Luận văn tốt nghiệp phân tích kết quả kinh doanh tại hợp tác xã Kim Hưng - Cần Thơ

Luận văn tốt nghiệp phân tích kết quả kinh doanh tại hợp tác xã Kim Hưng - Cần Thơ

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU

1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU

Thế giới đang trong quá trình toàn cầu hóa và Việt Nam cũng không nằm ngoài quy luật chung của thế giới Nền kinh tế Việt Nam sau hơn 27 năm chuyển mình từ nền kinh tế hoá tập trung sang nền kinh tế thị trường, với nền kinh tế mở cửa và hội nhập như hiện nay, sự xuất hiện của hàng loạt các doanh nghiệp mới, cùng với việc mở rộng sản xuất, đa dạng hóa hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp hiện tại đã tạo nên một thị trường cạnh tranh gay gắt

Đi cùng quá trình phát triển của các doanh nghiệp thì việc quyết định phương hướng hoạt động, phát triển trong lĩnh vực kinh doanh và quản trị của nhà lãnh đạo để doanh nghiệp ngày càng phát triển là việc làm hết sức quan trọng Muốn vậy, thì câu hỏi đặt lên hàng đầu cho các nhà quản trị là làm sao để

có được những thông tin hữu ích về họat động kinh doanh của doanh nghiệp, nhằm đưa ra quyết định đúng đắn để doanh nghiệp ngày càng đạt được hiệu quả cao trong kinh doanh

Do đó, đạt hiệu quả kinh doanh và không ngừng nâng cao hiệu quả kinh doanh luôn là vấn đề được quan tâm của các doanh nghiệp và trở thành điều kiện sống còn để doanh nghiệp có thể tồn tại và phát triển trên thương trường Chính

vì vậy, việc phân tích thường xuyên hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp sẽ giúp cho các nhà quản trị đánh giá đầy đủ, chính xác mọi diễn biến và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, biết được những mặt mạnh, mặt yếu của doanh nghiệp trong mối quan hệ với môi trường xung quanh, đồng thời biết được các nhân tố ảnh hưởng, mức độ và xu hướng tác động của từng nhân tố đến kết quả kinh doanh, từ đó tìm ra những biện pháp hữu hiệu để không ngừng nâng cao hiệu quả kinh doanh

Làm sao để phát triển những mặt mạnh vốn có của doanh nghiệp, phát huy lợi thế và tiềm năng cũng như có kế hoạch phù hợp để khẳng định vị trí của mình trên thị trường? Xuất phát từ lý luận và thực tiễn của doanh nghiệp tác giả mong muốn được góp một phần công sức của mình cho sự phát triển của doanh

nghiệp với đề tài:“Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại hợp tác xã

1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU

1.2.1 Mục tiêu chung

Phân tích và đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của hợp tác xã, trên

cơ sở đó đề ra một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh

1.2.2 Mục tiêu cụ thể

- Phân tích kết quả kinh doanh của hợp tác xã qua 3 năm (2010-2012)

- Đánh giá một số chỉ số tài chính để thấy được hiệu quả kinh doanh của hợp tác xã

- Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến tình hình lợi nhuận của hợp tác xã

- Đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của hợp tác xã

1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU

1.3.1 Phạm vi không gian

Đề tài này được nghiên cứu tại Hợp tác xã Kim Hưng-Cần Thơ

1.3.2 Phạm vi thời gian

Số liệu dùng để phân tích được lấy từ năm 2010-2012

1.3.3 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu là phân tích kết quả kinh doanh của hợp tác xã trong thời gian 3 năm (2010-2012)

1.4 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU

- Thực trạng kết quả kinh doanh của hợp tác xã trong thời gian qua như thế nào?

- Những nhân tố nào ảnh hưởng đến lợi nhuận của hợp tác xã?

- Cần đề ra những giải pháp gì để nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của hợp tác xã?

CHƯƠNG 2 PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

2.1 PHƯƠNG PHÁP LUẬN

2.1.1 Khái quát chung về loại hình doanh nghiệp - hợp tác xã

2.1.1.1 Khái niệm và đặc điểm

Hợp tác xã (HTX) là một tổ chức kinh tế tập thể được thành lập theo quy định pháp luật bởi các cá nhân, hộ gia đình và các pháp nhân khác ( được gọi là thành viên HTX), họ cùng chia sẻ nhu cầu và quyền lợi chung và tự nguyện đóng góp vốn và lao động để tăng cường sức mạnh tập thể và từng thành viên HTX nhằm hỗ trợ nhau cùng sản xuất, kinh doanh hiệu quả và cải thiện đời sống vật chất, tinh thần, đóng góp vào sự nghiệp phát triển kinh tế và xã hội quốc gia

Luật sữa đổi bổ sung: hợp tác xã hoạt động như một doanh nghiệp, có tư cách pháp nhân, vốn tích lũy và vốn của các nguồn khác theo quy định của pháp luật

Các nguyên tắc của hợp tác xã:

- Tự nguyện tham gia và rút khỏi HTX

- Dân chủ và bình đẳng trong công tác quản lí

- Tự chủ, chiệu trách nhiệm cà cùng có lợi

- Hợp tác và phát triển cộng đồng

Các HTX đều có các đặc trưng như sau:

 Các xã viên cố gắng theo đuổi mục tiêu cải thiện điều kiện kinh tế xã hội của mình bằng cách phối hợp với nhau

 Các xã viên cùng sở hữu và vận hành một đơn vị cung cấp cho họ hàng hóa và/hoặc dịch vụ dù có quy mô hoạt động như thế nào thì mục đích của hợp tác xã cũng nhằm vào việc sử dụng các nguồn lực chung để phát triển sản xuất hoặc có đủ hàng hóa dịch vụ cung cấp ứng cho xã viên

2.1.1.2 Điều kiện thành lập và hoạt động của hợp tác xã

Việc thành lập một HTX cần đến một số điều kiện như sau:

- Tồn tại nhiều khó khăn mà hạn chế từng người/hộ không thể giải quyết đơn lẻ, cần có một nhóm người năng động đang cùng gặp những khó khăn chung

- Không có sự lựa chọn nào khác ngoài việc tự giúp đỡ nhau bởi rất khó

có được những người khác như gia đình, các tổ chức xã hội hay nhà nước hỗ trợ các ưu thế xã viên có được ( như được tiếp cận đến hàng hóa, vật tư đầu vốn, đầu vay, dịch vụ và thị trường) vượt trội so với các nghĩa vụ của xã viên ( ví dụ: đóng góp các nguồn lực như tiền, thời gian, đất đai, thiết bị …)

- Có ít nhất một người trong nhóm có khả năng lãnh đạo và đưa ra sáng kiến để đại diện cho nhóm Điều kiện thiết yếu cho sự thành công của HTX là người đó phải đáng tin cậy và có uy tín trong cộng đồng

- Không có các quy định về chính trị hoặc pháp lí cản trở nhóm tự lựa chọn và bầu ra những người lãnh đạo của mình, bán sản phẩm hàng hóa, thu lợi nhuận, tự quyết định cách phân phối tiền lãi

Hợp tác xã là một loại hình tổ chức tự trợ giúp mang tính tham gia; nói một cách khác xã viên HTX là người chủ với đầy đủ các quyền và nghĩa vụ như tham gia hoạch định mục tiêu, đưa ra quyết định, tham gia kiểm soát hoặc đánh giá quá trình hoạt động của HTX Mặt khác chính các xã viên quyết định những dịch vụ HTX cần cung cấp cho mình và hưởng lợi từ chính những gì mà HTX sản xuất ra hoặc nhận được (người sử dụng dịch vụ) HTX cần có những biện pháp khuyến khích xã viên đóng góp những nguồn lực của riêng họ (vốn, lao động, sản xuất) cho sự phát triển của HTX Thiếu sự tham gia của các xã viên là nguyên nhân chính dẫn HTX đến chỗ thất bại Điều cực kì quan trọng là xã viên phải hành động cả với tư cách là người sử dụng và người chủ trong quá trình phát triển của HTX thông qua sự tham gia ở 3 cấp độ:

+ Cùng tham gia đóng góp các nguồn lực (tham gia đầu vào) Ví dụ: góp vốn, lao động, phân phối sản phẩm

+ Tham gia vào quá trình tra quyết định về cách tổ chức HTX thông qua đóng góp ý kiến tại Đại hội xã viên, trong các cuộc họp giữa kì, tham gia vào các nhóm chuyên trách, các ban hoặc đảm nhiệm một vị trí lãnh đạo (nếu được bầu trong ban Quản trị)

+ Tham gia vào quá trình tạo ra phúc lợi ( tham gia tạo ra kết quả), bằng cách cùng thảo luận và quyết định việc phân bổ lãi thu được trong năm của HTX cho xã viên tùy theo mức độ sử dụng dịch vụ, theo vốn cổ phần, mức độ sử dụng các thiết bị, hoặc các dịch vụ chung

Các hợp tác xã cũng giống như bất kì tổ chức kinh doanh nào, cần phải luôn linh hoạt để thích ứng với mọi hoàn cảnh Hiện taị HTX và các tổ chức của

nó trên toàn thế giới đang đối mặt với yêu cầu phải chuyển đổi và tự điều chỉnh mình để phù hợp với môi trường chính trị và các chính sách kinh tế mới, phù hợp với các điều kiện theo định hướng thị trường và với các yêu cầu ngày càng tăng của xã viên Điều đó đồng nghĩa với yêu cầu HTX phải có kiến thức về những phương pháp sản xuất, tổ chức quản lí mới, đặc biệt là cách thức để duy trì và tăng lòng tin, sự cam kết của xã viên thì nó sẽ nhanh chóng đạt được yêu cầu này thông qua việc tăng cường sự tham gia, sự trao đổi và thông tin cho các xã viên

2.1.2 Khái quát chung về phân tích kết quả kinh doanh

2.1.2.1 Khái niệm

Phân tích hoạt động kinh doanh là quá trình nhận thức và cải tạo hoạt động kinh doanh, một cách tự giác và có ý thức, phù hợp với điều kiện cụ thể và với yêu cầu của các quy luật kinh tế khách quan, nhằm đem lại hiệu quả kinh doanh cao hơn

2.1.2.2 Ý nghĩa của phân tích hoạt động kinh doanh

Là công cụ để kiểm tra, đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh thông qua những chỉ tiêu kinh tế đã xây dựng

Cho phép các nhà quản trị nhìn nhận đúng đắn về khả năng, sức mạnh cũng như những hạn chế trong doanh nghiệp của mình Chính trên cơ sở này các doanh nghiệp sẽ xác định đúng đắn mục tiêu cùng các chiến lược kinh doanh có hiệu quả

Là cơ sở quan trọng để ra các quyết định kinh doanh

Là công cụ quan trọng trong những chức năng quản trị có hiệu quả ở doanh nghiệp

Là biện pháp quan trọng để phòng ngừa rủi ro

Hữu dụng cho cả trong và ngoài doanh nghiệp

2.1.2.3 Nội dung

Nội dung của phân tích kết quả kinh doanh là đánh giá quá trình hướng đến kết quả hoạt động kinh doanh, với sự tác động của các yếu tố ảnh hưởng và được biểu hiện thông qua các chỉ tiêu về kinh tế

Phân tích hoạt động kinh doanh không chỉ dừng lại ở đánh giá biến động của kết quả kinh doanh thông qua các chỉ tiêu kinh tế mà còn đi sâu xem xét các

nhân tố ảnh hưởng tác động đến sự biến động của chỉ tiêu

2.1.2.4 Nhịêm vụ

Để trở thành một công cụ quan trọng của quá trình nhận thức, hoạt động kinh doanh ở doanh nghiệp và là cơ sở cho việc ra các quyết định kinh doanh đúng đắn, phân tích hoạt động kinh doanh có những nhiệm vụ sau:

- Kiểm tra và đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh thông qua các chỉ tiêu kinh tế đã xây dựng

- Xác định các nhân tố ảnh hưởng của các chỉ tiêu và tìm nguyên nhân gây nên các mức độ ảnh hưởng đó

- Đề xuất các giải pháp nhằm khai thác tiềm năng và khắc phục những tồn tại yếu kém của quá trình hoạt động kinh doanh

- Xây dựng phương án kinh doanh dựa vào mục tiêu đã định

2.1.3 Nội dung phân tích

2.1.3.1 Phân tích doanh thu

Doanh thu tiêu thụ là chỉ tiêu quan trọng trong phân tích kinh doanh của doanh nghiệp Khi doanh thu này thay đổi sẽ ảnh hưởng đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Nhiệm vụ của nhà phân tích là tìm ra nguyên nhân thích đáng để chứng minh cho sự thay đổi doanh thu, từ đó đưa ra biện pháp làm tăng

doanh thu tiêu thụ

- Doanh thu bán hàng : Là toàn bộ giá trị sản phẩm hàng hoá, dịch vụ, lao

vụ mà doanh nghiệp thực hiện trong kỳ

- Doanh thu thuần: Là doanh thu bán hàng sau khi đã trừ đi các khoản giảm trừ: chiết khấu hàng bán, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, các loại thuế đánh trên doanh thu thực hiện trong kỳ như: thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu…

Doanh thu = Giá bán x Số lượng

2.1.3.2 Phân tích tình hình biến động chi phí

a Khái niệm, ý nghĩa, nhiệm vụ phân tích chi phí của doanh nghiệp

 Khái niệm

Chi phí là những khoản tiền bỏ ra để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh

doanh Chi phí bao gồm:

- Giá vốn hàng bán: Là giá thực tế xuất kho của sản phẩm, bao gồm chi

phí nhân công trực tiếp, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí sản xuất chung

- Chi phí thời kỳ: Là những chi phí làm giảm lợi nhuận trong một kỳ nào

đó Nó gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

 Ý nghĩa

- Biến động chi phí sản xuất sản phẩm phản ánh trình độ điều hành, khai

thác, sử dụng tổng hợp các yếu tố sản xuất kinh doanh

- Ảnh hưởng trực tiếp đến giá thành, giá bán và lợi nhuận

- Giúp doanh nghiệp ước lượng doanh số bán ra sao cho hoà vốn, đạt

được lợi nhuận tối đa

 Nhiệm vụ

- Vận dụng các phương pháp phân tích: phân tích đánh giá các nhân tố

ảnh hưởng đến giá thành, giá bán sản phẩm của doanh nghiệp

- Nghiên cứu xu hướng biến động của chi phí theo thời gian

- Cung cấp những thông tin cần thiết để định ra giá bán hợp lý

b Phân tích các khoản mục chi phí chủ yếu

Chi phí sản xuất gồm 3 loại:

+ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Đây là những chi phí bao gồm chi phí

về nguyên liệu, vật liệu chính, vật liệu phụ và vật liệu khác trực tiếp sử dụng cho việc sản xuất ra sản phẩm, dịch vụ, lao vụ của các doanh nghiệp

+ Chi phí nhân công trực tiếp: Phản ánh chi phí lao động trực tiếp sản xuất ra sản phẩm, lao vụ, dịch vụ trong các doanh nghiệp Chi phí này thường bao gồm: chi phí về tiền lương chính, lương phụ, các khoản phụ cấp, tiền bảo hiểm xã hội…

+ Chi phí sản xuất chung: Chi phí này phản ánh những chi phí sản xuất chung phát sinh ở các phân xưởng, bộ phận sản xuất của doanh nghiệp Chi phí này bao gồm:

- Chi phí nhân viên phân xưởng

- Chi phí điện, nước ở phân xưởng

- Chi phí dụng cụ sản xuất

- Chi phí khấu hao tài sản cố định

- Chi phí dich vụ mua ngoài

- Chi phí bằng tiền khác

Ba loaị chi phí trên là những chi phí trực tiếp trong quá trình sản xuất, hình thành nên giá thành sản phẩm

 Chi phí thời kỳ

Là những dòng phí tổn phát sinh ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận

trong kỳ do được khấu trừ vào kỳ tính lợi nhuận

Chi phí thời kỳ liên quan đến số sản phẩm sản xuất ra được tiêu thụ

trong kỳ Chi phí thời kỳ gồm 2 loại :

+ Chi phí bán hàng: Chi phí này phản ảnh các chi phí phát sinh trong

quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, lao vụ, chi phí này bao gồm:

- Chi phí nhân viên bán hàng

- Chi phí đóng gói, vận chuyện, quãng cáo, bảo hành sản phẩm

- Chi phí dụng cụ đồ dùng

- Chi phí khấu hao tài sản cố định

- Chi phí dịch vụ mua ngoài

- Chi phí bằng tiền khác

+ Chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí này phản ánh các chi phí quản

lý chung của doanh nghiệp gồm các chi phí quản lý kinh doanh, chi phí quản lý hành chánh, chi phí chung khác liên quan đến các hoạt động của doanh nghiệp Chi phí này bao gồm:

- Chi phí nhân viên quản lý

- Chi phí vật liệu quản lý

Bất kì một tổ chức nào cũng có mục tiêu để hướng tới, mục tiêu sẽ khác nhau giữa các tổ chức mang tính chất khác nhau Mục tiêu của tổ chức phi lợi nhuận là công tác hành chính, xã hội, là mục đích nhân đạo, không mang tính chất kinh doanh Mục tiêu của doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường nói đến cùng là lợi nhuận Mọi hoạt động của doanh nghiệp đều xoay quanh mục tiêu lợi nhuận, hướng đến lợi nhuận và tất cả vì lợi nhuận

Lợi nhuận của doanh nghiệp gồm có:

- Lợi nhuận gộp: là lợi nhuận thu được của doanh nghiệp sau khi lấy tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trừ đi các khoản giảm trừ như giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, chiết khấu thương mại và trừ giá vốn hàng bán

- Lợi nhuận từ hoạt động tài chính: phản ánh hiệu quả của hoạt động tài chính của doanh nghiệp Chỉ tiêu này được tính bằng cách lấy thu nhập hoạt động tài chính trừ đi các chi phí phát sinh từ hoạt động này Lợi nhuận từ hoạt động tài chính bao gồm:

+ Lợi nhuận từ hoạt động góp vốn liên doanh

+ Lợi nhuận từ hoạt động đầu tư, mua bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn + Lợi nhuận về cho thuê tài sản

+ Lợi nhuận về các hoạt động đầu tư khác

+ Lợi nhuận về chênh lệch lãi tiền gửi ngân hàng và lãi tiền vay ngân hàng

+ Lợi nhuận cho vay vốn

+ Lợi nhuận do bán ngoại tệ

- Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh: là lợi nhuận thu được từ hoạt động kinh doanh thuần của doanh nghiệp Chỉ tiêu này được tính toán dựa trên cơ

sở lợi nhuận gộp từ bán hàng và cung cấp dịch vụ cộng lợi nhuận từ hoạt động tài chính trừ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho hàng hóa, dịch vụ đã cung cấp trong kì báo cáo

- Lợi nhuận khác: là những khoản lợi nhuận doanh nghiệp không dự tính trước hoặc có dự tính trước nhưng ít có khả năng xảy ra Những khoản lợi nhuận khác có thể do chủ quan đơn vị hoặc do khách quan đưa tới như thanh lý tài sản

b Các chỉ tiêu về lợi nhuận

 Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu:

Chỉ tiêu này cho biết có bao nhiêu đồng lợi nhuận trên một đồng doanh thu bán được

Lợi nhuận ròng

Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu = x 100%

Doanh thu tiêu thụ

 Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu:

Chỉ tiêu này đo lường mức độ tạo ra lợi nhuận của vốn tự có hay là đo lường mức độ doanh lợi trên mức đầu tư của chủ sở hữu

Lợi nhuận ròng

Tỷ suất lợi nhuận trên vốn tự có = x 100%

Vốn chủ sở hữu

 Tỷ suất lợi nhuận trên chi phí hoạt động:

Chỉ tiêu này phản ánh một đồng chi phí bỏ ra để thực hiện quá trình luân chuyển hàng hoá, thu được bao nhiêu đồng lợi nhuận

Lãi gộp = Doanh thu – Giá vốn

Doanh thu – Giá vốn

Tỷ suất lãi gộp = x 100%

Doanh thu

2.1.3.4 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận

Ảnh hưởng tới lợi nhuận của doanh nghiệp có nhiều nhân tố khách quan và

có thể phân thành các nhóm chính như việc mở rộng thị trường tiêu thụ, giảm chi phí sản xuất kinh doanh Mỗi nhóm nhân tố đều có nhiều nhân tố khác nhau, nhưng chỉ có một số nhân tố định lượng được mức tác động của nó Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh chịu ảnh hưởng bởi các nhân tố : Khối lượng hàng hoá tiêu thụ, kết cấu hàng hoá tiêu thụ, giá vốn hàng bán, giá bán, chi phí bán hàng, chi

phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính, chi phí khác…

Lợi nhuận được xác định bởi công thức:

LN =  q i ( p i – z i – f i - g i - h i )

Trong đó :

LN: Tổng mức lợi nhuận thu được từ hoạt động sản xuất kinh doanh

qi : Khối lượng hàng hoá loại i tiêu thụ trong kì

pi : Giá bán đơn vị hàng hoá loại i

zi : Giá vốn hàng bán loại i

fi : Chi phí bán hàng loại i

gi : Chi phí quản lý doanh nghiệp loại i

 Nhân tố khối lượng hàng hoá tiêu thụ:

Khối lượng hàng hoá tiêu thụ là toàn bộ khối lượng hàng hoá đã được xuất bán, tiêu thụ theo các phương thức khác nhau Đây là nhân tố chủ quan của doanh nghiệp, nói lên quy mô sản xuất kinh doanh Khi giá cả ổn định, khối lượng hàng hoá trở thành nhân tố quan trọng nhất để tăng lợi nhuận

 Nhân tố kết cấu hàng hoá

Đây là nhân tố chủ quan của doanh nghiệp, ảnh hưởng trực tiếp đến lãi gộp của doanh nghiệp Mỗi nhóm hàng hoá có tỷ suất lợi nhuận khác nhau nên khi thay đổi kết cấu hàng hóa tiêu thụ thì tỷ suất lợi nhuận nói chung của doanh nghiệp cũng thay đổi Nhóm hàng nào có tỷ suất lợi nhuận cao thì sẽ đem lại

nhiều lợi nhuận cho doanh nghiệp và ngược lại

 Giá bán sản phẩm

Gía bán là yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến tình hình tiêu thụ, dẫn đến ảnh hưởng đến lợi nhuận của công ty Là yếu tố rất nhạy cảm với người tiêu dùng

 Giá vốn hàng bán

Trong doanh nghiệp sản xuất, gía vốn hàng bán là giá thành bao gồm 3 loại chi phí Trong doanh nghiệptư nhân, giá vốn hàng bán thực chất là giá thành mua, chi phí trong quá trình mua hàng Nhìn chung, giá vốn hàng bán là giá nhập kho của doanh nghiệp

 Chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí phát sinh cần thiết để tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá bao gồm chi phí: vận chuyển, bảo quản sản phẩm…

 Chi phí quản lý doanh nghiệp

Là toàn bộ chi phí chi ra cho việc tổ chức quản lí trong toàn doanh nghiệp

 Chi phí tài chính và các chi phí khác

Là các khoản mục chi phí lãi vay, chênh lêch tỷ giá, chi phí khác…

Tài sản có lưu động

Tỷ số hiện hành =

Tài sản nợ lưu động

Tài sản có lưu động - Hàng tồn kho

Tỷ số tài sản quay vòng nhanh =

Tổng các khoản nợ

Tỷ số nợ trên tài sản có = Tổng tài sản có

Nợ lưu động + Nợ dài hạn

=

Tổng tài sản có

 Các tỷ số quản trị tài sản:

Doanh thu thuần

Tỷ số luân chuyển hàng tồn kho = Hàng tồn kho

Số nợ cần phải thu Thời gian thu tiền bán hàng =

Doanh thu thuần

Lợi nhuận ròng Lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE) =

 Liệt kê các cơ hội và các mối đe dọa bên ngoài

 Liệt kê các điểm mạnh, điểm yếu bên trong doanh nghiệp

 Kết hợp điểm mạnh bên trong với cơ hội bên ngoài và ghi kết quả của chiến lược SO vào ô thích hợp

 Kết hợp những điểm yếu bên trong với những cơ hội bên ngoài và ghi kết quả của chiến lược WO

 Kết hợp điểm mạnh bên trong với mối đe dọa bên ngoài và ghi kết quả của chiến lược ST

 Kết hợp điểm yếu bên trong với nguy cơ bên ngoài và ghi kết quả chiến lược WT

Kết hợp W – O Tận dụng, khắc phục

Kết hợp W – T Khắc phục, né tránh

 Chiến lược SO: sử dụng các điểm mạnh bên trong của doanh nghiệp để tận dụng những cơ hội tổ chức của họ ở vào vị trí mà những điểm mạnh bên trong có thể được sử dụng để lợi dụng những xu hướng và biến cố của môi trường bên ngoài Thông thường các tổ chức sẽ theo đuổi chiến lược WO, ST hay

WT để tổ chức có thể đứng vào vị trí mà họ có thể áp dụng các chiến lược SO Khi một doanh nghiệp có những điểm yếu lớn thì nó sẽ cố gắng vượt qua, làm cho chúng trở thành điểm mạnh Khi một tổ chức phải đối đầu với những mối đe dọa quan trọng thì nó sẽ tìm cách tránh chúng để có thể tập trung vào những cơ hội

 Chiến lược WO: Nhằm cải thiện những điểm yếu bên trong bằng cách tận dụng những cơ hội bên ngoài Đôi khi những cơ hội lớn bên ngoài đang tồn tại, nhưng doanh nghiệp có những điểm yếu bên trong ngăn cản nó khai thác những

cơ hội này

 Chiến lược ST: Sử dụng điểm mạnh để tránh khỏi hay giảm đi ảnh hưởng của những mối đe dọa bên ngoài Điều này không có nghĩa là một tổ chức mạnh luôn luôn gặp phải những mối đe dọa từ môi trường bên ngoài

 Chiến lược WT: Là những chiến lược phòng thủ nhằm giảm đi những điểm yếu bên trong và tránh khỏi đe dọa từ môi trường bên ngoài Một tổ chức đối đầu với vô số những mối đe dọa bên ngoài và những điểm yếu bên trong có thể lâm vào tình trạng không an toàn chút nào Trong thực tế, một doanh nghiệp như vậy thường phải đấu tranh để tồn tại, liên kết, hạn chế chi tiêu, tuyên bố phá sản hay phải chịu vỡ nợ

2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu

Trên cơ sở số liệu thực tế phát sinh tại hợp tác xã, đề tài thu thập số liệu thứ cấp từ sổ sách kế toán của công ty qua 3 năm, Bảng cân đối kế toán, Báo cáo

kết quả kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

2.2.2 Phương pháp phân tích

2.2.2.1 Phương pháp so sánh

Là phương pháp chủ yếu được sử dụng trong tất cả các giai đoạn của phân tích Qua so sánh có thể biết được kết quả của việc thực hiện nhiệm vụ đã đề ra, biết rõ tốc độ, xu hướng phát triển của các hiện tượng và kết quả hoạt động tài chính cũng như mức độ tiên tiến hay lạc hậu của từng đơn vị, bộ phận trong quá trình thực hiện nhiệm vụ

Điều kiện so sánh:

- Có ít nhất hai đại lượng hoặc hai chỉ tiêu để so sánh với nhau

- Các đại lượng hoặc các chỉ tiêu khi so sánh với nhau phải có cùng một nội dung kinh tế, cùng phương pháp tính toán, cùng thời gian và đơn vị đo lường

Kỹ thuật so sánh:

- So sánh bằng số tuyệt đối: Là kết quả của phép trừ giữa trị số của kỳ phân tích so với kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế, kết quả so sánh biểu hiện khối lượng quy mô của các hiện tượng kinh tế

- So sánh bằng số tương đối: Là kết quả của phép chia, giữa trị số của kỳ phân tích so với kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế, kết quả so sánh biểu hiện kết cấu, mối quan hệ, tốc độ phát triển, mức phổ biến của các hiện tượng kinh tế

2.2.2.2 Phương pháp chi tiết

(*) Chi tiết theo các bộ phận cấu thành của chỉ tiêu

Các chỉ tiêu kinh tế thường được chi tiết thành các yếu tố cấu thành, giúp đánh giá chính xác các yếu tố cấu thành của chỉ tiêu phân tích

Kết quả doanh thu được chi tiết bao gồm doanh thu của nhiều mặt hàng tiêu thụ

(*) Chi tiết theo thời gian

Kết quả kinh doanh là kết quả của một quá trình, thường là không đồng đều, giúp đánh giá chính xác và đúng đắn kết quả kinh doanh, từ đó có các giải pháp hiệu lực trong từng khoảng thời gian

(*) Chi tiết theo địa điểm và phạm vi kinh doanh

Kết quả hoạt động kinh doanh do nhiều bộ phận, theo phạm vi và địa điểm phát sinh khác nhau tạo nên Việc chi tiết này nhằm đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của từng bộ phận, phạm vi và địa điểm khác nhau, nhằm khai thác các mặt mạnh và khắc phục các mặt yếu kém của các bộ phận và phạm vi hoạt động khác nhau

CHƯƠNG 3 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI HỢP

TÁC XÃ KIM HƯNG

3.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ HỢP TÁC XÃ KIM HƯNG

3.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển

Giới thiệu sơ lược về hợp tác xã:

Văn phòng: E17, đường C3, Phường Tân Thới Nhất, Quận 12, TP.HCM Điện thoại: +84.8.6257 9777 Fax: +84.8.6257 9777

Nhà xưởng: 50 KV Thạnh Mỹ, P.Thường Thạnh, Q.Cái Răng, TP.Cần Thơ

Điện thoại: +84.7103 911 846 Fax: +84.7103 911 846

Email: sales@khcraft.com Website: www.khcraft.com

Skype: khcraft.com MST: 1800616840

Được thành lập từ năm 2006 tại vùng đồng bằng sông Cửu Long của Việt Nam, Kim Hưng được biết đến như là một trong những nhà sản xuất và xuất khẩu hàng đầu tại Việt Nam về mặt hàng thủ công mỹ nghệ, chuyên sản xuất và xuất khẩu mặt hàng rương, sọt, khay, kệ, tủ, bàn, ghế, giỏ, quà tặng, vv làm từ lục bình, cói, cỏ bàng…

Thương hiệu Kim Hưng sớm ăn sâu vào tâm trí của người dân, cùng với dòng chảy của thời gian và hơn 7 năm kinh nghiệm trong ngành đã xây dựng hình ảnh Kim Hưng vững chắc và hùng mạnh Nhờ uy tín trên thương trường, sản phẩm của Kim Hưng được chấp nhận rộng rãi trên thị trường từ Châu Âu, Châu Mỹ, Nam Á Kim Hưng đã đưa những tinh tuý của thủ công mỹ nghệ Việt Nam vào trên thị trường thế giới qua đôi bàn tay khéo léo của các nghệ nhân người việt với hơn 100 nghệ nhân làm việc tại nhà máy

3.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý

Hình 1 SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY HỢP TÁC XÃ

Chủ nhiệm hợp tác xã: Là người đại diện pháp nhân cho hợp tác xã đóng

vai trò lãnh đạo và có quyền cao nhất, là người điều hành đưa ra những quyết định cho các phòng ban thực hiện, là nơi tổ chức các chiến lược hoạt động kinh doanh và chịu mọi trách nhiệm về kết quả kinh doanh của công

ty trước pháp luật

Phó chủ nhiệm hợp tác xã: Thực hiện nhiệm vụ do Chủ nhiệm phân công

hoặc ủy quyền và có quyền quyết định các phần việc đó Chịu trách về kết quả thực hiện nhiệm vụ của mình được phân công, đồng thời tham mưu đề xuất lên Chủ nhiệm những kiến nghị, chiến lược kinh doanh có hiệu quả cho hợp tác xã

Phòng kinh doanh: phụ trách xây dựng chỉ tiêu kế hoạch kinh doanh, thực hiện các chính sách về kinh doanh, tổ chức các nghiệp vụ về kinh doanh

Phân xưởng sản xuất: tổ chức sản xuất, bố trí mặt bằng nhà xưởng, thúc đẩy

nhanh tiến độ thành phẩm

Phòng kế toán: Có nhiệm vụ điều hành công tác kế toán theo đúng quy định của Nhà nước, lập báo cáo tài chính Tổ chức công tác và kiểm tra tài sản, vật tư, hàng hóa theo định kỳ hoặc đột xuất theo quy định

Phòng tổ chức hành chính: Có trách nhiệm tham mưu cho Phó chủ

nhiệm hợp tác xã trong việc quản lý lao động và tiền lương, sắp xếp lao động sao cho có hiệu quả nhất, xác định lịch công tác, định mức lương, quản lý công văn quyết định thông tư của cơ sở, quản lý con dấu

Chủ nhiệm HTX

Phó chủ nhiệm

HTX

Phó chủ nhiệm HTX

Phòng

kinh doanh

Phân xưởng sản xuất

Phòng

kế toán

Phòng tổ chức hành chính

3.1.3 Những thuận lợi và khó khăn của hợp tác xã

Hợp tác xã gặp không ít khó khăn cả về vốn cố định và vốn lưu động, việc

tiếp cận nguồn vốn vay gặp nhiều khó khăn

Mặt khác thị trường tiêu thụ đòi hỏi ngày càng cao và luôn thay đổi là một thách thức lớn cho doanh nghiệp Và trong xu thế hội nhập như hiện nay thì việc cạnh tranh giữa các doanh nghiệp trong nước và ngoài nước cũng sẽ là yếu tố gây sức ép lớn lên họat động kinh doanh của hợp tác xã Vì thế đòi hỏi phải có những biện pháp thích ứng kịp thời và hiệu quả

3.2 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI HỢP TÁC XÃ KIM HƯNG

3.2.1 Phân tích doanh thu

3.2.1.1 Phân tích doanh thu theo thành phần

Bảng 2 DOANH THU THEO THÀNH PHẦN

50.368,2

61.079,6

0 10.000

Hình 2 BIỂU ĐỒ TỔNG DOANH THU

Từ bảng 2, ta thấy tổng doanh thu của hợp tác xã đều tăng qua các năm và biến động tương đối ổn định, trong đó doanh thu từ bán hàng chiếm tỷ trọng rất lớn trên 99% trong tổng doanh thu

Tổng doanh thu năm 2011 tăng so với năm 2010 một lượng là 10.711,4 triệu đồng, tương đương với 21,27% cụ thể:

+ Doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng 21,28% so với năm 2010, tương ứng với mức tuyệt đối là 10.690 triệu đồng Do hoạt động xuất khẩu được đẩy mạnh nên doanh thu từ bán hàng tăng lên rất nhiều

+ Doanh thu hoạt động tài chính tăng 7,8 triệu đồng, tương ứng với 14,80% so với năm 2010, khoản thu chủ yếu từ chênh lệch tỷ giá hối đoái

+ Doanh thu khác tăng 13,6 triệu đồng so với năm 2010, với tỷ lệ tăng là 18,45% Khoản thu chủ yếu là từ việc thanh lý tài sản của hợp tác xã

Đến năm 2012 doanh thu từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ lại tăng cao với mức tuyệt đối là 14.500,7 triệu đồng, tương ứng với 23,80% so với năm 2011 Doanh thu từ hoạt động tài chính và hoạt động khác cũng tiếp tục tăng lần lượt 34,38% và 13,40% so với năm 2011

Doanh thu từ hoạt động bán hàng tăng mạnh nên đã làm cho tổng doanh thu tăng mạnh Do hợp tác xã tìm kiếm được nhiều thị trường tiêu thụ hơn so với các năm trước, đồng thời nhu cầu tiêu thụ vào năm 2011 và 2012 của các thị trường cũ cũng tăng rất cao chính vì vậy mà hợp tác xã đã đẩy mạnh được sản lượng bán ra so với năm 2010

3.2.1.2 Phân tích doanh thu bán hàng theo nhóm sản phẩm

Bảng 3 DOANH THU BÁN HÀNG THEO NHÓM SẢN PHẨM

Hình 3 DOANH THU BÁN HÀNG THEO NHÓM SẢN PHẨM

Trong những sản phẩm hợp tác xã kinh doanh thì các sản phẩm từ lục bình

và cói chiếm tỷ trọng bán ra nhiều nhất trong tổng doanh thu qua 3 năm, đồng thời cũng có biến động qua 3 năm Đặt biệt các sản phẩm từ lục bình, có tỷ trọng bán ra cao nhất qua 3 năm và được ưa chuộng do mẫu mã đẹp, giá cả phải chăng

+ Năm 2011: Doanh thu các sản phẩm từ lục bình và cói đạt lần lượt 32.903,2 triệu đồng và 19.498,3 triệu động chiếm tỷ trọng 86% trên tổng doanh thu, so với năm 2010 thì doanh thu của 2 sản phẩm này tăng 11.203,5 triệu đồng nguyên nhân là do 2 nhóm sản phẩm này được thiết kế mới bền, đẹp hơn nên ngày càng được khách hàng ưa chuộng Ngược lại doanh thu của các sản phẩm từ

cỏ bàng giảm 513,5 triệu đồng tương đương 5,68% so với năm 2010 do mẫu mã mặt hàng này không thay đổi nhiều so với năm 2010, trong khi đó giá nguyên vật liệu cỏ bàng tăng làm tăng giá bán, dẫn đến doanh số tiêu thụ mặt hàng này giảm

+ Năm 2012 có diễn biến tương tự với sự tăng trưởng doanh số của 2 sản phẩm từ lục bình và cói, doanh số các sản phẩm từ cỏ bàng tiếp tục giảm 29,26%

so với năm 2011 do nguồn nguyên liệu cỏ bàng ngày càng khan hiếm làm giá vốn tăng dẫn đến giá bán tăng, mặt hàng này có tỷ suất lãi gộp thấp nên hợp tác

xã không chú trọng phát triển mẫu mã dẫn đến tiêu thụ kém Có thể nói việc tăng, giảm doanh thu của hai loại sản phẩm lục bình và cói có ảnh hưởng quyết định đến việc tăng, giảm doanh thu nói chung Chẳng hạn so với năm 2011, doanh thu các sản phẩm từ lục bình và cói tăng 16.636 triệu đồng góp phần làm tổng doanh thu năm 2012 tăng lên 23,8 % so với năm 2011 chủ yếu do 2 mặt hàng này có tỷ suất lãi gộp cao nên hợp tác xã chú trọng sản xuất ra nhiều mẫu mã mới, thu hút được nhiều khách hàng hơn so với các năm trước

3.2.1.3 Phân tích doanh thu theo thị trường

Bảng 4 DOANH THU THEO THỊ TRƯỜNG

0 5.000

Hình 4 BIỂU ĐỒ DOANH THU THEO THỊ TRƯỜNG

Ta thấy, sản phẩm của hợp tác xã tiêu thụ trong nước chiếm tỷ trọng khá cao khoảng 40% tổng doanh thu Ngoài ra sản phẩm của hợp tác xã chủ yếu xuất khẩu ở 2 thị trường lớn là Châu Âu và Châu Mỹ

Nhìn vào bảng số liệu ta thấy, doanh thu bán hàng trong nước tăng 18,31% ở năm 2011 và 11,86% ở năm 2012 do hợp tác xã đang mở rộng thị trường trong nước, ngoài các tỉnh Đồng Bằng Sông Cửu Long hợp tác xã còn tiến hành ký gửi các đại lý ở Đông Nam Bộ, Trung Bộ và Bắc Bộ tập trung vào 3 thành phố lớn là Hồ Chí Minh, Đà Nẵng và Hà Nội

Châu Âu và châu Mỹ là 2 thị trường xuất khẩu chủ yếu của hợp tác xã với khoảng 50% trên tổng doanh thu và không ngừng tăng qua các năm Nguyên nhân là do sản phẩm của hợp tác xã đang đươc ưa chuộng ở 2 thị trường này, cũng như việc trang trí nội thất bằng các sản phẩm từ thiên nhiên đang trở nên thịnh hành ở các nước Châu âu và Mỹ La Tinh

Nam Á cũng là một thị trường rất có tiềm năng với doanh số tăng qua 3 năm, chiếm tỷ trọng ngày càng tăng trên tổng doanh thu, tuy nhiên do tính chất tương đồng về mặt văn hóa nên các sản phẩm của hợp tác xã chưa tạo ra được một điểm nhấn cũng như cái nhìn lạ mắt từ sản phẩm nên doanh thu ở thị trường này chiếm tỷ trọng chưa cao

Ở các thị trường khác chỉ chiếm 1 tỷ trọng nhỏ trong tổng doanh thu và có

xu hướng giảm qua các năm do hợp tác xã chưa chú trọng nghiên cứu phát triển

ở các thị trường này cũng như chưa có các chiến lược quãng bá sản phẩm

3.2.2 Phân tích biến động chi phí

Bảng 5 BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ QUA 3 NĂM 2010 – 2012

Tổng chi phí

Hình 5 BIỂU ĐỒ BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp qua 3 năm đều tăng, năm 2011 tăng 15,11% và năm 2012 tăng 31,13% nguyên nhân là do hợp tác xã sản xuất sản phẩm với số lượng lớn hơn các năm trước để đáp ứng nhu cầu tiêu thụ cũng như các nguồn nguyên liệu chính như lục bình, cói, cỏ bàng ngày càng khan hiếm nên giá các nguyên vật liệu này tăng cao

- Chi phí nhân công trực tiếp tăng qua 3 năm, cụ thể năm 2011 tăng 24,57%

và năm 2012 tăng 26,87% vì hợp tác xã mở rộng sản xuất nên cần thuê thêm