luận văn tài chính ngân hàng quản trị khoản phải thu của công ty cổ phần FECON

i LỜI CẢM ƠN Để có thể hoàn thành khóa luận tốt nghiệp với đề tài: “Quản trị khoản phải thu của Công ty cổ phần FECON” em xin chân thành cảm ơn các Thầy, Cô giáo của trường Đại học Thương mại, đặc biệt là các Thầy, Cô giáo trong bộ môn tài chính doanh nghiệp đã tận tình dạy dỗ và truyền đạt kiến thức cho em trong thời gian vừa qua Em xin đặc biệt cảm ơn Thầy giáo ThS Vũ Xuân Thủy đã tận tình hướng dẫn và chỉ bảo em trong suốt quá trình làm khóa luận tốt nghiệp Em cũng xin gửi lời cảm ơn tới Ban giám đốc cùng các anh chị phòng Tài chính – Kế toán Công ty cổ phần FECON đã tạo điều kiên thuận lợi cho em trong quá trình thực tập và hoàn thành khóa luận Cuối cùng em xin kính chúc quý Thầy, Cô cùng các anh chị tại Công ty luôn dồi dào sức khỏe và đạt được nhiều thành công trong sự nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! ii MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i MỤC LỤC ii DANH MỤC BẢNG BIỂU iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT .v PHẦN MỞ ĐẦU 1 1 Lý do lựa chọn đề tài 1 2 Mục đích nghiên cứu 1 3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu đề tài 2 4 Phương pháp nghiên cứu đề tài 2 5 Kết cấu khóa luận 3 CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ THUYẾT CƠ BẢN VỀ QUẢN TRỊ KHOẢN PHẢI THU CỦA DOANH NGHIỆP .4 1.1 Một số khái niệm cơ bản liên quan 4 1.1.1 Khái niệm khoản phải thu 4 1.1.2 Khái niệm quản trị khoản phải thu .5 1.1.3 Phân loại các khoản phải thu .7 1.2 Nội dung quản trị khoản phải thu 9 1.2.1 Hoạch định chính sách tín dụng của doanh nghiệp 9 1.2.2 Tổ chức thực hiện kế hoạch quản trị khoản phải thu 11 1.2.3 Kiểm soát khoản phải thu 14 1.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến quản trị khoản phải thu 15 1.3.1 Sự tác động của các nhân tố môi trường bên ngoài doanh nghiệp 15 1.3.2 Các nhân tố bên trong (nhân tố chủ quan) .16 1.4 Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả công tác quản trị khoản phải thu 17 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN TRỊ KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN FECON .20 2.1 Giới thiệu khái quát về Công ty cổ phần FECON .20 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty 20 iii 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của công ty .20 2.1.3 Cơ cấu bộ máy tổ chức của công ty 22 2.1.4 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty .23 2.1.5 Tình hình tài chính của Công ty cổ phần FECON .25 2.2 Thực trạng quản trị khoản phải thu tại công ty cổ phần FECON 26 2.2.1 Phân tích dữ liệu sơ cấp 26 2.2.2 Phân tích từ dữ liệu thứ cấp về công tác quản trị khoản phải thu 27 2.3 Đánh giá công tác quản trị khoản phải thu tại Công ty Cổ phần FECON.32 2.3.1 Thành công và kết quả đạt được 32 2.3.2 Những hạn chế và nguyên nhân 33 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO CÔNG TÁC QUẢN TRỊ KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN FECON .36 3.1 Định hướng phát triển của công ty 36 3.2 Giải pháp đối với công tác quản trị các khoản phải thu tại FECON 37 3.2.1 Đối với công ty CP FECON 37 3.2.2 Đối với nhà nước 39 3.3 Kiến nghị về quản trị khoản phải thu của công ty FECON 39 KẾT LUẬN 42 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 43 iv DANH MỤC BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Quy trình nguyên lý quản trị khoản phải thu 11 Sơ đồ 2.1: TỔ CHỨC BỘ MÁY CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN FECON 22 Bảng 2.1: Bảng Báo cáo kết quả kinh doanh của công ty FECON giai đoạn 20142016 23 Bảng 2.2 Một số chỉ tiêu đánh giá tình hình tài chính của công ty FECON 25 Bảng 2.3 Nhận định về hoạt động quản trị khoản phải thu tại công ty giai đoạn 2014 – 2016 26 Bảng 2.4 Cơ cấu khoản phải thu của công ty giai đoạn 2014-2016 .27 Bảng 2.5: Bảng tính chỉ tiêu vòng quay khoản phải thu giai đoạn 2014-2016 .28 Bảng 2.6 Bảng các khoản phải thu theo độ tuổi 30 Bảng 2.7 Bảng phân loại khoản phải thu của khách hàng theo nhóm khách hàng 31 Bảng 2.8 Nợ khó đòi trong hoạt động sản xuất của công ty giai đoạn 2014-2016 32 v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt DN LN LNST SXKD TNHH TS TSCĐ TSDH TSNH VCSH VKD KPT Ý nghĩa Doanh nghiệp Lợi nhuận Lợi nhuận sau thuế Sản xuất kinh doanh Trách nhiệm hữu hạn Tài sản Tài sản cố định Tài sản dài hạn Tài sản ngắn hạn Vốn chủ sở hữu Vốn kinh doanh Khoản phải thu 1 PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý do lựa chọn đề tài Hầu hết các Doanh nghiệp khi tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh đều phát sinh các khoản phải thu Đây là một loại tài sản của doanh nghiệp, tài sản mà doanh nghiệp bị chiếm dụng, ảnh hưởng không nhỏ đến kết quả hoạt động kinh doanh của mỗi doanh nghiệp Đặc biệt hiện nay, khoản phải thu là yếu tố quan trọng tạo nên uy tín của doanh nghiệp đối với các đối thủ của mình và trở thành sức mạnh cạnh tranh cho các doanh nghiệp Chính vì vậy, quản trị khoản phải thu luôn là mối quan tâm lớn của các doanh nghiệp đặc biệt là đối với các doanh nghiệp có khoản phải thu lớn và khó kiểm soát như ngành xây dựng Trong quá trình thực tập tại Công ty cổ phần FECON hoạt động sản xuất kinh doanh trong lĩnh vực xây dựng như xây dựng, lắp đặt, giám sát thi công các công trình, … em nhận thấy rằng trong những năm gần đây tình hình các khoản phải thu của Công ty có rất nhiều những biến động, các khoản phải thu tăng dần qua các năm và không có sự ổn định, các khoản phải thu này chiếm tỷ trọng tương đối lớn trong nguồn vốn lưu động của Công ty Với đặc thù của lĩnh vực mà công ty đang hoạt động thì công ty khó tránh khỏi những khó khăn trong việc thu hồi các khoản nợ từ công trình Đặc biệt là những chính sách tín dụng mà Công ty hiện đang áp dụng còn gặp khá nhiều bất cập gây ảnh hưởng không nhỏ đến công tác hoạch định và quản trị các khoản phải thu Do đó công tác quản trị khoản phải thu sao cho hợp lý, mang lại nhiều lợi ích cho kết quả kinh doanh của công ty là điều hết sức quan trọng và cần thiết Xuất phát từ tình hình đó và qua quá trình tìm hiểu thực tế kiến thức chuyên ngành, em đã lựa chọn đề tài nghiên cứu “Quản trị khoản phải thu tại công ty Cổ phần FECON” làm khóa luận tốt nghiệp 2 Mục đích nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu của đề tài này nhằm: Tìm hiểu tình hình kinh doanh và thực trạng các khoản phải thu tại công ty Cổ phần FECON Từ đó đề xuất một số giải pháp nhằm cải thiện và nâng cao hiệu quả công tác quản trị các khoản phải thu của công ty trong thời gian tới 2 3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng: Quản trị khoản phải thu tại Công ty Cổ phần FECON - Phạm vi nghiên cứu: + Về mặt không gian: Công ty CP FECON + Về mặt thời gian: trong 3 năm từ 2014 đến 2016 4 Phương pháp nghiên cứu đề tài Để nghiên cứu đề tài này em đã sử dụng phương pháp tiếp cận điều tra thu thập thông tin ,sau đó phân tích từ các mô hình và kết hợp với các lý thuyết có sẵn nhằm luận giải các vấn đề được đặt ra trong thực tiễn quản trị khoản phải thu tại Công ty cổ phần FECON Để thực hiện được phương pháp này em đã sử dụng các công cụ sau: 1 Công tác thu thập số liệu đề tài đã thực hiện việc thu thập theo các hướng: - Phỏng vấn chuyên gia: thực hiện theo các bước: xác định đối tượng phỏng vấn, xác định câu hỏi phỏng vấn, tiến hành phỏng vấn, tổng hợp kết quả phỏng vấn - Quan sát thực tế: trong quá trình thực tập quan sát thực tế hoạt động kinh doanh của công ty hiện nay để hiểu rõ hơn tình hình hoạt động của công ty 2 Phân tích đánh giá xử lý số liệu: tại đây đề tài đã sử dụng các công cụ để phân tích: - Phương pháp so sánh: mục đích của phương pháp so sánh là đánh giá được hiệu quả quản trị khoản phải thu qua các năm, sự khác nhau và giống nhau, sự tăng giảm doanh thu, chi phí… - Phương pháp tổng hợp và phân loại: mục đích của phương pháp này là tổng hợp các số liệu, chọn lọc các số liệu có liên quan đến các chỉ tiêu phản ánh tới hiệu quả quản trị khoản phải thu của công ty - Phương pháp biểu mẫu: dùng biểu mẫu để phân tích số liệu thu thập được 3 5 Kết cấu khóa luận Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục và danh mục bảng biểu, sơ đồ, viết tắt và tài liệu tham khảo, bài khóa luận bao gồm: Chương I: Cơ sở lý luận về Khoản phải thu và Quản trị khoản phải thu trong doanh nghiệp Chương II: Thực trạng về công tác quản trị khoản phải thu tại Công ty Cổ phần FECON Chương III: Một số giải pháp nâng cao công tác quản trị khoản phải thu tại công ty cổ phần FECON 4 CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ THUYẾT CƠ BẢN VỀ QUẢN TRỊ KHOẢN PHẢI THU CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 Một số khái niệm cơ bản liên quan 1.1.1 Khái niệm khoản phải thu Có rất nhiều quan điểm và định nghĩa khác nhau về: “Khoản phải thu” dựa trên các cách tiếp cận và chuyên môn khác nhau như: Trong lĩnh vực tài chính: Khoản phải thu là những chỉ tiêu kinh tế phản ánh mối quan hệ so sánh giữa kết quả hoạt động kinh doanh với các chỉ tiêu vốn kinh doanh mà doanh nghiệp sử dụng trong kỳ kinh doanh Nói cách khác, khoản phải thu của doanh nghiệp là phạm trù kinh tế phản ánh trình độ khai thác, quản lý tài sản trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nhằm mục tiêu sinh lời tối đa với chi phí thấp nhất (Đặng Văn Ngữ (2003), Quản trị tài chính, Học viện tài chính) Theo T.S Trần Văn Dung, phó trưởng Bộ môn kế toán doanh nghiệp Học viện Tài chính thì khái niệm khoản phải thu được trình bày như sau: “Các khoản phải thu là khoản nợ của các cá nhân, các tổ chức, đơn vị bên trong và bên ngoài DN về số tiền mua sản phẩm, hàng hóa, vật tư và các khoản dịch vụ chưa thanh toán cho DN.” (Trích dẫn: “Tài liệu tham khảo số 02”, Giáo trình kế toán tài chính, Nhà xuất bản tài chính, Mục 2.4 Trang 52) Ngoài ra theo T.S Đặng Thi Hòa – Đại học Thương Mại định nghĩa về khoản phải thu ngắn hạn và khoản phải thu được trình bày như sau: “Các khoản phải thu ngắn hạn là bộ phận gá trị tài sản của doanh nghiệp đang nằm ở khâu thanh toán doanh nghiệp phải thu và có thời hạn thanh toán trong vòng một năm như các khoản phải thu người mua, khoản tạm ứng, khoản thu bồi thường vật chất,… Đây là bộ phận tài sản của đơn vị để cá nhân và đơn vị khác chiếm dụng một cách hợp pháp hoặc không hợp pháp” “Các khoản phải thu dài hạn là giá trị các khoản doanh nghiệp phải thu có thời hạn thu hồi hoặc thanh toán trên một năm hoặc hơn một chu kỳ kinh doanh, bao gồm phải thu khách hàng, phải thu nội bộ, số vốn đã giao cho các đơn vị trực thuộc.” 5 (Trích: “Tài liệu tham khảo số 05”, Giáo trình Nguyên lý kế toán, Trường Đại học Thương Mại, Nhà xuất bản thống kê, Mục 2.1.2 Trang 32 ) Hoạt động sản xuất kinh doanh của DN luôn diễn ra trong mối quan hệ phổ biến với hoạt động của các DN khác với các tổ chức, cá nhân và cơ quan quản lý Nhà nước Mối quan hệ này tồn tại một cách khách quan trong tất cả các hoạt động kinh tế tài chính của DN Các khoản phải thu được ghi nhận như là tài sản của công ty vì chúng phản ánh các khoản tiền sẽ được thanh toán trong tương lai Các khoản phải thu dài hạn (chỉ đáo hạn sau một khoản thời gian tương đối dài) sẽ được ghi nhận là tài sản dài hạn trên bảng cân đối kế toán Hầu hết các khoản phải thu ngắn hạn được coi như là một phần của tài sản vãng lai của công ty Các khoản phải thu được theo dõi chi tiết theo kỳ hạn phải thu, đối tượng phải thu, loại nguyên tệ phải thu và các yếu tố khác theo nhu cầu quản lý của doanh nghiệp Khoản phải thu chủ yếu là các khoản phải thu từ khách hàng, thể hiện số tiền mà khách hàng nợ DN phát sinh trong quá trình bán hàng hóa, dịch vụ dưới hình thức bán trước trả sau Ngoài ra, trong một số trường hợp mua sắm vật tư, DN còn phải ứng trước tiền cho người cung cấp từ đó hình thành các khoản tạm ứng Bên cạnh đó còn các khoản tạm ứng của cán bộ công nhân viên và các khoản phải thu khác Khoản phải thu là một vấn đề phức tạp có liên quan đến tất cả các yếu tố của quá trình SXKD cho nên doanh nghiệp chỉ có thể nâng cao hiệu quả trên cơ sở sử dụng các yếu tố cơ bản của quá trình kinh doanh một cách có hiệu quả Để đạt được hiệu quả cao trong quá trình kinh doanh thì doanh nghiệp phải giải quyết được các vấn đề như: thu hồi khoản phải thu đúng hạn, kịp thời, huy động thêm để mở rộng hoạt động SXKD của mình và DN phải đạt được các mục tiêu đề ra trong quá trình quản trị các khoản phải thu 1.1.2 Khái niệm quản trị khoản phải thu Một số khái niệm liên quan đến quản trị khoản phải thu: Theo PGS.TS Nguyễn Thị Phương Liên thì: “Quản trị nói chung và quản trị tài chính nói riêng là một hiện tượng xã hội xuất hiện cùng với quá trình tồn tại, hoàn thiện và phát triển của loài người Quản trị tài chính doanh nghiệp bao gồm 30 *Theo độ tuổi Phân loại theo độ tuổi thì các khoản phải thu tại công ty được chia làm : Bảng 2.6 Bảng các khoản phải thu theo độ tuổi Đơn vị: triệu đồng Năm 2014 Tỉ Chỉ tiêu Từ 0-30 ngày Từ 30-60 ngày Từ 90-120 ngày Từ 120-180 ngày Các khoản phải thu số tiền trọng(%)Số Năm 2015 Tỉ Năm 2016 Tỉ Số tiền trọng(%)Số Số tiền 611.323 432.783 tiền 46,11 32,65 588.902 455.032 tiền 42,67 33 455.213 315.023 34,75 24,05 281.539 21,24 336.642 24,33 325.471 24,84 214.115 16,36 1.325.645 1.380.576 trọng(%) 1.309.822 ( Nguồn: Báo cáo tài chính của công ty năm 2014-2016) Nhận xét: Nhìn vào bảng số liệu trên ta thấy: Các khoản phải thu của nhóm khách hàng có độ tuổi từ 0-30 ngày của năm 2015 chiếm 42,67% thấp hơn năm 2014( 46,11%) Năm 2016 chiếm 34,75 % thấp hơn năm 2015 và 2014 Các khoản phải thu ở độ tuổi 30-60 ngày của năm 32,65% cao hơn năm 2015(33%) Năm 2016 chiếm 24,05% thấp hơn năm 2014 và 2015 Khoản phải thu ở độ tuổi 90-120 ngày của năm 2015 là 24,33% cao hơn năm 2014( 21,24%) Năm 2016 chiếm tỉ trọng 24,84% cao hơn cả 2015 và 2014 31 *Theo nhóm khách hàng Bảng 2.7 Bảng phân loại khoản phải thu của khách hàng theo nhóm khách hàng Đơn vị: triệu đồng Năm 2014 Tỉ Chỉ tiêu Nhóm A Nhóm B Nhóm C Nhóm D Các khoản phải thu số tiền trọng(%)Số 500.112 402.783 333.539 89.211 tiền 37,73 30,36 25,16 6,75 1.325.645 Năm 2015 Tỉ Năm 2016 Số tiền trọng(%)Số Số tiền 513.112 388.217 215.092 264.155 tiền 37,17 28,12 15,58 19,13 400.213 398.012 312.155 199.442 1.380.576 Tỉ trọng 30,6 30,4 23,83 15,17 1.309.822 ( Nguồn: Báo cáo tài chính của công ty) Nhận xét: Từ bảng số liệu trên ta thấy các khoản phải thu theo nhóm A năm 2014 chiếm 37,73% Năm 2015 chiếm 37,17% Năm 2016 chiếm 30,6% Các khoản phải thu theo nhóm B của năm 2014 chiếm 30,36% Năm 2015 chiếm 28,12& Năm 2016 chiếm 30,4% Các khoản phải thu theo nhóm C của năm 2014 chiếm 25,16% Năm 2015 chiếm 15,8% Năm 2016 chiếm 23,83% Các khoản phải thu theo nhóm D của năm 2014 chiếm 6,75% Năm 2015 chiếm 19,13% Năm 2016 chiếm 15,17% Như vậy chiếm phần lớn các khoản nợ phải thu của khách hàng tại công ty thì khách hàng A và B ( theo nhóm có độ tin cậy cao, ít ruit ro tài chính) Số còn lại là nhóm các khách hàng khác, trong đó đnags kể đến là sự gia tăng nhanh chóng của nhóm khách hàng D, đây là nhóm khách hàng tiềm năng mới của công ty, có khả năng trở thành nhóm A và B Vì thế, các khoản phải thu có độ tuổi bị kéo dài phần nhiều cũng thuộc nhóm A và B ( tập trung vào độ tuổi 0-90 ngày) 32 2.2.2.3 Công tác thu nợ Bảng 2.8 Nợ khó đòi trong hoạt động sản xuất của công ty giai đoạn 2014-2016 Đơn vị:triệu đồng Chỉ tiêu Tỷ lệ nợ khó đòi Khoản phải thu Nợ khó đòi Năm 2014 Năm 2015 1.325.645 1.380.576 213.156 200.345 (%) 16,079 14,51 Năm 2016 1.309.822 307.540 23,48 Từ bảng 2.7 thấy được tỷ lệ nợ khó đòi của công ty năm 2014 chiếm 16,079%, năm 2015 chiếm 14,51% so với tổng phải thu của khách hàng Điều này được giải thích là do tình hình tài chính gặp khó khăn của khách hàng khi nền kinh tế thế giới vẫn luôn biến động Sang năm 2015, tỷ lên này vẫn ở mức cao hơn chiếm đến 23,48% tổng phải thu khách hàng Điều này, đòi hỏi công ty phải nghiên cứu đưa ra các giải pháp thu hồi nợ khách hàng và giảm nợ khó đòi trong các năm sau 2.3 Đánh giá công tác quản trị khoản phải thu tại Công ty Cổ phần FECON 2.3.1 Thành công và kết quả đạt được Những đóng góp của khoản phải thu vào tổng doanh thu của công ty cũng chiếm tỷ trọng khá lớn qua các năm  Với những nỗ lực của công ty trong những năm qua, hoạt động kinh doanh của công ty ngày càng được càng được thiện đặc biệt về chất lượng các công trình được cải tiến và nâng cao Bên cạnh việc duy trì và phát triển những mối quan hệ với những khách hàng cũ, công ty tiếp tục mở rộng thị trường mới, luôn khẳng định vị thế của mình là một trong những công ty có uy tín trong ngành xây dựng  Công ty đã xây dựng cac chính sách tín dụng hợp lý, linh hoạt để phù hợp với từng khách hàng, hỗ trợ nhiều cho việc thẩm định và xác minh khách hàng, tiết kiệm chi phí, tiếm hành nghiệm thu công trình đúng thời hạn và thúc đẩy khách hàng trả tiền hàng sớm 33  Thông qua việc thực hiện theo dõi, rà soát, đánh giá các khoản phải thu dựa trên số liệu của sổ theo dõi chi tiết các khoản phải thu cùng với việc tiến hành phân loại các khoản nợ thành từng nhóm  Trong điều kiện đất nước ngày càng hội nhập và khoa học công nghệ ngày càng hiện đại, tiên tiến, các hệ thống ngân hàng được hiện đại hóa phù hợp với xu thế thương mại Công ty đã thiết lập mối quan hệ với các ngân hàng để tranh thủ sự hỗ trợ về nghiệp vụ, thu hồi các khoản nợ Đồng thời đã kết hợp sử dụng các công cụ tài chính ngân hàng để phòng ngừa rủi ro đối với các khoản nợ khó đòi  Trình độ nghiệp vụ của các cán bộ kế toán ngày càng được nâng cao, có khả năng cập nhật thông tin nhanh chóng, xử lý kịp thời đối với các khoản nợ có vấn đề…và công ty đã giảm thiểu được đáng kể các khoản nợ khó đòi 2.3.2 Những hạn chế và nguyên nhân  Những hạn chế Bên cạnh những thành công đạt được là những hạn chế của công ty trong công tác quản trị khoản phải thu Tuy đây không phải là những hạn chế quá lớn gây ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh nhưng nó có tác động không nhỏ đến quá trình thu hồi vốn của công ty  Công ty đã có sự quan tâm nhất định đến các khoản nợ khó đòi như lên danh sách các khoản phải thu, phân loại nợ, đế ra các biện pháp thu hồi nợ…tuy nhiên còn khá thụ động Việc công ty chưa xây dựng được chính sách tín dụng hoàn chỉnh và mang tính bắt buộc sẽ tạo các nguy cơ rủi ro trong kinh doanh Dù có mối quan hệ với khách hàng tốt đẹp đến đâu, đối tác có vững mạnh tài chính và có uy tín nhưng không thể đảm bảo trong tương lai mối quan hệ hợp tác này bị đổ vỡ, tất nhiên không thể dựa mãi váo sự tin tưởng trong kinh doanh được  Công tác thực thi chính sách tín dụng chưa được quan tâm đúng mức khi bản thân chính sách tín dụng không rõ ràng Việc thực thi chưa được áp dụng đúng với nhiều đối tượng và phù hợp với điều kiện môi trường Không có cơ chế giám sát hay kiểm tra việc thực hiện chính sách tín dụng để đảm bảo được thực thi nghiêm túc  Công ty cũng gặp phải những khó khăn trong công tác phòng ngừa rủi ro đối với khoản phải thu Trong những năm qua, với sự biến động chung của cả nền 34 kinh tế ngành xây dựng cũng tránh khỏ những ảnh hưởng đặc biệt là trong công tác thu hồi nợ, các công trình hoàn thành đúng thời hạn tuy nhiên việc hoàn tất thủ tục để nghiệm thu hoàn toàn công trình mất nhiều thời gian và tốn kém khá nhiều chi phí cho việc đi lại thu hồi công nợ  Nguyên nhân các khoản nợ phải thu khó đòi tại FECON - Công trình mà công tư làm chủ thầu chủ yếu là các công trình thuộc dự án của Nhà Nước, thủ tục để nghiệm thu toàn bộ công trình cũng tương đối phức tạp và mất thời gian vì vậy giá trị khoản phải thu của công ty bị tồn đọng trong một khoảng thời gian khá dài để hoàn tất các thủ tục thanh toán Ngoài ra đối vơi các công trình nhận ngoài của các hộ gia đình hay tổ chức tư nhân, có xảy ra trường hợp khách hàng không có thiện chí thanh toán tiền đúng hạn, cố ý không hoàn trả các khoản nợ Chính vì vậy đã làm cho công ty mất nhiều thời gian, nhân lực, vật lực để thu hồi các khoản nợ này Đôi khi phải miễn cưỡng bỏ qua do không có cách nào thu hồi nợ Đây chính là những nguyên nhân thuộc về rủi ro đạo đức - Thời gian thi công các công trình thường kéo dài do nhiều nguyên nhân, đó là bên chủ đầu tư (bên nợ) cố tình dây dưa, tự ý thay đổi thiết kế, thủ tục hành chính quá phức tạp, lập dự toán không chính xác làm cho khoản đầu tư phát sinh thêm lớn cho nên kho bạn Nhà Nước không duyệt chi…chính những nguyên nhân này làm cho công trình không thể nghiệm thu được, do đó nhà đầu tư không thể giải ngân được - Do chủ đầu tư thực hiện quản lý đầu tư và xây dựng yếu kém, có nhiều dự án chưa đủ thủ tục đầu tư, chưa được phân bổ vốn vẫn triển khai thực hiện xây dựng với hy vọng cứ làm rồi rồi sẽ được hoàn tất thủ tục và cấp vốn Có những chủ đầu tư lập dự toán mà không tính đầy đủ các hạng mục, các chi phí cần thiết, khi thực hiện quá nhiều chi phí phát sinh, làm quá mức vốn đầu tư được duyệt, nhưng lại không được bổ sung, điều chỉnh cấp vốn - Với đặc thù của ngành xây dựng thì việc cắt xén vật liệu, rút ruột công trình, tự ý thay đổi tiêu chuẩn kỹ thuật làm cho công trình kém chất lượng không đủ điều kiện để được chủ đầu tư nghiệm thu là không tránh khỏi Công ty cũng đã gặp phải một số trường hợp như trên, chính vì vậy việc sửa chữa, khắc phục hậu quả nhiều lần, thời gian thi công kéo dài.Các khoản phải thu từ các công trình này đã trở thành 35 khoản nợ khó đòi khó có thể giải quyết, và công ty chịu tổn thất không nhỏ từ các công trình này - Vào một số thời điểm do thiếu việc làm nên khi có công trình mặc dù chưa đủ thục tục, công ty vẫn nhận thầu công trình Mặt khác do công ty thiếu thông tin về các chủ đầu tư, về khả năng huy động vốn của chủ đầu tư, hoàn tất hồ sơ thanh toán khối lượng chậm và không đúng quy định dẫn đến tình trạng nợ nần dây dưa kéo dài, khó giải quyết - Mặt khác công ty còn chưa chú trọng xây dựng, đào tạo một đội ngũ cán bộ đòi nợ mang tính chất chuyên nghiệp, chưa phân tích, chưa đánh giá khả năng thanh toán của chủ đầu tư Chưa có bộ phận chuyên trách để phân tích khách hàng, cho nên công ty thường bị thụ động trong việc kiểm soát thanh toán, phụ thuộc rất lớn vào thiện chí hay việc giải quyết các thủ tục nhanh chóng từ phía các cơ quan Nhà nước đối với các công trình công CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO CÔNG TÁC QUẢN TRỊ KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN FECON 3.1 Định hướng phát triển của công ty Trong thời gian tới cạnh tranh trên thị trường toàn ngành xây dựng hứa hẹn sẽ ngày càng sôi động và gay gắt hơn Các đối thủ cạnh tranh xuất hiện ngày càng nhiều không chỉ có các công ty trong tỉnh mà các cả các công ty lớn trên toàn quốc Vì vậy đặt ra cho Công ty CP FECON nhiều cơ hội và thách thức khi muốn tiếp tục 36 giữ vững vị trí của mình trong ngành xây dựng của toản khu vực Sau hơn 10 năm hoạt động công ty có cơ hội thuận lợi trong việc tiếp thu được nhiều kinh nghiệm trong tổ chức quản lý và kinh doanh Đặc biệt là vấn đề nghiên cứu hồ sơ dự thầu và áp dụng những tiến bộ khoa học kỹ thuật Sự phát triển của công nghệ thông tin ngày càng nhanh chóng lan rộng ra toàn cầu, Việt Nam là một trong những nước đứng đầu về ứng dụng các khoa học công nghệ vì vậy nếu công ty không quan tâm đến vấn đề hiện đại hóa và đưa các công nghệ mới vào khai thác, giảm khoảng cách về trình độ quản lý thì việc hội nhập với khu vực và thế giới sẽ đem đến những nguy cơ giảm sức cạnh tranh của công ty Điều đó đòi hỏi công ty cần cập nhật các phần mềm trong quản lý cũng như các thiết bị hiện đại trong quá trình hoạt động sản xuất để đạt được hiệu quả cao Ngoài ra những công trình hay dự án lớn công ty không đủ vốn và nguồn lực để đảm bảo thời hạn thi công, công ty có thể hợp tác với các công ty khác cùng ngành để giải quyết những khó khăn, nhận được sự trợ giúp kịp thời cũng như học hỏi các kinh nghiệm từ các đối tác Trong môi trường cạnh tranh gay gắt như hiện nay, công ty cần có những kế hoạch cụ thể, phân tích kỹ lưỡng các điều khoản trong hợp đồng để đưa ra mức giá khi tham gia dự thầu Để làm được điều này công ty phải có đội ngũ nhân viên có kiến thức chuyên ngành cũng như những trải nghiệm thực tế để đưa ra những phương án hợp lý cho từng dự án mà công ty tham gia 37 3.2 Giải pháp đối với công tác quản trị các khoản phải thu tại FECON 3.2.1 Đối với công ty CP FECON  Về chính sách tín dụng Công ty cần tiếp tục bám sát các chính sách tín dụng hiên có, tùy theo điều kiện môi trường kinh doanh để xây dựng chính sách tín dụng linh hoạt về thời hạn bán chịu cũng như các điều khoản chiết khấu hay quy mô tín dụng để thu hút các chủ đầu tư, tăng tốc độ thu hồi khoản phải thu Ví dụ như chú ý các điều khoản trong hợp đồng như điều khoản tín dụng, chiết khấu, phương thức thanh toán của hợp đồng để tạo được sự thoải mái, hấp dẫn khách hàng nhưng phải có sự chặt chẽ trong hợp đồng nhằm giảm thiểu các rủi ro không đáng có Công ty cũng có thể chủ động sử dụng các dịch vụ theo dõi nợ độc lập của các công ty tư vấn, dịch vụ thu hồi nợ của các tổ chức tín dụng…  Về lãnh đạo tổ chức quản trị khoản phải thu và tăng cường đào tạo nghiệp vụ quản lý nợ và phân tích tín dụng thương mại Đảm bảo phân công rõ ràng, bố trí nhân sự hợp lý cho việc đôn đốc, theo dõi thu hồi nợ trên cơ sở dựa vào nguồn nhân lực hiện có Tiến hành đào tạo kiến thức chuyên môn cho nhân sự, bổ sung nhân sự mới kịp thời khi cần thiết Cần phải tạo mối liên hệ chặt chẽ giữa các phòng ban với phòng tài vụ đặc biệt là bộ phận kế toán để đưa ra những quyết định chính xác nhất Công ty cần phải nhận thấy rằng chất lượng đội ngũ cán bộ quản lý tài chính là nhân tố bậc nhất trong hệ thống kiểm soát nợ hay thương mại của mình Trên thực tế, các quan hệ tín dụng thương mại giữa các DN với nhau ngày càng trở nên đa dạng, tạo thành chuỗi xích và có ảnh hưởng không chỉ đối với bản thân công ty mà còn đối với cả nền kinh tế Việc mất khả năng thanh toán của nhiều DN có thể gây ra những hậu quả nghiêm trong, thậm chí gây ra phản ứng dây chuyền phá sản Hiện nay một số DN vẫn chưa quan tâm thích đáng đến công tác quản lý nợ, xem đây chỉ là một góc nhỏ trong hoạt động sản xuất kinh doanh của DN Chính vì thế công ty cần chú trọng việc đầu tư, bồi dưỡng, đào tạo cán bộ quản lý và cán bộ tài chính về công tác quản lý nợ, cần phải huấn luyện các kỹ năng chuyên môn về quản 38 lý nợ, các kỹ năng đánh giá, phân loại nợ, kỹ thuật xử lý nợ,…cho các cán bộ quản lý nợ Ban giám đốc căn cứ vào hồ sơ được đệ trình từ bộ phận kế toán để xét duyệt hạn mức tín dụng, hạn thanh toán cho từng khách hàng Đề ra các chính sách động viên nhân viên thích hợp để đẩy nhanh tốc độ thu hồi nợ Một trong các giải pháp có thể mang lại hiệu quả tốt nhất là chính sách trả lương theo phần trăm số tiền thu được từ khách hàng với điều kiện không được trễ hạn thanh toán  Về xây dựng hệ thống kiểm soát nợ có tính chuyên nghiệp Xây dựng hệ thống là vấn đề mà Giám đốc và ban quản lý của Doanh nghiệp cần phải chú trọng Điều cần thiết là các DN nên xem xét áp dụng các kỹ thuật phân tích và kiểm soát nợ Nên áp dụng kỹ thuật phân loại khách hàng và xếp hạng tín dụng, theo đó mỗi khách hàng sẽ được xếp hạng theo mức độ rủi ro dựa trên các tiêu chí như chỉ số thanh toán hiện hành, chỉ số khả năng thanh toán nhanh, hệ số nợ, lợi nhuận… Căn cứ vào kết quả xếp hạng, bộ phận tín dụng sẽ xây dựng chính sách bán chịu, xác định hạn mức tín dụng và điều khoản thanh toán tương ứng với từng khách hàng Đốivới các DN ngành xây dựng thì thời gian thi công tương đối dài, do đó công ty cần thận trong và cố gắng thương lượng với từng khách hàng bằng cách chia nhỏ các giai đoạn thanh toán.Ngoài ra trong hoạt động kinh doanh, DN cũng cần chú ý đến việc đánh giá khách hàng bởi vì khách hàng có thành công hôm qua có thể có vấn đề tín dụng của hôm nay và thất bại trong kinh doanh ngày mai Do đó công ty cần phải luôn chú ý phát hiện nhứng dấu hiệu cảnh báo nguy hiểm để có hướng xử lý kịp thời Đề nghị mẫu phiếu thoe dõi khách hàng cho phù hợp với thực trạng hoạt động của công ty.Ngoài ra công ty cần tăng cường áp dụng công nghệ thông tin trong quản lý nợ, sử dụng các phần mềm chuyên dụng theo dõi nợ và nối mạng thông tin để trao đổi thông tin về khả năng thanh toán của khách hàng, từ đó có phản ứng kịp thời Bộ phận tín dụng của DN cần phải thường xuyên theo dõi, đôn đốc thu hồi nợ và nên đánh giá ình hình thanh toán của khách hàng theo các chu kỳ hàng tuần hay hàng tháng 39 Bộ phận kế toán có trách nhiệm thu thập thông tin về khách hàng và phân tích đánh giá khách hàng, đề xuất ban giám đốc duyệt hạn mức tín dụng, hạn thanh toán Theo dõi nợ phải thu theo từng công trình cụ thể, theo từng loại khách hàng (tư nhân hay các tổ chức Nhà nước) Còn bộ phận kỹ thuật phải lên kế hoạch thi công rõ ràng, cụ thêt với khách hàng và cố gắng hoàn tất công trình theo đúng tiến độ hoặc càng sớm càng tốt và nhanh chóng ký biên bản nghiệm thu công trình với khách hàng Sau đó chuyển các chứng từ gốc cho bộ phận kế toán để có thể tiến hành làm các hồ sơ thanh toán và đòi nợ nhanh nhất 3.2.2 Đối với nhà nước Hoàn thiện cơ chế pháp lý giúp các doanh nghiệp nhanh chóng giải quyết và thu hồi nợ Ngày càng nhiều doanh nghiệp sử dụng thương phiếu và hối phiếu trong thanh toán, trong khi đó luật và các văn bản hướng dẫn chưa đầy đủ và rõ rang, nhiều văn bản chưa phù hợp với thông lệ quốc tế Để lĩnh vực xây dựng hoạt động hiệu quả thì Nhà nước đóng vai trò rất quan trọng Nhà nước không chỉ điều tiết cho ngành hoạt động đúng hướng mà còn tạo ra môi trường kinh doanh thuận lợi 3.3 Kiến nghị về quản trị khoản phải thu của công ty FECON Hiện nay rất nhiều doanh nghiệp trong đó có công ty cổ phần FECON phải gánh chịu nhiều bất lợi do khách hàng của họ chậm hoặc chây ỳ không chịu trả nợ Công ăn việc làm của người lao động cũng như sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp phụ thuộc rất nhiều vào các khoản nợ đến hạn và các khoản doanh nghiệp cho khách hàng vay Để có thể tránh được tình trạng này,em xin đề xuất một số kiến nghị để thực hiện giải pháp trên cho công ty: Thứ nhất, cần phải hiểu rằng hiệu quả của hoạt động về các khoản phải thu không chỉ là trách nhiệm của bộ phận kế toán-tài chính trong công ty mà là sự phối hợp hoạt động giữa các bộ phận khác như bộ phận bán hàng, phòng kinh doanh, bộ phận dịch vụ khách hàng, và thậm chí cả ban giám đốc Yêu cầu khách hàng ký thoả thuận, quy định việc thanh toán bắt buộc phải thực hiện đúng hạn và nêu rõ mức 40 phạt khách hàng phải chịu nếu thanh toán chậm Luôn luôn lưu trữ dưới dạng tài liệu mọi giao dịch, liên hệ của bạn với khách hàng như email, thư, cuộc gọi,…đòi nợ Bạn có thể cần những thứ này cho việc tranh tụng sau này Thứ hai, đánh giá và tìm cách cải thiện các quy trình liên quan đến hiệu quả khoản phải thu Về cơ bản, có ba quy trình liên quan đến khoản phải thu là: chuyển tiền, quản trị tín dụng khách hàng và thu hồi nợ  Chuyển tiền: Thay vì thực hiện thủ công, một số công ty đã sử dụng công nghệ hiện đại nhằm thực hiện tự động hóa quy trình chuyển tiền Điều này giúp công ty có thể giảm bớt thời gian “chờ” dành cho việc “xác nhận” hóa đơn từ ban giám đốc và việc “xác nhận” thanh toán của khách hàng  Quản trị tín dụng của khách hàng: Doanh nghiệp cần có một chính sách tín dụng rõ ràng cho từng nhóm khách hàng Cập nhật và theo dõi lịch sử tín dụng của khách hàng cũng giúp giảm việc trì hoãn thanh toán Một số công ty đã sử dụng hệ thống cho điểm tín dụng và phân loại khách hàng theo mức độ rủi ro, để quyết định có nên cho khách hàng tiếp tục sử dụng tín dụng của mình hay không  Thu hồi nợ:Doanh nghiệp xây dựng chính sách chiết khấu thanh toán hợp lý, linh động  Xác định rõ cá nhân có trách nhiệm thu hồi nợ, có chính sách thưởng xứng đáng cho nhân viên thu tiền Công ty nên chủ động liên hệ với khách hàng sớm để làm việc về các khoản phải thu thay vì chờ đến ngày hoá đơn hết hạn thanh toán Điều này không chỉ giúp công ty quản lý tốt các khoản phải thu mà còn duy trì được mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng Đối với các khoản nợ xấu như nợ khó đòi, nợ quá hạn, để giảm bớt rủi ro có thể xảy ra doanh nghiệp cần có các biện pháp thích hợp như: bán các khoản phải thu nợ cho công ty mua bán nợ, ngừng cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho những đơn hàng mới Khi thu hồi nợ, phải chắc chắn bạn đang nói chuyện với “đúng người” – người có khả năng quyết định chi trả Nếu bạn không thể gặp trực tiếp người đó, hãy trình bày thật ngắn gọn mục đích của cuộc gọi và hạn chót thanh toán Điều quan trọng là 41 bạn luôn giữ bình tĩnh và chuyên nghiệp Đây là một giao dịch kinh doanh, bạn giao hàng và khách hàng nợ bạn tiền Đừng la hét hay đe doạ Thứ ba, thiết lập các chỉ số nhằm đo lường hiệu quả hoạt động các khoản phải thu Các chỉ số này sẽ giúp các nhà quản lý nhìn thấy được và đo được hiệu quả hoạt động các khoản phải thu Hiện nay các công ty thường sử dụng ba chỉ tiêu cơ bản sau để đo lường hiệu quả hoạt động của khoản phải thu như vòng quay các khoản phải thu, tỷ lệ các khoản phải thu trên doanh thu, sắp xếp tuổi nợ các khoản phải thu Các chỉ tiêu này cần phải đáp ứng được 3 tiêu chuẩn : nhất quán, chuẩn hóa, phải được thông báo và hiểu bởi các bộ phận liên quan trong công ty Trên đây là một số các đề nghị dành cho công ty cổ phần FECON mong muốn quản lý hiệu quả các khoản phải thu Quản lý hiệu quả các khoản phải thu không chỉ cải thiện dòng vốn lưu động và dòng tiền mặt mà còn giúp công ty xây dựng tốt mối quan hệ với các khách hàng 42 KẾT LUẬN 1 Kết quả nghiên cứu Khoá luận đã nghiên cứu một cách tổng quát nhất về thực trạng quản trị khoản phải thu tại Công ty cổ phần FECON Hiện nay, thông qua nghiên cứu phát hiện thấy công tác quản trị khoản phải thu tại Công ty cổ phần FECON vẫn còn nhiều hạn chế và chưa được quan tâm đúng mức Chính vì vậy, công việc cấp thiết cần thực hiện bây giờ là cần có một chính sách tín dụng đối với khách hàng chặt chẽ, chính sách kiểm soát các khoản nợ khó đòi thật hiệu quả để giúp công ty có thể phát triển mở rộng quy mô hoạt động một cách vững chắc 2 Hạn chế của nghiên cứu và gợi ý cho các nghiên cứu tiếp theo Do thời gian nghiên cứu và thực hiện khóa luận chỉ diễn tra trong thời gian tương đối ngắn nên mức độ nghiên cứu của khóa luận vẫn còn nhiều hạn chế Khóa luận chưa đi sâu được vào công tác quản trị khoản phải thu: quản lý rủi ro tín dụng, thiết lập chính sách tín dụng…Trong thời gian tới nếu điều kiện về nghiên cứu và nhân lực cho phép thì tôi sẽ đi sâu vào các giải pháp trong quản lý rủi ro tín dụng, kiểm soát các khoản phải thu khó đòi, thiết lập chính sách tín dụng mới có hiệu hơn 43 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1 Ths Ngô Hữu Phước (2008) “Tài chính doanh nghiệp”, Nhà xuất bản Thống Kê, Hà Nội Ths Trần Quang Dũng “Giáo trình online Các khoản phải thu và tồn kho” Ts Đồng Thị Thanh Phương-Ths Trần Thị Ý Nhi “Giáo trình Quản trị doanh nghiệp”, Nhà xuất bản Thống Kê Các website tham khảo: - Kinhte.com - Tailieu.vn - Ebook.edu.vn 2 Các luận văn và khóa luận tham khảo: Các luận văn về quản trị khoản phải thu của năm trước, trường Đại học Thương mại ... khoản phải thu công ty Như vậy, nhà quản trị tài cần thận trọng công tác quản trị khoản phải thu Quản trị khoản phải thu phải giảm tối đa khoản phải thu để giảm thiểu mức thấp rủi ro gặp phải. .. CAO CÔNG TÁC QUẢN TRỊ KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN FECON .36 3.1 Định hướng phát triển công ty 36 3.2 Giải pháp công tác quản trị khoản phải thu FECON 37 3.2.1 Đối với công ty. .. tắt tài liệu tham khảo, khóa luận bao gồm: Chương I: Cơ sở lý luận Khoản phải thu Quản trị khoản phải thu doanh nghiệp Chương II: Thực trạng công tác quản trị khoản phải thu Công ty Cổ phần FECON