LA02 099 hoàn thiện chính sách thuế đối với các dịch vụ tài chính ở việt nam

NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG  BÙI THỊ MẾN HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DỊCH VỤ TÀI CHÍNH Ở VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2017 Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ Mail : luanvanaz@gmail.com Phone: 0972.162.399 NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG  BÙI THỊ MẾN HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DỊCH VỤ TÀI CHÍNH Ở VIỆT NAM CHUYÊN NGÀNH: TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG MÃ SỐ : 62340201 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS TRẦN XUÂN HẢI TS HÀ THỊ SÁU HÀ NỘI - 2017 Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ Mail : luanvanaz@gmail.com Phone: 0972.162.399 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, tài liệu sử dụng luận án có nguồn gốc rõ ràng đƣợc trích dẫn quy định Hà nội, ngày tháng Tác giả Bùi Thị Mến Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ Mail : luanvanaz@gmail.com Phone: 0972.162.399 năm 2017 LỜI CẢM ƠN Luận án đƣợc hoàn thành thành nghiên cứu nghiêm túc tác giả Trong suốt thời gian nghiên cứu, tác giả nhận đƣợc đóng góp quý báu từ nhiều tổ chức, cá nhân Tác giả luận án xin trân trọng cảm ơn - Tập thể thầy cô giáo ngƣời hƣớng dẫn khoa học cho nghiên cứu sinh: PGS.TS Trần Xuân Hải TS Hà Thị Sáu, trực tiếp hƣớng dẫn nhiệt tình, định hƣớng truyền cảm hứng nghiên cứu cho nghiên cứu sinh thời gian học tập nhƣ hoàn thiện luận án - Các Thầy, Cơ Học viện Ngân Hàng,Khoa Tài chính, Khoa Sau đại học tạo điều kiện học tập nghiên cứu cho nghiên cứu sinh - Quý Thầy, Cơ hội đồng cấp đóng góp, phản biện ý kiến quý báu giúp hoàn thiện luận án; - Các cán thuộc quan Tổng cục thuế, cán làm cơng tác tài – kế tốn – thuế ngân hàng, cơng ty chứng khốn, bảo hiểm tham gia vấn chuyên gia khảo sát, nhiệt tình giúp đỡ trình tác giả khảo sát thực tế Tác giả xin đƣợc gửi lời cảm ơn chân thành tới gia đình, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện, động viên tác giả hoàn thành luận án Tác giả luận án Bùi Thị Mến Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ Mail : luanvanaz@gmail.com Phone: 0972.162.399 i MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT iv DANH MỤC BẢNG v DANH MỤC BIỂU ĐỒ vi DANH MỤC HÌNH, SƠ ĐỒ vii LỜI MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết đề tài nghiên cứu Tổng quan nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu 12 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 13 Phƣơng pháp nghiên cứu 13 Những đóng góp luận án 14 Kết cấu luận án 16 Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DỊCH VỤ TÀI CHÍNH 17 1.1 KHÁI QUÁT VỀ DỊCH VỤ TÀI CHÍNH 17 1.1.1 Dịch vụ 17 1.1.2 Dịch vụ tài 17 1.1.3 Các nhân tố ảnh hƣởng đến dịch vụ tài 25 1.2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DỊCH VỤ TÀI CHÍNH 27 1.2.1 Chính sách thuế 27 1.2.2 Chính sách thuế dịch vụ tài 33 1.2.3 Nhân tố ảnh hƣởng đến sách thuế dịch vụ tài 42 Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ Mail : luanvanaz@gmail.com Phone: 0972.162.399 ii 1.2.4 Tác động sách thuế dịch vụ tài 45 1.3 KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DỊCH VỤ TÀI CHÍNH VÀ BÀI HỌC CHO VIỆT NAM 48 1.3.1 Kinh nghiệm quốc tế 48 1.3.2 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 57 Chƣơng 2: THỰC TRẠNG CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DỊCH VỤ TÀI CHÍNH Ở VIỆT NAM 60 2.1 KHÁI QUÁT THỰC TRẠNG CHÍNH SÁCH THUẾ Ở VIỆT NAM 60 2.1.1 Về quy trình hồn thiện sách thuế 60 2.1.2 Về mục tiêu sách thuế 62 2.1.3 Về nội dung sách thuế 63 2.2 THỰC TRẠNG CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DỊCH VỤ TÀI CHÍNH Ở VIỆT NAM 68 2.2.1 Khái quát dịch vụ tài việt nam 68 2.2.2 Thực trạng sách thuế dịch vụ tài 73 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DỊCH VỤ TÀI CHÍNH Ở VIỆT NAM 101 2.3.1 Kết đạt đƣợc 101 2.3.2 Những hạn chế chủ yếu 105 2.3.3 Nguyên nhân 114 Chƣơng 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DỊCH VỤ TÀI CHÍNH Ở VIỆT NAM 120 3.1 QUAN ĐIỂM, MỤC TIÊU CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DỊCH VỤ TÀI CHÍNH Ở VIỆT NAM 120 Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ Mail : luanvanaz@gmail.com Phone: 0972.162.399 iii 3.1.1 Quan điểm, mục tiêu xây dựng phát triển dịch vụ tài 120 3.1.2 Quan điểm, mục tiêu sách thuế 125 3.2 U CẦU HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DỊCH VỤ TÀI CHÍNH Ở VIỆT NAM 126 3.2.1 Phù hợp với hội nhập tài sâu rộng 126 3.2.2 Gắn với trình tái cấu trúc khu vực tài 126 3.2.3 Phù hợp với trình cải cách hệ thống thuế 127 3.3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DỊCH VỤ TÀI CHÍNH Ở VIỆT NAM 129 3.3.1 Nhóm giải pháp quy trình hồn thiện sách thuế 129 3.3.2 Nhóm giải pháp hồn thiện mục tiêu nội dung sách thuế 132 3.3.3 Nhóm giải pháp điều kiện 147 3.4 KIẾN NGHỊ 150 3.4.1 Kiến nghị với Chính phủ, Bộ Tài 150 3.4.2 Kiến nghị với Ngân hàng nhà nƣớc 152 3.4.3 Kiến nghị với Ủy ban chứng khoán nhà nƣớc 154 3.4.4 Kiến nghị Cục quản lý giám sát bảo hiểm 155 KẾT LUẬN 157 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CĨ LIÊN QUAN CỦA TÁC GIẢ ĐƢỢC CÔNG BỐ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ Mail : luanvanaz@gmail.com Phone: 0972.162.399 iv DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT AEC Asean Economic Community (Cộng đồng kinh tế ASEAN) CTCK Cơng ty chứng khốn DVTC Dịch vụ tài EU The European Union (Liên minh châu Âu ) GDP Gross domestic product (Tổng sản phẩm quốc nội) GTGT Giá trị gia tăng NĐT Nhà đầu tƣ NHNN Ngân hàng Nhà nƣớc NHTM Ngân hàng thƣơng mại NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc OECD Organization for Economic Cooperation and Development (Tổ chức Hợp tác Phát triển Kinh tế ) PPKT Phƣơng pháp khấu trừ PPTT Phƣơng pháp trực tiếp SXKD Sản xuất kinh doanh TCTD Tổ chức tín dụng TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTCK Thị trƣờng chứng khốn TTTC Thị trƣờng tài UBCK Ủy ban chứng khoán VCSH Vốn chủ sở hữu WTO World Trade Organization (Tổ chức thƣơng mại giới) Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ Mail : luanvanaz@gmail.com Phone: 0972.162.399 v DANH MỤC BẢNG Bảng 1: Mức thuế phí bảo hiểm số quốc gia 52 Bảng 2: Thuế tổng thu nhập áp dụng lĩnh vực dịch vụ ngân hàng Philippines 55 Bảng 3: Chính sách thuế dịch vụ bảo hiểm Philippines 56 Bảng 1: Loại hình doanh nghiệp DVTC nƣớc ngồi Việt Nam 68 Bảng 2: So sánh kiến nghị NNT thuế sửa đổi thức 73 Bảng 3: Tổng hợp công tác tuyên truyền - hỗ trợ ngƣời nộp thuế NHTM 75 Bảng 4: Phạm vi áp dụng thuế GTGT dịch vụ ngân hàng 76 Bảng 5: Phạm vi áp dụng thuế GTGT dịch vụ chứng khoán 79 Bảng 6: Phạm vi áp dụng thuế GTGT dịch vụ bảo hiểm 79 Bảng 7: So sánh thay đổi sách thuế TNDN thu nhập từ dịch vụ ngân hàng 83 Bảng 8: Tình tiết kiệm thuế nhờ sử dụng vốn vay 87 Bảng 9: Định mức khống chế chi phí đƣợc trừ số khoản chi doanh nghiệp 88 Bảng 10: Thuế TNDN phải nộp doanh nghiệp bảo hiểm, chứng khoán 94 Bảng 11: Thay đổi sách thuế TNCN thu nhập từ chuyển nhƣợng chứng khoán 97 Bảng 12: Thuế TNCN thu nhập đại lý bảo hiểm 98 Bảng 13: Thuế TNCN cá nhân tham gia bảo hiểm 99 Bảng 1: Tỷ lệ vốn vay/VCSH số quốc gia 137 Bảng 2: Tỷ lệ vốn vay/vốn chủ sở hữu số ngành* Việt Nam 137 Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ Mail : luanvanaz@gmail.com Phone: 0972.162.399 vi DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 1: Tổng hợp số thu từ thuế GTGT* qua năm 64 Biểu đồ 2 Diễn biến thuế suất thuế TNDN từ năm 2009 đến 2016 65 Biểu đồ 3: Tổng hợp số thu NSNN từ thuế TNDN qua năm 66 Biểu đồ 4: Tổng hợp số thu NSNN từ thuế TNCN qua năm 67 Biểu đồ 5: Tổng thu NSNN ngành thuế quản lý (trừ dầu) 68 Biểu đồ 6: Cơ cấu chi phí hoạt động NHTM năm 2012 77 Biểu đồ 7: Kết điều tra khảo sát quy định thuế DVTC 90 Biểu đồ 8: Kết khảo sát vấn đề thuế nên tiếp tục đƣợc cải thiện 91 Biểu đồ 9: Khảo sát mức độ ảnh hƣởng giảm thuế suất thuế TNDN đến doanh nghiệp DVTC 92 Biểu đồ 10: Thu Ngân sách nhà nƣớc từ thuế TNDN khối 94 Biểu đồ 11: Kết điều tra tác động thay đổi cách tính thuế TNCN thu nhập từ chuyển nhƣợng chứng khoán 98 Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ Mail : luanvanaz@gmail.com Phone: 0972.162.399 Phụ lục Danh mục văn pháp luật thuế GTGT từ 2009 đến 2016 13/2008/QH12 13/06/2008 Luật thuế GTGT 2008 78/2006/QH11 29/11/2006 Luật Quản lý thuế 2006 123/2008/NĐ-CP 08 /12 2008 Nghị định quy định chi tiết thi hành Luật Thuế GTGT 2008 Thông tƣ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị 79/2009/TT-BTC 20/04/2009 định số 123/2008/NĐ-CP ngày tháng 12 năm 2008 Chính phủ quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành số điều Luật Thuế GTGT 2008 51/2010/NĐ-CP 14/5/2010 Nghị định quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Thông tƣ hƣớng dẫn thi hành Nghị định số 151/2014/TT-BTC 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế Thông tƣ sửa đổi, bổ sung TT số 219/2013/TT- 26/2015/TT-BTC BTC 16/VBHN - VPQH 11-12-2014 31/2013/QH13 19/06/2013 78/2006/QH11 29/11/2006 21/2012/QH12 20/11/2012 123/2008/NĐ-CP 08 /12 2008 Văn hợp Luật thuế GTGT Luật thuế GTGT 2013 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế GTGT 2008 Luật Quản lý thuế 2006 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế 2006 Nghị định quy định chi tiết thi hành Luật Thuế GTGT 2008 Nghị định quy định quy định chi tiết thi hành số 92/2013/NĐ-CP 13/08/2013 điều có hiệu lực từ ngày 01 tháng năm 2013 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ Mail : luanvanaz@gmail.com Phone: 0972.162.399 TNDN Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế GTGT Nghị định quy định chi tiết thi hành số điều 83/2013/NĐ-CP 22/07/2013 Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế 209/2013/NĐ-CP 18/12/2013 Nghị định quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT Thông tƣ hƣớng dẫn thi hành số điều luật 06/2012/TT-BTC 11/01/2012 thuế GTGT, hƣớng dẫn thi hành nghị định số 123/2008/NĐ-CP nghị định số121/2011/NĐ-CP Thông tƣ sửa đổi, bổ sung Thơng tƣ 06/2012/TTBTC ngày 11/01/2012 Bộ Tài hƣớng dẫn 65/2013/TT-BTC 17/05/2013 số điều Luật thuế GTGT, hƣớng dẫn thi hành Nghị định 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Nghị định 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ Thơng tƣ hƣớng dẫn thi hành Nghị định số 92/2013/NĐ-CP ngày 13 tháng năm 2013 Chính Phủ quy định chi tiết thi hành số điều 141/2013/TT-BTC 16/10/2013 có hiệu lực từ ngày 01 tháng năm 2013 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TNDN Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế GTGT Thông tƣ hƣớng dẫn thi hành số điều Luật 156/2013/TT-BTC 06/11/2013 Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng năm 2013 219/2013/TT- BTC 31/12/2013 Thông tƣ hƣớng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ Mail : luanvanaz@gmail.com Phone: 0972.162.399 Chính phủ quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành số điều Luật Thuế GTGT Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế 71/2014/QH13 GTGT, TNDN, TNCN 91/2014/NĐ-CP 01/10/2014 Nghị định Chính phủ hƣớng dẫn việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế Thông tƣ hƣớng dẫn thi hành Nghị định số 151/2014/TT-BTC 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế Thông tƣ sửa đổi, bổ sung TT số 219/2013/TT- 26/2015/TT-BTC BTC 16/VBHN - VPQH 11-12-2014 Văn hợp Luật thuế GTGT 106/2016/QH14 6/4/2016 Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế GTGT, TTĐB luật quản lý thuế 100/2016/NĐ-CP 1/7/2016 Nghị định quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Luật Quản lý thuế sửa đổi số điều Thông tƣ thuế 130/2016/TT-BTC 12/8/2016 Thông tƣ hƣớng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng năm 2016 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Luật Quản lý thuế sửa đổi số điều Thông tƣ thuế Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ Mail : luanvanaz@gmail.com Phone: 0972.162.399 Phụ lục Danh mục văn pháp luật thuế TNDN từ 2009 đến 2016 14/2008/QH12 03/06/2008 Luật thuế TNDN 124/2008/NĐ-CP 11/12/2008 Nghị định hƣớng dẫn luật thuế TNDN 2008 130/2008/TT- 26/12/2008 Thông tƣ hƣớng dẫn Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 Chính phủ BTC 177/2009/TTBTC 10/9/2009 Thơng tƣ sửa đổi bổ sung Thông tƣ 130/2008/TT-BTC ngày 26 tháng 12 năm 2008 Bộ Tài 32/2013/QH13 19/6/2013 Luật thuế TNDN số sửa đổi bổ sung số điều luật thuế TNDN 2008 71/2014/QH13 26/11/ 2014 Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế 91/2014/NĐ-CP 01/10/2014 Nghị định Chính phủ hƣớng dẫn việc sửa đổi, bổ sung số điều NĐ quy định thuế 151/2014/TTBTC 10/10/2014 Thông tƣ hƣớng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế 218/2013/NĐ-CP 26/12/2013 Nghị định Chính phủ hƣớng dẫn thi hành Luật thuế TNDN 12/2015/NĐ-CP 12/02/2015 Nghị định Chính phủ hƣớng dẫn thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật số 71/2014 78/2014/TT-BTC 18/6/2014 Thông tƣ hƣớng dẫn thi hành số điều nghị định 218 119/2014/TT- 25/8/2014 Sửa đổi, bổ sung số điều Thông tƣ số 156, 111, 219, 08, 85, 39, 78 Bộ Tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế BTC 96/2015/TT-BTC 22/06/2015 15/VBHN-VPQH 11/12/2014 Thông tƣ sửa đổi, bổ sung TT 78/2014/TT-BTC, TT 119, TT 151 Văn hợp Luật thuế TNDN Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ Mail : luanvanaz@gmail.com Phone: 0972.162.399 Phụ lục Danh mục văn pháp luật thuế TNCN từ 2009 đến 2016 04/2007/QH12 21/11/2007 Luật Thuế TNCN 78/2006/QH 11 29/11/2016 Luật quản lý thuế 26/2012/QH13 22/11/2012 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TNCN 2007 65/2013/NĐ-CP 27/6/2013 Nghị định Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế TNCN Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TNCN 111/2013/TT- 15/8/2013 Thông tƣ qui định chi tiết hƣớng dẫn thi hành số điều Luật thuế TNCN hƣớng dẫn thi hành Nghị BTC định số 65/2013 71/2014/QH13 26/11/ 2014 Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế 91/2014/NĐ-CP 01/10/2014 Nghị định Chính phủ hƣớng dẫn việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế 151/2014/TT- 10/10/2014 Thông tƣ hƣớng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 CP việc sửa BTC đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế 12/2015/NĐ-CP 12/02/2015 Nghị định Chính phủ hƣớng dẫn thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế số 71/2014 92/2015/TT-BTC 15/06/2015 Thông tƣ hƣớng dẫn thực số sửa đổi bổ sung thuế TNCN quy định luật 71/2014 NĐ 12/02/2015/NĐ-CP Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ Mail : luanvanaz@gmail.com Phone: 0972.162.399 Phụ lục Hướng dẫn doanh thu, chi phí trừ tính thuế TNDN lĩnh vực kinh doanh bảo hiểm Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đƣợc qui định toàn số tiền thu đƣợc cung ứng DVBH hàng hóa, dịch vụ khác, kể phụ thu phí thu thêm mà DN bảo hiểm đƣợc hƣởng chƣa có thuế GTGT, bao gồm: oanh thu từ hoạt động kinh doanh bảo hiểm (số tiền phải thu thu phí bảo hiểm gốc; thu phí nhận tái bảo hiểm; thu hoa hồng nhƣợng tái bảo hiểm; thu phí quản lý đơn bảo hiểm; thu phí dịch vụ đại lý bao gồm giám định tổn thất, xét giải bồi thƣờng, yêu cầu ngƣời thứ ba bồi hoàn, xử lý hàng bồi thƣờng 100% (không kể giám định hộ DN thành viên hạch toán nội DN bảo hiểm hạch toán độc lập) sau trừ khoản để giảm thu nhƣ: hồn phí bảo hiểm; giảm phí bảo hiểm; hồn phí nhận tái bảo hiểm; giảm phí nhận tái bảo hiểm; hoàn hoa hồng nhƣợng tái bảo hiểm; giảm hoa hồng nhƣợng tái bảo hiểm; Các khoản thu hoa hồng môi giới bảo hiểm sau trừ khoản hoa hồng mơi giới bảo hiểm, giảm hồn hoa hồng mơi giới bảo hiểm Chi phí đƣợc trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN đảm bảo nguyên tắc xác định chi phí theo quy định Một số khoản chi đƣợc trừ DN bảo hiểm đƣợc xác định cụ thể nhƣ sau: + Chi bồi thƣờng theo hợp đồng bảo hiểm gốc (chi bồi thƣờng bảo hiểm gốc bảo hiểm phi nhân thọ, trả tiền bảo hiểm bảo hiểm nhân thọ), hợp đồng tái bảo hiểm sau trừ khoản phải thu để giảm chi nhƣ thu bồi thƣờng nhƣợng tái bảo hiểm, thu đòi ngƣời thứ ba bồi hoàn, thu hàng xử lý, bồi thƣờng 100%; Nguyên tắc chi bồi thƣờng bảo hiểm gốc DN bảo hiểm phi nhân thọ: Theo phạm vi bảo hiểm, điều kiện bảo hiểm quy định hợp đồng bảo hiểm đƣợc thoả thuận bên có chứng chứng minh thiệt hại xảy Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ Mail : luanvanaz@gmail.com Phone: 0972.162.399 + Phí nhƣợng tái bảo hiểm; + Trích lập dự phòng nghiệp vụ theo quy định pháp luật kinh doanh bảo hiểm; + Chi hoa hồng bảo hiểm, hoa hồng môi giới bảo hiểm theo quy định pháp luật kinh doanh bảo hiểm; + Chi giám định tổn thất theo quy định pháp luật; + Chi phí dịch vụ đại lý bao gồm giám định tổn thất, xét giải bồi thƣờng, yêu cầu ngƣời thứ ba bồi hoàn; + Chi xử lý hàng tổn thất đƣợc giải bồi thƣờng 100%; + Chi quản lý đại lý bảo hiểm theo quy định pháp luật hoạt động bảo hiểm; + Chi đề phòng, hạn chế tổn thất theo quy định; + Chi đánh giá rủi ro đối tƣợng bảo hiểm bao gồm khoản chi cho công tác thu thập thông tin, điều tra, thẩm định đối tƣợng bảo hiểm; + Khoản trích lập bắt buộc theo quy định pháp luật kinh doanh bảo hiểm; + Các khoản tiền thƣởng theo hoạt động kinh doanh DN cho ngƣời lao động ngồi tiền lƣơng nhƣng có ghi rõ tiêu thƣởng hợp đồng lao động, thoả ƣớc lao động tập thể, định Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc; + Các khoản chi, trích khác theo quy định pháp luật kinh doanh bảo hiểm Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ Mail : luanvanaz@gmail.com Phone: 0972.162.399 Phụ lục Danh sách 36 ngân hàng thƣơng mại Ngân hàng TMCP Công thƣơng Việt Nam Ngân hàng TMCP Ngoại thƣơng Việt Nam Ngân hàng TMCP Đầu tƣ Phát triển Việt Nam Ngân hàng TMCP Kỹ thƣơng Việt Nam Ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam Ngân hàng TMCP Việt Nam Thịnh vƣợng Ngân hàng TMCP Quân đội Ngân hàng TMCP Đại chúng Việt Nam Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển nông thôn Việt Nam 10 Ngân hàng TMCP Tiên Phong 11 Ngân hàng TMCP Bảo Việt 12 Ngân hàng TMCP Hàng Hải 13 Ngân hàng TMCP Đông Nam Á 14 Ngân hàng TMCP Việt Á 15 Ngân hàng TMCP Xăng dầu petrolimex 16 Ngân hàng TMCP Sài gòn - Hà nội 17 Ngân hàng dầu khí tồn cầu 18 Ngân hàng TMCP Quốc dân 19 Ngân hàng TMCP Phát triển nhà Hồ Chí Minh 20 Ngân hàng TMCP Sài gòn Cơng thƣơng 21 Ngân hàng TMCP Phƣơng Đông 22 Ngân hàng TMCP Nam Á 23 Ngân hàng TMCP Sài gòn Thƣơng tín 24 Ngân hàng TMCP Phƣơng Nam 25 Ngân hàng TMCP Xuất nhập Việt Nam Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ Mail : luanvanaz@gmail.com Phone: 0972.162.399 26 Ngân hàng TMCP Bản Việt 27 Ngân hàng TMCP An Bình 28 Ngân hàng TMCP Đơng Á 29 Ngân hàng TMCP Á châu 30 Ngân hàng TMCP Phát triển nhà Đồng sông Cửu long 31 Ngân hàng TMCP Sài gòn 32 Ngân hàng TMCP Bƣu điện Liên Việt 33 Ngân hàng TMCP Mê Kong 34 Ngân hàng TMCP Kiên Long 35 Ngân hàng TMCP Việt Nam thƣơng tín 36 Ngân hàng TMCP Bắc Á Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ Mail : luanvanaz@gmail.com Phone: 0972.162.399 Phụ lục Danh sách 20 Công ty chứng khốn Cơng ty cổ phần chứng khốn Bảo Việt Cơng ty cổ phần chứng khốn ngân hàng đầu tƣ phát triển Việt Nam Công ty cổ phần chứng khốn NHNN&PTNT Việt Nam Cơng ty cổ phần chứng khốn Kim Long Cơng ty cổ phần chứng khốn dầu khí Cơng Ty Cổ Phần Chứng Khốn Vina Cơng ty cổ phần chứng khốn FPT Cơng ty cổ phần chứng khốn Kenanga Việt Nam Cơng ty cổ phần chứng khốn Artex 10 Cơng ty cổ phần chứng khốn Ngân hàng Thƣơng mại cổ phần Việt Nam Thịnh Vƣợng 11 Công ty cổ phần chứng khốn MB 12 Cơng ty cổ phần chứng khốn Hải Phòng 13 Cơng Ty TNHH Chứng Khốn ACB 14 Cty Cổ Phần Chứng Khốn TP.Hồ Chí Minh 15 Cơng Ty TNHH Một Thành Viên Chứng Khốn Ngân Hàng Đơng 16 Cơng Ty Cổ Phần Chứng Khốn Ngân Hàng Sài Gòn Thƣơng Tín 17 Cơng Ty TNHH Một Thành Viên Chứng Khốn Maybank Kim Eng 18 Cơng Ty Cổ Phần Chứng Khốn STSC 19 Cơng ty cổ phần chứng khốn Vndirect 20 Cơng ty cổ phần chứng khốn ngân hàng ngoại thƣơng Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ Mail : luanvanaz@gmail.com Phone: 0972.162.399 Phụ lục 10 Danh sách 15 doanh nghiệp bảo hiểm Tổng công ty cổ phần bảo hiểm Petrolimex Tổng công ty cổ phần bảo hiểm bƣu điện Tổng công ty cổ phần bảo hiểm ngân hàng đầu tƣ phát triển Việt Nam Công ty TNHH MTV bảo hiểm ngân hàng thƣơng mại cổ phần công thƣơng Việt Nam Tổng công ty Bảo hiểm Bảo Việt Công ty cổ phần bảo hiểm ngân hàng nông nghiệp Tổng công ty cổ phần bảo hiểm quân đội Tổng công ty cổ phần Bảo hiểm Hàng không Công ty TNHH bảo hiểm phi nhân thọ MSIG Việt Nam 10 Tổng công ty Cổ phần Bảo hiểm Sài Gòn-Hà Nội 11 Tổng cơng ty cổ phần bảo hiểm Xuân Thành 12 Tổng công ty bảo hiểm PVI 13 Công Ty TNHH Môi Giới Bảo Hiểm Marsh Việt Nam 15 Công Ty Cổ Phần Bảo Hiểm Phú Hƣng Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ Mail : luanvanaz@gmail.com Phone: 0972.162.399 Phụ lục 3: Phiếu khảo sát "Thực trạng chính sách thuế đối với các dịch vụ tài chính ở Việt Nam" Tơi là Bùi Thị Mến, giảng viên mơn thuế tại Học viện Ngân hàng. Để có được những nhận xét và đánh  giá khách quan về thực trạng chính sách thuế đối với các dịch vụ tài chính tại Việt Nam cho đề tài luận  án tiến sĩ "Hồn thiện chính sách thuế đối với các dịch vụ tài chính ở Việt Nam", Tơi rất mong nhận  được ý kiến của ơng/bà bằng cách trả lời các câu hỏi trong phiếu khảo sát. Phiếu bao gồm 2 phần  chính:   Phần I: Thơng tin cơ bản  Phần II:  Điều tra về thực trạng chính sách thuế đối với các dịch vụ tài chính ở Việt Nam.  Mọi thơng tin được cung cấp cho phiếu điều tra đều được giữ bí mật.  Rất mong nhận được sự hợp tác của ơng/bà! I. THƠNG TIN CƠ BẢN 1. Xin cho biết lĩnh vực cơng tác Mark only one oval  Ngân hàng  Chứng khốn  Bảo hiểm  Kế tốn, kiểm tốn  Thuế  Khác 2. Nghề nghiệp cụ thể của ơng/bà (Nếu khơng xác định, ghi khơng) 3. Vui lòng cho biết nơi cơng tác của ơng/bà Mark only one oval  Trụ sở chính (Hội sở ngân hàng, tổng cơng ty, cơng ty mẹ, tập đồn )  Chi nhánh (Cơng ty con, chi nhánh ngân hàng, phòng giao dịch)  Cơ quan thuế  Khác II. ĐIỀU TRA VỀ THỰC TRẠNG CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DỊCH VỤ TÀI CHÍNH Ở VIỆT NAM Ở đây dịch vụ tài chính được định nghĩa là bất kỳ giao dịch dịch vụ nào thuộc lĩnh vực ngân hàng,  chứng khốn, bảo hiểm, thực hiện trong và ngồi Việt Nam Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ Mail : luanvanaz@gmail.com Ơng/Bà có gặp tình huống nào mà các dịch vụ tài chính của đơn vị mình (hoặc của người Phone: 0972.162.399 4. Ơng/Bà có gặp tình huống nào mà các dịch vụ tài chính của đơn vị mình (hoặc của người khác) bị đánh thuế khơng? Mark only one oval  Có  Khơng 5. Nếu trả lời có, xin mơ tả cụ thể 6. Theo Ơng/Bà, chính sách thuế đối với dịch vụ tài chính ở Việt Nam đóng vai trò gì? Check all that apply  Là hình thức huy động nguồn thu cho Nhà nước  Là một phần cơ sở hạ tầng pháp lý và thơng tin  Là cơng cụ để Nhà nước giám sát và điều tiết thị trường tài chính  Là cơng cụ để Nhà nước phân phối thu nhập 7. Ơng/Bà có biết về bất lợi nào với cạnh tranh của các ngân hàng, cơng ty chứng khốn, bảo hiểm như là một kết quả của việc khơng đánh thuế giá trị gia tăng đối với các dịch vụ tài chính? Mark only one oval  Có  Khơng 8. Nếu chọn "có" cho câu trên, xin chỉ rõ bất lợi cạnh tranh một cách tương đối hay chi phí phải chịu là gì? 9. Ơng/Bà đánh giá thế nào về mức độ ảnh hưởng của giảm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đến hoạt động của doanh nghiệp thuộc lĩnh vực vực ngân hàng, chứng khốn, bảo hiểm Mark only one oval Mức độ ảnh hưởng thấp Mức độ ảnh hưởng cao 10. Theo Ơng/Bà, Nhà nước có nên đánh thuế thu nhập cá nhân đối với Lãi từ dịch vụ gửi tiền vào ngân hàng khơng? Mark only one oval  Có  Khơng Viết th luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ Mail : luanvanaz@gmail.com Nếu chọn "có" cho câu trên, vui lòng ghi rõ Phone: 0972.162.399 11. Nếu chọn "có" cho câu trên, vui lòng ghi rõ khoảng thời gian nào áp dụng thì phù hợp (bao nhiêu năm nữa) 12. Theo Ơng/Bà, thu thuế thu nhập cá nhân theo mức 0,1% giá chuyển nhượng từng lần (thay vì tính cả 2 cách như trước đây: 20%thực lãi hoặc 0,1% giá chuyển nhượng) có tác động đến thị trường hoặc nhà đầu tư khơng? Mark only one oval  Có  Khơng 13. Nếu chọn "có", xin cho biết thay đổi này có tác động gì? Check all that apply  Hạn chế giao dịch ngắn hạn từng lần, tăng đầu tư trung và dài hạn  Giảm thu nhập của nhà đầu tư  Ý kiến khác 14. Nếu chọn ý kiến khác vui lòng ghi rõ 15. Theo Ơng/Bà, các yếu tố sau đây có mức độ ảnh hưởng như thế nào đối với các doanh nghiệp thuộc lĩnh vực ngân hàng, chứng khốn, bảo hiểm? (Mức độ quan trọng thấp đến cao) Mark only one oval per row Nghĩa vụ thuế (số thuế phải nộp) Chi phí tn thủ thuế (gồm các khoản chi phí về nhân sự, phần mềm, vật tư, th tư vấn, th kiểm tốn về thuế…) Sự rõ ràng, minh bạch của các sắc thuế Chính sách miễn, giảm thuế Thái độ và sự hỗ trợ của cơ quan thuế Các Hiệp định, hiệp ước hoặc cam kết quốc tế về thuế 16. Theo Ơng/Bà, các yếu tố sau đây có thể gây cản trở hoạt động kinh doanh dịch vụ tài chính khơng? (1­ Khơng cản trở; 2 ­ ít cản trở; 3­ cản trở; 4 ­ cản trở nhiều; 5 ­ cản trở rất nhiều) Mark only one oval per row Thuế suất (mức thuế) chưa phù hợp Thông tư, văn bản hướng dẫn chưa kịp thời hoặc chưa đầy đủ Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ Mail : luanvanaz@gmail.com Ơng/bà đánh giá thế nào về các quy định về thuế đối với dịch vụ tài chính Phone: 0972.162.399 17. Ơng/bà đánh giá thế nào về các quy định về thuế đối với dịch vụ tài chính Check all that apply  Minh bạch, dễ hiểu  Còn chồng chéo  Thường xun thay đổi nhưng khơng rõ lý do thay đổi  Khó áp dụng  Ý kiến khác 18. Theo Ơng/Bà, vấn đề thuế nào nên tiếp tục được cải thiện trong thời gian tới Check all that apply  Hạn chế các sửa đổi liên tục về thuế khiến gia tăng chi phí kế tốn của người nộp thuế  Phải đảm bảo cơng bằng  Các quy định về thuế phải được giải thích rõ ràng  Tiếp tục điều chỉnh các mức thuế suất phù hợp với thơng lệ quốc tế và Việt Nam  Đơn giản hóa thủ tục hành chính 19. Ơng/Bà cho rằng việc hồn thiện chính sách thuế với lĩnh vực dịch vụ tài chính cần chú ý điều gì? Check all that apply  Đặc thù của hoạt động kinh doanh dịch vụ tài chính ­ ngân hàng  Sự phù hợp với pháp luật chun ngành  Tạo điều kiện để phát triển dịch vụ tài chính  Ý kiến khác 20. Nếu chọn "Ý kiến khác" vui lòng ghi rõ 21. Ơng/Bà có đề xuất gì để cải cách thuế giá trị gia tăng; thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân cho kinh doanh dịch vụ tài chính ở Việt Nam khơng? (vui lòng ghi rõ) 22. Nếu có thêm bất kỳ ý kiến nào khác (ngồi những vấn đề nêu trên), Ơng/Bà vui lòng ghi rõ Powered by Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ Mail : luanvanaz@gmail.com Phone: 0972.162.399 ... Chƣơng 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DỊCH VỤ TÀI CHÍNH Ở VIỆT NAM 120 3.1 QUAN ĐIỂM, MỤC TIÊU CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DỊCH VỤ TÀI CHÍNH Ở VIỆT NAM 120 Viết... ảnh hƣởng đến dịch vụ tài 25 1.2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DỊCH VỤ TÀI CHÍNH 27 1.2.1 Chính sách thuế 27 1.2.2 Chính sách thuế dịch vụ tài ... CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DỊCH VỤ TÀI CHÍNH Ở VIỆT NAM 60 2.1 KHÁI QUÁT THỰC TRẠNG CHÍNH SÁCH THUẾ Ở VIỆT NAM 60 2.1.1 Về quy trình hồn thiện sách thuế 60 2.1.2 Về mục tiêu sách