Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DỊCH VỤ TÀI CHÍNH
1.2. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DỊCH VỤ TÀI CHÍNH
1.2.3 Nhân tố ảnh hưởng đến chính sách thuế đối với các dịch vụ tài chính
Nhân tố chủ quan ảnh hưởng đến chính sách thuế đối với các DVTC là nhân tố thuộc về cơ quan ban hành chính sách thuế, quản lý thuế, gồm:
Thứ nhất: Trình độ, năng lực của cơ quan ban hành chính sách thuế Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ
Chính sách thuế là do con người làm ra. Nhân tố trước hết ảnh hưởng đến chính sách thuế chính là bộ máy ban hành chính sách. Sự chuyên nghiệp và chuyên môn hóa giúp tạo ra một bộ phận chuyên trách về thuế, từ khâu nhận diện vấn đề, hoạch định chính sách, thiết kế chính sách v.v. Nhƣ vậy, nếu cơ cấu tổ chức hợp lý, chặt chẽ, thống nhất sẽ giúp cho quá trình ban hành, thực thi chính sách thuế đƣợc thống nhất, chặt chẽ. Ngƣợc lại, sẽ gây ra những phức tạp trong quá trình thực thi chính sách, đồng thời có thể không đảm bảo công bằng trong cả khâu ban hành lẫn thực thi, đánh giá. Tương tự, nếu trình độ, năng lực quản lý thuế cũng như đạo đức của cán bộ làm công tác thuế tốt thì việc việc thiết kế chính sách sẽ hợp lý, thực thi có hiệu quả cao và ngƣợc lại.
Thứ hai: Các phương tiện kỹ thuật hỗ trợ việc thiết lập và thực thi chính sách thuế Không gian của hoạt động kinh doanh DVTC thường rất rộng lớn, chứa đựng nhiều giao dịch phức tạp. Một doanh nghiệp ở trong nước có thể cung ứng DVTC cho khách hàng ở nước ngoài qua nhiều trung gian khác nhau và ngược lại. Vì vậy, thông tin về giao dịch phải được phối kiểm trên phạm vi cả nước, giữa nước này với nước khác chứ không gói gọn trong phạm vi địa phương. Để làm được điều đó, bên cạnh cơ chế chính sách, Nhà nước phải trang bị các phương tiện kỹ thuật hỗ trợ nhằm kiểm soát các thông tin thu nhập, giao dịch tài chính trong và ngoài nước. Từ đó phát hiện những kẽ hở trong chính sách thuế để thay đổi, hoàn thiện chính sách thuế. Giúp cho chính sách thuế hoàn thiện hơn và công tác quản lý thuế cũng hiệu quả hơn.
Thứ ba: cơ chế quản lý thuế
Công cuộc cải cách về cơ chế quản lý thuế được thực hiện ở nhiều nước trên thế giới trong suốt những năm qua. Cải cách này thể hiện ở sự thay đổi phương thức cho phép NNT tự khai, tự nộp, cho phép các cơ quan thuế phân bổ nguồn lực theo hướng chuyên môn hóa, chuyên sâu trong quản lý cải tiến các quy trình quản lý rõ ràng làm tăng sự minh bạch trong quản lý thuế, đồng thời giảm bớt chi phí quản lý. Ngoài ra, những khuyến khích NNT thực hiện các giao dịch
Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ
điện tử giúp cho chính sách thuế đƣợc thực hiện một cách linh hoạt, nhanh chóng, giảm bớt những rào cản về thủ tục hành chính thuế. Cơ chế quản lý thuế hợp lý là nhân tố quyết đinh vào sự thành công của chính sách thuế.
1.2.3.2 Nhân tố khách quan
Các nhân tố khách quan, bên ngoài, tác động đến chính sách thuế đối với DVTC có thể kể đến nhƣ:
Một là, ý thức chấp hành pháp luật thuế của NNT
Về lý thuyết, ý thức chấp hành của NNT tốt thì chính sách thuế dễ dàng đạt đƣợc mục tiêu và ngƣợc lại. Trong thực tế, các tổ chức tài chính cung ứng DVTC với vai trò là NNT hoặc khấu trừ thuế của khách hàng, sở hữu các thiết bị chuyên dùng cho hoạt động DVTC, phần mềm chuyên nghiệp cùng với bộ máy kế toán cho phép khai thác tối đa các điều kiện vật chất trong quá trình chấp hành pháp luật thuế. Tuy nhiên, chính sự chuyên nghiệp của các tổ chức tài chính lại đặt ra rủi ro lợi dụng các kẽ hở của pháp luật thuế để thực hiện các hành vi né tránh nghĩa vụ thuế của mình hoặc tƣ vấn cho khách hàng các kế hoạch nhằm tiết kiệm thuế. Vì vậy, nhân tố này đòi hỏi chính sách thuế cần đạt đƣợc sự hợp lý, công bằng, ít tạo ra sự khác biệt giữa các lĩnh vực DVTC để hạn chế các hành vi lợi dụng sự chênh lệch để hưởng lợi.
Hai là, sự phát triển của thị trường DVTC
Phát triển thị trường DVTC được đặc trưng bởi số lượng DVTC, số lượng người tham gia vào thị trường, số lượng giao dịch tài chính và giá trị trao đổi trên thị trường… Sự gia tăng của các tổ chức cung ứng DVTC cũng như các DVTC mới nhằm đáp ứng nhu cầu của nền kinh tế ảnh hưởng đến việc tính toán mở rộng cơ sở thuế và sự xuất hiện ngày càng tinh vi của các hành vi trốn, tránh thuế. Mở rộng cơ sở thuế bao gồm cả việc gia tăng số NNT và gia tăng đối tƣợng chịu thuế. Khi các DVTC phát triển, số lượng người trốn và tránh thuế có thể lớn gấp nhiều lần so với số người đang nộp thuế thực sự [33].
Ba là, các cam kết quốc tế liên quan đến mở cửa DVTC Viết thuê luận văn thạc sĩ, luận án tiến sĩ
Mở cửa thị trường DVTC thể hiện từ chính các cam kết quốc tế song phương, đa phương thường đi kèm với các điều khoản cho phép mở cửa thương mại dịch vụ; đòi hỏi cơ chế minh bạch hóa tạo cơ hội tiếp cận thị trường tốt hơn cho các NĐT nước ngoài, áp dụng cơ chế bảo hộ đầu tư nhằm đảm bảo đầy đủ lợi ích của các NĐT. Nhân tố này ảnh hưởng trực tiếp đến chính sách thuế đối với các DVTC thông qua các yêu cầu bắt buộc về giảm thuế theo lộ trình và xử lý các vấn đề liên quan đến tránh đánh thuế trùng.