Chương 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DỊCH VỤ TÀI CHÍNH Ở VIỆT NAM
3.2 YÊU CẦU HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DỊCH VỤ TÀI CHÍNH Ở VIỆT NAM
3.2.1 Phù hợp với hội nhập tài chính sâu rộng
Yêu cầu này đòi hỏi chính sách thuế phải tạo thuận lợi và bảo vệ lợi ích quốc gia trong việc tham gia hội nhập kinh tế quốc tế, tạo môi trường kinh doanh thuận lợi để thúc đẩy phát triển kinh tế; tăng khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp trong nước; khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích thu hút đầu tư đảm bảo cho nền kinh tế tăng trưởng bền vững.
Với xu hướng hội nhập quốc tế ngày càng sâu rộng, các hoạt động tài chính cũng có xu hướng được tiến hành xuyên biên giới, tức là việc cung cấp dịch vụ có thể thực hiện từ lãnh thổ của một Bên đến lãnh thổ của một Bên khác; trên lãnh thổ của một Bên cho một thể nhân của một Bên khác; bởi một công dân của một Bên trên lãnh thổ của một Bên khác. Chính sách thuế phải đƣợc quy định rõ ràng, cụ thể cơ sở thuế phù hợp với việc phát sinh thu nhập vào các thời điểm phù hợp; mở rộng việc ký kết các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần nhằm hạn chế các xung đột về quyền đánh thuế, quản lý tốt hơn thông tin đối với các khoản thu nhập phát sinh ngoài lãnh thổ Việt Nam.
3.2.2 Gắn với quá trình tái cấu trúc khu vực tài chính
Hoạt động tái cấu trúc lĩnh vực tài chính đã đạt đƣợc những kết quả nhất định trên các khía cạnh mua bán sáp nhập, hợp nhất, ổn định tạm thời thanh khoản của hệ thống tài chính trong giai đoạn 2011- 2015. Giai đoạn tiếp theo từ 2016- 2020 với nhiều mục tiêu, trong đó đề cập tới việc thúc đẩy mạnh mẽ việc mở rộng các DVTC cho các các thành phần trong nền kinh tế và mở rộng các DVTC ra ngoài khu vực truyền thống, tăng cường cạnh tranh quốc tế và mở rộng mạng lưới
Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ
ra ngoài phạm vi quốc gia; Xây dựng cơ chế bảo vệ người tiêu dùng trong quan hệ giữa khách hàng với các tổ chức tài chính trong khuôn khổ pháp luật.
Chính sách thuế cùng với các chính sách tài chính khác cần đƣợc cải tiến theo hướng nhìn nhận, phân tích các phản ứng, tương tác của những xu thế phổ biến nhƣ cơ cấu lại, mua bán, sáp nhập các tổ chức tài chính. Từ đó hoàn thiện bộ khung chính sách thuế phù hợp với pháp luật chuyên ngành và xu hướng cạnh tranh để phát triển.
3.2.3 Phù hợp với quá trình cải cách hệ thống thuế
Quá trình cải cách hệ thống thuế trong giai đoạn từ 2016 – 2020 đặt ra nhiều mục tiêu cả về chính sách thuế lẫn công tác quản lý thuế: từng bước đơn giản chính sách thuế, bảo đảm chính sách rõ ràng, minh bạch, dễ hiểu, dễ thực hiện, giúp cho NNT tự giác thực hiện tốt nghĩa vụ thuế. Tuy nhiên tuân thủ thuế và nạn trốn thuế đặt ra thách thức không nhỏ ở các quốc gia đang phát triển nhƣ Việt Nam.
Tuân thủ thuế
Hình 3. 1: Các yếu tố ảnh hưởng đến việc không tuân thủ và làm thất thoát nguồn thu NSNN
(Nguồn: IMF (2011), Cải cách thuế ở Việt Nam: Hướng tới một hệ thống thuế hiệu quả và công bằng hơn, trang 63)
Yếu tố khách quan - Trách nhiệm giải trình trong
chi tiêu công - Tham nhũng - Khu vực kinh
tế phi chính thức Yếu tố chủ
quan - Chính sách
thuế - Quản lý thuế (Năng lực, hiệu quả,
liêm chính) - Chi phí
tuân thủ
Hành vi của NNT Tránh thuế Trốn thuế
Mức độ không tuân thủ;
Thất Thoát nguồn thu
Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ
Những yếu tố chủ quan dẫn đến xói mòn nguồn thu là tính phức tạp của các luật thuế, cấu trúc thuế suất quá cao hay chế tài xử phạt không hiệu quả là những động lực cho các hành động trốn và tránh thuế [78]. Các yếu tố khách quan đƣợc chỉ ra là: nhận thức của NNT, tham nhũng, quy mô của nền kinh tế phi chính thức và hệ thống khiến nại.
Mức độ tuân thủ cao hơn hay giảm thất thoát sẽ có tác động trực tiếp đến việc nâng cao hiệu quả thuế. Nó cho phép các nước thu được một số thuế nhất định mà không cần phải thường xuyên thay đổi chế độ thuế (thường là nâng thuế suất hay đƣa vào áp dụng những sắc thuế mới, hay những khoản phí, lệ phí mới).
Một chế độ thuế tương đối ổn định và toàn diện với mức thuế suất thấp sẽ góp phần làm giảm sự không chắc chắn đối với các doanh nghiệp (rủi ro thấp hơn trong kinh doanh, và do đó giảm rào cản thuế đối với các khoản đầu tƣ), và làm cho cơ quan quản lý thuế hoạt động hiệu quả và hiệu suất hơn.
Vấn đề trốn, tránh thuế
Chính sách thuế dù theo đuổi mục tiêu nào cũng cần quy định chặt chẽ, hạn chế tình trạng lợi dụng kẽ hở chính sách thuế để gian lận thuế. Trên thế giới, Tổ chức hợp tác và Phát triển kinh tế (OECD) đã ƣớc tính thất thu thuế do các hành vi làm xói mòn cơ sở thu thuế và chuyển lợi nhuận ra nước ngoài, ít nhất vào khoảng 100-240 tỷ USD hàng năm, tương đương 4-10% số thu thuế TNDN hàng năm [9].
Ở lĩnh vực DVTC, nguy cơ xói mòn cơ sở thuế khá cao do đặc trƣng là khả năng thực hiện các hành vi tận dụng chênh lệch thuế để né tránh thuế. Xói mòn nguồn thu đƣợc giải quyết khi chính sách thuế đƣợc quy định thấu đáo, bịt kín những lỗ hổng của các hành động trốn thuế hoặc tránh thuế. Nhƣ thế, chính sách thuế đối với các DVTC đòi hỏi phải đƣợc tính toán kỹ lƣỡng hơn để tiến đến lấp đầy những kẽ hở, hạn chế các hành vi trốn, tránh thuế.
Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ