng theo chế độ kế tốn tài Sang năm khách nợ khơng thể trả kế tốn cơng nợ phải thu hạch tốn xử lý nợ khó đòi cách ghi nợ TK 139 “dự phòng phải thu khó đòi”, ghi có vào TK 131 “Phải thu khách hàng”.Việc trích lập dự phòng xử lý nợ phải thu khó đòi thực theo Thơng tư 228/2009 Bộ Tài chính.Trích lập dự phòng biện pháp nhanh, đơn giản hữu hiệu việc xử lý nợ khó đòi Nó giúp cơng ty cân đối khoản phải thu đề phòng xảy rủi ro tổn thất nợ phải thu khó đòi.Tuy nhiên cuối niên độ kế tốn trích lập dự phòng làm giảm lợi nhuận doanh nghiệp, Là xử lý nợ khó đòi dự phòng tức xố nợ cho khách hàng, gây tổn thất cho công ty Việc VIETRACO chưa thực trích lập dự phòng năm qua cho thấy yếu việc minh bạch hóa hóa đơn chứng từ, dẫn tới khơng đủ điều kiện trích lập dự phòng Do thời gian tới công ty nên xem xét, cải tổ lại hệ thống bán hàng kế toán doanh nghiệp cách hiệu tiến hành trích lập dự phòng theo quy định 3.2.3 Gia hạn nợ, tiếp tục bán chịu Sau tiến hành phân tích khách hàng doanh nghiệp nhận thấy khách hàng có khả trả nợ cần thêm thời gian doanh nghiệp áp dụng biện pháp gia hạn nợ cho khách hàng.Theo thời gian trả nợ khách hàng chuyển vào thời điểm tương lai.Biện pháp nhằm giúp 40 khách hàng có thời gian tổ chức lại hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm đạt hiệu giá cao thời gian tới để trả nợ cho doanh nghiệp Tuy nhiên số trường hợp khác doanh nghiệp không dừng lại việc gia hạn nợ cho khách hàng mà nêu nhận thấy khách hàng bắt đầu tiêu thụ hàng doanh nghiệp tốt doanh nghiệp tiếp tục bán chịu cho khách hàng.Danh nghiệp bán chịu cho khách hàng giải hai vấn đề: đẩy tiêu thụ hàng hoá doanh nghiệp đồng thời tạo điều kiện cho khách hàng bán hàng để thu tiên trả nợ cho doanh nghiệp 3.2.4 Thực giao bán nợ Giao bán nợ tức việc doanh nghiệp có khoản nợ khó đòi chưa xử lý doanh nghiệp không muốn thời gian chi phí cho việc xử lý nợ doanh nghiệp khơng có khả thu nợ khách hàng doanh nghiệp đem khoản nợ khó đòi bán cho cơng ty mua bán nợ (DATC) Nhờ có chun mơn hố việc thu hồi nợ nên sau mua lại khoản nợ, cơng ty mua nợ nâng cao hiệu suất thu hồi nợ giảm chi phí thu hồi nợ nhờ lợi quy mơ Còn phía công ty bán nợ sau bán nợ khỏi phải bận tâm đến việc thu hồi nợ mà tập trung vào sản xuất kinh doanh Quyết định có sử dụng dịch vụ mua bán nợ hay khơng tuỳ thuộc vào việc thu hồi nguyên giá khoản phải thu tương lai kèm theo rủi ro tốn chi phí với việc thu với số tiền nguyên giá khoản phải thu trừ chi phí mua bán nợ Việc sử dụng dịch vụ mua bán nợ cho công ty mua bán nợ thường diễn công ty bán nợ có nhiều khoản nợ khó đòi cần xử lý.Trong năm 2015-2017 tình hình kinh doanh có nhiều biến động, cơng ty có nhiều khoản nợ khó đòi kéo dài Nếu khoản nợ thực khó đòi cơng ty khơng muốn nhiều thời gian nhân lực cho việc thu hồi nợ, công ty CP thiết bị giao thông vận tải VIETRACO nên thực bán nợ cho công ty DATC.Việc bán nợ giúp cơng ty có khoản tiền để tiếp tục đầu tư kinh doanh, đồng thời tránh cho công ty việc tiếp xúc với khách hàng hối thúc khách hàng trả nợ, ảnh hưởng tới mối quan hệ với khách hàng 41 3.2.5 Cổ phần hố khoản nợ phải thu khó đòi Khi nhận thấy khách nợ không chịu trả nợ trả nợ mà khoản nợ hạn toán cần phải xử lý, mặt khác doanh nghiệp nhận thấy tiềm lực tương lai khách nợ muốn đầu tư vào doanh nghiệp khách hàng doanh nghiệp đề nghị khách hàng chuyển khoản tiền khách hàng nợ thành vốn góp liên doanh doanh nghiệp đơn vị khách hàng dùng khoản tiền mua cổ phần doanh nghiệp khách hàng Bằng biện pháp cổ phần hoá khoản phải thu này, doanh nghiệp vừa tránh việc xố nợ hồn tồn cho khách hàng việc lấy dự phòng bù đắp làm giảm lợi nhuận doanh nghiệp vừa trở thành cổ đơng có quyền biểu tham gia vào họp khách hàng.Nếu có cổ phần lớn doanh nghiệp kiểm soát hoạt động khách hàng, đưa doanh nghiệp bạn hàng trở thành đại lý tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp, mở rộng mạng lưới tiêu thụ sản phẩm cho doanh nghiệp 3.2.6 Khởi kiện Đây biện pháp cuối q trình xử lý nợ.Khi cơng ty dùng nhiều biện pháp mà khách hàng khơng chịu trả nợ khách hàng hồn tồn trả cơng ty có quyền khởi kiện khách hàng để thu nợ.Biện pháp áp dụng khoản nợ khó đòi có giá trị lớn Song biện pháp cuối khơng thể thu nợ mà doanh nghiệp cần tiền để đầu tư vào sản xuất.Khi công ty khởi kiện mối quan hệ đối tác hai công ty coi chấm dứt.Biện pháp nên hãn hữu sử dụng Đối với công ty CP thiết bị giao thơng vận tải VIETRACO biện pháp tích lập dự phòng tốt cơng ty có khoản nợ phải thu nhỏ, không phát sinh thường xuyên Chỉ phát sinh nợ phải thu khó đòi cơng ty cần phải trích lập dự phòng 42 KẾT LUẬN Kết nghiên cứu Khóa luận nghiên cứu tổng quan tình hình khoản phải thu doanh nghiệp thấy cơng ty CP giao thơng vận tải VIETRACO có tỷ lệ khoản phải thu chiếm cao số vốn lưu động cơng ty Điều ảnh hưởng xấu đến khả toán tức thời làm giảm tốc độ luân chuyển cốn kinh doanh doanh nghiệp Tuy nhiên công ty nỗ lực làm lành mạnh hóa tình hình tài cán nhân viên công ty Công tác quản trị khoản phải thu công ty công ty CP giao thơng vận tải VIETRACO có nhiều trọng có thành cơng bước đầu việc xây dựng sách tín dụng Tuy nhiên điều kiện ngân sách hạn hẹp trình độ xử lý nợ cán nhân viên cơng ty nhiều hạn chế nên hiệu công tác phân tích khách hàng thu hồi nợ khó đòi gặp nhiều khó khăn Do thời gian tới hy vọng cơng ty tìm giải pháp phù hợp nhằm nâng cao hiệu quản trị khoản phải thu Hạn chế nghiên cứu gợi ý cho nghiên cứu Do hạn chế thời gian thực tập tìm hiểu nên khố luận em chưa đầy đủ chi tiết thực trạng khoản phải thu công tác quản trị khoản phải thu công ty công ty CP giao thông vận tải VIETRACO Một lý khác hạn chế kiến thức kinh nghiệm thực tế nên hướng giải pháp em đề mang nặng lý thuyết Qua thời gian thực tập làm khoá luận, em quan tâm đến vấn đề hàng tồn kho công ty Nếu nghiên cứu em chọn vấn đề làm đề tài nghiên cứu Em cố gắng để hồn thành nghiên cứu DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1) Giáo trình quản trị tài chính-Trường đại học Thương Mại 2) Bài giảng tài doanh nghiệp, khoa tài ngân hàng Đại học Thương Mại 3) Giáo trình quản trị tài chính, trường Học viện Tài 4) Bảng cân đối kế tốn năm 2015-2017 công ty CP Thiết bị giao thông vận tải VIETRACO 5) Bảng báo cáo kết kinh doanh năm 2015, 2016, 2017 công ty CP Thiết bị giao thơng vận tải VIETRACO 6) Giáo trình tài quốc tế- Trường đại học Thương Mại PHỤ LỤC ( Phụ lục 1) NỘI DUNG ĐIỀU TRA PHỎNG VẤN TRỰC TIẾP (Phục vụ cho việc làm khóa luận) Đề tài khóa luận: Quản trị khoản phải thu công ty CP Thiết bị giao thông vận tải VIETRACO Sinh viên thực hiện: Nguyễn Hồng Nhung Lớp K50H5 Khoa tài ngân hàng Trường đại học Thương Mại Thời gian thực vấn: 3/4/2017 Địa điểm: trụ sở công ty CP Thiết bị giao thông vận tải VIETRACO NỘI DUNG Câu 1: Phỏng vấn ông Đào Minh – tổng giám đốc (TGD) công ty PV: Xin ông cho biết vị trí công tác quản trị khoản phải thu quản trị tài sản nói riêng quản trị kinh doanh doanh nghiệp nói chung? Trả lời: Khoản phải thu phận quan trọng cấu tài sản doanh nghiệp, công ty CP thiết bị giao thông vận tải VIETRACO đặc thù sản phẩm khách hàng nên khoản phải thu chúng tơi chiếm tỷ lệ cao tổng tài sản, bạn thấy điều báo cáo tài cơng ty Chính sách quản trị khoản phải thu ảnh hưởng tới hàng tồn kho, tiền mặt cơng ty mặt khác cách để tạo thêm khách hàng cho sản phẩm nên coi công tác quản trị khoản phải thu phần quan trọng quản trị tài sản quản trị kinh doanh công ty Hiện nay, cơng ty xây dựng sách tín dụng nhiều đối tác đánh giá cao Ngồi ra, cơng ty trọng tới đánh giá vị tín dụng đối tác để có sách bán hàng phù hợp Cùng với cơng mở rộng thị trường phát triển kinh tế cơng ty sách nới lỏng tín dung khoản phải thu công ty tăng lên theo dõi chặt chẽ việc thu hồi công nợ thẩm định khách hàng trước bán chịu Bước đầu hiệu đạt sách tốt, doanh thu cơng ty tăng lên, công ty tiếp cận nhiều khách hàng tiềm Câu : Phỏng vấn ông Đào Minh – tổng giám đốc (TGD) công ty PV: Xin phép hỏi ơng câu hỏi nữa, cơng ty tiến hành biện pháp để giảm tối đa khoản phải thu thời gian tới mà không làm ảnh hưởng tới lợi nhuận doanh nghiệp? Trả lời: Thứ nhất: ban quản trị bàn bạc lên kế hoạch sách tín dụng cơng ty năm 2017-2018, theo hai năm tới chúng tơi tiến hành sách tín dụng thắt chặt tiêu chuẩn tín dụng đối tác nhằm tránh rủi ro tín dụng tăng cao, nhiên với khách hàng chúng tơi có sách chiết khấu hấp dẫn Thứ hai: nguồn kinh phí cho hoạt động quản trị khoản phải thu cơng ty khơng nhiều, thực việc quản lý khoản phải thu cách hiệu phạm vi ngân sách cho phép Tuy nhiên mở rộng ngân sách dành cho công tác thu hồi nợ phải thu chúng tơi tiến hành đào tạo thêm kỹ phân tích khách hàng thu hồi nợ cho nhân viên kinh doanh coi người nhân tố quan trọng công tác quản trị khoản phải thu Câu 3: Phỏng vấn ơng Trần Phúc Tồn kế tốn trưởng cơng ty PV: Thưa ơng tình hình khoản phải thu công ty ạ? Trả lời: Mặc dù tỷ lệ khoản phải thu công ty tăng so với hai năm trước nhiều, tỷ lệ khoản phải thu tổng tài sản giữ mức ổn định kiếm sốt Mặc dù có xu hướng tăng, nhiên việc trì khoản phải thu cao tương đối để có mức doanh thu cao tơi nghĩ cần thiết điều kiện kinh doanh khó khăn Câu 4: Phỏng vấn ơng Trần Phúc Tồn kế tốn trưởng cơng ty PV: Có thể thấy khoản nợ khó đòi cơng ty năm qua chưa giải triệt để, doanh nghiệp khơng tiến hành trích lập dự phòng phải thu khó đòi, ngun nhân thưa ông? Trả lời: Đúng năm qua công ty khơng tiến hành trích lập dự phòng khoản phải thu khó đòi để tính vào chi phí kinh doanh trước thuế theo quy định nhà nước để tiến hành trích lập dự phòng rủi ro doanh nghiệp cần phải có số giấy tờ hợp đồng, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ phải đối chiếu với khách nợ, nhiên số trường hợp công ty đầy đủ giấy tờ để xác định khơng đủ điều kiện để trích lập dự phòng rủi ro nợ khó đòi Câu 5: Phỏng vấn bà Đào Phương trưởng phòng kinh doanh PV: Là người trực tiếp tham gia vào hoạt động thu hồi nợ năm qua công ty, ông đánh hiệu thu hồi nợ công ty nay? Trả lời: Các nhân viên phòng kinh doanh người trực tiếp cung cấp hàng hóa dịch vụ cho khách hàng đồng thời người tiến hành thu hồi khoản nợ đến hạn khó đòi từ bạn hàng hiệu đạt chắn không cao phận chuyên thu hồi nợ Tuy nhiên, đạt kết tốt năm gần khoản nợ khó đòi giảm so với trước Một số khách hàng có tâm lý chây ỳ không trả nợ cho công ty hạn tốn đến gây khó khăn đáng kể cho nhân viên phòng kinh doanh chúng tơi chưa thực biện pháp xử lý cách chuyên nghiệp bán nợ bao tốn từ ngân hàng, việc xử lý nợ chưa thực triệt để khoản nợ khó đòi lâu năm PV: Xin cảm ơn tham gia ông, bà (Phụ lục 2) PHIẾU KHẢO SÁT HOẠT ĐỘNG QUẢN TRỊ KHOẢN PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG CỦA CÔNG TY CP THIẾT BỊ GIAO THƠNG VẬN TẢI VIETRACO Kính chào Ơng/Bà! Tơi Nguyễn Hồng Nhung – Sinh viên năm khoa Tài Ngân hàng – Đại học Thương Mại Hiện nay, thực nghiên cứu hoạt động quản trị khoản phải thu khách hàng công ty CP Thiết bị giao thông vận tải VIETRACO Mọi ý kiến đóng góp Ơng/Bà vơ q giá giúp tơi hồn thành khóa luận Tơi xin cam đoan, thơng tin cá nhân Ơng/Bà bảo mật viết Rất mong giúp đỡ Ông/Bà Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động quản trị khoản phải thu khách hàng công ty CP Thiết bị giao thông vận tải VIETRACO STT Nội dung câu hỏi Nhân tố 1: Mơi trường kinh tế KT1 Hiện có nhiều công ty hoạt động KT2 KT3 lĩnh vực kinh doanh thiết bị Thu nhập quốc dân thấp Sản lượng tiêu thụ tập trung vùng núi, đồng Nhân tố 2: Mơi trường tự nhiên TN1 Khí hậu thuận lợi cho việc tiến hành hoạt TN2 động sản xuất kinh doanh Giao thông thuận lợi tạo điều kiện cho doanh nghiệp tiếp cận với khách TN3 hàng Vị trí địa lý văn phòng giao dịch phân bổ hợp lý thuận lợi cho việc bán hàng thu hồi khoản phải thu Nhân tố 3: Nhân NS1 Nhân viên có trình độ chun mơn, lịch Mức độ đồng ý (1) (2) (3) (4) (5) NS2 thiệp, nhiệt tình Nhân viên tư vấn, giải đáp thắc mắc NS3 Ông/Bà thỏa đáng Nhân viên hoàn thành hợp đồng tiến độ Nhân tố 4: Cơng nghệ CN1 Cơng ty có sử dụng cơng nghệ tiên tiến CN2 đại Cơng nghệ có phù hợp với hoạt động sản CN3 xuất kinh doanh công ty Công nghệ đại đem lại hiệu kinh doanh cho công ty Nhân tố 5: Tổ chức TC1 Việc phân cấp quản lý công ty hợp lý TC2 Bộ phận chuyên đánh giá hoạt động quản trị khoản phải thu làm việc có hiệu TC3 Các phòng ban có liên kết chặt chẽ Nhân tố 6: Cơ sở hạ tầng CS1 Trụ sở làm việc Cơng ty bố trí CS2 CS3 nơi dân cư tập trung đông đúc Giao thông thuận lợi cho việc lại Sử dụng phần mềm quản lý để tạo điều kiện tiếp cận hỗ trợ cho khách hàng Các nhân tố phụ thuộc vào hoạt động quản trị khoản phải thu khách hàng công ty CP Thiết bị giao thông vận tải VIETRACO STT Nội dung câu hỏi PT1 Hoạt động quản trị khoản phải thu PT2 khách hàng ổn định Hoạt động quản trị khoản phải thu khách hàng giúp doanh nghiệp tăng PT3 trưởng tương lai Hoạt động quản trị khoản phải thu khách hàng có tạo bước đột phá phát triển doanh nghiệp PV: Xin cảm ơn tham gia Ông/Bà! Mức độ đồng ý (1) (2) (3) (4) (5) ... giải công tác quản trị khoản phải thu Công ty CP thiết bị giao thông vận tải VIETRACO CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ QUẢN TRỊ KHOẢN PHẢI THU CỦA CÔNG TY CP THIẾT BỊ GIAO THÔNG VẬN TẢI VIETRACO 1.1... động tới quản trị khoản phải thu Công ty CP thiết bị giao thông vận tải VIETRACO Nhận dạng thành công hạn chế, nguyên nhân tồn quản trị khoản phải thu Công ty CP thiết bị giao thông vận tải VIETRACO. .. TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN TRỊ KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY CP THIẾT BỊ GIAO THÔNG VẬN TẢI VIETRACO 2.1 Giới thiệu khái quát Công ty CP thiết bị giao thông vận tải VIETRACO - Tên công ty: công ty cổ phần thiết